【第1篇】廣告費和業(yè)務宣傳費表
導讀：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，一般企業(yè)不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)不超過 30% 的部分， 可在企業(yè)所得稅前扣除， 超過部分可無限期結轉，對稅收是絕對的利好。
在實務中，其列支的范圍到底的界限到底邊際在哪，在操作層面到底有哪些需清晰或模糊的地方，對廣大財務人員來說，存在許多盲區(qū)及誤區(qū)，筆者作為近三十年從前一線企業(yè)財務稅務及綜合管理的從業(yè)者，對此有著自已獨特的見解，現(xiàn)將這些分享給各位，希望能對大家能有所幫助。
一、廣告費和業(yè)務宣傳費的準確的定義
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
“符合條件”具體應具備什么條件？參考國家稅務總局的釋義，“符合條件”的廣告費和業(yè)務宣傳費支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應票據(jù)依據(jù)等多方面予以明確。因此，企業(yè)可以從上述三個方面進行判斷。
第一、納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
第一、廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；
第二、已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；
第三、通過一定的媒體傳播；
第二、企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務宣傳費，指未通過媒體的與其生產經營活動相關的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)。
二、具體費用的判斷是什么？
根據(jù)上述規(guī)定，廣告費一般應通過媒體傳播，例如利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等進行宣傳。
業(yè)務宣傳費也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括：
第一、企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品；
第二、新產品上市新聞發(fā)布會；
第三、企業(yè)印刷的各種產品宣傳冊（不包括說明書）
第四、一些活動的冠名費用
第 五、在一些內部刊物上刊登的廣告
第六、為推廣產品召開宣講會而發(fā)放的會議用品；
第七、為展覽會消耗的宣傳資料、參展樣品；
第八、為宣傳公司產品而發(fā)生的群發(fā)短信費用等。
第九，對部分大型活動的贊助費
第十、部分帶著公益性質活動中，企業(yè)負責人進行的電視或電話采訪或接受媒體的專訪，將企業(yè)的產品、服務，品牌、形象進行軟弄包裝。
第十一，用自已的產品或形象為準備扶貧進行慰問
第十二、用自已的產品及形象，或外購的產品對貧困地區(qū)的教育進行幫扶，本質也是一種業(yè)務宣傳活動。
三、廣告及業(yè)務宣傳費財涉稅及財務處理問需清晰了解的十大問題
第一、廣告費、業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計數(shù)”而非企業(yè)的的主營業(yè)務收入及其他業(yè)務收入
第二、如企業(yè)有自產或外購及委托加工的商品作為業(yè)務宣傳活動的紀念品，禮品，則該增值稅進項稅額需要轉出，如果沒有轉出，作應按照購進價值在出庫或領用時，作視同銷售處理，如某企業(yè)用外購的產品一批，價格為10000萬，額為1300萬，已取得增值稅專用發(fā)票作為紀念品用于公司的新產品發(fā)布會上，則財務處理為借記庫存商品10000，應交稅費-應交增值稅<進項稅額>1300,貨銀行存款,在領用時,借銷售費用---廣告及業(yè)務宣傳費11300,貸庫存商品,應交稅費-應交增值稅<銷項稅額>1300.在后續(xù)企業(yè)所得稅匯算清繳時,調增視同銷售收入10000元,調增視同銷售成本10000元,對企業(yè)所得稅沒有影響,但因調增了1萬元的收入,使業(yè)務招待待費的扣除金額增加了50元,廣告及業(yè)務宣傳費的基數(shù)擴大了1500元.
第三、由于廣告及業(yè)務宣傳費在當年抵扣不完，可以結轉到下年繼續(xù)扣除，且沒有時間限制這一規(guī)定，使其成為企業(yè)的“黃金費用’,對企業(yè)所得稅費用的減少，對利潤的正影響是長久的，企業(yè)完全可以對企業(yè)折業(yè)務宣傳計劃作到長遠的規(guī)劃，從而能更大限度的可從廣告合作伙伴那爭取優(yōu)惠條件，反過來，又能使企業(yè)的成本費用有了明顯的下降，對其凈利潤的實現(xiàn)具有非常明顯的作用。
第四、當然，企業(yè)的廣告及業(yè)務宣傳也應本著量入為出的原則，得評估收益與成本，當企業(yè)的廣告及業(yè)務支出，達到銷售費用的一半，或金額超出了企業(yè)的凈利潤時，應臨近支出的最高臨界點，需從來控制。
第五，企業(yè)需每年對廣告及業(yè)務宣傳的效果及投放方式進行綜合合評估，特別當企業(yè)毛利潤的增加額不及廣告及宣傳費的支出時，需對廣告及業(yè)務宣傳費的方式及結構進行調整或控制。
第六，對廣告及業(yè)務宣傳費的支出，應盡量找一般納稅人企業(yè)合作，并應通過公開招標4）廣告費、業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計數(shù)”的方式進行，在日常經應盡量取得增值稅專用發(fā)票，這樣由于有進項稅額可以抵扣，相應的降低了費用的總金額。
第七，廣告及業(yè)務宣傳支出，也屬于企業(yè)真實的交易，所以其采用票據(jù)方式結算的合理不過的事，所以那種認為，只有購銷產品才叫交易的觀點是錯誤及狹隘的。這樣對企業(yè)經營現(xiàn)金流的改善是有好處的。
第八、企業(yè)的廣告及業(yè)務宣傳費支出，與其他服務類的合同一樣，應提供相應的評估報告，執(zhí)行情況報總，作為后續(xù)付款及合作延續(xù)的重要依據(jù)，這一點需有清楚的認識。
第九，對利用外購或企業(yè)委托加工方式購加公司標示及l(fā)oge的宣傳品支出需有兩條底線需遵守，首先是該商品需入庫，再出庫，二是盡量從一般納稅人那取得專票，因為它被認為是視同銷售，如從小規(guī)模納稅人采購，而稅務機關在無法溝通時，存在著補稅的可能。
第十、對企業(yè)的列入資料費中的印刷費支出，一定是不含企業(yè)產品的說明書的，說明書在工業(yè)企業(yè)應作為產品生產成本中的直接材料列支，而在其他企業(yè)應列入銷售費用的其他，不能隨意擴大范圍。
四、稅務籌劃的重點
第一，用足政策，額度用足，支付可采用非現(xiàn)金式，如票據(jù)，如交換
第二，擴大企業(yè)營業(yè)收入的金額，如果說企業(yè)的利潤難以輕易操控的話，那收入就簡單得多，利用關聯(lián)方借款方式供應鏈化一批，利用直線，環(huán)線方式選換一批，為實務中是兩種最主要的方法，在此不再詳述
黃振實務財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)的財務、稅務、金融、資本運作、運營管理、業(yè)財融合等各方面的實務事，只是分享自已獨特的觀察及理解，僅代表自己的觀點，不代表所有的觀點正確，謝謝大家的關注，更感謝大家的的分享！
【第2篇】廣告制作費用繳文化事業(yè)建設費嗎
廣告制作費繳文化事業(yè)建設費。
1、文化事業(yè)建設費的納稅義務人：在中華人民共和國境內依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳納義務人應當依照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。
2、文化事業(yè)建設費的征收范圍：文化事業(yè)建設費的征收范圍為營業(yè)稅娛樂業(yè)稅目和服務業(yè)稅目廣告業(yè)征稅范圍內業(yè)務，對娛樂業(yè)征收文化事業(yè)建設費的范圍，暫限于除僅供少年兒童的游樂場或項目、其他游藝項目外的其他列舉娛樂項目。
3、文化事業(yè)建設費的計費依據(jù)是按文化事業(yè)建設費按繳費人應當繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應繳費額。
【第3篇】廣告公司能開服務費嗎？
廣告公司能開服務費的，小規(guī)模納稅人廣告公司可以開具增值稅發(fā)票，開具內容為廣告費服務費都可以。
廣告公司屬于營改增行業(yè)范圍，因此可以開具國稅發(fā)票。
開廣告費發(fā)票是指“通過一定媒體播發(fā)”。
兩種發(fā)票所交營業(yè)稅稅率都是5％，但開具廣告費發(fā)票是要另交“文化教育事業(yè)費”。
【第4篇】廣告費進項可以抵扣嗎？
廣告費增值稅專用發(fā)票中的稅金可作為進項稅進行抵扣。
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人有關政策第一項規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
如果沒有取得增值稅發(fā)票，將不能進行抵扣。
【第5篇】廣告是如何影響消費者心理的
1、廣告信息本身與消費者的潛在需要有關。這種信息從正面指明該廣告產品能夠滿足消費者的某種需要，或者從反面提示不滿足需要會產生的嚴重后果。它的說服方式往往是從產品的作用，功效等方面出發(fā)的。
2、廣告信息源有較高可信度。在商業(yè)廣告中，提高產品的可信度，就可以說服消費者購買產品。廣告主希望利益得到保障，所以會注重產品的推銷，而作為消費者的一方，擔心自己的利益會受到損失，所以廣告宣傳得當，不僅可以保護廣告主的利益，同時能夠說服消費者購買產品。
3、廣告給消費者積極的情感體驗。
4、激化廣告氣氛或情景。
【第6篇】業(yè)務招待費廣告費扣除標準
業(yè)務招待費和廣告費扣除比例是多少?首先這個兩個問題,企業(yè)的業(yè)務招待費用是可以按照實際發(fā)生額的60%比例進行扣除的,但是企業(yè)的廣告費用并不是全部都是可以扣除的,有些廣告費用是可以扣除,有些則是不可以扣除的.其他相關的介紹資料建議你們可以來閱讀下述文章,對你們肯定有用.
業(yè)務招待費和廣告費扣除比例是多少
我國行政機關對于企業(yè)所產生的業(yè)務招待費扣除比例一般為百分之六十,但最高不得超過當年全年銷售額的錢分之五.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.
化妝品生產的廣告費和業(yè)務推廣費扣除藥品生產企業(yè)和飲料生產(非酒精生產)企業(yè),不得超過當年銷售(經營)收入的30%年度扣除;超出部分在以后納稅年度結轉扣除.
煙草公司的煙草廣告費和業(yè)務推廣費,在計算應納稅所得額時不得超過扣除.
業(yè)務招待費可以開增值稅專用發(fā)票嗎?
業(yè)務招待費可以開增值稅專用發(fā)票,但不得抵扣進項稅額
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費.修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務
2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務
3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
4、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品
5、本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用
6、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務
業(yè)務招待費和廣告費扣除比例是多少?通過上文提及到的資料可知,企業(yè)的業(yè)務招待費用扣除比例一般不會超過本年度企業(yè)銷售總額的千分之五,而廣告費用的扣除比例都是有所不同的,這些扣除比例在這里還有不少相關的資料可以解答,對此內容有興趣的學員們都可以來關注本網站,還有專業(yè)的老師給你們指導學習.
【第7篇】廣告費和業(yè)務宣傳費比例
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
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【第8篇】315消費公益廣告宣傳語之產品質量法口號
315消費公益廣告宣傳語征集活動啟動，要求盡量避免濃重的官方色彩，口號接地氣，結合網言網語，引起廣大市民共鳴，吸引大眾進行傳播?？谔枌⒂糜?15宣傳海報，在pc端移動端進行廣泛宣傳推廣。口號數(shù)量為4-8個，最好每個口號指向不同的法律，如產品質量法，突出人人都是維權衛(wèi)士的主張。
經過舉辦征集活動，現(xiàn)將初選優(yōu)秀作品予以展示，以供鑒賞。
1、擦亮眼睛，自覺抵制假冒偽略。
2、人人遵守質量法，民族發(fā)展前途大。
3、年年說質量，今年得嚴打。
4、沒有質量，就沒有錢途。
5、產品消費不一樣，質量維權同說法。
6、產品質量，給你保障！
7、產品質量法，打假有辦法！
8、讓霸王條款無處生存！
9、產品高質量，市場有分量！
10、網購可以任性，質量必須過硬。
11、廠家緊箍咒，百姓保護神。
12、產品質量法！企業(yè)應該多看看315！
13、心存質量問題，大膽追查解疑。
14、產品質量有瑕疵，勇敢堅持贏到底。
15、大家要求好質量，質量保證為大家。
16、物有所值，品質保障。
17、法律維護品質。
18、315，我們維護您看得到的品質。
19、買到假貨心塞，維權累覺不愛？維護權益有法在，保你維權永不??！
20、讓產品質量決定市場分量！
21、我們關系好不好，就看產品牢不牢！
22、假的真不了，維權更高效！
23、有質量的商品有市場，有問題的廠家會遭殃！
24、法律監(jiān)督它的完美。
25、有法來相助，質量hold住！
26、質量不過關，百姓怎買單。
27、買的明明白白，享受正品精彩。
28、拿得起，放得下，還是過硬的品質。
29、產品質量法，讀你沒商量。
30、天下無假，向幸福出發(fā)！
31、學好產品質量法，讓你生活有質量！
32、產品質量，全民監(jiān)督。
33、購物需謹慎，打假記在心。
34、掌握產品質量法，打擊偽劣有辦法！
35、稱出質量好人品，買來放心得人心。
36、品質不落伍，天天315。
37、熟讀產品質量法，感覺假貨萌萌噠！
38、把關品質，人人監(jiān)督。
39、打擊低劣產品，維護消費正道。
40、放心消費新概念，質量保障看得見。
41、質量求生存，《產品質量法》，成功的指引重慶315。
42、我們共同筑起產品質量長城。
43、產品質量，消費保障。
44、慧眼辨真假，維權護萬家！
45、產品質量法，關乎你我他。
46、經商容易，誠信不易，且經營且遵守《產品質量法》。
47、品質真，服務誠。
48、我畏懼，ta心碎，你無利，請嚴格遵守《產品質量法》！
49、消費生活新時尚，百姓維權正能量。
50、質量疑問要咨詢，偽劣產品無藏身。
51、凈化市場霧霾，還消費者一片藍天！
【第9篇】廣告費和業(yè)務宣傳費30
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
回答：一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
回答：化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
回答：
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
回答：煙草制造業(yè)
不得稅前扣除！
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
博智稅通，讓財稅變輕松
【第10篇】廣告費業(yè)務宣傳費30%
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《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除標準分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除標準是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
【第11篇】廣告費與業(yè)務宣傳費的區(qū)別
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除要點把握之一：廣告費與業(yè)務宣傳費可合并扣除
文/段文濤（稅海濤聲）
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除”。
企業(yè)所得稅扣除中的廣告費，指企業(yè)為激發(fā)消費者的購買欲望，通過一定媒介和形式介紹商品或所提供的服務，而支付給廣告經營者、發(fā)布者的費用；業(yè)務宣傳費指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。二者的根本性區(qū)別為是否取得“廣告服務”的增值稅發(fā)票。
廣告費與業(yè)務宣傳費都是為了達到促銷之目的而支付的費用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于現(xiàn)行稅法對廣告費與業(yè)務宣傳費實行合并扣除，因此再從屬性上對二者進行區(qū)分已沒有任何實質意義。企業(yè)無論是通過廣告公司宣傳（發(fā)布、播映、宣傳、展示廣告），還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀念品等印有企業(yè)標志的宣傳物品，所支付的費用均可合并在規(guī)定比例內予以扣除。
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【第12篇】哪些屬于廣告費和業(yè)務宣傳費
大部分企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時都十分注意廣告費與業(yè)務宣傳費扣除的問題，扣除方法出現(xiàn)錯誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費與業(yè)務宣傳費扣除的這幾個方面,需要特別注意！
一、廣告費和業(yè)務宣傳費基數(shù)如何計算
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號）第一條規(guī)定：
企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
因此，企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。
根據(jù)《關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告﹝2010﹞20號）第一條：
稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
對此，查補收入可以作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。
二、廣告費和業(yè)務宣傳費有哪些扣除比例
15％。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
30%。根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
0%。根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
三、廣告費和業(yè)務宣傳費的注意事項
關聯(lián)企業(yè)。根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)：
其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。
另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
籌建期間。根據(jù)《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
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【第13篇】廣告費及業(yè)務宣傳費的計稅基數(shù)
大部分企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時都十分注意廣告費與業(yè)務宣傳費扣除的問題，扣除方法出現(xiàn)錯誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費與業(yè)務宣傳費扣除的這幾個方面,您要格外注意啦！
一
廣告費和業(yè)務宣傳費基數(shù)如何計算
01
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號）第一條規(guī)定：
企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
因此，企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。
02
根據(jù)《關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告﹝2010﹞20號）第一條：
稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
對此，查補收入可以作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。
二
廣告費和業(yè)務宣傳費有哪些扣除比例
01
15％。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
02
30%。根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
03
0%。根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
三
廣告費和業(yè)務宣傳費的注意事項
01
關聯(lián)企業(yè)。根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2017﹞41號）規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)：
其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。
另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
02
籌建期間。根據(jù)《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第15號)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
【第14篇】廣告發(fā)布費交文化事業(yè)建設費嗎？
廣告發(fā)布費是需要交文化事業(yè)建設費的。具體需要交納文化事業(yè)建設費的項目如下：5項收入必須繳納
1. 廣告代理收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
2. 廣告發(fā)布收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
3. 廣告宣傳收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
4. 廣告播映收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
5. 廣告展示收入需要繳納文化事業(yè)建設費。
【第15篇】請問廣告與消費者之間的關系
廣告可以不斷地向廣大消費者提供許多有關生活的信息，為消費者進行消費活動創(chuàng)造便利，從而豐富消費者的生活，增長消費者的知識，開闊了消費者的視野；每一項新產品的問世和投放市場，都必須通過廣告把有關產品和市場的信息傳播給消費者，使消費者產生購買行為，才能達到滿足消費者需要。消費者根據(jù)自己的實際情況和實際需要，選擇適合于自己生活的日用消費品和耐用消費品，從而豐富消費者生活；廣告能夠幫助消費者對個人消費品進行選購，指導消費者合理地采購物品，以改善個人或家庭的生活條件和工作條件。廣告還能刺激消費者的個人消費，其連續(xù)出現(xiàn)，就是對消費者的消費興趣與物質欲求進行不斷地刺激，從而引起消費者的購買欲望，進而促成其購買行為；廣告也在給消費者傳授著各種各樣的有關生活，工作的新知識。經常注意廣告的人可以獲得許多知識，了解許多新的發(fā)明和創(chuàng)造，從而增長知識，擴大視野，活躍思維。【第16篇】廣告費和業(yè)務宣傳費入什么科目
企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費記入銷售費用科目。
銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。 而業(yè)務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務宣傳資料等。
