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售后回租業(yè)務(wù)利息發(fā)票(3篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):73

售后回租業(yè)務(wù)利息發(fā)票

【第1篇】售后回租業(yè)務(wù)利息發(fā)票

售后回租利息和借款利息都可以進項稅抵扣嗎?

售后回租利息可以抵扣進項稅,借款利息不可以抵扣進項稅。

融資性售后回租業(yè)務(wù)中,出租方應(yīng)按取得的全部價款開具增值稅專用發(fā)票,承租方取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。納稅人向非居民企業(yè)還是向居民企業(yè)(包括銀行)的借款,支付的利息及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。

售后回租有什么特點?

售后回租有以下幾個特點:1.在出售回租的交易過程中,出售/承租人可以毫不間斷地使用資產(chǎn); 2.資產(chǎn)的售價與租金是相互聯(lián)系的,且資產(chǎn)的出售損益通常不得計入當期損益; 3.出售/承租人將承擔所有的契約執(zhí)行成本(如修理費、保險費及稅金等); 4.出售/承租人可從出售回租交易中得到納稅的財務(wù)利益。

【第2篇】融資租賃售后回租零稅率發(fā)票

這些年來,融資租賃業(yè)務(wù)在我國發(fā)展迅速,已成為與銀行、證券、保險、信托并列的金融業(yè)務(wù)形式,成為了我國企業(yè)重要的融資方式之一。

企業(yè)在發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)時,應(yīng)當特別注意其涉稅事項,尤其是在“營改增”之后,相關(guān)的稅收政策進行了調(diào)整和完善。

下面,讓我們一起來了解融資租賃相關(guān)的稅收知識吧!

科普:融資租賃指的是什么

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定:融資租賃服務(wù),是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。

即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物,以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬于融資租賃。按照標的物的不同,融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

一、增值稅

(一)銷售額確認

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

(1)融資租賃服務(wù)。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

(2)融資性售后回租服務(wù)。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部價款和價外費用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

溫馨提示:

進行差額扣除時,融資性售后回租服務(wù)銷售額不含本金,提供融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)。

(二)適用稅率

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規(guī)定,有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率16%,不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率10%,融資性售后回租服務(wù)按照“貸款服務(wù)”適用稅率6%。

(三)稅收優(yōu)惠

(1)即征即退。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅“即征即退”政策。這里需要注意的是,不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售后回租不能享受“即征即退”優(yōu)惠政策。

(2)老合同可選擇適用政策。試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

溫馨提示:

繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的,根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計算銷售額:

①以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

②以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

(一)承租方的稅收政策

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十七條規(guī)定:

“以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用,分期扣除。”

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第五十八條規(guī)定:

“融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),承租合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和租賃人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)?!?/p>

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定:

“融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

(二)出租方的稅收政策

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條規(guī)定:

“在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:......(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計提折舊”。

三、房產(chǎn)稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅2023年128號)規(guī)定:

融資租賃的房產(chǎn),由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

四、契稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》財稅〔2012〕82號規(guī)定:

對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù),承受承租人房屋、土地權(quán)屬的,照章征稅。對售后回租合同期滿,承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的,免征契稅。

來源:翰利租賃

【第3篇】售后回租業(yè)務(wù)發(fā)票

融資性售后回租業(yè)務(wù)支付本息沒有發(fā)票能稅前扣除嗎?

公司用設(shè)備抵押給融資租賃公司貸款設(shè)備所有權(quán)還是公司的,但是貸款利息和本金發(fā)票是沒有的能稅前扣除嗎?

公司用設(shè)備抵押給融資租賃公司貸款設(shè)備所有權(quán)還是公司的就跟房子抵押貸款一樣,每月本金利息銀行扣,但是貸款本金和利息發(fā)票是沒有的,能稅前扣除嗎?

解答:

依照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)支出屬于增值稅應(yīng)稅項目的,對方是已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記的單位,就需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。

對照該規(guī)定:1.融資租賃業(yè)務(wù),收取利息屬于增值稅應(yīng)稅項目;2.融資租賃公司肯定也是辦理了稅務(wù)登記的企業(yè)。因此,作為融資租賃承租方實際支付的利息,必須要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證。

而且國家稅務(wù)總局在2023年三季度線上答疑還專門解釋過,對于企業(yè)支付的利息,包括企業(yè)向銀行貸款支付利息都是需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證,否則就不得稅前扣除。

對于您描述的問題,我認為責任在于貴公司。因為貴公司與融資租賃公司簽署有銀行代扣款的協(xié)議,但是人家銀行只是履行代扣款的責任,人家銀行是沒有開具發(fā)票的義務(wù);融資租賃公司在收取本金和利息后,對于利息有開具發(fā)票的義務(wù)。如果出租方不主動索取發(fā)票,融資租賃公司的相關(guān)經(jīng)辦人并不清楚你需要發(fā)票,人家融資租賃公司并不是只有你一家客戶,很多個人客戶是不需要發(fā)票的。

因此,搞清楚事情原委后,貴公司應(yīng)主動跟融資租賃公司聯(lián)系,主動索取發(fā)票,包括以前月度或以前年度已經(jīng)支付的利息都可以要求對方補開發(fā)票。

在稅務(wù)稽查前補開或當年度匯算清繳結(jié)束前(次月5月31日),補充取得利息發(fā)票的,是不影響稅前扣除的。

說明:融資租賃的“回租”業(yè)務(wù)本金,在很多省份是不需要開具發(fā)票,部分省份是可以開具不征稅發(fā)票。

售后回租業(yè)務(wù)利息發(fā)票(3篇)

售后回租利息和借款利息都可以進項稅抵扣嗎?售后回租利息可以抵扣進項稅,借款利息不可以抵扣進項稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中,出租方應(yīng)按取得的全部價款開具增值稅專用發(fā)票,承租方…
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