【導(dǎo)語(yǔ)】出口退稅計(jì)算公式怎么寫(xiě)好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范,實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě),再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的出口退稅計(jì)算公式,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】出口退稅計(jì)算公式
出口退稅退的是什么稅
出口退稅是指對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還國(guó)內(nèi)按稅法規(guī)定已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅
一般分為兩種:
一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時(shí),退還其已納的進(jìn)口稅;
一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí),退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅,有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,為世界各國(guó)所采用。
出口退稅退的什么稅種?怎么計(jì)算?
出口退稅怎么計(jì)算?
準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅,必須掌握正確的計(jì)算方法。一般來(lái)說(shuō),出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率,當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物,由于進(jìn)口料件給予了免稅,因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。有關(guān)出口退稅計(jì)算公式如下:
1、一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率
2、委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費(fèi)金額×14%
3、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率-銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額
銷(xiāo)售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額×退稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額
出口退稅計(jì)算的關(guān)鍵是,正確確定出口貨物的計(jì)稅依據(jù)和退稅率。對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額,由于加工后的貨物是分次出口的,核銷(xiāo)期很長(zhǎng),很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此,一般由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi)具'進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表'后,從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。
出口退稅騙稅如何處罰
《刑法》第二百零四條規(guī)定:以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額較大的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處五年以上十年以下有期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
注意:文中內(nèi)容僅供參考,具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)!
【第2篇】2023出口退稅新政策
按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求,自2023年6月20日至2023年6月30日,對(duì)信用好的一類(lèi)、二類(lèi)企業(yè)加快辦理出口退(免)稅,平均時(shí)間壓縮到3個(gè)工作日以?xún)?nèi)。
這份通知,直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以?xún)?nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以?xún)?nèi),出口退稅再次“提速”,為促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強(qiáng)勁信心和動(dòng)力。
經(jīng)過(guò)數(shù)次大提速,中國(guó)鐵路駛?cè)敫哞F時(shí)代。十年出口退稅大提速,為中國(guó)連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國(guó)的地位,發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。
出口退稅提速這十年
作為國(guó)際通行慣例,出口退稅有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,為世界各國(guó)所采用。我國(guó)也不例外。
近十年來(lái),我國(guó)外貿(mào)快速發(fā)展,一枝獨(dú)秀,貨物貿(mào)易進(jìn)出口額從2023年的24.4萬(wàn)億元增長(zhǎng)到2023年的39.1萬(wàn)億元,為實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作出了巨大貢獻(xiàn)。而這與我國(guó)稅務(wù)部門(mén)不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開(kāi)的。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,我國(guó)外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時(shí),出口退稅額也在一路上揚(yáng)。從2023年1.04萬(wàn)億元到2023年1.67萬(wàn)億元,“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機(jī)。
“我印象特別深刻的是,十年前,辦理出口退稅的時(shí)間至少在半個(gè)月以上,有時(shí)可能要1個(gè)月。這幾年越來(lái)越快,我們等待的時(shí)間越來(lái)越短了?!鄙虾U袢A重工(集團(tuán))股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來(lái)公司辦理出口退稅所花的時(shí)間時(shí)這樣表述。
2023年,世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低迷,我國(guó)外貿(mào)面臨不利形勢(shì)。稅務(wù)總局當(dāng)年出臺(tái)并將于2023年2月1日實(shí)施的《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退(免)稅管理工作規(guī)范(1.0版)》提出的目標(biāo)是,實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)出口退稅在20個(gè)工作日內(nèi)完成審核、審批。
2023年,在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大環(huán)境下,當(dāng)時(shí)全球外貿(mào)被稱(chēng)為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對(duì)國(guó)際形勢(shì)對(duì)外貿(mào)的影響,稅務(wù)總局在實(shí)施出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理,要求對(duì)一、二、三、四類(lèi)出口企業(yè),稅務(wù)部門(mén)分別在5、10、15、20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。這在當(dāng)時(shí)讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。
2023年以來(lái),百年變局和世紀(jì)疫情交織疊加,外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn),“提速”成為稅務(wù)部門(mén)支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。
2023年2月,稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間,在2023年10個(gè)工作日的基礎(chǔ)上提速20%,確保平均辦理時(shí)間在8個(gè)工作日以?xún)?nèi),并進(jìn)一步壓縮a級(jí)納稅人辦理時(shí)限。
2023年2月,稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間提速至7個(gè)工作日以?xún)?nèi),截至2023年底,平均辦理時(shí)間已壓縮至6個(gè)工作日以?xún)?nèi)。
一年一變化,十年大不同。出口退稅辦理不斷提速,有力助推我國(guó)外貿(mào)逆風(fēng)發(fā)展:
——2023年,稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅1.05萬(wàn)億元,當(dāng)年我國(guó)貨物進(jìn)出口額達(dá)到25.83萬(wàn)億元,一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國(guó);
——2023年,全球外貿(mào)遭遇空前困難,稅務(wù)部門(mén)仍然辦理出口退稅1.22萬(wàn)億元,我國(guó)貨物進(jìn)出口總值達(dá)到24.33萬(wàn)億元,為當(dāng)年經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐;
——2023年的世紀(jì)疫情,給外貿(mào)帶來(lái)巨大壓力,稅務(wù)部門(mén)全年辦理出口退稅1.45萬(wàn)億元,我國(guó)貨物進(jìn)出口額達(dá)到32.2萬(wàn)億元,成為當(dāng)年全球唯一實(shí)現(xiàn)貿(mào)易正增長(zhǎng)的主要經(jīng)濟(jì)體;
——2023年,全國(guó)稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅達(dá)到1.67萬(wàn)億元,我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值達(dá)到39.1萬(wàn)億元,再創(chuàng)歷史新高。
——2023年上半年,出口退稅近1.1萬(wàn)億元,同比增長(zhǎng)21.2%。與此同時(shí),我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值19.8萬(wàn)億元,同比增長(zhǎng)9.4%,傳遞出我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)恢復(fù)的積極信號(hào)。
觀數(shù)據(jù)變動(dòng)之“形”,察經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄之“勢(shì)”。一組組實(shí)實(shí)在在的數(shù)據(jù)展示出,出口退稅“提”的速,“減”的時(shí),正在聚集為外貿(mào)“進(jìn)”的勢(shì)。
出口退稅大提速的背后
數(shù)據(jù)顯示,2023年,我國(guó)有進(jìn)出口實(shí)際業(yè)績(jī)的企業(yè)達(dá)56.7萬(wàn)家,是2023年的1.7倍。十年來(lái),外貿(mào)企業(yè)越來(lái)越多,出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升,緣何辦理速度不慢反快?
這是因?yàn)?,稅?wù)部門(mén)在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”,在辦理手續(xù)上“減材料”,在辦理系統(tǒng)上“無(wú)紙化”,在辦理渠道上“非接觸”,確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。
——從規(guī)范到簡(jiǎn)捷,申報(bào)材料越來(lái)越少。
“越來(lái)越簡(jiǎn)單、快捷,這是我辦理出口退稅最大的感受。”說(shuō)起十年來(lái)辦理出口退稅的變化,廣東惠州迪芬尼聲學(xué)科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說(shuō)。
2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年,《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退(免)稅管理工作規(guī)范(1.0版)》正式實(shí)施,將散見(jiàn)于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定,按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸類(lèi)和創(chuàng)新完善,做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時(shí),下放審批權(quán)限,開(kāi)通快速辦理通道,并通過(guò)實(shí)施出口退(免)稅分級(jí)管理,讓稅法遵從度高、信譽(yù)好的一類(lèi)企業(yè)“先退后審”,退稅資金與之前相比提前半個(gè)月左右到賬,大大緩解了企業(yè)資金壓力。
“出口退稅從沒(méi)這么快過(guò)?!边@是在當(dāng)時(shí)的新聞報(bào)道中,納稅人常常掛在嘴邊的一句話(huà)。如今,對(duì)于“快”字,納稅人又有了新的感觸。
2023年,稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料,取消或調(diào)整出口退稅申報(bào)、證明開(kāi)具等事項(xiàng)需要報(bào)送的多項(xiàng)紙質(zhì)資料;減事項(xiàng),出口退稅貨物無(wú)法收匯時(shí)不再要求事前申報(bào),改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料,以備核查;減紙質(zhì)證明,將《代理出口貨物證明》等6類(lèi)出口退稅證明的開(kāi)具方式,由紙質(zhì)證明改為電子證明,企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項(xiàng)時(shí),無(wú)需另行報(bào)送紙質(zhì)證明,改由稅務(wù)部門(mén)查驗(yàn)電子證明信息。
——從無(wú)紙化到“免填報(bào)”,系統(tǒng)越來(lái)越優(yōu)。
信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來(lái),稅務(wù)部門(mén)不斷加大信息化建設(shè)力度,持續(xù)優(yōu)化升級(jí)出口退稅辦理系統(tǒng),納稅人辦理出口退稅逐漸實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化,甚至免填報(bào)表,讓辦理時(shí)間更短、速度更快。
多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員馬寧感慨道:“從當(dāng)年以紙質(zhì)單證為主,到如今的全程網(wǎng)上辦,出口退稅的信息化水平已今非昔比?!?/p>
“就從審核出口退稅申請(qǐng)來(lái)說(shuō),由原來(lái)的大量翻閱退稅憑證到實(shí)現(xiàn)電子化,再到現(xiàn)在的無(wú)紙化,不僅大大提高了辦理進(jìn)度,還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作中?!瘪R寧說(shuō)。
2023年,稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告,提出全面推行無(wú)紙化退稅申報(bào),實(shí)現(xiàn)退稅速度的大幅提升。
2023年,依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng),出口退稅再提速。稅務(wù)部門(mén)將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合,并在金稅三期系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實(shí)現(xiàn)“三增加”和“三減少”:“三增加”即申報(bào)渠道增加為電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線(xiàn)申報(bào)工具三個(gè),“免填報(bào)”數(shù)據(jù)項(xiàng)目比例提升至70%,服務(wù)事項(xiàng)和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項(xiàng)和6項(xiàng);“三減少”即減少了1/3的退稅申報(bào)表單,減少了1/5的填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng),減少了退稅申報(bào)事項(xiàng)。
在今年連續(xù)第9年開(kāi)展的“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中,稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合海關(guān)部門(mén)進(jìn)一步深化數(shù)據(jù)共享,擴(kuò)大了出口退稅申報(bào)“免填報(bào)”范圍。
——從“線(xiàn)下辦”到“非接觸”,辦理越來(lái)越便利。
2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后,稅務(wù)部門(mén)積極落實(shí)疫情防控措施,避免非必要接觸,大力推行“非接觸式”辦稅,出口企業(yè)的所有退稅申報(bào)事項(xiàng)均可在網(wǎng)上辦理?!白悴怀鰬?hù)、網(wǎng)報(bào)網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。
云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門(mén)推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月,稅務(wù)總局等10部門(mén)聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》,明確進(jìn)一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措,為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示,升級(jí)出口退稅服務(wù)是推動(dòng)外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實(shí)行出口退稅“非接觸式”辦理,正在幫助出口企業(yè)減輕負(fù)擔(dān),加速?gòu)?fù)工復(fù)產(chǎn),提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
出口退稅大提速意味著什么
出口退稅辦理提速,對(duì)外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著什么?特別是本次有針對(duì)性地將一類(lèi)、二類(lèi)企業(yè)的出口退稅時(shí)間階段性地壓縮到3個(gè)工作日以?xún)?nèi),將給企業(yè)帶來(lái)怎樣的利好?
現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈,更快拿到退稅款,意味著減少資金占用,加速資金回流,在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。
近日,見(jiàn)證了1800萬(wàn)元出口退稅款兩天到賬的速度后,江西宏柏新材料股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)賴(lài)正芳說(shuō):“審批辦結(jié)時(shí)限大大縮短,可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢(qián),心中不慌?。 ?/p>
出口退稅迅速到賬,讓越來(lái)越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”,復(fù)工復(fù)產(chǎn)的進(jìn)程“加了燃料”,研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。
上海江南造船(集團(tuán))有限責(zé)任公司因?yàn)榻衲晖蝗缙鋪?lái)的疫情打亂了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序,大量出口訂單推遲,生產(chǎn)銷(xiāo)售周期進(jìn)一步延長(zhǎng),企業(yè)面臨較大的資金壓力?!拔覀兂隹谛庞幂^好,稅務(wù)部門(mén)迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請(qǐng),為我們快速?gòu)?fù)工穩(wěn)產(chǎn)提供強(qiáng)大資金保障,使我們得以按期向客戶(hù)交付訂單船舶?!?/p>
“時(shí)間壓縮,資金更快到賬?!苯K徐州工程機(jī)械集團(tuán)進(jìn)出口有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭友剛告訴記者,今年以來(lái),企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款,企業(yè)用節(jié)省下來(lái)的資金加大研發(fā)投入,在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)突圍,第一季度銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)119%。
加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運(yùn)行的重要力量,但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點(diǎn),企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子(廣州)有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè),該公司財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人高斌峰說(shuō):“出口退稅提速,讓我們快速收到退回資金,保證了研發(fā)項(xiàng)目的持續(xù)進(jìn)行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代,為我們保持產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中的優(yōu)勢(shì)地位提供了支持?!?/p>
樊勇認(rèn)為,用稅收政策落實(shí)穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展,用出口退稅速度保市場(chǎng)主體,能有力保障出口企業(yè)盤(pán)活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷(xiāo)、逆風(fēng)拓市。十年來(lái),我國(guó)稅務(wù)部門(mén)不斷壓縮出口退稅辦理時(shí)限,極大地降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,提升了我國(guó)外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
千帆一道帶風(fēng)輕,奮楫逐浪天地寬。在海陸運(yùn)輸?shù)拇笸ǖ郎?,鐵龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪,一個(gè)個(gè)集裝箱映照出對(duì)外貿(mào)易的繁榮景象,釋放出“中國(guó)開(kāi)放的大門(mén)只會(huì)越開(kāi)越大,永遠(yuǎn)不會(huì)關(guān)上”的積極信號(hào)。前進(jìn)路上,稅務(wù)部門(mén)也將同外貿(mào)市場(chǎng)主體一道,用越來(lái)越優(yōu)的稅收營(yíng)商環(huán)境,不斷為外貿(mào)吹來(lái)“溫暖的春風(fēng)”,助力我國(guó)外貿(mào)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展!
【第3篇】出口退稅關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表
出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)
1、特別注意:外貿(mào)企業(yè)在出口次年錄入上年的出口數(shù)據(jù)比較特殊,不管你是在2023年1月、2月、3月還是4月操作錄入2023年的業(yè)務(wù),所屬期均要選擇202112錄入即可。
2、錄入出口和進(jìn)貨明細(xì)時(shí),申報(bào)年月自動(dòng)選擇202112,如果是第一次錄入上年業(yè)務(wù),批次為01
3、注意:對(duì)于出口和進(jìn)貨明細(xì),如果在2023年1月申報(bào)期曾經(jīng)操作過(guò)一次所屬期為202112的退稅申報(bào),再次錄入2023年業(yè)務(wù)時(shí),所屬期不變?nèi)匀粸?02112,但特別注意:新編關(guān)聯(lián)號(hào)不能與上次重復(fù),需要繼續(xù)往下延續(xù)編制,申報(bào)批次也依次延續(xù)填報(bào)為02批、03批等等。
【第4篇】2023玻璃出口退稅率
中新經(jīng)緯客戶(hù)端10月25日電 25日,財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》,其中提出取消豆粕出口退稅。通知自2023年11月1日起執(zhí)行。
來(lái)源:財(cái)政部網(wǎng)站
財(cái)政部表示,為進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制、完善出口退稅政策,對(duì)部分產(chǎn)品增值稅出口退稅率進(jìn)行調(diào)整。具體情況如下:
一、將相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。
將潤(rùn)滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。
將部分農(nóng)產(chǎn)品、磚、瓦、玻璃纖維等產(chǎn)品出口退稅率提高至10%。
二、取消豆粕出口退稅。
豆粕是指產(chǎn)品編碼為23040010、23040090的產(chǎn)品。
三、除本通知第一、二條所涉產(chǎn)品外,其余出口產(chǎn)品,原出口退稅率為15%的,出口退稅率提高至16%;原出口退稅率為9%的,出口退稅率提高至10%;原出口退稅率為5%的,出口退稅率提高至6%。(中新經(jīng)緯app)
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【第5篇】申報(bào)出口退稅需要滿(mǎn)足那些條件申報(bào)出口退稅流程
對(duì)于一些新成立或剛剛開(kāi)始有出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō),對(duì)出口退稅的整個(gè)申報(bào)流程,都是處于懵圈狀態(tài)的,不知道怎么辦理,去哪辦理,辦理順序等等。
2023年國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合其他部門(mén)出臺(tái)了一系列支持出口退稅的政策和舉措,包括簡(jiǎn)化出口退稅報(bào)送材料和辦理流程,把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以?xún)?nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以?xún)?nèi)。
下面詢(xún)盤(pán)云就為大家講述一下關(guān)于從出口退(免)稅備案到出口退稅申報(bào)的流程,以及2023年的最新政策。
申報(bào)出口退稅必須滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件
1、必須是增值稅一般納稅人,且辦理了退免稅備案。
2、出口的貨物屬于增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品,并且屬于退稅的產(chǎn)品,不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。
3、出口貨物已報(bào)關(guān)離境并已結(jié)關(guān),有報(bào)關(guān)單的相關(guān)電子信息。
4、已在財(cái)務(wù)上做了銷(xiāo)售。
5、已完成收匯。
6、出口單證齊全。
根據(jù)出口退稅的條件,
在申報(bào)出口退稅前需要做好以下準(zhǔn)備工作
01取得報(bào)關(guān)單
報(bào)關(guān)單是出口退稅中最重要的單證,承載著出口貨物的所有信息,出口企業(yè)申報(bào)出口退稅錄入退稅軟件的數(shù)據(jù)也是從報(bào)關(guān)單中獲取,實(shí)操中一般會(huì)遇到兩種版式的報(bào)關(guān)單,一種是橫版的報(bào)關(guān)單,右上角有“僅供核對(duì)用”的字樣,也就是通常所說(shuō)的預(yù)錄單。一般由貨代提供或者由企業(yè)從單一窗口取得。自主取得預(yù)錄單流程如下文:?jiǎn)我淮翱诖蛴?bào)關(guān)單或通關(guān)無(wú)紙化放行通知書(shū)流程。
另一種報(bào)關(guān)單是豎版報(bào)關(guān)單,在右上角有“出口退稅聯(lián)”字樣,出口退稅需要此聯(lián)報(bào)關(guān)單,通過(guò)電子口岸打印取得:
如果是委托出口的貨物還需要取得《代理出口貨物證明》,《代理出口貨物證明》由受托方開(kāi)具給委托方:
02查詢(xún)出口退稅率,根據(jù)實(shí)際開(kāi)具出口發(fā)票
取得報(bào)關(guān)單后需要根據(jù)報(bào)關(guān)單開(kāi)具出口發(fā)票,出口發(fā)票一般開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票(commercial invoice)代替,開(kāi)具發(fā)票前需要查詢(xún)出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。
開(kāi)具出口發(fā)票是出口業(yè)務(wù)中的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),一般出口退稅的業(yè)務(wù)開(kāi)具0%稅率(有的地區(qū)也可開(kāi)具免稅)發(fā)票,免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具免稅的發(fā)票,征稅的業(yè)務(wù)開(kāi)具適用稅率(比如13%)的發(fā)票,千萬(wàn)當(dāng)心的是不要把退稅的產(chǎn)品開(kāi)成適用稅率的發(fā)票,會(huì)導(dǎo)致交
03取得進(jìn)貨憑證
由于出口退稅是退還采購(gòu)環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅或消費(fèi)稅,此處采購(gòu)環(huán)節(jié)必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)發(fā)票采用抵扣勾選認(rèn)證,外貿(mào)企業(yè)根據(jù)出口產(chǎn)品的具體情況采用退稅業(yè)務(wù)退稅勾選,其他業(yè)務(wù)抵扣勾選。
04出口收匯
出口貨物必須收匯才可以退稅(視同出口的貨物除外),四類(lèi)企業(yè)申報(bào)退稅必須提供收匯憑證,一類(lèi)二類(lèi)三類(lèi)企業(yè)可以先退稅再收匯,但必須在次年的4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成收匯或者視同收匯,如果超過(guò)申報(bào)期退稅必須提供收匯憑證并填寫(xiě)《出口貨物收匯情況表》,不收匯的出口貨物適應(yīng)免稅政策,不可以申報(bào)出口退稅。
05收齊各類(lèi)出口單證
單證齊全的出口業(yè)務(wù)才可以申報(bào)出口退稅,申報(bào)出口退稅后需要在15個(gè)工作日以?xún)?nèi)完成單證備案,最新需要備案的資料如下:
5.1.出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同(包括:出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);
5.2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票,出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等;
5.3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括:委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。
納稅人無(wú)法取得上述單證的,可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。
納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。
外貿(mào)企業(yè)電子稅務(wù)局在線(xiàn)申報(bào)功能中的
“退稅申報(bào)流程”具體操作如下
01在線(xiàn)申報(bào)
登錄電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊“我要辦稅”--“出口退稅管理”--“出口退(免)稅申報(bào)”--“免退稅申報(bào)”--“在線(xiàn)申報(bào)”
02明細(xì)數(shù)據(jù)采集
外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)采集可以通過(guò)智能配單和手工采集兩種方式。
2.1智能配單
(1)出口貨物報(bào)關(guān)單管理
從電子口岸下載xml格式報(bào)關(guān)單,解密后再通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理模塊導(dǎo)入報(bào)關(guān)單。
①下載報(bào)關(guān)單:首先登錄中國(guó)電子口岸下載xml格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
②下載解密軟件:選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理-報(bào)關(guān)單導(dǎo)入,點(diǎn)擊“客戶(hù)端工具(下載)”,將出口退稅客戶(hù)端工具下載至本地電腦。
③解密報(bào)關(guān)單:解壓縮客戶(hù)端工具壓縮包后,雙擊快捷方式運(yùn)行客戶(hù)端工具。電腦上插入電子口岸卡,輸入口岸卡密碼,選擇已下載至本地電腦的xml格式的報(bào)關(guān)單,點(diǎn)擊“開(kāi)始解密”按鈕,進(jìn)行出口報(bào)關(guān)單解密。
④報(bào)關(guān)單導(dǎo)入:點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單導(dǎo)入”按鈕,選擇解密后的xml文件,點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕,完成關(guān)單導(dǎo)入。
⑤數(shù)據(jù)檢查:關(guān)單導(dǎo)入完成,勾選數(shù)據(jù),點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕,系統(tǒng)彈窗提示匯率配置,輸入“當(dāng)期匯率”,并點(diǎn)擊“保存”按鈕。
⑥報(bào)關(guān)單生成明細(xì)(如使用智能配單,此步驟無(wú)需做)
勾選檢查通過(guò)的數(shù)據(jù),點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單生成明細(xì)”按鈕,根據(jù)系統(tǒng)彈窗提示選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)名稱(chēng),點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕,界面跳轉(zhuǎn)至“生成出口明細(xì)”界面。
界面跳轉(zhuǎn)后,基本信息可以進(jìn)行編輯,各字段可依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行填寫(xiě)。點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”,即可單獨(dú)生成對(duì)應(yīng)的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。
(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理
自動(dòng)獲取的增值稅發(fā)票可用于智能配單或單獨(dú)進(jìn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)采集時(shí)生成進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。
智能配單
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理獲取出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)智能配單模塊進(jìn)行配單,可自動(dòng)生成出口進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表,無(wú)需再進(jìn)行手工錄入數(shù)據(jù)。
生成進(jìn)貨明細(xì)
注意:如果使用配單功能,無(wú)需操作生成進(jìn)貨明細(xì),生成明細(xì)后將不能進(jìn)行配單操作。
點(diǎn)擊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的“生成進(jìn)貨明細(xì)”按鈕,界面跳轉(zhuǎn)至“生成進(jìn)貨明細(xì)”界面。
篩選對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票數(shù)據(jù),點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”,生成對(duì)應(yīng)出口關(guān)聯(lián)號(hào)的進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。
2.2 手工采集
明細(xì)數(shù)據(jù)手工采集包含了外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)(注意先錄入出口明細(xì)、再錄入進(jìn)貨明細(xì))。
(1)外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)
在外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)頁(yè)面,點(diǎn)擊“新建”按鈕,頁(yè)面將彈出采集框。
點(diǎn)擊“明細(xì)數(shù)據(jù)采集”-“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)”,點(diǎn)擊“新建”,按照進(jìn)貨發(fā)票錄入數(shù)據(jù)之后點(diǎn)擊“保存”。
03
生成申報(bào)數(shù)據(jù)
點(diǎn)擊“退稅申報(bào)”--“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”,填寫(xiě)對(duì)應(yīng)“申報(bào)年月”和“批次”點(diǎn)擊“確認(rèn)”。
04
數(shù)據(jù)自檢
勾選生成的數(shù)據(jù),點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。申報(bào)狀態(tài)顯示為“已自檢”;自檢情況顯示疑點(diǎn)個(gè)數(shù),點(diǎn)擊具體的數(shù)字可查看詳細(xì)的疑點(diǎn)描述。
05
正式申報(bào)
當(dāng)沒(méi)有不可挑過(guò)疑點(diǎn)后,勾選數(shù)據(jù),點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕,可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)。
出口退稅的四個(gè)時(shí)限
30天
外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后,應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票,屬于防偽稅控增值稅發(fā)票,必須在開(kāi)票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
90天
外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù),生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。
180天
出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi),向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單(遠(yuǎn)期收匯除外)。3個(gè)月
出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的,出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后,可延期3個(gè)月申報(bào)。
總而言之,符合條件的出口退稅企業(yè),不僅要對(duì)出口退稅相關(guān)政策進(jìn)行了解和把握,同時(shí)也要關(guān)注出口退稅時(shí)限方面的要求,從而切實(shí)做好企業(yè)出口退稅辦理材料的準(zhǔn)備工作,進(jìn)而確保出口退稅工作地順利進(jìn)行。
【第6篇】出口退稅賬務(wù)處理
對(duì)于外貿(mào)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期間通常涉及出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù),了解出口退稅流程和賬務(wù)處理預(yù)防措施,幫助出口企業(yè)順利完成工作,盡快獲得退稅。接下來(lái),前海天盈將詳細(xì)介紹出口退稅流程和賬務(wù)處理預(yù)防措施。
1.出口退稅流程。
一般情況下,企業(yè)辦理出口退稅,多按以下流程辦理:
(1)提交相關(guān)證件和登記表。
企業(yè)取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)文件和工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的工商登記證書(shū)后,應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
(2)申請(qǐng)受理退稅登記。
企業(yè)收到出口企業(yè)退稅登記表后,應(yīng)當(dāng)按照登記表和有關(guān)要求填寫(xiě),加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章,并與出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件一起提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。工商登記證書(shū)等證明材料經(jīng)審核后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受登記。
(3)填寫(xiě)出口退稅登記證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng),經(jīng)審核正確并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后,發(fā)給企業(yè)辦理出口退稅登記。
(4)變更或取消出口退稅登記。
當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變化時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或取消退稅登記。
2.出口退稅會(huì)計(jì)處理注意事項(xiàng)。
出口企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)掌握以下免.抵.退稅計(jì)算方法:
(1)計(jì)算不免稅和扣稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯價(jià)格×(增值稅率-出口退稅率)-免稅和扣稅不免稅。
免稅退稅免稅額=免稅購(gòu)買(mǎi)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免稅退稅不得免稅扣除)-上期末留稅扣除額。
如果應(yīng)納稅額為正,則無(wú)可退稅(因?yàn)闊o(wú)可退稅),仍應(yīng)繳納增值稅;如果應(yīng)納稅額為負(fù),則有資格在期末申請(qǐng)退稅,但應(yīng)計(jì)算并比較可退還多少。
(3)計(jì)算免稅額。
免稅退稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯價(jià)×出口貨物退稅率-免稅退稅。
免稅退稅扣除=免稅購(gòu)買(mǎi)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。
免稅采購(gòu)原材料包括從國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口材料。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口材料的稅價(jià)公式如下:
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。
(4)確定應(yīng)退稅額和免稅額。
期末未扣稅額≤免稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未扣稅額,當(dāng)期免稅額=免稅額-期末未扣稅額;
期末未扣稅額≥免稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額=免稅額,當(dāng)期免稅額=0。
以上出口退稅流程及賬務(wù)處理是什么樣的相關(guān)信息。我希望它能對(duì)你有所幫助。畢竟,經(jīng)營(yíng)一家公司并不是一件容易的事。如果您計(jì)劃辦理進(jìn)出口權(quán),建議您提前了解更多信息。如果您對(duì)進(jìn)出口退稅有任何疑問(wèn),歡迎咨詢(xún)前海天盈財(cái)稅主要提供財(cái)稅服務(wù),旨在幫助企業(yè)家和企業(yè)解決創(chuàng)業(yè)、記賬和納稅申報(bào)問(wèn)題。為企業(yè)提供全生命周期的一站式企業(yè),為每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者助力前行。
【第7篇】出口商品代碼及退稅率查詢(xún)
我是一家出口企業(yè),出口一批商品需要在哪里查看各商品的出口退稅率呢?出口退稅率為零的商品,如何查詢(xún)是適用征稅政策還是免稅政策呢?
so easy!
新版電子稅務(wù)局來(lái)幫您!
第一步,登錄廈門(mén)市電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊【我要查詢(xún)】-【出口退稅查詢(xún)】。
第二步,【出口商品退稅率查詢(xún)】,篩選商品名稱(chēng)或商品代碼,即可查詢(xún)到所查商品的征稅率和退稅率。
第三步,雙擊單條信息,查看特殊商品標(biāo)識(shí)。商品標(biāo)識(shí)為禁止出口或出口不退稅,應(yīng)征稅處理。若標(biāo)識(shí)為免稅,即適用出口免稅政策。
【第8篇】出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范
案例分享
一家零售食品的一般納稅人,貨物都是從正規(guī)廠(chǎng)家進(jìn)貨,都有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,但是銷(xiāo)售由于主要是面向個(gè)人消費(fèi)者或者個(gè)體小賣(mài)部,幾乎不開(kāi)發(fā)票,因此大部分收入都是用老板個(gè)人卡收款了,大部分沒(méi)有申報(bào)納稅。
截止上個(gè)月底,增值稅留抵29萬(wàn)元,而且管轄的稅務(wù)人員打電話(huà)來(lái),說(shuō)是企業(yè)可以享受退稅紅利。
請(qǐng)問(wèn):我們申請(qǐng)退稅這29萬(wàn)元,是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)?
留抵退稅的四個(gè)條件
為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展, 2023年3月21日,財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)),明確了小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。
留抵退稅需要同時(shí)滿(mǎn)足以下四項(xiàng)條件:
(1)納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);
(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;
(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(4)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
問(wèn)題回復(fù)
針對(duì)上述該學(xué)員問(wèn)題并對(duì)照留抵退稅的條件來(lái)看,你企業(yè)存在通過(guò)個(gè)人卡收款不做收入、隱匿未開(kāi)票收入從而減少銷(xiāo)項(xiàng)的違法行為,建議你企業(yè)及時(shí)補(bǔ)做銷(xiāo)售收入,補(bǔ)交增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)后,若是確實(shí)存在庫(kù)存和增值稅留抵,可以依法申請(qǐng)退稅。
申請(qǐng)退稅前,建議你自查以下涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1. 你目前的增值稅留抵稅額是否真實(shí)?是如何形成的留抵?
2. 是否存在隱匿未開(kāi)票收入的情形比如個(gè)人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報(bào);通過(guò)注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入;
3. 是否存在延遲確認(rèn)收入比如未按規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)銷(xiāo)售收入、存在銷(xiāo)售行為發(fā)生并已收款,但是通過(guò)往來(lái)掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況;
4. 是否存在進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)不匹配、進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)倒掛的情況比如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符、或者某種商品只有進(jìn)貨而沒(méi)有銷(xiāo)售等;
5. 是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)的情形比如取得虛開(kāi)的專(zhuān)票抵扣、通過(guò)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票騙取退稅等;
6. 是否存在虛假申報(bào)的情形比如紅字沖減收入進(jìn)行虛假申報(bào);
7. 是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額;
8. 是否存在用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、簡(jiǎn)易征收等的增值稅未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。
退稅存在疑點(diǎn)的將暫停辦理退稅
答復(fù)時(shí)間:2023年04月23日
答復(fù)單位:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站
答:稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請(qǐng)后,將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核,并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。
第一種情形是,納稅人符合全部退稅條件,且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)及未處理事項(xiàng),準(zhǔn)予留抵退稅。
第二種情形是,納稅人不符合留抵退稅的一項(xiàng)或多項(xiàng)條件的,不予留抵退稅。
第三種情形是,雖然納稅人符合留抵退稅條件,但存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)或相關(guān)未處理事項(xiàng)的,將暫停辦理留抵退稅,并對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查,對(duì)未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理。處理完畢后,再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。
對(duì)惡意騙取退稅的依法從嚴(yán)查辦
1、按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級(jí);
2、采取限制發(fā)票領(lǐng)用;
3、提高檢查頻次等措施;
4、同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查,并延伸檢查其上下游企業(yè);
5、涉嫌犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
湖北省凡發(fā)現(xiàn)騙取退稅的一律移交稽查局
在確保應(yīng)當(dāng)享受優(yōu)惠的納稅人“一個(gè)也不掉隊(duì)”的同時(shí),全省稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)持對(duì)騙取退稅違法違規(guī)行為“露頭就打”“打早打小”,充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用,打好動(dòng)態(tài)護(hù)稅的“組合拳”。大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,及時(shí)督促基層風(fēng)險(xiǎn)管理、稅源管理部門(mén)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),凡發(fā)現(xiàn)騙取留抵退稅問(wèn)題的,一律移交稽查局查處,“護(hù)稅锏”“千里眼”等稽查信息平臺(tái)牢牢筑起留抵退稅的安全保障,確?!肮艿米 ⒎赖煤谩?。
作者:郝守勇
【第9篇】出口退稅公式計(jì)算公式
點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”,獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。
申明:下文僅供廣大從事財(cái)稅人員了解出口退稅的原理及公式推導(dǎo),如需運(yùn)用到實(shí)際工作中,可根據(jù)現(xiàn)行稅率進(jìn)行計(jì)算。
本文意在讓會(huì)計(jì)們更好的理解退稅原理,而不用對(duì)于公式死記硬背。
首先,需要明白增值稅的原理:
1、增值稅是每一個(gè)流通環(huán)節(jié)都要征收的;
2、最終消費(fèi)者是增值稅的最終承擔(dān)者;
3、如果是流通中的企業(yè),可以通過(guò)拿到進(jìn)貨時(shí)的專(zhuān)用發(fā)票去抵扣本企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)繳納的全部增值稅,也就是企業(yè)只交本環(huán)節(jié)需要繳納的增值稅,之前環(huán)節(jié)的增值稅,可以通過(guò)拿之前的進(jìn)貨發(fā)票來(lái)抵扣。
為什么要出口退稅?
因?yàn)槌隹谏唐返淖罱K消費(fèi)者是外國(guó)人,外國(guó)人又不能拿著我國(guó)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣,所以外國(guó)人是我國(guó)增值稅的最終承擔(dān)者。
所以國(guó)家為了增強(qiáng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,需要把國(guó)內(nèi)的增值稅都要退光。
出口企業(yè)賣(mài)給外國(guó)人的商品是不含國(guó)內(nèi)增值稅的,那外國(guó)人就不是增值稅的最終承擔(dān)者,而出口企業(yè)就成為了增值稅的最終承擔(dān)者,所以需要給出口企業(yè)退稅。
例子:某產(chǎn)品,企業(yè)90元購(gòu)進(jìn)原材料,生產(chǎn)后100元出售。假設(shè)增值稅稅率和退稅率都是11%。
產(chǎn)品國(guó)內(nèi)增值額總額為100元,所以全部應(yīng)退還的國(guó)內(nèi)增值稅為100×11%=11元。最多只能退11元。也就是退稅的上限。
實(shí)際處理方法如下:首先生產(chǎn)企業(yè)出口免稅,100×11%-90×11%=1.1元增值稅不收了,免掉。在企業(yè)之前產(chǎn)生的增值稅(也就是90×11%=9.9元的進(jìn)項(xiàng)稅,稅法規(guī)定,用于免稅收入所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出),90×11%=9.9元,加上免掉的1.1,還是11元。
如果企業(yè)還有其他內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí),假設(shè)應(yīng)納稅額為5元,那么國(guó)家可以選擇企業(yè)交稅5元,然后退給企業(yè)9.9元。太麻煩了,直接退給企業(yè)4.9元不就行了嘛,抵了5元應(yīng)納稅款,退稅4.9元。
所以,免稅(1.1)+抵稅(5元)+退稅(4.9元)=免抵退稅額=11=出口貨物離岸價(jià)格(fob價(jià)格)×退稅率。
上面描述的內(nèi)容就是以下政策的實(shí)際操作過(guò)程。
生產(chǎn)企業(yè)自行出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口,增值稅退稅采用免抵退稅的方式。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。
公式推導(dǎo):
外銷(xiāo)增值稅稅額=外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額
內(nèi)銷(xiāo)增值稅稅額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額
企業(yè)應(yīng)納稅額=外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額+內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額-外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×退稅率
外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額=可免稅的部分
內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵稅的部分
外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×退稅率=免抵退稅額,也就是退稅限額,退稅的上限。
企業(yè)應(yīng)納稅額=可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額
當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅額>0,則需要交稅。
可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額>0,即可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額>上期留抵稅額,而上期留抵稅額一定大于0。
也就是:可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額>0,即可免稅的部分+可抵稅的部分>免抵退稅額,但最多只能退“免抵退稅額”,也就是達(dá)到了退稅上限,而且全部應(yīng)退稅額均用于免抵,免抵=理論退稅額,剩下的就是需要交的稅款,下期留抵為0。
當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅額<0,即:可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額<0。
假設(shè)把“上期留抵稅額”也可以看作是可抵稅的部分,則公式簡(jiǎn)化為:可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<0,本期可抵稅的部分=可抵稅的部分-上期留抵稅額。
所以,企業(yè)應(yīng)納稅額=可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額
則分為兩種情況:
1、可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<-免抵退稅額<0,也就是說(shuō),可免稅的部分+本期可抵稅的部分<0,退稅額大于退稅限額,但最大的退稅限額只能是免抵退稅額。因此,應(yīng)退稅額=退稅限額=免抵退稅額。
由于本期免稅額+本期抵稅額+本期退稅額=免抵退稅額,本期退稅額=免抵退稅額,所以本期免稅額+本期抵稅額=0,也就是免抵=0。
本期的可免和可抵部分留作下期再抵,留抵=可免稅的部分+本期可抵稅的部分。
2、-免抵退稅額<可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<0,也就是說(shuō),可免稅的部分+本期可抵稅的部分>0,退稅額小于退稅限額
因此,應(yīng)退稅額=免抵退稅額-(可免稅的部分+本期可抵稅的部分),免抵=可免稅的部分+本期可抵稅的部分,免抵退稅額已使用完,經(jīng)歷了先免,再抵,最后退稅了,所以本期已結(jié)清,留抵=0。
與教科書(shū)上給定的公式和計(jì)算步驟是一致的。
第一步剔稅:計(jì)算不得免征和抵扣稅額
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×(征稅率-出口退稅率)
第二步抵稅:計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+第一步計(jì)算的數(shù)額-上期留抵稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額>0,則交稅,全部應(yīng)退稅額均已免抵,免抵=理論退稅額,留抵=0。
當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時(shí),進(jìn)入第三步
第三步算尺度:計(jì)算免抵退稅額
退稅限額=免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×出口貨物退稅率
第四步比較:確定應(yīng)退稅額
應(yīng)納絕對(duì)數(shù)=|當(dāng)期應(yīng)納稅額|
應(yīng)退稅額=min(應(yīng)納絕對(duì)數(shù),退稅限額)
如果應(yīng)納絕對(duì)數(shù)>退稅限額,應(yīng)退稅額=退稅限額,留抵=應(yīng)納絕對(duì)數(shù)-退稅限額,免抵=0。
如果應(yīng)納絕對(duì)數(shù)<退稅限額,應(yīng)退稅額=應(yīng)納絕對(duì)數(shù),免抵=退稅限額-應(yīng)納絕對(duì)數(shù),留抵=0。
來(lái)源:知乎網(wǎng)友、會(huì)計(jì)論壇
【第10篇】出口消費(fèi)稅退稅稅率
導(dǎo)讀:相信大家都知道現(xiàn)在是有出口退稅的,但是只是部分商品,不是全部,而且商品不同,退稅率也不同,不知道大家有沒(méi)有想過(guò),現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種吶?今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家答疑解惑哦。
現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種?
答:退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié),體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策,反映出口貨物實(shí)際征稅水平,退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的,同時(shí),也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起,我國(guó)對(duì)不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的,規(guī)定出口退稅率為5%的貨物,按5%的退稅率執(zhí)行;規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行。
出口退稅的一般程序?
答:1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取
企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后,應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記
2、退稅登記的申報(bào)和受理
企業(yè)領(lǐng)到'出口企業(yè)退稅登記表'后,即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě),加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后,即受理登記。
3、填發(fā)出口退稅登記證
稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng),經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,核發(fā)給企業(yè)'出口退稅登記';
4、出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)
當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記。
現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種,相信大家都理解了吧,如果還有疑問(wèn),可直接向會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師咨詢(xún)哦,會(huì)計(jì)學(xué)堂有非常nice的老師,非常專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)資訊,隨時(shí)歡迎大家的到來(lái),隨時(shí)準(zhǔn)備為大家充電。
【第11篇】外購(gòu)產(chǎn)品直接出口可否退稅
出口退稅云講堂
為了更好服務(wù)疫情防控和做好“穩(wěn)外貿(mào)”工作,幫助出口企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確掌握和享受出口退(免)稅政策紅利和各項(xiàng)服務(wù)措施,廣東省稅務(wù)局開(kāi)展“出口退稅云講堂”系列課程,通過(guò)視頻微課、視頻直播等多種方式,向出口企業(yè)進(jìn)行政策講解。課程將不定期通過(guò)“廣東稅務(wù)”公眾號(hào)、廣東省稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站發(fā)布,敬請(qǐng)留意。
第四期
出口企業(yè)外購(gòu)口罩等防疫物資可以申請(qǐng)退稅嗎?
最近收到許多小伙伴的咨詢(xún)電話(huà):我公司原來(lái)出口的是家電(服裝、家具、陶瓷……)等產(chǎn)品,現(xiàn)在由于海外疫情嚴(yán)重,國(guó)外客戶(hù)增加了口罩等防疫物資的訂單,請(qǐng)問(wèn)我公司外購(gòu)這類(lèi)防疫物資的出口可以申請(qǐng)退稅嗎?
案例一:
問(wèn):我是一家生產(chǎn)型出口企業(yè),屬于一般納稅人,現(xiàn)在需要外購(gòu)一部分口罩進(jìn)行出口,請(qǐng)問(wèn)這種情況能申請(qǐng)退(免)稅嗎?答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào)),生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,適用免抵退稅辦法。
拓展
視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
01
持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物,可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策:
(一)已取得增值稅一般納稅人資格。
(二)已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。
(三)納稅信用等級(jí)a級(jí)。
(四)上一年度銷(xiāo)售額5億元以上。
(五)外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。
02
持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè),出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的,可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策:
(一)同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物:
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同。2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
(二)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物,符合下列條件之一的:
1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。2.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝,出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
(三)經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司,其控股(按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行)的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。
(四)同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物:
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。2.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,且主要原材料必須由委托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費(fèi),開(kāi)具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(五)用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。
(六)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。
(七)用于境外投資的貨物。
(八)用于對(duì)外援助的貨物。
(九)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。
列名生產(chǎn)企業(yè)詳見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))的附件5,廣東省內(nèi)僅有兩戶(hù)生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)(此略)。
——所以,如果你公司不屬于“列明生產(chǎn)企業(yè)”,對(duì)于外購(gòu)口罩出口的情況,要看是否符合視同自產(chǎn)的條件。如果符合,則可以申請(qǐng)退(免)稅;如果不符合,則不能適用退(免)稅政策。
案例二:
問(wèn):我是一家外貿(mào)型出口企業(yè),屬一般納稅人,現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)防護(hù)服進(jìn)行出口,取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不含稅發(fā)票金額100萬(wàn),請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)退稅嗎?能退多少稅?答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第二條,外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口,適用免退稅辦法。
防護(hù)服的現(xiàn)行退稅率為13%,退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。
——所以此種情況下,你公司購(gòu)進(jìn)防護(hù)服出口,可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率,即100×13%=13萬(wàn)元。
案例三:
問(wèn):我是一家外貿(mào)型出口企業(yè),屬一般納稅人,現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口,取得的是征收率為1%的代開(kāi)增值稅專(zhuān)用專(zhuān)票,不含稅發(fā)票金額100萬(wàn),請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)退稅嗎?能退多少稅?答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第三條,外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物,其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,退稅率按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。目前,護(hù)目鏡的退稅率為13%,購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的征收率為1%,所以該筆業(yè)務(wù)的退稅率為1%。——所以此種情況下,你公司購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口,可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率,即100×1%=1萬(wàn)元。
案例四:
問(wèn):我是一家外貿(mào)型出口企業(yè),屬一般納稅人,現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)外購(gòu)體溫計(jì)出口,取得的是增值稅普通發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)退稅嗎?答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第六條,外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票,適用增值稅免稅政策。
——所以此種情況下,你公司外購(gòu)的體溫計(jì)出口,不可以申請(qǐng)退稅,適用免稅政策。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
編發(fā):國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局
審核:邱璇
【第12篇】出口退稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票
出口退稅是對(duì)出口報(bào)關(guān)企業(yè)的優(yōu)惠政策,主要是退還進(jìn)口稅和退還商品在報(bào)關(guān)時(shí)繳納的國(guó)內(nèi)稅金,幫助進(jìn)出口企業(yè)降低成本,以及提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,那么廣州出口退稅如何申報(bào)?
廣州出口退稅如何申報(bào)?
1、進(jìn)次發(fā)票認(rèn)證
2、導(dǎo)數(shù)據(jù): 發(fā)票及報(bào)關(guān)單
3、根據(jù)報(bào)關(guān)單,錄入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票
4、錄入完數(shù)據(jù)一致性檢查,進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)。
檢查: 關(guān)單數(shù)量=發(fā)票數(shù)量
5、檢查無(wú)誤、確認(rèn)明細(xì)電報(bào)(可撤銷(xiāo))有誤的
6、匯總表錄入直接回車(chē)自動(dòng)生成(重點(diǎn)核對(duì)可退稅金額是否正確-無(wú)誤后導(dǎo)出
7、登陸電子稅務(wù)局-出口退稅管理一申報(bào)退稅---免退--稅業(yè)務(wù)申報(bào)-數(shù)據(jù)自檢
8、檢驗(yàn)通過(guò)-確認(rèn)申報(bào)
進(jìn)出口退稅還需要注意哪些問(wèn)題
1、一張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)了好多品種,出口和內(nèi)銷(xiāo)的需要分開(kāi),不能開(kāi)在一張發(fā)票上,并分別進(jìn)行退稅內(nèi)選和抵扣勾選
2、外貿(mào)企業(yè):申報(bào)退稅,申報(bào)增值稅,哪個(gè)先報(bào)都可以
生產(chǎn)企業(yè):先申報(bào)增值稅再申報(bào)退稅
3、一張發(fā)票上的兩種商品,對(duì)應(yīng)兩個(gè)批次申報(bào),不需要做分割單,對(duì)應(yīng)申報(bào)即可
4、申報(bào)退稅系統(tǒng)不需要0申報(bào),單證補(bǔ)齊后,需要申報(bào)稅時(shí)操作即可(外貿(mào)企業(yè))
5、生產(chǎn)企業(yè):可以只報(bào)送匯總表和增值稅申報(bào)表,據(jù)實(shí)填寫(xiě)就可以
6、報(bào)關(guān)單的日期和票的日期不在同一個(gè)月、開(kāi)票的匯率是根據(jù)報(bào)關(guān)單當(dāng)月日期選擇
出口退稅需要什么材料?
如果是外貿(mào)企業(yè):
裝箱單,發(fā)票,合同,提單,收外匯的銀行回單、銀行的涉外申報(bào)單,對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、合同、送貨單,還有報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票,運(yùn)費(fèi)發(fā)票,報(bào)關(guān)單,無(wú)紙化放行通知書(shū),裝貨單,這是報(bào)關(guān)后提供的出口備案單證。
如果是生產(chǎn)企業(yè):
裝箱單,發(fā)票,合同,提單,收外匯的銀行回單、銀行的涉外申報(bào)單,報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票,運(yùn)費(fèi)發(fā)票,報(bào)關(guān)單,無(wú)紙化放行通知書(shū),裝貨單,這是報(bào)關(guān)后提供的出口備案單證
【第13篇】卷煙業(yè)消費(fèi)稅出口退稅
本文參考書(shū)目:《深化增值稅改革業(yè)務(wù)操作指引》
第一章 適用出口退(免)稅政策的貨物服務(wù)
一、文件依據(jù)
1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))
2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)(全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知)
3. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
二、相關(guān)規(guī)定
下列出口貨物服務(wù),實(shí)行出口退(免)稅政策
(一)出口企業(yè)出口貨物(適用增值稅免稅、征稅的除外)。
(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物(適用增值稅免稅、征稅的除外)。
出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物具體范圍如下,符合相關(guān)條件的,適用出口退(免)稅政策。
1. 出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。
2. 出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(b型)(以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域)并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。
3. 免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物。
4. 出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。
5. 生產(chǎn)企業(yè)向按實(shí)物征收增值稅的中外合作油(氣)田開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售或者以融資租賃方式出租自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。
6. 出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。
7. 出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q(chēng)輸入特殊區(qū)域的水電氣)。
(三)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)(適用增值稅免稅、征稅的除外)。
(四)境內(nèi)單位和個(gè)人銷(xiāo)售國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù),以及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)以及轉(zhuǎn)讓技術(shù)等。
第二章 適用增值稅免稅和征稅政策的出口貨物服務(wù)
一、文件依據(jù)
1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))
2. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(總局公告2023年第24號(hào))
3. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(總局公告2013 年第 12 號(hào)公告)
4. 《出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題》(總局公告2023年第30號(hào))
5. 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題(總局公告2023年第65號(hào))
6. 《出口貨物勞務(wù)退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題》(總局公告2023年第51號(hào))
7. 總局公告 2015 年第 89 號(hào)(市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物免稅管理辦法)
8. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)(全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知)
9. 財(cái)稅〔2018〕103號(hào)(跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物)
二、相關(guān)規(guī)定
除增值稅出口退(免)稅政策外,目前,部分出口貨物服務(wù)適用增值稅免稅或征稅政策。
1. 下列出口貨物勞務(wù),除適用征稅政策的外,適用增值稅免稅政策:
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。(2)避孕藥品和用具,古舊圖書(shū)。(3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。(4)含黃金、鉑金成分的貨物,鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。(5)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。(6)已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅[1995]52號(hào))的規(guī)定執(zhí)行]。(10)油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。(12)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。(13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。(14)以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū))的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
(15)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退(免)稅的貨物]。(16)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。(17)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
(18)以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。
(19)符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口貨物。
(20)出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指:①未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退(免)稅的出口貨物勞務(wù)。②未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。③已申報(bào)增值稅退(免)稅,卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)。
(21)未按規(guī)定在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物勞務(wù)。
(22)未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物勞務(wù)。
(23)其他適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。
2. 下列出口貨物勞務(wù),適用增值稅征稅政策:
(1)出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。(2)出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。(3)出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。(4)出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。(5)出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。(6)出口企業(yè)或其他單位未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙。(7)出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù):①將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等退(免)稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行,或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關(guān)證明)以外的其他單位或個(gè)人使用的。②以自營(yíng)名義出口,其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。③以自營(yíng)名義出口,其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同,又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的。④出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后,自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改,造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。⑤以自營(yíng)名義出口,但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的,即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)方的索賠責(zé)任(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任(合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外);不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。⑥未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù),但仍以自營(yíng)名義出口的。
(8)出口企業(yè)或其他單位未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的。
(9)出口企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅提供的不能收匯的原因或證明材料為虛假的,以及收匯憑證是冒用的。
(10)其他適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。
3. 境內(nèi)單位和個(gè)人的下列出口服務(wù),除適用增值稅零稅的外,適用增值稅免稅政策:
(1)下列服務(wù):
①工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。
②工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
④會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
⑤存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。
⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。
⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
(2)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù),包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn):
①電信服務(wù)。
②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
③物流輔助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外)。
④鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
⑤專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。
⑥商務(wù)輔助服務(wù)。
⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
⑧無(wú)形資產(chǎn)。
(4)以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
(5)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收 費(fèi)金融服務(wù),且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。
(6)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目,納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的。
(7)境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù),屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。
(8)境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù),放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅的。
(9)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退(免)稅的出口服務(wù)。
(10)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
4. 境內(nèi)單位和個(gè)人的下列出口服務(wù),適用增值稅征稅政策:
(1)境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù),放棄適用增值稅零稅率,選擇按規(guī)定繳納增值稅的;
(2)逾期申報(bào)退(免)稅的出口服務(wù),改按免稅申報(bào)但仍未按規(guī)定申報(bào)免稅的。
(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
第三章 出口退(免)稅計(jì)算方法
一、文件依據(jù)
1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))
2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)(全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知)
二、免抵退稅辦法
(一)免抵退稅的概念
納稅人出口貨物服務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。
(二)適用范圍
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物;屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退( 免)稅政策的貨物;境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù),適用增值稅一般計(jì)稅方法的,生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
(三)計(jì)算方法
1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算
當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。
4.當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格,其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。
(四)視同自產(chǎn)貨物的具體范圍
1. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物,可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策:
(1)已取得增值稅一般納稅人資格。
(2)已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。
(3)納稅信用等級(jí)a級(jí)。
(4)外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。
2. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合上一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè),出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的,可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策。
(1)同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物:
①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同。
②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商 標(biāo)。
③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
(2)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口,且出口給進(jìn)口本企業(yè)自 產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物,符合下列條件之一的:
①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
②不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝,出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合 成成套設(shè)備的貨物。
(3)經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公 司,其控股(按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行)的生產(chǎn)企 業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。
(4)同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物:
①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨 物再委托深加工的貨物。
②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。
③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,且主要原材料必須由委 托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費(fèi),開(kāi)具加工費(fèi)(含代墊的輔 助材料)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(5)用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。
(6)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。
(7)用于境外投資的貨物。
(8)用于對(duì)外援助的貨物。
(9)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。
三、免退稅辦法
(一)免退稅辦法的概念
納稅人出口貨物服務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
(二)適用范圍
外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù);境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù),適用增值稅一般計(jì)稅方法的,外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法。
(三)計(jì)算方法
1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物服務(wù):
增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)×退稅率
2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物:
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)×退稅率
第四章 出口退稅率
推薦:
離境退稅物品退稅率專(zhuān)題學(xué)習(xí)
減稅降費(fèi)出口退稅專(zhuān)題來(lái)了
一、文件依據(jù)
1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))
2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)(全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知)
3. 財(cái)稅〔2018〕93號(hào) (提高機(jī)電文化等產(chǎn)品出口退稅率)4. 財(cái)稅〔2018〕123號(hào)(調(diào)整部分產(chǎn)口出口退稅率)
5. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)(深化增值稅改革有關(guān)政策)
6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))
二、基本規(guī)定
除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外,出口貨物的退稅率為其適用稅率。
在出口貨物勞務(wù)退稅率方面,根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向,綜合考慮環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品科技水平、對(duì)外貿(mào)易發(fā)展形勢(shì)等情況,我國(guó)多次調(diào)整出口退稅率,基本形成了對(duì)高科技產(chǎn)品和高附加值產(chǎn)品及勞動(dòng)密集型產(chǎn)品按適用稅率確定退稅率、對(duì)低技術(shù)產(chǎn)品和低附加值產(chǎn)品按低于適用稅率確定退稅率、對(duì)“兩高一資”等產(chǎn)品取消出口退(免)稅的整體格局。目前出口貨物勞務(wù)退稅率包括13%、10%、9%、6%、0五檔。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定,自2023年3月20日起,將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%;將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%,本公告所列貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。這些產(chǎn)品的征稅率適用稅率分別是9%、13%。這樣,除“高耗能、高污染和資源性”產(chǎn)品外,所有出口產(chǎn)品的退稅率均與征稅率一樣,實(shí)現(xiàn)了出口產(chǎn)品零稅率。出口退稅率的提高,有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,提升出口產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,在當(dāng)下也有力提振了出口企業(yè)的信心。
二、特殊規(guī)定
除上述一般規(guī)定外,退稅率還包括以下特殊規(guī)定:
1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物,其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,退稅率按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物,其加工修理修配費(fèi)用的退稅率,為出口貨物的退稅率。
3.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料(以下稱(chēng)列名原材料,其具體范圍見(jiàn)附件6)、輸入特殊區(qū)域的水電氣,其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率,列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。
4.有其他特殊規(guī)定的,從其規(guī)定。
第五章 出口退(免)稅計(jì)稅依據(jù)
一、文件依據(jù)
1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))
2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)(全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知)
3. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于航天發(fā)射有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕66號(hào))
二、出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷(xiāo)發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。
1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(fob)。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。
2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),按出口貨物的離岸價(jià)(fob)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
本通知所稱(chēng)海關(guān)保稅進(jìn)口料件,是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并從海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件,以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。
3.生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù),按出口貨物的離岸價(jià)(fob)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。
4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。
5.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料(進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外)作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè),受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。
6.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),按下列公式確定:
退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值
已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊
本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的設(shè)備,是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
7.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。
8.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),生產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額,外貿(mào)企業(yè)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。
9.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。
10.輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票注明的金額。
11.有其他特殊規(guī)定的,從其規(guī)定。
三、出口服務(wù)退(免)稅計(jì)稅依據(jù)
1. 實(shí)行免抵退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)
(1)以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的,為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后 的實(shí)際運(yùn)輸收入;
(2)以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的,為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法,對(duì)“發(fā) 站”或“到站(局)”名稱(chēng)包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直 接相關(guān)的國(guó)際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入;
(3)以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的,如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各 航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的,為中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收 入;如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的,為提供航空 運(yùn)輸服務(wù)取得的收入;
(4)其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),為提供增值稅零 稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。
2. 實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值 稅專(zhuān)用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的金額。
境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)實(shí)行免退稅辦法,其計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物,以及接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。
第六章 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅
推薦:一文讀懂生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦出口退稅的那些事兒
一、文件依據(jù)
1. 總局公告2023年第35號(hào)(外貿(mào)綜合服務(wù)退免稅)
2. 總局公告2023年第25號(hào)(外貿(mào)綜服退稅)
二、相關(guān)規(guī)定
為促進(jìn)外貿(mào)新業(yè)發(fā)展,外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)(以下稱(chēng)綜服企業(yè))可以代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項(xiàng)。
1. 綜服企業(yè)代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出 口退(免)稅事項(xiàng)同時(shí)符合下列條件的,可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中代為辦理出口退(免)稅事項(xiàng)(以下稱(chēng)代辦退稅)
(1)符合商務(wù)部等部門(mén)規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(2)企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,同時(shí)符合以下條件的,可由綜服企業(yè)代辦退稅:(1)出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。(2)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退(免)稅備案。(3)生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。(4)生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同(協(xié)議),約定由綜服企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù),并明確相關(guān)法律責(zé)任。(5)生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代辦退稅的開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)。
3. 、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物,應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅,同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票),作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
4. 綜服企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代辦退稅,應(yīng)退稅額按代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計(jì)算。
應(yīng)退稅額=代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率
代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。
第七章 放棄出口退(免)稅政策
一、文件依據(jù)
1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(總局公告2023年第24號(hào))
2. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(總局公告2013 年第 12 號(hào)公告)
3. 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題(總局公告2023年第65號(hào))
二、出口貨物勞務(wù)放棄退(免)稅
出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退(免)稅政策出口貨物勞務(wù)的退(免)稅,并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。
放棄適用退(免)稅政策的出口企業(yè)或其他單位,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄退(免)稅聲明》(附件2),辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個(gè)月內(nèi),其出口的適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù),適用增值稅免稅政策或征稅政策。
三、出口服務(wù)放棄退(免)稅
放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的企業(yè),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《放棄適用增值稅零稅率聲明》,辦理備案手續(xù)。
自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi),企業(yè)出口服務(wù),不得申報(bào)增值稅退(免)稅。
四、出口貨物勞務(wù)放棄免稅
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅,實(shí)行按內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告,一旦放棄免稅,36個(gè)月內(nèi)不得更改。
出口企業(yè)或其他單位按照規(guī)定放棄免稅的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》,辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
第八章 暫不予退稅、暫緩?fù)硕愓?/strong>
推薦:稅務(wù)稽查學(xué)習(xí)手冊(cè)(2023年3月版)、查處出口騙稅有關(guān)文件梳理
一、文件依據(jù)
1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(總局公告2013 年第 12 號(hào)公告)
2. 總局公告 2015 年第 88 號(hào)(適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法)
3. 總局公告2023年第46號(hào)(出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法)
4. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))
5. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào))
二、相關(guān)規(guī)定
1. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的,該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退(免)稅。已辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅,無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后,方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。
(1)因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)立案查處未結(jié)案;
(2)因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案;
(3)出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱(chēng)、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國(guó)家(或地區(qū))的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符;
(4)涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān);
(5)出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。
2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購(gòu)進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第(一)項(xiàng)第4目、第5目和第7目情形之一的,該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單上所載明的其他貨物,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須排除騙稅疑點(diǎn)后,方能辦理退(免)稅。
3. 出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶(hù)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)暫不辦理出口退稅。
4. 納稅人取得異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
5.自2023年2月1日起,增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的,應(yīng)按照以下規(guī)定處理:
(1)尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
(2)尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的,除另有規(guī)定外,暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。
納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的,按照本條第(一)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
(3)消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的,暫不允許抵扣;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款,當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。
(4)納稅信用a級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的,可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的,應(yīng)于期滿(mǎn)后按照本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。
(5)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅;符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的,納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。
5.納稅人申報(bào)的出口退(免)稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的,按規(guī)定予以核實(shí),排除相關(guān)疑點(diǎn)后,方可辦理出口退(免)稅,不受有關(guān)辦結(jié)出口退(免)手續(xù)時(shí)限的限制:
(1)不符合《出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》(總局公告2023年第46號(hào))第十七條至第二十條規(guī)定的。
(2)涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監(jiān)管部門(mén)提供的風(fēng)險(xiǎn)信息。
6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口服務(wù)退(免)稅申報(bào)后,經(jīng)審核不符合規(guī)定的,不予辦理,按有關(guān)規(guī)定處理;存在終點(diǎn)的,對(duì)應(yīng)的退(免)稅暫緩辦理,待排除疑點(diǎn)后,方可辦理。
第九章 疫情防控期間出口退(免)稅
一、文件依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作的通知》(稅總函〔2020〕28號(hào))
第十章 實(shí)務(wù)處理
一、會(huì)計(jì)處理
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
免抵的部分,是指拿它和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅金相沖,也是構(gòu)成一個(gè)少交稅的事實(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅);
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額:
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅);
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
二、計(jì)稅依據(jù)
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅免抵退稅計(jì)稅依據(jù),為出口貨物、勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)格(fob)。實(shí)際離岸價(jià)格應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)格,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。
而外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅免退稅的計(jì)算依據(jù),為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。(增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率 )
三、一般貿(mào)易
例1:某工業(yè)企業(yè),系增值稅一般納稅人,兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和外銷(xiāo),征稅率16%,出口退稅率為13%,2023年2月上期期末留抵稅額20萬(wàn),國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款100萬(wàn)元,準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元;內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅價(jià)80萬(wàn)元,外銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額120萬(wàn)元(不考慮匯兌損益)。計(jì)算應(yīng)退稅額。
解析:
1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(16%-13%)=3.6(萬(wàn)元);
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)36000
2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=12.8-(16 -3.6)-20=-19.6(萬(wàn)元)
3、當(dāng)期免抵退稅額=120×13%=15.6(萬(wàn)元)
當(dāng)期期末留抵稅額19.6萬(wàn)元>當(dāng)期免抵退稅額15.6萬(wàn)元
4、當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=15.6(萬(wàn)元)
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)156000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)156000
5、當(dāng)期免抵稅額=0
6、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.6-15.6=4(萬(wàn)元)
四、來(lái)料加工
來(lái)料加工類(lèi)似于國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的委托加工,它是由國(guó)外的委托方提供原材料,由國(guó)內(nèi)的加工方代墊部分輔助材料進(jìn)行加工并收取加工費(fèi),進(jìn)口和成品出口往往是一筆買(mǎi)賣(mài),或者是兩筆相關(guān)的買(mǎi)賣(mài),原料的供應(yīng)商往往是成品承受人。來(lái)料加工實(shí)行的是增值稅的免稅不退稅政策,進(jìn)口的原材料免稅;國(guó)內(nèi)加工方收取的加工費(fèi)免征增值稅 ;由于加工費(fèi)免征增值稅的,加工過(guò)程中所耗的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣,因此免稅加工費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
聯(lián)想:適用增值稅免稅政策的出口貨物包括:1.增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。2.軟件產(chǎn)品。3.含黃金、鉑金成分的貨物,鉆石及其飾品。4.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。5.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。6.外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。7.來(lái)料加工復(fù)出口貨物。
例2:某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為13%,退稅率為l0%。2023年9月外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款60萬(wàn)元,貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額l00萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。本月出口貨物銷(xiāo)售折合人民幣200萬(wàn)元,其中來(lái)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。
解析:計(jì)算過(guò)程:
1、來(lái)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=60×90÷(200+100)=18(萬(wàn)元) ;
2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(200-90)×(13%-l0%)=3.3(萬(wàn)元);
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 33000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)33000
3、當(dāng)期免抵退稅額=110×10%=11(萬(wàn)元);
4、當(dāng)期應(yīng)納稅額=13-(60-18-3.3)-3=-28.7(萬(wàn)元);
5、當(dāng)期應(yīng)退稅額=11(萬(wàn)元)(當(dāng)期期末留抵稅額28.7萬(wàn)元大于當(dāng)期免抵退稅額11萬(wàn)元)
6、結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=28.7-11=17.7(萬(wàn)元)
7、當(dāng)期免抵稅額為=0。
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)110000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)110000
五、進(jìn)料加工
進(jìn)料加工,通俗地說(shuō)進(jìn)是一筆買(mǎi)賣(mài),加工再出口又是一筆買(mǎi)賣(mài),在進(jìn)出口的合同上沒(méi)有聯(lián)系。
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的實(shí)質(zhì)是將買(mǎi)的原料、輔料、能源、動(dòng)力含的稅都退掉,由于進(jìn)料加工進(jìn)口時(shí)免稅,所以出口時(shí)也不用退,但加工完的離岸價(jià)中包含這些成本,要將不退的減去,所以要計(jì)算“免抵退稅抵減額”。
進(jìn)料加工實(shí)行的是免稅并退稅政策,加工耗用的國(guó)內(nèi)料件的進(jìn)項(xiàng)稅,要退給出口企業(yè)的,不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算分“實(shí)耗法”和“購(gòu)進(jìn)法”兩種:(1)“實(shí)耗法”:當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。其計(jì)算公式為:進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×匯率×計(jì)劃分配率,計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100% (2)“購(gòu)進(jìn)法”:當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×匯率×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)
例3:某化工生產(chǎn)企業(yè),系一般納稅人,兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)與外銷(xiāo),2023年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
1、國(guó)內(nèi)采購(gòu)原料,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元,準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元;
2、當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬(wàn)元;
3、內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅價(jià)格80萬(wàn)元,外銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。該出口貨物退稅率為10%,上期留抵稅額2萬(wàn)元。
計(jì)算該企業(yè)免抵退應(yīng)退稅額。
解析:
1、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=50×(13%-10%)=1.5(萬(wàn)元);
2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(13%-10%)-1.5=2.1(萬(wàn)元);
3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13%-(13-2.1)-2=-2.5(萬(wàn)元);
4、當(dāng)期免抵退稅額抵減額=50×10%=5(萬(wàn)元);
5、當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額 =120×10%-5=7(萬(wàn)元);
6、當(dāng)期應(yīng)退稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時(shí),且當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí), 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=2.5萬(wàn)元
7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=7-2.5=4.5萬(wàn)元。
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)25000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)45000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)70000
例4:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,假設(shè)增值稅率13%,退稅率10%。2023年9月外購(gòu)材料一批,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元,增值稅26萬(wàn)元,貨已入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批,海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元,采用實(shí)耗法,其計(jì)劃分配率為60%。當(dāng)月出口產(chǎn)品的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元(單證收齊且信息齊全),內(nèi)銷(xiāo)商品不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。該廠(chǎng)上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1︰6.4,該廠(chǎng)進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。計(jì)算該廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)退稅額。
解析:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào))規(guī)定,從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),自2023年7月1日起,按規(guī)定辦理進(jìn)料加工出口貨物退(免)稅的申報(bào)及手(賬)冊(cè)核銷(xiāo)業(yè)務(wù)。對(duì)進(jìn)料加工出口貨物,企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)。
進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率
計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí),應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計(jì)算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅時(shí),以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計(jì)算免抵退稅額。
計(jì)算過(guò)程:
1、進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=60%;
2、耗用進(jìn)口料件金額=75×60%=45(萬(wàn)美元);
3、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價(jià)一出口貨物離岸價(jià)×計(jì)劃分配率)×匯率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=(75-45)×6.4×(13%-10%)=5.76(萬(wàn)元);
4、當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退不得免征和抵扣稅額)-上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=80×13%-(26-5.76)-5=-14.84(萬(wàn)元);
5、當(dāng)期免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)一出口貨物離岸價(jià)×計(jì)劃分配率)×匯率×出口貨物退稅率=(75-45)×6.4×10%=19.20(萬(wàn)元);
6、當(dāng)期應(yīng)退稅額=14.84萬(wàn)元(當(dāng)期期末留抵稅額14.84萬(wàn)元<當(dāng)期免抵退稅額19.20萬(wàn)元);
7、當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=19.20-14.84=4.36萬(wàn)元。
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)148400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)43600
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)192000
六、綜合案例
某市有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),增值稅一般納稅人,為無(wú)紙化申報(bào)免抵退稅,2023年2-5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)(該批出口貨物的征稅率16%,4月1日起征稅率為13%,退稅率13%未調(diào)整),1月底期末留抵稅額為5萬(wàn)元。計(jì)算各月的免抵退稅額并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(一)2月份業(yè)務(wù)
1.本月份購(gòu)入a材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額90萬(wàn)元,稅額14.4萬(wàn)元(增值稅稅率16%);b材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額40萬(wàn)元,稅額6.4萬(wàn)元(增值稅稅率16%),已驗(yàn)收入庫(kù),銀行支付貨款。
購(gòu)進(jìn)原材料
(1)借:原材料一a 900 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 144 000
貸:銀行存款 1 044 000
(2)借:原材料一b 400 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 64 000
貸:銀行存款 464 000
2.本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù),開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額80萬(wàn)元(增值稅稅率16%),稅額12.8萬(wàn)元,貨款已收到,存入銀行;結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本68萬(wàn)元。
(1)內(nèi)銷(xiāo)收入
借:銀行存款 928 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人一內(nèi)銷(xiāo)收入 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 128 000(16%)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷(xiāo)成本 680 000
貸:庫(kù)存商品—內(nèi)銷(xiāo)商品 680 000
3.本月份發(fā)生出口銷(xiāo)售收入(fob離岸價(jià)格)計(jì)80萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)出口成本70萬(wàn)元;但是單證信息不齊。
(1)出口收入
借:應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款 800 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口收入 800 000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)出口成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 700 000
貸:庫(kù)存商品—出口商品 700 000
4.月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,由于本月出口貨物信息不齊,無(wú)法申報(bào)免抵退稅,為了保證增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)與免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性,當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額為零。
5.在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算:
(1)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800 000×16%=128 000(元)
(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=144 000+64 000=208 000(元)
(3)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0(元)(單證信息不齊)
(4)上期留抵稅額=50 000(元)
(5)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) -上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
=128000-(208000-0)-50000
=-130000(元),
(6)期末留抵稅額為130000元。
(二)3月份業(yè)務(wù)
1.本月購(gòu)人a材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額100萬(wàn)元,稅額16萬(wàn)元(增值稅稅率16%),已驗(yàn)收入庫(kù),銀行支付貨款。
借:原材料一a 1 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 160 000
貸:銀行存款 1 160 000
2.本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù),開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額50萬(wàn)元(增值稅稅率16%),稅額8萬(wàn)元,貨款已收到;結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本40萬(wàn)元。
(1)內(nèi)銷(xiāo)收入
借:銀行存款 580 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人一內(nèi)銷(xiāo)收入 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 80 000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷(xiāo)成本 400 000
貸:庫(kù)存商品—內(nèi)銷(xiāo)商品 400 000
3.本月出口銷(xiāo)售收入(cif到岸價(jià)格)計(jì)65萬(wàn)元,其中海運(yùn)費(fèi)4.5萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元,但是單證信息不齊,結(jié)轉(zhuǎn)出口成本50萬(wàn)元。
(1)出口收入
借:應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款 650 000
應(yīng)付賬款一運(yùn)保費(fèi)單位 50 000(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口收入 650 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口收人 50 000(紅字)
3.結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 500 000
貸:庫(kù)存商品—出口商品 500 000
4.本月收到2月份出口貨物的單證信息,(fob離岸價(jià)格)計(jì)80萬(wàn)元,并進(jìn)行申報(bào)。
出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800000×(16%-13%)=24000(元)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一出口成本 2 4000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2 4000
5.在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算:
(1)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500000×16%=80000(元)
(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=1000000×16%=160000(元)
(3)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=24000(元)
(4)上期留抵稅額=130000(元)
(5)當(dāng)期應(yīng)納稅額
=80000-(160000-24000)-130000=-186000(元)
(6)當(dāng)期期末留抵稅額為186000 元。
(7)當(dāng)期免抵退稅額=800000×13%=104000(元)
(8)當(dāng)期期末留抵稅額186000元>當(dāng)月免抵退稅額104000 元
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)月免抵退稅額=104000 (元)
(9)當(dāng)期免抵稅額=0
(10)結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=186000 -104000=82000(元)
(三)4月份業(yè)務(wù)
1.本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的3月《免抵退稅申報(bào)匯總表》,確認(rèn)2月應(yīng)退稅額10.4萬(wàn)元,免抵稅額為0;3月收到出口退稅款。
(1)根據(jù)批準(zhǔn)的金額
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 104 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅) 104 000
(2)收到退稅款
借:銀行存款 104 000
貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 104 000
2.本月購(gòu)入b材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額70萬(wàn)元,稅額9.1萬(wàn)元(增值稅稅率4月1日調(diào)整為13%),已驗(yàn)收人庫(kù),銀行支付貨款。
借:原材料-b 700 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 91 000
貸:銀行存款 791 000
3.本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù),增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額50萬(wàn)元,稅額6.5萬(wàn)元(增值稅稅率4月1日后調(diào)整為13%),款項(xiàng)收到存入銀行,結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本41萬(wàn)元。
(1)內(nèi)銷(xiāo)收入
借:銀行存款 565 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人一內(nèi)銷(xiāo)收入 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 65 000 (13%)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷(xiāo)成本 410 000
貸:庫(kù)存商品—內(nèi)銷(xiāo)商品 410 000
4.本月發(fā)生出口銷(xiāo)售收入(fob離岸價(jià)格)計(jì)50萬(wàn)元,單證收齊信息齊全,結(jié)轉(zhuǎn)出口成本40萬(wàn)元。
(1)出口收入
借:應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款 500 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口收入 500 000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)出口成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 400 000
貸:庫(kù)存商品—出口商品 400 000
5.本月收到3月份出口貨物的單證信息,扣除海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的出口銷(xiāo)售收入為60萬(wàn)元,并進(jìn)行申報(bào)。
(1) 3月出口收入+4月出口收入=600000+500000=110000
(2)3月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600000×(16%-13%)=18000 (元)
(3)4月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000×(13%-13%)=0 (元)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 18 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 18 000
特別提醒:4月份,征稅率為13%,退稅率為13%,征退之差為零。假如征稅率為13%,退稅率為16%,征退之差視為零參與免抵退的計(jì)算。
6.在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算:
(1)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500000×13%=65000(元)
(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=91000(元)
(3)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=18000(元)
(4)上期期末留抵稅額=82000(元)
(5)當(dāng)期應(yīng)納稅額
=65000 -(91000-18000)-82000=-90000(元)
(6)期末留抵稅額為90000元
(7)當(dāng)期免抵退稅額=1100000×13%=143000 (元)
(8)當(dāng)期期末留抵稅額90000(元)<當(dāng)月免抵退稅額143000 (元)
(9)當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=90000(元)
(10)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-當(dāng)月應(yīng)退稅額=143000-90000=53000(元)
(四)5月份業(yè)務(wù)
1.5月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的4月份《免抵退稅申報(bào)匯總表》,確認(rèn)上月應(yīng)退稅額90 000元,免抵稅額53000元;并在5月份收到退稅款。
(1) 根據(jù)審批的《免抵退稅申報(bào)匯總表》
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 90 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 53 000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅) 143 000
(2)收到退稅款時(shí)
借:銀行存款 90 000
貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 90 000
2.根據(jù)審批的”免抵稅額“計(jì)提城建稅(7%)、教育附加(3%)和地方教育費(fèi)附加(2%):
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅=53000x7%=3710(元)
借:稅金及附加 3 710
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 710
(2)教育費(fèi)附加=53000x3%=1590(元)
借:稅金及附加 1 590
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 590
(3)地方教育費(fèi)附加=53000x2%=1060(元)
借:稅金及附加 1 060
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1 060
(五)6月份申報(bào)繳納地方稅費(fèi)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 710
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 590
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1 060
貸:銀行存款 6 360
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【第14篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅分錄
對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),最重要的就是免抵退的相關(guān)優(yōu)惠政策了,下面具體為大家介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算及賬務(wù)處理,歡迎大家閱讀!
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法
(一)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
(二)免抵退稅額的計(jì)算
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅
(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。
(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
會(huì)計(jì)分錄:
不予免征和抵扣稅額:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(出口銷(xiāo)售額fob×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額)
貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
應(yīng)退稅額:
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)
貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)
免抵稅額:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額(免抵額)
貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)
收到退稅款:
借:銀行存款
貨:應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅
為了便于大家更好理解,下面為大家列舉一些生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題:
例1:某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元,內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元,出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元,增值稅稅率17%,退稅率 15%,假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問(wèn)題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下:
(1)外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等,分錄為:
借:原材料等科目 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
貨:銀行存款 585
(2)產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí),分錄為:
借:應(yīng)收外匯賬款 2400
貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400
(3)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品,分錄為:
借:銀行存款 351
貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51
(4)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬(wàn)元)
借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 48
貨:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 48
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85 5-48)=9(萬(wàn)元)
結(jié)轉(zhuǎn)后,月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶(hù)貸方余額為9元。
(6)實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅 9
貨:銀行存款 9
(7)計(jì)算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬(wàn)元)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 360
貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 360
例2:引用例1的資料,如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元,其他資料不變,則(1)-(6)分錄同上。其余賬務(wù)處理如下:
(1)外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等,分錄為:
借:原材料等科目 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
貨:銀行存款 585
(2)產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí),分錄為:
借:應(yīng)收外匯賬款 2400
貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400
(3)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品,分錄為:
借:銀行存款 351
貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51
(4)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬(wàn)元)
借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 48
貨:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 48
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85 5-48)=9(萬(wàn)元)
結(jié)轉(zhuǎn)后,月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶(hù)貸方余額為9元。
(6)計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額
本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-[140 5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(萬(wàn)元)
由于應(yīng)納稅額小于零,說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬(wàn)元。
(7)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬(wàn)元)
當(dāng)期期末留抵稅額46萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46(萬(wàn)元)
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314(萬(wàn)元)
借:應(yīng)收出口退稅 46
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 314
貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 360
(8)收到退稅款時(shí),分錄為:
借:銀行存款 46
貸:應(yīng)收出口退稅 46
例三:引用例一的資料,如本期外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅為460萬(wàn),其他資料不變賬務(wù)處理如下:
(1) 外購(gòu)貨物
借:原材料 460÷0.17
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 460
貸:銀行存款 460+460÷0.17
(2)外銷(xiāo)
借:應(yīng)收外匯賬款 2400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400
(3)內(nèi)銷(xiāo)
借:銀行存款 351
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 51
(4)月末 ,計(jì)算當(dāng)月出口不得抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率) =2400×(17%-15%)=48萬(wàn)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 48
(5)計(jì)算應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上 期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(460+5-48)=-366萬(wàn)
期末留抵稅額為366萬(wàn)
(6)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬(wàn)
當(dāng)期期末留抵稅額366萬(wàn)元>當(dāng)期免抵退稅額360萬(wàn)元時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=360萬(wàn)
借:應(yīng)收出口退稅 360
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-出口退稅 360
本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=366-360=6萬(wàn)
例四:引用例一的資料,如本期進(jìn)口免稅材料100萬(wàn),其他資料不變賬務(wù)處理如下
(1)外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等,分錄為:
借:原材料等科目 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
貨:銀行存款 585
(2)產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí),分錄為:
借:應(yīng)收外匯賬款 2400
貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2400
(3)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品,分錄為:
借:銀行存款 351
貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51
(4)進(jìn)口材料
借:原材料 100
貸:銀行存款 100
(5)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額==免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=100×(17%-15%)=2萬(wàn)
不得免征和抵扣稅額=2400 ×(17%-15%)-2=46萬(wàn)
借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 46
貨:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 46
(6)計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅 款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-46)=7(萬(wàn)元)
結(jié)轉(zhuǎn)后,月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶(hù)貸方余額為7元。
(7)實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅 7
貨:銀行存款 7
(8)計(jì)算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬(wàn)元)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 360
貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 360
【第15篇】出口退稅計(jì)算案例
增值稅的出口退稅歷來(lái)都是增值稅法學(xué)習(xí)和出口貿(mào)易企業(yè)實(shí)際運(yùn)用的難題。下面趁著備考注會(huì)綜合的機(jī)會(huì),水木陽(yáng)歌總結(jié)了一些相關(guān)增值稅出口退稅案例,與君分享。
案例1:某市甲有限責(zé)任公司對(duì)自產(chǎn)的貨物的銷(xiāo)售方方式有出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該公司2023年年4月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元,內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元,出口貨物離岸價(jià)折合人民幣3000萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款50萬(wàn)元,增值稅稅率13%,退稅率 9%,
(1)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=3000×(13%-9%)=120(萬(wàn)元)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貨:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 120
(2)計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=1000*13%-(150+50-120)=50(萬(wàn)元)
結(jié)轉(zhuǎn)后,月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶(hù)貸方余額為50元。
(3)實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅50
貨:銀行存款 50
(4)計(jì)算應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=3000×9%=270(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額0
當(dāng)期免抵稅額270萬(wàn)元
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 270
貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 270
例2:引用例1的資料,如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為240萬(wàn)元,其他資料不變,
(1)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=3000 ×(13%-9%)=120(萬(wàn)元)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貨:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 120
(2)計(jì)算應(yīng)納稅額
本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅款-當(dāng)期不予免征和抵扣的稅額)=1000*13%-(240+50-120)=-40(萬(wàn)元)
由于應(yīng)納稅額小于零,說(shuō)明當(dāng)期“期末留抵稅額”為40萬(wàn)元。
(3)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=3000×9%=270(萬(wàn)元)
當(dāng)期期末留抵稅額40萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額270萬(wàn)元時(shí)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=40(萬(wàn)元)
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=270-40=230(萬(wàn)元)
借:應(yīng)收出口退稅 40
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 230
貨:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 270
(4)收到退稅款時(shí),分錄為:
借:銀行存款 40
貸:應(yīng)收出口退稅40
例3:引用例1的資料,如本期外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅為480萬(wàn),其他資料不變
(1)月末 ,計(jì)算當(dāng)期出口不得抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=3000×(13%-9%)=120萬(wàn)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 120
(2)計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +上期留抵稅款-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)=130-(480+50-120)=-280萬(wàn)
期末留抵稅額為280萬(wàn)
(3)免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=3000×9%=270萬(wàn)元
當(dāng)期期末留抵稅額280萬(wàn)元>當(dāng)期免抵退稅額270萬(wàn)元
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=270萬(wàn)
借:應(yīng)收出口退稅 270
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-出口退稅 270
本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=280-270=10萬(wàn)元
免抵稅額=0
結(jié)語(yǔ)
計(jì)算方法總結(jié)
(一)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
(二)免抵退稅額的計(jì)算
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
1、如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
2、如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
【第16篇】2023石材出口退稅率
近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,提高部分產(chǎn)品的出口退稅率。2023年3月20日起(以出口貨物報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)),包括“已加工板巖及板巖制品”等5個(gè)稅則號(hào)的石材產(chǎn)品在內(nèi)(表一),共有1084個(gè)稅則號(hào)的產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。出口退稅率的提高,將極大提振廣大出口企業(yè)的信心,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,更加積極的拓展海外市場(chǎng)。
從石材行業(yè)來(lái)看,加上原有10個(gè)稅則號(hào)出口退稅率為13%的石材產(chǎn)品(表二),已有15個(gè)稅則號(hào)的石材產(chǎn)品出口退稅率提高13%。15個(gè)稅則號(hào)的石材產(chǎn)品2023年的出口量和出口額分別占到石材出口總量的76%和出口總值的88%。
為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展,鼓勵(lì)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),國(guó)家不斷降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān),促進(jìn)制造業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。隨著增值稅改革的不斷深化,制造業(yè)的增值稅適用稅率先由17%調(diào)整為16%,2023年4月1日又降至13%。也就是說(shuō),企業(yè)出口退稅率為13%的產(chǎn)品時(shí)所繳納的增值稅將全部退回。
當(dāng)前,為幫助以中小企業(yè)為主的眾多外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)困難,減輕企業(yè)稅賦,加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),國(guó)家在加大減稅降費(fèi)力度的同時(shí),出口退稅手續(xù)持續(xù)簡(jiǎn)化,退稅審批速度不斷提高,稅款到帳時(shí)間大幅縮短。
近期,為緩解突發(fā)疫情給企業(yè)帶來(lái)的各種困境難,國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列規(guī)模更大、針對(duì)性更強(qiáng)的減稅降費(fèi)舉措。在國(guó)家積極采取措施幫助各類(lèi)企業(yè)紓危解困,盡快復(fù)工復(fù)產(chǎn)的同時(shí),我們還應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)到,再好的政策也只能幫你一時(shí),企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展必須要靠自己。
打鐵須得自身硬,在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展、行業(yè)亟待轉(zhuǎn)型升級(jí)的大背景下,希望有更多的石材企業(yè),敢于創(chuàng)新,樂(lè)于創(chuàng)新,不僅僅滿(mǎn)足于提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品,更要致力追求卓越的服務(wù)能力-致力打造以服務(wù)為核心的品牌競(jìng)爭(zhēng)力,即使歷經(jīng)風(fēng)雨,依然笑傲江湖!