價外費用是含稅收入嗎（16篇）

【第1篇】價外費用是含稅收入嗎

概述

目前很多經(jīng)濟業(yè)務中會涉及違約金、代墊款等費用，這些費用有銷售方收取的，也有購買方收取的，我們今天針對銷售方取得的費用，判斷是否屬于自己銷售商品的價外費用。今天我們通過政策及案例分析形式探討一下這個問題。

內(nèi)容

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第65號）第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

2.同時符合以下條件的代墊運輸費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

3.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（3）所收款項全額上繳財政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

案例/解析

問：乙公司為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售高級礦泉水取得含稅價款339萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金2.26萬元，包裝押金要不要計算到價外費用里？

答：礦泉水的包裝物押金是在超過一年或合同逾期時才算到價外費用里的，問題中未逾期，則不屬于價外費用。（中稅答疑）

【第2篇】以下不屬于價外費用的是

對于價外費用的判斷，需要注意以下兩點：

第一，合同有效，交易發(fā)生，主價款存在，是價外費用判斷的第一個標準；

第二，價外費用同主價款的支付方向必須一致。

如建造合同正常實施，建設單位向施工方支付的違約金就屬于價外費用，反過來，施工方向建設單位支付的違約金就不屬于價外費用。

再比如說，雙方合同未開始就解除，即使是建設單位向施工方支付解約違約金，也不視為價外費用，不需要繳納增值稅。

參考文件：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函〔1993〕174號）第十九條；

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國稅發(fā)〔1993〕157號）第二十六條。

【第3篇】價外費用含增值稅嗎

一、什么是價外費用

眾所周知，增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

二、代收款都屬于價外費用嗎

下列情形的“代收款項”不構成增值稅應稅的價外費用：

1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2.同時符合條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的，納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

3.同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

5.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

6.開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金屬于不征收增值稅項目。

三、價外費用怎么開票

1.價外費用與價款的稅目應保持一致，使用同一編碼。

2.價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。

3.價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規(guī)則一致。

四、舉個例子

情形a：甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費用，需要繳納增值稅。

情形b：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費用。

情形c：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費用。

相關政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第十二條

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（二）第四項

來源：上海市稅務局

責任編輯：李星紅

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【第4篇】代收款項為什么是價外費用

在公司的運營經(jīng)營過程中，交易額是特別重要的存在，畢竟交易額可是錢啊，一般來說企業(yè)成交了一筆交易，在記好賬之后就要按照稅法規(guī)定納稅了，有增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等等。

大部分時候交易的應稅額都是根據(jù)企業(yè)收入的金額來確定的，但是價外費用卻是一個經(jīng)常被忽視的存在。

談到價外費用可能有很多人都不了解，價外費用的官方定義如下：價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

舉個例子，甲公司和乙公司做生意，雙方簽訂了合同，約定在11月底完成此次交易，但是乙公司卻違反了約定，延遲到12月才交付了貨物，雖然最后雙方還是完成了這筆交易，但按理來說乙公司應該賠償甲公司一筆違約金，而這筆違約金對甲公司來說，就屬于價外費用。

了解了價外費用之后，我們要了解的知識點就是如何處理價外費用，就比如說價外費用需不需要繳納增值稅。

這個問題的答案，我們可以在稅法規(guī)定中找到，我國《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>

因此價外費用是需要繳納稅收的。

那么第二個問題就是價外費用如何開具發(fā)票？答案就是價外費用的發(fā)票可以和銷售商品一起合并開發(fā)票，也可以單獨開具。

但價外費用開具出來的發(fā)票有一個重點，那就是如果是合并開發(fā)票的話，價外費用的發(fā)票要和主要的貨物賬款的發(fā)票編碼保持一致，并且發(fā)票還要注明價外費用的性質(zhì)，就比如價外費用——手續(xù)費，而且價外費用發(fā)票的稅率是和貨物賬款發(fā)票的稅率也是一樣的。

還有最后一個重點，大家要知道價外費用是根據(jù)納稅人發(fā)生應稅行為產(chǎn)生的，意思就是只有交易發(fā)生了，相關的費用才屬于價外費用。就比如文中案例里的甲公司和乙公司，如果雙方最后并未達成這筆交易的話，那這時乙公司賠償給甲公司的違約金就不屬于價外費用。

【第5篇】屬于價外費用的有

標 題： 司法拍賣，竟買人為賣方承擔的稅、費是否屬于增值稅的價外費用，能否開具增值稅發(fā)票？

寫信人： 連**

咨詢時間： 2021-06-06

回復時間： 2021-06-11

發(fā)布時間： 2021-06-11

留言內(nèi)容：

在司法拍賣中，約定“拍賣成交后，標的物轉讓登記手續(xù)由買受人自行辦理，所涉及的買賣雙方所需承擔的一切稅、費和所需補交的相關稅、費（包括但不限于企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、過戶手續(xù)費、印花稅、權證費、水利基金費、出讓金以及房產(chǎn)及土地交易中規(guī)定繳納的各種費用）及可能存在的物業(yè)費、水、電等欠費均由買受人自行承擔。”竟買人為賣方承擔的稅、費是否屬于增值稅的價外費用，能否開具增值稅發(fā)票？

回復部門：

福建省稅務局納稅服務中心

回復內(nèi)容：

您好，根據(jù)您所述情形，購買方為銷售方承擔的稅、費不屬于增值稅價外費用，不得開具增值稅發(fā)票。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：

(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

3.所收款項全額上繳財政。

(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費?！?/p>

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

上述回復僅供參考，具體以國家相關政策規(guī)定為準！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

【第6篇】包裝物押金屬于價外費用嗎

大家對價外費用并不陌生，但實務中對哪些屬于價外費用、收到價外費用如何開票問題，我們財務人員并不是區(qū)分的那么清晰，這里小編做下總結，以便大家輕松掌握。

一、什么是價外費用

《增值稅暫行條例》實施細則規(guī)定，價外費用的范圍如下：

財稅[2016]36號文第三十七條也有規(guī)定，價外費用，不包括以下項目：

代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

判斷經(jīng)濟利益的流入是否屬于價外費用還有以下幾個要點：

★ 從方向上看，價外費用與銷售服務、貨物行為的資金流一致。

★ 從業(yè)務上看，價外費用是因銷售行為引起，如果交易取消，則不構成價外費用。

舉個例子，大發(fā)財公司出租辦公室，跟小明（承租方）收取的房產(chǎn)租賃押金是否屬于價外費用?

大發(fā)財公司收取的租賃押金，為出租過程中產(chǎn)生的其他性質(zhì)的收費，屬于價外費用。但如果小明臨時反悔不租了，交易還沒發(fā)生的，那么大發(fā)財公司收取的押金，就不屬于價外費用了。

二、收到價外費用如何開票

★ 開票編碼：價外費用應同主價款編碼保持一致，加括號注明價外費用違約金等。

★ 開票類型：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票均可。

★ 單獨開票：可單獨開票，獨一張發(fā)票，要注意注明原訂單、出庫單，可以證明業(yè)務的真實性，避免虛開發(fā)票風險）

★ 發(fā)票備注欄：建議在發(fā)票備注欄注明價外費用相關信息。

三、支付價外費用如何入賬

根據(jù)前述原則，先判斷是否屬于價外費用；價外費用需要取得發(fā)票入賬；非價外費用的賠款、押金、保證金等，憑收據(jù)入賬即可。

四、價外費用的會計處理

價外費用屬于增值稅的概念，會計核算上應根據(jù)行業(yè)財務會計制度的規(guī)定，結合業(yè)務實質(zhì)進行職業(yè)判斷。

★ 對于銷售方，價款部分可以計入主營業(yè)務收入，價外費用建議具體情況具體分析：

利息費用（收取購買方延期付款利息）應沖減財務費用；

違約金、賠償金、滯納金建議計入營業(yè)外收入；

包裝物租金等計入其他業(yè)務收入；

代收、代墊款項應計入往來。

★ 同理，購買方可根據(jù)業(yè)務實質(zhì)計入對應科目。

看完總結，還有什么不懂的嗎？歡迎大家留言咨詢哦~~~

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【第7篇】價外費用是否可以開票

一戶鋼材銷售企業(yè)財務問:公司銷售給一家房地產(chǎn)企業(yè)鋼材，因?qū)Ψ劫Y金緊張，要一個月后付款給公司，為此我們多收了房地產(chǎn)企業(yè)一筆資金占用費，我們?nèi)绾紊陥蠛烷_票？答:你公司收取的資金占用費，在增值稅來看就是一筆價外費用，你應按適用貨物稅率13%申報納稅，開票時可與銷售貨物合并開具增值稅專用發(fā)票，需要在不同欄次注明。也可單獨開具增值稅專用發(fā)票，貨物名稱一欄可填寫為手續(xù)費、貼現(xiàn)息、逾期付款利息等價外費用名稱。

【第8篇】收取價外費用如何開票

價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。銷售方收取的價外費用應按以下規(guī)則開票。

1、價外費用和價款在稅目確定方面，具備同質(zhì)性，也就是說，不管價外費用是屬于什么性質(zhì)的收費，它都應當和價款選擇同一個稅目計繳增值稅，使用同一個編碼開具發(fā)票。

如：建筑服務-違約金、建筑服務-延期付款利息等

2、價外費用開專票還是普票，和所銷售的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)應保持一致。

如：熱力-采暖費-違約金,如果是居民供熱開的是免稅發(fā)票，則該違約金也是免稅發(fā)票；如果放棄免稅，那開具的就是帶稅率的發(fā)票。

3、價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規(guī)則一致。也就是說主項目可以抵扣，價外費用也可以抵扣。

【第9篇】勞務派遣價外費用

一、勞務派遣用工屬于會計上的'職工'

《會計準則第9號——職工薪酬》應用指南解釋，準則所稱的職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。具體包括：

（1）與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。

（2）未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會、監(jiān)事會中的獨立董事、外部監(jiān)事等。

（3）通過勞務派遣提供與職工所提供服務類似的人員。如果通過勞務派遣公司派遣到企業(yè)，與企業(yè)職工從事相同工作的人員。

因此，對于勞務派遣用工的報酬，企業(yè)在會計核算上都要計入'職工薪酬'。

計提應付報酬：

借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等（勞務派遣用工）

貸：應付職工薪酬-工資薪金等

實際支付時：

借：應付職工薪酬-工資薪金

管理費用-勞務費（支付給勞務派遣公司的管理費）

貸：銀行存款等

二、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出的稅務規(guī)定與稅會差異

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

而會計核算，對于勞務派遣用工卻是一致的，都是在'職工薪酬'中核算。因此，如果勞務派遣用工不是將工資直接支付給員工個人的，則不能以'工資薪金支出'在稅前扣除，也不能作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

三、實務案例

（一）直接把包含工資在內(nèi)的費用支付給勞務派遣公司

【案例-1】甲公司是一家制造型企業(yè)，接受勞務派遣用工，與勞務派遣公司約定按照完成的工作量支付報酬，勞務派遣用工人員的工資、五險一金等全部由勞務派遣公司自己承擔。

假定甲公司2023年每月支付給勞務派遣公司的費用為10萬元，其中工資為7萬元、社保費為1.5萬元、公積金0.5萬元、管理費和其他1萬元。勞務派遣公司差額開票，9萬元開具了普通發(fā)票，1萬元開具了增值稅專用發(fā)票。全年合計支付了120萬元。

假定甲公司2023年度相關明細科目：

1.'應付職工薪酬-工資'貸方發(fā)生額180萬元，在匯算結束前已經(jīng)全部實際支出；

2.'應付職工薪酬-福利費'貸方發(fā)生額24萬元，在2023年度已經(jīng)實際支出；

3.'應付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額39萬元，在匯算結束前已經(jīng)全部實際繳納或支出；

4.'應付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額9萬元，在匯算結束前已經(jīng)全部實際繳納或支出。

解析：

1.勞務派遣涉及到的增值稅以及發(fā)票開具的規(guī)定

財稅[2016]47號規(guī)定：

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.甲公司每月勞務派遣用工的會計處理

（1）計提

借：生產(chǎn)成本-直接人工 9萬元（假定全是一線生產(chǎn)工人）

管理費用-勞務費 1萬元

貸：應付職工薪酬-工資 7萬元

應付職工薪酬-社保費 1.5萬元

應付職工薪酬-公積金 0.5萬元

應付賬款-勞務派遣公司 1萬元

（2）實際支付

借：應付職工薪酬-工資 7萬元

應付職工薪酬-社保費 1.5萬元

應付職工薪酬-公積金 0.5萬元

應付賬款-勞務派遣公司 1萬元

貸：銀行存款 10萬元

3.甲公司'職工薪酬'的稅前扣除處理

4.納稅調(diào)整

（1）填寫《a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》，如表-1：

（2）填寫《a105000納稅調(diào)整項目明細表》，如表-2：

說明：由于會計核算沒有按照'勞務費'核算，所以對會計核算的'職工薪酬'中屬于勞務派遣的部分108萬元，需要通過a105050將其從'職工薪酬'中調(diào)整出來，但是這部分勞務派遣用工支出又可以在稅前扣除，因此又要在a105000表中再次調(diào)整扣除。

通過上述調(diào)整后，對于工資、社保費和公積金的扣除是沒有影響的，但是由于調(diào)低了'工資薪金支出'的稅收金額，最終導致了'職工福利費支出'的調(diào)減10.56萬元，也等于總調(diào)整金額118.56萬元-108萬元。

【第10篇】增值稅價外費用換算

根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，納稅人向購買方收取的價外費用和包裝物押金，應視為含稅收入，在并入銷售額征稅時，應將其換算為不含稅收入再并入銷售額征稅。

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

題目里出現(xiàn)商場零售、價外費用、隱瞞收入等默認為含稅價需要換算。

題目里專用發(fā)票上注明的金額、一般納稅人銷售價格如不特別指明默認為不含稅價直接用。

受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅不屬于價外費用。

特殊銷售方式的銷售額

折扣銷售（會計稱為“商業(yè)折扣”），銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明（在“金額”欄注明，而不是在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額），按折扣后的銷售額征收增值稅。另開發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額。

銷售折扣（會計稱為“現(xiàn)金折扣”），銷售折扣不得從銷售額中減除。

銷售折讓，一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或銷售額。

以舊換新（金銀首飾除外），按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（金銀首飾可按銷售方實際收取的不含稅價款確定銷售額）。

還本銷售，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不得從銷售額中減除還本支出。

以物易物，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。（看人看票看業(yè)務）

直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者。（批發(fā)）直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。

直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款。（業(yè)務員）直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。

包裝物押金

一般貨物包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價換算）。

白酒、其他酒包裝物押金，收取時征收增值稅（含稅價換算），逾期不征增值稅。

啤酒、黃酒包裝物押金，收取時不征增值稅，逾期征收增值稅（含稅價換算）。

增值稅是價外稅，所以增值稅稅額不計入銷售額中。

視同銷售行為銷售額的確定

主管稅務機關有權按照下列順序核定其計稅銷售額：按納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。按其他納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

【第11篇】營業(yè)稅的價外費用

價外費用是需要按照稅法的規(guī)定繳納增值稅的。也就是說，企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，無論財務會計上如何進行核算均需要并入銷項稅額，計算和繳納增值稅。

一、價外費用規(guī)定的相關內(nèi)容。

1、按照《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他性質(zhì)的價外收費。

2、按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定，價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。

3、按照國稅發(fā)【1995】192號規(guī)定，從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷項稅額征稅。

二、不需要列入銷售額和價外費用計算和繳納增值稅的項目。

企業(yè)在日常核算和管理應計入銷項稅額計算和繳納增值稅時，對有些不應納入銷項稅額的業(yè)務內(nèi)容應需要重點關注，以避免企業(yè)多繳納增值稅的情況發(fā)生。

比如，向購貨方收取的銷項稅額是不需要繳納增值稅，是價外稅；再比如，受托加工應征收消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅，則代收代繳的稅項是不需要繳納增值稅的；另外，承運部門運輸發(fā)票開具給購貨方，且企業(yè)將發(fā)票轉交給購貨方的的代墊運費，同樣的也不屬于價外費用，在此需要強調(diào)的是，不屬于價外費用的代墊運費，應嚴格按照稅法的要求規(guī)范運作和處理，否則會按照價外費用征收增值稅。

三、價外費用為含稅收入，應換算為不含稅收入。

我們知道，價外費用按照會計準則和制度的要求，在進行會計處理時，一般會計入“其他業(yè)務收入”或“營業(yè)外收入”會計科目，因此在進行增值稅計算和繳納時，應將在“其他業(yè)務收入”或“營業(yè)外收入”中核算的價外費用，及時準確歸集計算價外費用的增值稅銷項稅額，避免存在漏稅的情形發(fā)生。

價外費用納稅義務確認的發(fā)生時間。對于隨同產(chǎn)品銷售時收取的價外費用，應隨同產(chǎn)品銷售收入一同確認增值稅銷項稅額；對于當期不需要確認的價外費用，則需要根據(jù)價外費用實際發(fā)生的情況，按照企業(yè)實際收到貨款或?qū)嶋H納稅義務發(fā)生時間來確定增值稅銷項稅額。

企業(yè)向購買方收取的價外費用為含稅收入，在計算增值稅銷項稅額時需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計算公式為，價外費用銷項稅額=價外費用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。

因此，企業(yè)在銷售商品或提供應稅勞務收取的價外費用，應按照稅法的規(guī)定是需要繳納增值稅的。但在計算和繳納增值稅時，還需要關注業(yè)務細節(jié)，避免多繳納或少繳納增值稅。

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2023年6月30日

【第12篇】違約金是價外費用

一、什么是價外費用

眾所周知，增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。

價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

二、代收款都屬于價外費用嗎

下列情形的“代收款項”不構成增值稅應稅的價外費用：

1.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

2.同時符合條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的，納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

3.同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

5.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

6.開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金屬于不征收增值稅項目。

三、價外費用怎么開票

1.價外費用與價款的稅目應保持一致，使用同一編碼。

2.價外費用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務、服務等應保持一致。

3.價外費用進項稅金抵扣同主項目抵扣規(guī)則一致。

四、舉個例子

情形a：甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時，該筆違約金，屬于價外費用，需要繳納增值稅。

情形b：乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時，甲方收取的定金并未伴隨應稅銷售行為發(fā)生，不屬于價外費用。

情形c：甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時，甲方支付的違約金，也不屬于價外費用。

相關政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第十二條

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（二）第四項

來源：上海市稅務局

責任編輯：李星紅

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【第13篇】價外費用如何開票

價外費用是指銷售方在銷售價款之外向購買方收取的獎勵費、違約金、手續(xù)費、包裝物租金、補貼、賠償金等。

價外費用與主合同價款共同構成增值稅銷售價格，價外費用可以單獨開具發(fā)票，價外費用與主合同應選擇同一個稅率計算繳納增值稅及附加稅。

價外費用可以開普票也可以開專票，和所銷售的貨物、服務、不動產(chǎn)保持一致，進項稅額抵扣和主合同項目抵扣方法一致。

價外費用賬務處理：收取手續(xù)費、包裝物租金計入其他業(yè)務收入，收取違約金、補貼、賠償金計入營業(yè)外收入，返還利息、獎勵費屬于加價性質(zhì)計入主營業(yè)務收入。

價外費用判斷標準：業(yè)務交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價款存在，有主價款才有價外費用。

有收到對方款項且需要繳納增值稅，肯定要開增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開票，如果合同沒履行，如解約違約金就不是價外費用，開收據(jù)就可以了。

【第14篇】增值稅價外費用

增值稅計稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用為，其中的價外費用包括：價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

所以一般代收款項是需要繳納增值稅的。

那么代收款項有哪些情形不構成增值稅價外費用呢？

答：一般來說，代收款項是屬于納稅人發(fā)生應稅行為時獲得的價外費用中的一種。而以下情形的代收款項不構成增值稅價外費用（如圖）：

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【第15篇】增值稅價外費用有哪些

價外費用是指銷售方在銷售價款之外向購買方收取的獎勵費、違約金、手續(xù)費、包裝物租金、補貼、賠償金等。

價外費用與主合同價款共同構成增值稅銷售價格，價外費用可以單獨開具發(fā)票，價外費用與主合同應選擇同一個稅率計算繳納增值稅及附加稅。

價外費用可以開普票也可以開專票，和所銷售的貨物、服務、不動產(chǎn)保持一致，進項稅額抵扣和主合同項目抵扣方法一致。

價外費用賬務處理：收取手續(xù)費、包裝物租金計入其他業(yè)務收入，收取違約金、補貼、賠償金計入營業(yè)外收入，返還利息、獎勵費屬于加價性質(zhì)計入主營業(yè)務收入。

價外費用判斷標準：業(yè)務交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價款存在，有主價款才有價外費用。

有收到對方款項且需要繳納增值稅，肯定要開增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開票，如果合同沒履行，如解約違約金就不是價外費用，開收據(jù)就可以了。

【第16篇】增值稅條例的價外費用

增值稅計稅依據(jù)一般為納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用為，其中的價外費用包括：價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

所以一般代收款項是需要繳納增值稅的。

那么代收款項有哪些情形不構成增值稅價外費用呢？

答：一般來說，代收款項是屬于納稅人發(fā)生應稅行為時獲得的價外費用中的一種。而以下情形的代收款項不構成增值稅價外費用（如圖）：

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