【第1篇】營業(yè)外收入在匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行中，今天，申稅小微和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風險，財務朋友們在申報時要注意哦~~
資產損失
01
資產損失，是指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/strong>。
同時，企業(yè)應當按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）有關規(guī)定，完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。
提示
企業(yè)當年發(fā)生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的，應在《a105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》填報資產損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。
公益性捐贈
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公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。
除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
提示
企業(yè)當年發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結轉）的，應在《a105070捐贈支出及納稅調整明細表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結轉額以及納稅調整情況。
稅收滯納金、罰款、罰金等
03
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。
稅務機關根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，對補征的稅款按日加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。
提示
企業(yè)當年發(fā)生上述支出的，應在《a105000納稅調整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。
來源：上海稅務
【第2篇】匯算清繳中營業(yè)外收入
所得稅匯算清繳中，我們應該注意資產損失、公益性捐贈以及稅收滯納金、罰款、罰金等營業(yè)外支出可能涉及到的稅務風險。
資產損失
企業(yè)在生產經營過程中，實際發(fā)生的和取得應稅收入有關的損失都屬于資產損失。資產損失具體包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨盤虧、毀損、報廢、被盜損失，以及因為自然災害等不可抗力造成的損失。
依據國家稅務總局2023年發(fā)布的第15號公告，在向稅務機關申報扣除資產損失時，企業(yè)只需要填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不需要再報送資產損失的相關資料。
報送后的企業(yè)需要依照有關規(guī)定，完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性和合法性。
值得注意的是，如果是當年發(fā)生了資產損失稅前扣除項目和納稅調整項目的企業(yè)，應該填報《a105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》后，對資產損失進行會計處理，并進行納稅調整。
公益性捐款
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府、部門等進行捐贈的企業(yè)，應當按照相關規(guī)定，分別適用財政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈支出稅前扣除時，應當留存相關票據備查。
企業(yè)在報送相關支出時，應填寫《a105070捐贈支出及納稅調整明細表》后再進行會計處理、稅前扣除，對捐贈支出進行結轉額和納稅調整。
稅收滯納金、罰款、罰金等
這些營業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當年發(fā)生這些支出后，應在《a105000納稅調整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的財稅情況。
關于匯算清繳時“營業(yè)外支出”的涉稅風險，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第3篇】匯算清繳營業(yè)外收入
匯算清繳季來了，平時計入營業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見的需要調整的呢，本文從捐贈支出、代墊稅款、資產損失等方面進行講解，快來看看吧。
一、捐贈支出
捐贈支出分公益性捐贈支出和非公益性捐贈支出，一般所說的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府等國家機關對外提供的捐贈。非公益性捐贈支出常指直接捐贈，沒有通過國家承認的機關進行。對于公益性捐贈，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對于非公益性捐贈支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈支出在匯算清繳時候怎么調整。
1、疫情捐贈全額扣除
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第9號)明確：
企業(yè)間接捐贈用于疫情防控的現金和物品、直接向承擔防疫工作醫(yī)院捐贈的物品（注意此處沒有現金），可以在計算應納稅所得額時全額扣除。
2、扶貧捐贈全額扣除
《關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。
3、公益性捐贈應按照限額進行扣除
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照限額進行扣除，扣除限額計算基數為按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算的年度會計利潤總額，扣除比例為12%。限額內的捐贈支出準予稅前列支;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
4、公益性捐贈貨物的視同銷售
用自產貨物捐贈，會計上不確認收入，但稅法應確認收入，企業(yè)所得稅調整時需按照企業(yè)同類產品銷售價格調整收入，并按照含稅收入確認捐贈支出的金額。
5、非公益性捐贈不得扣除
企業(yè)不是通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，且用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，不得稅前扣除。如：直接捐贈等。
6、公益性捐贈支出稅前扣除應取得合規(guī)票據
所謂“合規(guī)票據”，指的是財政部門印制的“公益事業(yè)捐贈票據”，需要加蓋接受捐贈的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。
二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等
1、行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。
2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。
3、合同違約金、銀行罰息等經營性支出可以稅前扣除。
4、對于罰款有些單位之間的違約金也會叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。
三、代個人承擔稅費
實際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個人款項時需要代扣代繳個人所得稅，但該部分稅款通常個人事不會承擔的，一般都由企業(yè)承擔，這部分代個人承擔的個人所得稅是不得稅前扣除的。
四、贊助支出
企業(yè)發(fā)生的贊助應區(qū)分是否帶有廣告性質，對于具有廣告性質的計入廣告與業(yè)務宣傳費按照稅法要求扣除，對于企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質贊助支出，不得稅前扣除。
五、資產損失
資產損失包括實際資產損失與法定資產損失。
實際資產損失是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失。
法定資產損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合規(guī)定條件計算確認的損失。
實際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個是實際處置、轉讓，另一個是未實際處置轉讓。
對于企業(yè)當年發(fā)生的實際資產損失，在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。
對于法定資產損失，應當在企業(yè)有證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產損失符合法定確認損失條件且會計上已作損失處理的，實際申報的年度就是稅前扣除的年度，因此沒有追補確認的問題。
申報資產損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。
