營業(yè)外收入用結(jié)轉(zhuǎn)嗎（16篇）

【第9篇】免稅的稅額計(jì)入營業(yè)外收入

最近分享企業(yè)所得稅匯算清繳的實(shí)操系列文章，總能遇到很多實(shí)操反饋，這些反饋一方面反映了大家在日常工作中的具體做法，一方面也讓我感受到了每個(gè)人對政策的不同理解。

你就說這個(gè)免稅收入的做賬問題吧，之前其實(shí)我表達(dá)過我個(gè)人對此的理解和認(rèn)識，我主張像類似這種項(xiàng)目免稅的情況，根本不需要做價(jià)稅分離，直接按照價(jià)款計(jì)收入即可。

舉個(gè)例子吧

a公司2023年12月取得酒店服務(wù)款10600元，酒店服務(wù)免征增值稅。

那么我覺得你直接

借：銀行存款10600

貸：主營業(yè)務(wù)收入10600

這就完事了。

但是日常工作中，包括文章開頭這個(gè)讀者的留言，她們領(lǐng)導(dǎo)讓他們先要價(jià)稅分離，然后免征的這塊銷項(xiàng)稅計(jì)入營業(yè)外收入。

具體這樣做的

借：銀行存款10600

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）600

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

然后

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）600

貸：營業(yè)外收入600

注：有些是計(jì)入了其他收益

說實(shí)話，我個(gè)人覺得這種做法相當(dāng)別扭。

為什么說相當(dāng)別扭，因?yàn)檫@種直接免征的現(xiàn)價(jià)稅分離，然后再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或者其他收益，這個(gè)不管從增值稅原理，還是從發(fā)票開具，實(shí)操申報(bào)對接各方面來看都非常別扭，甚至影響到了文章開頭讀者遇到的所得稅匯算收入的填寫問題。

增值稅的原理是實(shí)際消費(fèi)者最終負(fù)擔(dān)增值稅。

商品或服務(wù)從無到有，只有最終進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)了，才是真正地停止了增值。比如，假定一批貨物經(jīng)過abcd......等若干環(huán)節(jié)最終進(jìn)入消費(fèi)者a哥手中，a哥自己用了不會再流轉(zhuǎn)增值了。

超市銷售給a哥的價(jià)格為100元，其實(shí)最終只需要對這個(gè)100元征收13%的增值稅即可，a哥一共支付113塊錢買這個(gè)東西，其中13就是上交國家的增值稅，而前面環(huán)節(jié)理論上是無需征稅的，否則就重復(fù)征收了。

但是我們干財(cái)務(wù)工作的都清楚，我國的增值稅可不是這樣干的。a哥買的這件商品從工廠出來，工廠賣給批發(fā)商會按照銷售價(jià)格交一次稅，批發(fā)商再賣給超市又會按銷售價(jià)格交一次稅，超市賣給a哥最后進(jìn)入消費(fèi)者手中再按售價(jià)交一次稅。

為什么又要這樣做？簡單地說就是我們在實(shí)踐中很難判斷這個(gè)貨物是否還會繼續(xù)流轉(zhuǎn)，無法判斷該環(huán)節(jié)是不是真正的消費(fèi)環(huán)節(jié)。所以干脆就直接在每個(gè)環(huán)節(jié)都先墊付稅，由購買方按照適用稅率先墊付，銷售方代國家收下。

那這樣做肯定就違背增值稅的本質(zhì)，出現(xiàn)了重復(fù)征稅了，那如何避免重復(fù)征收呢？

很簡單，如果每個(gè)環(huán)節(jié)的購買方實(shí)際上并未用于消費(fèi)而是繼續(xù)生產(chǎn)流通，比如超市從批發(fā)商購進(jìn)的是繼續(xù)用于銷售給消費(fèi)者的，這就是繼續(xù)流通，那么它從批發(fā)商購進(jìn)來墊付的稅款，稅務(wù)局就給予“退還”。

怎么退還？其實(shí)在增值稅留抵退稅政策出臺之前，這種“退還”就是抵扣（購進(jìn)抵扣法），就是從進(jìn)一步流通足額繳納給國家的稅款中先行扣除，剩下還有結(jié)余再繳納。比如超市銷售給a哥先按全額100*13%算稅，然后再把其從購進(jìn)墊付的稅80*13%扣除（抵扣），最后在超市這個(gè)環(huán)節(jié)就是100*13%-80*13%這個(gè)結(jié)果來實(shí)際交稅。

你看看，這個(gè)過程實(shí)質(zhì)上就是每個(gè)環(huán)節(jié)銷售方都要先向購買方代國家收一個(gè)銷項(xiàng)稅，這個(gè)銷項(xiàng)稅我們時(shí)候只能先掛債務(wù)（應(yīng)交稅費(fèi)的貸方），是一個(gè)代收款的性質(zhì)，而我們購進(jìn)暫時(shí)墊付的進(jìn)項(xiàng)稅算是一個(gè)債務(wù)抵減項(xiàng)（應(yīng)交稅費(fèi)的借方）。

那么現(xiàn)在國家說了，你這個(gè)環(huán)節(jié)免征增值稅，相當(dāng)于你銷售時(shí)候根本不用代收這個(gè)銷項(xiàng)稅了（進(jìn)項(xiàng)稅也不退給你，也就是不能抵扣）。

那這種情況下，你根本不該從購買方收取這個(gè)銷項(xiàng)稅，那你還強(qiáng)行掛一個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額出來干嘛呢？

你就應(yīng)就你實(shí)際收到的全部價(jià)款直接計(jì)入你的收入核算即可。

開票上，我們也是直接開免稅發(fā)票，稅額是0，也就是根本不會在把收到的價(jià)款人為分離出來。

增值稅申報(bào)上呢？

不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人都有免稅申報(bào)欄次。具體體現(xiàn)在一般納稅人附表1的第18、19欄次。

小規(guī)模納稅人申報(bào)表的第12欄次。

申報(bào)表的增值稅的銷售額是什么？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額不含增值稅，直接免征情況下增值稅本身=0，銷售額不就是6000嘛。

所以，填寫申報(bào)表就應(yīng)該是這樣填。

而且，你看人家免稅這欄申報(bào)表的稅額都是橫杠，不允許填的。

免稅后，如果你收的錢不變，那原本屬于收取的銷項(xiàng)稅的這塊就是轉(zhuǎn)化成了你的收入額，賬務(wù)是直接計(jì)入收入了，還做啥價(jià)稅分離再計(jì)入營業(yè)外收入呢？

最后所得稅申報(bào)，你賬上收入是多少就申報(bào)多少不就完事了。

就這樣處理簡單易懂，理論和實(shí)操也是契合的。

非要搞價(jià)稅分離不是自己給自己找麻煩嗎？

而且你價(jià)稅分離后再計(jì)入營業(yè)外收或其他收益，給人感覺像是政府補(bǔ)助一樣，實(shí)質(zhì)上政府補(bǔ)助準(zhǔn)則明確規(guī)定，直接免征、減征的不屬于政府補(bǔ)助。

說白了，這塊根本就應(yīng)該直接計(jì)入收入。

而且最近我們很驚喜地從財(cái)政部會計(jì)司的一個(gè)答疑看到這樣一個(gè)回復(fù)，可以說是有效地解決了了這種爭議。

回復(fù)的意思就是，直接免征的企業(yè)沒有必要做賬務(wù)處理，只有當(dāng)期直接減免的增值稅，才是財(cái)會2016,22號文規(guī)范的，先計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額），然后計(jì)入其他收益等科目。

由此可見，直接免征和當(dāng)期直接減免這個(gè)財(cái)政部的回復(fù)上賬務(wù)處理本身也是有區(qū)別的

當(dāng)期直接減免，舉個(gè)例子，比如稅控設(shè)備抵減增值稅，這個(gè)就是當(dāng)期直接減免。

那么回到文章開頭這個(gè)讀者的做法。

現(xiàn)在她就是已經(jīng)這樣做了，造成的影響來看，增值稅銷售額她又是按全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用報(bào)的，沒問題，現(xiàn)在企業(yè)所得稅，她賬上分離了一個(gè)營業(yè)外收入出來，實(shí)質(zhì)上其主營收入是少了一塊，剛好是這塊營業(yè)外收入增加的數(shù)額。

那么她如果不改動賬務(wù)，其實(shí)正常申報(bào)，對企業(yè)所得稅也并無影響。

但是總歸來說，分離式做賬非常別扭。

來源：二哥稅稅念

【第10篇】匯算清繳中營業(yè)外收入

所得稅匯算清繳中，我們應(yīng)該注意資產(chǎn)損失、公益性捐贈以及稅收滯納金、罰款、罰金等營業(yè)外支出可能涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)損失

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實(shí)際發(fā)生的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失都屬于資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失具體包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，以及因?yàn)樽匀粸?zāi)害等不可抗力造成的損失。

依據(jù)國家稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第15號公告，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，企業(yè)只需要填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不需要再報(bào)送資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。

報(bào)送后的企業(yè)需要依照有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性和合法性。

值得注意的是，如果是當(dāng)年發(fā)生了資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目和納稅調(diào)整項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)該填報(bào)《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》后，對資產(chǎn)損失進(jìn)行會計(jì)處理，并進(jìn)行納稅調(diào)整。

公益性捐款

通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府、部門等進(jìn)行捐贈的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，分別適用財(cái)政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈支出稅前扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

企業(yè)在報(bào)送相關(guān)支出時(shí)，應(yīng)填寫《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》后再進(jìn)行會計(jì)處理、稅前扣除，對捐贈支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)額和納稅調(diào)整。

稅收滯納金、罰款、罰金等

這些營業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生這些支出后，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的財(cái)稅情況。

關(guān)于匯算清繳時(shí)“營業(yè)外支出”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第11篇】營業(yè)外收入是否要交稅

營業(yè)外收入是需要交所得稅的,但是就這筆業(yè)務(wù)來說,

購入時(shí):

借:管理費(fèi)用-低值易耗品

貸:銀行存款

抵減稅金時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

貸:營業(yè)外收入

企業(yè)管理費(fèi)用抵扣營業(yè)外收入后需要繳稅嗎?

管理費(fèi)用和營業(yè)外收入相抵后無需交所得稅.

①首先你的會計(jì)處理是錯(cuò)誤的.因?yàn)槟愕姆咒浀挚哿硕惤?防偽稅控費(fèi)用和技術(shù)處理費(fèi),是企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用,只能計(jì)入成本,而不可以在稅前扣除.所以,是很錯(cuò)誤的

②應(yīng)該分錄:借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 :銀行存款(現(xiàn)金)

③如果沒有憑證,就不可以入賬,需要到提供稅控服務(wù)公司企業(yè)索取發(fā)票,和支付款項(xiàng)憑證.

④會計(jì)工作原則:由于財(cái)務(wù)涉及很多的業(yè)務(wù)內(nèi)容,有一些是財(cái)務(wù)人員不熟悉的,有可能在記賬、核算的時(shí)候難以確定款項(xiàng)的性質(zhì).這個(gè)時(shí)候要做到,有關(guān)稅務(wù)的計(jì)征、尤其是減征、沖減、紅字票,要慎重,沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件、備案、法規(guī)、批復(fù),一般不可以做直接沖減稅款等,因?yàn)?稅務(wù)局可以據(jù)此判定你偷稅,處以罰款.而其他的一些記賬錯(cuò)誤,科目錯(cuò)誤,有機(jī)會改正,不會被認(rèn)定為如此嚴(yán)重.

⑤財(cái)務(wù)記賬必須有原始憑證,否則,可以認(rèn)為此筆業(yè)務(wù)沒有發(fā)生.就是企業(yè)內(nèi)部的一些科目處理,也是要先編制分錄憑證單的.

【第12篇】車輛報(bào)廢營業(yè)外收入稅前扣除

營業(yè)外支出項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。營業(yè)外支出是否屬于與取得收入無關(guān)的的支出一律不得扣除？企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！芭c取得收入無關(guān)的其他支出”不允許稅前扣除。對于計(jì)入營業(yè)外支出的并非一定是與取得收入無關(guān)。

在會計(jì)核算上，營業(yè)外支出主要包括債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非正常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失等。新會計(jì)準(zhǔn)則下，營業(yè)外支出核算的內(nèi)容有所減少，比如固定資產(chǎn)處置凈損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，債務(wù)重組債權(quán)人損失計(jì)入“投資收益”，債務(wù)人重組損益，根據(jù)方式不同，可能記入“投資收益”（僅涉及金融工具或修改其他條款時(shí)）或“其他收益——債務(wù)重組收益”；存貨盤虧損失屬于管理不善造成的應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”等。

1、債務(wù)重組損失

債務(wù)重組損失，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步產(chǎn)生的損失。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）的規(guī)定，“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)??！?/p>

2、罰款、滯納金、訴訟費(fèi)等支出

罰款支出具體要看什么性質(zhì)的罰款。違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金不得稅前扣除，比如違反稅收規(guī)定繳納的罰款以及稅款滯納金賬務(wù)上計(jì)入營業(yè)外支出，但是稅前不得扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理。但是按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款、公訴費(fèi)等可以稅前扣除。

3、捐贈支出

對于一個(gè)正常經(jīng)營的企業(yè)，目的是通過開展經(jīng)營來獲取收益，捐贈支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關(guān)的、合理的支出，原則上不能在稅前扣除。但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過當(dāng)年年度利潤總額的12%部分可以稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除；用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。公益性捐贈支出需要滿足企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級（含）以上人民政府及其部門進(jìn)行捐贈，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益性事業(yè)。企業(yè)直接捐贈的支出，不屬于公益性捐贈，稅前不得扣除。

4、非正常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失

非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失和因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失以及其他非正常損失。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，一般可以減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額在所得稅前扣除。企業(yè)對其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除，如與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保損失、屬于企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人的消費(fèi)等不能稅前扣除。

作者：劉小玲，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還營業(yè)外收入

1、“個(gè)稅手續(xù)費(fèi)”屬于“三代手續(xù)費(fèi)”，其指的是：企業(yè)為稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳、代收代繳、委托代征”的各類稅款。

2、“三代手續(xù)費(fèi)收入”需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率繳納增值稅，小規(guī)模企業(yè)則是3%征收率。

3、如何理解需要繳納增值稅？

從關(guān)系上來說，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)委托企業(yè)代繳稅款，并支付一定費(fèi)用給企業(yè)?！憋@然這屬于一種平等主體之間的商務(wù)合同，屬于增值稅的繳稅范圍。很多人錯(cuò)誤地理解為，是“稅務(wù)機(jī)關(guān)對管理企業(yè)的稅收返還”。

4、知道需要繳納增值稅有何意義？

對于大部分企業(yè)而言，退還的“三代手續(xù)費(fèi)”很少，辦稅人員也很少去申報(bào)繳納增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有追究。但是對于車險(xiǎn)公司代收代繳車船稅、互聯(lián)網(wǎng)大廠代扣代繳個(gè)稅、證券公司代扣代繳個(gè)稅和印花稅，這些企業(yè)代繳金額通常比較大，必須按規(guī)定申報(bào)增值稅。

5、會計(jì)處理部分，官方說法計(jì)入“其他收益”，個(gè)人認(rèn)收到的“手續(xù)費(fèi)”是企業(yè)提供了服務(wù)并非無償取得，不符合“其他收益”科目核算內(nèi)容。一般企業(yè)此類交易發(fā)生不多的計(jì)入“營業(yè)外收入”，保險(xiǎn)公司、券商計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”更為妥當(dāng)。

【第14篇】遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

在企業(yè)當(dāng)中,收益有很多種,小哥為大家介紹其中的一種,什么是遞延收益,通常情況下這個(gè)是指還沒有確認(rèn)的收入或者是收益,要在權(quán)責(zé)發(fā)生制下才能確定的,具體的概念以及會計(jì)處理小哥在下文進(jìn)行了分析,希望對大家有所幫助!

什么是遞延收益

遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用.與國際會計(jì)準(zhǔn)則相比較,在我國會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》中,遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限,主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中.

遞延收益是指未確認(rèn)的收入或者收益.遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,另一種是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助.

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的,用于構(gòu)建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助.

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助,此類補(bǔ)助主要用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費(fèi)用或損失,此類補(bǔ)助主要是對期間費(fèi)用或生產(chǎn)成本的補(bǔ)償,受益期相對較短,所以通常在滿足補(bǔ)助所附條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值.

遞延收益的會計(jì)處理

(一)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

企業(yè)收到貨幣性資產(chǎn)時(shí)的處理方法有兩種:總額法和凈額法

總額法是指在取得時(shí)借記相關(guān)的資產(chǎn)科目,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益,相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等),尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的資產(chǎn)處置收益,不在予以遞延.

凈額法是指將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值.

企業(yè)對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選擇總額法還是凈額法后,應(yīng)當(dāng)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)一貫的運(yùn)用該方法,不得隨意變更.

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會計(jì)處理為:

1、總額法

(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時(shí)

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益

借:遞延收益

貸:其他收益

2、凈額法

(1)企業(yè)收到補(bǔ)助資金時(shí)

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)將補(bǔ)助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值.

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

貸:銀行存款

同時(shí):

借:遞延收益

貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

什么是遞延收益就介紹到這額,就是還沒有確定的收益,就是與資產(chǎn)相關(guān)或者是收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,就是這樣的,因此大家在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的時(shí)候可以用總額法或者是凈額法處理

【第15篇】營業(yè)外收入需要交增值稅嗎

請問

營業(yè)外收入需要交增值稅嗎？

答復(fù)

首先跟你說一下，一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅，不是看你做賬的會計(jì)科目，而是需要判斷一下該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于增值稅應(yīng)稅行為，若是不屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，當(dāng)然沒有增值稅，比如公司收到了一筆捐贈款10萬元，這筆業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不繳納增值稅。

若是屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，還要看看收款方向，若是在增值稅應(yīng)稅行為中銷售方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅，但是若是購買方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，則不需要繳納增值稅。比如建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)過程中因?yàn)榧追窖悠诟犊疃杖〉难悠诟犊罾?，屬于是在增值稅?yīng)稅行為中銷售方或者服務(wù)提供方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅

參考一

《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

注意：

也就是說，增值稅應(yīng)稅行為僅包括政策明確列舉的在我國境內(nèi)發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物行為。其他行為則不屬于應(yīng)稅行為。

參考二

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，不再強(qiáng)調(diào)“向購買方收取”，不再列舉價(jià)外費(fèi)收費(fèi)名目，同時(shí)采用了反向排除法，哪些不屬于價(jià)外費(fèi)用。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第三十七條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

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來源：稅庫山東。

【第16篇】營業(yè)外收入是否結(jié)轉(zhuǎn)

答:月末結(jié)轉(zhuǎn)到'本年利潤'科目,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

成本構(gòu)成有加工人員工資、分?jǐn)偟碾娰M(fèi)等其他費(fèi)用,分錄如下

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

銀行存款(應(yīng)分?jǐn)偟碾娰M(fèi)部分)

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入.

如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等.

在扣益表里在其他業(yè)務(wù)利潤里反映,損益表中的'其他業(yè)務(wù)利潤'由'其他業(yè)務(wù)收入'減去'其他業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)支出)'后計(jì)算得來.

會計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分錄怎么做?

答:一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、收入的結(jié)轉(zhuǎn) 借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸:本年利潤

2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 所得稅

二、會計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前,要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬,無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費(fèi)用分配,主營業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后,開始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤).

收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤貸方,借:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等,貸:本年利潤.

費(fèi)用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方,借:本年利潤,貸:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等.所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后,損益類科目無余額.

年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤外,還應(yīng)將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配.結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目無余額.