【第1篇】營業(yè)外收入在匯算清繳
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中，今天，申稅小微和您一起了解“營業(yè)外支出”科目中的常見涉稅風(fēng)險，財務(wù)朋友們在申報時要注意哦~~
資產(chǎn)損失
01
資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/strong>。
同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。
公益性捐贈
02
公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。
稅收滯納金、罰款、罰金等
03
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。
提示
企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。
來源：上海稅務(wù)
【第2篇】匯算清繳中營業(yè)外收入
所得稅匯算清繳中，我們應(yīng)該注意資產(chǎn)損失、公益性捐贈以及稅收滯納金、罰款、罰金等營業(yè)外支出可能涉及到的稅務(wù)風(fēng)險。
資產(chǎn)損失
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際發(fā)生的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失都屬于資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失具體包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報廢、被盜損失，以及因為自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失。
依據(jù)國家稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第15號公告，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時，企業(yè)只需要填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不需要再報送資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。
報送后的企業(yè)需要依照有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性和合法性。
值得注意的是，如果是當(dāng)年發(fā)生了資產(chǎn)損失稅前扣除項目和納稅調(diào)整項目的企業(yè)，應(yīng)該填報《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》后，對資產(chǎn)損失進(jìn)行會計處理，并進(jìn)行納稅調(diào)整。
公益性捐款
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府、部門等進(jìn)行捐贈的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，分別適用財政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈支出稅前扣除時，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
企業(yè)在報送相關(guān)支出時，應(yīng)填寫《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》后再進(jìn)行會計處理、稅前扣除，對捐贈支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)額和納稅調(diào)整。
稅收滯納金、罰款、罰金等
這些營業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生這些支出后，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的財稅情況。
關(guān)于匯算清繳時“營業(yè)外支出”的涉稅風(fēng)險，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第3篇】匯算清繳營業(yè)外收入
匯算清繳季來了，平時計入營業(yè)外支出科目的支出，有哪些常見的需要調(diào)整的呢，本文從捐贈支出、代墊稅款、資產(chǎn)損失等方面進(jìn)行講解，快來看看吧。
一、捐贈支出
捐贈支出分公益性捐贈支出和非公益性捐贈支出，一般所說的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府等國家機(jī)關(guān)對外提供的捐贈。非公益性捐贈支出常指直接捐贈，沒有通過國家承認(rèn)的機(jī)關(guān)進(jìn)行。對于公益性捐贈，可以按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支，而對于非公益性捐贈支出一般不允許稅前列支。下面我們就來看看捐贈支出在匯算清繳時候怎么調(diào)整。
1、疫情捐贈全額扣除
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)明確：
企業(yè)間接捐贈用于疫情防控的現(xiàn)金和物品、直接向承擔(dān)防疫工作醫(yī)院捐贈的物品（注意此處沒有現(xiàn)金），可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
2、扶貧捐贈全額扣除
《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
3、公益性捐贈應(yīng)按照限額進(jìn)行扣除
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照限額進(jìn)行扣除，扣除限額計算基數(shù)為按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算的年度會計利潤總額，扣除比例為12%。限額內(nèi)的捐贈支出準(zhǔn)予稅前列支;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。
4、公益性捐贈貨物的視同銷售
用自產(chǎn)貨物捐贈，會計上不確認(rèn)收入，但稅法應(yīng)確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅調(diào)整時需按照企業(yè)同類產(chǎn)品銷售價格調(diào)整收入，并按照含稅收入確認(rèn)捐贈支出的金額。
5、非公益性捐贈不得扣除
企業(yè)不是通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，且用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，不得稅前扣除。如：直接捐贈等。
6、公益性捐贈支出稅前扣除應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)
所謂“合規(guī)票據(jù)”，指的是財政部門印制的“公益事業(yè)捐贈票據(jù)”，需要加蓋接受捐贈的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門的公章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
二、 和解金、稅收滯納金、罰款、罰金等
1、行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。
2、稅收滯納金、罰金、罰款(指行政罰款)和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。
3、合同違約金、銀行罰息等經(jīng)營性支出可以稅前扣除。
4、對于罰款有些單位之間的違約金也會叫做罰款，這種罰款是可以稅前扣除的。
三、代個人承擔(dān)稅費
實際工作中可能發(fā)生企業(yè)支付給個人款項時需要代扣代繳個人所得稅，但該部分稅款通常個人事不會承擔(dān)的，一般都由企業(yè)承擔(dān)，這部分代個人承擔(dān)的個人所得稅是不得稅前扣除的。
四、贊助支出
企業(yè)發(fā)生的贊助應(yīng)區(qū)分是否帶有廣告性質(zhì)，對于具有廣告性質(zhì)的計入廣告與業(yè)務(wù)宣傳費按照稅法要求扣除，對于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。
五、資產(chǎn)損失
資產(chǎn)損失包括實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。
實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。
法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。
實際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個是實際處置、轉(zhuǎn)讓，另一個是未實際處置轉(zhuǎn)讓。
對于企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的實際資產(chǎn)損失，在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。
對于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)有證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失符合法定確認(rèn)損失條件且會計上已作損失處理的，實際申報的年度就是稅前扣除的年度，因此沒有追補(bǔ)確認(rèn)的問題。
申報資產(chǎn)損失稅前扣除的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明。
