租賃收入何時(shí)確認(rèn)（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：36

租賃收入何時(shí)確認(rèn)

【第1篇】租賃收入何時(shí)確認(rèn)

一、租賃分類

在租賃開始日，即區(qū)分是融資租賃or經(jīng)營租賃

融資租賃：一項(xiàng)租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。--取決于交易實(shí)質(zhì)，而非合同形式。

經(jīng)營租賃：除了融資租賃以外的其他租賃，分為經(jīng)營租賃

融資租賃分類滿足條件之一即可：

1.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。

2.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。

3.資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分實(shí)務(wù)中，這里的“大部分”一般指租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75%以上(含75%)。

4.在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值實(shí)務(wù)中，這里的“幾乎相當(dāng)于”，通常掌握在 90% 以上。

5.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

三、經(jīng)營租賃會計(jì)處理

1、租金處理：采用直線法or其他系統(tǒng)合理的方法

2、提供激勵(lì)：免租期內(nèi)確認(rèn)收入，出租人承擔(dān)的費(fèi)用從總租金收入中扣除

3、初始直接費(fèi)用：應(yīng)資本化至租賃資產(chǎn)的成本，分期計(jì)入當(dāng)期損益

4、折舊減值：采用固定資產(chǎn)類似折舊政策計(jì)提折舊

5、可變租賃付款額：如果是與指數(shù)or比率掛鉤的，在租賃開始日計(jì)入租賃收款額，除此計(jì)入當(dāng)期損益

6、經(jīng)營租賃變更：變更生效日，作為一項(xiàng)新的租賃

【第2篇】融資租賃收入免稅

一、融資租賃含義：

稅法所指的融資租賃，是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：

1、租期滿后，所有權(quán)轉(zhuǎn)移

2、承租人有購買權(quán)且預(yù)計(jì)會行使

3、租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%）

4、租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價(jià)值

由于融資租賃出賣人與實(shí)際買受人（承租人）不是同一人，出賣人屬于有償轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)于他人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定向出租人開具增值稅專用發(fā)票。

二、融資性售后回租

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定：“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。

在售后回租的情況下，出賣人與實(shí)際買受人（承租人）屬于同一人，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移，13號公告規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征增值稅。因此，出賣人（承租人）不得向出租人開具發(fā)票，但承租人可以取得出租人開具的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、融資租賃和融資性售后回租的稅收規(guī)定

1.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除；第五十八條規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

四、融資租賃業(yè)務(wù)其他方面的稅收規(guī)定：

1、從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額按照17%的稅率繳納增值稅，其購買設(shè)備取得的增值稅發(fā)票注明的增值稅額，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2、財(cái)稅[2013]37號規(guī)定“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策”。

3、銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。根據(jù)印花稅法規(guī)定，融資租賃合同雙方均應(yīng)按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花。

4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號）規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，在售后回租的情況下，房產(chǎn)稅由承租人繳納，出租人不是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，不繳納房產(chǎn)稅。

5、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號）規(guī)定，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。在其他單位從事融資從事不動產(chǎn)融資租賃的情況下，由于稅法沒有明確規(guī)定免稅，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，不能免征契稅。

6、關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財(cái)稅[2009]69號）第十條規(guī)定：

實(shí)施條例第一百條規(guī)定的購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【第3篇】融資租賃的租金收入確認(rèn)

①融資租賃確認(rèn)

（1）5確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

1.所有權(quán)轉(zhuǎn)移

2.所有權(quán)沒轉(zhuǎn)移，但租賃期占使用壽命≥75%

3.專用設(shè)備，為承租人量身定制

4.租賃收付款額現(xiàn)值≈租賃資產(chǎn)公允價(jià)值，≥90%

5.購買選擇權(quán)能夠合理確定

（總原則：是不是相當(dāng)于賣了？）

（2）3確認(rèn)跡象

1.風(fēng)險(xiǎn)由承租人承擔(dān)

2.損失和利得歸屬承租人

3.可以低價(jià)續(xù)租

～

②初始計(jì)量

借：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額

應(yīng)收融資租賃款-未擔(dān)保余值

貸：融資租賃資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（賬面）

資產(chǎn)處置損益（公允損益）

應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益（利息收入）

～

③后續(xù)計(jì)量

（1）每月收租金

借：銀行存款

貸：應(yīng)收融資租賃款-租賃收款額

（2）實(shí)際利率法攤銷利息收入

借：應(yīng)收融資租賃款-未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸：租賃收入/其他業(yè)務(wù)收入

～

④融資租賃變更

融資租賃變更部分，作為另外一個(gè)合同，作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃，有兩個(gè)情況。

（1）擴(kuò)大范圍，延長期限

（2）金額相當(dāng)

【第4篇】租賃收入印花稅稅率

租賃合同印花稅是不是按年繳納是會計(jì)工作中的常見問題，對于房屋租賃合同印花稅，一般按照租賃合同金額的千分之一來計(jì)算印花稅。本文就針對租賃合同印花稅是不是按年繳納做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

租賃合同印花稅是按年進(jìn)行繳納嗎?

答：租賃合同印花稅不是按年繳納，而是按照租賃合同記載金額的千分之一進(jìn)行繳納。

印花稅繳納方式一般包括：

1、應(yīng)稅憑證貼花納稅，也就是納稅人通過在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納印花稅的方式。

2、大額稅額開票征收，對于印花稅應(yīng)納稅額較大的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取單筆開具繳款書的方式繳納印花稅。

3、頻繁業(yè)務(wù)匯總申報(bào)，如果同一種類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，那么納稅人可以按照實(shí)際情況決定要不要采用按期匯總繳納印花稅的方式。

租賃合同印花稅的計(jì)算

財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為0.1%，應(yīng)當(dāng)在簽訂合同時(shí)按照合同金額繳納印花稅。

對于印花稅應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計(jì)，滿五分的按照一角計(jì)算。關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅相關(guān)規(guī)定較特殊，其應(yīng)納稅額最低是一元，也就是稅額超過一角但不足一元的，就可以按照一元來計(jì)算。

印花稅申報(bào)期限是什么?

1、按照《印花稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，也就是即時(shí)貼花。

2、對于資金賬簿，一般按年計(jì)繳;

3、匯總繳納可按月進(jìn)行申報(bào);

4、如果合同是在國外簽訂國內(nèi)使用的，應(yīng)當(dāng)貼花。貼花納稅的申報(bào)期限為合同在國內(nèi)使用的當(dāng)天;若是匯總申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)在登記的次月15日之內(nèi)進(jìn)行申報(bào)納稅;

5、如果實(shí)行核定征收印花稅，其納稅期限是一個(gè)月。對于稅額較小的，納稅期限可以是一個(gè)月。具體可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅如何做會計(jì)分錄?

以上就是關(guān)于租賃合同印花稅是不是按年繳納的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)租賃合同印花稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】汽車租賃不開票收入的帳務(wù)處理

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無憂！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報(bào)表！

（以增值稅一般納稅人為例）

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開票收入既不合規(guī)，也不合法！

案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，a企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價(jià)值為100萬元，那么，b企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，c企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？

對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例四：某納稅人d在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，d企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

本文來源：重慶稅務(wù)

【第6篇】融資租賃怎么確認(rèn)收入

歡迎來到2023年，今天來和大家總結(jié)一下2023年融資租賃行業(yè)的發(fā)債情況。

用一句話概括2023年發(fā)債情況：abs（資產(chǎn)證券化）是主要融資方式，3a級別融資租賃公司發(fā)債規(guī)模占比最多，融資租賃公司的整體信用評級變化不大。

總體情況

債券發(fā)行情況

2023年1到11月，共有48家融資租賃公司發(fā)行債券（不含abs），合計(jì)發(fā)行規(guī)模2784.45億，比去年同期增長8%。從發(fā)債方式觀察，最受融資租賃公司青睞是短期融資券，占比高達(dá)49.42%，其次是公司債、中期票據(jù)，兩者占比分別是29.56%、19.44%。

廣州融資租賃研究院發(fā)現(xiàn)，融資租賃公司通過發(fā)債募集資金，主要用于償還舊債，少部分用于補(bǔ)充流動資金。

資產(chǎn)證券化發(fā)行情況

2022 年1到11月，共有128家融資租賃公司發(fā)行債券（不含abs），合計(jì)發(fā)行規(guī)模3775.71億，同比基本持平。從發(fā)行規(guī)模觀察，abs占融資租賃行業(yè)發(fā)債規(guī)模的57.59%，是融資租賃行業(yè)主要融資方式。

從公司信用評級觀察，大部分發(fā)行abs的融資租賃屬于無公開主體級別。無級別主體發(fā)行規(guī)模2963億，占abs發(fā)行規(guī)模的78.47%。其他aa、aa+、aaa的分布如下：

發(fā)債規(guī)模前十大的融資租賃公司變化

2023年1到11月，前十大發(fā)債融資租賃公司排名如下（不含abs）：

前10大發(fā)債主體中遠(yuǎn)東國際融資租賃有限公司、平安國際融資租賃有限公司保持行業(yè)發(fā)債規(guī)模排名不變；但發(fā)債規(guī)模同比小幅下降。國網(wǎng)國際融資租賃有限公司發(fā)債規(guī)模同比大幅增長41.18%，進(jìn)入行業(yè)發(fā)債規(guī)模前三；中航國際租賃有限公司發(fā)債規(guī)模下降37.65%，發(fā)債規(guī)模排名由第三名下降至第五名；海通恒信國際融資租賃股份有限公司保持第四名發(fā)債規(guī)模排名，發(fā)債規(guī)模同比增長6.02%。

整體看頭部融資租賃公司發(fā)債規(guī)模同比下降，但資質(zhì)良好的融資租賃公司仍然保持發(fā)了穩(wěn)定的發(fā)展趨勢。

發(fā)債成本

受益于2023年國內(nèi)較為寬松的貨幣政策，融資租賃公司發(fā)債成本出現(xiàn)明顯下降。其中aa級別的融資租賃公司，發(fā)債利率出現(xiàn)較大幅度下降。

廣州融資租賃研究院認(rèn)為：2023年以來債券市場行情反復(fù)及違約主體多發(fā)，融資租賃行業(yè)在資產(chǎn)總額、營業(yè)收入等指標(biāo)方面保持穩(wěn)定增長，是市場投資者眼中的優(yōu)質(zhì)客戶。融資租賃行業(yè)能獲得較低發(fā)債成本，離不開每一家融資租賃公司努力。

面對2023年的挑戰(zhàn)，融資租賃公司如何解決的凈息差、凈利潤、資產(chǎn)質(zhì)量等指標(biāo)的壓力？歡迎大家持續(xù)關(guān)注廣州融資租賃研究院，小享會持續(xù)帶來各種融資租賃行業(yè)的專業(yè)資訊。

【第7篇】房屋租賃收入如何納稅

租房，對我們來講都不陌生；我記得當(dāng)年北漂的時(shí)候，當(dāng)年在北京的一家小公司做實(shí)習(xí)財(cái)務(wù)，工資3000多塊，就租了一個(gè)地下室，月租700塊；里面各種管道就在頭上盤著，床腳處的水管有點(diǎn)漏水，需要放置一個(gè)大盆接水。

之所以想到這里，是因?yàn)橛行』锇樗叫?，問了我關(guān)于租房的問題！

這需要在租房前詢問清楚，租戶到底是個(gè)人自己住，還是單位或者企業(yè)租用。很多人不是很理解，覺得租個(gè)房子很簡單，只要交完錢順利入住使用就可以了，其實(shí)并沒有那么簡單；出租房屋也是需要交稅的。

一、個(gè)人出租房屋

個(gè)人出租非住房應(yīng)繳納以下稅款房產(chǎn)稅：

1.增值稅：

住房

月租金/(1+5%)減按1.5%計(jì)算繳納(原適用稅率為5%);

個(gè)人

非住房(包括廠房、商鋪、寫字樓、土地使用權(quán)、特殊資產(chǎn)等)對外出租，增值稅按月租金/(1+5%)按5%計(jì)算繳納。

總結(jié)：租住房的，稅率有優(yōu)惠(1.5%)；租其他類型用房的，按正常稅率(5%)計(jì)收。

2.房產(chǎn)稅：

個(gè)人將住房對外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按4%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;個(gè)人將非住房對外出租的，就其收到月租金/(1+5%)按12%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

總結(jié)：租住房的，房產(chǎn)稅稅率按4%計(jì);租非住房的，則按正常稅率(12%)計(jì)算房產(chǎn)稅。

3.營業(yè)稅：

以租金收入的5%計(jì)算繳納；

4.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：

城建稅按實(shí)際繳納的增值稅按7%(市區(qū))或5%(縣、鎮(zhèn))計(jì)算繳納，教育費(fèi)附加則按3%或2%計(jì)算繳納。

5.個(gè)人所得稅：

租租房的，個(gè)稅稅率有優(yōu)惠(10%);租其他類型用房的，則按正常稅率(20%)計(jì)收。

在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，下列費(fèi)用允許稅前扣除：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中所繳納的附加稅費(fèi)及印花稅;

（2）由納稅人實(shí)際承擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的修繕費(fèi)(以800元為限，不足抵扣的，留待下次抵扣，扣完為止);

（3）扣除完①+②項(xiàng)后的差額，與4000元進(jìn)行比較。4000元以下(含)，減除費(fèi)用為800元;超過4000萬元的，減除20%。

特別規(guī)定：符合核定征收個(gè)人所得稅的自然人，應(yīng)納個(gè)稅=不含稅租金收入×核定征收率。

核定征收率各個(gè)地區(qū)有差異，具體需要納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏惥诌M(jìn)行溝通。

按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；

4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20％。

6.印花稅：

按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠：房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納；營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納；

二、房屋租賃怎樣交稅

應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝租金收入×綜合征收率；

1.納稅人有下列情形之一的，地稅機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額：

拒不向地稅機(jī)關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料或提供虛假資料的；

發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，

應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝出租房屋建筑面積×每平方米核定稅額；

2.個(gè)人出租房屋的稅收綜合征收率為5%

如果主體是單位，出租房屋應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納5%營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)，按租金收入繳納12%房產(chǎn)稅、按“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納1‰ 印花稅以及土地使用稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)。

【舉個(gè)栗子】

省對個(gè)人出租房屋核定的應(yīng)稅所得率為5%，那應(yīng)繳個(gè)人所得稅就是以租金收入×5%×適用稅率。例如，某人這個(gè)月出租房屋取得租金10000元（不含增值稅），且不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

（1）出租的是住房：10000×5%×10%=50元；其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)為0.5%（50/10000），也就是0.5%的征收率。

（2）出租的非住房：10000×5%×20%=100元；其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)為1%（100/10000），也就是1%的征收率。

【第8篇】租賃收入如何納稅

上次說到了小b將自己的住宅房屋租給了李大媽，（可以想一想，李大媽是否需要交稅呢？交多少呢？）這次來看下，如果租給吳大哥開辦公司用來做辦公場地，小b該怎么交稅呢？

首先，小b和吳大哥首先需要簽訂租賃合同，約定各自的權(quán)利和義務(wù)。根據(jù)（財(cái)稅【2008】24號）文件規(guī)定：自2008年3月1日起，對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。所以，小b不需要繳納印花稅，那么問題來了，吳大哥的公司是否需要繳納印花稅呢？

其次，因?yàn)?023年5月1日起營改增后，租賃經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)由繳納營業(yè)稅變更為繳納增值稅，個(gè)人出租住房應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計(jì)算。如果合同載定的是含增值稅金額，需要把增值稅先剔除：2500/（1+5%）=2380.95，小b該繳納的增值稅為：2380.95*1.5%=35.71（元）如果合同載定的是不含增值稅金額，小b該繳納的增值稅為：2500*1.5%=37.5（元）以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的一稅兩費(fèi)（城市建設(shè)維護(hù)稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）分別為：35.71*(7%+3%+2%)=4.29（元）或者37.5*(7%+3%+2%)=4.5（元）

再次，因?yàn)槌鲎庾》窟@件事情給小b帶來了現(xiàn)金收入，對于這種情況，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，是需要繳納個(gè)人所得稅的，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。具體計(jì)算如下：合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅：（2380.95-800）*10%=158.1（元）

合同載定金額不含增值稅：（2500-800）*10%=170（元）

最后，小b因?yàn)槌鲎庾杂凶》慨a(chǎn)生了房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，需要繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有兩種：從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征，在這個(gè)例子中采用從租計(jì)征的方式，同時(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2008年3月1日起，對于個(gè)人出租住房不區(qū)分用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅：合同載定金額含增值稅，同樣需要剔除增值稅：2380.95*4%=95.24（元）合同載定金額不含增值稅：2500*4%=100（元）所以，小b出租自己的住房給吳大哥辦公司開展業(yè)務(wù)需要交的稅分別如下：

印花稅：免征

增值稅：35.71或37.5

一稅兩費(fèi)：4.29或者4.5

個(gè)人所得稅：158.10或170

房產(chǎn)稅：95.24或100元

總計(jì)：293.34或312元

糾錯(cuò)：例一中財(cái)產(chǎn)租賃收入因不滿4000元/次，應(yīng)扣減除費(fèi)用800元，相對應(yīng)的計(jì)算過程同本例中個(gè)人所得稅計(jì)算一致。

從以上兩個(gè)例子中可以看出，個(gè)人住宅租賃，不論租賃給誰，住宅所有人所要繳納的稅種和稅款是一致的。如果小b租賃出去的是他自己的公寓或者寫字樓，他又該怎么交稅呢？

【第9篇】動產(chǎn)租賃收入納稅

在適用稅率上，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。但對以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。為了降低建筑行業(yè)稅負(fù)，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)規(guī)定，自2023年5月1日起，對納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的行為，從原來按照有形動產(chǎn)租賃項(xiàng)目改為按照“建筑服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，相應(yīng)增值稅適用稅率為11%。建筑施工設(shè)備提供的經(jīng)營租賃服務(wù)并配備操作人員，雖然改為按照“建筑服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，但對以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的設(shè)備，仍然可以選擇簡易計(jì)稅，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件附件2規(guī)定，一般納稅人存在跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。所以，建筑施工設(shè)備提供的經(jīng)營租賃服務(wù)并配備操作人員既然按照建筑服務(wù)繳納增值稅，相應(yīng)跨地區(qū)提供的租賃服務(wù)業(yè)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。

舉例

a公司機(jī)構(gòu)所在地為h市，一般納稅人，主營建筑施工設(shè)備配套操作人員出租業(yè)務(wù)，將一套設(shè)備出租給j市的b建筑公司，2023年1月取得該業(yè)務(wù)的租賃收入222000元(含稅)。a公司應(yīng)在j市主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，應(yīng)預(yù)繳稅款為4000元[222000÷(1+11%)×2%]，a公司應(yīng)向h市主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)補(bǔ)稅額為18000元[222000÷(1+11%)×11%-4000]。如果設(shè)備為營改增試點(diǎn)之日前取得，如果選擇簡易計(jì)稅方法，則按照3%就地預(yù)繳增值稅。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》四十一條規(guī)定：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。建筑施工設(shè)備提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，但不配備操作人員，如果跨地區(qū)提供租賃服務(wù)，則取得的租賃收入應(yīng)當(dāng)回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅，不需要在提供租賃服務(wù)所在地預(yù)繳增值稅。

平法鋼筋算量與下料、手工算量與軟件算量（廣聯(lián)達(dá)、魯班、 bim軟件）對照書籍征訂單

一、平法鋼筋基礎(chǔ)、梁、墻、柱、樓梯

序號

書名

作者

每冊頁碼

出版日期

定價(jià)（元）

平法鋼筋算量案例精解

張國棟

150

2017.7

平法鋼筋-板

張國棟

200

2017.7

平法鋼筋基礎(chǔ)、梁、墻、柱、樓梯

張國棟

220

2017.7

平法鋼筋-柱

張國棟

220

2017.7

二、全國建設(shè)行業(yè)中等職業(yè)、高職高專、普通高等教育教育實(shí)訓(xùn)規(guī)劃教材（建筑工程、裝飾裝修工程）

序號

書名

作者

每冊頁碼

出版日期

定價(jià)（元）

全國建設(shè)行業(yè)中等職業(yè)教育實(shí)訓(xùn)規(guī)劃教材-建筑工程

張國棟

250

2017.7

全國建設(shè)行業(yè)高職高專教育實(shí)訓(xùn)規(guī)劃教材-建筑工程

張國棟

250

2017.7

全國建設(shè)行業(yè)普通高等教育實(shí)訓(xùn)規(guī)劃教材-建筑工程

張國棟

250

2017.7

全國建設(shè)行業(yè)中等職業(yè)教育實(shí)訓(xùn)規(guī)劃教材-裝飾裝修工程

張國棟

250

2017.7

全國建設(shè)行業(yè)高職高專教育實(shí)訓(xùn)規(guī)劃教材-裝飾裝修工程

張國棟

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2017.7

全國建設(shè)行業(yè)普通高等教育實(shí)訓(xùn)規(guī)劃教材-裝飾裝修工程

張國棟

250

2017.7

通知

棟梁教育造價(jià)實(shí)操面授培訓(xùn)開班啦！趕快報(bào)名參加吧！

序號

日期

開班計(jì)劃

2023年9月17日（周日）

142班

2023年10月1日（周日）

143班

2023年10月15日（周日）

144班

2023年10月29日（周日）

145班

2023年11月12日（周日）

146班

【第10篇】個(gè)人租賃收入繳納增值稅嗎

近日，小編從網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問題，納稅人向個(gè)人出租住房如何繳納增值稅？不同的納稅主體出租住房，計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定是一致的嗎？今天小編就來給大家解答一下吧！

一、住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）第一條

二、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第四條

因此，除了適用一般計(jì)稅方法的納稅人之外，無論是小規(guī)模納稅人，還是個(gè)體戶出租住房，均應(yīng)減按1.5%計(jì)算繳納增值稅！

來源：國家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂部

【第11篇】融資租賃收入納稅

珠海融資租賃稅收政策

珠海橫琴自貿(mào)區(qū)

珠海橫琴融資租賃優(yōu)惠政策：

融資租賃機(jī)構(gòu)開展飛機(jī)租賃業(yè)務(wù)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暫免征收購機(jī)環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。

對在橫琴新區(qū)注冊、經(jīng)營的融資租賃機(jī)構(gòu)，按照其對橫琴新區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展貢獻(xiàn)情況給予獎(jiǎng)勵(lì)：

（一）自第一個(gè)納稅年度起，前兩年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財(cái)力貢獻(xiàn)總額的100%給予獎(jiǎng)勵(lì)；后三年按照其繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅形成橫琴新區(qū)年度財(cái)力貢獻(xiàn)總額的60%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）自第一個(gè)納稅年度起，連續(xù)兩年按照其繳納增值稅形成橫琴新區(qū)年度財(cái)力貢獻(xiàn)總額的50%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）對橫琴新區(qū)內(nèi)政府物業(yè)和商業(yè)物業(yè)售后回租業(yè)務(wù)，按照融資租賃機(jī)構(gòu)購買環(huán)節(jié)和原業(yè)主回購環(huán)節(jié)繳納契稅形成橫琴新區(qū)年度財(cái)力貢獻(xiàn)總額的100%給予獎(jiǎng)勵(lì)。因特殊情況，售后回租業(yè)務(wù)未能實(shí)施，物業(yè)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移到原業(yè)主的，融資租賃機(jī)構(gòu)應(yīng)全額退還已經(jīng)獲得的獎(jiǎng)勵(lì)資金。

（四）融資租賃機(jī)構(gòu)開展跨境融資業(yè)務(wù)的，按照其為境外主體代扣代繳的預(yù)提企業(yè)所得稅形成橫琴新區(qū)年度財(cái)力貢獻(xiàn)給予下列獎(jiǎng)勵(lì)：

1.50萬元人民幣以上的，按貢獻(xiàn)額的30%予以獎(jiǎng)勵(lì)。

2.150萬元人民幣以上的，按貢獻(xiàn)額的40%予以獎(jiǎng)勵(lì)。

3.300萬元人民幣以上的，按貢獻(xiàn)額的50%予以獎(jiǎng)勵(lì)。

注冊資本全額到位的融資租賃法人機(jī)構(gòu)，在橫琴新區(qū)租賃自用辦公用房的，按照實(shí)際租賃面積連續(xù)3年給予房租補(bǔ)貼，房租單價(jià)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為房屋租金市場價(jià)的30%（最高不超過30元/平方米），最高補(bǔ)貼面積不超過1000平方米。在橫琴新區(qū)無自用辦公用房，購買橫琴新區(qū)自用辦公用房（不包括附屬設(shè)施和配套用房）的，按其購買自用辦公用房所繳納契稅形成橫琴新區(qū)地方財(cái)力貢獻(xiàn)總額的80％給予補(bǔ)貼，最高補(bǔ)貼面積不超過1000平方米。享受購房補(bǔ)貼的辦公用房5年內(nèi)不得對外租售。

聲明

感謝每一位作者的辛苦創(chuàng)作，除原創(chuàng)文章外，《企邦企業(yè)管理（上海）有限公司》轉(zhuǎn)載時(shí)均在文章結(jié)尾處注明作者及出處。如涉及版權(quán)等問題，請?jiān)谖⑿藕笈_留言，我們將第一時(shí)間處理，表示感謝！

【第12篇】租賃收入增值稅稅率

一、增值稅

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）規(guī)定：“二、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：……企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。

保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。

……

七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行?！?/p>

對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第61號）的規(guī)定：“七、對公租房免征房產(chǎn)稅。

……

十、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

根據(jù)《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）文件規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

何博士注：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第10號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

三、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)所得稅

一、企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第三條規(guī)定：新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。

五、其他稅種

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第61號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

一、對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

三、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

四、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

五、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

個(gè)人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

六、對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

七、對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

來源：海南省稅務(wù)局

【第13篇】土地租賃收入繳納印花稅嗎

今天有同事跟我討論一個(gè)問題，就是土地使用權(quán)租賃合同要不要繳納印花稅，我的第一反應(yīng)是要交，因?yàn)橛』ǘ愔粚Χ惸慷惵时碇辛信e的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。稅目稅率表中有財(cái)產(chǎn)租賃合同這一項(xiàng)是要征稅的，所以一開始我判斷是要征稅。

但是我們后面又看了一遍印花稅的財(cái)產(chǎn)租賃，里面的細(xì)項(xiàng)是包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。等于說是沒有土地使用權(quán)租賃合同的，所以我后面又更正了，說不用繳納印花稅，因?yàn)闆]有列舉。

其實(shí)看完這個(gè)，還是感覺自己的知識面還不夠，特別是對于這些小稅種上面的學(xué)習(xí)，自己以后還是要加

【第14篇】租賃收入的增值稅稅率是多少錢

【導(dǎo)讀】：一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？一般來說房屋出租后繳納的稅負(fù)一般都是按照租金收入的12%在出租屋次月起開始繳納房產(chǎn)稅的。同時(shí)需要繳納的稅收在下文中小編老師都有介紹，大家可以一起來看看。

一般納稅人租賃收入增值稅稅率

房屋出租時(shí)，需要繳納的稅賦項(xiàng)目及稅率如下：1、房產(chǎn)稅：應(yīng)按租金收入的12%在出租房產(chǎn)次月起繳納房產(chǎn)稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅：依土地的等級及適用的土地等級稅額，計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、營業(yè)稅：個(gè)人出租房屋應(yīng)按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個(gè)人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。4、城建稅和教育費(fèi)附加：個(gè)人在繳納營業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用比率繳納。5、印花稅：個(gè)人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，應(yīng)于簽訂合同時(shí)按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。6、個(gè)人所得稅：個(gè)人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費(fèi)用后的應(yīng)稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；月收入在4000以上的，應(yīng)按月租金收入扣除20%以后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，計(jì)稅稅率均為20%。

增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表申請資料

納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并提供下列資料:

1、《稅務(wù)登記證》副本；

2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3、會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

5、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料

一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？通過對上文資料的學(xué)習(xí)，小編老師認(rèn)為大家應(yīng)該都已經(jīng)了解了，其實(shí)對于房屋出租收取的收入一般都是按照12%的稅率次月開始征收所得稅的，同期還需要征收的稅款在正文中都有介紹，

【第15篇】房屋租賃收入營改增后

問：某公司建造了一個(gè)大型凍庫，除了本公司儲存貨物外，也代客貯放貨物，按所貯放貨物的時(shí)間收取一定費(fèi)用。請問，某公司取得的收入如何交納增值稅，是否按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)計(jì)算繳納增值稅？是否應(yīng)當(dāng)按租賃收入 12％繳納房產(chǎn)稅？

答：物流輔助服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)范疇，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。倉儲業(yè)是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。經(jīng)營租賃服務(wù)和倉儲服務(wù)都屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征稅范圍。

另外，根據(jù)我國《民法》等有關(guān)法律規(guī)定，租賃業(yè)與倉儲業(yè)還有以下三點(diǎn)主要區(qū)別：

一、二者性質(zhì)不同。

租賃合同是轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)利的合同，出租人將租賃物（如房產(chǎn)等）交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同，其中提供收益權(quán)或物的一方為出租人，另一方則為承租人，而倉儲合同是提供勞務(wù)合同，是保管人儲存存貨人交付的倉儲物，存貨人支付倉儲費(fèi)的合同，提供倉儲保管服務(wù)的一方為倉儲保管人，將倉儲物交由保管人倉儲保管的為存貨人。

二、合同對象要求不同。

租賃合同是轉(zhuǎn)移租賃物的使用、收益權(quán)的合同，轉(zhuǎn)讓的不是所有權(quán)，合同終止時(shí)，租賃物要?dú)w還，而倉儲保管的對象只能是動產(chǎn)、不動產(chǎn)不能成為倉儲物，存貨人的貨物交付或返還請求權(quán)以倉單為憑證。

三、合同權(quán)力義務(wù)不同。

租賃合同是雙方、有償?shù)模桓蹲饨鹋c轉(zhuǎn)移租物的使用權(quán)存在對價(jià)關(guān)系，交付租金是獲取租賃物使用權(quán)的對價(jià)，獲取租金是出租的目的，而倉儲合同是一方提供服務(wù)，另一方支付報(bào)酬費(fèi)用，倉儲人還負(fù)有驗(yàn)收、接受倉儲物，給付倉單、保管、危險(xiǎn)通知和及時(shí)處理，返還倉儲物等義務(wù)。

由此可見，某公司代客貯放并代為保管，屬于“倉儲服務(wù)”范疇，不屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，因此，應(yīng)按“倉儲服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。凍庫屬于房屋范疇，某公司應(yīng)當(dāng)按房屋余值從價(jià)計(jì)征繳納房產(chǎn)稅。

財(cái)稅專家簡介：敦秀娟，女，注冊稅務(wù)師，會計(jì)師，河北長河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司項(xiàng)目經(jīng)理，曾在企業(yè)任職會計(jì)多年，有著豐富會計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。主持多家企業(yè)的涉稅鑒證和房地產(chǎn)土增稅清算等工作，并擔(dān)任多家大中型企業(yè)的稅務(wù)顧問。

【第16篇】設(shè)備租賃收入稅率

根據(jù)《財(cái)務(wù)部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營改增稅的相關(guān)通知》規(guī)定，營改增后，一般納稅人企業(yè)出租房屋，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為11%來計(jì)算。一般納稅人出租不動產(chǎn)是2023年4月30日以前取得，可以選擇簡易計(jì)稅辦法，按百分之五征收稅率。

租賃收入何時(shí)確認(rèn)（16篇）

一、租賃分類在租賃開始日，即區(qū)分是融資租賃or經(jīng)營租賃融資租賃：一項(xiàng)租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。--取決于交易實(shí)質(zhì)，而非合同形式。經(jīng)營租賃：除…

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