【第1篇】營改增個人出租房屋手續(xù)
在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，不少起步階段的企業(yè)自身房屋不足，甚至沒有房屋，生產(chǎn)經(jīng)營靠租房維持，而有的企業(yè)房產(chǎn)富余，或因生產(chǎn)方向、生產(chǎn)規(guī)模調(diào)整使部分房屋暫時多余。為提高資產(chǎn)使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而將房產(chǎn)對外出租。為此，本文對企業(yè)自有房產(chǎn)出租財稅處理談點看法。
[例如]某公司是生產(chǎn)制造企業(yè)，2023年7月1日將自有多余的兩棟廠房對外出租。a廠房是2023年1月1日從外縣購買的不動產(chǎn)，出租時的固定資產(chǎn)原價2000萬元，已提固定資產(chǎn)折舊450萬元，已減值準(zhǔn)備50萬元，凈值1500萬元；b廠房2023年6月建成使用，到出租日，固定資產(chǎn)原價5000萬元，已提折舊375萬元，凈值4625萬元。2023年7月1日簽立兩份租賃合同：a廠房出租給甲公司，租賃期1年，租金120萬元，合同簽訂后一次收??；b廠房出租給乙公司，租賃期3年，租金總額1440萬元，采取后付租金，每半年付一次，租金240萬元，租金支付日為每年6月30日和12月31日。假設(shè)采用直線計提折舊，折舊年限20年，折舊期滿無殘值，租金中不含增值稅。要求：請做公司2023年度房屋出租的相關(guān)會計處理。
1、由自用房轉(zhuǎn)出租房地產(chǎn)時：
借：投資性房地產(chǎn)——a廠房2000
——b廠房5000
累計折舊 825
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸：固定資產(chǎn)——a廠房 2000
——b廠房 5000
投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）825
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
2、租金一次性預(yù)收的，在預(yù)收租金時計提相關(guān)稅費
收到a廠房租金及增值稅時=120（1+5%）
借：銀行存款 126
貸：預(yù)收賬款——甲公司a廠房租金 120
應(yīng)交稅費——簡易計稅 6
3、因房產(chǎn)在外縣，在外地預(yù)繳增值稅時，
借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 6
貸：銀行存款 6
4、確認(rèn)2023年度a廠房租賃收入時，租賃收入：120÷2=60萬元
借：預(yù)收賬款——甲公司a廠房租金 60
貸：其他業(yè)務(wù)收入 ——a廠房租賃收入 60
5、分期收租，采取后付租金方式的，應(yīng)按期確認(rèn)租金收入和待轉(zhuǎn)銷項稅額。
確認(rèn)2023年度b廠房租金收入和待轉(zhuǎn)銷項稅額時，
待轉(zhuǎn)銷項稅額=240×9%=21.6萬元
借：應(yīng)收賬款——乙公司b廠房租金 261.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入——b廠房租賃收入 240
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅——待轉(zhuǎn)銷項稅額 21.6
2023年12月31日b廠房合同約定收租日
借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 21.6
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）21.6
2023年12月31日收到租金時
借：銀行存款 261.6
貸：應(yīng)收賬款 261.6
6、計提2023年下半年房屋折舊時
出租房產(chǎn)月折舊=（2000+5000）/（20×2）=175萬元
借：其他業(yè)務(wù)成本 175
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 175
7、若企業(yè)對房地產(chǎn)采用“公允價值”核算的，期末不需計提折舊，而應(yīng)按公允價值變動額確認(rèn)期末損益。假設(shè)2023年12月31日，經(jīng)測算a廠房與b廠房公允價值合計為5956萬元。
公允價值變動額=期末公允價值-期初賬面價值=5956-（7000-875）
=-169萬元
借：公允價值變動損益 169
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 169
8、年末計提其他稅費時
計提城市維護(hù)建設(shè)稅：應(yīng)交增值稅×7%=（6+21.6）×7%=1.932萬元
計提教育費附加：應(yīng)交增值稅×3%=（6+21.6）×3%=0.828萬元
計提地方教育費附加：應(yīng)交增值稅×2%=（6+21.6）×2%=0.552萬元
計提房產(chǎn)稅：租金收入×12%=（60+240）×12%=36萬元
計提印花稅：租賃合同金額×適用稅率=1560×1‰=1.56萬元
借：稅金及附加 40.872
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1.932
——應(yīng)交教育費附加 0.828
——應(yīng)交地方教育費附加 0.552
——應(yīng)交房產(chǎn)稅 36
——應(yīng)交印花稅 1.56
9、實際申報繳納其他稅費時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1.932
——應(yīng)交教育費附加 0.828
——應(yīng)交地方教育費附加 0.552
——應(yīng)交房產(chǎn)稅 36
——應(yīng)交印花稅 1.56
貸：銀行存款 40.872
【第2篇】營改增后個人出租房屋綜合稅率
3月24日，財政部、國稅總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
對于目前房地產(chǎn)市場最受關(guān)注的二手房交易的營改增稅率問題，《通知》文件也終于給出了明確的政策。
一、對于北京、上海、廣州和深圳市之外的地區(qū)，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
二、對于北京、上海、廣州和深圳市，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
三、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕89號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
附：關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?，F(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》（財稅〔2013〕121號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2014〕43號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知》（財稅〔2014〕50號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅〔2015〕118號），除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。
各地要高度重視營改增試點工作，切實加強(qiáng)試點工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準(zhǔn)備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問題請及時向財政部和國家稅務(wù)總局反映。
4000點的住宅樓市和房地產(chǎn)價值機(jī)會
整體來看，目前的住宅樓市類似4000點時的股市。認(rèn)為馬上就要崩盤是過于情緒化的認(rèn)知，但畢竟在積累風(fēng)險。如果作為純粹投資，掙錢的風(fēng)險越來越高，要逐漸開始回避，畢竟沒有信心4000點進(jìn)就能5178或6124逃頂。
房地產(chǎn)作為資產(chǎn)配置重要部分的價值仍然明顯。只是現(xiàn)在可以逐漸換倉了。國內(nèi)房地產(chǎn)市場大家可以聚焦關(guān)注兩個領(lǐng)域：學(xué)區(qū)房和北京的停車位。
學(xué)區(qū)房嚴(yán)格來說已經(jīng)不是純正意義的房地產(chǎn)投資，而是真正的“另類投資”。根據(jù)我的觀察，如果把一個學(xué)區(qū)房的價格硬摘出來，分為“學(xué)籍的市場價值”和“房地產(chǎn)的市場價值”。隨著去年以來二胎政策的放開，學(xué)區(qū)房中隱含的學(xué)籍價值快速上揚(yáng)。類似北京西城區(qū)這樣的地方，平均的“學(xué)籍的市場價值”已經(jīng)在200-300萬之間了，而熱門學(xué)校的學(xué)區(qū)房“學(xué)籍的市場價值”部分，應(yīng)該已經(jīng)三四百萬甚至更高了。
而這類資產(chǎn)，既要受房地產(chǎn)市場的影響，更要受教育市場供需和教育政策調(diào)整的影響，變量更豐富，套利空間更大。而“學(xué)籍的市場價值”的波動和房地產(chǎn)周期是低關(guān)聯(lián)度的，也相應(yīng)的降低了作為房地產(chǎn)投資的風(fēng)險。
北京停車位的投資，則幾乎是目前能看到的房地產(chǎn)唯一的價值洼地。幾乎沒有跌價風(fēng)險，而上漲空間仍很大。車位的出租回報率平均近4%，遠(yuǎn)高于北京住宅1-2%的回報率。
從供需的基本面來說，北京的機(jī)動車保有量接近600萬輛，由于前期規(guī)劃的缺乏前瞻性，目前停車位供應(yīng)連一半都不到（這是北京市規(guī)劃委主任的原話）。實踐當(dāng)中，我們看過一些甚至是00年左右的次新小區(qū)，一個有5000多戶居民的小區(qū)，竟然只配建了1000多個地下車位。
另一方面，北京的停車位在中國的一線城市中，又是最便宜的。上海深圳等地小區(qū)車位三四十萬已經(jīng)是很正常的起步價了，在北京仍然可以找到很多一二十萬的地下小區(qū)車位。原因就是因為停車位的硬性缺乏，北京市對路邊和地面違章停車采取了幾乎是放任的態(tài)度。無論是嚴(yán)管力度還是貼條罰款的力度都是偏弱的。
但是這種放任的制約和平衡點就是對交通的阻塞和制約。最終政府會扛不住必須要逐漸治理亂停車。另外，雖然面臨很大的輿論壓力，但是政府內(nèi)部“有停車位才能買車”之類的強(qiáng)力政策動向一直風(fēng)聲不斷。這些任何一條的推進(jìn)，都會是北京車位價值回歸的催化劑。
來源：新浪樂居
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【第3篇】營改增后個人出租房屋稅金計算
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前言
1.私房出租稅收征收主要有兩種方式：按采用分稅種方式與綜合征收率計稅租金征收，兩種征收方式均可代開發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票）。
2.個人出租房產(chǎn)分兩種類型征收：住房與非住房（體現(xiàn)為廠房、辦公、商用等）。
一、按采用分稅種方式稅款計算（按月例舉如下）：
（一）增值稅：
住房類增值稅減按1.5%征收率：增值稅＝月租金收入/（1+5%）×1.5%
非住房類增值稅按5%征收率：增值稅＝月租金收入/（1+5%）×5%
備注：（1）個人私房出租增值稅“起征點”為30000元/月，享受“免征”增值稅，代開的去地稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票，如果去地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，則不能享受“免征”增值稅。
（2）不含稅收入大于30000元/月的才計征增值稅，可以去地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；
（二）城建稅＝增值稅×（1％或5％或7％）
其中：在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
（三）教育費附加＝增值稅×3%
（四）地方教育附加＝增值稅×2%
（五）房產(chǎn)稅：
住房類按4%：房產(chǎn)稅＝不含增值稅的租金收入（即增值稅不含稅收入）×4%
非住房類按12%：房產(chǎn)稅=不含增值稅的租金收入（即增值稅不含稅收入）×12%，轉(zhuǎn)租收入不繳納房產(chǎn)稅
（六）土地使用稅＝每平方米土地年稅額÷12×占地面積（土地使用稅單位稅額請查詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定）；
住房類：免征土地使用稅；
非住房類：按實征收土地使用稅。
（七）印花稅＝租賃合同總金額×0.001
住房類：對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；
非住房類：按實征收。
以上2-7項相加，即“城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅”，假設(shè)稱之為相關(guān)稅費（以下計算個人所得稅時需用到）。
（八）個人所得稅
個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。
對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：
(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。
(二)向出租方支付的租金。
(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
(四)稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。
個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
具體計算公式
1、（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費（不含增值稅）-修繕費）小于等于4000元的（修繕費必須<=800元）：
應(yīng)納個人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(不含增值稅)-修繕費-800元】×稅率×人次；
2、（增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費（不含增值稅）-修繕費）大于4000元的（修繕費必須<=800元）：
應(yīng)納個人所得稅＝【增值稅不含稅收入-相關(guān)稅費(不含增值稅)-修繕費】×（1-20%）×稅率。
說明：
（1）修繕費每月最高可扣除800元，不足800的按實際修繕費用扣除，超過800的余下部分于次月按本原則繼續(xù)抵扣。
（2）當(dāng)申報轉(zhuǎn)租收入（仍為增值稅不含稅收入）時，則允許增加扣除轉(zhuǎn)租人向一手出租人支付的租金（憑發(fā)票扣除，允許扣除的租金費用為增值稅含稅額）。
以上（二）到（七）項，即“城建稅+教育附加+地方教育附加+房產(chǎn)稅+土地使用稅+印花稅”，統(tǒng)稱相關(guān)稅費。
如果各項稅費由租賃方承擔(dān)的，則出租方實際取得的出租所得為“租金收入+各項稅費”，應(yīng)以此作為計算依據(jù)。
（3）公式中的個人所得稅稅率根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（一）款規(guī)定判斷，具體為：對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅，對個人出租其他房屋按照20%稅率征收個人所得稅。
（4）如房屋權(quán)屬人數(shù)不僅僅是1人，要按照相關(guān)比例分開計算個人所得稅，也就是說“個人所得稅”會“少”哦！
二、按綜合征收率計稅租金征收
個人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計征方式入庫的稅款中，分別包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅等各稅。
綜合征收率，請查詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)規(guī)定。
【例】北京地區(qū)：個人出租房屋仍然可以選擇綜合征收率方式或者分稅種方式繳納個人出租不動產(chǎn)的稅款
針對個人出租房屋在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時劃分為兩類，一類是個人出租住房，一類是個人出租非住房。
1. 個人出租住房可按5%綜合征收率計征稅款，應(yīng)納的稅款等于含稅銷售額乘以5%。如果個人出租住房租金收入是5000元，承擔(dān)的稅款為5000乘以5%，為250元。
2. 對于個人出租非住房，在選擇綜合征收率計征方式的情況下，兩檔綜合征收率保持不變,而在適用綜合征收率的月租金收入臨界點上較前有所變化。營改增后，計算稅金的月租金臨界點為315000元。即月租金在31500元（含）以下的適用7%的綜合征收率，月租金在31500元以上的適用12%的綜合征收率。
三、代開發(fā)票
1.營改增后仍由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人個人出租房屋的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，增值稅發(fā)票上將印有“代開”二字。
2.納稅人可直接到房屋所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理代開增值稅普通發(fā)票業(yè)務(wù)，或者可選擇到房屋所在地附近的個人出租房屋稅款代征點辦理。
3.如果承租方不屬于其他個人，納稅人（出租方）繳納增值稅后，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。
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【第4篇】營改增個人出租房屋交什么稅
個人出租住房涉及的稅種較多、稅額較低同時又征管復(fù)雜。個人房屋出租市場的繁榮，對相應(yīng)的稅收制度設(shè)計以及稅收征管也提出更高的要求。個人出租住房主要可考慮增值稅、城建稅及教育費附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。
現(xiàn)通過某一案例來理解一下。
例如，李某2023年1月1日將位于市區(qū)的一套私有住房租給張某用于居住，租期1年，每月含稅租金3000元，一次性取得租金36000元。則李某應(yīng)繳納哪些稅種以及稅額分別是多少？
1、增值稅
根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。故李某應(yīng)繳納增值稅=36000/（1+5%）*5%=514.29（元）
2、城建稅及教育費附加
市區(qū)適用城建稅稅率7%，教育費附加3%。李某應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=514.29*（7%+3%）=51.43（元）
3、房產(chǎn)稅
對于個人出租住房的，不區(qū)分用途，按4%稅率征收房產(chǎn)稅。李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000/（1+5%）*4%*12=1371.43（元）
4、個人所得稅
對個人出租房屋取得的收入減按10％的稅率征收個人所得稅，稅負(fù)減半。李某應(yīng)繳納個人所得稅=[3000/（1+5%）-800]*10%*12=2468.57（元）
5、城鎮(zhèn)土地使用稅
對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6、印花稅
對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
【第5篇】個人出租房屋營改增前需要
端午小長假期間，幾個好友在一起聚會，其中有一位朋友有一間位于市區(qū)的占地200平米的房屋(非住房)需要出租，問如今國家減稅降費，他這間房出租涉及哪些稅費?有哪些優(yōu)惠政策?
下面小編就帶大家就個人出租不動產(chǎn)相關(guān)政策進(jìn)行詳細(xì)的了解。
個人出租不動產(chǎn)(非住房)涉及的稅費主要有：增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)】、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個人所得稅。此人房屋出租期為1年，年租金為90萬元(含增值稅價)，采用一次性收取租金的方式收取租金，本地區(qū)的土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，城建稅為7%，教育費附加和地方教育費附加合計為5%。
依據(jù)法規(guī)，此項出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷(1+5%)×5%=4.285714萬元;但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。因此，本例中分?jǐn)傊粮髟聻?0÷12=7.5萬元是免征增值稅的。相應(yīng)的，城建稅以及教育費附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，此項出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。
應(yīng)納土地使用稅： 200×8×50%=800元
印花稅： 900000×0.1%×50%=450元
出租房屋，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)的規(guī)定：二、房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。四、……個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。那么，在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢?
下面劃重點啦：根據(jù)本文第五條：五、免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。故在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。
年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%=54000元
個人所得稅：可以扣除的相關(guān)費用(即此項出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費)=800+450+54000=55250元
故年應(yīng)納個人所得稅為：(900000-55250)×(1-20%)×20%=135160元。
在國家大力減稅降費的優(yōu)惠政策下，這項出租業(yè)務(wù)省下了不少稅費。切切實實的真金白銀落入百姓的口袋。
【第6篇】營改增后個人出租房屋如何計稅
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規(guī)定，自2008年3月1日起，對個人出租住房的按以下規(guī)定征稅：
（一）對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。
（二）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
（三）對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅（營改增過后失效），按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
營改增后政策規(guī)定
（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第16號規(guī)定，個體工商戶和其他個人出租住房，應(yīng)繳納的增值稅按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。其稅款計算公式為：應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
（二）根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）第二條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
第四條規(guī)定，個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。
第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，租金收入不扣減增值稅額。 （三）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）規(guī)定，其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
【第7篇】營改增個人出租房屋發(fā)票
營改增后，現(xiàn)在仍可以使用的發(fā)票票種有哪些？
答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于部分普通發(fā)票換版的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2023年第20號）文件規(guī)定：在用的發(fā)票票種除新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(三聯(lián)和六聯(lián))、北京市增值稅普通發(fā)票(二聯(lián)和五聯(lián))、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，北京市國家稅務(wù)局目前保留的普通發(fā)票票種如下：
二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
通用機(jī)打發(fā)票（稅控折式）
通用機(jī)打發(fā)票（稅控卷式）
通用定額發(fā)票（八個版面）
北京市停車收費定額專用發(fā)票（八個版面）
新版出租汽車專用發(fā)票
印有本單位名稱的發(fā)票（含門票和過橋過路費發(fā)票等）可繼續(xù)使用?！?/p>
2.北京哪些區(qū)局可以辦理全市通辦業(yè)務(wù)？
答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于辦稅事項全市通辦的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2023年第23號）文件規(guī)定，涉稅事項全市通辦，自2023年8月8日起，在石景山、門頭溝、房山、通州、順義、大興、昌平、平谷、懷柔、密云、延慶、開發(fā)區(qū)、燕山國稅局范圍內(nèi)運(yùn)行，上述區(qū)（地區(qū)）國稅局可辦理全市通辦業(yè)務(wù)。2023年11月起，全市納稅人可以到全市行政區(qū)域國稅機(jī)關(guān)辦理全市通辦業(yè)務(wù)。
3.北京全市通辦辦稅事項范圍？
答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于辦稅事項全市通辦的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2023年第23號）文件規(guī)定，全市通辦辦稅事項的范圍包括：稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、納稅咨詢等7大類375個辦稅事項
