出口退稅計(jì)算公式（16篇）

【第1篇】出口退稅計(jì)算公式

出口退稅退的是什么稅

出口退稅是指對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還國(guó)內(nèi)按稅法規(guī)定已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅

一般分為兩種：

一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；

一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。

出口退稅退的什么稅種？怎么計(jì)算？

出口退稅怎么計(jì)算？

準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須掌握正確的計(jì)算方法。一般來(lái)說(shuō)，出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。有關(guān)出口退稅計(jì)算公式如下：

1、一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率

2、委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費(fèi)金額×14%

3、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率-銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額

銷(xiāo)售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額×退稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額

出口退稅計(jì)算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計(jì)稅依據(jù)和退稅率。對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷(xiāo)期很長(zhǎng)，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi)具'進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表'后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。

出口退稅騙稅如何處罰

《刑法》第二百零四條規(guī)定：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第2篇】2023出口退稅新政策

按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對(duì)信用好的一類(lèi)、二類(lèi)企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時(shí)間壓縮到3個(gè)工作日以?xún)?nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以?xún)?nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以?xún)?nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強(qiáng)勁信心和動(dòng)力。

經(jīng)過(guò)數(shù)次大提速，中國(guó)鐵路駛?cè)敫哞F時(shí)代。十年出口退稅大提速，為中國(guó)連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國(guó)的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國(guó)際通行慣例，出口退稅有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。我國(guó)也不例外。

近十年來(lái)，我國(guó)外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨(dú)秀，貨物貿(mào)易進(jìn)出口額從2023年的24.4萬(wàn)億元增長(zhǎng)到2023年的39.1萬(wàn)億元，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作出了巨大貢獻(xiàn)。而這與我國(guó)稅務(wù)部門(mén)不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開(kāi)的。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時(shí)，出口退稅額也在一路上揚(yáng)。從2023年1.04萬(wàn)億元到2023年1.67萬(wàn)億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機(jī)。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時(shí)間至少在半個(gè)月以上，有時(shí)可能要1個(gè)月。這幾年越來(lái)越快，我們等待的時(shí)間越來(lái)越短了?！鄙虾Ｕ袢A重工（集團(tuán)）股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來(lái)公司辦理出口退稅所花的時(shí)間時(shí)這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低迷，我國(guó)外貿(mào)面臨不利形勢(shì)。稅務(wù)總局當(dāng)年出臺(tái)并將于2023年2月1日實(shí)施的《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標(biāo)是，實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)出口退稅在20個(gè)工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大環(huán)境下，當(dāng)時(shí)全球外貿(mào)被稱(chēng)為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對(duì)國(guó)際形勢(shì)對(duì)外貿(mào)的影響，稅務(wù)總局在實(shí)施出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對(duì)一、二、三、四類(lèi)出口企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)分別在5、10、15、20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。這在當(dāng)時(shí)讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來(lái)，百年變局和世紀(jì)疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn)，“提速”成為稅務(wù)部門(mén)支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間，在2023年10個(gè)工作日的基礎(chǔ)上提速20%，確保平均辦理時(shí)間在8個(gè)工作日以?xún)?nèi)，并進(jìn)一步壓縮a級(jí)納稅人辦理時(shí)限。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間提速至7個(gè)工作日以?xún)?nèi)，截至2023年底，平均辦理時(shí)間已壓縮至6個(gè)工作日以?xún)?nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國(guó)外貿(mào)逆風(fēng)發(fā)展：

——2023年，稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅1.05萬(wàn)億元，當(dāng)年我國(guó)貨物進(jìn)出口額達(dá)到25.83萬(wàn)億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國(guó)；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務(wù)部門(mén)仍然辦理出口退稅1.22萬(wàn)億元，我國(guó)貨物進(jìn)出口總值達(dá)到24.33萬(wàn)億元，為當(dāng)年經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀(jì)疫情，給外貿(mào)帶來(lái)巨大壓力，稅務(wù)部門(mén)全年辦理出口退稅1.45萬(wàn)億元，我國(guó)貨物進(jìn)出口額達(dá)到32.2萬(wàn)億元，成為當(dāng)年全球唯一實(shí)現(xiàn)貿(mào)易正增長(zhǎng)的主要經(jīng)濟(jì)體；

——2023年，全國(guó)稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅達(dá)到1.67萬(wàn)億元，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值達(dá)到39.1萬(wàn)億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)21.2%。與此同時(shí)，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值19.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)9.4%，傳遞出我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)恢復(fù)的積極信號(hào)。

觀數(shù)據(jù)變動(dòng)之“形”，察經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄之“勢(shì)”。一組組實(shí)實(shí)在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時(shí)，正在聚集為外貿(mào)“進(jìn)”的勢(shì)。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國(guó)有進(jìn)出口實(shí)際業(yè)績(jī)的企業(yè)達(dá)56.7萬(wàn)家，是2023年的1.7倍。十年來(lái)，外貿(mào)企業(yè)越來(lái)越多，出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因?yàn)?，稅?wù)部門(mén)在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無(wú)紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡(jiǎn)捷，申報(bào)材料越來(lái)越少。

“越來(lái)越簡(jiǎn)單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受。”說(shuō)起十年來(lái)辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學(xué)科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說(shuō)。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實(shí)施，將散見(jiàn)于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸類(lèi)和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時(shí)，下放審批權(quán)限，開(kāi)通快速辦理通道，并通過(guò)實(shí)施出口退（免）稅分級(jí)管理，讓稅法遵從度高、信譽(yù)好的一類(lèi)企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個(gè)月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒(méi)這么快過(guò)?！边@是在當(dāng)時(shí)的新聞報(bào)道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話(huà)。如今，對(duì)于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報(bào)、證明開(kāi)具等事項(xiàng)需要報(bào)送的多項(xiàng)紙質(zhì)資料；減事項(xiàng)，出口退稅貨物無(wú)法收匯時(shí)不再要求事前申報(bào)，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類(lèi)出口退稅證明的開(kāi)具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項(xiàng)時(shí)，無(wú)需另行報(bào)送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門(mén)查驗(yàn)電子證明信息。

——從無(wú)紙化到“免填報(bào)”，系統(tǒng)越來(lái)越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)不斷加大信息化建設(shè)力度，持續(xù)優(yōu)化升級(jí)出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化，甚至免填報(bào)表，讓辦理時(shí)間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員馬寧感慨道：“從當(dāng)年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請(qǐng)來(lái)說(shuō)，由原來(lái)的大量翻閱退稅憑證到實(shí)現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無(wú)紙化，不僅大大提高了辦理進(jìn)度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作中?！瘪R寧說(shuō)。

2023年，稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告，提出全面推行無(wú)紙化退稅申報(bào)，實(shí)現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務(wù)部門(mén)將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實(shí)現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報(bào)渠道增加為電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線(xiàn)申報(bào)工具三個(gè)，“免填報(bào)”數(shù)據(jù)項(xiàng)目比例提升至70%，服務(wù)事項(xiàng)和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項(xiàng)和6項(xiàng)；“三減少”即減少了1/3的退稅申報(bào)表單，減少了1/5的填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)，減少了退稅申報(bào)事項(xiàng)。

在今年連續(xù)第9年開(kāi)展的“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合海關(guān)部門(mén)進(jìn)一步深化數(shù)據(jù)共享，擴(kuò)大了出口退稅申報(bào)“免填報(bào)”范圍。

——從“線(xiàn)下辦”到“非接觸”，辦理越來(lái)越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務(wù)部門(mén)積極落實(shí)疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報(bào)事項(xiàng)均可在網(wǎng)上辦理?！白悴怀鰬?hù)、網(wǎng)報(bào)網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門(mén)推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務(wù)總局等10部門(mén)聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進(jìn)一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，升級(jí)出口退稅服務(wù)是推動(dòng)外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實(shí)行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，加速?gòu)?fù)工復(fù)產(chǎn)，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對(duì)外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著什么？特別是本次有針對(duì)性地將一類(lèi)、二類(lèi)企業(yè)的出口退稅時(shí)間階段性地壓縮到3個(gè)工作日以?xún)?nèi)，將給企業(yè)帶來(lái)怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。

近日，見(jiàn)證了1800萬(wàn)元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)賴(lài)正芳說(shuō)：“審批辦結(jié)時(shí)限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢(qián)，心中不慌?。　?/p>

出口退稅迅速到賬，讓越來(lái)越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復(fù)工復(fù)產(chǎn)的進(jìn)程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團(tuán)）有限責(zé)任公司因?yàn)榻衲晖蝗缙鋪?lái)的疫情打亂了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷(xiāo)售周期進(jìn)一步延長(zhǎng)，企業(yè)面臨較大的資金壓力?！拔覀兂隹谛庞幂^好，稅務(wù)部門(mén)迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請(qǐng)，為我們快速?gòu)?fù)工穩(wěn)產(chǎn)提供強(qiáng)大資金保障，使我們得以按期向客戶(hù)交付訂單船舶?！?/p>

“時(shí)間壓縮，資金更快到賬?！苯K徐州工程機(jī)械集團(tuán)進(jìn)出口有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭友剛告訴記者，今年以來(lái)，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來(lái)的資金加大研發(fā)投入，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)突圍，第一季度銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運(yùn)行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點(diǎn)，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人高斌峰說(shuō)：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項(xiàng)目的持續(xù)進(jìn)行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中的優(yōu)勢(shì)地位提供了支持?！?/p>

樊勇認(rèn)為，用稅收政策落實(shí)穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場(chǎng)主體，能有力保障出口企業(yè)盤(pán)活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷(xiāo)、逆風(fēng)拓市。十年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)不斷壓縮出口退稅辦理時(shí)限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升了我國(guó)外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

千帆一道帶風(fēng)輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運(yùn)輸?shù)拇笸ǖ郎?，鐵龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個(gè)個(gè)集裝箱映照出對(duì)外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國(guó)開(kāi)放的大門(mén)只會(huì)越開(kāi)越大，永遠(yuǎn)不會(huì)關(guān)上”的積極信號(hào)。前進(jìn)路上，稅務(wù)部門(mén)也將同外貿(mào)市場(chǎng)主體一道，用越來(lái)越優(yōu)的稅收營(yíng)商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來(lái)“溫暖的春風(fēng)”，助力我國(guó)外貿(mào)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第3篇】出口退稅關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表

出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)

1、特別注意：外貿(mào)企業(yè)在出口次年錄入上年的出口數(shù)據(jù)比較特殊，不管你是在2023年1月、2月、3月還是4月操作錄入2023年的業(yè)務(wù)，所屬期均要選擇202112錄入即可。

2、錄入出口和進(jìn)貨明細(xì)時(shí)，申報(bào)年月自動(dòng)選擇202112，如果是第一次錄入上年業(yè)務(wù)，批次為01

3、注意：對(duì)于出口和進(jìn)貨明細(xì)，如果在2023年1月申報(bào)期曾經(jīng)操作過(guò)一次所屬期為202112的退稅申報(bào)，再次錄入2023年業(yè)務(wù)時(shí)，所屬期不變?nèi)匀粸?02112，但特別注意：新編關(guān)聯(lián)號(hào)不能與上次重復(fù)，需要繼續(xù)往下延續(xù)編制，申報(bào)批次也依次延續(xù)填報(bào)為02批、03批等等。

【第4篇】2023玻璃出口退稅率

中新經(jīng)緯客戶(hù)端10月25日電 25日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》，其中提出取消豆粕出口退稅。通知自2023年11月1日起執(zhí)行。

來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站

財(cái)政部表示，為進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制、完善出口退稅政策，對(duì)部分產(chǎn)品增值稅出口退稅率進(jìn)行調(diào)整。具體情況如下：

一、將相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產(chǎn)品出口退稅率提高至16%。

將潤(rùn)滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

將部分農(nóng)產(chǎn)品、磚、瓦、玻璃纖維等產(chǎn)品出口退稅率提高至10%。

二、取消豆粕出口退稅。

豆粕是指產(chǎn)品編碼為23040010、23040090的產(chǎn)品。

三、除本通知第一、二條所涉產(chǎn)品外，其余出口產(chǎn)品，原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%；原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%；原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。(中新經(jīng)緯app)

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【第5篇】申報(bào)出口退稅需要滿(mǎn)足那些條件申報(bào)出口退稅流程

對(duì)于一些新成立或剛剛開(kāi)始有出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)出口退稅的整個(gè)申報(bào)流程，都是處于懵圈狀態(tài)的，不知道怎么辦理，去哪辦理，辦理順序等等。

2023年國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合其他部門(mén)出臺(tái)了一系列支持出口退稅的政策和舉措，包括簡(jiǎn)化出口退稅報(bào)送材料和辦理流程，把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以?xún)?nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以?xún)?nèi)。

下面詢(xún)盤(pán)云就為大家講述一下關(guān)于從出口退（免）稅備案到出口退稅申報(bào)的流程，以及2023年的最新政策。

申報(bào)出口退稅必須滿(mǎn)足以下幾個(gè)條件

1、必須是增值稅一般納稅人，且辦理了退免稅備案。

2、出口的貨物屬于增值稅和消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，并且屬于退稅的產(chǎn)品，不是免稅或者征稅的產(chǎn)品。

3、出口貨物已報(bào)關(guān)離境并已結(jié)關(guān)，有報(bào)關(guān)單的相關(guān)電子信息。

4、已在財(cái)務(wù)上做了銷(xiāo)售。

5、已完成收匯。

6、出口單證齊全。

根據(jù)出口退稅的條件，

在申報(bào)出口退稅前需要做好以下準(zhǔn)備工作

01取得報(bào)關(guān)單

報(bào)關(guān)單是出口退稅中最重要的單證，承載著出口貨物的所有信息，出口企業(yè)申報(bào)出口退稅錄入退稅軟件的數(shù)據(jù)也是從報(bào)關(guān)單中獲取，實(shí)操中一般會(huì)遇到兩種版式的報(bào)關(guān)單，一種是橫版的報(bào)關(guān)單，右上角有“僅供核對(duì)用”的字樣，也就是通常所說(shuō)的預(yù)錄單。一般由貨代提供或者由企業(yè)從單一窗口取得。自主取得預(yù)錄單流程如下文：?jiǎn)我淮翱诖蛴?bào)關(guān)單或通關(guān)無(wú)紙化放行通知書(shū)流程。

另一種報(bào)關(guān)單是豎版報(bào)關(guān)單，在右上角有“出口退稅聯(lián)”字樣，出口退稅需要此聯(lián)報(bào)關(guān)單，通過(guò)電子口岸打印取得：

如果是委托出口的貨物還需要取得《代理出口貨物證明》，《代理出口貨物證明》由受托方開(kāi)具給委托方：

02查詢(xún)出口退稅率，根據(jù)實(shí)際開(kāi)具出口發(fā)票

取得報(bào)關(guān)單后需要根據(jù)報(bào)關(guān)單開(kāi)具出口發(fā)票，出口發(fā)票一般開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，有的地區(qū)直接用商業(yè)發(fā)票（commercial invoice）代替,開(kāi)具發(fā)票前需要查詢(xún)出口貨物是退稅、免稅、還是征稅。

開(kāi)具出口發(fā)票是出口業(yè)務(wù)中的一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一般出口退稅的業(yè)務(wù)開(kāi)具0%稅率（有的地區(qū)也可開(kāi)具免稅）發(fā)票，免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具免稅的發(fā)票，征稅的業(yè)務(wù)開(kāi)具適用稅率（比如13%）的發(fā)票，千萬(wàn)當(dāng)心的是不要把退稅的產(chǎn)品開(kāi)成適用稅率的發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致交

03取得進(jìn)貨憑證

由于出口退稅是退還采購(gòu)環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的增值稅或消費(fèi)稅，此處采購(gòu)環(huán)節(jié)必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)發(fā)票采用抵扣勾選認(rèn)證，外貿(mào)企業(yè)根據(jù)出口產(chǎn)品的具體情況采用退稅業(yè)務(wù)退稅勾選，其他業(yè)務(wù)抵扣勾選。

04出口收匯

出口貨物必須收匯才可以退稅（視同出口的貨物除外），四類(lèi)企業(yè)申報(bào)退稅必須提供收匯憑證，一類(lèi)二類(lèi)三類(lèi)企業(yè)可以先退稅再收匯，但必須在次年的4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成收匯或者視同收匯，如果超過(guò)申報(bào)期退稅必須提供收匯憑證并填寫(xiě)《出口貨物收匯情況表》，不收匯的出口貨物適應(yīng)免稅政策，不可以申報(bào)出口退稅。

05收齊各類(lèi)出口單證

單證齊全的出口業(yè)務(wù)才可以申報(bào)出口退稅，申報(bào)出口退稅后需要在15個(gè)工作日以?xún)?nèi)完成單證備案，最新需要備案的資料如下：

5.1.出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等）;

5.2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等；

5.3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

外貿(mào)企業(yè)電子稅務(wù)局在線(xiàn)申報(bào)功能中的

“退稅申報(bào)流程”具體操作如下

01在線(xiàn)申報(bào)

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”--“出口退稅管理”--“出口退（免）稅申報(bào)”--“免退稅申報(bào)”--“在線(xiàn)申報(bào)”

02明細(xì)數(shù)據(jù)采集

外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)采集可以通過(guò)智能配單和手工采集兩種方式。

2.1智能配單

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單管理

從電子口岸下載xml格式報(bào)關(guān)單，解密后再通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理模塊導(dǎo)入報(bào)關(guān)單。

①下載報(bào)關(guān)單：首先登錄中國(guó)電子口岸下載xml格式的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。

②下載解密軟件：選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-出口貨物報(bào)關(guān)單管理-報(bào)關(guān)單導(dǎo)入，點(diǎn)擊“客戶(hù)端工具（下載）”，將出口退稅客戶(hù)端工具下載至本地電腦。

③解密報(bào)關(guān)單：解壓縮客戶(hù)端工具壓縮包后，雙擊快捷方式運(yùn)行客戶(hù)端工具。電腦上插入電子口岸卡，輸入口岸卡密碼，選擇已下載至本地電腦的xml格式的報(bào)關(guān)單，點(diǎn)擊“開(kāi)始解密”按鈕，進(jìn)行出口報(bào)關(guān)單解密。

④報(bào)關(guān)單導(dǎo)入：點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單導(dǎo)入”按鈕，選擇解密后的xml文件，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，完成關(guān)單導(dǎo)入。

⑤數(shù)據(jù)檢查：關(guān)單導(dǎo)入完成，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示匯率配置，輸入“當(dāng)期匯率”，并點(diǎn)擊“保存”按鈕。

⑥報(bào)關(guān)單生成明細(xì)（如使用智能配單，此步驟無(wú)需做）

勾選檢查通過(guò)的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單生成明細(xì)”按鈕，根據(jù)系統(tǒng)彈窗提示選擇對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)名稱(chēng)，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成出口明細(xì)”界面。

界面跳轉(zhuǎn)后，基本信息可以進(jìn)行編輯，各字段可依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行填寫(xiě)。點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”，即可單獨(dú)生成對(duì)應(yīng)的出口明細(xì)數(shù)據(jù)。

（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

自動(dòng)獲取的增值稅發(fā)票可用于智能配單或單獨(dú)進(jìn)行外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)采集時(shí)生成進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。

智能配單

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理獲取出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)智能配單模塊進(jìn)行配單，可自動(dòng)生成出口進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表，無(wú)需再進(jìn)行手工錄入數(shù)據(jù)。

生成進(jìn)貨明細(xì)

注意：如果使用配單功能，無(wú)需操作生成進(jìn)貨明細(xì)，生成明細(xì)后將不能進(jìn)行配單操作。

點(diǎn)擊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理-增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的“生成進(jìn)貨明細(xì)”按鈕，界面跳轉(zhuǎn)至“生成進(jìn)貨明細(xì)”界面。

篩選對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“確認(rèn)生成”，生成對(duì)應(yīng)出口關(guān)聯(lián)號(hào)的進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)。

2.2 手工采集

明細(xì)數(shù)據(jù)手工采集包含了外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)(注意先錄入出口明細(xì)、再錄入進(jìn)貨明細(xì))。

（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)

在外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)頁(yè)面，點(diǎn)擊“新建”按鈕，頁(yè)面將彈出采集框。

點(diǎn)擊“明細(xì)數(shù)據(jù)采集”-“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)”，點(diǎn)擊“新建”，按照進(jìn)貨發(fā)票錄入數(shù)據(jù)之后點(diǎn)擊“保存”。

03

生成申報(bào)數(shù)據(jù)

點(diǎn)擊“退稅申報(bào)”--“生成申報(bào)數(shù)據(jù)”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)“申報(bào)年月”和“批次”點(diǎn)擊“確認(rèn)”。

04

數(shù)據(jù)自檢

勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。申報(bào)狀態(tài)顯示為“已自檢”；自檢情況顯示疑點(diǎn)個(gè)數(shù)，點(diǎn)擊具體的數(shù)字可查看詳細(xì)的疑點(diǎn)描述。

05

正式申報(bào)

當(dāng)沒(méi)有不可挑過(guò)疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報(bào)”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報(bào)。

出口退稅的四個(gè)時(shí)限

30天

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

90天

外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

180天

出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠(yuǎn)期收匯除外）。3個(gè)月

出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

總而言之，符合條件的出口退稅企業(yè)，不僅要對(duì)出口退稅相關(guān)政策進(jìn)行了解和把握，同時(shí)也要關(guān)注出口退稅時(shí)限方面的要求，從而切實(shí)做好企業(yè)出口退稅辦理材料的準(zhǔn)備工作，進(jìn)而確保出口退稅工作地順利進(jìn)行。

【第6篇】出口退稅賬務(wù)處理

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期間通常涉及出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)，了解出口退稅流程和賬務(wù)處理預(yù)防措施，幫助出口企業(yè)順利完成工作，盡快獲得退稅。接下來(lái)，前海天盈將詳細(xì)介紹出口退稅流程和賬務(wù)處理預(yù)防措施。

1.出口退稅流程。

一般情況下，企業(yè)辦理出口退稅，多按以下流程辦理：

(1)提交相關(guān)證件和登記表。

企業(yè)取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)文件和工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的工商登記證書(shū)后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

(2)申請(qǐng)受理退稅登記。

企業(yè)收到出口企業(yè)退稅登記表后，應(yīng)當(dāng)按照登記表和有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章，并與出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件一起提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。工商登記證書(shū)等證明材料經(jīng)審核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受登記。

(3)填寫(xiě)出口退稅登記證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核正確并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，發(fā)給企業(yè)辦理出口退稅登記。

（4）變更或取消出口退稅登記。

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或取消退稅登記。

2.出口退稅會(huì)計(jì)處理注意事項(xiàng)。

出口企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)掌握以下免.抵.退稅計(jì)算方法：

(1)計(jì)算不免稅和扣稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯價(jià)格×(增值稅率-出口退稅率)-免稅和扣稅不免稅。

免稅退稅免稅額=免稅購(gòu)買(mǎi)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免稅退稅不得免稅扣除)-上期末留稅扣除額。

如果應(yīng)納稅額為正，則無(wú)可退稅（因?yàn)闊o(wú)可退稅），仍應(yīng)繳納增值稅；如果應(yīng)納稅額為負(fù)，則有資格在期末申請(qǐng)退稅，但應(yīng)計(jì)算并比較可退還多少。

(3)計(jì)算免稅額。

免稅退稅=出口貨物離岸價(jià)×外匯價(jià)×出口貨物退稅率-免稅退稅。

免稅退稅扣除=免稅購(gòu)買(mǎi)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。

免稅采購(gòu)原材料包括從國(guó)內(nèi)采購(gòu)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口材料。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口材料的稅價(jià)公式如下：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。

(4)確定應(yīng)退稅額和免稅額。

期末未扣稅額≤免稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未扣稅額，當(dāng)期免稅額=免稅額-期末未扣稅額；

期末未扣稅額≥免稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=免稅額，當(dāng)期免稅額=0。

以上出口退稅流程及賬務(wù)處理是什么樣的相關(guān)信息。我希望它能對(duì)你有所幫助。畢竟，經(jīng)營(yíng)一家公司并不是一件容易的事。如果您計(jì)劃辦理進(jìn)出口權(quán)，建議您提前了解更多信息。如果您對(duì)進(jìn)出口退稅有任何疑問(wèn)，歡迎咨詢(xún)前海天盈財(cái)稅主要提供財(cái)稅服務(wù)，旨在幫助企業(yè)家和企業(yè)解決創(chuàng)業(yè)、記賬和納稅申報(bào)問(wèn)題。為企業(yè)提供全生命周期的一站式企業(yè)，為每一個(gè)創(chuàng)業(yè)者助力前行。

【第7篇】出口商品代碼及退稅率查詢(xún)

我是一家出口企業(yè)，出口一批商品需要在哪里查看各商品的出口退稅率呢？出口退稅率為零的商品，如何查詢(xún)是適用征稅政策還是免稅政策呢？

so easy！

新版電子稅務(wù)局來(lái)幫您！

第一步，登錄廈門(mén)市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要查詢(xún)】-【出口退稅查詢(xún)】。

第二步，【出口商品退稅率查詢(xún)】，篩選商品名稱(chēng)或商品代碼，即可查詢(xún)到所查商品的征稅率和退稅率。

第三步，雙擊單條信息，查看特殊商品標(biāo)識(shí)。商品標(biāo)識(shí)為禁止出口或出口不退稅，應(yīng)征稅處理。若標(biāo)識(shí)為免稅，即適用出口免稅政策。

【第8篇】出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范

案例分享

一家零售食品的一般納稅人，貨物都是從正規(guī)廠(chǎng)家進(jìn)貨，都有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是銷(xiāo)售由于主要是面向個(gè)人消費(fèi)者或者個(gè)體小賣(mài)部，幾乎不開(kāi)發(fā)票，因此大部分收入都是用老板個(gè)人卡收款了，大部分沒(méi)有申報(bào)納稅。

截止上個(gè)月底，增值稅留抵29萬(wàn)元，而且管轄的稅務(wù)人員打電話(huà)來(lái)，說(shuō)是企業(yè)可以享受退稅紅利。

請(qǐng)問(wèn)：我們申請(qǐng)退稅這29萬(wàn)元，是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

留抵退稅的四個(gè)條件

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展， 2023年3月21日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))，明確了小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。

留抵退稅需要同時(shí)滿(mǎn)足以下四項(xiàng)條件：

(1)納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);

(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形;

(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

問(wèn)題回復(fù)

針對(duì)上述該學(xué)員問(wèn)題并對(duì)照留抵退稅的條件來(lái)看，你企業(yè)存在通過(guò)個(gè)人卡收款不做收入、隱匿未開(kāi)票收入從而減少銷(xiāo)項(xiàng)的違法行為，建議你企業(yè)及時(shí)補(bǔ)做銷(xiāo)售收入，補(bǔ)交增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)后，若是確實(shí)存在庫(kù)存和增值稅留抵，可以依法申請(qǐng)退稅。

申請(qǐng)退稅前，建議你自查以下涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1. 你目前的增值稅留抵稅額是否真實(shí)？是如何形成的留抵？

2. 是否存在隱匿未開(kāi)票收入的情形比如個(gè)人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報(bào)；通過(guò)注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷(xiāo)售收入；

3. 是否存在延遲確認(rèn)收入比如未按規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)銷(xiāo)售收入、存在銷(xiāo)售行為發(fā)生并已收款，但是通過(guò)往來(lái)掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；

4. 是否存在進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)不匹配、進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)倒掛的情況比如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符、或者某種商品只有進(jìn)貨而沒(méi)有銷(xiāo)售等；

5. 是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)的情形比如取得虛開(kāi)的專(zhuān)票抵扣、通過(guò)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票騙取退稅等；

6. 是否存在虛假申報(bào)的情形比如紅字沖減收入進(jìn)行虛假申報(bào)；

7. 是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額；

8. 是否存在用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、簡(jiǎn)易征收等的增值稅未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。

退稅存在疑點(diǎn)的將暫停辦理退稅

答復(fù)時(shí)間:2023年04月23日

答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請(qǐng)后，將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。

第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)及未處理事項(xiàng)，準(zhǔn)予留抵退稅。

第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項(xiàng)或多項(xiàng)條件的，不予留抵退稅。

第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)或相關(guān)未處理事項(xiàng)的，將暫停辦理留抵退稅，并對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查，對(duì)未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。

對(duì)惡意騙取退稅的依法從嚴(yán)查辦

1、按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級(jí)；

2、采取限制發(fā)票領(lǐng)用；

3、提高檢查頻次等措施；

4、同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)；

5、涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

湖北省凡發(fā)現(xiàn)騙取退稅的一律移交稽查局

在確保應(yīng)當(dāng)享受優(yōu)惠的納稅人“一個(gè)也不掉隊(duì)”的同時(shí)，全省稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)持對(duì)騙取退稅違法違規(guī)行為“露頭就打”“打早打小”，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用,打好動(dòng)態(tài)護(hù)稅的“組合拳”。大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，及時(shí)督促基層風(fēng)險(xiǎn)管理、稅源管理部門(mén)做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，凡發(fā)現(xiàn)騙取留抵退稅問(wèn)題的，一律移交稽查局查處，“護(hù)稅锏”“千里眼”等稽查信息平臺(tái)牢牢筑起留抵退稅的安全保障，確?！肮艿米　⒎赖煤谩?。

作者：郝守勇

【第9篇】出口退稅公式計(jì)算公式

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。

申明：下文僅供廣大從事財(cái)稅人員了解出口退稅的原理及公式推導(dǎo)，如需運(yùn)用到實(shí)際工作中，可根據(jù)現(xiàn)行稅率進(jìn)行計(jì)算。

本文意在讓會(huì)計(jì)們更好的理解退稅原理，而不用對(duì)于公式死記硬背。

首先，需要明白增值稅的原理：

1、增值稅是每一個(gè)流通環(huán)節(jié)都要征收的；

2、最終消費(fèi)者是增值稅的最終承擔(dān)者；

3、如果是流通中的企業(yè)，可以通過(guò)拿到進(jìn)貨時(shí)的專(zhuān)用發(fā)票去抵扣本企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)繳納的全部增值稅，也就是企業(yè)只交本環(huán)節(jié)需要繳納的增值稅，之前環(huán)節(jié)的增值稅，可以通過(guò)拿之前的進(jìn)貨發(fā)票來(lái)抵扣。

為什么要出口退稅？

因?yàn)槌隹谏唐返淖罱K消費(fèi)者是外國(guó)人，外國(guó)人又不能拿著我國(guó)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣，所以外國(guó)人是我國(guó)增值稅的最終承擔(dān)者。

所以國(guó)家為了增強(qiáng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，需要把國(guó)內(nèi)的增值稅都要退光。

出口企業(yè)賣(mài)給外國(guó)人的商品是不含國(guó)內(nèi)增值稅的，那外國(guó)人就不是增值稅的最終承擔(dān)者，而出口企業(yè)就成為了增值稅的最終承擔(dān)者，所以需要給出口企業(yè)退稅。

例子：某產(chǎn)品，企業(yè)90元購(gòu)進(jìn)原材料，生產(chǎn)后100元出售。假設(shè)增值稅稅率和退稅率都是11%。

產(chǎn)品國(guó)內(nèi)增值額總額為100元，所以全部應(yīng)退還的國(guó)內(nèi)增值稅為100×11%=11元。最多只能退11元。也就是退稅的上限。

實(shí)際處理方法如下：首先生產(chǎn)企業(yè)出口免稅，100×11%-90×11%=1.1元增值稅不收了，免掉。在企業(yè)之前產(chǎn)生的增值稅（也就是90×11%=9.9元的進(jìn)項(xiàng)稅，稅法規(guī)定，用于免稅收入所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出），90×11%=9.9元，加上免掉的1.1，還是11元。

如果企業(yè)還有其他內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，假設(shè)應(yīng)納稅額為5元，那么國(guó)家可以選擇企業(yè)交稅5元，然后退給企業(yè)9.9元。太麻煩了，直接退給企業(yè)4.9元不就行了嘛，抵了5元應(yīng)納稅款，退稅4.9元。

所以，免稅（1.1）+抵稅（5元）+退稅（4.9元）=免抵退稅額=11=出口貨物離岸價(jià)格（fob價(jià)格）×退稅率。

上面描述的內(nèi)容就是以下政策的實(shí)際操作過(guò)程。

生產(chǎn)企業(yè)自行出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口，增值稅退稅采用免抵退稅的方式。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

公式推導(dǎo)：

外銷(xiāo)增值稅稅額=外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額

內(nèi)銷(xiāo)增值稅稅額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額

企業(yè)應(yīng)納稅額=外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額+內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額-外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×退稅率

外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額=可免稅的部分

內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額×稅率-內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵稅的部分

外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×退稅率=免抵退稅額，也就是退稅限額，退稅的上限。

企業(yè)應(yīng)納稅額=可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額

當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅額>0，則需要交稅。

可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額>0，即可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額>上期留抵稅額，而上期留抵稅額一定大于0。

也就是：可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額>0，即可免稅的部分+可抵稅的部分>免抵退稅額，但最多只能退“免抵退稅額”，也就是達(dá)到了退稅上限，而且全部應(yīng)退稅額均用于免抵，免抵=理論退稅額，剩下的就是需要交的稅款，下期留抵為0。

當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅額<0，即：可免稅的部分+可抵稅的部分-免抵退稅額-上期留抵稅額<0。

假設(shè)把“上期留抵稅額”也可以看作是可抵稅的部分，則公式簡(jiǎn)化為：可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<0，本期可抵稅的部分=可抵稅的部分-上期留抵稅額。

所以，企業(yè)應(yīng)納稅額=可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額

則分為兩種情況：

1、可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<-免抵退稅額<0，也就是說(shuō)，可免稅的部分+本期可抵稅的部分<0，退稅額大于退稅限額，但最大的退稅限額只能是免抵退稅額。因此，應(yīng)退稅額=退稅限額=免抵退稅額。

由于本期免稅額+本期抵稅額+本期退稅額=免抵退稅額，本期退稅額=免抵退稅額，所以本期免稅額+本期抵稅額=0，也就是免抵=0。

本期的可免和可抵部分留作下期再抵，留抵=可免稅的部分+本期可抵稅的部分。

2、-免抵退稅額<可免稅的部分+本期可抵稅的部分-免抵退稅額<0，也就是說(shuō)，可免稅的部分+本期可抵稅的部分>0，退稅額小于退稅限額

因此，應(yīng)退稅額=免抵退稅額-（可免稅的部分+本期可抵稅的部分），免抵=可免稅的部分+本期可抵稅的部分，免抵退稅額已使用完，經(jīng)歷了先免，再抵，最后退稅了，所以本期已結(jié)清，留抵=0。

與教科書(shū)上給定的公式和計(jì)算步驟是一致的。

第一步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)格×（征稅率-出口退稅率）

第二步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+第一步計(jì)算的數(shù)額-上期留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額>0，則交稅，全部應(yīng)退稅額均已免抵，免抵=理論退稅額，留抵=0。

當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時(shí)，進(jìn)入第三步

第三步算尺度：計(jì)算免抵退稅額

退稅限額=免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×出口貨物退稅率

第四步比較：確定應(yīng)退稅額

應(yīng)納絕對(duì)數(shù)=|當(dāng)期應(yīng)納稅額|

應(yīng)退稅額=min(應(yīng)納絕對(duì)數(shù)，退稅限額）

如果應(yīng)納絕對(duì)數(shù)>退稅限額，應(yīng)退稅額=退稅限額，留抵=應(yīng)納絕對(duì)數(shù)-退稅限額，免抵=0。

如果應(yīng)納絕對(duì)數(shù)<退稅限額，應(yīng)退稅額=應(yīng)納絕對(duì)數(shù)，免抵=退稅限額-應(yīng)納絕對(duì)數(shù)，留抵=0。

來(lái)源：知乎網(wǎng)友、會(huì)計(jì)論壇

【第10篇】出口消費(fèi)稅退稅稅率

導(dǎo)讀：相信大家都知道現(xiàn)在是有出口退稅的，但是只是部分商品，不是全部，而且商品不同，退稅率也不同，不知道大家有沒(méi)有想過(guò)，現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種吶？今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家答疑解惑哦。

現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？

答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國(guó)對(duì)不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為5％的貨物，按5％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于5％的貨物一律按6％的退稅率執(zhí)行。

出口退稅的一般程序？

答：1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記

2、退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到'出口企業(yè)退稅登記表'后，即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。

3、填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)'出口退稅登記';

4、出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記。

現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種，相信大家都理解了吧，如果還有疑問(wèn)，可直接向會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師咨詢(xún)哦，會(huì)計(jì)學(xué)堂有非常nice的老師，非常專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)資訊，隨時(shí)歡迎大家的到來(lái)，隨時(shí)準(zhǔn)備為大家充電。

【第11篇】外購(gòu)產(chǎn)品直接出口可否退稅

出口退稅云講堂

為了更好服務(wù)疫情防控和做好“穩(wěn)外貿(mào)”工作，幫助出口企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確掌握和享受出口退（免）稅政策紅利和各項(xiàng)服務(wù)措施，廣東省稅務(wù)局開(kāi)展“出口退稅云講堂”系列課程，通過(guò)視頻微課、視頻直播等多種方式，向出口企業(yè)進(jìn)行政策講解。課程將不定期通過(guò)“廣東稅務(wù)”公眾號(hào)、廣東省稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站發(fā)布，敬請(qǐng)留意。

第四期

出口企業(yè)外購(gòu)口罩等防疫物資可以申請(qǐng)退稅嗎？

最近收到許多小伙伴的咨詢(xún)電話(huà)：我公司原來(lái)出口的是家電（服裝、家具、陶瓷……）等產(chǎn)品，現(xiàn)在由于海外疫情嚴(yán)重，國(guó)外客戶(hù)增加了口罩等防疫物資的訂單，請(qǐng)問(wèn)我公司外購(gòu)這類(lèi)防疫物資的出口可以申請(qǐng)退稅嗎？

案例一：

問(wèn)：我是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，屬于一般納稅人，現(xiàn)在需要外購(gòu)一部分口罩進(jìn)行出口，請(qǐng)問(wèn)這種情況能申請(qǐng)退（免）稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)），生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法。

拓展

視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

01

持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

（三）納稅信用等級(jí)a級(jí)。

（四）上一年度銷(xiāo)售額５億元以上。

（五）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。

02

持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

（一）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同。2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。2.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。

（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

（七）用于境外投資的貨物。

（八）用于對(duì)外援助的貨物。

（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

列名生產(chǎn)企業(yè)詳見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）的附件5，廣東省內(nèi)僅有兩戶(hù)生產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)（此略）。

——所以，如果你公司不屬于“列明生產(chǎn)企業(yè)”，對(duì)于外購(gòu)口罩出口的情況，要看是否符合視同自產(chǎn)的條件。如果符合，則可以申請(qǐng)退（免）稅；如果不符合，則不能適用退（免）稅政策。

案例二：

問(wèn)：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)防護(hù)服進(jìn)行出口，取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅發(fā)票金額100萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第二條，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口，適用免退稅辦法。

防護(hù)服的現(xiàn)行退稅率為13%，退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。

——所以此種情況下，你公司購(gòu)進(jìn)防護(hù)服出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×13%=13萬(wàn)元。

案例三：

問(wèn)：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口，取得的是征收率為1%的代開(kāi)增值稅專(zhuān)用專(zhuān)票，不含稅發(fā)票金額100萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第三條，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。目前，護(hù)目鏡的退稅率為13%，購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的征收率為1%，所以該筆業(yè)務(wù)的退稅率為1%。——所以此種情況下，你公司購(gòu)進(jìn)護(hù)目鏡出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×1%=1萬(wàn)元。

案例四：

問(wèn)：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國(guó)內(nèi)小規(guī)模企業(yè)外購(gòu)體溫計(jì)出口，取得的是增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)可以申請(qǐng)退稅嗎？答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條，外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票，適用增值稅免稅政策。

——所以此種情況下，你公司外購(gòu)的體溫計(jì)出口，不可以申請(qǐng)退稅，適用免稅政策。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

編發(fā)：國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邱璇

【第12篇】出口退稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票

出口退稅是對(duì)出口報(bào)關(guān)企業(yè)的優(yōu)惠政策，主要是退還進(jìn)口稅和退還商品在報(bào)關(guān)時(shí)繳納的國(guó)內(nèi)稅金，幫助進(jìn)出口企業(yè)降低成本，以及提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，那么廣州出口退稅如何申報(bào)？

廣州出口退稅如何申報(bào)？

1、進(jìn)次發(fā)票認(rèn)證

2、導(dǎo)數(shù)據(jù): 發(fā)票及報(bào)關(guān)單

3、根據(jù)報(bào)關(guān)單，錄入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

4、錄入完數(shù)據(jù)一致性檢查，進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)。

檢查: 關(guān)單數(shù)量=發(fā)票數(shù)量

5、檢查無(wú)誤、確認(rèn)明細(xì)電報(bào)(可撤銷(xiāo))有誤的

6、匯總表錄入直接回車(chē)自動(dòng)生成(重點(diǎn)核對(duì)可退稅金額是否正確-無(wú)誤后導(dǎo)出

7、登陸電子稅務(wù)局-出口退稅管理一申報(bào)退稅---免退--稅業(yè)務(wù)申報(bào)-數(shù)據(jù)自檢

8、檢驗(yàn)通過(guò)-確認(rèn)申報(bào)

進(jìn)出口退稅還需要注意哪些問(wèn)題

1、一張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)了好多品種，出口和內(nèi)銷(xiāo)的需要分開(kāi)，不能開(kāi)在一張發(fā)票上，并分別進(jìn)行退稅內(nèi)選和抵扣勾選

2、外貿(mào)企業(yè):申報(bào)退稅，申報(bào)增值稅，哪個(gè)先報(bào)都可以

生產(chǎn)企業(yè):先申報(bào)增值稅再申報(bào)退稅

3、一張發(fā)票上的兩種商品，對(duì)應(yīng)兩個(gè)批次申報(bào)，不需要做分割單，對(duì)應(yīng)申報(bào)即可

4、申報(bào)退稅系統(tǒng)不需要0申報(bào)，單證補(bǔ)齊后，需要申報(bào)稅時(shí)操作即可(外貿(mào)企業(yè))

5、生產(chǎn)企業(yè):可以只報(bào)送匯總表和增值稅申報(bào)表，據(jù)實(shí)填寫(xiě)就可以

6、報(bào)關(guān)單的日期和票的日期不在同一個(gè)月、開(kāi)票的匯率是根據(jù)報(bào)關(guān)單當(dāng)月日期選擇

出口退稅需要什么材料?

如果是外貿(mào)企業(yè)：

裝箱單，發(fā)票，合同，提單，收外匯的銀行回單、銀行的涉外申報(bào)單，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、合同、送貨單，還有報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票，報(bào)關(guān)單，無(wú)紙化放行通知書(shū)，裝貨單，這是報(bào)關(guān)后提供的出口備案單證。

如果是生產(chǎn)企業(yè)：

裝箱單，發(fā)票，合同，提單，收外匯的銀行回單、銀行的涉外申報(bào)單，報(bào)關(guān)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票，報(bào)關(guān)單，無(wú)紙化放行通知書(shū)，裝貨單，這是報(bào)關(guān)后提供的出口備案單證

【第13篇】卷煙業(yè)消費(fèi)稅出口退稅

本文參考書(shū)目：《深化增值稅改革業(yè)務(wù)操作指引》

第一章 適用出口退（免）稅政策的貨物服務(wù)

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知）

3. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

二、相關(guān)規(guī)定

下列出口貨物服務(wù)，實(shí)行出口退（免）稅政策

（一）出口企業(yè)出口貨物（適用增值稅免稅、征稅的除外）。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物（適用增值稅免稅、征稅的除外）。

出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物具體范圍如下，符合相關(guān)條件的，適用出口退（免）稅政策。

1. 出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。

2. 出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。

3. 免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物。

4. 出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。

5. 生產(chǎn)企業(yè)向按實(shí)物征收增值稅的中外合作油（氣）田開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售或者以融資租賃方式出租自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。

6. 出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。

7. 出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q(chēng)輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

（三）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（適用增值稅免稅、征稅的除外）。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人銷(xiāo)售國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)，以及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)以及轉(zhuǎn)讓技術(shù)等。

第二章 適用增值稅免稅和征稅政策的出口貨物服務(wù)

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

2. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（總局公告2023年第24號(hào)）

3. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（總局公告2013 年第 12 號(hào)公告）

4. 《出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題》（總局公告2023年第30號(hào)）

5. 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題（總局公告2023年第65號(hào)）

6. 《出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題》（總局公告2023年第51號(hào)）

7. 總局公告 2015 年第 89 號(hào)(市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物免稅管理辦法)

8. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知）

9. 財(cái)稅〔2018〕103號(hào)（跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物）

二、相關(guān)規(guī)定

除增值稅出口退（免）稅政策外，目前，部分出口貨物服務(wù)適用增值稅免稅或征稅政策。

1. 下列出口貨物勞務(wù)，除適用征稅政策的外，適用增值稅免稅政策：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。（6）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行]。（10）油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]。（16）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。（17）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（18）以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

（19）符合條件的跨境電子商務(wù)零售出口貨物。

（20）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。具體是指：①未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。②未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。③已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

（21）未按規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物勞務(wù)。

（22）未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物勞務(wù)。

（23）其他適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。

2. 下列出口貨物勞務(wù)，適用增值稅征稅政策：

（1）出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。（2）出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。（3）出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。（4）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。（5）出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。（6）出口企業(yè)或其他單位未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙。（7）出口企業(yè)或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：①將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。②以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。③以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。④出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。⑤以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。⑥未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。

（8）出口企業(yè)或其他單位未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的。

（9）出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅提供的不能收匯的原因或證明材料為虛假的，以及收匯憑證是冒用的。

（10）其他適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。

3. 境內(nèi)單位和個(gè)人的下列出口服務(wù)，除適用增值稅零稅的外，適用增值稅免稅政策：

（1）下列服務(wù)：

①工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

②工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

④會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

⑤存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。

⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：

①電信服務(wù)。

②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

③物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

④鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

⑤專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。

⑥商務(wù)輔助服務(wù)。

⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

⑧無(wú)形資產(chǎn)。

（4）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（5）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收 費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

（6）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的。

（7）境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù)，屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（8）境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù)，放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅的。

（9）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口服務(wù)。

（10）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

4. 境內(nèi)單位和個(gè)人的下列出口服務(wù)，適用增值稅征稅政策：

（1）境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù)，放棄適用增值稅零稅率，選擇按規(guī)定繳納增值稅的；

（2）逾期申報(bào)退（免）稅的出口服務(wù)，改按免稅申報(bào)但仍未按規(guī)定申報(bào)免稅的。

（3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

第三章 出口退（免）稅計(jì)算方法

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知）

二、免抵退稅辦法

（一）免抵退稅的概念

納稅人出口貨物服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（二）適用范圍

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物；屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（ 免）稅政策的貨物；境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù)，適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

（三）計(jì)算方法

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

4.當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格包括當(dāng)期國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

（四）視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

1. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（1）已取得增值稅一般納稅人資格。

（2）已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

（3）納稅信用等級(jí)a級(jí)。

（4）外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性。

2. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合上一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策。

（1）同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：

①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同。

②使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商 標(biāo)。

③出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（2）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自 產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：

①用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

②不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合 成成套設(shè)備的貨物。

（3）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公 司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企 業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。

（4）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：

①與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨 物再委托深加工的貨物。

②出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

③委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委 托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔 助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（5）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

（6）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

（7）用于境外投資的貨物。

（8）用于對(duì)外援助的貨物。

（9）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

三、免退稅辦法

（一）免退稅辦法的概念

納稅人出口貨物服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

（二）適用范圍

外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)；境內(nèi)的單位和個(gè)人出口服務(wù)，適用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法。

（三）計(jì)算方法

1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物服務(wù)：

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)×退稅率

2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退稅計(jì)稅依據(jù)×退稅率

第四章 出口退稅率

推薦：

離境退稅物品退稅率專(zhuān)題學(xué)習(xí)

減稅降費(fèi)出口退稅專(zhuān)題來(lái)了

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知）

3. 財(cái)稅〔2018〕93號(hào) （提高機(jī)電文化等產(chǎn)品出口退稅率）4. 財(cái)稅〔2018〕123號(hào)（調(diào)整部分產(chǎn)口出口退稅率）

5. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)（深化增值稅改革有關(guān)政策）

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

二、基本規(guī)定

除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

在出口貨物勞務(wù)退稅率方面，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，綜合考慮環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品科技水平、對(duì)外貿(mào)易發(fā)展形勢(shì)等情況，我國(guó)多次調(diào)整出口退稅率，基本形成了對(duì)高科技產(chǎn)品和高附加值產(chǎn)品及勞動(dòng)密集型產(chǎn)品按適用稅率確定退稅率、對(duì)低技術(shù)產(chǎn)品和低附加值產(chǎn)品按低于適用稅率確定退稅率、對(duì)“兩高一資”等產(chǎn)品取消出口退（免）稅的整體格局。目前出口貨物勞務(wù)退稅率包括13％、10％、9％、6％、0五檔。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，自2023年3月20日起，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%，本公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。這些產(chǎn)品的征稅率適用稅率分別是9%、13%。這樣，除“高耗能、高污染和資源性”產(chǎn)品外，所有出口產(chǎn)品的退稅率均與征稅率一樣，實(shí)現(xiàn)了出口產(chǎn)品零稅率。出口退稅率的提高，有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升出口產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，在當(dāng)下也有力提振了出口企業(yè)的信心。

二、特殊規(guī)定

除上述一般規(guī)定外，退稅率還包括以下特殊規(guī)定：

1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

3.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料（以下稱(chēng)列名原材料，其具體范圍見(jiàn)附件6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

4.有其他特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五章 出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)（全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)通知）

3. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于航天發(fā)射有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕66號(hào)）

二、出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷(xiāo)發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（fob）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（fob）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

本通知所稱(chēng)海關(guān)保稅進(jìn)口料件，是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并從海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。

3.生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（fob）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

5.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。

6.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值

已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值-已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊

本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

7.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

8.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

9.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。

10.輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票注明的金額。

11.有其他特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

三、出口服務(wù)退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

1. 實(shí)行免抵退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

（1）以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后 的實(shí)際運(yùn)輸收入；

（2）以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對(duì)“發(fā) 站”或“到站（局）”名稱(chēng)包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直 接相關(guān)的國(guó)際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；

（3）以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的，如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各 航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收 入；如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空 運(yùn)輸服務(wù)取得的收入；

（4）其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零 稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

2. 實(shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值 稅專(zhuān)用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的金額。

境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)實(shí)行免退稅辦法，其計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物，以及接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第六章 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅

推薦：一文讀懂生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦出口退稅的那些事兒

一、文件依據(jù)

1. 總局公告2023年第35號(hào)（外貿(mào)綜合服務(wù)退免稅）

2. 總局公告2023年第25號(hào)（外貿(mào)綜服退稅）

二、相關(guān)規(guī)定

為促進(jìn)外貿(mào)新業(yè)發(fā)展，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（以下稱(chēng)綜服企業(yè)）可以代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)。

1. 綜服企業(yè)代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出 口退（免）稅事項(xiàng)同時(shí)符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中代為辦理出口退（免）稅事項(xiàng)（以下稱(chēng)代辦退稅）

（1）符合商務(wù)部等部門(mén)規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時(shí)符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：（1）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。（2）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。（3）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。（4）生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。（5）生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代辦退稅的開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)。

3. 、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專(zhuān)用”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下稱(chēng)代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

4. 綜服企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代辦退稅，應(yīng)退稅額按代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計(jì)算。

應(yīng)退稅額=代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

代辦退稅專(zhuān)用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

第七章 放棄出口退（免）稅政策

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（總局公告2023年第24號(hào)）

2. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（總局公告2013 年第 12 號(hào)公告）

3. 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題（總局公告2023年第65號(hào)）

二、出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅

出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。

放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個(gè)月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。

三、出口服務(wù)放棄退（免）稅

放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《放棄適用增值稅零稅率聲明》，辦理備案手續(xù)。

自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi)，企業(yè)出口服務(wù)，不得申報(bào)增值稅退（免）稅。

四、出口貨物勞務(wù)放棄免稅

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改。

出口企業(yè)或其他單位按照規(guī)定放棄免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》，辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第八章 暫不予退稅、暫緩?fù)硕愓?/strong>

推薦：稅務(wù)稽查學(xué)習(xí)手冊(cè)（2023年3月版）、查處出口騙稅有關(guān)文件梳理

一、文件依據(jù)

1. 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（總局公告2013 年第 12 號(hào)公告）

2. 總局公告 2015 年第 88 號(hào)(適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法)

3. 總局公告2023年第46號(hào)(出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法)

4. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）

5. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）

二、相關(guān)規(guī)定

1. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。

（1）因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)立案查處未結(jié)案；

（2）因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；

（3）出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱(chēng)、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國(guó)家（或地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符；

（4）涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)；

（5）出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。

2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購(gòu)進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須排除騙稅疑點(diǎn)后，方能辦理退（免）稅。

3. 出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶(hù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)暫不辦理出口退稅。

4. 納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

5.自2023年2月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（1）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（2）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

（4）納稅信用a級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿(mǎn)后按照本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

（5）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

5.納稅人申報(bào)的出口退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，按規(guī)定予以核實(shí)，排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退（免）稅，不受有關(guān)辦結(jié)出口退（免）手續(xù)時(shí)限的限制：

（1）不符合《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（總局公告2023年第46號(hào))第十七條至第二十條規(guī)定的。

（2）涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監(jiān)管部門(mén)提供的風(fēng)險(xiǎn)信息。

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口服務(wù)退（免）稅申報(bào)后，經(jīng)審核不符合規(guī)定的，不予辦理，按有關(guān)規(guī)定處理；存在終點(diǎn)的，對(duì)應(yīng)的退（免）稅暫緩辦理，待排除疑點(diǎn)后，方可辦理。

第九章 疫情防控期間出口退（免）稅

一、文件依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號(hào)）

第十章 實(shí)務(wù)處理

一、會(huì)計(jì)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

免抵的部分，是指拿它和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅金相沖，也是構(gòu)成一個(gè)少交稅的事實(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

二、計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅免抵退稅計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物、勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)格（fob）。實(shí)際離岸價(jià)格應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

而外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅免退稅的計(jì)算依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。（增值稅應(yīng)退稅額＝購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率 ）

三、一般貿(mào)易

例1：某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和外銷(xiāo)，征稅率16%，出口退稅率為13%，2023年2月上期期末留抵稅額20萬(wàn)，國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款100萬(wàn)元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元；內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅價(jià)80萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額120萬(wàn)元（不考慮匯兌損益）。計(jì)算應(yīng)退稅額。

解析：

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×（16%-13%）=3.6（萬(wàn)元）；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）36000

2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（萬(wàn)元）

3、當(dāng)期免抵退稅額=120×13%=15.6（萬(wàn)元）

當(dāng)期期末留抵稅額19.6萬(wàn)元>當(dāng)期免抵退稅額15.6萬(wàn)元

4、當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=15.6（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）156000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）156000

5、當(dāng)期免抵稅額=0

6、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.6-15.6=4（萬(wàn)元）

四、來(lái)料加工

來(lái)料加工類(lèi)似于國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的委托加工，它是由國(guó)外的委托方提供原材料，由國(guó)內(nèi)的加工方代墊部分輔助材料進(jìn)行加工并收取加工費(fèi)，進(jìn)口和成品出口往往是一筆買(mǎi)賣(mài)，或者是兩筆相關(guān)的買(mǎi)賣(mài)，原料的供應(yīng)商往往是成品承受人。來(lái)料加工實(shí)行的是增值稅的免稅不退稅政策，進(jìn)口的原材料免稅；國(guó)內(nèi)加工方收取的加工費(fèi)免征增值稅 ；由于加工費(fèi)免征增值稅的，加工過(guò)程中所耗的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，因此免稅加工費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

聯(lián)想：適用增值稅免稅政策的出口貨物包括：1.增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。2.軟件產(chǎn)品。3.含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。4.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。5.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。6.外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。7.來(lái)料加工復(fù)出口貨物。

例2：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅率為l0%。2023年9月外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款60萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額l00萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。本月出口貨物銷(xiāo)售折合人民幣200萬(wàn)元，其中來(lái)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。

解析：計(jì)算過(guò)程：

1、來(lái)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=60×90÷（200+100）=18（萬(wàn)元） ；

2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（200-90）×（13%-l0%）=3.3（萬(wàn)元）；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 33000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）33000

3、當(dāng)期免抵退稅額=110×10%=11（萬(wàn)元）；

4、當(dāng)期應(yīng)納稅額=13-（60-18-3.3）-3=-28.7（萬(wàn)元）；

5、當(dāng)期應(yīng)退稅額=11（萬(wàn)元）（當(dāng)期期末留抵稅額28.7萬(wàn)元大于當(dāng)期免抵退稅額11萬(wàn)元）

6、結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=28.7-11=17.7（萬(wàn)元）

7、當(dāng)期免抵稅額為=0。

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）110000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）110000

五、進(jìn)料加工

進(jìn)料加工，通俗地說(shuō)進(jìn)是一筆買(mǎi)賣(mài)，加工再出口又是一筆買(mǎi)賣(mài)，在進(jìn)出口的合同上沒(méi)有聯(lián)系。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的實(shí)質(zhì)是將買(mǎi)的原料、輔料、能源、動(dòng)力含的稅都退掉，由于進(jìn)料加工進(jìn)口時(shí)免稅，所以出口時(shí)也不用退，但加工完的離岸價(jià)中包含這些成本，要將不退的減去，所以要計(jì)算“免抵退稅抵減額”。

進(jìn)料加工實(shí)行的是免稅并退稅政策，加工耗用的國(guó)內(nèi)料件的進(jìn)項(xiàng)稅，要退給出口企業(yè)的，不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算分“實(shí)耗法”和“購(gòu)進(jìn)法”兩種：（1）“實(shí)耗法”：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×匯率×計(jì)劃分配率，計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100% （2）“購(gòu)進(jìn)法”：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×匯率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）

例3：某化工生產(chǎn)企業(yè)，系一般納稅人，兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)與外銷(xiāo)，2023年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1、國(guó)內(nèi)采購(gòu)原料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；

2、當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬(wàn)元；

3、內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅價(jià)格80萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。該出口貨物退稅率為10%，上期留抵稅額2萬(wàn)元。

計(jì)算該企業(yè)免抵退應(yīng)退稅額。

解析：

1、當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=50×(13%-10%)=1.5（萬(wàn)元）；

2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(13%-10%)-1.5=2.1（萬(wàn)元）；

3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13%-（13-2.1）-2=-2.5(萬(wàn)元)；

4、當(dāng)期免抵退稅額抵減額=50×10%=5（萬(wàn)元）；

5、當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額 =120×10%-5=7（萬(wàn)元）；

6、當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額<0時(shí)，且當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)， 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=2.5萬(wàn)元

7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=7-2.5=4.5萬(wàn)元。

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）25000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）45000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）70000

例4：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，假設(shè)增值稅率13%，退稅率10%。2023年9月外購(gòu)材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬(wàn)美元，采用實(shí)耗法，其計(jì)劃分配率為60%。當(dāng)月出口產(chǎn)品的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元（單證收齊且信息齊全），內(nèi)銷(xiāo)商品不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。該廠(chǎng)上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1︰6.4，該廠(chǎng)進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。計(jì)算該廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)退稅額。

解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自2023年7月1日起，按規(guī)定辦理進(jìn)料加工出口貨物退（免）稅的申報(bào)及手（賬）冊(cè)核銷(xiāo)業(yè)務(wù)。對(duì)進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。

進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計(jì)算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅時(shí)，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計(jì)算免抵退稅額。

計(jì)算過(guò)程：

1、進(jìn)料加工計(jì)劃分配率=60%；

2、耗用進(jìn)口料件金額=75×60%=45（萬(wàn)美元）；

3、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（出口貨物離岸價(jià)一出口貨物離岸價(jià)×計(jì)劃分配率）×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=（75-45）×6.4×（13%－10%）＝5.76（萬(wàn)元）；

4、當(dāng)期應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退不得免征和抵扣稅額）-上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=80×13%－（26－5.76）－5＝－14.84（萬(wàn)元）；

5、當(dāng)期免抵退稅額＝（出口貨物離岸價(jià)一出口貨物離岸價(jià)×計(jì)劃分配率）×匯率×出口貨物退稅率=（75-45）×6.4×10%＝19.20（萬(wàn)元）；

6、當(dāng)期應(yīng)退稅額=14.84萬(wàn)元（當(dāng)期期末留抵稅額14.84萬(wàn)元＜當(dāng)期免抵退稅額19.20萬(wàn)元）；

7、當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額－應(yīng)退稅額=19.20-14.84=4.36萬(wàn)元。

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）148400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）43600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）192000

六、綜合案例

某市有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，為無(wú)紙化申報(bào)免抵退稅，2023年2-5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)(該批出口貨物的征稅率16%，4月1日起征稅率為13%，退稅率13%未調(diào)整)，1月底期末留抵稅額為5萬(wàn)元。計(jì)算各月的免抵退稅額并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）2月份業(yè)務(wù)

1.本月份購(gòu)入a材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額90萬(wàn)元，稅額14.4萬(wàn)元(增值稅稅率16%)；b材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額40萬(wàn)元，稅額6.4萬(wàn)元(增值稅稅率16%)，已驗(yàn)收入庫(kù)，銀行支付貨款。

購(gòu)進(jìn)原材料

（1）借：原材料一a 900 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 144 000

貸：銀行存款 1 044 000

(2)借：原材料一b 400 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 64 000

貸：銀行存款 464 000

2.本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額80萬(wàn)元(增值稅稅率16%)，稅額12.8萬(wàn)元，貨款已收到，存入銀行；結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本68萬(wàn)元。

（1）內(nèi)銷(xiāo)收入

借：銀行存款 928 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人一內(nèi)銷(xiāo)收入 800 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 128 000（16%）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷(xiāo)成本 680 000

貸：庫(kù)存商品—內(nèi)銷(xiāo)商品 680 000

3.本月份發(fā)生出口銷(xiāo)售收入(fob離岸價(jià)格)計(jì)80萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)出口成本70萬(wàn)元；但是單證信息不齊。

（1）出口收入

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款 800 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口收入 800 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)出口成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 700 000

貸：庫(kù)存商品—出口商品 700 000

4.月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額，由于本月出口貨物信息不齊，無(wú)法申報(bào)免抵退稅，為了保證增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)與免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額為零。

5.在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：

（1）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800 000×16%=128 000（元）

（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=144 000+64 000=208 000（元）

（3）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0（元）（單證信息不齊）

（4）上期留抵稅額=50 000（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) -上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

=128000-（208000-0）-50000

=-130000(元)，

（6）期末留抵稅額為130000元。

（二）3月份業(yè)務(wù)

1.本月購(gòu)人a材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額100萬(wàn)元，稅額16萬(wàn)元(增值稅稅率16%)，已驗(yàn)收入庫(kù)，銀行支付貨款。

借：原材料一a 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 160 000

貸：銀行存款 1 160 000

2.本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額50萬(wàn)元(增值稅稅率16%)，稅額8萬(wàn)元，貨款已收到；結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本40萬(wàn)元。

（1）內(nèi)銷(xiāo)收入

借：銀行存款 580 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人一內(nèi)銷(xiāo)收入 500 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 80 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷(xiāo)成本 400 000

貸：庫(kù)存商品—內(nèi)銷(xiāo)商品 400 000

3.本月出口銷(xiāo)售收入(cif到岸價(jià)格)計(jì)65萬(wàn)元，其中海運(yùn)費(fèi)4.5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，但是單證信息不齊，結(jié)轉(zhuǎn)出口成本50萬(wàn)元。

（1）出口收入

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款 650 000

應(yīng)付賬款一運(yùn)保費(fèi)單位 50 000（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口收入 650 000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口收人 50 000（紅字）

3.結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 500 000

貸：庫(kù)存商品—出口商品 500 000

4.本月收到2月份出口貨物的單證信息，(fob離岸價(jià)格)計(jì)80萬(wàn)元，并進(jìn)行申報(bào)。

出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800000×(16%-13%)=24000(元)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一出口成本 2 4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2 4000

5.在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算:

（1）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500000×16%=80000（元）

（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=1000000×16%=160000（元）

（3）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=24000（元）

（4）上期留抵稅額=130000（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額

=80000-(160000-24000)-130000=-186000(元)

（6）當(dāng)期期末留抵稅額為186000 元。

（7）當(dāng)期免抵退稅額=800000×13%=104000(元)

（8）當(dāng)期期末留抵稅額186000元>當(dāng)月免抵退稅額104000 元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)月免抵退稅額=104000 (元)

（9）當(dāng)期免抵稅額=0

（10）結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=186000 -104000=82000(元)

（三）4月份業(yè)務(wù)

1.本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的3月《免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)2月應(yīng)退稅額10.4萬(wàn)元，免抵稅額為0；3月收到出口退稅款。

（1）根據(jù)批準(zhǔn)的金額

借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 104 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(出口退稅) 104 000

（2）收到退稅款

借：銀行存款 104 000

貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 104 000

2.本月購(gòu)入b材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額70萬(wàn)元，稅額9.1萬(wàn)元(增值稅稅率4月1日調(diào)整為13%)，已驗(yàn)收人庫(kù)，銀行支付貨款。

借：原材料-b 700 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 91 000

貸：銀行存款 791 000

3.本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元（增值稅稅率4月1日后調(diào)整為13%），款項(xiàng)收到存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本41萬(wàn)元。

（1）內(nèi)銷(xiāo)收入

借：銀行存款 565 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人一內(nèi)銷(xiāo)收入 500 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 65 000 （13%）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—內(nèi)銷(xiāo)成本 410 000

貸：庫(kù)存商品—內(nèi)銷(xiāo)商品 410 000

4.本月發(fā)生出口銷(xiāo)售收入(fob離岸價(jià)格)計(jì)50萬(wàn)元，單證收齊信息齊全，結(jié)轉(zhuǎn)出口成本40萬(wàn)元。

（1）出口收入

借：應(yīng)收賬款一應(yīng)收外匯賬款 500 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一出口收入 500 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)出口成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 400 000

貸：庫(kù)存商品—出口商品 400 000

5.本月收到3月份出口貨物的單證信息，扣除海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的出口銷(xiāo)售收入為60萬(wàn)元，并進(jìn)行申報(bào)。

（1） 3月出口收入+4月出口收入=600000+500000=110000

（2）3月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600000×(16%-13%)=18000 (元)

（3）4月份免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000×(13%-13%)=0 (元)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—出口成本 18 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 18 000

特別提醒：4月份，征稅率為13%,退稅率為13%,征退之差為零。假如征稅率為13%,退稅率為16%，征退之差視為零參與免抵退的計(jì)算。

6．在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算:

（1）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500000×13%=65000（元）

（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=91000（元）

（3）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=18000（元）

（4）上期期末留抵稅額=82000（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額

=65000 -(91000-18000)-82000=-90000(元)

（6）期末留抵稅額為90000元

（7）當(dāng)期免抵退稅額=1100000×13%=143000 (元)

（8）當(dāng)期期末留抵稅額90000（元）<當(dāng)月免抵退稅額143000 (元)

（9）當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=90000(元)

（10）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-當(dāng)月應(yīng)退稅額=143000-90000=53000（元）

（四）5月份業(yè)務(wù)

1.5月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的4月份《免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額90 000元，免抵稅額53000元；并在5月份收到退稅款。

（1） 根據(jù)審批的《免抵退稅申報(bào)匯總表》

借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 90 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 53 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅） 143 000

（2）收到退稅款時(shí)

借：銀行存款 90 000

貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 90 000

2.根據(jù)審批的”免抵稅額“計(jì)提城建稅（7%）、教育附加（3%）和地方教育費(fèi)附加（2%）：

（1）城市維護(hù)建設(shè)稅=53000x7%=3710（元）

借：稅金及附加 3 710

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 710

（2）教育費(fèi)附加=53000x3%=1590（元）

借：稅金及附加 1 590

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 590

（3）地方教育費(fèi)附加=53000x2%=1060（元）

借：稅金及附加 1 060

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1 060

（五）6月份申報(bào)繳納地方稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 710

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 590

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 1 060

貸：銀行存款 6 360

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