【第1篇】積極開展2023年度匯算清繳工作
“你的個人所得稅申報有誤……”這是國網(wǎng)南昌縣供電公司財務部專職與供電所員工溝通個人所得稅匯算清繳的一個縮影。
3月起，2023年度個人所得稅年度匯算清繳工作開展以來，財務資產部安排相關崗位人員加強年度個稅政策學習，精準解讀后通過電話、微信、辦公內網(wǎng)等多種渠道進行宣貫到每一位員工，結合實際情況認真復核比對申報數(shù)據(jù)，對個稅匯算清繳過程中產生退、補稅查找原因。
國網(wǎng)南昌縣供電公司財務資產部積極與當?shù)囟悇詹块T聯(lián)系，取得稅務部門支持，導出個人所得稅申報明細，督導每一位員工簽字確認個人所得稅申報，對存在疑問的數(shù)據(jù)逐一通知到每一位員工，保障員工在個稅匯算清繳中的準確性。做到應繳盡繳，依法履行誠信納稅義務，自覺履行國企責任；做到應退盡退，積極維護員工合法利益，充分享受優(yōu)惠政策，促進公司整體有序經(jīng)營，健康發(fā)展。（姜峰兵）
來源：國網(wǎng)南昌縣供電公司
【第2篇】做好2023年度匯算清繳工作通知
尊敬的納稅人：
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始，為提高納稅申報質效，現(xiàn)將相關事項通知如下：
一、應辦理年度納稅申報的納稅人
2023年度在廈門市從事生產、經(jīng)營，或在2023年度中間終止經(jīng)營的企業(yè)，無論是否在減稅、免稅期間內，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。
對于外省市總機構在廈門市設立的二級分支機構，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
二、申報期限
納稅人應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
為了提高申報效率、保障申報質量，請盡量錯峰申報。特別是零申報企業(yè)、虧損企業(yè)等，建議于5月上旬前完成申報，以避開5月中、下旬的申報高峰期，且有相對充裕的時間接收、處理我局申報質量監(jiān)控系統(tǒng)掃描推送的申報錯、漏信息。納稅人可充分利用網(wǎng)上申報系統(tǒng)的自動計算、提醒、校驗、風險掃描功能，在提交申報前多次反復確認申報數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題，確保在5月31日前及時、準確完成納稅申報。
三、涉稅資料報送要求
納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照規(guī)定向主管稅務機關報送財務會計報表和應報送的其他有關資料（詳見辦稅指南）。
四、申報注意事項
01
電子稅務局提供“稅收政策風險提示服務”功能，納稅人可在申報表審核成功后，正式提交申報前使用該功能進行掃描。系統(tǒng)會將可能存在的填報問題分類匯總反饋給納稅人。納稅人應及時分析風險提示服務反饋的疑點提示，確屬申報錯誤的應主動修改申報表，提高申報質量，降低申報風險。
02
建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送2023年度財務報表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表1-13行“利潤總額計算”中的項目，應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填報，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳前報送年度財務報表，有利于納稅人梳理稅會差異，準確計算可享受優(yōu)惠情況，減少申報錯誤，降低納稅風險。
03
關注優(yōu)惠政策變化。享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人應根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a1070**系列表申報享受稅收優(yōu)惠。
04
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“103資產總額”平均值的計算公式中資產總額期初、期末值應與財務報表“資產總額”期初、期末值一致。
05
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。
06
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“108 采用一般企業(yè)財務報表格式（2019 年版）”，選擇“是”的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應項目填列“營業(yè)利潤”，不執(zhí)行“營業(yè)利潤”行次計算規(guī)則。
07
一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入。
08
一般情況下，房地產開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（a100000）第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》（a105010）第27行“銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”金額。
09
一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。
10
一般情況下，若《期間費用明細表》（a104000）第19行“研究費用”大于0，則《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）第26行“（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫a107012）”或第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫a107012）”或第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除（加計扣除比例____%）”應大于0。
11
一般情況下，合伙人是法人和其他組織的，應將合伙企業(yè)當年度分配的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）填入《納稅調整明細表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。
12
納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產經(jīng)營無所得年度”應為“是”。
13
高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、非營利組織、入庫年度為2023年的科技型中小企業(yè)，系統(tǒng)嵌入名單，若對名單有疑義的，請聯(lián)系主管稅務機關。
14
納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均須填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）。
15
所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》（a106000）。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。
16
不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，享受100%加計扣除需填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）。
17
2023年底取得高新技術企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應享受未享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應先更正2023年第四季度申報表。
18
分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。
19
納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構不就地預繳，納稅人及其二級分支機構需至稅務機關修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。
20
納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”按鈕進行開票，可即時繳納稅款?；蛟?月31日之前，選擇“電子稅務局”左側菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產生滯納金。
21
納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應退稅款的，系統(tǒng)會在申報成功后，自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊鏈接后即可跳轉至無紙化退稅申請界面。
22
需要更正以前年度申報表的，應從更正年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結轉數(shù)據(jù)產生影響，導致納稅人申報錯誤。
【第3篇】2023年度匯算清繳工作總結6
2023年5月又是年度匯算清繳月，同樣是忙碌的一個月。具體的匯算填報方法，相信大家都已經(jīng)從各種渠道了解了很多了，我就不在這里班門弄斧了。
這個月做了十幾家單位的匯算清繳，總體感覺如下：
1、相對于以前年度的匯繳，小微企業(yè)的匯繳相對比較簡便；
2、退稅程序確實簡便了，承諾7月退稅款到賬；
3、北上廣深的政府治理、程序管控還是較其他地方有優(yōu)勢；
4、匯繳填報內部程序更加嚴謹，其內部邏輯與日常財務核算有區(qū)別，可能導致財務人員有一些理解困難；
5、大部分地方還是存在指標導向填報，“研發(fā)費用”還是稅務局比較重要的一個填報指標；
6、計算機風險提示有用，但需要分析辨別，那些是填報錯誤，那些是提示建議。
簡單感悟，到與不到大家多多指教！
【第4篇】2023年度匯算清繳工作報告
國家稅務總局上海市稅務局關于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
滬稅函〔2022〕22號
全文有效
2022.3.11
國家稅務總局上海市各區(qū)稅務局，第三稅務分局：
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的規(guī)定，現(xiàn)將本市2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關工作通知如下.
一、凝心聚力，科學部署統(tǒng)籌安排
（一）思想重視，周密組織有序推進
各區(qū)（分）局要高度重視企業(yè)所得稅匯算清繳工作，聚焦年度納稅申報表修訂內容的貫徹實施，切實做好修訂版報表對內、對外的培訓輔導；依照市局相關部署，充分做好各項前期準備工作，完成企業(yè)所得稅納稅人相關基礎信息的維護，及時告知納稅人匯算清繳各類相關事項；同時，持續(xù)做好常態(tài)化疫情防護工作，優(yōu)化匯算清繳申報納稅服務，確保2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作平穩(wěn)有序開展。
（二）機制保障，組建團隊細化分工
為切實提高工作質量，各區(qū)（分）局要加強組織領導，重視企業(yè)所得稅人才隊伍的培養(yǎng)和傳承，并成立匯算清繳工作小組。工作小組成員應包含企業(yè)所得稅、納稅服務、征收管理、數(shù)據(jù)風險等部門相關人員，共同制定切實可行的工作方案和工作計劃，各司其責、統(tǒng)籌部署匯算清繳工作。市局將建立匯算清繳信息定期報送制度，編制《2023年度匯算清繳工作情況交流》以交流匯算清繳各階段工作信息。各區(qū)（分）局應于2023年3月15日之前上報匯算清繳工作小組的組成人員名單和市局工作交流互動平臺專責人員名單，并及時總結工作過程中碰到的問題和經(jīng)驗，上報市局。
二、多措并舉，鞏固推進穩(wěn)步落實
（三）強化培訓，穩(wěn)扎穩(wěn)固業(yè)務根基
各區(qū)（分）局應全面準確掌握企業(yè)所得稅法規(guī)，特別是修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》。在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，采取積極有效措施，組織對企業(yè)所得稅管理部門、辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、稅源管理和納稅評估部門等人員培訓，重點把握納稅申報表的修訂內容、填報要求、政策口徑、邏輯關系、管理變化等內容，保證修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報表落實到位。
（四）創(chuàng)新思路，優(yōu)化輔導力克難點
各區(qū)（分）局應因地制宜進一步深化拓展線上培訓輔導的范圍和渠道；同時，創(chuàng)新優(yōu)化培訓輔導及辦稅服務方式，廣泛宣傳匯算清繳范圍、時間要求、報送資料、納稅申報系統(tǒng)操作、申報表的變化及其他應注意事項；引導納稅人采用網(wǎng)上電子申報方式進行匯算清繳申報，使納稅人盡早了解企業(yè)所得稅政策、明晰匯算清繳權利和義務、熟悉匯算清繳操作流程。此外，針對納稅人在匯算清繳申報中遇到的痛點、堵點問題，運用市局征管問題溝通和處置機制，“早報、細究、集思、妥處”，通過多種渠道及時給予準確解答，促進規(guī)范管理，并提高納稅人的稅法遵從度。
三、精準定位，細致服務量質并舉
（五）聚焦重點，切實推進優(yōu)惠落地
各區(qū)（分）局應切實關注企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策落實情況，尤其要在落實小型微利企業(yè)優(yōu)惠和制造業(yè)等研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠等優(yōu)惠政策上狠下功夫。各區(qū)（分）局要加強優(yōu)惠政策宣傳培訓力度，豐富培訓手段，分類分級、有針對性地輔導納稅人應知盡知、應享盡享。同時，應當在匯算清繳申報期內，利用信息手段加強對企業(yè)年度平均資產總額、從業(yè)人數(shù)等指標的比對分析，避免出現(xiàn)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策應享未享、不應享享受的情況。
（六）規(guī)范管理，持續(xù)助力申報質效
各區(qū)（分）局應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的相關規(guī)定，對符合查賬征收條件的納稅人及時調整征收方式，于次季度及時調整征收方式，實行查賬征收。同時，市局將繼續(xù)結合企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務，為納稅人提供匯算清繳申報體檢報告。各區(qū)（分）局應充分運用指標提示，結合減稅降費統(tǒng)計核算工作，做好重點風險源排摸，輔導前置，提升申報質量，從而進一步加強申報數(shù)據(jù)管理。認真做好納稅人匯算清繳年度申報數(shù)據(jù)、填報項目、附報資料的完整性和邏輯性的審核，發(fā)現(xiàn)納稅人填報項目不完整的、填報錯誤或者有疑點的，應及時告知納稅人進行更正申報。運用信息系統(tǒng)加強企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報管理，“精準放開更正權限、建立數(shù)據(jù)管理閉環(huán)”。使得電子申報功能從無差別服務向精細化、智能化、個性化服務轉變，實現(xiàn)“服務內容有差異、數(shù)據(jù)質量能保證、涉稅風險可控制”地向不同需求的納稅人開放匯繳期后網(wǎng)絡渠道更正申報權限，達到實現(xiàn)精準開放、風險可控總目標。
四、部門協(xié)同，加強聯(lián)動提質增效
（七）內部協(xié)同，優(yōu)化機制明確職責
各區(qū)（分）局應指定專人負責收集匯算清繳工作中遇到的問題并及時上報，由市局統(tǒng)一協(xié)調、反饋和答復，確保匯算清繳工作有序開展。其中，企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務問題由市局企業(yè)所得稅處聯(lián)系解決，電子申報問題由市局信息中心聯(lián)系解決，金稅三期系統(tǒng)問題由市局金稅三期運維項目組聯(lián)系總局項目組解決。
（八）外部聯(lián)動，主動對接暢通渠道
匯算清繳期間，各區(qū)（分）局要繼續(xù)對接科委等各行業(yè)主管部門，充分運用現(xiàn)有良好的溝通機制、管理信息和服務功能，尤其是在高新技術企業(yè)、研發(fā)費加計扣除、軟件集成電路、資源綜合利用等優(yōu)惠政策落實上，暢通渠道，實現(xiàn)多部門聯(lián)動服務協(xié)同共治的機制，提升匯算清繳的工作質效。
五、強化排摸，確保盡報智能退稅
（九）明確對象，嚴格排摸及時跟進
各區(qū)（分）局應及時梳理2023年度應參加匯算清繳的納稅人范圍，確保本市企業(yè)所得稅匯算清繳申報率實現(xiàn)100%。對應申報而未申報的納稅人，要認真調查核實，及時采取有力措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報。
（十）充分探索，改革推動智能退稅
對于本市跨地區(qū)經(jīng)營的總機構及其所屬本市分支機構、外省市在滬分支機構應按照57號公告的有關規(guī)定計算并結清本年應補（退）的所得稅額。為深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革、優(yōu)化本市稅收營商環(huán)境，市局將在前期試點的基礎上，探索全市層面匯算清繳智能退稅。各區(qū)（分）局應積極推廣，做好宣傳輔導以及指標設置工作，整體提升本市企業(yè)所得稅匯算清繳退稅質效。
六、總結亮點，數(shù)據(jù)挖潛助力后續(xù)
（十一）回顧梳理，及時分析總結報告
匯算清繳工作結束后，各區(qū)（分）局應認真開展匯算清繳年度總結，撰寫企業(yè)所得稅匯算清繳專項工作總結報告，并在6月20日前上報市局。總結報告的內容包括：
1.匯算清繳工作的基本情況，主要包括匯算清繳工作的主要做法，匯算清繳戶數(shù)、企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)總體情況；
2.企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況，主要從企業(yè)的經(jīng)濟類型、國民經(jīng)濟行業(yè)的角度分析企業(yè)所得稅收入的分布情況，著重分析本地區(qū)的重點稅源；
3.企業(yè)所得稅收入增減變化及原因，主要從企業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行、享受企業(yè)優(yōu)惠政策等原因分析企業(yè)所得稅收入增減變化以及趨勢分析；
4.企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議，主要是本年度企業(yè)所得稅各類政策、各項征收管理規(guī)定的執(zhí)行情況分析以及執(zhí)行過程中存在的問題，并針對問題提出改進建議；
5.提煉一到兩個工作亮點。
（十二）深入分析，精確助力后續(xù)管理
各區(qū)（分）局應組織人員做好匯算清繳數(shù)據(jù)的審核、匯總、分析工作。在數(shù)據(jù)匯總過程中，對數(shù)據(jù)反映出的納稅人相關信息不全或錯誤的情況，做好納稅人信息的完善工作，力爭匯算清繳數(shù)據(jù)的準確性；要結合本地區(qū)行業(yè)特點、稅源結構，逐步建立健全企業(yè)所得稅政策效應評價機制，提高企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的應用；通過數(shù)據(jù)分析，進一步反映企業(yè)所得稅管理不足之處，提出有效的改進措施，共同提高企業(yè)所得稅征管水平。在匯算清繳申報期結束后,結合稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、財務會計數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息等，依托信息化手段和專家團隊管理，重點對實際享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)、存在跨年度涉稅事項的企業(yè)進行相關數(shù)據(jù)分析，對于重大事項、高風險事項和重點行業(yè)建立跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控制度，著力構建企業(yè)所得稅后續(xù)管理的長效機制，進一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質量和效率。
特此通知。
國家稅務總局上海市稅務局
2023年3月11日
附件1
關于2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關事項的提示
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經(jīng)營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
為幫助納稅人了解2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時間、申報方式、報送資料以及報表變化等相關事宜，現(xiàn)就有關事項提示如下：
一、匯算清繳范圍
2023年度內從事生產、經(jīng)營（包括試生產、試經(jīng)營），或在2023年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
外省市總機構在滬二級分支機構應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
三、匯算清繳申報方式
本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（etax@sh3）進行申報；上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。
網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（etax@sh3）可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站（網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專題/征管服務類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”或者“納稅服務/下載中心/軟件下載”欄目內下載。
為方便納稅人，持續(xù)做好疫情防控不松懈，推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。
四、匯算清繳申報資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第34號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第12號修訂版本）并加蓋納稅人公章。
（二）年度財務會計報告。若經(jīng)中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。
若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告。
納稅人使用ca認證且采用網(wǎng)上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第（一）、（二）項資料的紙質材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>
（三）項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證（復印件）。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部在項目所在地按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時應報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關憑證（復印件），預繳申報階段已報送的，年度納稅申報階段無需重復報送。
（四）《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）。
（五）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料（詳見國家稅務總局公告2023年第48號）。
（六）《居民企業(yè)資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》。若納稅人發(fā)生的資產（股權）劃轉適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業(yè)資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》等資料（詳見國家稅務總局公告2023年第40號）。
（七）《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2023年第33號第一條規(guī)定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產轉讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》（詳見國家稅務總局公告2023年第33號）。
五、其他注意事項
（一）優(yōu)惠政策事項辦理
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應當按照國家稅務總局公告2023年第23號的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
享受集成電路生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應當在完成年度匯算清繳后，通過國家稅務總局上海市電子稅務局按照提示提交相應的電子資料。
享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，可選擇使用國家稅務總局上海市稅務局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎信息表時勾選“2015版”。企業(yè)也可選擇使用國家稅務總局“2015版”、“2021版”簡化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。上述表式可以從國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“稅收宣傳/稅收專題/稅收優(yōu)惠類/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專欄”或者“納稅服務/下載中心/表格下載”欄目內下載。
匯算清繳期間，國家稅務總局上海市稅務局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學技術委員會運用上海市科技創(chuàng)新管理服務信息系統(tǒng)中加計扣除服務平臺，對存在爭議的研發(fā)項目，企業(yè)可以提請稅務部門幫助轉請科技部門判斷。
（二）資產損失申報
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。
（三）匯算清繳申報體檢報告
為了進一步提升納稅服務水平，幫助納稅人提高申報質量，降低涉稅風險，國家稅務總局上海市稅務局將在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風險提示，繼續(xù)實施匯算清繳申報體檢報告服務。該項服務是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)前一天先申報財務報表的前提下，完成匯算清繳申報表填報后，在申報表發(fā)送頁面增加掃描功能，并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。
（四）更正申報
匯算清繳期內，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務總局上海市稅務局創(chuàng)新提供“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報”服務功能，針對納稅人不同的更正申報需求，精準開放匯算清繳期后電子申報更正渠道，做到報前有輔導，報后有確認，提高納稅人申報數(shù)據(jù)質量，降低納稅人涉稅風險。
（五）申請退稅
為方便納稅人退稅，2023年國家稅務總局上海市稅務局將新增兩項精細化服務舉措：一是在申報渠道，對需要退稅的納稅人自動發(fā)送提示，納稅人可根據(jù)自身情況選擇“立即辦理”發(fā)起退稅流程，實現(xiàn)“報退合一”、“一鍵”啟動、智能審核。二是在匯算清繳申報期間或期后，針對符合條件的未申請辦理退稅納稅人，統(tǒng)一納入本地智能退稅模式，簡化審核流程、縮減辦理時間，進一步確保納稅人多繳稅款應退盡退、早退快退。
（六）涉稅事項咨詢
為做好疫情防控工作，納稅人進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時如遇到問題的，建議通過線上途徑獲得有關匯算清繳相關信息及幫助。推薦通過國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”、“上海稅務”官方微信公眾號《企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳一本通》進行查詢，也可以選擇登陸國家稅務總局上海市稅務局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務熱線等方式進行咨詢。
附件2
企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內容
（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)
一是將“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”調整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿易港等特定地區(qū)設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關信息。
二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。
三是根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。
（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》(a100000)
為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）調整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），并增加第38行“本年實際應補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應納所得稅額。
（三）《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）
新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產一次性攤銷”部分，供海南自由貿易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產折舊、攤銷相關優(yōu)惠政策。
（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
根據(jù)《財政部?稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。
（五）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第28號），一是調整“其他相關費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設立的不同樣式，調整表內行次計算規(guī)則。
（六）《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
根據(jù)《財政部?稅務總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）和《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定，調整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產項目”“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。
（七）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項調整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）填報。
二是明確第29行“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報口徑。
（八）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107042)
根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調整了相關行次的填報說明。二是進一步細化了優(yōu)惠政策的具體指標，增加填報的精準度。
（九）《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）
將第19-26列“其中：海南自由貿易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿易港等特定地區(qū)設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關情況。
（十）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(a109000)
為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機構應享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調整分配金額”、第21行“八、總機構本年實際應補（退）所得稅額”，納稅人可根據(jù)實際情況，填寫相關行次。
【第5篇】匯算清繳鑒證業(yè)務工作計劃
哪些企業(yè)匯算清繳需要鑒證報告
企業(yè)匯算清繳需要鑒證報告的有如下幾類：
(一)企業(yè)財產損失。納稅人向稅務機關提出企業(yè)財產損失或金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除申請的;
(二)房地產開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產品完工后，應在進行年度納稅申報時，附送中介機構對該項開發(fā)產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。
(三)當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告;
(四)當年彌補虧損的納稅人;
(五)本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告。
(六)其他情況，諸如連續(xù)兩年虧損、零申報等。
提供鑒證報告的好處
企業(yè)在所得稅年度納稅申報時提供稅務師事務所注冊稅務師出具的《企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告》有以下好處：
1、屬于2007年國家重點實施稅收專項檢查的行業(yè)(房地產、建筑安裝、餐飲娛樂、金融保險、石油石化、食品藥品生產、廢舊物資經(jīng)營及使用、農副產品加工、連鎖經(jīng)營超市等行業(yè)企業(yè)以及高收入行業(yè)的個人所得稅專項檢查)的企業(yè)，做好健康檢查、及時消除潛在風險。
2、凡未提交稅務師事務所注冊稅務師出具的《企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告》的企業(yè)，稅務機關將作為企業(yè)所得稅納稅評估及檢查的重點對象。長期零申報、長虧不倒、稅負偏低、繳稅較少的中小企業(yè)容易被稅局納稅評估和重點檢查，實行核定征收。
3、上一年度繳納國稅(含國家稅務局征收的各項稅收)在5萬元以下(不含5萬元)的企業(yè)在注銷稅務登記時，提供稅務師事務所出具的納稅人前3年度的《鑒證報告》，報告內容展示納稅人無少繳稅或雖有少繳稅情況但納稅人已依法足額補繳稅款的納稅人，稅務機關檢查部門將憑《鑒證報告》直接出具檢查部門意見。
4、連續(xù)兩年虧損企業(yè)免于提供虧損原因分析報告。
5、營業(yè)稅納稅人企業(yè)免于提供繳納營業(yè)稅的全年納稅申報資料復印件
哪些企業(yè)匯算清繳需要鑒證報告？企業(yè)財產損失匯算清繳需要鑒證報告、當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告，本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告和其他情形需要鑒證報告。
