裝修費用何時起攤銷（16篇）

【第1篇】裝修費用何時起攤銷

小李剛入職一家酒店，擔任財務。目前酒店正在裝修，對于酒店裝修費用的財務處理，她感覺無從下手。今天，我們就來講講酒店裝修費用的財務處理怎么做?如何攤銷?

酒店裝修費用的財務處理，涉及到哪些情況?

酒店裝修費用的財務處理，發(fā)生的費用可以具體分為兩種情況，具體如下：

1、如果酒店的房產(chǎn)屬于自己的，那么在裝修期間進“在建工程”，裝修完畢后轉入“固定資產(chǎn)”。具體如下：

裝修期間：

借：在建工程

貸：銀行存款或現(xiàn)金

裝修完畢：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2、如果酒店屬于經(jīng)營租入的，那么做財務處理時可細分為兩種情況，具體如下所示：

(1)假設裝修工程浩大，裝修費用巨大，則根據(jù)租賃期及使用年限孰短來計提折舊。會計分錄如下：

裝修期間：

借：在建工程

貸：銀行存款或現(xiàn)金

裝修完畢：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

(2)假設裝修工程并不大，那么應當進“長期待攤費用”科目，財務處理如下：

借：長期待攤費用

貸：銀行存款或現(xiàn)金

最后，當酒店裝修完畢之后，營業(yè)的第一個月，可以一次性將長期待攤費用結轉到管理費用下的開辦費科目。具體財務處理如下：

借：管理費用——開辦費

貸：長期待攤費用

綜上所述，對于酒店裝修費用的財務處理，不同情況下財務處理有所區(qū)別。小李可以根據(jù)酒店資產(chǎn)情況做出具體選擇。

知識拓展：辦公室裝修費的賬務處理怎么做?

酒店裝修費用是如何攤銷的?

酒店裝修費用可計入長期待攤費用——裝修科目中進行核算。該如何攤銷?具體如下：

發(fā)生時：

借：長期待攤費用——裝修費用

貸：銀行貸款/應付賬款等科目

按照不低于三年期限攤銷：

借：管理費用——裝修費

貸：長期待攤費用——裝修費

酒店裝修費用應當計入成本還是費用?

答：酒店裝修費用應當計入費用。即計入長期待攤費用——裝修費用科目核算。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第2篇】裝修費用一般攤銷幾年

來源：會計學堂 2019-05-17 18:31:38

16

導讀：關于租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限如何確認?等相關問題,很多學員在會計學堂的官網(wǎng)進行過咨詢,小編在下文中給出了詳細的解答,具體內(nèi)容請仔細閱讀如下文章,歡迎大家的閱讀.

租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限如何確認?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(一) 項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限 等發(fā)生的支出.企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期 攤銷;第(二)項規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.第七十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的 支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年.因此,租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出,按剩余租賃期限 分期攤銷.租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于其他長期待攤費用支出,按不抵于3年期限攤銷

辦公室裝修費的會計分錄?

借:長期待攤費用-裝修費

貸:銀行存款

分攤

借:管理費用-裝修費

貸:長期待攤費用-裝修費

如果已經(jīng)計入了在建工程,結轉一下

借:長期待攤費用-裝修費

貸:在建工程

【第3篇】裝修費用折舊年限

資產(chǎn)分類：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)，他們都是可以抵扣公司增值稅、所得稅。

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。就是不能動的資產(chǎn)。

折舊20年，可以抵公司增值稅、所得稅、裝修費、家居費、水電、燃氣、網(wǎng)費、有線電視費。

流動資產(chǎn)?

流動資產(chǎn)（current assets）是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動資產(chǎn)在周轉過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金→儲備資金、固定資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結合，周轉速度快，變現(xiàn)能力強。加強對流動資產(chǎn)業(yè)務的審計，有利于確定流動資產(chǎn)業(yè)務的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務帳務處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產(chǎn)的使用效益。比如：汽車、家居、辦公用品、貨物、庫存貨物。一般折舊10年，機械、設備，但是汽車折舊5年。汽車可以抵增值稅、汽車裝飾可以抵所得稅、維修、保養(yǎng)、加油、洗車可以抵成本。

生物資產(chǎn)的稅務處理

1.生物資產(chǎn)的分類：消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限：

(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

買時可以抵公司增值稅、平時消費可以抵成本，吃喝拉撒。

無形資產(chǎn)的稅務處理

1.下列無形資產(chǎn)不得攤銷扣除(反向列舉)：

(1)自行開發(fā)的支出已在計算所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽;

(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);

(4)其他不能計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

2.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

3.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

4.外購商譽支出，企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。

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【第4篇】裝修費用能抵扣進項嗎

提問 no.1 房屋裝修費用如何抵扣進項稅額？

回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：《國家稅務總局關于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.

取得不動產(chǎn)包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)屬于不動產(chǎn)在建工程。

第三條規(guī)定：納稅人2023年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規(guī)定分兩年從銷項稅額中抵扣。

不動產(chǎn)原值是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價，分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物是指構成不動產(chǎn)實體材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣，消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。'

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，納稅人交際應酬消費屬于個人消費。

（二）、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）、非正常損失的不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）、非正常損失不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形，本條第（四）項、第（五）項所稱貨物是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。'

根據(jù)規(guī)定：裝修房屋屬于不動產(chǎn)在建工程，如果增加不動產(chǎn)原值超過50%只要未用于不得抵扣進項稅額的項目，其進項稅額可以分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；如果增加不動產(chǎn)原值未超過50%其進項稅額可以一次性抵扣。

親愛的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評論區(qū)我們一起討論。節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!

【第5篇】裝修費用增值稅抵扣

提問 no.1 房屋裝修費用如何抵扣進項稅額？

回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：

《國家稅務總局關于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）第二條規(guī)定：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.

取得不動產(chǎn)包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)屬于不動產(chǎn)在建工程。

第三條規(guī)定：納稅人2023年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規(guī)定分兩年從銷項稅額中抵扣。

不動產(chǎn)原值是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價，分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物是指構成不動產(chǎn)實體材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣，消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)，納稅人交際應酬消費屬于個人消費。

（二）、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）、非正常損失的不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）、非正常損失不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形，本條第（四）項、第（五）項所稱貨物是指構成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。'

根據(jù)規(guī)定：裝修房屋屬于不動產(chǎn)在建工程，如果增加不動產(chǎn)原值超過50%只要未用于不得抵扣進項稅額的項目，其進項稅額可以分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%；如果增加不動產(chǎn)原值未超過50%其進項稅額可以一次性抵扣。

親愛的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評論區(qū)我們一起討論！節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!

【第6篇】房屋裝修費用是否計入房產(chǎn)原值

來源：會計學堂 2019-05-13 16:05:58

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導讀：固定資產(chǎn)原值的相關概念相信作為財務人員都應該了解的,那么房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值?這個內(nèi)容不知道又有多少人清楚呢?為了給你們解答這個內(nèi)容,以下是會計學堂小編整理的資料供大家參考.

房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值?

裝修費一般不計入固定資產(chǎn)的價值的,因為其受益期限與房屋的受益期限不同.

如果是購入時發(fā)生的,應該計入固定資產(chǎn)的成本.因為購入時即發(fā)生裝修,表明這個房屋還沒達到預定可使用狀態(tài),只有經(jīng)過裝修后才能夠使用.而固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理,必要的支出都應計入成本之中,以折舊的方式在稅前扣除.

如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的后續(xù)支出,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第62號)第十三條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定,只有符合

(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上'的后續(xù)支出,作為長期待攤費用,按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi),分期攤銷并稅前扣除,而不是按5年攤銷.

房產(chǎn)原值包括購買時付的契稅,印花稅嗎?

計算房產(chǎn)稅時房產(chǎn)原值包括契稅和印花稅,還有其他的稅費如下:

一、 買房人應繳納稅費:

1、 契稅:房款的1.5% (面積在144平米以上的需要繳納3%,面積在90平米以下并且是首套房的可以繳納1%)

2、 印花稅:房款的0.05%

3、 交易費:3元/平方米

4、 測繪費:1.36 元/平方米

5、 權屬登記費及取證費:一般情況是在200元內(nèi).

二、 賣房人應繳納稅費:

1、 交易費:3元/平方米

2、 印花稅:房款的0.05%

3、 營業(yè)稅:差價*5.5%(房產(chǎn)證未滿5年的)

4、 個人所得稅:房產(chǎn)交易盈利部分的20%或者房款的1%(房產(chǎn)證滿5年并且是唯一住房的可以免除)

5、 教育附加費:營業(yè)稅的2%

6、 城建費:營業(yè)稅的7%

中介費:一般是房款的2%~3%(買賣雙方共同承擔)

房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值?小編已經(jīng)在上文針對這一問題做了相關介紹,感謝閱讀!如果你們還有其他會計方面的疑問,歡迎我們會計網(wǎng)校來跟我們會計學堂的老會計咨詢交流.

【第7篇】裝修費用一次入賬還是長期待攤

自有的房屋專修費一般計入固定資產(chǎn)-裝修，租入的房產(chǎn)一般計入長期待攤費用。

新租賃準則下裝修費用仍然在長期待攤費用核算，對于承租人為拆卸和移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或將租賃資產(chǎn)回復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本，屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的，使用存貨會計準則，否則計入使用權資產(chǎn)的初始計量成本。

【第8篇】公司裝修費用能抵扣嗎

如果沒有分包合同,就不存在代扣代繳問題.分包方出具的勞務發(fā)票視作你的成本,直接沖減工程成本.1.公司對租入的辦公室進行裝修,所取得的裝修費用專用發(fā)票,只要該辦公室不是用于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第一款規(guī)定的情形下,則可以抵扣進項稅額.2.公司對租入資產(chǎn)裝修所取得的專用發(fā)票不屬于不動產(chǎn)分期抵扣的范疇,可以一次性抵扣.

企業(yè)哪些項目的進項稅不能從銷項稅中抵扣?

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

2.非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務.

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務.

4.非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

6. 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

【第9篇】公司裝修費用賬務處理

新辦公室裝修一番，是企業(yè)常有的業(yè)務。但裝修費用如何歸集，在會計圈內(nèi)是一個爭論話題。有人認為裝修是改善房屋的業(yè)務，其費用應并入固定資產(chǎn)，與房屋一起折舊；有人認為裝修費屬于辦公開支，與購買綠植、桌椅一樣，應記入“辦公費用”；有人認為裝修費用應記入“長期待攤費用”，平均分攤到裝修的使用期。裝修費用，到底如何入賬，大家爭論不休。其實裝修費之所以大家爭論，是因為裝修費的分錄，根據(jù)業(yè)務背景不同，會有不同分錄。今天小編就給大家總體的梳理下。

一、記入當期損益的裝修費

當裝修費用價值低，或裝修可用時間不足一年時，直接記入“辦公費”。如果跨年或需要分月進行攤銷，可先記入“預付賬款”。具體分錄如下：

1、支付裝修定金

借：預付賬款

貸：銀行存款

2、裝修完成支付尾款

借：管理費用——辦公費

貸：銀行存款（尾款）

預付賬款

3、若想要分月攤銷

借：預付賬款

貸：銀行存款

ps：尾款要與先期支付的預付賬款記入一個明細科目下，方便后期攤銷。

4、后期逐月攤銷

借：管理費用——辦公費

貸：預付賬款

二、記入“長期待攤費用”的裝修費

這是最常采用的裝修費處理方法。一般用于，租賃而來的辦公室裝修，其裝修可用期超過一年，裝修金額不能太低。（金額的標準根據(jù)企業(yè)大小而定，一般中小企業(yè)以10萬或5萬為標準，高于標準記入長期待攤費用，低于標準一次性記入辦公費）。

1、“裝修費”入“長期待攤費用”的原則

①、裝修費入“長期待攤費用”后，裝修完成的當月即開始攤銷，而不是實際使用辦公室的時點。

②、裝修費用的攤銷期根據(jù)租賃合同與裝修可用時間孰短原則來確認。

③、由于質(zhì)量問題，暫未支付的裝修“質(zhì)量保障金”最終未支付，需要在確認未支付時從“長期待攤費用”轉出。

④、“長期待攤費用”調(diào)整后不對已經(jīng)攤銷的費用進行追溯。

2、會計分錄

① 裝修竣工時

借：長期待攤費用

貸：應付賬款

② 支付裝修款

借：應付賬款

貸：銀行存款

其他應付款—xx公司（裝修質(zhì)量保障金）

③ 、逐月攤銷

借：管理費用—辦公費

貸：長期待攤費用

三、符合資本化條件的裝修費

常見的賬務處理中，很難遇到“裝修費用”入固定資產(chǎn)的情況。裝修費用入固定資產(chǎn)，必須滿足裝修的房屋為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，且裝修費用高于企業(yè)固定資產(chǎn)標準。除此之外，還需滿足以下條件之一：

a、裝修的支出高于原房屋（固定資產(chǎn)）計稅基礎的50%。

b、因裝修房屋的使用年限可延長2年以上。

c、因裝修后，房屋的使用用途發(fā)生重大改變。如原作用倉庫的房屋，由于城市發(fā)展，重新裝修后用于展會，則該裝修費可記入固定資產(chǎn)。

記入“固定資產(chǎn)”的裝修費分錄如下：

1、開始裝修時停止固定資產(chǎn)折舊

借：在建工程累積折舊貸：固定資產(chǎn)

2、裝修發(fā)生支出時

借：在建工程

貸：銀行存款

3、裝修完成，固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

【第10篇】公司裝修費用攤銷

問題一：我公司是北京的一家企業(yè)，承租的店鋪在租賃期滿前提前解約。裝修店鋪發(fā)生的裝修費用記入了長期待攤費用，并按照合同約定的租賃期限攤銷。請問提前解約尚未攤銷完的裝修費用能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？

解析:《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號于2018 年12 月29 修訂）第十三條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)

的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

國家稅務總局北京市稅務局2019 年12 月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實務操作政策指引（第一期）》第一大類第（三）項第3 個問題“企業(yè)租借的店鋪發(fā)生裝修費用，并將裝修費用記入長期待攤費用（租入固定資產(chǎn)改良支出）科目，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

之后由于經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，部分店鋪準備關閉，然而被關閉的店鋪賬上還存在剩余的待攤余值。在該情形下，企業(yè)應如何處理未攤銷的費用？（1）一次性全部攤銷剩余費用？（2）繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷？（3）視同資產(chǎn)損失進行稅務處理？”

解答中明確，企業(yè)尚未攤銷的裝修費用與以后各期的收入無關，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?？紤]到《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011 年第25 號）未明確尚未攤銷的裝修費屬于資產(chǎn)損失,因此該部分支出可以一次性稅前扣除，不按資產(chǎn)損失進行稅務處理。綜上，你公司經(jīng)營租入的店鋪提前解約未攤銷完的裝修費，可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。

問題二：用房地產(chǎn)投資入股可能會涉及哪些稅？比如，a公司以其持有的一棟評估作價6000萬元的房地產(chǎn)，投資入股b公司，完成投資交易后，a公司就其投資行為按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目申報繳納印花稅3萬元。稅務機關在審核時發(fā)現(xiàn)，a公司并未申報繳納增值稅。筆者發(fā)現(xiàn)，實踐中如此“大意”的企業(yè)并不在少數(shù)。那么，企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資入股，究竟涉及哪些稅收呢？

解析：一般來說，企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對外投資入股，投資方主要涉及的稅種包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅四種。

一是增值稅。營改增后，相關稅法對以房地產(chǎn)投資入股，共同承擔企業(yè)經(jīng)營風險的行為，并未作出特別規(guī)定。（財稅〔2016〕36號）第十條規(guī)定，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。同時，第十一條規(guī)定，有償指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。投資企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股獲得被投資企業(yè)的股權行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”，應當按銷售不動產(chǎn)行為征收增值稅。另外，城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加等隨增值稅而征收的附加稅費也需一并申報繳納。

二是土地增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）的規(guī)定，一般情況下，單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。同時規(guī)定，當房地產(chǎn)轉移的任意一方是具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)時，以房地產(chǎn)作價投資入股，需在投資入股環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納土地增值稅。

三是企業(yè)所得稅?！叮▏惏l(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資等行為應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。同時，《財政部、國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

四是印花稅。《公司法》第二十八條規(guī)定，股東以非貨幣財產(chǎn)出資的，應當依法辦理其財產(chǎn)權的轉移手續(xù)?！秶叶悇湛偩株P于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）第三條規(guī)定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同，按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。因此，以房地產(chǎn)投資入股屬于財產(chǎn)所有權的轉移，應當按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅，投資方要按萬分之五的稅率繳納印花稅。

被投資方也涉及四個稅種：企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對外投資入股，被投資方涉及的稅種主要包括契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

問題三：某公司由于誤操作，申報印花稅時誤將900萬的金額輸成了9000萬元，多繳的印花稅可否抵退？

解析：多繳的印花稅可否抵退，需要根據(jù)具體的繳納方式確定。凡自行購買印花稅票并貼花劃銷的，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字〔1988〕第255號）第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計算錯誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的相關規(guī)定，自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)，申請抵繳或退稅。

如果企業(yè)采用申報繳稅方式，不適用第二十四條規(guī)定，因此企業(yè)由于計算錯誤多繳的印花稅可以申請抵繳或退稅。

補充：合同簽訂并已繳納印花稅，但合同中途終止，能否退印花稅？

解析：《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第七條規(guī)定：“應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花?！?/p>

《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(（1988）國稅地字第25號)文件規(guī)定：“依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！?/strong>

后附：印花稅稅率表

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