出口退稅怎么做賬（16篇）

【第1篇】出口退稅怎么做賬

出口退稅的意思是指在國際貿(mào)易中，出口的貨物被退還到國內(nèi)，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，所產(chǎn)生并要繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅，出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，這是我國稅收中非常重要的組成部分，那么，出口退稅賬務的處理方式是怎樣的呢？

出口退稅怎么做賬務處理？

商品出口退稅怎么做帳務處理？接下來就由出口退稅代理公司北京中算小編為您解說！

1。不予免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務成本貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

2.應退稅額：

借：應收補貼款-出口退稅(應退稅額)

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅(應退稅額)

3.免抵稅額：

借：應交稅金-應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應納稅額(免抵額)

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅(免抵額)

生產(chǎn)型企業(yè)：

1。根據(jù)'當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額'：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2.根據(jù)'當期免抵稅額'：

借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

2、結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵稅額

借：應交稅金--應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

貸：應交稅金--應交增值稅(出口退稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)當期應退稅額

借：應收補貼款

貸：應交稅金--應交增值稅(出口退稅)

不予免征和退稅的金額應該計入'應交稅金--應交增值稅(出口退稅)'。

哪些企業(yè)可以辦理進出口退稅？

1、具有外貿(mào)出口運營權(quán)并承當國度出口創(chuàng)匯任務的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準，享有獨立對外出口運營權(quán)的中央和中央外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和局部工業(yè)消費企業(yè)。

2、拜托出口的企業(yè)主要指具有出口運營權(quán)的企業(yè)代理出口，承當出口盈虧的企業(yè)。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請以北京中算老師為準！

【第2篇】出口退稅申報系統(tǒng)忘記賬號密碼

@成都自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)

你是否有

出口退（免）稅的問題？

想了解哪些貨物能退稅？

哪些企業(yè)可以退稅？

如何申報退稅？

……

為此

成都稅務局制作了

一系列的稅務微課程

小編帶你們一起了解

相關(guān)的知識點哦

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出口退稅申報系統(tǒng)安裝與登錄

今天為大家講解一下

出口退稅申報系統(tǒng)的安裝與登陸

下載安裝

要下載的系統(tǒng)是“生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”。

有兩個獲取途徑：

一是到主管稅務機關(guān)退稅管理部門拷取

二是在國家稅務總局四川省稅務局網(wǎng)上辦稅服務廳下載

因為生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的操作基本一致

所以下面就以生產(chǎn)企業(yè)為例來進行講解。

安裝名稱以setup結(jié)尾的應用文件

登錄系統(tǒng)

對所有出口企業(yè)而言，用戶名均為sa，無需登入密碼。

登記信息

出口企業(yè)在首次登入系統(tǒng)后，會出現(xiàn)登記企業(yè)信息的界面。

1.海關(guān)企業(yè)代碼

海關(guān)登記證書上的10位數(shù)字的注冊編碼。

2.社會信用代碼和納稅人識別號

在“三證合一”后均為同一個18位代碼

3.錄入企業(yè)全稱

錄入完成后點擊確認。

注意！確認信息無誤保存后將無法修改！

確認所屬期

根據(jù)相關(guān)文件要求，出口退稅申報所屬期與當前增值稅所屬期相同，因此要手動修改到當前所屬期。修改后，再進入主界面。

到這里

你就已經(jīng)搞定

出口退稅的安裝與登陸啦

也為后續(xù)各種出口退稅申報事項

做好準備啦！

【第3篇】2023年無紙化出口退稅

11月7日,云南省騰沖市出口退稅二類以上企業(yè)全部實現(xiàn)出口退稅無紙化申報。到目前為止騰沖市稅務局共計推行出口退稅無紙化申報10戶，占正常出口企業(yè)總戶數(shù)18戶的55% 。這一新舉措，更好地落實了稅務系統(tǒng)“放管服”改革，同時更便于企業(yè)出口退稅、減少資金占用、減少成本、參與國際市場競爭，對鼓勵我國產(chǎn)品出口，提升云南區(qū)位經(jīng)濟發(fā)展和在“一帶一路”、“孟中印緬經(jīng)濟走廊”中特殊的戰(zhàn)略地位有著極其重要的作用。

從去年10月以來，騰沖市稅務局通過“以點擴面、以面成體”的“立體模式”，大力推行出口企業(yè)退稅無紙化申報試點工作：

試點先行，重點探索。2023年，騰沖市稅務局選取了騰沖市興光進出口貿(mào)易有限公司等3戶企業(yè)開展了出口退稅無紙化申報試點。在試點過程中，該局統(tǒng)大膽設計，小心求證，周密部署，嚴抓落實，采取“摸著石頭過河”的方式，加強了政策宣傳，稅務干部多次到企業(yè)開展上門輔導，同時對企業(yè)備案單證進行核查管理，確保了讓企業(yè)在享受無紙化便捷的同時，也能夠業(yè)務真實、操作規(guī)范、合法守法。在稅企雙方的共同努力下，2023年11月7日，保山市稅務局對騰沖3戶試點企業(yè)無紙化退稅申報工作進行了驗收，并對騰沖市局的試點工作進行了肯定。

以點擴面，全面展開。在3戶試點企業(yè)取得成功的基礎上，騰沖市稅務局在全市范圍內(nèi)對二類以上的企業(yè)全面推行出口退稅無紙化申報。召開了全市出口退（免）稅無紙化申報操作培訓會，對企業(yè)財務人員進行了系統(tǒng)化培訓，在全市稅務系統(tǒng)內(nèi)部，對各稅務分局管理員進行了再培訓，利用基層分局在征管一線的優(yōu)勢，為企業(yè)提供“面對面、手把手”式的服務。同時，該局派遣業(yè)務骨干，深入到企業(yè)開展了核查檢驗，對各企業(yè)票流、資金流、物流“三流”是否相符進行了比對核查，同時，加強與海關(guān)、銀行、運輸?shù)炔块T的協(xié)調(diào)聯(lián)系，對疑點問題致函查詢，確保工作準確、無誤。截止至2023年11月，騰沖市稅務局共對10戶企業(yè)推行出口退稅無紙化申報。

以面成體，全域推廣。目前，騰沖市稅務局開始向轄區(qū)范圍內(nèi)所有出口退稅企業(yè)推廣無紙化申報工作。在做好10家擴面企業(yè)的基礎上，該局向各大出口退稅企業(yè)廣泛宣傳無紙化退稅申報的優(yōu)勢，眾多企業(yè)紛紛表示愿意加入無紙化申報試點，騰沖稅務機關(guān)在堅持嚴格、依法、便捷、高效原則的基礎上，嚴格審批無紙化申報企業(yè)的準入資格，著力將試點各項措施形成標準化、制度化和流程化，努力提煉可推廣、可復制、可借鑒的先進典型經(jīng)驗，通過將“點”延伸為“面”，將“面”擴展為“體”，不斷提升騰沖市出口退稅無紙化工作的體量、規(guī)模和水平。［鄧嘉賓 康德昌］

來源：騰沖新聞網(wǎng)

【第4篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)下載

單機版系統(tǒng)

大家接觸的比較多的是單機版系統(tǒng),單機版系統(tǒng)是指通過稅務局或者登陸出口退稅咨詢網(wǎng),下載并安裝在電腦中的申報軟件。

在電腦下載安裝后, 需要錄入企業(yè)的基本信息,并且在系統(tǒng)中錄入明細等相關(guān)數(shù)據(jù),生成申報數(shù)據(jù)后,需要通過出口退稅綜合服務平臺上傳,進行數(shù)據(jù)的自檢,沒有疑點后最終確認申報。

離線版申報系統(tǒng)

大連和廣東(除深圳外)地區(qū)已經(jīng)正式上線新版退稅申報系統(tǒng),其中,離線版是大家聽得最多的,那么究竟什么是離線版呢?

單從系統(tǒng)的截圖,我們可以看到,離線版其實也是安裝在電腦端,進行出口退稅申報的軟件,準確的來說,是單機版系統(tǒng)在金稅三期系統(tǒng)整合升級后,名字變更為了離線版。因此，離線版系統(tǒng)跟單機版系統(tǒng)-樣,都是需要通過下載安裝,錄入申報的數(shù)據(jù)等內(nèi)容,生成申報數(shù)據(jù),然后通過網(wǎng)上申報的平臺進行數(shù)據(jù)的上傳自檢及確認申報。隨著離線版系統(tǒng)在各地的逐步上線使用,單機版將退出歷史舞臺。

在線版

在線申報,則是與單機版系統(tǒng)、離線版系統(tǒng)不同的,在線申報是可以一站式完成的,不需要下載安裝系統(tǒng)在電腦端,可以直接通過在線申報的界面進行數(shù)據(jù)的錄入,生成,然后進行數(shù)據(jù)的自檢和確認申報。目前常見的分電子稅務局和單一窗口兩種。

問：電子稅務局和單一窗口有什么區(qū)別呢?

電子稅務局和單一窗口都是在線版申報方式。其中，電子稅務局是指登錄各地區(qū)的電子稅務局后，進入里面的出口退稅模塊，可以實現(xiàn)出口退稅的在線申報。而單一窗口是指通過國際貿(mào)易單一窗口網(wǎng)站進入后，在里面的出口退稅申報模塊進行出口退稅在線申報。注意，使用的前提是所在地已開通相關(guān)的功能。

在線版與單機版申報系統(tǒng)的區(qū)別主要是通過在線版錄入數(shù)據(jù)后，可以直接上傳審核。而單機版申報系統(tǒng)需要通過出口退稅綜合服務平臺上傳數(shù)據(jù)。

問：系統(tǒng)可以切換使用嗎?

答：可以。只要同步數(shù)據(jù)后即可使用。其中，外貿(mào)企業(yè)即使沒有前期申報的數(shù)據(jù)也并不影響后期的申報;但是生產(chǎn)企業(yè)是必須有前期的申報數(shù)據(jù)才能正常申報的，一般建議生產(chǎn)企業(yè)至少獲取兩個以上年度的數(shù)據(jù)。

①如果使用的是單機版，需要切換到在線版，可以在登錄在線申報系統(tǒng)后，點擊“退稅審核結(jié)果下載”，之后點擊申請下載，輸入申報年月或者年度獲取審核通過的歷史數(shù)據(jù)。

②如果使用的是在線版，需要切換到單機版。可以通過在線版申報系統(tǒng)或者出口退稅綜合服務平臺下載數(shù)據(jù)，然后通過“稅務機關(guān)反饋信息讀入”讀入到出口退稅申報系統(tǒng)，生產(chǎn)企業(yè)還需要做“稅務機關(guān)反饋信息處理”。

注：各地區(qū)具體使用哪個申報版本以各地區(qū)稅務局要求為準。

山東省目前已經(jīng)推行在線版申報，現(xiàn)在使用在線版，感覺比單機版方便多了

【第5篇】出口退稅咨詢網(wǎng)站

近年來，我國外貿(mào)企業(yè)取得迅猛發(fā)展，國內(nèi)外經(jīng)濟往來日益頻繁，為促進貿(mào)易額的有效增長，提高國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)的國際競爭力，出口退稅的重要性日益凸顯，出口退稅制度的出臺對我國對外貿(mào)易起到了至關(guān)重要的推動作用，從完全無增值稅稅率到外貿(mào)出口退稅規(guī)定的實施，進一步調(diào)整了對外貿(mào)易順逆差，有力的促進了國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展，各種外貿(mào)企業(yè)為了尋求自身新發(fā)展，也都積極利用出口退稅政策來有效的規(guī)避管控風險，對于要出口到國外的貨物將其在國內(nèi)已經(jīng)繳納的增值稅和消費稅退還給企業(yè)，不僅有效的減輕了企業(yè)的稅收負擔，間接的降低了企業(yè)的成本，而且有力的促進外向型經(jīng)濟的發(fā)展，擴大出口創(chuàng)匯。出口退稅政策的實施，對于我國出口到外國的商品免征稅，或者退還在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的稅收，防止國際間雙重征稅的情況發(fā)生，也是公平稅負的體現(xiàn)，有利于外貿(mào)企業(yè)更好的開展經(jīng)營，減少稅收壓力，從而擴大出口規(guī)模，增加外匯收入，使中國品牌走向世界，提高中國創(chuàng)造的國際影響力，因此，積極響應出口退稅政策，不僅對于外貿(mào)企業(yè)商品出口具有重要意義，對中國經(jīng)濟的發(fā)展也有強有力的推動作用。

隨著中國加入世貿(mào)組織，進出口貿(mào)易在我國的經(jīng)濟發(fā)展中起著越來越重要的作用，拉動了國家經(jīng)濟的增長，提高了中國的國際影響力，同時也使中國制造走向世界。出口退稅被公認為提高外貿(mào)企業(yè)國際競爭力的重要因素，外貿(mào)企業(yè)從業(yè)人員對出口退稅的了解與掌握程度直接決定企業(yè)的發(fā)展水平。本文結(jié)合當前外貿(mào)企業(yè)出口退稅的實際情況，深入研究出口退稅實務中涉及的各項問題，根據(jù)自身工作經(jīng)驗提出解決問題的有效方法，合理規(guī)避外貿(mào)企業(yè)面臨的稅務風險，保障企業(yè)按時足額取得出口退稅款，充分享受出口退稅政策紅利，從而助力企業(yè)快速成長，提高企業(yè)品牌影響力。

1、我國外貿(mào)企業(yè)出口退稅現(xiàn)狀

從我國外貿(mào)企業(yè)當前的發(fā)展狀況看，出口業(yè)務板塊存在著成本高的問題，而造成成本高的原因又有很多種。中國制造雖然已經(jīng)走向世界，但是國內(nèi)外需求存在較大差異，而且中國產(chǎn)品走上世界還有可能存在“水土不服”的現(xiàn)象，從而導致國際市場對于進口商品的選擇格外嚴格，加上國內(nèi)生產(chǎn)成本和運輸成本的不斷增加，以及人工費用的快速增長，都會造成外貿(mào)企業(yè)存在出口成本高的問題，從而使產(chǎn)品的“走出去”之路困難重重。此外，如果沒有做好供求關(guān)系的預測和管理，生產(chǎn)的數(shù)量難以精確控制，還會造成貨物的剩余，額外增加生產(chǎn)力過剩導致的成本，企業(yè)想要減少貨物的積壓，就要積極的尋求解決辦法，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，而出口貨物的數(shù)量又與企業(yè)出口退稅的申報有著緊密的聯(lián)系，因此，企業(yè)應合理把控出口的數(shù)量，盡管隨著出口產(chǎn)品數(shù)量的增加，企業(yè)所能夠獲得的退稅款也得到了相應的增加，但不合理的數(shù)量增加會出現(xiàn)套取出口退稅的騙稅問題，給國家?guī)硪欢ǖ慕?jīng)濟損失。出口騙稅主要是指以虛報出口貨物價格、虛開發(fā)票以及以空頭公司的形式騙取出口退稅，這樣的行為不僅觸犯了法律，也給國家造成了不可挽回的經(jīng)濟損失。

根據(jù)實際退稅數(shù)據(jù)的研究可以發(fā)現(xiàn)，每年國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)的出口退稅額都有相當一部分流失，履行正常的退稅審批流程需要十五天左右的時間才能夠拿到退稅款，國家會根據(jù)環(huán)境變化對出口退稅業(yè)務進行政策調(diào)整，如果不充分了解出口退稅的政策與流程，就會阻礙出口退稅業(yè)務的開展，也會使外貿(mào)企業(yè)不能充分享受出口退稅政策紅利，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。近年來，我國不斷完善外貿(mào)稅收政策，陸續(xù)出臺了增值稅降稅率、提高出口退稅率等一系列配套政策，旨在刺激出口業(yè)務的增長，保證企業(yè)的退稅額應退盡退、應抵盡抵。同時在退稅申報方面推出了無紙化申報政策，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇網(wǎng)上遞交申報材料，既節(jié)省了大量的紙張使用和打印簽字工作，又免去了辦稅人員頻繁往返稅務局的通勤問題，申報及審核的效率有大幅提升。

2、外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見問題分析

2.1出口退稅條件下的對外報價問題

在對外報價的過程中，很多外貿(mào)企業(yè)將出口退稅作為利潤考慮，而不是排除退稅單獨核算利潤，從而導致了對外報價低于或者低于等于成本，這一定程度上增強了商品的競爭力，也為自身吸引了更多的客戶，但是從長遠發(fā)展的角度看，這種做法只能夠在短期內(nèi)起效，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，并且出口退稅具有一定周期性，企業(yè)是無法迅速拿到退稅款的，這樣企業(yè)自身的資金流動壓力就會增大，不利于日常的運營和發(fā)展，國家對出口商品進行宏觀的調(diào)控，一旦對某樣商品的出口退稅率進行下調(diào)，外貿(mào)企業(yè)又會增加虧損，給企業(yè)平穩(wěn)運行帶來較大的不確定性，因此，在出口退稅條件下如何申報出口價格是很多企業(yè)需要思考的問題。

2.2出口退稅相關(guān)內(nèi)控機制不完善

在開展企業(yè)的出口退稅內(nèi)控工作時，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部應對相應業(yè)務進行必要的管理核算，并且還要與公司內(nèi)部各業(yè)務部門、貨物供應商、海關(guān)等政府部門進行充分的協(xié)調(diào)，更好地推動出口退稅業(yè)務的開展，但在實際的實務操作過程中，監(jiān)管部門審核程序復雜，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部又缺乏完整的出口退稅內(nèi)部控制機制，從而導致在出口退稅的過程中會遇到很多麻煩，比如供應商開具發(fā)票出現(xiàn)延誤，造成出口退稅申報時間滯后，就會導致退稅款不能及時給予外貿(mào)企業(yè)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。對于很多依賴退稅款來實現(xiàn)自身的進一步發(fā)展的企業(yè)來說，當退稅款無法及時到達或者無法到達公司賬戶時，就會給企業(yè)的生存和競爭造成威脅，嚴重時還會導致企業(yè)的倒閉，影響國家外貿(mào)出口行業(yè)發(fā)展。為了使外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟利益得到保障，同時提高企業(yè)在自身行業(yè)中的競爭力，應建立并完善出口退稅相關(guān)內(nèi)控機制，有效的協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，提高工作效率，從而促進出口退稅工作的正常開展。

2.3進項增值稅發(fā)票處理問題

外貿(mào)企業(yè)根據(jù)自身的實際出口量，合理獲取進項增值稅發(fā)票，而進項增值稅發(fā)票又是申報出口退稅的前提，沒有合法取得進項增值稅的發(fā)票是不能申報出口退稅的，因此，外貿(mào)企業(yè)應將增值稅發(fā)票的處理問題列為重點。外貿(mào)企業(yè)取得增值稅發(fā)票的開具時間理論上是要早于報關(guān)時間的，但是常常發(fā)生貨物到月底才出口，而供貨商當月的發(fā)票已經(jīng)用完的情況，并且稅務部門還要求先買后賣，從而增加了外貿(mào)企業(yè)的退稅困難；進項增值稅發(fā)票上的品名、數(shù)量以及單位名稱與報關(guān)單位上的不符時，也會增加出口申報的困難，甚至是無法申報出口退稅。

2.4外貿(mào)公司信息化水平有待提升

外貿(mào)公司在辦理出口退稅的相關(guān)業(yè)務時，需要與出口報關(guān)單據(jù)、采購發(fā)票相匹配，以提高出口退稅業(yè)務申報效率，但在實際的發(fā)展過程中，外貿(mào)公司的出口業(yè)務量大，需要開具的單子也比較多，因此需要借助信息化系統(tǒng)提示是否開具發(fā)票以及發(fā)票的內(nèi)容是否與報關(guān)單一致等等，但目前仍有部分外貿(mào)企業(yè)，特別是小型外貿(mào)企業(yè)的信息化建設水平不高，沒有安裝信息化系統(tǒng)，還停留在人工匹配單據(jù)的階段，從而造成了退稅手續(xù)的延誤辦理，降低了退稅款的到賬速度；而海關(guān)方面的數(shù)據(jù)也存在一定的延遲，無法及時有效的獲取海關(guān)出口信息，同時也會對申報出口退稅造成影響，增加了退稅管控的風險；很多外貿(mào)企業(yè)雖然開發(fā)了信息化系統(tǒng)，但開發(fā)效果不盡如人意，部分功能未實現(xiàn)，取得其他企業(yè)開具的發(fā)票需要一定的時間，很多發(fā)票拿到時才發(fā)現(xiàn)無法使用，導致退稅申報的效率降低，退稅款不能及時到帳，很多小企業(yè)資金本就不太充裕，退稅款的時效性則變得十分重要，如果退稅款沒有如期到賬，就會增加企業(yè)的生存壓力，造成資金鏈緊張，企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的壓力增大。

2.5出口退稅風險管理力度不足

在出口退稅管控方面，部分外貿(mào)企業(yè)還存在著不足，企業(yè)過于重視自身效益的提升而忽略對出口退稅風險的有效控制，導致企業(yè)財務戰(zhàn)略在生產(chǎn)經(jīng)營中的實際效益不高，加上人員的流動，導致財務部門的作用被削弱，沒有充分的發(fā)揮財務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，盲目的成交，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，也使一些外貿(mào)企業(yè)冒著違法的風險，采取出口騙稅的不良手段為自身牟利，不利于企業(yè)自身的發(fā)展，也危害了國家的利益，在出口商與供應商的稅務管理中，出口退稅風險管理力度明顯不足，缺乏全面的風險防范措施，不利于我國外貿(mào)企業(yè)的良性發(fā)展。

2.6出口退稅相關(guān)配套培訓更新不及時

外貿(mào)企業(yè)對于出口退稅的政策和流程應十分的了解，才能夠提高退稅的速度，從而在最短時間內(nèi)拿到退稅款，主管出口稅務機關(guān)每年都會進行退稅相關(guān)的培訓，特別是對于新成立的外貿(mào)企業(yè)，更應積極參與到該培訓中，但是和退稅有關(guān)的軟件以及政策每年都會進行多次調(diào)整，造成出口企業(yè)的混亂，面對不定期的更新和升級的出口退稅系統(tǒng)軟件以及頻繁調(diào)整的政策，企業(yè)內(nèi)部退稅從業(yè)人員就需要及時適應這些變化，不斷調(diào)整自身，積極學習新政策應對新變化。但從實際的發(fā)展情況看，很少有人能夠跟上稅收變化的步伐，往往還是會出現(xiàn)一些小的紕漏和不足，不管是外貿(mào)企業(yè)還是新興企業(yè)，財務人員自身的素質(zhì)都與這些要求有著差距，并且也無法真正的滿足這種要求，給企業(yè)財務工作的開展帶來了困難。此外，稅務部門在管理上也存在著一定的漏洞，有些政策執(zhí)行的不到位或者標準不一使得政策落地具有一定困難。因此加強出口退稅相關(guān)配套設施的培訓，增強對出口退稅的敏感度，從而有力的推動外貿(mào)出口企業(yè)的長遠發(fā)展。

3、提高外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理的有效措施

3.1合理申報出口價格

外貿(mào)企業(yè)想要獲得長遠的發(fā)展，就要認真對待報價，在價格核算的過程中，不應該將退稅款核算進利潤內(nèi)，而是應作為風險準備單獨進行核算，在保證自身利潤的前提下，慎重考慮將出口退稅讓利給國外客戶的可能性，充分核算讓利的比例，從而使外貿(mào)企業(yè)能夠得到長期穩(wěn)定的發(fā)展，有助于擴展國外的空間和市場，提升自身的競爭實力。此外，出口價格的申報，還要考慮到自身所處的行業(yè)位置以及競爭實力，市場競爭比較激烈的產(chǎn)品，如果在核算價格時，已經(jīng)單獨核算利潤的前提下，就要將全部的出口退稅讓利給國外的客戶，而那些市場競爭較小的產(chǎn)品，可以考慮將出口退稅自己保留，為后續(xù)經(jīng)營的擴展奠定基礎。外貿(mào)企業(yè)還可以通過市場調(diào)查來了解該行業(yè)的具體狀況以及市場價格的波動情況，并掌握其發(fā)展的規(guī)律，探析競爭對手的報價，與自身的情況進行對比，并考慮是否最終將出口退稅讓利給國外客戶，或者是讓利的比例是多少，但一定是在保證對外報價合理的情況下進行的，不擾亂市場，合理申報出口價格，科學合理讓利，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展，健康發(fā)展。

3.2完善出口退稅相關(guān)內(nèi)控機制

外貿(mào)企業(yè)應加強自身出口退稅相關(guān)內(nèi)控機制的完善力度，從而有效地降低企業(yè)出口退稅中的實務風險。外貿(mào)企業(yè)應成立專門的部門，負責出口退稅這部分的專項業(yè)務，從商品的采購環(huán)節(jié)到商品的運輸、出口等環(huán)節(jié)，進行全方位的監(jiān)督管控，為出口退稅工作的開展奠定基礎，從而有效防范外貿(mào)企業(yè)出口退稅實務管控中的風險，使外貿(mào)企業(yè)能夠獲得既定的經(jīng)濟利益，也有助于提升國家的對外形象。外貿(mào)企業(yè)還應時刻關(guān)注國家有關(guān)出口退稅政策的變化，并將自身的情況與國家出臺的政策相比較，根據(jù)稅務機關(guān)調(diào)查評估的有關(guān)要求，將需要的有關(guān)單據(jù)及時上交給有關(guān)部門，包括對外出口合同、出口報關(guān)單、增值稅發(fā)票、采購合同、貨運有關(guān)單據(jù)、收匯相應單據(jù)等等，及時響應主管稅務機關(guān)的各項要求，以提高辦事效率。根據(jù)稅務政策的變化及時調(diào)整公司內(nèi)部管理制度，運用信息化手段，構(gòu)建風險內(nèi)控平臺，更好的完善退稅相關(guān)內(nèi)控機制，加大對各流程的把控力度，增強各環(huán)節(jié)工作人員之間的溝通，使企業(yè)充分運用退稅政策，保證出口退稅款能夠正常的退回企業(yè)，也為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供回籠資金，提升資金的周轉(zhuǎn)速度，從而更好地推動外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

3.3合理處理增值稅發(fā)票開具問題

外貿(mào)企業(yè)應時刻關(guān)注當?shù)囟悇站謱τ谠鲋刀惏l(fā)票的開具時間規(guī)定，不同地區(qū)的規(guī)定也有所差異，即使出現(xiàn)了與規(guī)定不相符的情況，只要該項業(yè)務的真實性值得檢驗，也可以向當?shù)氐亩悇站痔峤磺闆r說明，進而申報出口退稅。此外，在外貿(mào)實踐中，供貨商延遲開發(fā)票的情況也是時有發(fā)生的，因此外貿(mào)企業(yè)需要與供貨商溝通增值稅發(fā)票開具的時間及內(nèi)容，并且可以將增值稅發(fā)票收取的有關(guān)條款納入合同，更好的保障自身的權(quán)益。在報關(guān)之后取得進項增值稅發(fā)票，進項增值稅發(fā)票上的品名、數(shù)量以及單位必須與報關(guān)單上的一致，才能夠正常申請出口退稅，如果進項增值稅與報關(guān)單發(fā)生矛盾時，外貿(mào)企業(yè)必須確定好以何種單據(jù)信息為準，進而審核另一種單據(jù)信息的準確性，從而使兩份單據(jù)信息一致，進而順利申請辦理出口退稅。無論是報關(guān)關(guān)單還是進貨增值稅發(fā)票，再修改和重新開具的程序都具有一定的復雜性，因此在報關(guān)出口和開具發(fā)票的環(huán)節(jié)應該嚴格認真核對，保證單據(jù)一次性正確取得，避免返工帶來的不便和不確定性。

3.4提高出口退稅系統(tǒng)信息化水平

在對出口退稅進行管控的同時，應提高出口退稅系統(tǒng)的信息化水平，提高海關(guān)數(shù)據(jù)下載的時效性，將出口退稅實務管控中的風險降至最低，保證經(jīng)濟利益不受損失。建立健全出口退稅系統(tǒng)的信息化水平，聘用專業(yè)的技術(shù)人員及時更新系統(tǒng)，從而提高數(shù)據(jù)的安全性，技術(shù)人員還應與退稅人員積極溝通，保證系統(tǒng)的專業(yè)化和科學化發(fā)展，及時優(yōu)化自動匹配海關(guān)報關(guān)單信息、退稅自檢預申報等功能，在提升自身信息化水平的同時，有效的解決系統(tǒng)使用中存在的問題，從而有效地防范風險。不斷完善海關(guān)電子口岸平臺和稅務機關(guān)出口退稅平臺之間的有效連接，使審核的結(jié)果能夠快速及時的發(fā)送到企業(yè)，企業(yè)能夠根據(jù)自身的情況進行有針對性的調(diào)整，并且不斷將審核結(jié)果細化，為完善自身的不足奠定基礎，該措施也能夠有效地提高出口退稅相關(guān)環(huán)節(jié)的工作效率，使得企業(yè)能夠及時有效的應對退稅系統(tǒng)帶來的問題，從而加快出口退稅的辦理。

3.5加強出口退稅風險管控力度

外貿(mào)企業(yè)應轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，尋求多樣化的發(fā)展模式，不管是自行聯(lián)系外商，先收購后出口，還是國內(nèi)客戶指定外商通過外貿(mào)公司進行出口，不同的商業(yè)模式，都不可避免地會存在退稅風險，為了將這一風險控制在合理的范圍內(nèi)，應充分發(fā)揮出口退稅的風險管控力度，強化合同簽約階段的出口退稅管控機制，制定統(tǒng)一規(guī)范的合同范本，明確合同審批、授權(quán)等必要程序，并合理審核合作外商的背景、實力以及信用等等，確定供貨商能夠直接開具增值稅專用發(fā)票的可能性，增加出口退稅的確定性，重視規(guī)避收匯和退稅的風險，根據(jù)自身的情況進行合理的防范，保證企業(yè)自身經(jīng)濟利益的同時不危害國家利益。

3.6加強對出口退稅政策的學習

外貿(mào)企業(yè)應加強對出口退稅政策的研究學習，明確退稅流程，簡化不必要的手續(xù)，提高稅款到賬效率，外貿(mào)企業(yè)出口退稅從業(yè)人員還應積極參加稅務機關(guān)舉辦的培訓，學習退稅申報軟件的使用方法，并主動了解退稅政策，從而減少因稅收政策變化帶來的麻煩。財務人員還應明確企業(yè)自身的狀況，將稅務政策執(zhí)行到位，并根據(jù)稅務標準的不同，及時調(diào)整公司內(nèi)部財務管理制度，提高對出口退稅政策的重視程度，企業(yè)也應重視出口退稅相關(guān)配套設施的培訓，為提高自身的發(fā)展而堅持學習，不逃稅、不避稅，在為國家做貢獻的同時，也維護好自身的合法權(quán)益。

4、結(jié)語

綜上所述，出口退稅作為外貿(mào)企業(yè)的核心業(yè)務點，在企業(yè)全部業(yè)務流程中發(fā)揮著不可替代的作用。加強對出口退稅常見問題的分析，在保證企業(yè)自身良性發(fā)展的同時更好地促進國家經(jīng)濟的增長，更利于保持外貿(mào)市場的活躍度。為此，企業(yè)應不斷提升企業(yè)管理水平，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強對出口退稅的管理和業(yè)務真實性的監(jiān)督，通過自身的努力不斷擴大出口退稅商品的適用范圍，制定完善的出口退稅內(nèi)控機制，安排專業(yè)的技術(shù)人員開展技能培訓，提高其風險控制能力，及時反饋退稅信息，減少退稅政策變化對自身帶來的不利影響，為企業(yè)長遠發(fā)展貢獻力量。

聲明：本文僅代表作者個人觀點，不代表本平臺。文章及文中部分圖片來自于網(wǎng)絡，感謝原作者。

作者：趙悅

【第6篇】怎么查出口退稅的稅率

相關(guān)政策

《 財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

報關(guān)出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外）

海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準

非報關(guān)出口的貨物勞務、跨境應稅行為

出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準

保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物

貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準

答疑補充

q：退稅率調(diào)整的過渡政策是什么？

a：在此次出口退稅率下調(diào)中，為保障企業(yè)的合法權(quán)益，針對退稅率調(diào)整前，出口企業(yè)已經(jīng)按原16%（10%）稅率購進的貨物服務，我們設置了3個月的過渡政策。

下面具體講一下過渡政策。首先強調(diào)一下，過渡政策是針對此次調(diào)整出口退稅率的出口貨物服務，對于此次不調(diào)整出口退稅率的貨物服務，不涉及過渡政策問題。過渡政策區(qū)分不同的退稅方式而不同：

39號公告第三條第二款在表述過渡期政策時，在“2023年6月30日前”之后有個“（含4月1日前）”。

例1：一家外貿(mào)企業(yè)4月1日前報關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，4月1日之后取得13%、9%的增值稅專用發(fā)票，應按照13%、9%的退稅率辦理退稅，取得16%、10%的增值稅專用發(fā)票，應執(zhí)行16%、10%的退稅率。

例2：一家生產(chǎn)企業(yè)4月1日前報關(guān)出口了一批適用稅率16%、10%的貨物，應執(zhí)行16%、10%的退稅率。

【第7篇】出口退稅申報平臺

出口企業(yè)申報2020及以前年度出口數(shù)據(jù)，請認真閱讀下面的內(nèi)容，并進行操作：

以下四種企業(yè)在申報出口貨物退稅時，必須同時在電子稅務局在線版或離線版錄入收匯或不能收匯明細進行申報：

（1）退稅管理類別為四類的企業(yè)；

（2）向稅務機關(guān)提供的收匯憑證是冒用的；

（3）向稅務機關(guān)申報的不能收匯原因是虛假的；

（4）超期申報出口退稅業(yè)務的(即在次年4月份申報期截止后再申報以前年度業(yè)務的出口退稅)

以上四類企業(yè)，在申報出口退稅的同時要填寫收匯明細一并進行申報。如果不能收匯的，對于符合稅務總局公告2023年第30號公告附件3所列的9種不能收匯情況的，需同時填寫不能收匯明細進行申報。

以上企業(yè)的收匯或不能收匯申報數(shù)據(jù)跟出口退稅明細數(shù)據(jù)一并生成申報數(shù)據(jù)進行自檢和正式申報。

#出口退稅# 微信：wangjunkuaiji

【第8篇】自營出口退稅流程

生產(chǎn)企業(yè)自營出口免抵退稅的計算公式為：

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期期末留抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率

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其中：

免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(增值稅稅率-出口退稅率)財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

會計分錄為：企業(yè)根據(jù)“當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額”：借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）企業(yè)根據(jù)“當期免抵稅額”：借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）企業(yè)根據(jù)“當期應退稅額”，在實際收到退稅款時：借：銀行存款 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

來源：會計網(wǎng)

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【第9篇】出口退稅又難又復雜？出口退稅申報流程，詳細講解每一步操作

都說出口退稅又難又復雜，但其實出口退稅只包含三個環(huán)節(jié)：免、抵、退；詳細了解這三個環(huán)節(jié)操作步驟，出口退稅操作并不難！

今天就給大家分享一下整理好的關(guān)于這三個環(huán)節(jié)的申報流程，每個環(huán)節(jié)流程都非常詳細，新手看完也可以直接上手操作，一起來看一下吧~

企業(yè)出口退稅系統(tǒng)申報業(yè)務講解

目錄

系統(tǒng)升級調(diào)整變化

出口退（免）稅業(yè)務介紹

（一）電子稅務局出口退稅功能介紹

（二）出口退稅管理

1、出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告

1.1出口退稅管理

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告、出口退（免）稅申報、出口企業(yè)分類管理、出口退稅自檢服務等四類業(yè)務功能。

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告業(yè)務功能。

在“我要辦稅”下“出口退稅管理”功能模塊內(nèi)，可以辦理出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告業(yè)務功能。

1.2備案業(yè)務數(shù)據(jù)采集

......

1.3備案申報流程

1.4備案業(yè)務數(shù)據(jù)申報

1.5備案業(yè)務數(shù)據(jù)打印

1.6備案業(yè)務數(shù)據(jù)查詢

2、出口退（免）稅申報

3、出口企業(yè)分類管理

4、出口退稅自檢服務

......

好了，篇幅有限，剩余內(nèi)容就不再一一展示了。

【第10篇】出口退稅代理公司

大多數(shù)出口工廠有進出口權(quán)，又是一般納稅人。出口報關(guān)時用自己的抬頭報關(guān)，報關(guān)放行后大概二十天左右才有出口數(shù)據(jù)可以向稅局申請退稅。為什么做過自己出口退稅的后面都找供應鏈公司做代理退稅呢？出口企業(yè)退稅和代理退稅到底有哪些區(qū)別呢？出口企業(yè)自己退稅首先要有專業(yè)的財務團隊對出口退稅流程非常熟悉。退稅流程操作經(jīng)驗豐富。如果是新企業(yè)退稅金額比較高的這種稅局調(diào)函可能性100%，退稅時間非常久，像不發(fā)函的情況下最少都要3個月左右才能拿到退稅款，如果發(fā)函了退稅時間就相應延長很多了，如果調(diào)函結(jié)果不理想，有的一年左右都不一定退稅成功。出口企業(yè)退稅經(jīng)常遇到以下這些問題：1、企業(yè)自己退稅流程復雜麻煩，請專業(yè)的外賬財務退稅成本高。2、出口報關(guān)環(huán)節(jié)沒有人指導，出口數(shù)據(jù)有一點小失誤才會導致退稅不成功。3、退稅操作時間太長，還有退稅不成功的風險。4、退稅時間長導致退稅款拖延，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難。代理退稅可以幫企業(yè)解決這些問題：1、專業(yè)的退稅團隊管控退稅流程，幫你做好退稅資料。最少節(jié)省2個財務工資。2、專人上門跟進指導每個退稅流程及環(huán)節(jié)注意事項，提前控制退稅風險，100%拿到退稅款。3、可代墊退稅款，最快3天可以拿到錢，解決資金周轉(zhuǎn)問題。4、外匯到賬0延誤，由企業(yè)自己操作，隨時可以結(jié)款。5、還有增值服務，無需抵押擔保就可以貸款。

【第11篇】出口退稅網(wǎng)上申報

一、先看流程圖：

登錄電子稅務局，我要辦稅—出口退稅管理-出口退(免)稅申報-在線申報

注意：各地電子稅務局界面不同，進入這幾個菜單一樣的。二、數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集有兩種方法：外部數(shù)據(jù)導入和手工錄入，選其一即可。外部數(shù)據(jù)導入先下載報關(guān)單數(shù)據(jù)下載方法點擊文字：出口退稅所用報關(guān)單如何下載和打印點擊“出口貨物報關(guān)單管理”

如果是第一次使用，先下載解密軟件（已有解密軟件無需下載）

解密后文件帶有“解密后”三個字

點保存，即可。

注意2個紅點：第1個代表數(shù)據(jù)是否生成，紅色未生成，綠色已生成第2個代表報關(guān)單是否有信息，紅色沒有信息（不可申報），綠色有信息（可申報）還要注意“數(shù)據(jù)檢查狀態(tài)”和“征免類型”

如果征免類型是征稅或免稅，此條數(shù)據(jù)不退稅，不需要配單，直接按內(nèi)銷或免稅處理即可。然后選中報關(guān)單點“報關(guān)單生成明細”：

點確認。

勾選數(shù)據(jù)點 確認生成,即可。填寫說明：所屬期：與增值稅申報表年月一致序號：錄入流水號，此處不會填寫錄入后可以點序號重排。出口發(fā)票號：錄入本張報關(guān)單開具的出口發(fā)票號，如果開具多張可以用“—”，如：11111123-28或1111123/24/25業(yè)務類型代碼：特殊業(yè)務填寫，可以點下拉菜單查找

數(shù)據(jù)就到了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務免抵退申報明細表里，可到明細數(shù)據(jù)采集-生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細中查看。

以上是報關(guān)單電子稅局導入的流程。

如果手里沒有電子口岸卡，可以采用手工錄入，以下是手工錄入流程：

點擊新建

數(shù)據(jù)錄入規(guī)則：

錄入后點保存。

點2確認匯總表，不得抵扣累加填0，期末留抵稅額是增值稅主表20行數(shù)據(jù)。

點3退稅申報，然后生成申報數(shù)據(jù)點確認，再點生成，即可。

勾選數(shù)據(jù)點“數(shù)據(jù)自檢”。

如果顯示0/0/0說明沒有疑點，可以做正式申報，然后打印報表即可。

如工作上遇到問題加微信號：tssf19免費咨詢

【第12篇】出口退稅轉(zhuǎn)為免稅處理

a公司是一家出口退稅企業(yè)，2023年5月出口退稅申報系統(tǒng)進行了系統(tǒng)升級，a公司財務人員將出口退稅系統(tǒng)重啟后，發(fā)現(xiàn)無法在退稅系統(tǒng)中查詢到其在5月份申請的一筆退稅申報記錄，在咨詢退稅管理部門后了解到，需要先對該筆退稅申報記錄進行撤回才能夠重新提交退稅申請。接下來筆者就來教大家如何撤回退（免）稅申報,流程如下： 一、登錄“電子稅務局”，選擇“我要辦稅”中的“出口退稅管理”，進入新的出口退稅管理系統(tǒng)。如下圖圖1所示：

圖1

二、進入“出口退稅管理”系統(tǒng)后，選擇“出口退（免）稅申報”，點擊“企業(yè)撤回退免稅申報”，如下圖圖2所示：

圖2

三、在“企業(yè)撤回退免稅申報”中填寫需要撤回的申報記錄數(shù)據(jù)即可，如下圖圖3所示：

圖3

四、最后，我們將生成申報的數(shù)據(jù)點擊“正式申報”，提交后臺審批，如下圖圖4所示：

圖4

撤銷申報審批通過后，我們方可重新提交退稅申請。

【第13篇】2023出口退稅率查詢

匯率指的是兩種貨幣之間的兌換比率，一種貨幣單位用另一種貨幣單位所表示的價格。

匯率的標價法有兩種，直接標價法：一個單位外幣兌換本幣，例：1美元 = 6.5441人民幣，間接標價法：一個單位本幣兌換外幣，例：1人民幣 = 0.1528美元。

通常銀行的匯率有三種表示方式：買入價、賣出價和中間價。買入價指銀行買入其他貨幣的價格，賣出價指銀行出售其他貨幣的價格，中間價是指銀行買入價和賣出價的平均價，銀行的賣出價一般高于買入價。

近期深圳稅務發(fā)布了一則“關(guān)于匯率查詢相關(guān)事項的通知”,通知如下圖：

出口企業(yè)記賬匯率可按銷售發(fā)生當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。當月1日，實務中一般理解為當月第1個工作日,即出口當月的第1個工作日中間價。匯率查詢途徑有很多，可通過“會易網(wǎng)-實用工具-匯率查詢”“中國外匯交易中心”、“中國人民銀行”、“中國銀行”、“國家外匯管理局”等網(wǎng)站查詢。如下圖所示：

各渠道查詢的數(shù)據(jù)細致程度參差不一，可按需選擇最適用的。針對出口企業(yè)，最便捷的是通過“國家外匯管理局網(wǎng)站”查詢。通過外管局網(wǎng)站查詢最大的好處是，不是工作日，匯率無數(shù)據(jù)。以查詢2023年2月份匯率為例，查詢步驟如下：

搜索“國家外匯管理局網(wǎng)站”進入官網(wǎng)，往下拉找到“人民幣匯率查詢”板塊。

二、可提前查詢一下2月份的第一個工作日是哪一天，或者使用“傻瓜式”查法，從1號往后選擇，如果不是第一個工作日匯率處會顯示“當期日期無數(shù)據(jù)”。

相關(guān)網(wǎng)站鏈接：

實用好用的稅法知識庫 - 會易網(wǎng) https://www.ky365.com.cn/addons/cms/expert/bj

【第14篇】外貿(mào)代理出口退稅

何天云律師：廣強律師事務所走私犯罪辯護與研究中心秘書長

為了增強我國產(chǎn)品進入國際市場的競爭力等原因，我國對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)已經(jīng)繳納稅款，主要包括已經(jīng)繳納增值稅和消費稅，以使得我國出口產(chǎn)品以不含稅價格進入國際市場。這便是我國出口退稅制度。

部分行為人在利益驅(qū)使下，在沒有真實貨物出口或者部分貨物出口的情況下，通過偽造采購合同、報關(guān)單據(jù)等各種方式騙取出口退稅，主要方式有“買單配票”“貨物循環(huán)”“高報價格”等。而本文主要討論的是個人掛靠在出口企業(yè)名義，有真實貨物出口而申請出口退稅，這種情形是否應當認定為構(gòu)成騙取出口退稅罪。

筆者討論這個問題主要是基于，在辦案中，發(fā)現(xiàn)部分辦案機關(guān)對上述行為錯誤定性。辦案機關(guān)認為，個人掛靠在出口企業(yè)之下，以出口企業(yè)名義出口后獲得出口退稅，即使存在真實貨物出口，也應當認定為構(gòu)成出口退稅罪。其入罪邏輯是：

1.實際掌握出口貨源的是掛靠的個人，而非出口企業(yè)，在國內(nèi)采購行為雖然是以出口企業(yè)名義實施，但是實際采購方是掛靠的個人；

2.與貨代公司、報關(guān)行之間的業(yè)務雖然是以出口企業(yè)名義實施，但是實際委托方是掛靠的個人，而非出口企業(yè)；

3.向外商銷售貨物，雖然也是以出口企業(yè)名義實施，但是實際上也是掛靠個人在掌控，例如貨物交付、對接等合同履行行為都是掛靠的個人在實施而非出口企業(yè)；

4.在完成了上述出口業(yè)務之后，出口企業(yè)以其名義通過采購合同、銷售合同、報關(guān)手續(xù)材料等向稅務機關(guān)申請出口退稅。

辦案機關(guān)以上述前三點內(nèi)容，否定了出口企業(yè)在本次出口業(yè)務中存在真實貨物交易的，主要理由是掛靠個人實際掌握貨源、確定了采購內(nèi)容，決定與貨代公司、報關(guān)行實際合作內(nèi)容，以及與外商合作貨物交付等都是由其實際操作，而出口貨物僅是提供了公司“名義”。

在不存在真實貨物出口的情形之下，出口企業(yè)提供上述的采購合同、銷售合同、以及報關(guān)單據(jù)等資料向稅務機關(guān)申請出口退稅的行為，便是騙取出口退稅的行為。

筆者認為，辦案機關(guān)以上的觀點應當具體問題具體分析，主要理由如下。

根據(jù)我國現(xiàn)有稅務的相關(guān)規(guī)定，具有真實出口貨物，掛靠出口經(jīng)營行為并非必然被排除在申請出口退稅范圍之外。

《財政部、國家稅務總局關(guān)于出口貨物稅收若干問題的補充通知》財稅字【（1997）14號】第5條第2款明確了“掛靠企業(yè)、借權(quán)企業(yè)出口的貨物”不予辦理退稅。

但是上述通知已廢止，并被《關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》【財稅（2012）39號】所替代。

而關(guān)于掛靠出口貨物是否能申請退稅的內(nèi)容，在財稅（2012）39號以及《國家稅務總局、商務部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知》【國稅發(fā)(2006)24號】都有規(guī)定。

國稅發(fā)(2006)24號文在第二條第五項、第六項規(guī)定，出口企業(yè)以自營名義出口，但是不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風險的或者出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動的，接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務的，不得申保辦理出口貨物退稅。

財稅（2012）39號文第7條規(guī)定也做出類似的規(guī)定，出口企業(yè)也自營名義出口，但是不承擔出口貨物的質(zhì)量、收款或者退稅風險之一的，或者未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，不適用增值稅退稅或者免稅政策。

上述規(guī)定內(nèi)容似乎也是肯定了掛靠出口貨物不能申請退稅，若行為人在符合上述條件之下，申請出口退稅則涉嫌騙取出口退稅。但是仔細分析上述兩份文件，筆者認為，認定掛靠出口貨物不能申請退稅的觀點是不成立的。

國稅發(fā)(2006)24號文針對上述問題出臺的目的是“為確保我國外貿(mào)出口的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，嚴禁出口企業(yè)從事‘四自三不見’等不規(guī)范的出口業(yè)務”；以及第二條適用的前提“為維護我國正常外貿(mào)經(jīng)營秩序，確保國家出口退稅機制的平穩(wěn)運行，避免國家財產(chǎn)損失”。

從該內(nèi)容我們可以知道，稅務部門出臺該文的目的是為了維護我國外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，以及針對掛靠出口中“四自三不見”不規(guī)范出口業(yè)務防止該不規(guī)范行為可能給國家出口退稅機制平穩(wěn)運行帶來負面影響。

這種不規(guī)范行為之所以會造成如上后果，主要是因為被掛靠的出口企業(yè)僅提供資質(zhì)而沒有實質(zhì)掌控出口業(yè)務內(nèi)容，這樣就極易使得掛靠人有了更大空間人為通過虛構(gòu)出口業(yè)務量、出口品名、修改出口貨物價格等等內(nèi)容而虛構(gòu)出口內(nèi)容。

反之，若被掛靠出口企業(yè)不僅提供出口資質(zhì)，還是實質(zhì)參與到掛靠人交易中，確保了從國內(nèi)采購貨物、報關(guān)出口以及出售給外商等內(nèi)容真實性，這種情況不僅不會損害我國外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展以及對國家出口退稅機制平穩(wěn)運行帶來負面影響，而是更加進一步活躍和刺激我國外貿(mào)健康運行。因此，辦案機關(guān)直接以行為人是否存在掛靠這一外部形式而直接否認了行為人掛靠出口的合法性，而否認掛靠企業(yè)具有申請退稅的資格，顯然是不妥當?shù)?。筆者認為，正是基于上述理由，國稅發(fā)(2006)24號以及財稅（2012）39號才沒有明確規(guī)定如之前的政策規(guī)定“掛靠企業(yè)”不能申請退稅，而是通過規(guī)定掛靠行為中存在“四自三不見”等內(nèi)容不能申請退稅。

財稅（2012）39號文第七條，規(guī)定了部分掛靠行為不適用增值稅退稅和免稅政策，是延續(xù)了國稅發(fā)(2006)24號上述的精神內(nèi)容。

同時，筆者認為，《國家稅務總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有掛問題的公告》的官方解讀關(guān)于掛靠行為是否虛開增值稅發(fā)票的觀點，也能印證到上述的觀點。

該官方解讀第二條認為，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟活動中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告的需視不同情況分別確定。

1.如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務，應以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應稅勞務、應稅服務的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。

2.如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務或者應稅服務，被掛靠方與此項業(yè)務無關(guān)，則應以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。

從上述內(nèi)容可知，該解讀首先肯定了掛靠行為在現(xiàn)在社會經(jīng)濟活動是普遍存在的，行為人是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為，不能以行為人是否是掛靠，而應當結(jié)合被掛靠人以其名義提供了相應貨物、勞務或者服務。

若行為人以被掛靠方名義向受票人提供了貨物、勞務或者服務的，則應當以掛靠方為納稅人，并以此開具增值稅專用發(fā)票的行為不符合虛開，否則反之。

官方解讀內(nèi)容應當結(jié)合財稅（2012）39號文以“增值稅退（免）稅和免稅政策”予以理解。官方解讀內(nèi)容肯定了被掛靠企業(yè)在實質(zhì)參與到掛靠經(jīng)營業(yè)務中開具的增值稅專用發(fā)票是具有合法性，若財稅（2012）39號否認了被掛靠方或者其他主體在獲得該增值稅發(fā)票后不能以此申請出口退稅，這兩者豈不是相互矛盾了嗎？筆者認為，這兩者不矛盾，相反正是稅務部門關(guān)于掛靠行為的合法性予以認定，即被掛靠方實質(zhì)參與了掛靠經(jīng)營業(yè)務，能一定程序上規(guī)避掉掛靠方虛構(gòu)出口業(yè)務的真實性問題風險，在此情況下，稅務機關(guān)承認掛靠行為合法性，承認了其開具增值稅專用發(fā)票具有合法性，也就承認了被掛靠方具有申請出口退稅的資格。

本文主要從我國稅務政策內(nèi)容分析了具有真實貨物出口業(yè)務，個人掛靠出口企業(yè)而申請出口退稅的行為，并不必然被認定為騙取出口退稅的分析。下篇，筆者將繼續(xù)就上述問題，分享自己的觀點，敬請關(guān)注。

【第15篇】進料加工出口退稅

申報資料：

進口報關(guān)單、出口報關(guān)單（無紙化不需要）

進料加工登記手冊（手冊核銷時用）

委托出口/進口的貨物，提供受托方主管稅務機關(guān)簽發(fā)的代理出口/進口貨物證明，以及協(xié)議復印件

進料加工手冊海關(guān)結(jié)案通知書（手冊核銷時用）

主管稅務機關(guān)要求的其他資料。

一：進料加工登記手冊核銷

1.賬冊的核銷由之前的按“所屬年度”核，改為了按“核銷起始日期”和核銷截止日期“核銷

2.核銷周期不少于90天：如單個海關(guān)核銷周期小于90天，為減少核銷結(jié)果異常的概率，應與連續(xù)的其他海關(guān)核銷周期合并成》90天的周期申報核銷

3.同一賬冊的申報核銷周期必須是連續(xù)的。即企業(yè)本次申報的該賬冊的“核銷起始日期”必須為該賬冊其他已申報核銷的“核銷截止日期”的次日；不同周期間不得重疊

4.二次核銷的核銷周期必須與已申報核銷的核銷周期完全一致！

舉例：

海關(guān)的核銷周期是2023年12月1日到2023年7月30日，在2023年企業(yè)申報核銷申請的時候應該怎么報？

加貿(mào)反饋：下載2023年和2023年核銷周期：2023年12月1日至2023年7月30日實際分配率取報關(guān)單范圍：海關(guān)核銷周期截止日在申報核銷周期內(nèi)且進出口日期在核銷周期內(nèi)的對應的進出口報關(guān)單已申報出口額：取該賬冊下所有已經(jīng)申報并且已退稅且出口日期在核銷周期內(nèi)的出口報關(guān)單的人民幣銷售額

如果公司有委托第三方報關(guān)行公司處理業(yè)務，第三方報關(guān)公司可以代理進料加工登記手冊的申請和核銷工作

二：下載報關(guān)單信息：

1.與一般貿(mào)易操作一致，插入電子口岸ic卡，登錄中國電子口岸點擊“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”

2.點擊報關(guān)單查詢下載，報關(guān)單類型選擇“結(jié)關(guān)報關(guān)單”，出口日期只能按月查找，確認無誤后下載電子信息（后綴為xml的文件）注：出口退稅模塊下載的電子報關(guān)單信息，千萬不可以打開?。?！一旦雙擊點開，文件就壞了。

3.下載出口退稅客戶端工具

將剛剛下載的電子報關(guān)單信息解密!注意：輸入的口岸卡密碼必須與下載報關(guān)單時所用的電子口岸卡對應一致！

三：生產(chǎn)企業(yè)進料加工出口退稅申報流程：

1.：登錄“中國（上海）國際貿(mào)易單一窗口3.0”（后續(xù)申請好無紙化u盾在這里需要拔出電子口岸ic卡，插入u盾），右上角選擇應用—支付結(jié)算—出口退稅在線申報

2.點擊出口退稅在線申報后，會出現(xiàn)如下小窗口，請確認設備正常（首次申報時會打×）及申報所屬期（所屬期手工填寫）以前每月都要申報出口退稅，如果當月不申報退稅也必須做零申報操作，但是現(xiàn)在不需要零申報，所以所屬期可能會跳錯，需手動調(diào)整。

3.進料加工計劃分配率備案

到了這一步就與一般貿(mào)易的申報不一樣了！

在界面中找到進料加工-計劃分配率備案及變更，輸入手冊號碼：點擊查詢

在跳出的對話框中輸入計劃（備案）進口總值和計劃（備案）出口總值，這二個數(shù)據(jù)可以在“加工貿(mào)易手冊”中查找！

4.點擊外部信息-報關(guān)單采集

5.點擊“導入”你已經(jīng)下載保存到本地的報關(guān)單信息（上面已經(jīng)用海關(guān)處理器處理過的文件），勾選本期要申報的數(shù)據(jù)，再按右上角“退稅”，在跳出的窗口中確認申報日期：

6.退稅申報——出口貨物明細采集：

7.根據(jù)公司確認收入的日期和開的普通零稅率發(fā)票修改報關(guān)單信息：

（1） 原幣匯率：按照開票的匯率錄入

（2） 記銷售日期：公司實際確認收入日期

（3） 出口發(fā)票號：開具的普通發(fā)票的發(fā)票號碼

修改后，系統(tǒng)會根據(jù)征稅率、退稅率，生成征退稅差額（這個差額在增值稅申報時，填寫在進項轉(zhuǎn)出相應欄目下）

8.當月增值稅申報，出口退稅申報一般在增值稅申報成功之后！

9.增值稅申報完成后，生成退稅申報數(shù)據(jù)：

10.選擇所屬期以后—“一鍵生成匯總”—“數(shù)據(jù)一致性檢查”—“生成申報數(shù)據(jù)”

“納稅表出口銷售累加”填寫本次申報出口退稅銷售額（人民幣），“期末留底稅額”填寫本期已申報增值稅留底稅額。

11.確認數(shù)據(jù)無誤后，點擊“遠程申報”—（僅數(shù)據(jù)自檢），然后系統(tǒng)審核完會有個反饋，反饋沒疑點的話，轉(zhuǎn)正式申報。

12.如果申報審核不通過，需要修改數(shù)據(jù)，請點擊退稅申報—數(shù)據(jù)申報—“撤銷已申報數(shù)據(jù)”，更正數(shù)據(jù)后重新申報

公眾號：財稅excel筆記（出口退稅客戶端下載鏈接）

【第16篇】提高出口退稅率的商品清單

搜航網(wǎng)獲悉，3月17日，財政部、國家稅務總局發(fā)布公告，提高了近1500項產(chǎn)品的出口退稅率，給正在復工復產(chǎn)的外貿(mào)企業(yè)帶來了實實在在的紅利。

國家財政部、稅務總局聯(lián)合公告，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%；本公告自2023年3月20日起實施。

公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。具體來說15號公告一是將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

其中：出口退稅率由10%提高至13%的有979項，由6%提高至13%的有103項，由免稅和征稅調(diào)整至13%的各1項；

二是將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率由6%提高至9%。

實施時間

15公告自2023年3月20日起實施。也就是說，出口貨物報關(guān)單上的出口日期為2023年3月20日及其以后的上述1464種出口貨物適用新的出口退稅率。今明兩天出口的貨物比兩天后出口的同產(chǎn)品編碼的貨物普遍要少退3個稅點，如有可能，可做好稅收籌劃，盡可能享受退稅政策紅利。

注意事項

原來已經(jīng)放棄出口退稅，選擇免稅或征稅的出口貨物，由于這次新政策提高了其出口退稅率，覺得重新選擇恢復出口退稅比免稅或征稅劃算，則可以重新選擇恢復出口退稅，不受放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月不得重新選擇恢復出口退稅的政策限制。

附：具體商品清單

自疫情發(fā)生以來，相關(guān)部門密集發(fā)布了多項穩(wěn)外貿(mào)措施，還有大量新的政策利好在路上。商務部部長助理任鴻斌在2023年全國進出口工作電視電話會議上介紹，新冠肺炎疫情發(fā)生以來，商務部進一步完善外貿(mào)外資協(xié)調(diào)機制，陸續(xù)出臺多項舉措，會同相關(guān)地方和部門幫助企業(yè)紓困解難，加快復工復產(chǎn)。下一步，商務部將繼續(xù)按照黨中央、國務院決策部署，力爭早日實現(xiàn)由“企業(yè)復工復產(chǎn)”到“全產(chǎn)業(yè)鏈復工達產(chǎn)”的轉(zhuǎn)變。

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