勞務報酬一次性收入畸高的如何加成征收（5篇）

【第1篇】勞務報酬一次性收入畸高的如何加成征收

導讀：個人所得稅，指的是我們個人取得的收入所繳納的稅費，繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務，所以我們一定要及時繳納個人所得稅。那么，接下來，我們就一起來看一下一次性勞務報酬個人所得稅吧！

一次性勞務報酬個人所得稅

勞務報酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;每次入在4000元以上的，定率減除20%的費用。其計算公式為：

(1)每次收入不超過4000元的：

應納稅所得額=每次收入額-800元

(2)每次收入在4000元以上的：

應納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

(3)對收入畸高的，實行加成征收：

1、不超過20000元的部分 20%

2、超過20000~50000元的部分 30% 速算扣除數(shù) 2000

3、超過50000元的部分 40% 速算扣除數(shù) 7000

勞務報酬所得因其一般具有不固定、不經常性，不便于按月計算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次，據(jù)以確定應納稅所得額?？紤]屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內的一個月內的勞務服務為一次;當月跨縣地域的，則應分別計算。

勞務報酬個人所得稅由誰來繳納

《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》明確規(guī)定，“在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得”，包括“勞務報酬所得”，“依照本法規(guī)定繳納個人所得稅”。

但在實際執(zhí)行過程中，一些行政事業(yè)單位發(fā)生授課費、評審費和咨詢費等勞務報酬支付時，勞務報酬所得者沒有自覺依法繳納個人所得稅，支付給勞務報酬所得者的行政事業(yè)單位也沒有依法盡到代扣代繳的義務，使得國家應得的稅款流失，更有損于國家稅法的嚴肅性，有必要在今后的工作中給予糾正。

【第2篇】勞務報酬收入所得應納稅額

個人所得稅預扣預繳最新方法出臺。

兼職人員，每月工資3000元，減去累計扣除額本可以不用交個稅，但是實際到手為2560元。

原因是公司財務申報個稅時是按照勞務報酬所得計算，而不是按照正常的工資薪金所得計算個稅。那么到年末進行綜合所得年度匯算清繳時，所得稅會不會重復繳納呢？答案是否定的。

個人所得稅實行預扣預繳

從今年開始，個人所得稅實行預扣預繳，勞務報酬到匯算清繳時會并入綜合所得，適用綜合稅率表，如果匯算清繳發(fā)現(xiàn)有差額時，會進行多退少補。

之所以繳納的稅額不同，是因為勞務報酬和工資薪金不一樣，預扣預繳的方式也不一樣。新的個人所得稅法規(guī)定：居民個人每一納稅年度內取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬和特許權使用費四項并入綜合所得，一并使用【綜合所得個人所得稅稅率表】。

勞務報酬所得

勞務報酬所得是指：個人從事設計，裝潢，安裝，制圖，化驗，測試，醫(yī)療，法律，會計，咨詢，講學，新聞，廣播，翻譯，審稿，書畫，雕刻，影視，錄音，錄像，演出，表演，廣告，展覽，技術服務，介紹服務，代辦服務以及其他勞務取得的所得。

勞務報酬的預扣預繳

勞務報酬的預扣預繳率：

預扣預繳稅額的計算：

勞務報酬所得的預扣預繳稅款時：

每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；

每次4000元以上的，減除費用按20%計算，余額為應納稅所得額。

勞務報酬所得應預扣預繳的稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數(shù)。

勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項目收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次計算。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入減按70%計算。

稅率表如下：

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【第3篇】勞務報酬一次收入畸高

1、勞務報酬按次計算，800以下免稅，800-4000 扣除800后20%計算，4000以后扣除20%后再按照20%稅率計算。

2、每次收入在4000元以上的： 應納稅額=每次收入額*(1-20%)*20%

3、每次收入的應納稅所得額超過20000元的： 應納稅額=每次收入額*(1-20)*適用稅率-速算扣除數(shù) 超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000 超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000

“對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，“勞務報酬所得一閃收入畸高”，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元。對應納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。因此，勞務報酬所得實際上適用20%、30%40的三級超額累進稅率

【第4篇】兼職收入勞務報酬

上面的問題相信很多人也有過疑惑吧，這是因為勞務報酬跟工資薪金不一樣，預扣預繳的方式也不一樣，所以當月實際到手工資也就不一樣啦。

新的個人所得稅規(guī)定工資薪金，勞務報酬，稿酬，特許權使用費四項并入綜合所得，一并適用綜合稅率表。下面我們就來了解一下勞務報酬到底是怎么回事吧！

1 .勞務報酬是什么

勞務報酬所得是指個人從事設計，裝潢，安裝，制圖，化驗，測試，醫(yī)療，法律，會計，咨詢，講學，新聞，廣播，翻譯，審稿，書畫，雕刻，影視，錄音，錄像，演出，表演，廣告，展覽，技術服務，介紹服務，代辦服務以及其他勞務取得的所得。

2. 勞務報酬與工資薪金的區(qū)別

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

3 .勞務報酬的預扣預繳率

4. 預扣預繳稅額的計算

勞務報酬所得預扣預繳稅款時，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算，余額便為應納稅所得額。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

以上面為例計算如下：

預扣預繳稅額=（3000-800）*0.2=440。所以當月到手工資就是2560元。

5 .勞務報酬”次”和”月”的規(guī)定

勞務報酬所得屬于一次性收入的,已取得該項目收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內取得的收入為一次。

6 .綜合所得匯算清繳

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

政策依據(jù):

1、財稅〔2018〕164號 《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》

2、國稅發(fā)〔1994〕89號 《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》

3、國家稅務總局公告2023年第56號 《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》

來源：上海稅務

責任編輯：司壹聞

【第5篇】個人勞務報酬收入

一、勞務報酬所得的應稅項目

勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

二、稅率

根據(jù)個人所得稅法及其相關法律法規(guī)的規(guī)定，勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4,000元的，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20,000元。對前款應納稅所得額超過20,000元至50,000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50,000元的部分，加征十成。

歸納上述規(guī)定，制定勞務報酬個人所得稅稅率表如下(表一)：

表一單位：元

級數(shù)含稅級距應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

1不超過20000元的200

2超過20000元至50000元的部分302000

3超過50000元的部分407000

三、勞務報酬所得應納稅所得額的計算

(一)個人提供勞務取得含稅勞務報酬(即稅前勞務報酬)所得個人所得稅的計算

1、應納稅所得額的確認

1.1含稅勞務報酬所得不超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得-800;

1.2含稅勞務報酬所得超過4000元的，應納稅所得額等于含稅勞務報酬所得乘以(1-20%)。

2、個人所得稅應納稅額的計算

個人所得稅應納稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)

注：按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數(shù)

(二巧磨春)個人提供勞務取得不含稅勞務報酬(即稅后勞務報酬)所得個人有效所得稅的計算

個人為企業(yè)提供勞務，雙方約定的勞務報酬更多情況是一個稅后支付額，即企業(yè)支付給個人的勞務報酬是個人的稅后所得，因游笑此，企業(yè)必須將稅后所得轉換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業(yè)的成本費用，同時代扣代繳個人所得稅。

由于勞務報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應納稅額的加成規(guī)定，經過推算得出不含稅勞務報酬收入額對應的稅率表(注意，這里是收入額，而非應納稅所得額)，稅率表如下(表二)：

表二單位：元

級數(shù)不含稅勞務報酬收入額稅率(%)速算扣除數(shù)換算系數(shù)(%)

1、未超過3360元的部分無

2、超過3360-21000元的部分20084

3、超過21000-49500元的部分30200076

4、超過49500元的部分40700068

1、含稅勞務報酬收入的換算

1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：

含稅勞務報酬收入=不含稅勞務收入額/(1-20%)-200

1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務報酬收入公式如下：

含稅勞務報酬收入=(不含稅勞務收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

注：公式中個數(shù)據(jù)請根據(jù)表二中對應的金額確認。

2、個人所得稅應納稅額的計算

2.1方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務報酬收入按照表一的稅率計算應納稅額，祥見上文。

2.2方式二，根據(jù)表二分步計算

2.2.1不含稅收入額不超過3360元的

第孝耐一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應數(shù)據(jù)計算應納稅所得額，公式如下：

應納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

第二步，根據(jù)應納稅所得額查表一中對應數(shù)據(jù)計算應納稅額，公式如下：

應納巧磨春稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率(按表一對應數(shù)據(jù)計算)

2.2.2不含稅收入額超過3360元的：

第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應數(shù)據(jù)計算應納稅所得額，公式如下：

應納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)

第二步，根據(jù)應納稅所得額查表一中對應數(shù)據(jù)計算應納稅額，公式如下：

應納稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)

以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計算個人提供勞務所得個人所得稅，驗證公式的正確性。

通過則查表二得知，稅后所得8000元所對應的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0，換算系數(shù)為84%;稅后所得30000元，對應的適用稅率為30%，孝耐速算扣除數(shù)為2000，換算系數(shù)為76%.

按照方式一計算

張三的納稅情況

含稅勞務報酬收入=(不含稅勞務收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(8000-0)/0.84=9523.81元

應納稅所得額等于9523.81減9523.81乘以20%等于7619.05

應納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81

驗算一下：稅前收入為9523.81，應交個人所得稅稅額為1523.81

稅后所得=9523.81-1523.81=8000元，與本例相符。

李四的納稅情況

含稅勞務報酬收入=(不含稅勞務收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

=(30000-2000)/0.76=36842.11元

應納稅所得額等于36842.11減36842.11乘以20%=29473.69

應納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11

驗算一下：稅前收入為36842.11，應交個人所得稅稅額為6842.11

稅后所得=36842.11-6842.11=30000元，與本例相符。

按照方式二計算：

甲的納稅情況

應納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)

應納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81

乙的納稅情況

應納稅所得額=等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)

應納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11

與方式一計算出來的一致，證明兩種方式均適用。