關(guān)于印花稅的最新規(guī)定（4篇）

【第1篇】關(guān)于印花稅的最新規(guī)定

印花稅是在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，常見的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿，除此之外，轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證也是需要征收印花稅的。

股票印花稅

關(guān)于證券交易印花稅（股票印花稅）的相關(guān)規(guī)定其實在2023年并無新變化，只是在新頒布的印花稅法中明確寫出來了。

2023年6月10日，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了《中華人民共和國印花稅法》，該規(guī)定自2023年7月1日起施行，目前印花稅在用的法律法規(guī)為《印花稅暫行條例》。

其中《中華人民共和國印花稅法》關(guān)于證券交易印花稅相關(guān)規(guī)定具體如下：

1.計稅依據(jù)

證券交易印花稅的計稅依據(jù)為證券交易的成交金額。

（1）若證券交易無轉(zhuǎn)讓價格，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算。

（2）若無收盤價的，按照證券面值計算。

2.稅率

2023年股票印花稅收費標準維持不變，在《印花稅稅目稅率表》中列明了按成交金額的千分之1計稅。

（1）早在2008年4月24日，財政部和國家稅務(wù)總局就聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率的通知》，對買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。

（2）從2008年9月19日起，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部決定對證券交易印花稅由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。

印花稅

3.納稅人

證券交易印花稅是證券賣出時收取，即對證券的出讓方征收，不對受讓方征收。

4.扣繳義務(wù)時間和扣繳義務(wù)人

（1）證券交易印花稅的?扣繳義務(wù)發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

（2）證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人。

（3）證券交易印花稅按周解繳，扣繳義務(wù)人應(yīng)當自每周終了之日起五日內(nèi)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

證券登記結(jié)算機構(gòu)

【第2篇】印花稅若干未提的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定，結(jié)合各地反映的實際情況，現(xiàn)對印花稅的若干具體問題規(guī)定如下：

1.對由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何貼花？

由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。

2.對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，是否貼花？

對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。

3.房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，應(yīng)否貼印花？

對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按規(guī)定貼花。

4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時不能計算金額的，如何貼花？

有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

5.對貨物運輸單、倉儲保管單、財產(chǎn)保險單、銀行借據(jù)等單據(jù)，是否貼花？

對貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

6.運輸部門承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，是否貼花？

對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。

7.不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？

依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。

8.1988年10月1日開征印花稅，以前簽訂的合同，10月1日以后修改合同增加金額的，是否補貼印花？

凡修改合同增加金額的，應(yīng)就增加部分補貼印花。對印花稅開征前簽訂的合同，開征后修改合同增加金額的，亦應(yīng)按增加金額補貼印花。

9.某些合同履行后，實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，應(yīng)否補貼印花？

依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

10.企業(yè)租賃承包經(jīng)營合同，是否貼花？

企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。

11.企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同，是否貼花？

企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同，屬于財產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

12.什么是副本視同正本使用？

納稅人的已繳納印花稅憑證的正本遺失或毀損，而以副本替代的，即為副本視同正本使用，應(yīng)另貼印花。

13.如何確定納稅人的自有流動資金？

對納稅人的自有流動資金，應(yīng)據(jù)其所適用的財務(wù)會計制度確定。適用國營企業(yè)財務(wù)會計制度的納稅人，其自有流動資金包括國家撥入的、企業(yè)稅后利潤補充的、其他單位投入以及集資入賬形成的流動資金。

適用其他財務(wù)會計制度的納稅人，其自有流動資金由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照上述原則具體確定。

14.設(shè)置在其他部門、車間的明細分類賬，如何貼花？

對采用一級核算形式的，只就財會部門設(shè)置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應(yīng)貼花外，財會部門設(shè)置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。

15.對會計核算采用以表代賬的，應(yīng)如何貼花？

對日常用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花。

16.對記載資金的賬簿，啟用新賬未增加資金的，是否按定額貼花？

凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時，資金未增加的，不再按件定額貼花。

17.對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位使用的賬簿，應(yīng)如何貼花？

對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位，其營業(yè)賬簿，應(yīng)對記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

18.對企業(yè)兼并的并入資金是否補貼印花？

經(jīng)企業(yè)主管部門批準的國營、集體企業(yè)兼并，對并入單位的資產(chǎn)，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金不再補貼印花。

19.對微利、虧損企業(yè)，可否減免稅？

對微利、虧損企業(yè)不能減免印花稅。但是，對微利、虧損企業(yè)記載資金的賬簿，第一次貼花數(shù)額較大，難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可允許在三年內(nèi)分次貼足印花。

20.對營業(yè)賬簿，應(yīng)在什么位置上貼花？

在營業(yè)賬簿上貼印花稅票，須在賬簿首頁右上角粘貼，不準粘貼在賬夾上。

【第3篇】融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)印花稅的規(guī)定

1、增值稅

融資租賃服務(wù)按貸款服務(wù)繳納增值稅；以收取的價款和價外費用扣除對外支付的借款或債券利息作為計稅銷售額。

融資性售后回租的業(yè)務(wù)，承租人支付的本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可開增值稅普通發(fā)票。

融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租方在銷售資產(chǎn)的環(huán)節(jié)不交增值稅。

經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)試點的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行增值稅即征即退政策。

2、企業(yè)所得稅

融資性售后回租業(yè)務(wù)在承租方出售資產(chǎn)環(huán)節(jié)不交企業(yè)所得稅。

3、印花稅

融資租賃合同按“借款合同”繳納印花稅。

融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人及出租人出售、購買資產(chǎn)簽訂的合同不繳印花稅。

4、契稅

融資性售后回租，租賃資產(chǎn)為不動產(chǎn)的，承受承租方資產(chǎn)的金融租賃公司要交契稅，承租方回購時不交契稅。

參考政策：

1、財稅【2016】36號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》；

2、國家稅務(wù)總局公告2023年第30號《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》；

3、財稅【2015】144號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅問題的通知》；

4、財稅【2012】82號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》；

5、《企業(yè)會計準則21號-租賃》。

【第4篇】簡述印花稅的納稅人的規(guī)定

《中華人民共和國印花稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議于2023年6月10日通過并公布，自2023年7月1日起施行。正式實施一個月了，近日進行再次仔細研讀，和大家一起分享我對印花稅納稅人相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)筆記。

《印花稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

一、從《印花稅法》第一條中明確了，印花稅的納稅人是兩類，一是境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人；二是在境外書立但在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人。

對于書立應(yīng)稅憑證的單位和個人，又有三類：1.書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。2．采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。3．按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。

《印花稅法》規(guī)定了證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收，因此進行證券交易的納稅人，僅指證券交易的出讓方。

二、納稅人確定的原則

從《印花稅法》第一條中明確了中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易，在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，兩類印花稅應(yīng)稅行為。

書立憑證及證券交易的地點在境內(nèi)的，不管該行為實施主體在境內(nèi)還是在境外，均應(yīng)計稅貼花。

書立憑證的地點即使在境外，只要該憑證在境內(nèi)使用，不管書立主體在境內(nèi)還是在境外，均應(yīng)計稅貼花。包括以下幾種情形：①應(yīng)稅憑證的標的為不動產(chǎn)的，該不動產(chǎn)在境內(nèi)。②應(yīng)稅憑證的標的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ③應(yīng)稅憑證的標的為動產(chǎn)或者商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)（簡稱動產(chǎn)及知識產(chǎn)權(quán)）的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)及知識產(chǎn)權(quán)。④應(yīng)稅憑證的標的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

個人理解印花稅判定境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為是屬地原則，書立憑證及證券交易的地點在境內(nèi)的，書立憑證的地點即使在境外，只要該憑證在境內(nèi)使用，不論實施主體是否是境內(nèi)的，都屬于印花稅的應(yīng)稅行為。

三、扣繳義務(wù)人

《印花稅法》第十四條規(guī)定：納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。證券登記結(jié)算機構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》對在境外書立、在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，沒有明確規(guī)定能否實行源泉扣繳?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》只規(guī)定了，當事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。

四、與原條例及實施細則對比

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二條，條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。條例第一條所說的單位和個人，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人。

《印花稅法》及財政部稅總相關(guān)執(zhí)行口徑，相對于立法之前的印花稅條例及實施細則，對印花稅納稅人的規(guī)定更加清晰，也明確了扣繳義務(wù)人，對書立憑證的地點即使在境外但該憑證在境內(nèi)使用應(yīng)征印花稅的情形，按照應(yīng)稅憑證標的的不同，參考增值稅、所得稅相關(guān)規(guī)定，以便利征納為原則，分四類情形進行了明確，更加具有實操性。