稅收征收管理法法律級次（16篇）

【第1篇】稅收征收管理法法律級次

目前，中國有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國家機(jī)關(guān)主要有全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等。

一、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律和有關(guān)規(guī)范性文件

《中華人民共和國憲法》規(guī)定，全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會行使國家立法權(quán)?！吨腥A人民共和國立法法》第八條規(guī)定，稅收基本制度，只能由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律。稅收法律在中華人民共和國主權(quán)范圍內(nèi)普遍適用，具有僅次于憲法的法律效力。目前，由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收實體法律有：《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》），《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》），《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱《車船稅法》）；稅收程序法律有：《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）。

全國人民代表大會及其常務(wù)委員會作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會常務(wù)委員會的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，1993年12月全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》。

二、國務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件

我國現(xiàn)行稅法絕大部分都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。歸納起來，有以下幾種類型：

一是稅收的基本制度。根據(jù)《中華人民共和國立法法》第九條規(guī)定，稅收基本制度尚未制定法律的，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會有權(quán)授權(quán)國務(wù)院制定行政法規(guī)。比如，現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國務(wù)院制定的稅收條例。

二是法律實施條例或?qū)嵤┘?xì)則。全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》，由國務(wù)院制定相應(yīng)的實施條例或?qū)嵤┘?xì)則。

三是稅收的非基本制度。國務(wù)院根據(jù)實際工作需要制定的規(guī)范性文件，包括國務(wù)院或者國務(wù)院辦公廳發(fā)布的通知、決定等。比如2006年5月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部、財政部、國家稅務(wù)總局等部門《關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》（國辦發(fā)〔2006〕37號）中有關(guān)房地產(chǎn)交易營業(yè)稅政策的規(guī)定。

四是對稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋。比如2004年2月國務(wù)院辦公廳對《〈中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條解釋的復(fù)函》（國辦函〔2004〕23號）。

五是國務(wù)院所屬部門發(fā)布的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件，視同國務(wù)院文件。比如2006年3月財政部、國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）。

三、國務(wù)院財稅主管部門制定的規(guī)章及規(guī)范性文件

國務(wù)院財稅主管部門，主要是財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。國務(wù)院財稅主管部門可以根據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布有關(guān)稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告等文件形式。

具體為，一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)實施細(xì)則。二是在稅收法律或者行政法規(guī)具體適用過程中，為進(jìn)一步明確界限或者補(bǔ)充內(nèi)容而作出的具體規(guī)定。三是在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布有關(guān)稅收政策和稅收征管的規(guī)章及規(guī)范性文件。

四、地方人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的地方性法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件，地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會及其常務(wù)委員會，可以制定地方性法規(guī)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)制定規(guī)章。

根據(jù)中國現(xiàn)行立法體制，稅收立法權(quán)，無論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權(quán)都集中在中央，地方只能根據(jù)法律、行政法規(guī)的授權(quán)制定地方性稅收法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件，對某些稅制要素進(jìn)行調(diào)整。比如，《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。再如，《民族區(qū)域自治法》第三十五條規(guī)定，在民族自治地方，自治機(jī)關(guān)（省級人民代表大會和省級人民政府）在國家統(tǒng)一審批減免稅項目之外，對屬于地方財政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵的，可以實行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報省或者自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。

五、省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

這是指省或者省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在其權(quán)限范圍內(nèi)制定的適用于其管轄區(qū)域內(nèi)的具體稅收規(guī)定。通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。這些規(guī)范性文件的制定依據(jù)，是稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章及上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)范性文件。

六、中國政府與外國政府（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定

稅收協(xié)定是兩個或兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他涉稅事項，依據(jù)國際關(guān)系準(zhǔn)則，簽訂的協(xié)議或條約。稅收協(xié)定屬于國際法中“條約法”的范疇，是劃分國際稅收管轄權(quán)的重要法律依據(jù)，對當(dāng)事國具有同國內(nèi)法效力相當(dāng)?shù)姆杉s束力。中國自20世紀(jì)80年代初開始對外談簽稅收協(xié)定至2023年底，已對外談簽了96個稅收協(xié)定，其中94個已經(jīng)生效執(zhí)行，與香港和澳門兩個特別行政區(qū)也簽署了稅收安排。這些協(xié)定和安排在避免雙重征稅、吸引外資、促進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略的實施以及維護(hù)國家稅收權(quán)益等方面發(fā)揮著重要作用。

《稅收征管法》規(guī)定，中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

目前，中央人民政府不在特別行政區(qū)征稅，特別行政區(qū)實行獨立稅收制度，參照原在香港、澳門實行的稅收政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅務(wù)事項。立法會是特別行政區(qū)的立法機(jī)關(guān)，其制定的稅收法律在特別行政區(qū)內(nèi)具有僅次于基本法的法律效力。特別行政區(qū)法律須報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案，但備案不影響生效。

【第2篇】個體工商稅收定期定額征收管理辦法

一、適用對象：

適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

二、政策文件：

1、國家稅務(wù)總局令第16號《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》

2、國家稅務(wù)總局令第44號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定

》

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2006】183號】）

三、定額核定

1、定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報項目。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果核定定額，并計算應(yīng)納稅額，通過定額公示、上級核準(zhǔn)后將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

ps:重新核定申請?zhí)岢鰰r限：接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)時限：接到申請之日起30日內(nèi)

定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，但最長不得超過一年（定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期）

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范例：

1、假設(shè)符合定期定額征收的個體工商戶核定定額為2萬每個月，實際每月銷售額低于2萬元，則需要按照核定的定額進(jìn)行申報，小規(guī)模納稅人按季度征收，每月2萬，則一個季度是6萬元，未超過9萬元的起征點，則該季度免征增值稅。

2、實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅額，當(dāng)期可以不辦理申報手續(xù)。

【第3篇】個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

為防范涉稅風(fēng)險，近日，多地稅務(wù)局發(fā)布重要通知，要求個體工商戶調(diào)整稅款征收方式，從之前的定期定額征收變?yōu)椴橘~征收，并明確了完成時間，否則將受到稅務(wù)局的催促整改。

此前，江蘇省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于下發(fā)“個體雙定戶大額超開”專項應(yīng)對任務(wù)的通知》，進(jìn)一步規(guī)范個體工商戶定期定額管理。

其中主要對兩項內(nèi)容作出調(diào)整。其一，關(guān)于“定額超過15萬元的個體工商戶”，新規(guī)指出，自2023年1月1日起，對于個體工商戶自行申請或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)調(diào)整使得定額超過15萬元的，不再采用定期定額征收方式；對于目前定額核定已經(jīng)超過15萬元的個體工商戶，將根據(jù)市局下發(fā)的數(shù)據(jù)（截止3月31日全市定額核定超過15萬元清冊），來審核確認(rèn)轄區(qū)內(nèi)定額核定超過15萬元的個體工商戶情況后，逐戶審核上述個體工商戶在2023年期間是否存在連續(xù)三個月及以上月份經(jīng)營額低于核定定額30%的情形，若存在，依納稅人申請可調(diào)整定額，調(diào)整后的定額參照連續(xù)月份經(jīng)營額之和的平均數(shù)；而若上述個體工商戶在調(diào)整定額后仍超過15萬元的，不再采用定期定額征收方式。

其二，對于“累計銷售額超過180萬元的個體工商戶”，新規(guī)指出，2023年1月1日起，對于已經(jīng)采用定期定額征收方式，一個納稅年度內(nèi)累計銷售額超過180萬元的個體工商戶，不再采用定期定額征收方式。

無獨有偶，不只是江蘇稅務(wù)局要求個體工商戶不再采用定期定額征收，國家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局為了加強(qiáng)個體工商戶管理，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，堵塞稅收征管漏洞，也要求自2023年4月1日起，對采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實行查賬征收。對新辦個體工商戶符合規(guī)定范圍的，一律實行查賬征收。

此外，據(jù)新稅網(wǎng)查證、了解，包括山東、南充、海南等全國多地都對個體工商戶定期定額征收方式提出過明確要求，并相繼開展稅收專項檢查。有的地方還明確了將定期定額征收改為查賬征收的具體日期，以此積極推動此項“轉(zhuǎn)變”工作，實現(xiàn)“加強(qiáng)個體雙定戶稅收管理、強(qiáng)化個體稅源預(yù)警和監(jiān)控、提高個體稅收征管水平、嚴(yán)密防范和化解各類辦稅風(fēng)險”的最終目的。

那么，到底什么是定期定額征收，緣何此時多地稅務(wù)局大力推動定期定額征收向查賬征收的轉(zhuǎn)化呢？

其實，所謂定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、經(jīng)營時期、經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額進(jìn)行核定，并以此作為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

定期定額征收這種稅款征收方式，此前一直是個體工商戶，尤其是規(guī)模更小的個體工商戶普遍采用和十分青睞的方式。這是因為，定期定額征收方式能給個體工商戶帶來兩大好處：一是，通常來說，個體工商戶由于規(guī)模較小，不具備完善的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，尤其是財務(wù)和賬目通常比較混亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，在這種背景下，個體工商戶的收入總額和成本費用支出是不能準(zhǔn)確核算的，并導(dǎo)致后續(xù)的賬本很難準(zhǔn)確入賬和查賬。而定期定額征收模式對賬本的要求比較寬松，只需稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進(jìn)行核定，并以此作為計稅依據(jù)，確定應(yīng)稅額即可，免去了查賬征收下對資金流水細(xì)節(jié)、成本費用明細(xì)等許多環(huán)節(jié)和事項。因此，這種較為簡便的征稅模式，更加適合個體工商戶的納稅需求，也更加受到他們的歡迎。

二是定期定額征收模式下，個體工商戶可以享受更多的稅費優(yōu)惠。實行定期定額征收的個體工商戶,其增值稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅均為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收,不是按實際經(jīng)營的情況來繳納各項稅款。綜合來看，國稅的定額發(fā)票的綜合稅率是4.7%左右;地稅的定額發(fā)票綜合稅率在4.5%-25%左右，相比查賬征收而言，稅費優(yōu)惠力度更大更多。

因此，個體工商戶對于定期定額征收的方式是情有獨鐘的。而申請成為定期定額戶的程序也比較簡單，包括：首先自行申報。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，填寫有關(guān)申報文書。申報內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報項目。其次核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果核定定額，并計算應(yīng)納稅額。最后定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日，之后便能將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行，整個流程十分簡便。

在上述兩大利益和便利流程的吸引下，眾多個體工商戶紛紛申請成為定期定額征收戶，但是，由此也帶來了行業(yè)亂象，集中表現(xiàn)在，一是未達(dá)到起征點的個體雙定戶連續(xù)3個月達(dá)到起征點的，為了貪圖定期定額征收的便利，故意不向主管國稅機(jī)關(guān)申報，提請重新核定定額。

二是定期定額調(diào)整制度落實不到位，比如山東規(guī)定主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立定額定期調(diào)整制度，對個體雙定戶最長不超過6個月進(jìn)行一次定額調(diào)整，但實際上，許多個體工商戶并沒有按此時間要求來主動調(diào)整時間。

三是一些個體工商戶故意逃避納稅責(zé)任，除了故意壓低應(yīng)納稅額不交稅外，還有的個體工商戶借“銀行劃轉(zhuǎn)資金不暢”為由，故意拖延繳稅日期。按照規(guī)定，個體雙定戶是可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳事宜的。委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的個體雙定戶，只需向主管國稅機(jī)關(guān)書面報告開戶銀行及賬號，然后在指定日期在其賬戶內(nèi)存入足量的存款即可。但是，一些個體工商戶在臨期前故意使其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫，以此造成了行業(yè)亂象的出現(xiàn)。

而為了控制一系列亂象，全國多地不得不出臺新規(guī)，要求個體工商戶從定期定額征收的模式轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~征收，這是根據(jù)現(xiàn)實需要提出的新的現(xiàn)實轉(zhuǎn)變，有助于改變過去那種簡單粗放的“定稅定額”管理模式，推動個體工商戶走向規(guī)范化管理。

那么，調(diào)整征稅模式后，對于個體工商戶來說，最緊迫的任務(wù)是什么？那就是一定要學(xué)會“建賬管理”。

所謂“建賬”，是要求個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證,并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算?！敖ㄙ~”的目的是便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶進(jìn)行納稅管理。

根據(jù)個體工商戶建賬管理有關(guān)規(guī)定，不同規(guī)模的個體工商戶具有不同的建賬要求，比如，注冊資金在20萬元以上的個體工商戶，同時，銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的個體工商戶，應(yīng)建立復(fù)式賬。而注冊資金在10萬元以上20萬元以下的個體工商戶，同時，銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的個體工商戶，應(yīng)建立簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬。

在具體的賬務(wù)操作上，設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬, 進(jìn)行財務(wù)會計核算等；設(shè)置簡易賬的個體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品(材料)購進(jìn)賬、庫存商品(材料)盤點表和利潤表等。整體來看，建賬的程序和內(nèi)容比較復(fù)雜，對于財務(wù)會計的要求較強(qiáng)。鑒于個體工商戶通常缺乏完整的財務(wù)尤其是建賬能力，在這種情況下，個體工商戶可以考慮聘請有資質(zhì)的財會機(jī)構(gòu)和人員代為建賬和處理賬務(wù)。

可以預(yù)判，隨著金稅四期的推進(jìn)以及稅務(wù)大數(shù)據(jù)化管理，未來，查賬征收將成為更加普及的主流趨勢，此前行業(yè)中普遍存在的成本票缺失、賬目不清的情況將愈發(fā)受到嚴(yán)格控制，因此建議個體工商戶提前預(yù)判形勢，從“建賬”開始對自身財稅工作進(jìn)行規(guī)范化、合規(guī)化處理，以便更好地適應(yīng)稅款征收方式的巨大轉(zhuǎn)變。

【第4篇】基層稅收征收管理

一、單項選擇題

2.1企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是（d ）。

a.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系

b.改變注冊資本

c.變更經(jīng)營范圍

d.經(jīng)營地點變更涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（注銷稅務(wù)登記的情形）

變更稅務(wù)登記的范圍主要有以下幾種：

（1）改變納稅人名稱、法人代表人的；

（2）改變住所或者經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）；

（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；

（4）改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；

（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；

（6）改變注冊資金的。

2.4從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（b）日內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件等報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

a.10

b.15

c.30

d.60

2.7臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，對按規(guī)定需要領(lǐng)用經(jīng)營地發(fā)票的，應(yīng)先（c）。

a.提供稅務(wù)登記證

b.預(yù)繳稅款

c.提供保證人或交納保證金

d.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本

【解析】 c 本題考查異地領(lǐng)購發(fā)票的知識點。

選項c當(dāng)選，對按規(guī)定需要在經(jīng)營地異地領(lǐng)用發(fā)票的，應(yīng)在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用。

2.9關(guān)于發(fā)票的開具要求，下列說法錯誤的是（b）。

a.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具

b.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司公章發(fā)票專用章

c.開具增值稅發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

d.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢

【解析】 b 本題考查發(fā)票開具的要求。

選項b當(dāng)選，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，而非財務(wù)專用章或公司公章。

2.11 下列發(fā)票中，已納入新版增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的是（b）。

a.定額發(fā)票

b.卷式增值稅普通發(fā)票

c.過橋費發(fā)票

d.門票

【解析】b 本題考查新版發(fā)票管理系統(tǒng)的適用范圍。

選項b當(dāng)選，卷式增值稅普通發(fā)票已納入新版發(fā)票管理系統(tǒng)開具。尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有：門票（選項d不當(dāng)選）、過路（過橋）費發(fā)票（選項c不當(dāng)選）、定額發(fā)票（選項a不當(dāng)選）和客運發(fā)票。

運用新版增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票

（1）新版增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)適用范圍：

①增值稅一般納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人；

②適用的發(fā)票類型：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）和收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等。自2023年4月1日起二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票也通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

（2）尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有：門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票。

2.13 下列增值稅一般納稅人丟失其增值稅專用發(fā)票之后的處理，正確的是（b）。

a.丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證

b.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

c.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項稅額

d.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證

【解析】b 本題考查增值稅專用發(fā)票丟失的處理規(guī)定。

選項b當(dāng)選，同時丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，可以憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證和抵扣、退稅憑證。

選項acd不當(dāng)選，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的，可以憑抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

2.19 下列納稅人中，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式的是（b）。

a.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)（正常納稅申報）

b.實行定期定額方式繳納稅款的個體工商戶

c.不能按期納稅且有特殊困難的生產(chǎn)企業(yè)

d.當(dāng)期開始享受免稅待遇的生產(chǎn)企業(yè)

【解析】b 選本題考查納稅申報的具體要求。

選項b當(dāng)選，實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

選項a不當(dāng)選，納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報。

選項c不當(dāng)選，規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

選項d不當(dāng)選，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

2.20 某公司拖欠2023年度增值稅42萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2023年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押并拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（c）。

a.提供納稅擔(dān)保

b.稅收保全措施

c.強(qiáng)制執(zhí)行措施

d.稅務(wù)行政協(xié)助

【解析】c 本題考查稅款征收措施中的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

選項c當(dāng)選，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

2.25 因納稅人計算錯誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（b）年內(nèi)追征稅款。

a.5

b.3

c.2

d.1

2.27 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，處以（b）的罰款。

a.2 000元以下

b.2 000元以上5 000元以下

c.2 000元以上1萬元以下

d.1萬元以上5萬元以下

【解析】 b 本題考查納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。

選項b當(dāng)選，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2 000元以上5 000元以下的罰款。

提示：區(qū)分一般情況與情節(jié)嚴(yán)重情況的罰款金額不同。

二、多項選擇題

2.28 稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對稅收分配全過程所進(jìn)行的（acd）的一種管理活動。

a.計劃組織

b.申訴

c.協(xié)調(diào)

d.監(jiān)督控制

e.統(tǒng)計

【解析】acd 本題考查稅收征收管理的概念。

稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對稅收分配全過程所進(jìn)行的計劃組織（選項a當(dāng)選）、協(xié)調(diào)（選項c當(dāng)選）和監(jiān)督控制（選項d當(dāng)選）的一種管理活動。選項be不當(dāng)選，不屬于稅收征收管理的概念范圍。

2.30 納稅人在辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證的有（be）。

a.申請延期繳納稅款

b.領(lǐng)用發(fā)票

c.申請減稅、免稅

d辦理月度納稅申報

e.開立銀行賬戶

【解析】be 本題考查使用稅務(wù)登記證的情形。除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：

（1）開立銀行賬戶（選項e當(dāng)選）；

（2）領(lǐng)用發(fā)票（選項b當(dāng)選）。

選項acd不當(dāng)選，沒有要求必須提供稅務(wù)登記證件。

2.31 2023年10月1日起，“五證合一”登記制度開始推行，下列各項中不屬于“五證”的有（ad）。

a.商標(biāo)證

b.組織機(jī)構(gòu)代碼證

c.稅務(wù)登記證

d.衛(wèi)生許可證

e.社會保險登記證

五證包括：營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證。

2.32 下列關(guān)于稅收征管的表述正確的有（abcd）。

a.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)均應(yīng)辦理稅務(wù)登記

b.未采用“多證合一、一照一碼”制度設(shè)立的企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日

起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記

c.企業(yè)在銀行開戶后應(yīng)將所有銀行賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

d.企業(yè)申請減免稅期間應(yīng)正常進(jìn)行納稅申報

e.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人跨區(qū)域外出經(jīng)營時，需要開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

【解析】abcd 本題考查稅務(wù)登記、多證合一以及納稅申報的相關(guān)規(guī)定。

選項e不當(dāng)選，根據(jù)最新政策規(guī)定，納稅人跨省從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，改為向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》即可。同時，取消跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的固定有效期，改為按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期。

2.33 下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（abe）。

a.公路、鐵路客運發(fā)票

b.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證

c.保險企業(yè)的增值稅普通發(fā)票（常規(guī)發(fā)票）

d.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票（常規(guī)發(fā)票）

e.航空運輸電子客票行程單

【解析】abe 本題考查發(fā)票的分類。

選項abe當(dāng)選，目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有：

（1）公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；

（2）金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；

（3）航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單；

（4）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等。

行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務(wù)，對于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù)，仍應(yīng)使用常規(guī)發(fā)票。

選項cd不當(dāng)選，屬于常規(guī)發(fā)票。

2.34 納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（bcde）。

a.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費

b.etc后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費

c.商業(yè)預(yù)付卡充值

d.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

e.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預(yù)收款

【解析】bcde 本題考查發(fā)票開具中的不征稅項目。

選項bcde當(dāng)選，均屬于應(yīng)選擇不征稅項目編碼，開具不征稅發(fā)票的情形，還包括已申報繳納 營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；不征稅自來水；代理進(jìn)口免稅貨物貨款。

選項a不當(dāng)選，可選擇簡易計稅方式，按照差額征稅，適用征收率5%。

（3）收取款項未發(fā)生銷售行為，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票的情形（開票時使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”），主要包括：

①預(yù)付卡銷售和充值：接受單用途卡、多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票；

②銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款：收取預(yù)收款時，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票；

③己申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；

④通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。包括：etc預(yù)付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款、etc后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路支付的通行費；

⑤建筑服務(wù)預(yù)收款；

⑥不征稅自來水；

⑦代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

⑧融資性售后回租中承租方出售資產(chǎn)以及資產(chǎn)重組中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為等。

2.35 下列納稅人暫不允許離線開具發(fā)票的有（be）。

a.網(wǎng)絡(luò)辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開票之日起6個月內(nèi)

b.經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人

c.使用增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人

d.納稅信用評價為c級的納稅人

e.網(wǎng)絡(luò)辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開票之日起3個月內(nèi)

【解析】be 本題考查新版發(fā)票管理系統(tǒng)開票的方式。

選項b當(dāng)選，經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人不得離線開具發(fā)票。

選項e當(dāng)選、選項a不當(dāng)選，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)，不得離線開具發(fā)票。

選項cd不當(dāng)選，均不屬于不允許離線開具發(fā)票的情形

2.37 增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（cde）。

a.金融商品轉(zhuǎn)讓

b.銷售古舊圖書（免稅項目不得開具）

c.銷售2023年建造的房屋

d.銷售使用了2年的機(jī)動車

e.銷售存貨

【解析】cde 本題考查增值稅專用發(fā)票的開具范圍。

選項cde當(dāng)選，均屬于可以正常開具增值稅專用發(fā)票的情形。選項a不當(dāng)選，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。選項b不當(dāng)選，銷售古舊圖書屬于免征增值稅項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.38 下列各項中，屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的有（abde）。

a.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離

b.生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工

c.延期申報

d.購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工

e.直接走逃失聯(lián)不納稅申報

【解析】abde 本題考查異常扣稅憑證的范圍。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：

（1）商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的（選項a當(dāng)選）；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工（選項b當(dāng)選），或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的（選項d當(dāng)選）。

（2）直接走逃失聯(lián)不納稅申報（選項e當(dāng)選），或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

2.39 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括（ade）。

a.納稅人名稱

b.經(jīng)營內(nèi)容

c.法定代表人姓名

d.納稅人識別號

e.經(jīng)營地點

【解析】ade 本題考查發(fā)票違章的法律責(zé)任。

對于違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在辦稅場所或者新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括：納稅人名稱（選項a當(dāng)選）、納稅人識別號（選項d當(dāng)選）、經(jīng)營地點（選項e當(dāng)選）、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

提示：對于違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在辦稅場所或者新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

2.40 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，應(yīng)（bce）。

a.自行延期申報

b.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，核準(zhǔn)后延期申報

c.預(yù)繳稅款

d.延期繳納稅款

e.在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

【解析】bce 本題考查延期申報納稅。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理（選項a不當(dāng)選，選項b當(dāng)選）；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告（選項e當(dāng)選）。經(jīng)核準(zhǔn)延期申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款（選項c當(dāng)選），并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

2.41 納稅信用等級評價中，本評價年度不能評為a級的有（bcd）。

a.實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿5年的

b.當(dāng)年新設(shè)立的企業(yè)

c.當(dāng)年非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的

d.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求足額繳納稅款和滯納金

e.上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為c級的

【解析】bcd 本題考查納稅信用評價。

選項b當(dāng)選，未發(fā)生嚴(yán)重失信行為的當(dāng)年新設(shè)立企業(yè)，當(dāng)年應(yīng)評為m級。選項c當(dāng)選，當(dāng)年非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，評分從90分起評，因為90分以上才屬于a級，所以此類企業(yè)不得評為a級。選項d當(dāng)選，應(yīng)屬于嚴(yán)重失信情形，應(yīng)采用直接判級的方式評為d級。

2.42 下列各項中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行核定應(yīng)納稅額的有（ace）。

a.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

b.長期零申報的

c.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

d.企業(yè)連續(xù)虧損3年的

e.依法可以不設(shè)置賬簿的

【解析】ace 本題考查核定稅額的情形。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有：

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的（選項e當(dāng)選）；

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的（選項a當(dāng)選）；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（選項c當(dāng)選）；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2.43 下列各項中，屬于稅款征收措施的有（abde）。

a.阻止出境

b.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

c.委托代征

d.采取稅收保全措施

e.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額

【解析】abde 本題考查稅款征收的措施。

稅款征收的措施有：

（1）核定應(yīng)納稅額（選項e當(dāng)選）；

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整；

（3）稅收保全（選項d當(dāng)選）；

（4）強(qiáng)制執(zhí)行，包括阻止出境（選項ab當(dāng)選）；

（5）稅款優(yōu)先；

（6）信息報告；

（7）代位權(quán)和撤銷權(quán)。

2.45 納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，正確的處理有（be）。

a.進(jìn)行稅務(wù)約談

b.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

c.處2 000元以上5 000元以下的罰款

d.責(zé)令限期改正

e.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳拒繳的稅款、滯納金

【解析】be 本題考查納稅人的法律責(zé)任。

選項be當(dāng)選，納稅人抗稅，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

2.46 稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的，可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（bce）。

a.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

b.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見

c.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄

d.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員實名信息

e.違法稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

【解析】bce 本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任。

選項bce當(dāng)選，均屬于上述“較為嚴(yán)重的違法違規(guī)行為”，情節(jié)嚴(yán)重的由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布行政登記無效，提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請行業(yè)協(xié)會取消其職業(yè)資格證書登記，收回其資格證書并公告。選項ad不當(dāng)選，屬于“較為輕微的違規(guī)責(zé)任”，情節(jié)嚴(yán)重的僅需要納入失信名錄，予以公告并推送；其所代理的涉稅業(yè)務(wù)不予受理。

【第5篇】稅收征收管理的方向

房產(chǎn)稅已經(jīng)成為樓市的一個重要話題，但是否征收還要看城市具體情況。比如成都，如果一套房子同時征收房產(chǎn)稅，會導(dǎo)致市場上房源的供需關(guān)系失衡。如果當(dāng)?shù)貙用褡》棵庹鞣慨a(chǎn)稅，會導(dǎo)致樓市長期供大于求。在目前全國房地產(chǎn)市場趨于平穩(wěn)，樓市成交量低迷的情況下，征收房產(chǎn)稅會對房價產(chǎn)生一定影響。但如果地方根據(jù)實際情況出臺相應(yīng)政策，則可能對房價產(chǎn)生較大影響。

一、房產(chǎn)稅可能會影響什么？

征收房產(chǎn)稅后，大量持有房產(chǎn)的人可能會將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。同時，持有房產(chǎn)的人可能也需要繳納一筆不菲的交易稅，這就可能導(dǎo)致房價上漲。為了抑制房地產(chǎn)價格上漲，目前我國已經(jīng)實行了很多政策，比如限購、限售、限貸、限價、限商等等。雖然這些政策看似對房地產(chǎn)市場起到了一定支撐作用，但很多地方并沒有真正落實這些政策。比如限購、限售以及限商等政策在部分地區(qū)都取得了較好的效果。但是由于房產(chǎn)稅在全國范圍內(nèi)的普及是大勢所趨，所以想要短期內(nèi)對樓市產(chǎn)生明顯影響則需要大量征收房產(chǎn)稅才能達(dá)到預(yù)期目的。

1、從長遠(yuǎn)來看，房產(chǎn)稅對房價產(chǎn)生影響的一個關(guān)鍵原因在于高房價會導(dǎo)致大量購房者對房屋的需求出現(xiàn)。

以北京為例，據(jù)統(tǒng)計，自2023年下半年以來，北京的房價一直在漲，漲幅已經(jīng)超過了15%,房價漲幅已經(jīng)達(dá)到了10%左右。這樣的房價漲幅已經(jīng)超過了居民生活水平和經(jīng)濟(jì)水平所帶來的影響。如果房屋存在多套的情況，那么在征收了房產(chǎn)稅后，將會導(dǎo)致大量多套房的存在導(dǎo)致市場中住房供應(yīng)緊張的情況。所以想要從根本上抑制房價上漲必須要有大量炒房者的存在才能實現(xiàn)效果。

2、從短期來看，通過房產(chǎn)稅來抑制高房價，短期內(nèi)也可以實現(xiàn)其目的。

對于高房價而言，目前市場上出現(xiàn)的各種方法都有可能導(dǎo)致房價上漲。而對于房產(chǎn)稅而言，雖然目前房產(chǎn)稅只針對房產(chǎn)的一部分征收，但隨著房產(chǎn)稅在全國范圍內(nèi)普及，未來應(yīng)該還會有其他類型的稅收出臺。雖然目前我國征收房地產(chǎn)稅的時機(jī)還不成熟。但房地產(chǎn)稅的征收可以在一定程度上抑制房價的上漲，所以從短期來看房產(chǎn)稅的征收也可以對房價起到抑制作用。當(dāng)然想要讓房產(chǎn)稅的目的能夠達(dá)到，短期內(nèi)征收房地產(chǎn)稅是必要的手段。但是由于我國實施的時間較短，因此很難從根本上改變目前樓市的發(fā)展趨勢。所以在未來時間內(nèi)房地產(chǎn)稅征收還會成為一項常態(tài)化措施。

3、從中長期來看，中國房地產(chǎn)市場也將進(jìn)入存量時代。

目前我國的人口結(jié)構(gòu)正在發(fā)生變化，城市中有大量的中老年人口不斷流入。這些老年人對于生活質(zhì)量有著較高的要求。同時家庭的房屋結(jié)構(gòu)也正在發(fā)生改變。比如過去家庭房屋結(jié)構(gòu)以三室兩廳為主，而現(xiàn)在很多家庭都會有兩套或者多套房屋組成。從未來房屋的類型來看，大多數(shù)家庭都會是二套房為主。在這樣的背景下，征收房產(chǎn)稅的必要性也就變得非常重要了。所以在未來，如果中國的房地產(chǎn)市場也出現(xiàn)了較大的變化的話，那么房產(chǎn)稅也會慢慢成為我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要助力之一。

【第6篇】所有稅收的征收管理

一、稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對納稅人和扣繳義務(wù)人實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理和涉稅專業(yè)服務(wù)管理等。

二、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項目進(jìn)行登記管理的一項基本制度，是整個稅收征收管理的起點。稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。從稅務(wù)登記開始，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系即得到確認(rèn)。

（一）稅務(wù)登記申請人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)。

前述規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記(統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人)。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

縣以上(含本級，下同)國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。

國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，采取聯(lián)合登記或者分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。在有條件的城市，國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)之間對納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議的，由其上一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同協(xié)商解決。

（三）“多證合一”登記制度改革

為提升政府行政服務(wù)效率，降低市場主體創(chuàng)設(shè)的制度性交易成本，激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)新力，自2023年10月1日起，登記制度改革在全國推行。隨著國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的“放管服”改革不斷深化，登記制度改革從“三證合一”推進(jìn)為“五證合一”，又進(jìn)步推進(jìn)為“多證合一、一照一碼”。即在全面實施企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證“五證合一、一照一碼”登記制度改革和個體工商戶工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證“兩證整合”的基礎(chǔ)上，將涉及企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)民專業(yè)合作社(以下統(tǒng)稱企業(yè))登記、備案等有關(guān)事項和各類證照進(jìn)一步整合到營業(yè)執(zhí)照上，實現(xiàn)“多證合一、一照一碼”。使“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一“身份證”，使統(tǒng)一社會信用代碼成為企業(yè)唯一身份代碼，實現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下。

三、賬簿和憑證管理

賬簿和憑證是納稅人進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動和核算財務(wù)收支的重要資料，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行征稅、管理、核查的重要依據(jù)。納稅人所使用的憑證、登記的賬簿、編制的報表及其所反映的內(nèi)容是否真實可靠，直接關(guān)系到計征稅款依據(jù)的真實性，從而影響應(yīng)納稅款及時足額入庫。賬簿、憑證管理是稅收管理的基礎(chǔ)性工作。

（一）賬簿的設(shè)置

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。所謂賬簿，是指納稅人連續(xù)地登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。所謂憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

（二）納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法

納稅人的財務(wù)會計制度及其處理辦法，是其進(jìn)行會計核算的依據(jù)，直接關(guān)系到計稅依據(jù)是否真實合理。

1.納稅人使用計算機(jī)記賬的，納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

3.賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

四、發(fā)票管理

發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)。

（一）發(fā)票的類型和適用范圍

1.發(fā)票的類型。

全國范圍內(nèi)全面推行“營改增”試點后，發(fā)票的類型主要是增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，還有特定范圍繼續(xù)使用的其他發(fā)票。

(1)增值稅專用發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(2)增值稅普通發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(3)其他發(fā)票，包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

2.發(fā)票適用的范圍。

(1)增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱新系統(tǒng))開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(3)2023年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)，分為兩種規(guī)格。增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣。納稅人可依法書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)，國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(4)門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)發(fā)票繼續(xù)使用。

(5)餐飲行業(yè)增值稅般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額。

(6)采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一 領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市，計劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(7)國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（二）發(fā)票的開具和使用

1.發(fā)票的開具。

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。特殊情況是指：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

2.發(fā)票的使用和保管。

任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。

(3)拆本使用發(fā)票。

(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。

（四）發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得保管和繳銷發(fā)票的情況。

2.調(diào)出發(fā)票查驗。

3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

4.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。

5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。

五、納稅申報

納稅申報，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的法定手續(xù)。納稅申報是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。

（一）納稅申報的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目；應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目；計稅依據(jù)；扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)；適用稅率或者單位稅額；應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額；應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額;稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

（二）納稅申報的方式

納稅申報方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在納稅申報期限內(nèi)，依照規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅的形式。納稅申報的方式主要有以下幾種:

1.自行申報。

自行申報也稱直接申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的申報期限內(nèi)，自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)場所辦理納稅申報手續(xù)。 這是一種傳統(tǒng)的申報方式。

2.郵寄申報。

郵寄申報，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)的納稅申報方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

3.數(shù)據(jù)電文申報。

數(shù)據(jù)電文申報，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 納稅人、扣繳義務(wù)人以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報。這種方式運用了新的電子信息技術(shù)，代表著納稅申報方式的發(fā)展方向，使用范圍逐漸擴(kuò)大。納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)中報資料的報送期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

4.其他方式。

實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。

（三）納稅申報的其他要求

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳，代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

六、涉稅專業(yè)服務(wù)

涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》，并將相關(guān)資料報送國家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會。不予行政登記的，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。

從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

1.納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報準(zhǔn)備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件。

2.一般稅務(wù)咨詢。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

3.專業(yè)稅務(wù)顧問。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。

4.稅收策劃。對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。

8.其他涉稅服務(wù)。

（三）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的要求

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

1.涉稅專業(yè)服務(wù)的限制。

前述列舉涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)范圍中的第3、4、5、6項涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式購買。

2.稅務(wù)代理委托協(xié)議。

涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立應(yīng)當(dāng)以委托人自愿委托和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自愿受理為前提。雙方達(dá)成一致意見后，簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議。

稅務(wù)代理委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(1)委托人及涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱和住址。

(2)委托代理項目和范圍。

(3)委托代理的方式。

(4)委托代理的期限。

(5)雙方的義務(wù)及責(zé)任。

(6)委托代理費用、付款方式及付款期限。

(7)違約責(zé)任及賠償方式。

(8)爭議解決方式。

(9)其他需要載明的事項。稅務(wù)代理委托協(xié)議自雙方簽字、蓋章時起即具有法律效力。

稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個人名義直接接受委托。稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)委派。

稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開展工作。代理項目實施中的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)協(xié)議的約定確定。凡是由于委托方未及時提供真實的、完整稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人方必須是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個人名義直接接受委托。稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)委派。

稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開展工作。代理項目實施中的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)協(xié)議的約定確定。凡是由于委托方未及時提供真實的、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)報表及有關(guān)納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔(dān)責(zé)任。執(zhí)業(yè)人員違反國家法律、法規(guī)進(jìn)行代理或未按協(xié)議約定進(jìn)行代理，給委托人造成損失的，由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員個人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

3.涉稅報告和文書。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報告和文書，由雙方留存?zhèn)洳?，其中，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)所承辦代理業(yè)務(wù)必須建立檔案管理制度，保證稅務(wù)代理檔案的真實、完整。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案是如實記載代理業(yè)務(wù)始末、保存計稅資料、涉稅文書的案卷。代理業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)及時將有關(guān)代理資料按要求整理歸類、裝訂、立卷，保存歸檔。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案需妥善保存，專人負(fù)責(zé)。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于5年。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立行政登記、實名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評價、公告與推送等制度，同時加強(qiáng)對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo)，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系。

對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視情節(jié)采取下列措施：責(zé)令限期改正或予以約談；列為重點監(jiān)管對象；降低信用等級或納入信用記錄；暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)；納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，不受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)；提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應(yīng)處理。

對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的稅務(wù)師事務(wù)所，省稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以視情節(jié)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效；提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照；提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告。

【第7篇】稅收征收管理內(nèi)容

2023年初級會計考試漸漸逼近，越到最后關(guān)頭越不能慌亂，尤其是多做一些模擬題，掌握考試方向和重難點，從不斷地做題中找到應(yīng)試技巧，今天我們一起來進(jìn)行初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第七章稅收征收管理法律制度的模擬測試。

本章主要介紹稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容?？疾橹攸c主要包括：賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、稅款征收、稅務(wù)行政復(fù)議、稅收法律責(zé)任等。

本章考核題型涉及單選題、多選題和判斷題。學(xué)習(xí)過程中以歸集和整理考點為主，考前進(jìn)行強(qiáng)化記憶即可。

快來進(jìn)行測試吧：

一、單項選擇題

1.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。

a.稅收保全措施

b.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政審批行為

d.納稅人對納稅期限有異議的

2.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）。

a.3年

b.5年

c.10年

d.15年

3.納稅人應(yīng)在3月15日繳納稅款30萬元，逾期未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納。該納稅人應(yīng)繳納的滯納金金額為（ ）。

a.30×0.5‰×15＝0.225萬元

b.30×0.5‰×16＝0.24萬元

c.30×0.5‰×24＝0.36萬元

d.30×0.5‰×40＝0.6萬元

二、多項選擇題

1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于其他發(fā)票的有（ ）。

a.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

b.增值稅普通發(fā)票

c.門票

d.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用納稅擔(dān)保的有（ ）。

a.欠繳稅款的納稅人需要出境的

b.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移財產(chǎn)跡象的

d.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅擔(dān)保范圍的有（ ）。

a.應(yīng)納稅款

b.實現(xiàn)稅款的費用

c.稅款滯納金

d.實現(xiàn)稅款滯納金的費用

三、判斷題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（ ）

2.納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為屬于逃稅行為。（ ）

3.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，可以不辦理納稅申報。（ ）

查看答案解析

正確答案及解析

一、單項選擇題

1、【正確答案】d

【答案解析】申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

2、【正確答案】b

【答案解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

3、【正確答案】d

【答案解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。本題中，加收滯納金的起止時間是從3月16日起至4月24日止，一共是40日，因此應(yīng)繳納的滯納金＝30×0.5‰×40＝0.6（萬元）。

二、多項選擇題

1、【正確答案】ac

【答案解析】其他發(fā)票，包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

2、【正確答案】abc

【答案解析】選項d屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定應(yīng)納稅額的情形。

3、【正確答案】abcd

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

三、判斷題

1、【正確答案】y

2、【正確答案】n

【答案解析】納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為屬于騙稅行為。

3、【正確答案】n

【答案解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)模擬測試-第七章

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【第8篇】稅收核定征收管理辦法

一些地方政府為了提高當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，其中就包括核定征收政策。核定征收原本是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

我們具體來看看地方政府出臺的核定征收政策包括有哪些？

個體工商戶：

現(xiàn)小規(guī)模納稅人增值稅1%、附加稅0.06%，個稅享受園區(qū)的核定征收，核定后個稅在0.6%-1.2%之間，綜合稅率在1.66%-2.26之間。

自然人代開：

自然人代開申請比較多的是個人，由于個人與企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來，甲方企業(yè)有要求個人提供相對應(yīng)的發(fā)票。如果個人直接去稅務(wù)大廳進(jìn)行代開的話，是按勞務(wù)報酬所得來進(jìn)行納稅的，需要繳納20%-40%的稅費。在園區(qū)申請代開后，個稅享受核定，核定后稅率在1%-1.6%之間。開票品目不限，辦理流程也比較簡單。

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【第9篇】稅收定期定額征收管理辦法

個體工商戶在整個市場主體中具有特殊的地位，它有龐大的數(shù)量，涉及的納稅人眾多，但是實際繳納的稅款占整個稅收的比例卻很小。

之所以稅款占比小，是因為有很大比例的個體工商戶是采用“定期定額征收”的方式來申報繳稅款的。

個體戶個人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收。

核定征收具體又分為定期定額、核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額的方式。

今天我們就看看，到底什么是定期定額征收？

定期定額征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，對納稅主體在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理。

舉個例子，小王經(jīng)營一個便利店，收入不固定，也沒有建賬，稅務(wù)局根據(jù)他的經(jīng)營規(guī)模核定了每月2萬的經(jīng)營額。那么，小王不管每月實際經(jīng)營額是多少，都要按稅務(wù)局核定的2萬來申報計稅。

定期定額通常一年一定，按季度征收。經(jīng)核定后一般不予變動，每季必須根據(jù)應(yīng)納稅額按期申報繳納。

由于現(xiàn)在增值稅一季度30萬元以下免稅，經(jīng)營所得個稅9萬元以下免稅，所以小王其實是不用交稅的。而且定期定額戶如果開票金額沒有超過定額，稅務(wù)局后臺會自動申報，所以小王也不用申報。

這就是為什么很多個體戶說，我雖然稅務(wù)登記了，卻從來都沒有報過稅的原因。

對個體戶實行定期定額征收，一方面可以降低個體戶的經(jīng)營成本，另一方面也可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本，所以會有大量的定期定額戶。

但是，定期定額的個體戶還是要注意以下兩點：

一、定期定額征收的稅額不是一成不變的。如果納稅人經(jīng)營狀況發(fā)生較大變化，就會調(diào)整定額或者取消定額。

比如說小王每月開票金額一年中有六個月超了定額，達(dá)到了3萬，那么下一年稅務(wù)局就可能按3萬的定額。

如果小王有幾個月開票金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過定額，比如說達(dá)到10萬，那么下一年可能就會取消定期定額征收，改為核定征收或查賬征收。

二、一個季度，如果開票金額超了定額，哪怕是1塊，稅務(wù)局后臺可能就無法申報成功，需要自己申報。

所以，個體戶即使是定期定額戶，也要多關(guān)注自己的定額和開票金額。不能因為之前沒報過稅，就對稅收置之不理。

有些個體戶因為超了定額，應(yīng)該自己申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時，一聽是稅務(wù)局立馬就掛了電話，然后再也不接。

結(jié)果造成逾期未申報，產(chǎn)生了罰款。

有些對稅務(wù)局的催報短信置之不理，注銷時才發(fā)現(xiàn)又是罰款又是滯納金，后悔莫及。

好了，咱們下期接著講個體戶核定征收。

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往期文章

【第10篇】個體戶稅收定期定額征收管理

來源：山東高法

個體工商戶的注意了，近日，國家稅務(wù)總局北京市海定區(qū)稅務(wù)局通知：自2023年 1月 1起終止定期定額征收方式，個體工商戶征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收，請及時、足額申報繳納相關(guān)稅款。

個體戶要查賬征收了

國家稅務(wù)總局北京市房山區(qū)稅務(wù)局

稅務(wù)事項通知公告

（終止定期定額征收方式）

尊敬的個體工商戶納稅人：

事由： 終止定期定額征收方式

依據(jù)：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第二十二條

通知內(nèi)容：除由集貿(mào)市場代征稅款的個體工商戶外，自2023年 1月 1起終止定期定額征收方式。終止定期定額后，個體工商戶征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收。請按照有關(guān)規(guī)定，及時、足額申報繳納相關(guān)稅款。

特此通知。

國家稅務(wù)總局北京市房山區(qū)稅務(wù)局

2023年11月30日

一查賬征收意味什么？對個體工商戶有什么影響？

個體工商戶將逐步終止定期定額征收方式，征收方式將改為查賬征收。依據(jù)原《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第二十二條：稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

查賬征收并不意味著要對個體戶展開查賬，此舉意味著目前個體戶已經(jīng)不適用“核定征收”的方式，是對征稅目標(biāo)身份重新的核準(zhǔn)判定，也是行業(yè)自身發(fā)展重新的定位。

對于個體戶來說，查賬征收的方式可能要更復(fù)雜一些。有完備的會計審核制度，能夠清晰精準(zhǔn)的計算和核準(zhǔn)個體戶的成本，按收入減成本費用后的利潤找適用稅率，然后再計算繳納的稅。

網(wǎng)友評論：

通俗一點說就是：查賬征收方式最好是除了有專職的會計人員之外，要嚴(yán)格遵守會計制度和法律法規(guī)，比起核定征收方式要更規(guī)范和嚴(yán)格。

二什么是查賬征收？之前的定期定額又要如何理解？

科學(xué)合理的稅款征收方式是確保稅款順利足額征收的前提條件。由于各類納稅人的具體情況不同，因而稅款的征收方式也應(yīng)有所區(qū)別，但很多人還不知道什么查賬征收，什么是定期定額，給大家普及一下：

除了查賬征收，個體戶也要建賬！

關(guān)于個體戶的政策變化必須提醒大家：要建賬！

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》，已經(jīng)2023年6月5日國家稅務(wù)總局2023年度第1次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

附件四：

個體工商戶建賬管理暫行辦法部分內(nèi)容

（2006年12月15日國家稅務(wù)總局令第17號公布，根據(jù)2023年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正）

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)個體工商戶稅收征收管理，促進(jìn)個體工商戶加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細(xì)則和《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見的通知》，制定本辦法。

第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導(dǎo)個體工商戶建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實申報納稅。

第三條 符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊資金在20萬元以上的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

第四條 符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

第五條上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。

第六條達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第七條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。

第八條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

第九條設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等，進(jìn)行財務(wù)會計核算，如實記載財務(wù)收支情況。成本、費用列支和其他財務(wù)核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設(shè)置簡易賬的個體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品(材料)購進(jìn)賬、庫存商品(材料)盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進(jìn)行簡易會計核算。

第十條復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應(yīng)采用訂本式。

賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時間順序填寫，裝訂或者粘貼。

建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

第十一條設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。月度會計報表應(yīng)當(dāng)于月份終了后10日內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)報出。

第十二條個體工商戶可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

第十三條按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機(jī)的個體工商戶，其稅控收款機(jī)輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入賬。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

第十五條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收征管法實施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。

第十六條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十七條個體工商戶建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十八條本辦法所稱“以上”均含本數(shù)。

第十九條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

第二十條本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》同時廢止。

以為個體戶不用記賬報稅？別大意

個體戶是不是可以少繳稅啊？個體戶是不是不用記賬?。總€體戶也會被工商稅務(wù)抽查嗎？個體戶不干了要去注銷嗎？

一可以不登記名稱，會出現(xiàn)以經(jīng)營者姓名為銷售方的發(fā)票

1、《個體工商戶條例》第八條規(guī)定，個體工商戶登記事項包括經(jīng)營者姓名和住所、組成形式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營場所。個體工商戶使用名稱的，名稱作為登記事項。

2、小結(jié)：

1）個體工商戶可以不使用名稱，不登記個體工商戶的名稱。

2）若不登記個體工商戶的名稱，則開具發(fā)票(或代開發(fā)票)時，只能以經(jīng)營者姓名為銷售方，而不是以個體工商戶名稱為銷售方的開具或代開發(fā)票。

二變更經(jīng)營者（老板），需要重新注冊登記，出現(xiàn)新的個體工商戶

1、《個體工商戶條例》第十條規(guī)定，個體工商戶變更經(jīng)營者的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，由新的經(jīng)營者重新申請辦理注冊登記。

2、小結(jié)：

1）經(jīng)營者變更=個體工商戶變更，需要注銷登記后重新注冊登記。

2）經(jīng)營者一變，就需要取得新的《個體工商戶營業(yè)執(zhí)照》。

三可以不開賬戶，用經(jīng)營者的個人賬戶收付款

1、《個體工商戶條例》第二十條規(guī)定，個體工商戶可以憑營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證明，依法在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，申請貸款。

2、小結(jié)：

1）個體工商戶可以不開立銀行賬戶。 2）實踐中，以《個體工商戶營業(yè)執(zhí)照》上的經(jīng)營者的個人賬戶收付款較為 保險。

四有免于工商登記的，無營業(yè)執(zhí)照的

1、《個體工商戶條例》第二十九條規(guī)定，無固定經(jīng)營場所攤販的管理辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況規(guī)定。

2、小結(jié)：

1）實踐中，一般各地對無固定經(jīng)營場所攤販，免于工商登記。注意：免于工商登記，不代表不進(jìn)行管理。工商部門會要求進(jìn)行備案管理，就是說工商對該類主體還是有管理的，只是較為簡單而已。

2）該類經(jīng)營主體如何繳稅，開發(fā)票？以個人為主體繳稅，申請代開發(fā)票！

五、總結(jié)

1、個體工商戶是有經(jīng)營能力的公民，經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的主體。本質(zhì)上屬于自然人。

2、在《民法總則》中將個體工商戶列為自然人同一類民事主體。因此屬性，工商注冊等行政管理較為簡單，呈現(xiàn)在稅收上有了上述表現(xiàn)。

個體戶是不是可以少繳稅?。?/strong>

個體戶是不是不用記賬??？

個體戶也會被工商稅務(wù)抽查嗎？

個體戶不干了要去注銷嗎？

這要從個體戶的法定地位和責(zé)任義務(wù)說起……

1、辦理過工商登記的個體戶是正規(guī)的商事主體

個體戶和流動攤販還是有很大區(qū)別的，要辦理工商登記，要有固定的經(jīng)營場所，有自己的門面，有的還需要辦理相關(guān)經(jīng)營許可證……

如果都沒有，要去補(bǔ)齊證件，懸掛于店面醒目位置，否則就是無證經(jīng)營！

這些手續(xù)都辦好之后，才能領(lǐng)取發(fā)票，享受小規(guī)模納稅人增值稅減免政策。

而且個體戶每年也要進(jìn)行工商年報、稅務(wù)年報，當(dāng)然也面臨工商、稅務(wù)的檢查。

2、個體戶也要記賬

《中華人民共和國稅收征管法》第二十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

我們就一小小的個體戶，還記什么賬?。慷乙膊粫?！為此再請個會計根本沒必要？

如果實在沒有建賬能力，第二十三條 生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

因此，不論是公司還是個體戶，都必須記賬。

3、增值稅、個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅需要申報

其實，記賬是為了報稅。只要進(jìn)行銷售或提供服務(wù)，增值稅都少不了；公司要繳的企業(yè)所得稅，個體戶雖然沒有這一項，但是個體戶有個人生產(chǎn)經(jīng)營所得要申報。

報稅不等于繳稅！

“月入三萬可免稅”，這是對增值稅小規(guī)模納稅人的一個優(yōu)惠政策，一般個體戶沒有特別申請都是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然可以享受?，F(xiàn)在很多城市小規(guī)模納稅人的增值稅納稅期限為一個季度，所以準(zhǔn)確的說，是季入9萬免增值稅。也就是說，一個季度（3個月）的銷售額在9萬元以內(nèi)，就不用繳增值稅！

雖然不用繳，但是在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行申報的步驟可不能少，否則就是稅務(wù)逾期，也是要罰款的。

4、個體戶也會被工商、稅務(wù)抽查

每年工商年報之后的“雙隨機(jī)”抽查，個體戶都占相當(dāng)大的比例：很多個體戶不知道自己需要年報，或是因為之前沒有記賬，隨便填寫數(shù)據(jù)，導(dǎo)致被列入“經(jīng)營異常名錄”。

稅務(wù)方面，不少個體戶以為自己不用報稅，長期不申報或零申報，被納入“重點監(jiān)控”，嚴(yán)重的還有可能成為“非正常戶”、“d級納稅人”……

5、不記賬、不報稅后果很嚴(yán)重！

如果不記賬不報稅的話，那后果就嚴(yán)重了：

第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款！

除了《稅收征管法》之外，各地還有《行政處罰裁量基準(zhǔn)》的規(guī)定，來看看深圳怎么罰，精確到天。

當(dāng)然，除了支付罰款之外，這補(bǔ)賬、補(bǔ)申報肯定都少不了！

6、個體戶不經(jīng)營了也不能不管，要按照規(guī)定辦理注銷登記

不論是自己不想干了，還是轉(zhuǎn)讓給別人了，或是營業(yè)執(zhí)照被吊銷了，都需要辦理注銷登記。

因為只有辦理了注銷登記才是一個商事主體法律地位的終結(jié)，不然作為負(fù)責(zé)人的老板還要一直為這個曾經(jīng)注冊的小店承擔(dān)責(zé)任。

7、個體戶注銷也需要走稅務(wù)注銷和工商注銷流程

先來說說個體戶注銷需要的資料，其實和一般公司注銷時差不多，包括：

①租賃憑證、租賃合同及承租發(fā)票

②營業(yè)執(zhí)照正、副本原件

③近三年財務(wù)報表及記賬憑證，如果該個體戶是查賬征收，那么賬本一定要有

④公章

⑤銀行繳稅流水單

⑥已核銷的發(fā)票及未核銷發(fā)票

⑦有繳納社保的個體戶還需要提供社保相關(guān)資料

有了這些資料，才能按照“注銷國稅稅務(wù)登記-→注銷地稅稅務(wù)登記-→注銷營業(yè)執(zhí)照”的順序，完成個體戶的注銷登記。

8、注銷時，該補(bǔ)的賬、該報的稅都少不了

只要是從事生產(chǎn)經(jīng)營的商事主體，都受到從“出生”到“死亡”的全方位監(jiān)控，沒有什么空子可鉆，像是記賬、報稅、年報、注銷登記這些最基本的要求，可不會因為是個體戶，就“法外開恩”！