【第1篇】食堂費用如何入賬
案例：某建筑企業(yè)在2015-2023年期間，一共有5個工程項目的食堂在 此期間發(fā)生了近300萬食堂費用，包括肉類、熟食、蔬菜水果、油米面、調(diào) 料等，沒有取得發(fā)票全部以收據(jù)入賬，也就是白條入賬。稅務(wù)機關(guān)在稽查時 要求補交企業(yè)所得稅75萬企業(yè)所得稅，從滯納之日起按日收取滯納稅款萬分 之五的滯納金月6萬元，該建筑企業(yè)不服，申請行政復議。
申請復議的理由：
1、食堂所發(fā)生的費用都是真實業(yè)務(wù)，工程項目地處偏僻山區(qū)無法取得 發(fā)票，均在當?shù)叵蜣r(nóng)戶采購有關(guān)農(nóng)副產(chǎn)品，農(nóng)戶自產(chǎn)自銷是免稅的，實際發(fā) 生的成本與該項目取得收入有關(guān)且支出也很合理。
2、企業(yè)所得稅前扣除憑證，并沒有說必須要發(fā)票，只要是真實發(fā)生、 支出合理、與收入有關(guān)就可以扣除。
3、農(nóng)產(chǎn)品是向農(nóng)民買的，可以找農(nóng)民取證。
大家思考：該建筑企業(yè)申請復議的理由你同意嗎？
實際情況：
1、建筑企業(yè)很多工程項目確實地處偏遠山區(qū)，食堂等費用確實 比較難取得發(fā)票。
2、食堂費用合不合理，是可以計算的。根據(jù)工程大小、工期長 短、參與建設(shè)的人數(shù)，可以大致計算出食堂成本費用。
3、真的是沒法取得發(fā)票嗎？
解讀：
1、企業(yè)所得稅前扣除的憑證是否需要發(fā)票，是根據(jù)應(yīng)稅內(nèi)容定的， 并不是實際發(fā)生、與收入相關(guān)、支出合理就可以扣除。
2、不管是以前的企業(yè)所得稅管理條例還是最新的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，都明確了合法扣除憑證的內(nèi)容。
3、企業(yè)客觀證明自己采購的是自己是向初級農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購買的初 級農(nóng)產(chǎn)品，很多不是初級農(nóng)產(chǎn)品或者不是生產(chǎn)者銷售的，“白條”無法自 圓其說。如果用“白條”或者找?guī)讉€農(nóng)民作證就可以不用發(fā)票，那么企業(yè) 所得稅負降幅更大。
4、如果不是初級農(nóng)產(chǎn)品或者初級農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的農(nóng)產(chǎn)品，則屬于 應(yīng)稅的采購業(yè)務(wù)，采購業(yè)務(wù)應(yīng)當以發(fā)票為準。
【第2篇】食堂費用沒有發(fā)票可以稅前列支嗎
問：墨子老師，您好！我們企業(yè)食堂很多的食材是跟個人購買的，說實話很難取得發(fā)票，能以收據(jù)作為稅前扣除憑證嗎？
答：感謝您的提問！根據(jù)《企業(yè)所得稅扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；對方如果為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此，如果銷售方為小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，購買的金額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定起征點的話，可以以收款憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。注意思的是，對于無固定納稅期限的個人，這里的“起征點”指的是按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元的起征點幅度。
【第3篇】外包食堂費用增值稅
關(guān)于這個問題，需要區(qū)分具體情況來講。
一、關(guān)于學校食堂
根據(jù)“財稅〔2016〕36號”文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一、下列項目免征增值稅……學校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入……學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。
也就是說，符合上述情形的學校食堂，免征增值稅。
二、企業(yè)食堂內(nèi)部經(jīng)營
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十條規(guī)定：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：……（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
因此，企業(yè)內(nèi)部食堂，為員工提供餐飲服務(wù)，屬于非經(jīng)營活動，不屬增值稅征收范圍，不需要繳納增值稅。
同樣道理，即使食堂不收員工款項，免費向員工提供餐飲服務(wù)，也不需要視同銷售。
注：對于外部承包方式，如果仍以企業(yè)名義對內(nèi)經(jīng)營，向員工提供餐飲服務(wù)，自然適用政策也是一樣的。
三、企業(yè)食堂對外經(jīng)營
這種情形，其實屬于正常餐飲服務(wù)活動，其對外經(jīng)營并收取餐費的行為，應(yīng)當按照“餐飲服務(wù)”計算、繳納增值稅。
【第4篇】食堂建設(shè)費用列支
前言：在實際業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會遇到一些業(yè)務(wù)無法取得發(fā)票的情況，不同的企業(yè)會采取不同的應(yīng)對策略來處理問題。有的企業(yè)會在年底納稅調(diào)增，有的企業(yè)會不入賬走體外循環(huán)，更有甚者會找人虛開發(fā)票入賬，這幾種方法均差強人意，可見無票支出是目前企業(yè)普遍存在的痛點。食堂費用是無票支出的重災區(qū)之一，今天我就以食堂費用的列支為例，給大家講一講如何破除痛點，促進業(yè)務(wù)合規(guī)化。
例：a公司擁有一家自營食堂。a公司為了給自己的員工供應(yīng)午餐，購置了設(shè)備40萬元，場地租賃費8萬元一年，預估每月需要支付水電燃氣費1萬元左右。a公司有員工40人，餐標為每人每天35元，預估每月需要支付米面油、食材及其配料等3萬元。設(shè)備的折舊年限為5年，預付一年產(chǎn)生的相關(guān)費用為64萬元，其中付現(xiàn)成本為56萬元。
按照財企【2009】242號的規(guī)定，企業(yè)自營食堂的相關(guān)費用應(yīng)當計入職工福利費核算。會計分錄如下圖所示。
自營食堂的成本構(gòu)成可分為固定成本和變動成本：固定成本是固定資產(chǎn)支出、場地費用支出、食堂員工的工資薪酬支出；變動成本是水電燃氣費支出、食材支出等。這些與自營食堂相關(guān)的成本均應(yīng)按照規(guī)定計入職工福利費列支。
對于企業(yè)財務(wù)來說，這些福利費開支里屬于增值稅應(yīng)稅項目的應(yīng)當按規(guī)定取得增值稅發(fā)票才能在稅前列支。一般來說取得固定資產(chǎn)支出和場地費用支出的相關(guān)發(fā)票均不是問題，因為大金額的支出不論是從合同角度或是日后維權(quán)角度考慮，都會受到管理層的重視，一般都會在雙方的約定中明確發(fā)票的開具義務(wù)。最讓財務(wù)人員頭疼的是食材費用的發(fā)票問題，絕大多數(shù)的食堂人員都是在小販攤位里零星采買的，沒有發(fā)票，都是白條，這該怎么辦呢？
這個問題的核心就是無票支出的處理問題。
無票支出就是本身應(yīng)當取得發(fā)票但是沒有取得發(fā)票，導致該筆費用無法在所得稅稅前列支。
無票支出的解決思路一般來說有兩個方向：
1、將原需要發(fā)票的支出轉(zhuǎn)變成稅法中不需要發(fā)票就能列支的支出。
2、改變業(yè)務(wù)形式。
第一個方向：
舉個例子：每到銷售旺季，a公司車間經(jīng)常需要招聘臨時員工，旺季結(jié)束后臨時員工離開。a公司往年是按照勞務(wù)報酬處理的，那就需要臨時員工自行去稅務(wù)局代開勞務(wù)發(fā)票，a公司收到發(fā)票后才能在稅前扣除。實際情況是很多臨時員工并不配合開票，導致無票支出較多。其實a公司可以通過與臨時工簽訂短期勞動合同，將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)為工資薪金，這樣就可以無票稅前列支了。
對于食堂而言，食材的購買在本質(zhì)上是為了員工的餐飲而服務(wù)的?？梢詫⑦@部分采買費用轉(zhuǎn)換成員工的工資薪金。a公司可以給員工每月增加700元的午餐補助，計入員工的工資總額核算，將700元以園區(qū)卡或中餐卡的形式發(fā)放給每位員工。a公司在發(fā)放工資時把這部分錢扣下來撥付給自營食堂，食堂可以將這筆錢用于日常經(jīng)營。
由于費用統(tǒng)一列支在職工工資里，不需要再另外索取發(fā)票。食堂是自營的，和公司是同一法人主體，用撥付的資金采買食材不用再索取發(fā)票，因為公司賬上已經(jīng)列支了工資。需要注意的是：這樣操作后，食堂應(yīng)當建立自己獨立的收支管理賬，即食堂內(nèi)部按照收付實現(xiàn)制對撥付的資金進行管理，這也是企業(yè)內(nèi)控管理的需要，畢竟食堂在大家眼里也是個“油水”部門。
會計分錄如下圖：
需要注意的是員工持有的園區(qū)卡或中餐卡里面的錢，不管是否消費完均不可退，因為卡里的錢就是補貼金額，公司已經(jīng)以工資總額的形式列支。有些公司自營食堂還會允許員工用這個錢購買牛奶、飲料、小吃等東西，豐富員工的飲食結(jié)構(gòu)。
第二個方向：
公司想辦法改變業(yè)務(wù)形式來獲取發(fā)票。
既然目前食材的供應(yīng)商無法提供發(fā)票，那公司只能通過改變業(yè)務(wù)的形式，從其他采購途徑獲取發(fā)票了。
1、業(yè)務(wù)整體外包。許多公司會把食堂的經(jīng)營權(quán)外包給一些餐飲公司、物業(yè)公司，由他們給公司提供餐飲服務(wù)并開具增值稅發(fā)票。公司每個月按照就餐人數(shù)和餐費標準確定餐費金額并與他們進行結(jié)算，取得發(fā)票后直接計入福利費核算。
至于這些餐飲公司、物業(yè)公司怎么解決菜金的無票支出問題，那就是他們需要考慮的問題了。公司通過這種方式已經(jīng)將業(yè)務(wù)風險轉(zhuǎn)移出去了。
2、集中采買，定期配送。規(guī)模大的公司食堂完全可以讓完成納稅登記的個體戶、蔬菜公司、菜籃子工程企業(yè)、農(nóng)業(yè)合作社進行配送。這些企業(yè)都是能夠開具發(fā)票的規(guī)范企業(yè)，長期采買，發(fā)票問題肯定不是問題；對于一些規(guī)模小的公司食堂，每次都是隨意在攤販處采買，且攤位不固定。那公司也可以讓這些小攤販匯總后去稅務(wù)局代開發(fā)票，并提供身份信息給公司，按每次不超過500的收款收據(jù)作為合法的稅前扣除憑證。
大家要注意了，大家千萬不要用虛開發(fā)票、體外循環(huán)等非法的形式來處理無票支出的問題。無票支出是可以合法合理合規(guī)地解決的，企業(yè)需要規(guī)范自身的財稅行為，規(guī)避涉稅風險。
【第5篇】食堂費用沒有發(fā)票怎么辦
昨天，剛畢業(yè)的王會計因為買菜發(fā)票的事，和食堂阿姨吵起來了。
食堂阿姨只拿了收據(jù)來報銷，沒有發(fā)票。小會計犯了難，沒有發(fā)票如何是好？
在實務(wù)中，很多企業(yè)為了方便員工就餐，都會開設(shè)員工食堂。采購人員為了節(jié)省買菜費用，以及買到更新鮮的食材，常常貨比三家，從菜市場小販處采購食材。那么問題來了，菜市場買菜很難取得發(fā)票。
菜市場小販聽說要發(fā)票，都搖頭擺手說，“成本太高了，要去稅局代開，交通費貴得很，只能開收據(jù)?！?/p>
其實，按現(xiàn)行政策規(guī)定，對于企業(yè)小額零星支出（不超過500元），即使沒有發(fā)票，只要同時滿足以下兩點條件，就能以收據(jù)作為稅前抵扣。
1. 對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
2. 收款單據(jù)注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
注意：小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
總之，支付給個人的款項，必須符合稅法要求，才能以收據(jù)作為稅前抵扣憑證。
不合規(guī)的票據(jù)不能在稅前抵扣，否則，在今后的稅務(wù)檢查中，將做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理，并予以處罰。
企業(yè)食堂采購，如果是500元以下的，可以不要發(fā)票，按相關(guān)規(guī)定，憑票據(jù)入賬。但長期以往，白條入賬，沒有合規(guī)發(fā)票入賬，可能會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。
針對企業(yè)食堂買菜沒有發(fā)票的情況，小五整理了3條解決方案，供老板參考。
第一條：食堂外包，承包商開票入賬
企業(yè)可以將食堂整體承包給食堂承包商，由承包商為企業(yè)員工準備午餐，企業(yè)按期支付費用，并向承包商索取發(fā)票入賬。
第二條：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司、農(nóng)業(yè)個體戶采購食材
這些企業(yè)免增值稅，他們會提供發(fā)票。
第三條：發(fā)放伙食補貼，無票可入賬
企業(yè)以發(fā)放伙食補貼的形式，把每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”，并把計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)?，然后，飯?zhí)镁涂梢杂檬盏降目铐棽少徥巢摹?/p>
因為這筆費用已計入職工薪酬，所以，不用再取得發(fā)票，同時，工資低于起征點無須交個稅。
現(xiàn)在，不少企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部食堂，但多數(shù)企業(yè)食堂采購都沒有取得發(fā)票。而涉及到發(fā)票問題，老板和會計應(yīng)該謹慎再謹慎。
所以，對于企業(yè)食堂，企業(yè)要引起重視，盡可能的去規(guī)范，取得合規(guī)發(fā)票再入賬，因為一不小心，就會給企業(yè)帶來更大的損失。
【第6篇】職工食堂費用無發(fā)票
職工餐飲食堂買菜沒票如何處理
1
企業(yè)賬務(wù)處理
1、企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費時：
借：其他應(yīng)收款——食堂
貸：貨幣資金
月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財務(wù)部，財務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：
借：管理費用——職工福利費
貸：其他應(yīng)收款——食堂
2、企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進項稅額。
借：固定資產(chǎn)
貸：貨幣資金
計提折舊時：
借：管理費用——職工福利費
貸：累計折舊
3、企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計提工資
借：管理費用——職工福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬
2
食堂輔助賬的賬務(wù)處理
食堂輔助賬要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14%進行調(diào)整。
1、食堂設(shè)置輔助賬務(wù)，反映食堂收支，受到企業(yè)撥款時：
借：貨幣資金
貸：其他應(yīng)付款——公司
2、食堂采購材料時：
借：原材料
貸：貨幣資金
3、月末盤點，算出消耗，結(jié)算食堂成本：
借：食堂支出成本
貸：原材料
4、收取員工自付的餐費
借：貨幣資金
貸：食堂支出成本
注：內(nèi)部食堂收取員工就餐費用，不作食堂收入處理，而應(yīng)直接沖減食堂成本費用。因為企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費用無須納稅。
5、月末食堂根據(jù)合算的當月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報企業(yè)財務(wù)：
借：其他應(yīng)付款——公司
貸：食堂支出成本
3
食堂的票據(jù)要求
食堂雖然是作為輔助核算賬務(wù)，但其核算仍必須符合國家稅法規(guī)定，所有的采購活動必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務(wù)機關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理，并予以處罰。
所以，對于企業(yè)食堂采購時的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。不要為了節(jié)約采購成本，隨便到不能提供發(fā)票的商品經(jīng)營者處采購食材，從而放任白條收據(jù)入賬，最后卻付出更高的代價。
4
如何解決食堂發(fā)票問題
第一招：外包飯?zhí)?，承包商開票入賬
企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪蹋娠執(zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準備員工午餐一并負責采購所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。
第二招：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食堂物品
企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商，如：農(nóng)場、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。
第三招：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司
農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。
第四招：找農(nóng)業(yè)個體戶
農(nóng)民以個體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅，也免個人所得稅，他們也可以開具發(fā)票。
第五招：發(fā)放伙食補貼，無票照樣入賬
不少財務(wù)人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)?，又覺得找農(nóng)超開票太麻煩，能否企業(yè)內(nèi)部解決無票的問題？木有問題，企業(yè)可采用發(fā)放伙食補貼的方式。
第一步：財務(wù)人員根據(jù)每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”
第二步：將上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢粤耍?/p>
第三步：飯?zhí)糜檬盏降目铐椯徺I食品材料。
這些費用已經(jīng)計入職工薪酬，無需另外取得發(fā)票，工資低于起征點也不需要交個人所得稅。不過，即使一定要超個稅起征點，稅率也是可以控制的。因此，企業(yè)還需要仔細去衡量如何做最為劃算。
關(guān)于餐飲發(fā)票的入賬提醒
上面說到了關(guān)于職工食堂買菜沒有發(fā)票的入賬情況，其他朋友就想說想了解下餐飲發(fā)票的入賬情況，餐飲發(fā)票是企業(yè)財務(wù)人員日常工作最常見的發(fā)票之一，也是稅務(wù)稽查的重點。那么怎樣入賬更合理呢？需要提醒大家的是，餐飲發(fā)票入賬不能任性。具體如何處理，一起來看看吧~！
1
餐飲發(fā)票可以計入“業(yè)務(wù)招待費”
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用，也叫交際應(yīng)酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
2
餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?！?/p>
除以上列示的應(yīng)計入職工福利費。在企業(yè)日常實務(wù)中，經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應(yīng)計入福利費。這里說的是為員工，不是為外人。為外人的支出計入招待費。
3
餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”；如果是職工個人出差期間在補貼標準以內(nèi)的消費，則應(yīng)計入“差旅費”。
對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/p>
4
餐飲發(fā)票可以計入“會議費”
企業(yè)經(jīng)常召開各種會議，邀請一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內(nèi)容：會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標準等）、會議記要等資料。
【第7篇】公司食堂費用沒有發(fā)票
1
@yy* 問：公司食堂買菜沒發(fā)票怎么處理？
答：建議從工資里面提現(xiàn)：根據(jù)每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”，上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢裕執(zhí)糜檬盏降目铐椯徺I食品材料，但這難免是把工資提高達到起征點，所以這個會計還是要控制下。
2
@ y *問：根據(jù)租房合同，租房發(fā)票稅錢由公司出，如果從公司轉(zhuǎn)賬給中介代開稅票怎么走賬？
答：
轉(zhuǎn)款的時候
借 其他應(yīng)收款-中介
貸 銀行存款
收到發(fā)票入相應(yīng)科目沖其他應(yīng)收款-中介。
3
@x? *問： 公司招聘兼職人員后，工資高于起征點，且這個人另外有工作的地方發(fā)了工資，也是高于起征點的。那我這怎么發(fā)？合并嗎？
答：僅就本公司發(fā)放的工資做個稅納稅申報，該職工個人再做合并申報。
4
@ 大臉**問：現(xiàn)在教育費附加目前免征收，那怎么做賬務(wù)處理呢？
答：
計提時:
借 營業(yè)稅金及附加
貸 應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加
結(jié)轉(zhuǎn):
借 應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加
貸 營業(yè)外收入-減免稅額
5
@小*問：員工旅游費或公司聚餐等活動是入管理費用-福利費嗎？謝謝！需計入工資繳個稅么？
答：員工旅游費或公司聚餐等活動憑發(fā)票入管理費用-福利費(前提是必須取得發(fā)票)，不需要計入工資繳個稅。
6
@李木* 問：資產(chǎn)負債表中出現(xiàn)預付賬款如何處理？
答：資產(chǎn)負債表中預付賬款項目數(shù)據(jù)=預付賬款、應(yīng)付賬款科目所屬明細科目借方余額-相應(yīng)計提的壞賬準備填列。
7
@紅*問：年終匯算清繳怎么做，流程是怎樣，需要向哪些部分提交什么材料？
答：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，自己計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅?，F(xiàn)在都可以在網(wǎng)上進行匯算清繳的，上面有要填的報表，一般是年度納稅申報表及附表，附表是納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等還有財務(wù)、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)資料。
8
@堂吉訶*問：公司固定電話，只能采取充值的模式，因為每月有話費賬單郵寄過來，所以充值時不提供發(fā)票，報銷時這筆業(yè)務(wù)怎么處理更合適？
答：
報銷充值先掛預付賬款，收到發(fā)票再沖往來，
報銷時
借 預付賬款
貸 銀行存款。
收到發(fā)票
借 管理費用等-固定電話
貸 預付賬款
9
@君*問：建筑業(yè)取得材料專用發(fā)票但當期不做認證抵扣，還怎么做分錄？
答：
借 原材料等、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待認證進項稅
貸 銀行存款等
10
@ 唐志 *問：小規(guī)模季報，銷售額不超9萬，免征增值稅需要備案嗎？
答：不需要備案，正常按規(guī)定申報就可以享受免稅政策。
以上內(nèi)容由會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā) *答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請?zhí)岢鲋刚?/p>
【第8篇】食堂費用怎樣入賬
案例一
甲企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理王經(jīng)理經(jīng)常出差談業(yè)務(wù)，7月份抵達上海公差2天，報銷車票600元，住宿費400元，早餐費60元，合計1060元。
借：管理費用-差旅費 1060元
貸：銀行存款 1060元
注意：
出差人員在出差期間的正常餐費，可根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定計入“差旅費”。
案例二
甲企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理王經(jīng)理經(jīng)常去郊區(qū)談業(yè)務(wù)，由于距離較遠，中午來不及回到企業(yè)就餐，按照公司規(guī)定每頓補貼20元，7月份合計補貼200元。
借：管理費用-誤餐費 200元
貸：銀行存款 200元
注意：
個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費，不征個人所得稅。
案例三
甲企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理王經(jīng)理經(jīng)常出差談業(yè)務(wù)，7月份抵達上海公差2天，出差期間晚上宴請了客戶花費1000元。
借：管理費用-招待費 1000元
貸：銀行存款 1000元
注意：
出差期間請客戶吃飯屬于“業(yè)務(wù)招待費”。
附：餐飲發(fā)票到底如何做賬？
1.餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”
有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補貼，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還是應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”；如果是職工個人出差期間在補貼標準以內(nèi)的消費，則應(yīng)計入“差旅費”。
對于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國政策并不統(tǒng)一。
北京市稅務(wù)機關(guān)明確要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)稅務(wù)機關(guān)則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/p>
2.餐飲發(fā)票可以計入“業(yè)務(wù)招待費”
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用，也叫交際應(yīng)酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
3.餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”
除以上列示的應(yīng)計入職工福利費。在企業(yè)日常實務(wù)中，經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外，還有員工野外作業(yè)或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業(yè)向員工提供工作餐。都應(yīng)計入福利費。這里說的是為員工，不是為外人。為外人的支出計入招待費。
4.餐飲發(fā)票可以計入“會議費”
企業(yè)經(jīng)常召開各種會議，邀請一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內(nèi)容：會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標準等）、會議紀要等資料。
5.餐補是否需繳納個人所得稅
根據(jù)新個稅法六條的規(guī)定，所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。
一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
因此，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置食堂，給予員工的就餐補助不屬于上述誤餐補助的范疇，應(yīng)當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
6.提供餐飲服務(wù)的納稅人，銷售外賣食品如何征收增值稅？
根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
......
本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2023年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。
7.如何解決食堂發(fā)票問題
第一招：外包飯?zhí)?，承包商開票入賬
企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪?，由飯?zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準備員工午餐一并負責采購所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。
第二招：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食堂物品
企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商，如：農(nóng)場、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。
第三招：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司
農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。
第四招：找農(nóng)業(yè)個體戶
農(nóng)民以個體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅，也免個人所得稅，他們也可以開具發(fā)票。
第五招：發(fā)放伙食補貼，無票照樣入賬
不少財務(wù)人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)茫钟X得找農(nóng)超開票太麻煩，能否企業(yè)內(nèi)部解決無票的問題？木有問題，企業(yè)可采用發(fā)放伙食補貼的方式。
第一步：財務(wù)人員根據(jù)每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”
第二步：將上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢粤耍?/p>
第三步：飯?zhí)糜檬盏降目铐椯徺I食品材料。
這些費用已經(jīng)計入職工薪酬，無需另外取得發(fā)票，工資低于起征點也不需要交個人所得稅。不過，即使一定要超個稅起征點，稅率也是可以控制的。因此，企業(yè)還需要仔細去衡量如何做最為劃算。
【第9篇】職工食堂費用如何在稅前列支
第三節(jié) 職工食堂費用
一、職工食堂的分類
二、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的一般規(guī)定
三、職工食堂費用相關(guān)企業(yè)所得稅問題
四、職工食堂費用相關(guān)增值稅問題
五、職工食堂費用相關(guān)個人所得稅問題
六、職工食堂費用會計核算
一、職工食堂的分類
受企業(yè)規(guī)模等因素的影響，有的企業(yè)設(shè)有內(nèi)部食堂，有的企業(yè)直接給員工發(fā)
放午餐補貼，有的則采取與餐館合作的方式提供午餐。
職工食堂費用的涉稅問題及會計核算問題，是企業(yè)普遍關(guān)注的問題。要想準
確、合理的處理上述問題，就要先區(qū)分職工食堂的不同形式。
（一）依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)部職工食堂（內(nèi)部食堂）
1. 實務(wù)中，一般將僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)、不需要辦理稅務(wù)登記的
企業(yè)內(nèi)部服務(wù)機構(gòu)， 視為內(nèi)部食堂。內(nèi)部食堂的功能重在服務(wù)而不在經(jīng)營。
2. 內(nèi)部食堂為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，屬于單位內(nèi)部行為，不需要繳納
增值稅，企業(yè)支付給內(nèi)部食堂的經(jīng)費補貼取得內(nèi)部資金往來單據(jù)列支即可，內(nèi)部
食堂對外采購需要按規(guī)定取得增值稅發(fā)票等稅前扣除憑證。
在食堂賬目核算中即應(yīng)該記載大米、白面、豬肉、青菜等相關(guān)票據(jù)，還應(yīng)該
看到相關(guān)食堂工作人員的工資和費用，在食堂賬目中有具體體現(xiàn)，且這部分職工
屬于本公司所雇用的正式員工。滿足了上述的這些基本條件后，食堂所發(fā)生的費
用，才可以在公司職工福利費項下進行核算。
（二）依法需要辦理稅務(wù)登記的獨立經(jīng)營的職工食堂
如果職工食堂除了為本單位員工提供餐飲服務(wù)，還為本單位以外的其他單位
或個人提供餐飲服務(wù)，那么該職工食堂就會因為提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得相應(yīng)收入，
這種情形下，該職工食堂已經(jīng)成為一個獨立的經(jīng)營性機構(gòu)，其取得收入的同時應(yīng)
該向付款方開具發(fā)票，并應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
企業(yè)付給獨立經(jīng)營的自辦職工食堂的經(jīng)費補貼應(yīng)該取得食堂出具的餐飲業(yè)
發(fā)票。
（三）內(nèi)部職工食堂以外的其他經(jīng)營性食堂
按協(xié)議為企業(yè)職工提供餐飲服務(wù)的其他經(jīng)營性食堂，與依法需要辦理稅務(wù)登
記的獨立經(jīng)營的職工食堂原理相同，企業(yè)付給其他經(jīng)營性食堂的經(jīng)費補貼，實質(zhì)
上屬于對方的經(jīng)營性收入。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，從事經(jīng)營活動的單位，
對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。第二十二條同時規(guī)定，
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
開具的增值稅的餐飲業(yè)發(fā)票，由于該項不能抵扣進項稅額，建議取得增值稅
普通發(fā)票。
（四）未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費
對于企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，無論是直接發(fā)放給個人，還
是個人提供票據(jù)報銷后支付，由于已形成對勞動力成本進行'普惠制'定期按標
準補償?shù)臋C制，具有工資性質(zhì)，也符合國稅函〔2009〕3號文件第一條中'合理
工資、薪金'的五大原則，應(yīng)當納入職工工資總額，代扣代繳個稅，而不再納入
職工福利費管理。
這種情形下，工資表可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
二、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的一般規(guī)定
（一）《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》
1. 第八條，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑
證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用
于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財
政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
【小結(jié)】發(fā)票是稅前扣除的憑據(jù)'之一'而不是'唯一' 。
2. 第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已
辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的
發(fā)票）作為稅前扣除憑證。
對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其
支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑
證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
【提示】
小額零星支出可以以收據(jù)作為稅前扣除外部憑證，必須要同時滿足以下兩個
條件：
1. 對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個
人。
2. 收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款
金額等相關(guān)信息。
（二） 《稅務(wù)登記管理辦法》
1. 《稅務(wù)登記管理辦法》明確規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當按照
《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
2. 前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的
流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)
定辦理稅務(wù)登記。
【提示】
1. 只有國家機關(guān)、個人和無固定資產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販可以
不辦理稅務(wù)登記。
實務(wù)中，'xx 維修部'、 'xx 小商品批發(fā)市場 xx店'作為個體工商戶，
不僅要辦理稅務(wù)登記，且不可以享受小額零星支出不開發(fā)票的政策。
2. 小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不
超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
財稅[2016]36 號文件、附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十
條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：
（1）按期納稅的，為月銷售額 5000-20000元（含本數(shù)）。
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300-500元（含本數(shù)）。三、職工
食堂費用相關(guān)企業(yè)所得稅問題
（一）作為工資薪金稅前扣除
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公
告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金
制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國稅函〔2009〕3號第一條
規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
財企〔2009〕242號文件第二條第二款特別指出，未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的
午餐費補貼，并不是職工福利費核算內(nèi)容，應(yīng)當納入工資總額管理。
（二）計入職工福利費的職工食堂費用
國稅函〔2009〕3號第三條明確把職工食堂經(jīng)費補貼確定為企業(yè)職工福利費
的一項內(nèi)容。
財企〔2009〕242號第一條同樣將自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)
一供應(yīng)午餐支出作為職工福利費的核算內(nèi)容。
1. 對于職工食堂經(jīng)費補貼稅前扣除的標準，《企業(yè)所得稅法》并沒有給出
固定的量的范圍，實務(wù)處理中企業(yè)可以從兩個方面把握：
一是符合稅法合理性原則（符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)）；
二是符合規(guī)定的補貼，實際發(fā)生時先在福利費中列支，稅前扣除時按照《企
業(yè)所得稅法實施條例》第四十條'企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪
金總額 14%的部分，準予扣除'規(guī)定扣除。
鑒于企業(yè)實際情況，對企業(yè)按一定標準定額從福利費中撥付給企業(yè)內(nèi)部自辦
的職工食堂用于職工用餐支出的，企業(yè)可憑董事會或職工代表大會決議按實際撥
付額據(jù)實扣除。為食堂服務(wù)的員工工資以工資單作為支付單據(jù)，外聘勞務(wù)工報酬
以勞務(wù)發(fā)票為支付單據(jù)。
2. 使用發(fā)票列支的職工餐費，需要與業(yè)務(wù)招待發(fā)生的餐費正確區(qū)分。
招待外來客戶及人員的餐費支出屬于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)
務(wù)招待費支出，可以按照發(fā)生額的 60%進行稅前扣除，最高不得超過當年銷售（營
業(yè)）收入的 5‰。
為獲得職工提供的服務(wù)而發(fā)生的職工餐費屬于職工福利費，不超過工資、薪
金總額 14%的部分準予稅前扣除。
無論是計入'應(yīng)付職工薪酬——職工福利費'的餐費，還是計入'管理費用
——業(yè)務(wù)招待費'的餐費，確認時都必須提供真實合法的、足夠的有效憑證或資
料。
不能提供真實合法的、足夠的有效憑證或資料的不得在稅前扣除；
無法區(qū)分職工福利費和業(yè)務(wù)招待費的，可能會面臨全部作為業(yè)務(wù)招待費稅前
扣除的風險。
3. 職工福利費的核算應(yīng)按照國稅函〔2009〕3號文件第四條的規(guī)定，單獨
設(shè)置賬冊進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在
改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費
進行合理的核定。
四、職工食堂費用相關(guān)增值稅問題
按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
（財稅〔2016〕36 號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資
產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。公司職工食堂主要是為了滿足員
工基本生活需要，如果不對外經(jīng)營的話，不屬于增值稅征收范圍，不涉及銷項稅
額的計算。同時，職工食堂業(yè)務(wù)屬于職工福利或個人消費，相應(yīng)進項稅額也不允
許抵扣。
五、職工食堂費用相關(guān)個人所得稅的問題
（一）根據(jù)國稅發(fā)[1998]155號《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問
題的通知》規(guī)定，從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、
補助，不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所
得稅。
也就是說，如果企業(yè)直接向職工個人發(fā)放餐飲補貼，需并入職工當月工資薪
金，統(tǒng)一扣繳個人所得稅。
1. 對于企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，計入個人工資、薪金，
計征個人所得稅。
2. 企業(yè)統(tǒng)一供餐，為員工提供充值卡充值，員工刷卡就餐： 計入工資、薪
金，計征個人所得稅。
（二）如果屬于直接發(fā)生的食堂經(jīng)費支出，沒有直接支付給職工個人，它就
是一種集體性福利，則不需繳納個人所得稅。
比如，內(nèi)部食堂支出，或者公司沒有職工食堂，讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一
送餐，公司和餐廳月結(jié)，屬于集體福利，計入福利費。
憑員工卡直接去食堂就餐（無充值，只能就餐，不能購物）： 計入福利費。
六、職工食堂費用會計核算
（一）企業(yè)實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)按照《企業(yè)會計準則》、《民間非
營利組織會計制度》等的要求進行會計核算。
一般情況下，企業(yè)應(yīng)該通過'應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費'等科目來核算
職工食堂的相關(guān)費用支出。
（二）同時為了保證相關(guān)費用支出能夠順利稅前扣除，企業(yè)也應(yīng)該按照國稅
函〔2009〕3號的要求做好核算工作。按照該文件的要求，企業(yè)發(fā)生的職工福利
費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機
關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)
生的職工福利費進行合理的核定。
（三）職工食堂費用補貼或支出包的內(nèi)容
與職工食堂相關(guān)的補貼或支出的內(nèi)容，現(xiàn)行法規(guī)中并沒有進一步細化，通常
理解為補貼的對象或者補貼資金流入方向為職工食堂，就可以認定為是與職工食
堂相關(guān)的補貼或支出。一般包括：
1. 食材
2. 食堂員工工資、福利
3. 設(shè)備折舊
4. 其他費用
（四）職工食堂費用的財務(wù)核算方法
1. 食堂應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊核算食堂收支情況
支付給食堂經(jīng)費時：
企業(yè)主賬：
借：其他應(yīng)收款—食堂費用
貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等
月末，企業(yè)主賬：
依據(jù)食堂賬冊核算出實際的食堂費用的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財務(wù)部，
財務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：
借：管理費用/銷售費用
貸：其他應(yīng)收款—食堂費用
2. 企業(yè)購入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進項稅額。
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
計提折舊時：
借：管理費用/銷售費用—福利費—折舊
貸：累計折舊
3. 企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計提工資、社保
借：管理費用—福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
應(yīng)付職工薪酬—社保
【第10篇】公司食堂費用如何入賬
案例：某建筑企業(yè)在2015-2023年期間，一共有5個工程項目的食堂在 此期間發(fā)生了近300萬食堂費用，包括肉類、熟食、蔬菜水果、油米面、調(diào) 料等，沒有取得發(fā)票全部以收據(jù)入賬，也就是白條入賬。稅務(wù)機關(guān)在稽查時 要求補交企業(yè)所得稅75萬企業(yè)所得稅，從滯納之日起按日收取滯納稅款萬分 之五的滯納金月6萬元，該建筑企業(yè)不服，申請行政復議。
申請復議的理由：
1、食堂所發(fā)生的費用都是真實業(yè)務(wù)，工程項目地處偏僻山區(qū)無法取得 發(fā)票，均在當?shù)叵蜣r(nóng)戶采購有關(guān)農(nóng)副產(chǎn)品，農(nóng)戶自產(chǎn)自銷是免稅的，實際發(fā) 生的成本與該項目取得收入有關(guān)且支出也很合理。
2、企業(yè)所得稅前扣除憑證，并沒有說必須要發(fā)票，只要是真實發(fā)生、 支出合理、與收入有關(guān)就可以扣除。
3、農(nóng)產(chǎn)品是向農(nóng)民買的，可以找農(nóng)民取證。
大家思考：該建筑企業(yè)申請復議的理由你同意嗎？
實際情況：
1、建筑企業(yè)很多工程項目確實地處偏遠山區(qū)，食堂等費用確實 比較難取得發(fā)票。
2、食堂費用合不合理，是可以計算的。根據(jù)工程大小、工期長 短、參與建設(shè)的人數(shù)，可以大致計算出食堂成本費用。
3、真的是沒法取得發(fā)票嗎？
解讀：
1、企業(yè)所得稅前扣除的憑證是否需要發(fā)票，是根據(jù)應(yīng)稅內(nèi)容定的， 并不是實際發(fā)生、與收入相關(guān)、支出合理就可以扣除。
2、不管是以前的企業(yè)所得稅管理條例還是最新的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，都明確了合法扣除憑證的內(nèi)容。
3、企業(yè)客觀證明自己采購的是自己是向初級農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購買的初 級農(nóng)產(chǎn)品，很多不是初級農(nóng)產(chǎn)品或者不是生產(chǎn)者銷售的，“白條”無法自 圓其說。如果用“白條”或者找?guī)讉€農(nóng)民作證就可以不用發(fā)票，那么企業(yè) 所得稅負降幅更大。
4、如果不是初級農(nóng)產(chǎn)品或者初級農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的農(nóng)產(chǎn)品，則屬于 應(yīng)稅的采購業(yè)務(wù)，采購業(yè)務(wù)應(yīng)當以發(fā)票為準。
