股權轉(zhuǎn)讓印花稅申報表（16篇）

【第1篇】股權轉(zhuǎn)讓印花稅申報表

印花稅作為一個小稅種，實務中許多企業(yè)不是十分關注這個問題，往往會出現(xiàn)未繳或者少繳印花稅的問題。今天特意談關于印花稅的預警指標。實際上涉及印花稅的預警指標稅務機關會通過分析企業(yè)取得或者開具的增值稅發(fā)票情況、企業(yè)所得稅年度申報表填報情況等數(shù)據(jù)信息進行綜合預警分析，及時發(fā)現(xiàn)印花稅申報疑點問題。下面從財務分析和涉稅預警分析兩個角度解讀這一預警指標。

一、財務分析

企業(yè)將所持有的被投資單位的股權全部或者部分對外轉(zhuǎn)讓時，應相應結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權相對應的長期股權投資的賬面價值，出售價款與處置長期股權投資賬面價值之間的差額，應確認為處置損益。投資方部分處置權益法核算的長期股權投資，剩余股權仍采用權益法核算的，原權益法核算的其他綜合收益應當采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎處理并按比例結(jié)轉(zhuǎn)。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益變動而確認的所有者權益，應當按比例轉(zhuǎn)入當期投資收益。

賬務處理為：

借：銀行存款

貸：長期股權投資

投資收益

借：其他綜合收益

資本公積

貸：投資收益

二、涉稅風險疑點分析

為什么稅務機關要提出這一稅收風險預警指標呢？因為既然你公司通過企業(yè)所得稅年度匯算申報《投資收益納稅明細表》反映有長期股權投資投資處置損益，說明企業(yè)有股權轉(zhuǎn)讓行為。根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓應按所載金額的萬分之五申報繳納印花稅。如果企業(yè)有股權處置事項，當年印花稅申報表沒有股權轉(zhuǎn)讓印花稅申報記錄，說明存在未申報繳納印花稅的涉稅風險疑點問題。

不僅僅只是股權轉(zhuǎn)讓印花稅有的企業(yè)會忽視，實際上諸如房屋租賃、貨物運輸、財產(chǎn)保險等印花稅的申報財務人員可能會遺漏。這種情況稅務機關通過企業(yè)取得的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)信息，比如你有對外房屋租賃開具或者取得的發(fā)票，沒有印花稅申報繳納信息就存在未申報印花稅的疑點。

【第2篇】股權轉(zhuǎn)讓印花稅申報資料

根據(jù)《印花稅暫行條例》及施行細則的規(guī)定，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)?！秶叶悇站株P于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》規(guī)定，財產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)，不動產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金額萬分之五貼花。股權轉(zhuǎn)讓合同的雙方當事人為納稅義務人，需申報繳納股權轉(zhuǎn)讓印花稅。涉及股權轉(zhuǎn)讓的企業(yè)沒有繳納印花稅的義務。非上市公司股權轉(zhuǎn)讓的印花稅率為：由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。上市公司股權轉(zhuǎn)讓無印花稅。

股權轉(zhuǎn)讓印花稅繳納的三種情況如下：

1、當公司有實際入資的資金根據(jù)轉(zhuǎn)讓的金額，雙方繳納萬分之五的印花稅

2、當公司沒有實際入資的資金轉(zhuǎn)讓方、受讓方都不用繳納印花稅

3、特殊情況，如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，公司將股權轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題。

(1)如果a是企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓所持有的股權，形成的投資收益，要并入a企業(yè)的利潤，計征企業(yè)所得稅還要交印花稅

(2)如果a是個人，其轉(zhuǎn)讓股權應該按照轉(zhuǎn)讓股權的價格與投資款的差額，計征個人所得稅另外，a和b都還要交印花稅

【第3篇】股權轉(zhuǎn)讓認繳印花稅征收嗎

案 例

王總有個有限責任公司，100%控股，注冊資金100萬元，全部屬于認繳，也就是實收資本0元。

經(jīng)過2年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。

現(xiàn)在要股權轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標明的轉(zhuǎn)讓價格0元。

提 醒

自然人股權0元轉(zhuǎn)讓，并不代表0元個稅！

分析：股權轉(zhuǎn)讓價格0元是否明顯偏低？

1、國家稅務總局公告2023年第67號《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

2、股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元

3、因此核定股權轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元

股權轉(zhuǎn)讓個稅？

股權轉(zhuǎn)讓屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應繳個人所得稅=（股權轉(zhuǎn)讓收入-取得股權時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權轉(zhuǎn)讓印花稅？

轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

【第4篇】股權轉(zhuǎn)讓印花稅征收中存在問題

股權轉(zhuǎn)讓涉稅問題比較復雜，需要分開來說，首先要區(qū)分是個人股權轉(zhuǎn)讓還是單位股權轉(zhuǎn)讓，其次要區(qū)分是轉(zhuǎn)讓上市公司股權還是非上市股權。主要涉及的稅種有增值稅、所得稅和印花稅。

一、增值稅

（一）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權

按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，應稅銷售行為包括銷售貨物、銷售勞務、銷售服務、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權不屬于任何一種增值稅應稅銷售行為，因此，任何主體轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權都不需要繳納增值稅。

（二）轉(zhuǎn)讓上市公司股權

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權

依據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。因此，上市公司股權屬于金融商品，轉(zhuǎn)讓上市公司股權要按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

綜上，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權需要繳納增值稅

2.個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權

依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：

下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。??。

所以，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權不需要繳納增值稅。

二、所得稅

（一）、企業(yè)所得稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，不管是轉(zhuǎn)讓上市公司股權還是非上市公司股權都需要繳納企業(yè)所得稅。

（二）個人所得稅

1.個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權，需要按照扣除股權取得成本后的差額按20%繳納個人所得稅。

2.個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權，分兩種情況

第一種情況：根據(jù)財稅字〔1998〕61號文件規(guī)定，個人在二級市場(證券交易所)買賣股票的所得，暫免征收個人所得稅。

第二種情況：如果轉(zhuǎn)讓的是限售股，按財稅〔2010〕70號文件規(guī)定需要繳納個人所得稅。

三、印花稅

1.根據(jù)《印花稅暫行條例》印花稅稅目、稅率表規(guī)定：“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。立據(jù)人應按所載金額萬分之五貼花。股權轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅應按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目征收，計稅依據(jù)為股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議上標注的轉(zhuǎn)讓金額。

因此，不管是轉(zhuǎn)讓上市公司股權還是轉(zhuǎn)讓非上市公司股權都要繳納印花稅。

【第5篇】股權轉(zhuǎn)讓交的印花稅如何記賬

導讀：次月印花稅扣除怎么記賬?印花稅雖然是小稅種，但是也是生活中比較常見的一種稅，像買房子的時候，印花稅就會繳納，因此大家還是需要知道這個是如何繳納的呢？下面會計學堂小編為大家介紹印花稅的相關內(nèi)容！

次月印花稅扣除怎么記賬?

房地產(chǎn)印花稅是指因房地產(chǎn)買賣、房地產(chǎn)產(chǎn)權變動、轉(zhuǎn)移等而對書立的或領受的房地產(chǎn)憑證的單位和個人征收的一種稅賦.根據(jù)《關于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》的通知 》(京財稅[1996]645號 )文件規(guī)定:《細則》中規(guī)定允許扣除的印花稅,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》的有關規(guī)定,其繳納的印花稅列入管理費用,已相應予以扣除.其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅.

印花稅屬于小稅種,是每個企業(yè)都會涉及到,并且金額一般都不大,因此往往不被重視,或許有些還不清楚印花稅什么時候交以及印花稅怎么交.下面會計學堂小編關于印花稅什么時候交的問題做了一個簡單分析與介紹.

1、印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立,領受的憑證征收的一種稅,在我國境內(nèi)書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人,為印花稅的納稅人.

2、根據(jù)書立、領受應納稅憑證的不同,納稅人可分別稱為合同的立合同人、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人、營業(yè)帳簿的立帳簿人、權利許可證照的領受人,同一憑證,由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的,應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花,當事人的代理人有代理納稅的義務 .

3、印花稅由納稅義務人在應稅憑證的書立或領受時貼花,即合同在簽訂時、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)在立據(jù)時、營業(yè)帳簿在啟用時、權利許可證照在領受時貼花,如果合同在國外簽訂的,應在國內(nèi)使用時貼花.

4、印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額,購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法,為簡化貼花手續(xù),應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的,納稅人可向稅務機關提出申請,采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法,印花稅票應粘貼在應納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷,嚴禁揭下重用,已經(jīng)貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應補貼印花,凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用.

次月印花稅扣除怎么記賬?上文小編介紹了印花稅一般是當場繳納的，企業(yè)中是一年繳納一次，沒有繳納將會有滯納金，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！

【第6篇】個人股權轉(zhuǎn)讓如何交印花稅

個人轉(zhuǎn)讓股權，要先明確4個點：

1、是否關聯(lián)方？

2、該公司凈資產(chǎn)與收購價是否等同，是否存在如平價和低價轉(zhuǎn)讓等，若存在，稅務局會根據(jù)市場價給予重新核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

3、《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

即：應納稅所得額=股權轉(zhuǎn)讓價-股權原值-合理費用

個稅=應納稅所得額*20%

根據(jù)個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉(zhuǎn)讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。

4、股權轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方為個人：涉及稅費類型：個稅（應納稅所得額20%）、印花稅0.05%

明確以上4個問題，就好著手進行股權轉(zhuǎn)讓了，這上面其實就聚焦一個點：股權轉(zhuǎn)讓價多少合適？

怎么界定平價和低價轉(zhuǎn)讓？

企業(yè)股權平價轉(zhuǎn)讓，且不存在轉(zhuǎn)讓價格不合理的事由，就不需要納個人所得稅，但需要交納印花稅。如果轉(zhuǎn)讓價格偏低，稅務局會根據(jù)市場價給予重新核定股權轉(zhuǎn)讓收入，并計征稅款。

法律依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

(一)申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

(一)申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的;

(二)申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

(三)申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入的;

(四)申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的;

(五)不具合理性的無償讓渡股權或股份;

(六)主管稅務機關認定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權;

(二)繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(三)相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

(四)股權轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

綜合上述情況，企業(yè)在進行股權稅籌，主要對股權轉(zhuǎn)讓價的確定，利用現(xiàn)有政策的對轉(zhuǎn)讓價的定義，從中尋找最合適的價格進行股權收購，使公司股權收購合理合法，避免掉入稅務風險區(qū)。

【第7篇】股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議印花稅

大家都知道，在我國，稅收是具有強制性的，印花稅就是其中的一種，但是很多人卻被印花稅的繳納弄暈了頭。在此，小編為大家整理了股權轉(zhuǎn)讓印花稅怎么交相關方面的知識，歡迎大家閱讀，希望能對大家有所幫助。

股票印花稅怎么算?

股票印花稅指對新發(fā)行的各種形式的股票征收的印花稅.以發(fā)行股票的有限公司為納稅人,主要包括有限保險公司和有限銀行公司.股票印花稅以股票的票面價值為計稅依據(jù).

經(jīng)國務院批準,財政部決定從2008年9月19日起,對股票印花稅政策進行調(diào)整,由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收,稅率保持1‰

即對買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權轉(zhuǎn)讓書據(jù),由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率繳納股票印花稅,改為由出讓方按1‰的稅率繳納股票印花稅,授讓方不再征收

股東增資如何繳納印花稅?

1、“記載資金的賬簿”需要繳納印花稅，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五繳納。

2、股東增資，如果只是認繳，沒有實際出資時，而且財務也未進行賬務處理，則“實收資本”和“資本公積”賬簿沒有發(fā)生變化，不需要繳納印花稅;當股東實際出資時或財務進行了賬務處理：借：銀行存款、其他應收款 貸：實收資本/股本、資本公積;則需要繳納印花稅。

3、稅收優(yōu)惠：2023年5月1日起，“記載資金的賬簿”減半征收印花稅，適用于所有企業(yè);2023年1月1日后，小規(guī)模納稅人印花稅(不含證券交易印花稅)減半征收。因此，股東增資時，一般納稅人企業(yè)按照萬分之五減半繳納印花稅;小規(guī)模企業(yè)按照萬分之五減按25%繳納印花稅。

股權轉(zhuǎn)讓都需要繳納什么稅

1、公司轉(zhuǎn)讓股權涉及以下稅種：企業(yè)所得稅、印花稅等。

2、個人股東轉(zhuǎn)讓股權繳納個人所得稅問題。

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得?！秱€人所得稅法》第六條規(guī)定：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

股權轉(zhuǎn)讓的形式有哪些?

有限責任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的方式有兩種：一是股東將股權轉(zhuǎn)讓給其它現(xiàn)有的股東，即公司內(nèi)部的股權轉(zhuǎn)讓;二是股東將其股權轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權轉(zhuǎn)讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。

(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)股：出資股東之間依法相互轉(zhuǎn)讓其出資額，屬于股東之間的內(nèi)部行為，可依據(jù)公司法的有關規(guī)定，變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發(fā)生法律效力。一旦股東之間發(fā)生權益之爭，可以以此作為準據(jù)。

(2)向第三人轉(zhuǎn)股：股東向股東以外的第三人轉(zhuǎn)讓出資時，屬于對公司外部的轉(zhuǎn)讓行為，除依上述規(guī)定變更公司章程、股東名冊以及相關文件外，還須向工商行政管理機關變更登記。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財稅小編給大家詳細介紹的關于增資換取股權如何繳納印花稅(股權轉(zhuǎn)讓如何交印花稅)的相關內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容請關注我們企的寶財稅。

【第8篇】股權轉(zhuǎn)讓的印花稅稅率

摘要：股權轉(zhuǎn)讓，一般是指公司股東依法將自己的股東權益轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為?！吨腥A人民共和國印花稅法》規(guī)定股權轉(zhuǎn)讓應當按照股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)所載金額的0.5‰計征。我國現(xiàn)行的公司注冊制度為認繳制，不是以前的實繳制，對于認繳制下的股權轉(zhuǎn)讓如何計征印花稅，還是有許多財務人員混淆，今天由我來簡單探討一下。

為貫徹落實《中華人民共和國印花稅法》，財政部聯(lián)合稅務總局發(fā)布了《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）。公告規(guī)定：第三點(四)納稅人轉(zhuǎn)讓股權的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分)確定。

在人們的通常理解下，股權轉(zhuǎn)讓應當不分已實繳和已認繳未實繳，都是股權轉(zhuǎn)讓的一部分。這與印花稅法或是之前的印花稅暫行條例的闡述均有沖突。

大家需要注意的是，印花稅法下的股權轉(zhuǎn)讓僅指已實繳出資的股權，已認繳但尚未出資的股權轉(zhuǎn)讓不屬于股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)的計稅依據(jù)，不征收印花稅。究其根本，已認繳但尚未出資的股權轉(zhuǎn)讓，其實質(zhì)是股東出資義務的轉(zhuǎn)讓，不屬于公告中所闡述的印花稅征稅范圍。故不征收印花稅。

股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應繳納證券交易印花稅的）是印花稅法規(guī)定的稅目之一，按照0.5‰的稅率計征。按照公告的規(guī)定理解，已認繳但尚未出資的股權轉(zhuǎn)讓不符合產(chǎn)權轉(zhuǎn)移的特征，明確指出在計算印花稅時需要予以扣除。所以財務人員在計算的時候不應當將這部分也作為計稅依據(jù)進行計算。

以下用幾個例子來做說明：

例1：a公司擬進行股權轉(zhuǎn)讓，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議會約定，a出售持有的50%股份，對應的注冊資本認繳金額為2000萬元，實繳金額為零元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價為零元，b需要履行標的股權中認繳但未實繳2000萬元的出資義務。這里應當理解為a與b的股權轉(zhuǎn)讓屬于已認繳但尚未出資的股權轉(zhuǎn)讓，不用計征印花稅。

例2：a公司擬進行股權轉(zhuǎn)讓，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議會約定，a出售持有的50%股份，對應的注冊資本認繳金額為2000萬元，實繳金額為零元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價為2400萬元，b需要履行標的股權中認繳但未實繳2000萬元的出資義務。按照公告的規(guī)定，在計算計稅依據(jù)的時候應當用轉(zhuǎn)讓價格2400萬元減去已認繳但尚未出資的2000萬元，即按照400萬元計征印花稅。

例3：a公司擬進行股權轉(zhuǎn)讓，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議會約定，a出售持有的50%股份，對應的注冊資本認繳金額為2000萬元，實繳金額為800萬元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價為1000萬元，b需要履行標的股權中認繳但未實繳1200萬元的出資義務。在計算計稅依據(jù)的時候應當直接用轉(zhuǎn)讓價格1000萬元計征印花稅。

例4：a公司擬進行股權轉(zhuǎn)讓，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議會約定，a出售持有的50%股份，對應的注冊資本認繳金額為2000萬元，實繳金額為800萬元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價為2200萬元，其中1000萬元由b支付給a，另外b需要履行標的股權中認繳但未實繳1200萬元的出資義務。在計算計稅依據(jù)的時候應當依舊為1000萬元。與例3相比只是換了一下表述方式而已。

希望大家能夠準確理解公告精神，依照股權協(xié)議的定價條款進行相關稅費的核算，避免增加不必要的財稅負擔。

會計無非柴米油鹽

旸哥說財會

每日更新財會咨詢，提供財稅干貨

歡迎關注mrhuang財會說！

【第9篇】股權轉(zhuǎn)讓印花稅誰繳納

導讀：相信很多的會計人員都知道，股權轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅的，那么實繳未到位股權轉(zhuǎn)讓印花稅政策是怎么規(guī)定的?這個問題不知道還有多少的新手是不太了解的，那么今天小編就來為大家統(tǒng)一來解答這個問題吧!

實繳未到位股權轉(zhuǎn)讓印花稅政策是怎么規(guī)定的?

答：印花稅暫行條例施行細則第七條規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬簿，指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬簿，或者專門設置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的賬簿。

其他賬簿，指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿。

《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

因此，我們從上文內(nèi)容可以知道，認繳而未實際出資，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的股權轉(zhuǎn)讓價格為零，則印花稅計稅依據(jù)為零。

怎么購買印花稅?

帶上賬本，是合同的話，帶上合同，到直轄的地稅局去買，稅務局有專門購買印花稅的申請表，領取以后就是了，一式三份填好，蓋上單位的章，以現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)賬的形式均可。

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

【第10篇】股權轉(zhuǎn)讓合同零印花稅

股權贈予就是我們常說的0元轉(zhuǎn)讓股權，因為涉及到個人和企業(yè)的不同情況，所以繳納的稅款也會有所不同。

印花稅：依照《印花稅法》，雙方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓合同時需要繳納印花稅，印花稅的稅率是股權價款的萬分之五。

增值稅：如果股權贈與方是非上市企業(yè)，那么就不需要繳納增值稅；反之，如果是上市公司，那么就需要繳納增值稅。

個人所得稅：如果股權贈與方是個人，那么就需要繳納個人所得稅。

這里我們依據(jù)的是國家稅務總局公告2023年第67號的規(guī)定，如果是轉(zhuǎn)讓股權的收入明顯偏低，稅務機關有權核定股權轉(zhuǎn)讓的收入，作為0元轉(zhuǎn)讓的股權贈予情況，在經(jīng)過稅務機關的核定之后，出讓股權方可能需要繳納個人所得稅。

如果是具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人繼承了或接收了股權，明顯偏低的股權轉(zhuǎn)讓收入可以被視為有正當理由，不需要繳納個人所得稅。

如果股權的贈與方和接收方都是個人，那么接受方是不需要繳納個稅的；如果股權的贈與方是單位，接受方是個人，那么需要繳納個稅。

根據(jù)接受方和贈與方的關系不同，可以分別按照“工資薪金所得”和“偶然所得”兩種情況繳納個稅。如果是滿足公益捐贈條件的個人贈與行為，按照規(guī)定，可以稅前扣除30%或者100%。

企業(yè)所得稅方面：企業(yè)作為股權贈與方，應該按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定，將轉(zhuǎn)讓的股權視作轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)，按照股權公允價值計算應收收入，減去股權的計稅基礎之后，再差額計入當期的應納稅所得稅。

有任何稅務疑問、知識產(chǎn)權等相關問題可在評論區(qū)討論或問我哦！

如果你喜歡這篇文章，歡迎評論、分享、收藏！更多精彩內(nèi)容就在下一期~

▍ 聲明：

1、本文素材來源于網(wǎng)絡，由“投知界稅稅念”編輯整理發(fā)布，僅供學習交流使用；

2、除原創(chuàng)內(nèi)容及特別說明外，推送稿件及圖片均來自網(wǎng)絡及各大主流媒體。版權歸原作者所有。除非無法確認，我們都會標明作者及出處，如有侵權，請及時后臺聯(lián)系處理，謝謝！

【第11篇】股權轉(zhuǎn)讓哪一方繳納印花稅

有的企業(yè)股東不想保存自己的股權,期望轉(zhuǎn)讓出去取得相應的本錢.這種操作也能的,不過需求征得別的的股東的贊同,按公司的規(guī)章來處理才能夠.那股權轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?一般景象,股權轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅,具體闡明如下.

股權轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?

股權轉(zhuǎn)讓的受讓方需求交印花稅.印花稅是對合同、憑據(jù)、收據(jù)、賬簿及權力許可證等文件征收的稅種.股權轉(zhuǎn)讓需求簽定股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議,所以說兩邊都需求交納印花稅.

法律依據(jù)

《中華人民共和國公司法》第七十一條

有限責任公司的股東之間能夠彼此轉(zhuǎn)讓其悉數(shù)或許部分股權.股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權,應當經(jīng)別的的股東過半數(shù)贊同.股東應就其股權轉(zhuǎn)讓事項書面通知別的的股東尋求贊同,別的的股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.別的的股東半數(shù)以上不贊同轉(zhuǎn)讓的,不贊同的股東應當購買該轉(zhuǎn)讓的股權;

不購買的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.經(jīng)股東贊同轉(zhuǎn)讓的股權,在同等條件下,別的的股東有優(yōu)先購買權.兩個以上股東建議行使優(yōu)先購買權的,洽談確認各自的購買份額;

洽談不成的,依照轉(zhuǎn)讓時各自的出資份額行使優(yōu)先購買權.公司規(guī)章對股權轉(zhuǎn)讓還有規(guī)則的,從其規(guī)則.

股權轉(zhuǎn)讓要交哪些稅?

股權轉(zhuǎn)讓首要要交印花稅、個稅和企業(yè)所得稅.

1、印花稅:股權轉(zhuǎn)讓要簽股權轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議,而法規(guī)規(guī)則買賣合同是需求貼花交納印花稅的;印花稅是對簽定股權轉(zhuǎn)讓合同的兩邊征收的,兩邊都需求繳印花稅;

2、增值稅:實務中,最常見的股權轉(zhuǎn)讓是個人或企業(yè)作為持股主體,轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)(公司與合伙企業(yè))的股權,而這幾種狀況都不歸于增值稅征收規(guī)模;

3、企業(yè)所得稅:股權轉(zhuǎn)讓的稅收中,增值稅針對上市公司,印花稅是小頭.

以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關于'股權轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?'這一問題的具體答復.現(xiàn)在也大致理解股權轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅的原因了吧!已然現(xiàn)已說到了股權轉(zhuǎn)讓繳稅的問題,小編還概括了一下股權轉(zhuǎn)讓需求交納的一些稅種.

貝瑞云財務軟件

【第12篇】認繳股權轉(zhuǎn)讓印花稅

個人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)實際繳納出資的股權，在股權轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓價格是否公允，在《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第67號，以下簡稱“67號公告”）中已經(jīng)有明確規(guī)定，不再贅述。

如果個人轉(zhuǎn)讓的是認繳的股權，稅務機關如何界定轉(zhuǎn)讓價格是否公允？如何計算轉(zhuǎn)讓方的個人所得稅？

我們先看一個案例：

a公司注冊資本100萬元，甲和乙兩個自然人分別認繳60萬元（已實繳45萬）和40萬元（已實繳25萬）。甲和乙擬將未實際出資的30萬股以0元價格全部轉(zhuǎn)讓。股權轉(zhuǎn)讓上月a公司凈資產(chǎn)140萬元，a公司賬面不存在土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)。不考慮股權轉(zhuǎn)讓過程發(fā)生的印花稅及其他費用，甲和乙轉(zhuǎn)讓認繳股權的公允價如何界定？需要繳納多少個人所得稅？

該案例所描述的情形，在實務中比較常見。這個案例涉及幾個實務問題需要大家引起重視。

一、實繳股權和認繳股權并存的情況下，優(yōu)先轉(zhuǎn)讓哪項股權

如果轉(zhuǎn)讓方個人的股權都是實繳股權，或者都是認繳股權，不存在這個問題。在既存在實繳股權，又存在認繳股權的情況下，個人轉(zhuǎn)讓股權是否要優(yōu)先轉(zhuǎn)讓實繳股權，然后才能轉(zhuǎn)讓認繳股權？

這個問題在國家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章中沒有明確規(guī)定。

但在實務操作中，當轉(zhuǎn)讓方既存在認繳股權，又存在實繳股權的情況下，即便轉(zhuǎn)讓合同中約定只轉(zhuǎn)讓認繳股權，主管稅務機關也可能會要求轉(zhuǎn)讓方按實繳股權占比對轉(zhuǎn)讓的股權進行拆分，分別按實繳股權和認繳股權確定轉(zhuǎn)讓價格及應該繳納的稅款。

二、認繳股權的公允價如何確定

如果該0元轉(zhuǎn)讓價格低于公允價格，則稅務機關會按照公允價格界定股權轉(zhuǎn)讓收入，并以此為基礎計算繳納個人所得稅。

針對上述案例，甲和乙轉(zhuǎn)讓認繳股權的公允價格該如何界定？

（一）觀點1——公允價為60萬元

此觀點認為，a公司凈資產(chǎn)140萬元，對應的股數(shù)為70萬股，按照67號公告的規(guī)定，每股公允價就是2元。將轉(zhuǎn)讓的股數(shù)30萬股（無論是實繳還是認繳）與每股價格相乘，即可計算得出公允價格為60萬元。

甲和乙需要繳納個人所得稅

=60×20%

=12（萬元）

該觀點的致命弱點就在于將實繳股權和認繳股權混為一談，錯誤地將實繳股權的每股價格生搬硬套到認繳股權。按此觀點，如果甲和乙轉(zhuǎn)讓全部100%股權，則公允價格就應該為200萬元（100×2）。

而a公司的凈資產(chǎn)總計才不過140萬元！按照67號公告的原則，就a公司的實際情況，所有股東的全部股權公允價值最多也不可能超過140萬元！

因此，觀點1不可取。

（二）觀點2——公允價51萬元

該觀點認為，如果要套用67號公告的精神，就需要把認繳的股數(shù)按1元價格先計入凈資產(chǎn)額。這樣a公司的凈資產(chǎn)就是170萬元，而不是140萬元；對應的股數(shù)是100萬股，而不是70萬股。則：

轉(zhuǎn)讓30萬認繳股權的公允價

=30×（140+30）÷（70+30）

=51萬元

甲和乙需要繳納個人所得稅

=51×20%

=10.2（萬元）

該觀點看似合理，但也存在一個缺陷。就是認繳的股數(shù)為什么要按1元價格先計入凈資產(chǎn)額，而不是其他價格。在理論上缺乏合理的解釋。

（三）觀點3——按認繳股權是否參與利潤分配確定價格

個人轉(zhuǎn)讓注冊在北京的公司股權時，被投資方公司需要向主管稅務機關提交一張《個人股東變動情況報告表》。按照該表附件說明的規(guī)定，當認繳的股權不參與利潤分配時，自然人股東可以0元轉(zhuǎn)讓；當認繳的股權參與利潤分配時，就需要按被投資方的資本公積、盈余公積和未分配利潤之和乘以轉(zhuǎn)讓比例確定轉(zhuǎn)讓價格。

該觀點從認繳股權是否參與利潤分配兩個角度進行考慮，符合公司的實際情況，相對比較合理。

如案例中的情況，甲和乙都同時存在實繳股權和認繳股權，在認繳的股權參與利潤分配和不參與利潤分配的情況下，主管稅務機關會如何計算轉(zhuǎn)讓價格及應該繳納的個人所得稅呢？

購買第12次加印的《中小企業(yè)稅務與會計實務》（京東自營），了解詳細的計算思路和計算結(jié)果。

【第13篇】認繳股權轉(zhuǎn)讓印花稅嗎

例：甲、乙分別認繳70萬元和30萬元設立a公司，分別占股70%和30%。甲按照公司章程約定實繳了70萬元，乙未實繳。

2023年6月，公司凈資產(chǎn)為80萬元，在征得甲同意后，乙將30%股權以0元的價格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權后三個月內(nèi)實繳30萬元。股權變更登記后，稅務機關認為乙應納個人所得稅4.8萬元，乙認為不應納稅。由此產(chǎn)生稅務爭議。

2023年3月1日《公司法》修訂實施后，注冊資本實繳制轉(zhuǎn)變?yōu)檎J繳制，如何進行稅務處理，2023年1月1日起施行的《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》(國家稅務總局公告2023年第67號發(fā)布)沒有對此作出明確規(guī)定。對于股東未實繳出資或少出資情形下轉(zhuǎn)讓股權個人所得稅問題，實務中一直存在不同觀點。

根據(jù)稅法，上例中a公司的凈資產(chǎn)為80萬元，乙持有的30%股權對應凈資產(chǎn)為24萬元，以0元的價格轉(zhuǎn)讓，屬于股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。以對應凈資產(chǎn)份額24萬元核定其轉(zhuǎn)讓收入，實際初始投資成本0元，應納稅額=(24-0）*20%=4.8萬元，稅務機關的核算于法有據(jù)。

但，根據(jù)公司法，按實繳出資分紅是基本原則，在對股東投資權益沒有特別約定情況下，乙未實繳出資，其在年底不享有利潤分配權，丙在年底受讓時，亦不享有分紅權。根據(jù)稅收合理性原則，對乙按30%對應的賬面凈資產(chǎn)核定其股權轉(zhuǎn)讓收入，存在不合理性。

根據(jù)稅法關于“正當理由”的規(guī)定，乙可以提供未實繳、轉(zhuǎn)讓方與受讓方均于此時無法取得分紅而予以0元轉(zhuǎn)讓的正當性。實際上，甲一個人取得全部利潤分配并以全部利潤為基數(shù)繳納個人所稅，且丙于三個月后充實資本金，國家總體稅收沒有減少亦未延遲。

現(xiàn)假設：甲、乙分別認繳70萬元和30萬元設立a公司，分別占股70%和30%。甲實繳70萬元，乙只實繳了10萬元，現(xiàn)公司凈資產(chǎn)80萬元。在征得甲同意后，乙將10%股權以8萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權后三個月內(nèi)實繳20萬元。此時，10%股權對應的實際原始投資成本=10*10%/30%=3.33萬元，對應凈資產(chǎn)份額=80*10%=8萬元，轉(zhuǎn)讓收入不低于對應的凈資產(chǎn)份額和初始投資成本，不屬于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形。應納稅額=(8-3.33）*20%=0.93萬元（以上扣減均不考慮印花稅、登記費等相關稅費）。

【第14篇】認繳制股權轉(zhuǎn)讓印花稅

2023年3月1日，國家正式改革了工商登記制度，把注冊資本的實繳制改為了認繳制，同時還取消了最低注冊資本限制，這就是我們通常所說的零元創(chuàng)業(yè)當老板。

當老板（股東）的越來越多，隨之而來的股權轉(zhuǎn)讓也越來越頻繁。本來股權轉(zhuǎn)讓的涉稅處理就比較復雜，而認繳制下的股權轉(zhuǎn)讓更為復雜。

個人股權轉(zhuǎn)讓只涉及個人所得稅和印花稅，咱們好好分析下在認繳制下個人所得的涉稅處理。

股權轉(zhuǎn)讓所得屬于個人所得稅9個稅目之一的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其個人所得稅的計算公式為：應交個人所得稅=（股權轉(zhuǎn)讓價-股權計稅成本-股權轉(zhuǎn)讓相關稅費）×20%，公式非常簡單，但是要準確把握股權轉(zhuǎn)讓價和股權計稅成本就有些困難了，可以說工商局給稅務局出了一個不小的難題。

認繳制下股權轉(zhuǎn)讓價格難以確定

有人說這有什么難確定的啊，按公允價值確定轉(zhuǎn)讓價格啊！上市公司有公允價格，這一般的小企業(yè)哪有什么公允價值，有人覺得得這公司值1000萬，有人覺得只值500萬，公允價值肯定是沒法操作的，有人說可以找評估機構(gòu)的，話說回來，這評估公司也沒個準，基本上也都是瞎蒙的。

那稅務局不可以做評估嗎？

還真不行，對于二手房的轉(zhuǎn)讓價格，稅務局已經(jīng)有評估系統(tǒng)，但是對股權轉(zhuǎn)讓確實沒有評估系統(tǒng)，稅務局不去評估股權轉(zhuǎn)讓價格的。

那稅務局對個人股權轉(zhuǎn)讓的價格怎么認定的呢？

看股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議的轉(zhuǎn)讓價格和公司凈資產(chǎn)，如果轉(zhuǎn)讓價格低于公司凈資產(chǎn)，稅務局就會認定股權轉(zhuǎn)讓價格偏低，稅務局有權核定股權轉(zhuǎn)讓價格。

在實繳制下，公司至少還有實收資本，也就是說還有凈資產(chǎn)，但是在認繳制下，就出問題了，公司在沒有收入的情況下，公司是沒有凈資產(chǎn)的，也就是說凈資產(chǎn)為0，想要通過股權轉(zhuǎn)讓價格和凈資產(chǎn)的比較來證實股權轉(zhuǎn)讓價格是否偏低就沒法操作了。

而且，碰到0元轉(zhuǎn)讓股權的就更麻煩了。

認繳制下公司的凈資產(chǎn)為0，股權轉(zhuǎn)讓價格也為0，看上去也沒毛病啊，可實際上有幾個人真的會不要錢就把公司轉(zhuǎn)讓給別人啊，但稅務局對這種情形確實不好處理，因為都沒有凈資產(chǎn)，也就無法核定其股權轉(zhuǎn)讓價格。關鍵是有些地方的工商局在受理個人股權變更的時候，要求轉(zhuǎn)讓人取得稅務局出具的《股權轉(zhuǎn)讓涉稅事項證明》，可稅務局怎么出具呢，如果要核實轉(zhuǎn)讓人不是0元轉(zhuǎn)讓，唯一的辦法就只能去檢查他的銀行流水了，可是稅務局不能隨便檢查個人的銀行流水的，那么個人轉(zhuǎn)讓股權的事就被卡住了。

認繳制下核定股權轉(zhuǎn)讓價格的因素非常復雜

前面提到，對于股權轉(zhuǎn)讓價格偏低的，稅務局是有權核定股權轉(zhuǎn)讓價格的，按股東持股比例對應的凈資產(chǎn)份額確認為股權轉(zhuǎn)讓價，看著簡單，實際情況就復雜了。

稅務局通常是這么做的。

假設，老周、老王兩人共同成立一家公司甲，老周認繳100萬元，占股50%，老王實繳出資100萬元，占股50%，經(jīng)營一年后，公司賺了錢，甲公司未分配利潤為100萬元，此時甲公司的凈資產(chǎn)為200萬元?，F(xiàn)老周欲0元轉(zhuǎn)讓甲公司50%的股權，假設按核定計算股權轉(zhuǎn)讓價格，這次股權轉(zhuǎn)讓老周要交多少個人所得稅呢？

核定的股權轉(zhuǎn)讓價為200×50%=100萬元，由于老周是認繳出資，并沒有實際出真金白銀，股權計稅成本應該為0，應交個人所得稅（100-0）×20%=20萬元。

老周認為這不合理，那老王實繳出資的100萬元，怎么算到我頭上還占了50萬啊，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司如果清算股東出資額是不能分給其他股東的，也就是說老王實繳出資的100萬，跟我一點關系都沒有，不能算我的凈資產(chǎn)份額啊，這20萬的個人所得稅不應該的啊！

而且把認繳出資的股權計稅成本定為0也是值得商榷的，認繳出資并不是意味著不需要承擔責任，一旦清算后公司資不抵債，股東是需要按認繳出資額來承擔責任的，如果老周在股權轉(zhuǎn)讓的時候約定股權轉(zhuǎn)讓后，老周仍然按持股比例承擔公司破產(chǎn)而產(chǎn)生的債務，再按0元認定老周股權轉(zhuǎn)讓的成本是不太合理的。

隨著越來越頻繁的認繳制下的股權轉(zhuǎn)讓行為，由于缺乏相應的指導文件，給基層稅務部門的操作帶來了一定的困惑，也影響了股權流動的效率，希望高層針對這類事項出臺相應的指導意見。

【第15篇】認繳制股權轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅

注冊資本從實繳制到認繳制，很多人叫好，資金壓力小了很多，認繳年限隨便20年起步，最高不超過60年即可，但是也有一類人覺得此舉帶來了交易弊端，你知道指的是什么嗎？

01、瑕疵股權是否可以轉(zhuǎn)讓

公司在這么長的認繳期限內(nèi)，很容易發(fā)生股權變動！這就是一大風險點，為什么這么說呢？

舉個例子

假設宋江和林沖、李逵一起創(chuàng)業(yè)成立了梁山有限責任公司，注冊資本設為300萬，三人各認繳100萬，約定20年之內(nèi)交齊認繳資金。

但是發(fā)展到第8年的時候，尚未交齊認繳資金的宋江覺得這個公司前景有限，想退出出資，但是林沖和李逵都表示自己目前沒有錢購買他的股權，宋江只好另謀出路。

后來宋江找到了自己的朋友武松，對方表示愿意購買他的股權?；谛湃谓灰琢鞒淌盅杆?，武松并未對其出資進行調(diào)查。就這樣武松和林沖、李逵一起成為了梁山有限責任公司的三大股東。

提問，這里的轉(zhuǎn)讓合法嗎？

首先，有限責任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權。公司股東退出方式包括股權轉(zhuǎn)讓、公司減資、要求公司回購、解散公司、破產(chǎn)清算等，股權轉(zhuǎn)讓是最便捷的退出方式，可以是對內(nèi)轉(zhuǎn)讓，也可以是對外轉(zhuǎn)讓。

其次，沒有出資完成的股權也可以轉(zhuǎn)讓嗎？

當然可以，沒有出資完成的股權屬于瑕疵股權，這也是可以轉(zhuǎn)讓的，只要支付了合理的價格，辦理了股權變更登記，受讓人就可以取得股權。

但是沒過多久，武松聽到林沖提醒自己還有30萬出資額沒有交齊，傻眼了！當初宋江在轉(zhuǎn)讓股權的時候，并沒有明確告訴自己尚未完成出資，也就是說宋江轉(zhuǎn)讓給自己的股權是瑕疵出資的股權！

那12年以后，認繳出資年限到達時，彼時的宋江和梁山有限責任公司早已無關聯(lián)，武松則需要自行補齊出資！

注意

這里要給大家提個醒，在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議的時候就要在合同當中約定，如果轉(zhuǎn)讓的股權是出資瑕疵的股權，受讓人可以享有單方解除權。

如果受讓方不想行使單方解除權的，可以要求可以讓原股東承擔法律責任，對其進行追繳，股東也可以代表公司對其進行追繳。

由于合同未明確標注，所以武松只能選擇讓宋江補齊出資額。雖然能追回出資額，但是這番波折也十分鬧心。

股權轉(zhuǎn)讓注意事項

財小花再次提醒各位讀者朋友，在進行股權交易的時候，一定要在合同上明確瑕疵出資的股權該如何處理。

除此之外，在股權轉(zhuǎn)讓之前，盡量安排專業(yè)的人員對股權的現(xiàn)狀，以及股權是否有共有人等問題進行全面的盡職調(diào)查，排除因為過失導致的風險問題。股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議中也要明確出資瑕疵的責任以及后果，發(fā)生情況之后要及時地采取補救措施。

02、個人股權轉(zhuǎn)讓涉稅問題

1、個人股權轉(zhuǎn)讓，涉及哪些稅？

個人所得稅、印花稅

2、個人股權轉(zhuǎn)讓，誰來繳稅？

個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。以上上述案例為例，應該宋江出錢，武松扣繳。倘若武松未履行扣繳義務，宋江應自行向主管稅務機關辦理股權轉(zhuǎn)讓納稅申報。

印花稅，雙方都需要繳納。

3、個人股權轉(zhuǎn)讓，什么時間繳稅？

個人所得稅，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；

股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽約生效的；

受讓方已經(jīng)履行股東職責或者享受股東權益的；

國家有關部門判決、登記或公告生效的；

股權被司法或行政機關強制過戶、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權抵償債務、其他股權轉(zhuǎn)移行為已完成的；

稅務機關認定的其他有證據(jù)表明已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

印花稅，納稅義務發(fā)生時間為：書立應稅憑證（合同簽訂）當日。

4、個人股權轉(zhuǎn)讓，稅款怎么計算？

個人所得稅，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個人所得稅=（股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理費用）*20%

注：合理費用指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費，如印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務費等。

印花稅，產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓書據(jù)

印花稅=應稅憑證計稅金額*比例稅率=股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)*0.5‰

5、股權轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報，需要報送哪些資料？

股權轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；

股權轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；

按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；

計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料；

主管稅務機關要求報送的其他材料。

【第16篇】股權轉(zhuǎn)讓印花稅計稅依據(jù)

目前，股權轉(zhuǎn)讓繳納印花稅主要分兩種情況：

1、 根據(jù)財稅[2005]11號文件規(guī)定，買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率，按照“股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)”交納印花稅。2007年5月30日，該稅率已經(jīng)由1‰調(diào)整為3‰.

2、 根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號文件規(guī)定，企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，即除書立的a股、b股股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)以外的股權轉(zhuǎn)讓合同，按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”，按所載金額的萬分之五繳納印花稅。

企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓的其他稅務

外商投資者境內(nèi)企業(yè)股權境外交易也應繳納印花稅。

根據(jù)財稅【1988】255號、國稅發(fā)【1991】155號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人(包括……外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人)，都是印花稅的納稅義務人。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應依照條例規(guī)定貼花。印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國外簽訂時，不便按規(guī)定貼花時，應在帶入境內(nèi)時辦理貼花完稅手續(xù)。 并且外商投資者境外交易股權只是在境外付款，必須在境內(nèi)辦理審批和變更登記手續(xù)。所以該股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議應該在帶入境內(nèi)時按規(guī)定的稅率貼花。

目前，與股權轉(zhuǎn)讓的稅收政策包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征收或暫免征作了明確界定。

一、營業(yè)稅

《財政部、國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，自 2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入?！币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權取得的收入應作為企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。

同時《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

其中凈值，是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條)

舉例：某公司將長期持有的w公司長期股權投資出售，共得價款15.8萬元，存入銀行;該項長期股權投資賬面余額為15.2萬元，未計提減值準備。會計分錄為：借：銀行存款

158000貸：長期股權投資

152000投資收益

6000據(jù)此，該公司計算股權轉(zhuǎn)讓所得為158000-152000=6000元。

(二)重組業(yè)務中股權轉(zhuǎn)讓的涉稅處理政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)

1、股權收購、股權支付的概念。

(1)股權收購：是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

例如：a公司與b公司達成協(xié)議，a公司收購b公司60%的股權，a公司支付b公司股東的對價為50萬元銀行存款以及a公司控股的c公司10%股權，a公司收購股權后實現(xiàn)了對b公司的控制。在該股權收購中a公司為收購企業(yè)，b公司為被收購企業(yè)。

(2)股權支付：是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的形式。

2、股權收購交易的所得稅處理方式

(1)一般性稅務處理：

①被收購方應確認股權轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

③被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

(2)特殊性稅務處理：同時符合下列條件的，可以選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%.③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

④收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權。

特殊性稅務處理規(guī)定：即暫不確認股權轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

3、舉例

分析相關資料：2008年9月，a公司發(fā)布重大重組預案公告稱，公司將通過定向增發(fā)，向該公司的實際控制人b公司發(fā)行 36?809 萬股 a 股股票，收購其持有的c公司50%的股權。增發(fā)價7.61元/股。收購完成后，c公司將成為a公司的控股子公司。c公司成立時的注冊資本為856?839?300元，其中d公司的出資金額為 214?242?370 元，出資比例為 25%，b公司的出資金額為642?596?930 元，出資比例為75%.根據(jù)法律法規(guī)，b公司承諾，本次認購的股票自發(fā)行結(jié)束之日起36 個月內(nèi)不上市交易或轉(zhuǎn)讓。

相關的企業(yè)所得稅處理分析

(1)業(yè)務的性質(zhì)此項股權收購完成后，a公司將達到控制c公司的目的，因此符合《通知》規(guī)定中的股權收購的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用盡管符合控股合并的條件，并且假設所支付的對價均為上市公司的股權，但由于a公司只收購了c公司的50%股權，沒有達到75%的要求，因此應當適用一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：b公司，應確認股權轉(zhuǎn)讓所得。

股權轉(zhuǎn)讓所得=取得對價的公允價值-原計稅基礎=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設b公司適用25%稅率，因此其股權轉(zhuǎn)讓應納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：a 公司取得(對c公司)股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購企業(yè)：c公司的相關所得稅事項保持不變。

如果其它條件不變，b公司將轉(zhuǎn)讓的股權份額提高到75%，也就轉(zhuǎn)讓其持有的全部c 公司的股權，那么由于此項交易同時符合財稅[2009]59號文件中規(guī)定的五個條件，因此可以選擇特殊性稅務處理。