股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅誰承擔(dān)（16篇）

【第1篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅誰承擔(dān)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)按照國家稅法的規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方將其應(yīng)繳納的稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給受讓方承擔(dān)，轉(zhuǎn)讓方取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款與應(yīng)稅收入存在不一致，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款轉(zhuǎn)換為應(yīng)稅收入并計(jì)算其應(yīng)納稅費(fèi)。

2023年7月甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司將持有的丙公司（非上市公司）10%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，協(xié)議簽訂后立即生效，隨后于2023年8月辦妥股權(quán)變更手續(xù)?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定，轉(zhuǎn)讓方甲公司應(yīng)向受讓方乙公司收取股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款600萬元，甲公司應(yīng)繳納的稅費(fèi)由乙公司承擔(dān)。甲公司、丙公司和乙公司均為居民企業(yè)，且該股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定。甲公司持有的丙公司10%股權(quán)的取得成本為400萬元，采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。甲公司2023年度未包含該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為350萬元，且以前年度可彌補(bǔ)虧損為0，適用25%企業(yè)所得稅法定稅率。乙公司購買該股權(quán)后，對(duì)該股權(quán)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。

一、稅收處理

（一）應(yīng)稅收入的確定過程

從案例可知，轉(zhuǎn)讓方甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的稅費(fèi)由受讓方乙公司承擔(dān)，假設(shè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅收入為a萬元。

1.印花稅

甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的印花稅，適用產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅收入作為計(jì)稅依據(jù)，則：

印花稅應(yīng)納稅額=a×0.05%=0.0005a（萬元）

2.企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第三條規(guī)定，“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得”。因此：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—取得該股權(quán)所發(fā)生的成本=a—0.0005a—400=（0.9995a—400）（萬元）

甲公司2023年度未包含該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為350萬元，且以前年度可彌補(bǔ)虧損為0，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得沒有2023年度經(jīng)營虧損和以前年度可彌補(bǔ)虧損予以抵減，應(yīng)按照適用稅率25%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（0.9995a—400）×25%=（0.249875a—100）（萬元）

3.應(yīng)稅收入

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格600萬元是轉(zhuǎn)讓方甲公司實(shí)收金額，其轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的印花稅、企業(yè)所得稅均由受讓方承擔(dān)，因此：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅收入—印花稅應(yīng)納稅額—企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款a—0.0005a-（0.249875a—100）=600

a=500÷0.749625=667.0002萬元

綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅收入為667.0002萬元。

（二）轉(zhuǎn)讓方甲公司的稅收處理

甲公司取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)時(shí)，不能以收到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款600萬元作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)計(jì)算出應(yīng)稅收入667.0002萬元作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算其應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，由乙公司承擔(dān)這些稅費(fèi)。

（三）受讓方乙公司的稅收處理

1.購買該股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條第三款第（一）項(xiàng)規(guī)定，“通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本”，因此乙公司該長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元。乙公司承擔(dān)轉(zhuǎn)讓方甲公司應(yīng)繳納的稅費(fèi)，其納稅人為甲公司，不是乙公司，不能計(jì)入該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，形成了稅會(huì)差異。

2.轉(zhuǎn)讓或者處置該股權(quán)投資時(shí)，按稅法規(guī)定計(jì)算的處置投資的計(jì)稅成本

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條第二款規(guī)定，“企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除”，因此乙公司以后在轉(zhuǎn)讓或者處置該長期股權(quán)投資時(shí)，稅前扣除的投資成本為600萬元，與會(huì)計(jì)核算的處置投資的賬面價(jià)值之間存在“稅會(huì)差異”；而長期股權(quán)投資處置收入扣除投資成本為處置收益，因此在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)對(duì)處置收益進(jìn)行納稅調(diào)整。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方的會(huì)計(jì)處理

（一）轉(zhuǎn)讓方甲公司的會(huì)計(jì)處理

甲公司對(duì)持有的丙公司的長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)，按照實(shí)際收到的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款600萬元扣除股權(quán)取得成本400萬元后的余額200萬元，計(jì)算確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，計(jì)入“投資收益”科目。

（二）受讓方乙公司的會(huì)計(jì)處理

1.購買該股權(quán)的入賬價(jià)值

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》（財(cái)會(huì)〔2014〕14號(hào)）第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定，“以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出”，因此，乙公司購買該股權(quán)的入賬價(jià)值包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)、承擔(dān)轉(zhuǎn)讓方甲公司的稅費(fèi)等。

①乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議應(yīng)繳納的印花稅，適用產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅收入作為計(jì)稅依據(jù)，則：

印花稅應(yīng)納稅額=

667.0002×0.05%=0.3335（萬元）

②乙公司承擔(dān)轉(zhuǎn)讓方甲公司的稅費(fèi)

乙公司承擔(dān)轉(zhuǎn)讓方甲公司的稅費(fèi)=印花稅應(yīng)納稅額+企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=

0.0005a+（0.249875a—100）=67.0002（萬元）

③乙公司購買該股權(quán)的入賬價(jià)值

該長期股權(quán)投資入賬價(jià)值=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款+印花稅應(yīng)納稅額+乙公司承擔(dān)轉(zhuǎn)讓方甲公司的稅費(fèi)=600+0.3335+67.0002=667.3337（萬元）

2.轉(zhuǎn)讓或者處置該股權(quán)投資時(shí)，會(huì)計(jì)核算的處置投資的賬面價(jià)值

乙公司對(duì)該長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其賬面價(jià)值為667.3337萬元；以后在轉(zhuǎn)讓或者處置該長期股權(quán)投資時(shí)，會(huì)計(jì)核算的處置投資的賬面價(jià)值為667.3337萬元。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需注意的財(cái)稅事項(xiàng)

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的涉稅條款

本案例中，《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納的稅費(fèi)由受讓方承擔(dān)，該約定是雙方真實(shí)的意思表示，不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，屬于有效條款。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅收入

本案例中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款600萬元為轉(zhuǎn)讓方稅后轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)轉(zhuǎn)換為稅前轉(zhuǎn)讓收入即應(yīng)稅收入，作為計(jì)算納稅依據(jù)。

（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

甲公司與乙公司簽訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》于2023年7月生效，而辦妥股權(quán)變更手續(xù)時(shí)間為2023年8月，甲方在計(jì)算企業(yè)所得稅收入時(shí)，應(yīng)于哪個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。因此，甲公司應(yīng)于2023年8月確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（四）未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，是否可以推遲納稅

假定本案例中，甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款600萬元于2023年2月收到，甲方在計(jì)算企業(yè)所得稅收入時(shí)，能否于2023年2月確認(rèn)收入呢？答案是否定的，甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)實(shí)際收到時(shí)點(diǎn)無關(guān)，不能因?yàn)?023年8月尚未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款為由，推遲到2023年2月確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)公允

本案例中，甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅收入667.0002萬元，應(yīng)為公允的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，若存在轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低等情形，則面臨被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（六）股權(quán)投資損失稅前扣除

本案例中，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)收入高于為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本，產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，并入當(dāng)年度所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入低于為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本，則形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，該損失屬于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失”，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（七）股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地增值稅

如果本案例中的被投資單位丙公司有土地房產(chǎn)，乙公司購買該股權(quán)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)為盈利目的，則該股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能存在被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收土地增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（八）股權(quán)轉(zhuǎn)讓與增值稅

本案例中的被投資單位丙公司為非上市公司，甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，無須繳納增值稅。如果丙公司為上市公司，則甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，因甲公司為增值稅一般納稅人，適用6%增值稅稅率；若甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)適用3%征收率。

作者：林溪發(fā)；單位：廈門欣洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司；來源：現(xiàn)代營銷(經(jīng)營版)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第2篇】0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅要交

文 | 陳松祥

稅法規(guī)定，自然人股東對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓方要繳納個(gè)人所得稅及印花稅，但是，如果股東出資設(shè)立企業(yè)時(shí)，注冊(cè)資本金并未實(shí)繳，即取得股權(quán)初始投資成本為0， 那么這些未實(shí)繳出資的股東，在經(jīng)營一段時(shí)間之后，是否可以將自己的股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓呢？ 0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從民法角度來說，只要不是為了逃避債務(wù)，都是合法的。因?yàn)楦鶕?jù)《民法典》第五百三十八條規(guī)定，為了逃避債務(wù)?0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓?為可能會(huì)被撤銷。那么0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，稅務(wù)局會(huì)不會(huì)認(rèn)可呢？

舉個(gè)例子

2023年，張總與幾個(gè)志同道合的朋友成立了天利科技有限公司（以下簡稱“天利公司”）：注冊(cè)資本3000萬元，實(shí)繳資本0元，張總占股25%。2023年底，所有者權(quán)益1000萬元（即凈資產(chǎn)1000萬元），2023年4月8日，該公司股東張總與劉女士簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，張總將其持有該公司25%股權(quán)以人民幣0元轉(zhuǎn)讓給劉女士。

張總：本次股權(quán)收入為0元，股權(quán)成本為0元，無轉(zhuǎn)讓所得，無需繳納個(gè)人所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)：對(duì)于張總本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)核定其轉(zhuǎn)讓收入，征收個(gè)人所得稅。

那么我們來分析一下到底要不要交稅？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 67 號(hào)）（以下簡稱“稅總67號(hào)公告”），對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅計(jì)算問題做了相應(yīng)規(guī)定。

根據(jù)（稅總67號(hào)公告）第四條的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)交個(gè)稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理稅費(fèi)）×20%。

問題是：這種未實(shí)繳出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)的原值呢？

根據(jù)（稅總67號(hào)公告）第十一條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

那么如何界定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？

稅總67號(hào)公告第十二條規(guī)定，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。

認(rèn)繳制下，股東并未向公司實(shí)繳注冊(cè)資本金即取得了一定的股權(quán)份額，股權(quán)原值為0，但企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營累計(jì)，股東權(quán)益不再為0，此時(shí)股東再轉(zhuǎn)讓自己所持股權(quán)，股權(quán)的價(jià)值就不再為0，如果股東為了避稅而0元進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則會(huì)面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅總67號(hào)公告第十四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，首選按照股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額進(jìn)行核定。

天利公司的凈資產(chǎn)為1000萬元，張總持股比例為25%即對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額為250萬元，而張總以0元轉(zhuǎn)讓，顯然低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，屬于申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，且無證據(jù)證明其屬于稅總67號(hào)公告第十三條所列的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低、有正當(dāng)理由的情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

根據(jù)稅總67號(hào)公告第十四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定張總的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是其對(duì)應(yīng)的股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，即250萬元。算出了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，我們還要算出股權(quán)的原值，就是成本，才能確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

根據(jù)稅總67號(hào)公告第十五條，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

因張總認(rèn)繳出資為3000×25%=750萬元，但其實(shí)繳出資為0元，即取得股權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款為0元，假設(shè)其取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)為0元，那么，張總?cè)〉迷摴蓹?quán)的原值為0元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理稅費(fèi)=應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入為=1000×25%=250萬元

需要繳納的印花稅為250×0.05%=0.125萬

應(yīng)納稅所得額=250-0-0.125=249.875萬元

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=249.875×20%=49.975萬元

【第3篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅免稅

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站消息，日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全國社會(huì)保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》，對(duì)全國社會(huì)保障基金理事會(huì)(下稱“社保基金會(huì)”)管理的全國社會(huì)保障基金(下稱“社保基金”)有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策通知如下：

一、對(duì)社?；饡?huì)、社?；鹜顿Y管理人在運(yùn)用社?；鹜顿Y過程中,提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

二、對(duì)社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

三、對(duì)社?；饡?huì)、社保基金投資管理人管理的社?；疝D(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡?huì)、社保基金投資管理人應(yīng)繳納的印花稅。

四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。通知發(fā)布前發(fā)生的社保基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)，符合本通知規(guī)定且未繳納相關(guān)稅款的，按本通知執(zhí)行；已繳納的相關(guān)稅款，不再退還。

【第4篇】0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓交印花稅嗎

案例

王總有個(gè)有限責(zé)任公司，100%控股，注冊(cè)資金100萬元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實(shí)收資本0元。

經(jīng)過2年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。

現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。

提醒

自然人股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓，并不代表0元個(gè)稅！

分析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元是否明顯偏低？

1、國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

2、股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬元*100%=1000萬元

3、因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅？

轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

【第5篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓哪一方繳納印花稅

有的企業(yè)股東不想保存自己的股權(quán),期望轉(zhuǎn)讓出去取得相應(yīng)的本錢.這種操作也能的,不過需求征得別的的股東的贊同,按公司的規(guī)章來處理才能夠.那股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?一般景象,股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅,具體闡明如下.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方需求交印花稅.印花稅是對(duì)合同、憑據(jù)、收據(jù)、賬簿及權(quán)力許可證等文件征收的稅種.股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,所以說兩邊都需求交納印花稅.

法律依據(jù)

《中華人民共和國公司法》第七十一條

有限責(zé)任公司的股東之間能夠彼此轉(zhuǎn)讓其悉數(shù)或許部分股權(quán).股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán),應(yīng)當(dāng)經(jīng)別的的股東過半數(shù)贊同.股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知?jiǎng)e的的股東尋求贊同,別的的股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.別的的股東半數(shù)以上不贊同轉(zhuǎn)讓的,不贊同的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán);

不購買的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.經(jīng)股東贊同轉(zhuǎn)讓的股權(quán),在同等條件下,別的的股東有優(yōu)先購買權(quán).兩個(gè)以上股東建議行使優(yōu)先購買權(quán)的,洽談確認(rèn)各自的購買份額;

洽談不成的,依照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資份額行使優(yōu)先購買權(quán).公司規(guī)章對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓還有規(guī)則的,從其規(guī)則.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓首要要交印花稅、個(gè)稅和企業(yè)所得稅.

1、印花稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議,而法規(guī)規(guī)則買賣合同是需求貼花交納印花稅的;印花稅是對(duì)簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的兩邊征收的,兩邊都需求繳印花稅;

2、增值稅:實(shí)務(wù)中,最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體,轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)(公司與合伙企業(yè))的股權(quán),而這幾種狀況都不歸于增值稅征收規(guī)模;

3、企業(yè)所得稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中,增值稅針對(duì)上市公司,印花稅是小頭.

以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關(guān)于'股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?'這一問題的具體答復(fù).現(xiàn)在也大致理解股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅的原因了吧!已然現(xiàn)已說到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅的問題,小編還概括了一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求交納的一些稅種.

貝瑞云財(cái)務(wù)軟件

【第6篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報(bào)繳納印花稅的操作步驟

1、先在福建稅務(wù)上實(shí)名注冊(cè)，已經(jīng)注冊(cè)的請(qǐng)?zhí)^此步驟

（1）微信搜索“福建稅務(wù)”公眾號(hào)并關(guān)注；

（2）點(diǎn)擊下方“微辦稅”，選擇實(shí)名注冊(cè)；

（3）根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇“中國大陸居民”或“中國港澳臺(tái)居民、華僑”，進(jìn)入證照上傳界面；

（4）按照要求將身份證或港澳臺(tái)證照上傳；

（5）點(diǎn)擊“下一步”，進(jìn)行實(shí)名采集界面，核對(duì)信息正確無誤后輸入手機(jī)號(hào)，獲取驗(yàn)證碼并填入，點(diǎn)擊開始認(rèn)證；

（6）提示“人臉識(shí)別功能驗(yàn)證你的身份信息，請(qǐng)確保為xxx本人操作”，在下面圓點(diǎn)打勾后點(diǎn)擊“下一步”，開始人臉識(shí)別認(rèn)證；

（7）認(rèn)證通過后，提示采集成功，點(diǎn)擊“確定”

（8）出現(xiàn)設(shè)置密碼界面，密碼必須包含大小寫字母及數(shù)字并且長度不少于8個(gè)，設(shè)置后點(diǎn)擊“注冊(cè)”

（9）成功后會(huì)提示“實(shí)名注冊(cè)成功”，點(diǎn)擊確定，實(shí)名注冊(cè)完成。

2、在電腦端福建省電子稅務(wù)局上申報(bào)步驟

（1）進(jìn)入福建省電子稅務(wù)局網(wǎng)站（鏈接：https://etax.fujian.chinatax.gov.cn/xxmh/html/index.html）

（2）點(diǎn)擊“我要辦稅”

（3）點(diǎn)擊“自然人業(yè)務(wù)”，選擇“掃碼登陸”，用微信掃描二維碼；

（4）微信上點(diǎn)擊“確定登陸”，電腦端會(huì)進(jìn)入到到電子稅務(wù)局界面，如下圖：

（5）點(diǎn)擊“我要辦稅”，點(diǎn)擊“財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源信息報(bào)告”，在“印花稅”右邊，點(diǎn)擊“稅源采集”，進(jìn)入到一下界面：

（6）根據(jù)實(shí)際選擇好“行政區(qū)劃”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)”，要注意：點(diǎn)擊“新增稅源（舊）”；

（7）跳出的稅源采集頁面，根據(jù)實(shí)際情況填寫相應(yīng)的數(shù)據(jù)，在“稅目”下拉菜單中選擇“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，“計(jì)稅金額或件數(shù)”那邊填寫實(shí)際轉(zhuǎn)讓的金額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算印花稅額，點(diǎn)擊“保存”按鈕；

（8）回到印花稅稅源采集界面，點(diǎn)擊“跳轉(zhuǎn)申報(bào)”，出現(xiàn)申報(bào)界面：

（9）點(diǎn)擊“申報(bào)”，完成后點(diǎn)擊“繳納稅款”，微信或銀行卡扣款成功后就完成了。

（10）將扣稅憑證下載或者截圖保存。

【第7篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報(bào)資料

根據(jù)《印花稅暫行條例》及施行細(xì)則的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)?！秶叶悇?wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金額萬分之五貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方當(dāng)事人為納稅義務(wù)人，需申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅。涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)沒有繳納印花稅的義務(wù)。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅率為：由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅。上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓無印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅繳納的三種情況如下：

1、當(dāng)公司有實(shí)際入資的資金根據(jù)轉(zhuǎn)讓的金額，雙方繳納萬分之五的印花稅

2、當(dāng)公司沒有實(shí)際入資的資金轉(zhuǎn)讓方、受讓方都不用繳納印花稅

3、特殊情況，如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費(fèi)較多，公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題。

(1)如果a是企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)，形成的投資收益，要并入a企業(yè)的利潤，計(jì)征企業(yè)所得稅還要交印花稅

(2)如果a是個(gè)人，其轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格與投資款的差額，計(jì)征個(gè)人所得稅另外，a和b都還要交印花稅

【第8篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交印花稅

我們大概了解或知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)可能需要繳納個(gè)人所得稅和印花稅。其中，印花稅是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，以5/萬的稅率與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格進(jìn)行計(jì)算和繳納。

注冊(cè)資本實(shí)繳時(shí)是這樣，在注冊(cè)資本認(rèn)繳制下也是如此。注冊(cè)資金的實(shí)繳與否，并不改變股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算基礎(chǔ)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅計(jì)算的基礎(chǔ)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算和繳納，個(gè)人認(rèn)為關(guān)鍵是確認(rèn)計(jì)稅的基礎(chǔ)，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后，股權(quán)轉(zhuǎn)、受讓雙方按照股權(quán)價(jià)格與5/萬的稅率計(jì)算印花稅的金額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定及其影響因素

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有三種，平價(jià)、溢價(jià)和折價(jià)。

除股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0時(shí)不產(chǎn)生印花稅外，無論平價(jià)、折價(jià)還是溢價(jià)，都應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格以5/萬的稅率計(jì)算繳納印花稅。

（一）根據(jù)公司的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

公司的凈資產(chǎn)，為公司的全部資產(chǎn)扣除公司全部負(fù)債后的金額，即所有者權(quán)益或股東權(quán)益的金額。實(shí)務(wù)中，股權(quán)價(jià)格大多在公司凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上由轉(zhuǎn)、受讓雙方進(jìn)行協(xié)商和確定。

1、公司的凈資產(chǎn)高于股東實(shí)繳的資本

在這種情況下，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于公司凈資產(chǎn)的金額，股權(quán)只能是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，即高于股東實(shí)繳的資本轉(zhuǎn)讓，包括實(shí)繳資本為0的情況。

在實(shí)務(wù)中，即使轉(zhuǎn)、受讓雙方協(xié)議為折價(jià)或平價(jià)（平價(jià)，是指轉(zhuǎn)讓價(jià)格等于實(shí)繳資本的情況），甚至低到一分或0轉(zhuǎn)讓，但在辦理股權(quán)變更或稅局查賬時(shí)，無論市場監(jiān)管局，還是稅務(wù)局都不會(huì)認(rèn)可這個(gè)折價(jià)或平價(jià)，更遑論一分或0轉(zhuǎn)讓。不認(rèn)可的直接結(jié)果，就是繳納涉及到的相關(guān)稅金，以及罰款和滯納金。

2、公司的凈資產(chǎn)低于或等于股東實(shí)繳的資本

這種情況下，只能平價(jià)或溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，即轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不低于股東實(shí)繳的資本。根據(jù)資本不變、資本維持原則，折價(jià)轉(zhuǎn)讓實(shí)務(wù)上也難以被認(rèn)可。

（二）根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格

根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，建議以上述1、2為原則處理。另外，進(jìn)行股權(quán)價(jià)格確定的時(shí)候，除凈資產(chǎn)外，公司的實(shí)繳資本的情況、負(fù)債的情況，資產(chǎn)的增值、品牌、內(nèi)涵價(jià)值、未來現(xiàn)金流量、管理層等諸多因素，都會(huì)不同程度影響股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

股權(quán)0轉(zhuǎn)讓的情形

當(dāng)然，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格也存在0轉(zhuǎn)讓，而且這種轉(zhuǎn)讓是被市場監(jiān)管局或稅局認(rèn)可的。比如，公司實(shí)繳資本為0，而且公司凈資產(chǎn)也不高于0。此時(shí)，因其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，印花稅也為0。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定后，其印花稅的計(jì)算就是一道簡單的數(shù)學(xué)題了。

【第9篇】認(rèn)繳制股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

2023年3月1日，國家正式改革了工商登記制度，把注冊(cè)資本的實(shí)繳制改為了認(rèn)繳制，同時(shí)還取消了最低注冊(cè)資本限制，這就是我們通常所說的零元?jiǎng)?chuàng)業(yè)當(dāng)老板。

當(dāng)老板（股東）的越來越多，隨之而來的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也越來越頻繁。本來股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅處理就比較復(fù)雜，而認(rèn)繳制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓更為復(fù)雜。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓只涉及個(gè)人所得稅和印花稅，咱們好好分析下在認(rèn)繳制下個(gè)人所得的涉稅處理。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得稅9個(gè)稅目之一的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)）×20%，公式非常簡單，但是要準(zhǔn)確把握股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)計(jì)稅成本就有些困難了，可以說工商局給稅務(wù)局出了一個(gè)不小的難題。

認(rèn)繳制下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格難以確定

有人說這有什么難確定的啊，按公允價(jià)值確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格??！上市公司有公允價(jià)格，這一般的小企業(yè)哪有什么公允價(jià)值，有人覺得得這公司值1000萬，有人覺得只值500萬，公允價(jià)值肯定是沒法操作的，有人說可以找評(píng)估機(jī)構(gòu)的，話說回來，這評(píng)估公司也沒個(gè)準(zhǔn)，基本上也都是瞎蒙的。

那稅務(wù)局不可以做評(píng)估嗎？

還真不行，對(duì)于二手房的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，稅務(wù)局已經(jīng)有評(píng)估系統(tǒng)，但是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓確實(shí)沒有評(píng)估系統(tǒng)，稅務(wù)局不去評(píng)估股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的。

那稅務(wù)局對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格怎么認(rèn)定的呢？

看股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的轉(zhuǎn)讓價(jià)格和公司凈資產(chǎn)，如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于公司凈資產(chǎn)，稅務(wù)局就會(huì)認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

在實(shí)繳制下，公司至少還有實(shí)收資本，也就是說還有凈資產(chǎn)，但是在認(rèn)繳制下，就出問題了，公司在沒有收入的情況下，公司是沒有凈資產(chǎn)的，也就是說凈資產(chǎn)為0，想要通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格和凈資產(chǎn)的比較來證實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否偏低就沒法操作了。

而且，碰到0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)的就更麻煩了。

認(rèn)繳制下公司的凈資產(chǎn)為0，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格也為0，看上去也沒毛病啊，可實(shí)際上有幾個(gè)人真的會(huì)不要錢就把公司轉(zhuǎn)讓給別人啊，但稅務(wù)局對(duì)這種情形確實(shí)不好處理，因?yàn)槎紱]有凈資產(chǎn)，也就無法核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。關(guān)鍵是有些地方的工商局在受理個(gè)人股權(quán)變更的時(shí)候，要求轉(zhuǎn)讓人取得稅務(wù)局出具的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)證明》，可稅務(wù)局怎么出具呢，如果要核實(shí)轉(zhuǎn)讓人不是0元轉(zhuǎn)讓，唯一的辦法就只能去檢查他的銀行流水了，可是稅務(wù)局不能隨便檢查個(gè)人的銀行流水的，那么個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的事就被卡住了。

認(rèn)繳制下核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的因素非常復(fù)雜

前面提到，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低的，稅務(wù)局是有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按股東持股比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，看著簡單，實(shí)際情況就復(fù)雜了。

稅務(wù)局通常是這么做的。

假設(shè)，老周、老王兩人共同成立一家公司甲，老周認(rèn)繳100萬元，占股50%，老王實(shí)繳出資100萬元，占股50%，經(jīng)營一年后，公司賺了錢，甲公司未分配利潤為100萬元，此時(shí)甲公司的凈資產(chǎn)為200萬元?，F(xiàn)老周欲0元轉(zhuǎn)讓甲公司50%的股權(quán)，假設(shè)按核定計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓老周要交多少個(gè)人所得稅呢？

核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)為200×50%=100萬元，由于老周是認(rèn)繳出資，并沒有實(shí)際出真金白銀，股權(quán)計(jì)稅成本應(yīng)該為0，應(yīng)交個(gè)人所得稅（100-0）×20%=20萬元。

老周認(rèn)為這不合理，那老王實(shí)繳出資的100萬元，怎么算到我頭上還占了50萬啊，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司如果清算股東出資額是不能分給其他股東的，也就是說老王實(shí)繳出資的100萬，跟我一點(diǎn)關(guān)系都沒有，不能算我的凈資產(chǎn)份額啊，這20萬的個(gè)人所得稅不應(yīng)該的??！

而且把認(rèn)繳出資的股權(quán)計(jì)稅成本定為0也是值得商榷的，認(rèn)繳出資并不是意味著不需要承擔(dān)責(zé)任，一旦清算后公司資不抵債，股東是需要按認(rèn)繳出資額來承擔(dān)責(zé)任的，如果老周在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，老周仍然按持股比例承擔(dān)公司破產(chǎn)而產(chǎn)生的債務(wù)，再按0元認(rèn)定老周股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本是不太合理的。

隨著越來越頻繁的認(rèn)繳制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，由于缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)文件，給基層稅務(wù)部門的操作帶來了一定的困惑，也影響了股權(quán)流動(dòng)的效率，希望高層針對(duì)這類事項(xiàng)出臺(tái)相應(yīng)的指導(dǎo)意見。

【第10篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題應(yīng)該也是很多會(huì)計(jì)頭疼的問題，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的印花稅應(yīng)該怎么辦？怎么做賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅怎么做會(huì)計(jì)分錄

上交時(shí)直接計(jì)入“管理費(fèi)用-印花稅” 科目

1、如果是有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅

借：管理費(fèi)用-印花稅

貸：銀行存款

管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

2、印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

公司承擔(dān)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的個(gè)人所得稅和印花稅,帳務(wù)如何處理？

法律規(guī)定不能承擔(dān)的，實(shí)在不行就先計(jì)入管理費(fèi)用--其他會(huì)計(jì)科目，或者是計(jì)入營業(yè)外支出

股東變更要交印花稅和個(gè)稅嗎?

案例分析

原來是a股東50萬，b股東50萬，c股東50萬，d股東150萬，共注冊(cè)資金是300，變更為：d股東150萬分別轉(zhuǎn)讓給a、b、c三個(gè)股東各50萬，變更后注冊(cè)資金沒有變

印花稅需按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”萬分之五稅率貼花，納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓雙方分別貼花，即a、b、c各在其轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同上貼花，d需要在三份合同上貼花。

個(gè)稅應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納，納稅義務(wù)人是d，應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓價(jià)格-(歷史成本+與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的費(fèi)用) ，如果平價(jià)轉(zhuǎn)讓或低于歷史成本轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納稅所得額為零不交稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)需要核實(shí)此交易是否符合獨(dú)立交易原則，不符合的話會(huì)要求當(dāng)事人按照公允價(jià)格來計(jì)算轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整后一般要補(bǔ)稅。

印花稅的稅率

印花稅的稅率一般是在千分之0.3-千分之0.5之間，像最經(jīng)常見到的財(cái)產(chǎn)租賃合同，按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花，比較特殊的權(quán)利、許可證照，是按件貼花的金額為5元，印花稅的計(jì)算方法一般是按照購銷金額或者是交易費(fèi)用與稅率的乘積相乘得出印花稅。

以上就是關(guān)于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅怎么繳納的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第11篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳印花稅征收嗎

案 例

王總有個(gè)有限責(zé)任公司，100%控股，注冊(cè)資金100萬元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實(shí)收資本0元。

經(jīng)過2年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。

現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。

提 醒

自然人股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓，并不代表0元個(gè)稅！

分析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元是否明顯偏低？

1、國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

2、股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬元*100%=1000萬元

3、因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅？

轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

【第12篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅稅率

合伙企業(yè)，指的是由兩個(gè)以上（包括兩個(gè)）自然人簽訂合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種企業(yè)組織形式。

今天，印心就帶大家來了解一下合伙企業(yè)的涉稅問題！

合伙人份額轉(zhuǎn)讓，需要繳納印花稅嗎？

不需要。如果是轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，就需要繳納印花稅，但是合伙人份額并不屬于企業(yè)股權(quán)，所以不需要繳納。

合伙人出資，需要繳納印花稅嗎？

依據(jù)相關(guān)法規(guī)，如果“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額超過了已貼花的資金，就需要繳納補(bǔ)貼的印花稅。

因?yàn)楹匣锶说某鲑Y額不屬于“實(shí)收資本”、“資本公積”，所以也就不需要繳納資金賬簿的印花稅了。

合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按多少稅率繳納個(gè)人所得稅？

如果是非創(chuàng)投企業(yè)，合伙企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，屬于轉(zhuǎn)讓“經(jīng)營所得”，應(yīng)按5%到35%之間的稅率繳納個(gè)人所得稅。

如果是創(chuàng)投企業(yè)，那么還會(huì)被劃分為兩種情況：

按單一投資基金核算的創(chuàng)投企業(yè)，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按20%稅率繳納個(gè)人所得稅；

按年度所得整體核算的創(chuàng)投企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于轉(zhuǎn)讓“經(jīng)營所得”，所以仍按5%-35%稅率繳納個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)對(duì)外投資后，獲得的利息、紅利，應(yīng)按多少稅率繳納個(gè)人所得稅？

合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資獲得的收益，都不需要并入企業(yè)收入，而是作為投資人個(gè)人收入，按“利息、股息、紅利所得”的20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

如何理解合伙企業(yè)的“先分后稅”？

很多人錯(cuò)把“先分后稅”理解為“獲得的利潤，只要還沒有分配，就不需要納稅，納稅義務(wù)是在利潤分配后才發(fā)生的”。其實(shí)，在獲得利潤后，應(yīng)該先分別計(jì)算每位合伙人的份額，并且納稅義務(wù)在當(dāng)月就發(fā)生了——這才是“先分后稅”真正的意思。

總之，合伙企業(yè)涉及的稅務(wù)問題比較多，一篇文章里很難說到全面。如果想了解更多財(cái)稅資訊，解決財(cái)稅難題，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”！我們擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，理清舊賬壞賬！

【第13篇】企業(yè)重組股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

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根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文，股權(quán)收購，是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

本部分討論股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅處理主要涉及股權(quán)收購中現(xiàn)金等非股權(quán)支付工具問題。收購方以股權(quán)作為支付工具的個(gè)人所得稅問題，以后在個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)出資中討論。

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于個(gè)人所得稅的征收范圍

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。因此個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的政策體系

第一類：上市公司原始股東轉(zhuǎn)讓其上市之前持有的限售股，按照20%的稅率征收個(gè)人所得稅，稅款由開戶的券商履行扣繳義務(wù)。

第二類：個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，對(duì)個(gè)人投資者暫免征收個(gè)人所得稅。

自2023年11月1日（含）起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

本通知所稱非原始股是指個(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

第三類：除上述兩類股權(quán)（票）之外的其他的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按照轉(zhuǎn)讓所得適用20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的具體情形

67號(hào)公告明確了七類情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：

（1）出售股權(quán)：個(gè)人股東出售股權(quán)是最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（2）公司回購股權(quán)：回購股權(quán)主要用于股權(quán)激勵(lì)、再轉(zhuǎn)讓等情況。如果發(fā)生被投資企業(yè)所有者權(quán)益減少，應(yīng)該按照撤資和減資進(jìn)行個(gè)人所得稅處理，適用政策為《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）

非上市公司發(fā)生的向個(gè)人股東回購股權(quán)，應(yīng)該按67號(hào)公告進(jìn)行稅務(wù)處理；上市公司中大量發(fā)生的股票回購業(yè)務(wù)不適用67號(hào)公告，因?yàn)閭€(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征個(gè)人所得稅。

（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售：企業(yè)在首次公開發(fā)行股票時(shí)向未來新的投資者發(fā)售的股票包括公開發(fā)行新股，也包括公司股東（老股東）公開發(fā)售股份，原有的老股東把股份轉(zhuǎn)讓給未來的新股東的行為，就屬于擬上市主體股份權(quán)屬的變更，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。

（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；

（5）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得稅的計(jì)算方法

《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額”

67號(hào)公告規(guī)定，“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅”。

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)

根據(jù)67號(hào)公告，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。

6、需要核定收入的情形

（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；

（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的六種情形

（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

8、符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（1）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（2）類比法

①參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

②參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（3）其他合理方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

10、股權(quán)原值的確認(rèn)

（1）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（3）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；

（5）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

（6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

（7）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

（8）對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。

11、合理費(fèi)用的確定

67號(hào)公告規(guī)定為：“合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)”。也就是在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中按規(guī)定繳納的稅金及支付的費(fèi)用。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中繳納是稅金主要是印花稅且有完稅證明。

關(guān)于合理費(fèi)用具體政策沒有明確規(guī)定。

12、外幣結(jié)算的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算問題

67號(hào)公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓的股權(quán)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，按照結(jié)算當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)，折算成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額”。

13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅申報(bào)事宜

（1）納稅人和扣繳義務(wù)人的確認(rèn)：

67號(hào)公告規(guī)定：“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?！?/p>

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅稅款的申報(bào)入庫方式

《個(gè)人所得稅法》和67號(hào)公告的基本規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅原則上由扣繳義務(wù)人通過代扣代繳的方式將稅款申報(bào)入庫，這是首選的處理方式。但實(shí)務(wù)中可能存在一定的操作性困難。因此現(xiàn)行政策也允許受讓方無法履行扣繳義務(wù)的前提下采用轉(zhuǎn)讓方自行申報(bào)的方式將稅款繳納入庫。

（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅地點(diǎn)的確認(rèn)

67號(hào)公告規(guī)定：“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的納稅時(shí)點(diǎn)

67號(hào)公告第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

①受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

③受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

④國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

⑤本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，從這個(gè)角度來說，分次支付轉(zhuǎn)讓款的也需要一次性將全部稅款繳納完畢。

14、個(gè)人間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公司股權(quán)的個(gè)人所得稅處理

現(xiàn)實(shí)中存在個(gè)人通過設(shè)立境外控股公司來投資中國境內(nèi)的企業(yè)，個(gè)人以轉(zhuǎn)讓境外控股公司股權(quán)的方式間接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的企業(yè)，對(duì)于這種形式轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)公司股權(quán)是否征收個(gè)人所得稅，目前政策中沒有明確的規(guī)定。

實(shí)踐中2023年1月1日開始實(shí)施的修訂后的《個(gè)人所得稅法》第八條，為處理類似問題提供了原則性的規(guī)定，即個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。

二、參考法規(guī)條文及書籍

1、《資本交易稅收實(shí)務(wù)》（2019版） 徐賀編著

2、《個(gè)人所得稅法》

3、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

4、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕167號(hào)）

5、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕70號(hào)）

6、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕108號(hào)）

7、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)）

8、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕137號(hào)）

9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào) )

【第14篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅代繳

目錄

一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論

（一）稅務(wù)籌劃的含義

（二）稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則

2.穩(wěn)健性原則

3.整體性原則

（三）稅務(wù)籌劃的主要手段

1.節(jié)稅手段

2.避稅手段

3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃

（一）平價(jià)或低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及的稅費(fèi)

1.增值稅

2.企業(yè)所得稅

3.個(gè)人所得稅

4.印花稅

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見稅務(wù)籌劃方案

1. 遞延納稅統(tǒng)籌方案

2. “先分紅，后轉(zhuǎn)讓”方案

3. 個(gè)人轉(zhuǎn)股“合理低價(jià)”設(shè)置方案

4. “市場價(jià)格”形成機(jī)制

5. 創(chuàng)造特定情形下的交易價(jià)格

6. 先減資再增資方式

7. 先增資后轉(zhuǎn)讓方式

8. 多層股權(quán)架構(gòu)設(shè)置方案

9. 合伙企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃

目前，由于國內(nèi)股權(quán)交易市場日趨活躍，股權(quán)轉(zhuǎn)讓在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的各個(gè)階段頻繁出現(xiàn)，稅收成本成為股權(quán)轉(zhuǎn)讓面臨的突出問題之一。企業(yè)稅收籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。

一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論

（一）稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃是納稅企業(yè)在不違反稅法前提下，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營和其他活動(dòng)的規(guī)劃，以及對(duì)各種規(guī)劃方案的優(yōu)化選擇，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。簡言之，稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。

（二）稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)是稅收籌劃的基本原則，從而合理選擇不同的稅收籌劃方案，最大限度地提高稅收利益。另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”。

2.穩(wěn)健性原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，對(duì)未來可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失做出合理的預(yù)測和規(guī)劃。在若干可供選擇的核算方法中選擇最有利于企業(yè)的方法，最大保障企業(yè)利益。

3.整體性原則

整體性原則是指稅務(wù)籌劃中，企業(yè)要進(jìn)行整體規(guī)劃并放在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮，尋求企業(yè)整體利益的最大化和長遠(yuǎn)發(fā)展的原則。

（三）稅務(wù)籌劃的主要手段

1.節(jié)稅手段

節(jié)稅是合法的稅務(wù)籌劃手段，指在稅法允許范圍內(nèi)，充分利用減稅、免稅、稅率差異、稅收抵免等一系列優(yōu)惠政策以及退稅技術(shù)，或者利用分散稅基和延期納稅節(jié)稅的方法，提前安排企業(yè)的經(jīng)營、融資和投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到稅負(fù)最低的目的。

2.避稅手段

避稅是一種合法的稅務(wù)籌劃手段，指在熟知現(xiàn)行稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反稅法的前提下，對(duì)企業(yè)做出適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，如稅境移動(dòng)、價(jià)格轉(zhuǎn)讓和成本（費(fèi)用）調(diào)整等，以規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種純經(jīng)濟(jì)手段，主要針對(duì)流轉(zhuǎn)稅，是指通過調(diào)整價(jià)格，將自己所承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的行為。根據(jù)轉(zhuǎn)嫁的途徑不同，一般分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、輾轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)以及資本還原。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃

目前，由于國內(nèi)股權(quán)交易市場日趨活躍，股權(quán)轉(zhuǎn)讓在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的各個(gè)階段頻繁出現(xiàn)，稅收成本成為股權(quán)轉(zhuǎn)讓面臨的突出問題之一。鑒于股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及金額普遍較大，所得稅就成為最主要的稅收成本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅相關(guān)法律、法規(guī)的制定及稅收制度的建立與完善，使征稅范圍更加具體，征納程序更加嚴(yán)格，這無疑擠壓了稅收籌劃的空間。在這樣的情形下，如何進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃？本文將從實(shí)務(wù)中常見的平價(jià)、低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓出發(fā)，梳理股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的稅收籌劃問題。

（一）平價(jià)或低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

一元轉(zhuǎn)股、合伙人計(jì)劃、內(nèi)部職工股、股權(quán)對(duì)賭等名詞在投融資行為中不絕于耳，他們都有一個(gè)共同的特點(diǎn)“低于市場價(jià)格轉(zhuǎn)股”，即平價(jià)轉(zhuǎn)股或低價(jià)轉(zhuǎn)股。

平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)股既可能發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，也有可能發(fā)生在非關(guān)聯(lián)方之間，還可能是特殊業(yè)務(wù)形成。平價(jià)轉(zhuǎn)股通常是指按轉(zhuǎn)讓方的歷史成本價(jià)作為交易雙方的成交價(jià)，因賣出價(jià)與買入價(jià)之間無價(jià)差，也即無所得，故不繳所得稅。低價(jià)轉(zhuǎn)股則是指以低于市場價(jià)格來轉(zhuǎn)讓股權(quán)，因減少了所得，也就少繳了所得稅。

按稅收的一般原則，都應(yīng)該按照市場價(jià)格作為成交價(jià)格，顯然平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)股違反了此原則，“凡有原則，必有例外”，如個(gè)人所得稅中就有“雖然價(jià)格偏低但有合理理由”情形，企業(yè)所得稅亦有特殊并購重組延遲納稅規(guī)定。當(dāng)發(fā)生特殊情形時(shí)，只要是合理合法處理也可達(dá)到不交稅、少交稅或延遲繳稅的目的。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及的稅費(fèi)

1.增值稅

按稅法相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)無需繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓上市公司股票，是否繳納增值稅，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)讓主體的不同而有區(qū)別。如股票轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，免征增值稅；如股票轉(zhuǎn)讓方是境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方繳納增值稅。簡言之，境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票，才需要繳納增值稅。

以股票賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，按“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目納稅，適用6%的增值稅稅率。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)作為公司股東，轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是按照月度、季度預(yù)繳，年度匯總繳納，因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)不需要受讓人代扣代繳，直接在當(dāng)月或當(dāng)季由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳。企業(yè)所得稅稅率一般為25%。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款減去股權(quán)成本價(jià)后的差額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)征。

3. 個(gè)人所得稅

（1）個(gè)稅的繳納

個(gè)人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，按稅法相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方個(gè)人繳納個(gè)人所得稅，受讓方是代扣代繳義務(wù)人。

個(gè)人所得稅稅率為20%。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款減去取得股權(quán)時(shí)的原值和相關(guān)合理費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額計(jì)征。

（2）代扣代繳義務(wù)人

個(gè)人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，轉(zhuǎn)讓人是個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，受讓人是代扣代繳人。在支付轉(zhuǎn)讓款時(shí)，受讓人應(yīng)從支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中預(yù)先扣除代扣的個(gè)人所得稅。

（3）個(gè)稅的核定征收

個(gè)人股東向其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原則上說也應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)進(jìn)行核定。《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

4.印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如果轉(zhuǎn)讓方是公司，是需要繳納印花稅的；但如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，只需按照20%繳納個(gè)人所得稅即可。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書面合同，而按相關(guān)稅法規(guī)定，交易合同是需要貼花、繳納印花稅的。轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納印花稅。印花稅沒有代扣代繳義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方各自完稅繳納。稅率：萬分之五。按照轉(zhuǎn)讓合同確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)計(jì)征。

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見稅務(wù)籌劃方案

平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)股直接影響了所得稅的稅基，間接影響印花稅、所得稅、增值稅的稅基，可能導(dǎo)致較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，為應(yīng)對(duì)未來不確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簡述稅務(wù)籌劃方案如下：

1. 遞延納稅統(tǒng)籌方案

遞延納稅可以獲取資金的貨幣時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無息貸款的資助?！秶H稅收詞匯》中對(duì)延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“遞延納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額?！?/strong>

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）的最新規(guī)定，企業(yè)享受特殊性稅務(wù)處理只須在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行申報(bào)并提交相關(guān)資料，大大放寬了特殊性稅務(wù)處理的適用條件。另外，國家稅務(wù)總局近期發(fā)布的《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2023年第40號(hào)），對(duì)有關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用“免稅”（特殊性稅務(wù)處理）的相關(guān)問題予以了細(xì)化和明確。股權(quán)劃轉(zhuǎn)“遞延納稅”政策擴(kuò)大到所有性質(zhì)企業(yè)，企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，可以積極爭取適用該政策。

2. “先分紅，后轉(zhuǎn)讓”方案

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79 號(hào)）第三條規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額”。

例：2006年，甲企業(yè)用現(xiàn)金出資1200萬元(持股比例為60%)，乙企業(yè)以實(shí)物出資800萬元(持股比例為40%)共同設(shè)立a公司，a公司注冊(cè)資本2000萬元。2023年12月，a公司所有者權(quán)益總額為2600萬元，其中實(shí)收資本2000萬元，未分配利潤600萬元，a公司成立后一直未進(jìn)行利潤分配。2023年12月，甲企業(yè)將持有的a公司股權(quán)以1580萬元的價(jià)款全部轉(zhuǎn)讓給b公司，并與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議(協(xié)議簽訂之日生效)，2023年1月完成股權(quán)的變更手續(xù)(本例中的企業(yè)均為居民企業(yè))。

由于現(xiàn)行稅法對(duì)股息、紅利收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益實(shí)行不一樣的稅收待遇，所以，甲企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，被投資企業(yè)a公司所獲得的利潤是否向股東進(jìn)行分配，這將影響甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失額的確認(rèn)并產(chǎn)生稅負(fù)差異。

情況一：甲企業(yè)在a公司沒有向股東分配利潤的情況下轉(zhuǎn)讓股權(quán)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的1580萬元為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，根據(jù)國稅函[2010]79號(hào)的規(guī)定，于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)的時(shí)點(diǎn)規(guī)定，即雖然2023年12月份簽訂協(xié)議并已生效，但該企業(yè)于2023年1月份才完成股權(quán)的變更手續(xù)，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為2023年1月份?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。甲企業(yè)的投資資產(chǎn)成本為1200萬元。根據(jù)國稅函[2010]79號(hào)文件的規(guī)定，甲企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得為380萬元(1580-1200)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額為95萬元(380×25%)。

情況二：a公司向股東分配利潤后，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，不征企業(yè)所得稅。

2023年12月，a公司將未分配利潤600萬元向股東進(jìn)行分配，利潤分配后甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得為20萬元[1580-(600×60%)-1200]。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額為5萬元(20×25%)。

甲企業(yè)在a公司利潤分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)比利潤分配前轉(zhuǎn)讓股權(quán)少繳企業(yè)所得稅90萬元(95-5)。

由此說明，體現(xiàn)在留存收益中的稅后利潤對(duì)居民企業(yè)來說，雖然為免稅收入，但是，如果不進(jìn)行利潤分配而隨著股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，就不視為免稅收入，可見，在甲公司取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1580萬元中，所含的股息、紅利收益360萬元(600×60%)也由免稅收入變成了應(yīng)稅收入，多交了所得稅。

因此，基于企業(yè)享有的被投資企業(yè)相當(dāng)于股息、紅利的收入免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收籌劃的關(guān)鍵是將應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)化為免稅所得。故，企業(yè)可以先分紅后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從而使企業(yè)享有的被投資企業(yè)的未分配利潤部分享受免稅待遇。

3. 個(gè)人轉(zhuǎn)股“合理低價(jià)”設(shè)置方案

根據(jù)67號(hào)文第十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，同時(shí)，第十三條從股權(quán)交易的實(shí)際出發(fā)，對(duì)具有“正當(dāng)理由”的低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)做了例外規(guī)定——符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

可見，在實(shí)際稅收征管中，利用上述政策，提供充分的證據(jù)材料，可以實(shí)現(xiàn)較低價(jià)格轉(zhuǎn)讓。例如，家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓可以通過第二條進(jìn)行籌劃。第十三條第三款，具有很大的籌劃空間，可以通過修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行“內(nèi)部”低價(jià)轉(zhuǎn)讓；第十三條第四款則賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，也為納稅人提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是該籌劃方法的運(yùn)用，仍面臨實(shí)質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

4.“市場價(jià)格”形成機(jī)制

對(duì)于非上市公司來說，股權(quán)的公允價(jià)格并不能輕易取得，“市場價(jià)格”形成機(jī)制也較多元，故可通過籌劃市場價(jià)格方式達(dá)到節(jié)稅，如同期交易價(jià)格，可在pe/vc參與進(jìn)來前就進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，或在股權(quán)價(jià)格未明顯上漲前就進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，也可通過直接降低股權(quán)的評(píng)估價(jià)格來調(diào)低市楊價(jià)格，以及通過合理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（方法）來降低目標(biāo)企業(yè)的凈資產(chǎn)價(jià)值來籌劃股權(quán)的市場價(jià)值基礎(chǔ)。

通過設(shè)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)交易，實(shí)現(xiàn)股轉(zhuǎn)涉及利潤的合理輸出，延緩業(yè)務(wù)收入的入賬時(shí)間，降低股轉(zhuǎn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的綜合評(píng)估值，降低納稅額度。

5.創(chuàng)造特定情形下的交易價(jià)格

變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊(cè)地，是常用的方式之一。為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，國家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)出臺(tái)了財(cái)政返還政策。按照現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)”所得，應(yīng)計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。各地出臺(tái)的區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，實(shí)際上是降低了實(shí)際的稅負(fù)率。2023年以來，針對(duì)上市公司限售股減持，更是一度出現(xiàn)了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”與“兩江模式”等，一大批股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實(shí)現(xiàn)了成功避稅。

（1） 鷹潭模式

應(yīng)當(dāng)說鷹潭當(dāng)?shù)卣难酃馐仟?dú)到的，魄力是宏大的。當(dāng)?shù)卣J(rèn)準(zhǔn)了個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅這一塊，從此再不旁顧。自從《鼓勵(lì)個(gè)人在鷹潭市轄區(qū)證券機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的獎(jiǎng)勵(lì)辦法》這一地方性政策出臺(tái)之后，鷹潭一度成為國內(nèi)限售股大宗交易的天堂。

從2023年初至2023年11月24日，江西鷹潭市證券營業(yè)部共計(jì)發(fā)生138筆大宗交易減持，涉及總成交金額超過34億元. 有人算過一筆賬,如果此類股票成本按照市價(jià)的15%來計(jì)算，持股人大約能夠從當(dāng)?shù)卣〉梅颠€1.85億元（34*0.85*20%*40%*80%=1.85），當(dāng)?shù)刎?cái)政收入增加為0.46億元（34*0.85*20%*40%*20%=1.85）。財(cái)政收入增幅明顯，但是代價(jià)不可謂不高。

鷹潭不是第一個(gè)吃螃蟹的，當(dāng)?shù)氐恼咧朴喯嚓P(guān)人士表示，浙江、江蘇很多地方都有個(gè)稅返還的優(yōu)惠，鷹潭的幅度最大而已。鷹潭之后，各地紛紛跟進(jìn)，萍鄉(xiāng)、新余、景德鎮(zhèn)、吉州等江西各地開始復(fù)制鷹潭的政策，甚至西藏拉薩也出臺(tái)了類似的政策，拉薩當(dāng)?shù)刎?cái)政可以將個(gè)人所得稅中的40%全部退給限售股股東，其條件便是將這40%中的5%捐助給西藏自治區(qū)支持西藏發(fā)展，這已經(jīng)近乎是赤膊上陣，但盡管如此，還有人曾言，江西和拉薩的優(yōu)惠政策依然不是最優(yōu)惠的，東北某地的優(yōu)惠政策幅度更大。目前我還沒有找到相關(guān)的文件，個(gè)人對(duì)這一說法表示懷疑，優(yōu)惠幅度再提高的話那可真是賠本賺吆喝了，總不能把地方分成中的40%真的全返還給個(gè)人。

（2）林芝模式

林芝的稅收優(yōu)惠政策可以歸納為大范圍的減免返，涉及行業(yè)多，政策門檻低。

平安集團(tuán)利用林芝當(dāng)?shù)氐拿舛愓撸瑢⑸钲谛潞罆r(shí)、景傲實(shí)業(yè)兩個(gè)持股平臺(tái)遷址至林芝，2023年減持員工股份共規(guī)避企業(yè)所得稅1.8億元左右。這是目前所了解到的在林芝當(dāng)?shù)亟痤~最大的減持員工持股，

對(duì)于林芝的稅收優(yōu)惠政策，大家可以參照兩個(gè)文件：《林芝地區(qū)招商引資若干優(yōu)惠政策》與《林芝地區(qū)招商引資若干優(yōu)惠政策補(bǔ)充規(guī)定》

（3）兩江模式

關(guān)于重慶兩江新區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，大家可以參見如下《兩江新區(qū)十大優(yōu)惠政策》：

3.1區(qū)內(nèi)所有國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的各類中資企業(yè)和外商投資企業(yè)，到2023年減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.2以2023年為基數(shù)，十二五期間新區(qū)內(nèi)新增地方財(cái)政及建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的行政事業(yè)性收費(fèi)收入全額用于設(shè)立兩江新區(qū)發(fā)展專項(xiàng)資金，以投資入股、定額補(bǔ)助、對(duì)發(fā)行企業(yè)債券和貸款實(shí)行貼息等方式，扶持區(qū)內(nèi)的先進(jìn)制造和現(xiàn)代服務(wù)類企業(yè)發(fā)展。

3.3對(duì)新區(qū)建設(shè)用地計(jì)劃指標(biāo)實(shí)行單列并予以傾斜，根據(jù)發(fā)展規(guī)劃需要優(yōu)先確保建設(shè)用地。

3.4市政府設(shè)立百億元專項(xiàng)資金，集中用于兩江新區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的起步建設(shè)。

3.5國家批準(zhǔn)重慶設(shè)立的產(chǎn)業(yè)投資基金，引導(dǎo)優(yōu)先支持新區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

3.6對(duì)入駐兩江新區(qū)工業(yè)開發(fā)區(qū)的工業(yè)企業(yè)，所繳納的企業(yè)所得稅地方留成部分，前2年由新區(qū)給予全額補(bǔ)貼，后3年按50%給予補(bǔ)貼。

3.7區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域或戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)，從獲利年度起三年內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定提取的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金(按當(dāng)年利潤額的3-5%)可稅前扣除。

3.8執(zhí)行靈活的土地和房屋租賃政策。對(duì)重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)用地實(shí)行雙優(yōu)政策。對(duì)從事科技開發(fā)的企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)和高等院校，可安排房屋租金補(bǔ)貼。

3.9對(duì)區(qū)內(nèi)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目，在項(xiàng)目審核、土地利用、貸款融資、技術(shù)開發(fā)、市場準(zhǔn)入等方面給予支持。

3.10對(duì)新引進(jìn)大型企業(yè)總部高管人員給予安家資助等財(cái)政扶持，并建立分配激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)人才引進(jìn)。

可見，兩江新區(qū)的政策優(yōu)惠主要集中在工業(yè)企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，比起之前的兩種模式，對(duì)產(chǎn)業(yè)要求更有針對(duì)性。

綜上，無論是哪種模式，作為企業(yè)的管理者都應(yīng)當(dāng)考慮以下兩個(gè)方面：一是稅收優(yōu)惠政策的可持續(xù)性，當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠是否會(huì)隨著主政者的變化而人亡政息；二是當(dāng)?shù)刎?cái)政的實(shí)際償付能力，優(yōu)惠能否兌現(xiàn)，兌現(xiàn)需要多長的時(shí)間，以及優(yōu)惠政策本身是否符合國家的相關(guān)法律法規(guī)。

6.先減資再增資方式

以先減資再增資方式為例，老股東按平價(jià)（低價(jià)）減資，新股東按平價(jià)（低價(jià)）增資，實(shí)現(xiàn)新老股東之間的過渡，該方式下新老股東之間由于沒有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也就沒有轉(zhuǎn)讓所得，征稅也無從說起。先增資在減資方式與前述相似。

7.先增資后轉(zhuǎn)讓方式

該方式下新股東先以平價(jià)或低價(jià)方式增資進(jìn)入目標(biāo)企業(yè)，稀釋目標(biāo)企業(yè)的每股凈資產(chǎn)價(jià)值，新老股東再按稀釋后的股權(quán)價(jià)值進(jìn)行轉(zhuǎn)股，實(shí)現(xiàn)老股東的退出，達(dá)到平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的效果。如果該企業(yè)準(zhǔn)備融資，在融資前先做好內(nèi)部的平價(jià)或低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，再進(jìn)行拉高估值方式的增資，若操作相反，勢必會(huì)產(chǎn)生一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)或損失。

8.多層股權(quán)架構(gòu)設(shè)置方案

若目標(biāo)企業(yè)股權(quán)價(jià)值已提高，直接平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓目標(biāo)企業(yè)股權(quán)具有較大稅收風(fēng)險(xiǎn)，但若在目標(biāo)企業(yè)股權(quán)之上再架設(shè)控股公司，通過轉(zhuǎn)讓控股公司股權(quán)，可達(dá)到合理的平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)股的效果。

9.合伙企業(yè)架構(gòu)設(shè)計(jì)

除一般股權(quán)架構(gòu)外，還可在實(shí)際控制人與目標(biāo)企業(yè)之間加設(shè)合伙企業(yè)這一架構(gòu)，即“實(shí)際控制人—合伙企業(yè)—目標(biāo)公司”架構(gòu)，通過轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的方式實(shí)現(xiàn)股權(quán)的平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓，該架構(gòu)的好處如下：

（1）不增加實(shí)際稅負(fù)

有限合伙企業(yè)自身不用繳納所得稅，直接穿透到股東層面。

（2）可利用稅收優(yōu)惠地

該合伙企業(yè)可設(shè)在稅收優(yōu)惠地，如目標(biāo)企業(yè)對(duì)合伙企業(yè)分紅，則合伙企業(yè)可享受優(yōu)惠地的稅收優(yōu)惠，減稅或稅收返還。如果實(shí)際控制人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得也可適用。當(dāng)然該有限合伙企業(yè)也可先設(shè)在經(jīng)營地，等有需要分紅、轉(zhuǎn)股等稅收負(fù)擔(dān)之前再遷往稅收優(yōu)惠地即可。

（3）可利用有限合伙企業(yè)控制權(quán)的靈活性

區(qū)別于有限公司按股權(quán)比例進(jìn)行表決的決策機(jī)制，有限合伙企業(yè)可由gp完全實(shí)際控制，設(shè)置優(yōu)先合伙企業(yè)，可以保障實(shí)際控制人對(duì)經(jīng)營實(shí)體的控制權(quán)。未來進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)、引進(jìn)投資人、增加融資，作為gp的實(shí)際控制人便可靈活操作。

（4）不對(duì)等分紅便利

依據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙企業(yè)可不按合伙人份額比例進(jìn)行分紅，《合伙企業(yè)法》 第三十三條第一款規(guī)定，合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔(dān)，可以按照合伙協(xié)議的約定辦理。既可以在某個(gè)時(shí)點(diǎn)只對(duì)特定合伙人分紅，也可以不按比例分紅，具有較大的靈活性。

新一輪稅制改革下，稅收法定被提到了新的高度，包括營改增、稅收征管法等稅制的改革，對(duì)納稅人稅務(wù)管理的規(guī)范性提出了更高的要求，同時(shí)，稅收征管的規(guī)范化也為稅務(wù)籌劃提供了更大的空間，無論是企業(yè)還是個(gè)人都可以通過稅收籌劃爭取自身利益的最大化。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)從長遠(yuǎn)規(guī)劃和整體利益考慮，從長計(jì)議。稅務(wù)籌劃應(yīng)在企業(yè)管理層做出決策前進(jìn)行，向?qū)I(yè)人士咨詢，根據(jù)企業(yè)或個(gè)人的實(shí)際需要，獲取定制化的稅務(wù)籌劃方案。

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