【第1篇】廣告費和業(yè)務招待費計提基數
問
業(yè)務招待費的稅前扣除基數包括哪些？
答
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費限額扣除基數包括：
一、主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是指根據國家統(tǒng)一會計制度確認的、企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入，包括銷售商品收入（非貨幣性資產交換收入）、提供勞務收入、建造合同收入、讓渡資產使用權收入等。
二、其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入是指根據國家統(tǒng)一會計制度確認的、是企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖搿Ｒ话闱闆r下，其他業(yè)務活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。其他業(yè)務收入包括：非貨幣性資產交換收入、出租固定資產收、出租無形資產收入、出租包裝物和商品收入等。
三、視同銷售(營業(yè))收入。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：“企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額?！逼髽I(yè)所得稅視同銷售包括（一）非貨幣性資產交換視同銷售收入（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入（三）用于交際應酬視同銷售收入（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入（五）用于股息分配視同銷售（六）用于對外捐贈視同銷售收入（七）用于對外投資項目視同銷售收入（八）提供勞務視同銷售收入（九）其他。
四、房地產開發(fā)企業(yè)的預售收入。根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。因此，房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，可以作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數。同時為了不重復計提，需要減去銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入。
五、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權轉讓收入。根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。
六、查補收入。《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）第一條規(guī)定，查補收入可以彌補以前年度虧損。《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）進一步明確查增應納稅所得額的報表填報，即根據國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前年度發(fā)生的虧損。根據國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定，查補的收入屬于“主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，視同銷售收入”中的一種，在補充申報時會填列到“銷售（營業(yè)）收入合計”里。收入、成本和費用均有其相應的發(fā)生年度，在其已實際發(fā)生的情況下，無論是否在財務賬冊上反映或者通過任何方式加以隱匿，均不能改變相應收入為其發(fā)生年度收入的事實。現行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營業(yè)）收入”為基數的，而查補的收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，當然應允許其作為計算扣除業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費限額基數。
七、籌建期無收入也可扣實際發(fā)生額60%。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。因此，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費將不受銷售收入額高低的影響，即使在籌建期未能取得銷售收入，仍可按照業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%直接計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。
來源：二哥稅稅念
【第2篇】稅法中廣告費扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售、營業(yè)收入百分之十五的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
稅法即稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。
【第3篇】廣告費用屬于什么會計科目
廣告費用屬于銷售費用會計科目。
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
基本賬務處理：
借：銷售費用
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【有的話】
貸：銀行存款
期末：
借：本年利潤
貸：銷售費用
【第4篇】請你為拒絕浪費寫兩句廣告詞
1、節(jié)約是實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要措施。
2、努力創(chuàng)建節(jié)約型城市，實施可持續(xù)發(fā)展。
3、大力普及節(jié)約型生活用水器具。
4、節(jié)約用水、保護水資源，是全社會共同責任。
5、開源與節(jié)流并重，節(jié)流優(yōu)先、治污為本、科學開源，綜合利用。
6、堅持把節(jié)約放在首位，努力建設節(jié)約型城市。
【第5篇】廣告費與廣告發(fā)布費
廣告費：是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。
廣告發(fā)布費：制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，通過媒體（網站）發(fā)布，而取得的廣告收入屬于廣告發(fā)布費。
【第6篇】微信公眾號廣告費的定價是
微信公眾號廣告費的定價是：
1、核心城市，每千次曝光圖文廣告收費為150元，視頻廣告為180元。包含北京和上海；
2、重點城市，每千次曝光圖文廣告收費為100元，視頻廣告為120元。包含廣州、成都、深圳、杭州、武漢、蘇州、重慶、南京、天津、西安、沈陽、長沙、青島、寧波、鄭州、大連、廈門、濟南、哈爾濱，福州等20個高活躍城市；
3、普通城市，每千次曝光圖文廣告收費為50元，視頻廣告為60元。包含除以上22個城市之外的其他城市。
【第7篇】廣告費及業(yè)務宣傳費扣除標準2023
廣告和業(yè)務宣傳費稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費用支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）第一條與第三條的規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準給予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅人所得額時扣除。
根據《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費和業(yè)務宣傳費可以據實扣除；企業(yè)在生產經營期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除。
廣告費和業(yè)務宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表的舉例說明
例子：某汽車銷售公司2023年支出廣告費500萬元。業(yè)務宣傳費100萬元，當年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費，以前年度可結轉扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為80萬元，某汽車銷售公司2023年度的廣告費業(yè)務宣傳費如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表？
解析：某汽車銷售公司2023年度廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除金額計算與報表填列如下:
（1）可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；
（2）實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為500+100=600萬元，以前年度可轉結扣除的廣告宣傳費為80萬元，合計金額為680元；
（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2023年度允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的金額為630元，本年度需納稅調整減少630-600=30萬元，累計結轉以后年度扣除限額為80-30=50萬元。
【第8篇】廣告服務費的構成是什么
1、媒體費用包括：電視、報紙、電臺、車體、戶外、網絡等媒體廣告的投放費用。
2、公關活動費用包括：公關活動場地包裝、活動組織、場地租金、設備費、公關禮品費用、人員酬金等費用。
3、銷售資料費用包括：宣傳單張、海報、工作人員服裝等制作費用。
4、展銷會費用包括：場地費、場地包裝費、活動組織、贈送禮品等費用。
廣告服務費是指《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》規(guī)定：廣告業(yè)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視，電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務。由上面的定義可知廣告服務費就是納稅人從事稅法規(guī)定的廣告業(yè)服務所取得的收入。
【第9篇】廣告費和業(yè)務宣傳費扣除比例
廣告費和業(yè)務宣傳費，幾乎每家企業(yè)都會涉及，但這些費用的稅前扣除你都了解嗎？今天e企君就和大家聊一下。
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
政策依據1. 《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
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【第10篇】不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出
我國企業(yè)所得稅法對某些支出項目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費和業(yè)務宣傳費雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實務處理中也存在著一些爭議。
關于廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>
同時，《財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）規(guī)定：“對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！庇纱丝梢钥闯觯瑹o論是實施條例還是財稅[2012]48號文件，對超過扣除限額的廣告費和業(yè)務宣傳費，均作出了“準予在以后納稅年度結轉扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財務人員及稅務工作者認為廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前結轉扣除沒有年限的限制，即無限期結轉，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。
而另一種觀點則認為只要實現銷售收入，當企業(yè)盈利時，廣告費和業(yè)務宣傳費的結轉扣除額可抵減當年應納稅所得額從而少繳稅款；當企業(yè)虧損時，其結轉扣除額并入了可稅前彌補的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補取決于其后五個納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個納稅年度所得不足以彌補“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結轉的廣告費和業(yè)務宣傳費也同樣無法實現“稅前扣除”。
廣告費和業(yè)務宣傳費超過限額的部分究竟應該如何在以后納稅年度結轉扣除呢？筆者現通過實例予以剖析。
一、實例分析
（一）觀點一：結轉扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費均能實現全額稅前扣除
例1：假設甲公司2011-2023年各年的銷售（營業(yè)）收入均為1000萬元，會計利潤總額均為200萬元，2023年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費600萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的15%。假設該公司2012-2023年度實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調整事項，2023年度以前無結轉扣除額。則廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表1。
企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》各年度列示情況見表2。
從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當年所得額調增450萬元廣告費和業(yè)務宣傳費支出，均在以后年度稅前扣除限額指標內得以結轉扣除，只是在“會計利潤總額”與“應納稅所得額”兩者間金額變動（總額相等）和扣除時間上存在遞延而已。
（二）觀點二：結轉扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費未必都能實現全額稅前扣除
例2：假設上例中甲公司2012-2023年各年度利潤總額均為-50萬元，其他數據與例1一致，則廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表3。
從表3分析可見，2023年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標內結轉遞延到了以后年度（至2023年結轉完畢），看起來似乎實現了全額扣除，但實際上由于以后年度應納稅所得額均為負數（包含廣告費和業(yè)務宣傳費的結轉扣除額），并未發(fā)生實質性的抵扣。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年”。由于結轉扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結轉扣除年限受五年彌補期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實際上無法實現逐年彌補以前年度虧損，結轉的部分廣告費和業(yè)務宣傳費也沒有實現真正意義上的“稅前扣除”。
二、筆者觀點
筆者認為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經營，超額部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出遲早能夠實現全額扣除。這應該沒有異議，爭議的焦點在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結轉扣除問題。
觀點二認為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結轉遞延扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費能否得到完全彌補，取決于法定的五個納稅年度內是否有足額的所得。筆者認為，按此觀點進行的稅務處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費和業(yè)務宣傳費屬于跨年度納稅調整事項，不應該簡單地理解為稅前扣除項目，在企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》中，“以前年度累計結轉扣除額”、“本年扣除的以前年度結轉額”和“累計結轉以后年度扣除額”均有單獨列示。如對于與廣告費和業(yè)務宣傳費類似可于跨年度扣除的職工教育經費支出，便不能不加分析地一概當作以后納稅年度的一個納稅調減項目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結轉額”（因為事實上不能實現扣除），而應該讓其繼續(xù)保留在“累計結轉以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時再予以結轉扣除，從而可以避免受五年虧損彌補期限制的納稅風險。
作者：方飛虎，單位：浙江經貿職業(yè)技術學院，來源：財務與會計。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！
【第11篇】廣告費稅前扣除條件
1、依照《廣告法》規(guī)定，廣告是指商品經營者或者服務提供者承擔費用，通過一定的媒介和形式直接或間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務的商業(yè)廣告。
2、所謂廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷目的所支付的費用。
3、會計科目上的業(yè)務宣傳費，是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列三個條件：第一，廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作；第二，已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；第三，通過一定的媒體傳播。
4、只有符合上述三個條件，企業(yè)支付的費用才能作為廣告費用在企業(yè)所得稅前列支；不同時符合上述條件的廣告費，應作為業(yè)務宣傳費處理，不允許其以廣告費的形式在稅前扣除。
【第12篇】廣告費和業(yè)務宣傳費扣除率
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
扣除比例二15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除比例三30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1.《財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
【第13篇】煙草廣告費業(yè)務宣傳費
廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除的4個關鍵點
來源：北京石景山稅務
一、一般企業(yè)扣除標準
不超過15%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售 (營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、特殊企業(yè)扣除標準
不超過30%。特殊企業(yè)包括：
1）化妝品制造或銷售企業(yè)；2）醫(yī)藥制造企業(yè)3飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)。
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售 (營業(yè)) 收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
三、關聯企業(yè)稅前扣除
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè)) 收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
四、不可扣除的企業(yè)
自2023年1月1日起至2025年12月31日，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除比例一樣嗎？
來源：稅庫山東
1、在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費限額一樣的。一般企業(yè)計算傭金和手續(xù)費限額的基數，是傭金手續(xù)費對應的服務協議或合同所確認的金額，以該收入金額的5%計算限額。
2、在企業(yè)所得稅上，鑒于廣告費和業(yè)務宣傳費的類同性，稅法將廣告費和業(yè)務宣傳費合并在一起進行稅前扣除，因此扣除比例都是一樣的，一般企業(yè)是營業(yè)收入的15%。
注意：
1、廣告費一般應通過媒體傳播而支付給廣告經營者、發(fā)布者的費用。
業(yè)務宣傳費也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。
2、傭金和手續(xù)費是二者的含義有區(qū)別，手續(xù)費支出是委托他人代為辦理有關事項，所支付給他人的一種勞務報酬，體現的是為委托人提供了具體的服務：如證券交易手續(xù)費、代辦機票手續(xù)費、代購代銷手續(xù)費。傭金支出是具體獨立地位和經營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供居間介紹、經紀服務所得到的報酬。支付報酬的一方即為傭金支出，它的價值體現在中間人幫助交易雙方獲得了交易的商業(yè)機會，即促成交易。
參考：
1、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
2、《財政部稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財稅2023年第72號）規(guī)定：保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
3、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?/p>
4、根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第43號)規(guī)定：“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
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【第14篇】廣告費和業(yè)務宣傳費30
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
回答：一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
回答：化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據：《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
回答：
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
回答：煙草制造業(yè)
不得稅前扣除！
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
博智稅通，讓財稅變輕松
【第15篇】廣告費應該計入什么科目
廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用，其應該記入銷售費用。
銷售費用屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入本年利潤，賬戶期末結轉后無余額。
【第16篇】廣告費及業(yè)務宣傳費
一般企業(yè)在進行企業(yè)所得稅稅前扣除時，廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額為：銷售（營業(yè)）收入*15%?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
由于有扣除限額，所以這個“符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費”就需要大家重點關注，那么它具體包含哪些內容呢？
一、怎么界定這個“符合條件”？
“符合條件”實際上就是符合廣告費和業(yè)務宣傳費的概念，是真實意義上的廣告費和業(yè)務宣傳費，并取得能夠證明該支出確實已經發(fā)生的合規(guī)憑據。我找了很多相關的法律、法規(guī)，也沒有找到對其界定的文件，所以，建議大家先按會計核算和經營常規(guī)掌握。
二、什么是廣告費？
根據已經廢止的國稅發(fā)[2000]84號的規(guī)定，納稅人申報的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費必須符合以下條件:（1）廣告是經過工商部門批準的專門機構制作的；（2）已經實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費”的理論基礎。
根據《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經營者或者服務提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務的商業(yè)活動。
綜合來看，廣告費應該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，而支付給廣告經營者、發(fā)布者的費用。
三、什么是業(yè)務宣傳費？
業(yè)務宣傳費應該是指除了廣告費之外，企業(yè)為開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。包括對外發(fā)放宣傳品、業(yè)務宣傳資料、展會支出、印有企業(yè)標志的禮品、紀念品、公關設計費、以及與產品宣傳相關的食宿費、材料費、人工費，服裝費、場地租賃費，等等。
廣告費與業(yè)務宣傳費都是為了達到營銷、宣傳的目的而發(fā)生的費用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對廣告費與業(yè)務宣傳費實行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀念品等印有企業(yè)標志的宣傳物品進行宣傳，所支付的費用均應合并在廣告和業(yè)務宣傳費中按照限額扣除。
