【第1篇】房屋裝修費用攤銷
【案例】
新新公司持有一套商用物業(yè)，擬在2023年12月出租給a公司，按20萬元每年收取房屋租金。雙方協(xié)商將房屋裝修，預(yù)計在2023年12月發(fā)生100萬元裝修費用，用于沖抵5年房屋租金。雙方簽訂房屋租賃合同，約定以100萬元裝修費用沖抵5年房屋租金。
問：新新公司如何繳納房產(chǎn)稅？?
【分析】
1. 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（1986）財稅地字第8號第二十三條的規(guī)定，承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。因此，房屋租賃期間發(fā)生的裝修費不能扣除，應(yīng)按租金全額計算繳納房產(chǎn)稅。
2.根據(jù)1986年《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》國發(fā)[1986]90號和《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行法規(guī)》“二十三、關(guān)于房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅。”，以及2003年《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知[條款失效]》國稅發(fā)[2003]89號第二條“（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！笨偨Y(jié)得出，納稅人出租、出借房產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。
3.根據(jù)合同約定，100萬元裝修費用視同新新公司的房屋租金收入，則在2023年12月發(fā)生100萬元裝修費用支出時候視同收到房屋租金。
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納的規(guī)定，僅適用于依照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅的情況。對于一次性預(yù)收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產(chǎn)稅，必須按照國稅發(fā)〔2003〕89號文件的規(guī)定，以一次性收取的全額租金為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
綜上，筆者認為新新公司應(yīng)當(dāng)在2023年12月按照100萬元的租金（裝修費用）為計稅依據(jù)計證房產(chǎn)稅，以免造成不按時繳納房產(chǎn)稅產(chǎn)生滯納金的風(fēng)險。?
【總結(jié)】
實務(wù)中，公司在簽訂房屋租賃合同時候，應(yīng)當(dāng)注意租金支付方式，租金支付時間等重要條款，注意房產(chǎn)稅、增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的時間，注意合同控稅的重要性，防范稅務(wù)風(fēng)險。?
【延伸閱讀】
根據(jù)《中華人民共和國稅收征管理法》第五十二條：因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年；另外根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于未申報稅款追繳期限問題的批復(fù)》（國稅函[2009]326號）以及《稅收征管法》第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條的規(guī)定，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。?
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【第2篇】租入房屋裝修費用攤銷
某企業(yè)租入一個店面，打算裝修后經(jīng)營，該如何進行相關(guān)的會計處理？
如果是對租入的房屋進行改造或裝修，或者在租入的土地上建造房屋，可以將相關(guān)支出列入長期待攤費用。其金額可根據(jù)合同價款等其他可靠依據(jù)暫估，待辦理了竣工結(jié)算手續(xù)再對長期待攤費用金額進行調(diào)整，在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前暫不攤銷。
那何時開始攤銷？裝修工程結(jié)算時？結(jié)算款項支付時？都不是，應(yīng)在裝修的房屋建筑物達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始攤銷。在《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》第十四條，對“達到預(yù)定可使用狀態(tài)”規(guī)定了三條判斷標準。即“購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化?！痹趯徲嬛?，可通過詢問、查看相關(guān)工程的驗收報告、了解房屋開始使用事件等方式判斷裝修工程開始攤銷時點，并從次月開始攤銷（實務(wù)中更多的是在次月開始攤銷，但準則中無具體規(guī)定，一般認為該問題不重大）。一般攤銷年限為實際租賃期限。
如果提前終止租約，那么由于提前解除租賃合同導(dǎo)致部分裝修費尚未攤銷完，未攤銷完的裝修費該如何稅前扣除呢？小編認為，企業(yè)尚未攤銷的裝修費用與以后各期的收入無關(guān)，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。根據(jù)《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》，對提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費，可在當(dāng)年一次性稅前扣除。而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》未明確尚未攤銷的裝修費屬于資產(chǎn)損失，因此該部分支出不按資產(chǎn)損失進行稅務(wù)處理。
以上僅是小編觀點，不合理處歡迎指正！
【第3篇】房屋裝修費用是否計入房產(chǎn)原值
來源：會計學(xué)堂 2019-05-13 16:05:58
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導(dǎo)讀：固定資產(chǎn)原值的相關(guān)概念相信作為財務(wù)人員都應(yīng)該了解的,那么房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值?這個內(nèi)容不知道又有多少人清楚呢?為了給你們解答這個內(nèi)容,以下是會計學(xué)堂小編整理的資料供大家參考.
房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值?
裝修費一般不計入固定資產(chǎn)的價值的,因為其受益期限與房屋的受益期限不同.
如果是購入時發(fā)生的,應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的成本.因為購入時即發(fā)生裝修,表明這個房屋還沒達到預(yù)定可使用狀態(tài),只有經(jīng)過裝修后才能夠使用.而固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理,必要的支出都應(yīng)計入成本之中,以折舊的方式在稅前扣除.
如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第62號)第十三條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定,只有符合
(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上'的后續(xù)支出,作為長期待攤費用,按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi),分期攤銷并稅前扣除,而不是按5年攤銷.
房產(chǎn)原值包括購買時付的契稅,印花稅嗎?
計算房產(chǎn)稅時房產(chǎn)原值包括契稅和印花稅,還有其他的稅費如下:
一、 買房人應(yīng)繳納稅費:
1、 契稅:房款的1.5% (面積在144平米以上的需要繳納3%,面積在90平米以下并且是首套房的可以繳納1%)
2、 印花稅:房款的0.05%
3、 交易費:3元/平方米
4、 測繪費:1.36 元/平方米
5、 權(quán)屬登記費及取證費:一般情況是在200元內(nèi).
二、 賣房人應(yīng)繳納稅費:
1、 交易費:3元/平方米
2、 印花稅:房款的0.05%
3、 營業(yè)稅:差價*5.5%(房產(chǎn)證未滿5年的)
4、 個人所得稅:房產(chǎn)交易盈利部分的20%或者房款的1%(房產(chǎn)證滿5年并且是唯一住房的可以免除)
5、 教育附加費:營業(yè)稅的2%
6、 城建費:營業(yè)稅的7%
中介費:一般是房款的2%~3%(買賣雙方共同承擔(dān))
房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值?小編已經(jīng)在上文針對這一問題做了相關(guān)介紹,感謝閱讀!如果你們還有其他會計方面的疑問,歡迎我們會計網(wǎng)校來跟我們會計學(xué)堂的老會計咨詢交流.
【第4篇】房屋裝修費用攤銷年限
提問：
因為我公司提前退租，辦公室裝修費用還有10萬沒有攤銷完，這部分費用是否可以一次性攤銷？如果可以，是否可以稅前列支？
專家回復(fù)：
建議您和主管稅務(wù)機關(guān)溝通的基礎(chǔ)上，可以一次性攤銷剩余的裝修費?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定，裝修支出按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。剩余的租賃期為零，所以只能一次性攤銷。
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法》第十三條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出；
《企業(yè)所得稅法實施條例》
“第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。”
“第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。”
第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
來源：中稅網(wǎng)
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