【第1篇】2023年匯算清繳申報(bào)表
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確報(bào)表申報(bào)與稅款繳納具有重要作用。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱41號(hào)公告），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單及填報(bào)說明（以下簡(jiǎn)稱2019修訂版申報(bào)表）進(jìn)行了修訂。今天，我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表有哪些最新變化。
簡(jiǎn)單的說，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點(diǎn)，即是修訂申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)！新出臺(tái)的保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈(zèng)支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在修訂版中有所體現(xiàn)。本次41號(hào)公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個(gè)表單的樣式及填報(bào)說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個(gè)表單的填報(bào)說明。
保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出填報(bào)要點(diǎn)
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財(cái)險(xiǎn)公司稅前扣除比例提高了3個(gè)百分點(diǎn)，壽險(xiǎn)公司提高8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
考慮到保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用，2019修訂版申報(bào)表在a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”。
保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不填報(bào)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”，而應(yīng)填報(bào)至a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。
永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱64號(hào)公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。
具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時(shí)，投資方需填報(bào)a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。
與此相同時(shí)，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對(duì)應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、繳納稅款。
若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號(hào)公告第三條規(guī)定的9個(gè)條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時(shí)，會(huì)計(jì)上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會(huì)差異。此時(shí)，在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報(bào)0；第2列“稅收金額”填報(bào)永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報(bào)“調(diào)減金額”。
扶貧捐贈(zèng)企業(yè)支出填報(bào)要點(diǎn)
2023年，為落實(shí)中央精準(zhǔn)扶貧精神，切實(shí)減輕參與脫貧攻堅(jiān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量積極參與脫貧攻堅(jiān)事業(yè)，對(duì)于扶貧企業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）給予其稅收優(yōu)惠。
扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策要點(diǎn)：
1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
2.捐贈(zèng)范圍：目標(biāo)脫貧地區(qū)。832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。
3.捐贈(zèng)時(shí)間：
（1）2023年至2023年已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈(zèng)支出可在2023年度匯算清繳期扣除
（2）2023年至2023年扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)年據(jù)實(shí)扣除
（3）在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策
值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對(duì)“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求開具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。
相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，需要填報(bào)a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”。同時(shí)，由于49號(hào)公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”填報(bào)至a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。
享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)
符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報(bào)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”。
另外，41號(hào)公告還明確：企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
來源：深圳市稅務(wù)局
【第2篇】所得稅匯算清繳未申報(bào)表
企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬(wàn)元，均取得合規(guī)單據(jù)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 400萬(wàn)元
貸：銀行存款 400萬(wàn)元
請(qǐng)問：
2023年匯算清繳的時(shí)候，銀行貸款利息支出這樣填報(bào)是否正確？
答復(fù)：
上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。
參考：
a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（2019版）及填報(bào)說明：
第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。
易錯(cuò)點(diǎn)二
a投資于b公司700萬(wàn)元（長(zhǎng)期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)400萬(wàn)元，b公司股東會(huì)決定于2023年6月20日宣告分配利潤(rùn)125萬(wàn)元，a公司應(yīng)分回投資收益100萬(wàn)。該收益于2023年3月5日收到。
2023年6月份宣告分紅：
借：應(yīng)收股利 100萬(wàn)元
貸：投資收益 100萬(wàn)元
請(qǐng)問：
2023年匯算清繳的時(shí)候，投資收益這樣填報(bào)是否正確？
答復(fù)：
上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。
1、會(huì)計(jì)上規(guī)定：成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3、對(duì)比以上規(guī)定，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同，不存在稅會(huì)差異，因此匯算清繳無(wú)需填報(bào)a105030、a105000。
4、由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報(bào)a107011、a107010申報(bào)表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。
參考：
《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）填報(bào)說明：
本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。
易錯(cuò)點(diǎn)三
企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費(fèi)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬(wàn)元。
借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金 1萬(wàn)元
貸：銀行存款 1萬(wàn)元
請(qǐng)問：
2023年匯算清繳的時(shí)候，社保滯納金1萬(wàn)元這樣填報(bào)是否正確？
答復(fù)：
上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。
參考：
《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
（三）稅收滯納金；
社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。
【第3篇】所得稅匯算清繳申報(bào)表
企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對(duì)預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了！
很多會(huì)計(jì)都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟，希望能夠幫助各位財(cái)務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟
具體操作流程圖解如下：
財(cái)務(wù)報(bào)表的注意事項(xiàng)如下：
12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總
37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式和填寫說明
好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細(xì)的年度報(bào)表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財(cái)務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日期是在5月底哦！
【第4篇】匯算清繳申報(bào)表怎么填
填報(bào)指南
注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表是否修訂暫未通知（2023年度申報(bào)表曾進(jìn)行過修訂），以下暫以2023年度申報(bào)表為例進(jìn)行說明！
很多財(cái)務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點(diǎn)亂，其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項(xiàng)內(nèi)容，37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報(bào)內(nèi)容包括：基本經(jīng)營(yíng)情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分（填報(bào)申報(bào)表時(shí)，需首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引）。
a100000【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）】為必填表，是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財(cái)務(wù)情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。
a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。
3. 納稅調(diào)整情況表單
a105000【納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】反映納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105040【專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報(bào)本表。
a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105070【捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出的情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈(zèng)支出未扣除完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報(bào)本表。
a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
4. 彌補(bǔ)虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
a107012【研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等）項(xiàng)目和金額情況。
a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額情況。
a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購(gòu)買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國(guó)家、地區(qū)的境外所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國(guó)家、地區(qū)的境外所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。
a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。
a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照我國(guó)稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。
簡(jiǎn)化填報(bào)說明
實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報(bào)表為例：
1. a100000【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為小微企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小微企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項(xiàng)目。
3. 小微企業(yè)免于填報(bào)：a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）】中直接填寫。
4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。
03匯算清繳有哪些重要風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注
1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)是否完整
重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計(jì)申報(bào)銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報(bào)錯(cuò)誤等非正常原因，還是會(huì)計(jì)核算、稅會(huì)差異等正常原因。對(duì)于數(shù)字填報(bào)錯(cuò)誤產(chǎn)生的兩稅營(yíng)業(yè)收入差異，要及時(shí)更正申報(bào)，確保企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)完整。
2. 關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，是基于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報(bào)規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，對(duì)申報(bào)錯(cuò)誤的報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)。
3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報(bào)前，應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財(cái)務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支，但企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。
4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報(bào)明細(xì)表
高新技術(shù)企業(yè)無(wú)論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報(bào)a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。
填報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營(yíng)業(yè)）收入的比例，是否準(zhǔn)確填報(bào)。
5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報(bào)是否準(zhǔn)確
年度申報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報(bào)。
其中，資產(chǎn)總額單位是萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報(bào)，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財(cái)稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財(cái)會(huì)研析，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
財(cái)會(huì)研析提醒：最近各項(xiàng)財(cái)稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)財(cái)稅方面的學(xué)習(xí)，持續(xù)更新財(cái)稅知識(shí)，這樣才能及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)正確申報(bào)納稅。
【第5篇】地稅匯算清繳關(guān)聯(lián)申報(bào)表
視同銷售的情況下匯算清繳申報(bào)表如何填列
答：在實(shí)際操作中，企業(yè)將外購(gòu)或自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求不確認(rèn)為收入。因此，企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)的稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)：一是按公允價(jià)值確認(rèn)銷售貨物收入；二是相應(yīng)的支出按公允價(jià)值計(jì)量。
案例分析
答：例：某企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)（假設(shè)企業(yè)僅此業(yè)務(wù)），產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出 97萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品80萬(wàn)元
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元
上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)按以下填報(bào)方法處理：
第一：在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，在附表一'收入明細(xì)表'第十三行'視同銷售收入'填列金額100萬(wàn)元。在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，在附表二“成本費(fèi)用明細(xì)表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬(wàn)元。
第二：在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，在附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第2行“視同銷售收入”第3列“調(diào)增金額”填寫100萬(wàn)元，同時(shí)在第21行“視同銷售成本”第4列“調(diào)減金額”填寫80萬(wàn)元，此項(xiàng)視同銷售業(yè)務(wù)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。
第三：企業(yè)將外購(gòu)的資產(chǎn)，用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)，按上述項(xiàng)目填報(bào)，視同銷售收入和成本相同，視同銷售業(yè)務(wù)沒有調(diào)增或調(diào)減所得額。
企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)，除填報(bào)上述項(xiàng)目外，還應(yīng)作以下稅務(wù)處理及項(xiàng)目填報(bào)：
1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待的所得稅匯算清繳申報(bào)方法。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，如餐飲、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。企業(yè)視同銷售的業(yè)務(wù)招待費(fèi)117萬(wàn)元×60%，和當(dāng)年銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。再將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額，填入附表三第26行第3列。
如果企業(yè)此筆視同銷售的款項(xiàng)117萬(wàn)元×60%，沒有超過企業(yè)營(yíng)業(yè)收入5‰的扣除限額，納稅調(diào)增時(shí)，填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”第二列“稅收金額”填70.2萬(wàn)元，第3列“調(diào)增金額”46.8萬(wàn)元。
2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算清繳申報(bào)方法。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用為117萬(wàn)元，而會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬(wàn)元，稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬(wàn)元。如果廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年度發(fā)生總額不超過年度營(yíng)業(yè)收入15%的稅前扣除限額，應(yīng)作納稅調(diào)減20萬(wàn)元的稅務(wù)處理。納稅調(diào)減時(shí)，填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第27行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬(wàn)元。
3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)所得稅匯算清繳申報(bào)方法。
捐贈(zèng)是指沒有索求的把有價(jià)值的東西給予別人。企業(yè)不會(huì)因?yàn)榫栀?zèng)增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn)。
企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)的支出額，所得稅匯算時(shí)，應(yīng)確認(rèn)支出為117萬(wàn)元；而會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬(wàn)元，稅收與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬(wàn)元。
如果企業(yè)的捐贈(zèng)通過符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行并取得合法收據(jù)，此公益性捐贈(zèng)117萬(wàn)元的申報(bào)方法是：如果不超過年度利潤(rùn)總額12%，應(yīng)作納稅調(diào)減20萬(wàn)元的稅務(wù)處理，納稅調(diào)減時(shí)，填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬(wàn)元；此公益性捐贈(zèng)117萬(wàn)元，如果超過年度利潤(rùn)總額12%，超過部分填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“其他”第3列“調(diào)增金額”。
如果企業(yè)的此項(xiàng)捐贈(zèng)不符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件，發(fā)生的捐贈(zèng)支出不得從稅前扣除。會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬(wàn)元，稅收與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異，因此應(yīng)作納稅調(diào)增97萬(wàn)元。納稅調(diào)增時(shí)，填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“捐贈(zèng)支出”第3列“調(diào)增金額”97萬(wàn)元。
【第6篇】企業(yè)匯算清繳申報(bào)表填報(bào)說明
企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表也就是年度納稅申報(bào)表，報(bào)表首先填制附表，再填制主表，附表的內(nèi)容能直接到主表中。具體步驟要求如下：
1、收入明細(xì)表根據(jù)利潤(rùn)表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫。
2、成本費(fèi)用明細(xì)表 ： 一項(xiàng)項(xiàng)填寫即可，營(yíng)業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實(shí)際，分類填寫。
3、納稅調(diào)整項(xiàng)目表 ： 這個(gè)很關(guān)鍵，按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫，具體參考所得稅法條例，需要調(diào)增的就調(diào)增，不需要就如實(shí)填寫。很多是要先填寫后面的附表的，就先填附表。
4、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表
5、稅收優(yōu)惠明細(xì)表 ： 如果沒有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。
6、境外所得稅抵免的，沒有的填0
7、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表，一般沒進(jìn)行的，填寫都是0
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表 有的話就按實(shí)際填寫 沒的話就是0 。
9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求，否則調(diào)增，要對(duì)固定資產(chǎn)分類再填表。
10、其它的表格不一定重要，基本都是0，認(rèn)真填寫一下就好了。
舉幾個(gè)最常見最簡(jiǎn)單的扣除類，調(diào)增收入調(diào)減收入的例子：
1、全年計(jì)提了100萬(wàn)的職工薪酬，全年只發(fā)放了90萬(wàn)，那帳載金額就是100萬(wàn)，稅收金額就是90萬(wàn)，調(diào)增金額為10萬(wàn)。因?yàn)楦鶕?jù)稅法，只計(jì)提沒有發(fā)放的職工薪酬，不能稅前扣除。
2、全年?duì)I業(yè)收入為5000萬(wàn)，發(fā)生招待費(fèi)50萬(wàn)，因?yàn)?0*0.6=30萬(wàn)大于5000*0.005=25，只能按25萬(wàn)稅前扣除（取小原則）。那招待費(fèi)的帳載金額就是50萬(wàn)，稅收金額就是25萬(wàn)，調(diào)增金額為25萬(wàn)。
3、稅收滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出5000元，稅前不能扣除，帳載金額就是5000，稅收金額就是0，調(diào)增金額為5000元。
4、收入調(diào)整的，就要先填寫附表五了，比如購(gòu)買國(guó)債的利息收入，按稅法免所得稅，要調(diào)減收入。
【第7篇】匯算清繳關(guān)聯(lián)申報(bào)表
簡(jiǎn)易申報(bào)：居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額不超過6萬(wàn)元，需要申請(qǐng)退稅的，可以在次年5月31日前采用簡(jiǎn)易方法辦理匯算清繳申報(bào)。
簡(jiǎn)易方法，是指居民個(gè)人匯算清繳申報(bào)時(shí)，僅填報(bào)綜合所得已預(yù)繳稅額，并提交退稅申請(qǐng)。
境外所得申報(bào)：居民在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得境外所得，應(yīng)在次年匯算清繳期內(nèi)申報(bào)境外所得申報(bào)表
遠(yuǎn)程辦稅端申報(bào)界面分成三個(gè)：簡(jiǎn)易申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)、境外所得申報(bào)。
在遠(yuǎn)程辦稅端，系統(tǒng)先讓納稅人確定是否有境外所得，再引用《年度綜合所得匯算清繳應(yīng)申報(bào)清冊(cè)》中的“簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)志”。無(wú)境外所得且“簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)志”為“是”的，提供簡(jiǎn)易申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)兩種界面，默認(rèn)選擇簡(jiǎn)易申報(bào)；無(wú)境外所得且“簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)志”為“否”的，僅提供標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)界面；納稅人選擇有境外所得的，僅提供含境外所得的申報(bào)界面。
在申報(bào)界面，有切換申報(bào)表的功能，支持從簡(jiǎn)易報(bào)表與標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表之間的切換，以及標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表與境外所得報(bào)表之間的切換。
【第8篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表
不出所料，企業(yè)所得稅年度匯算清繳表又變了，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)公布了最新的修訂版本。
為什么這么說呢？
我們現(xiàn)在看到的企業(yè)所得稅匯算清繳系列表是2023年版的，2023年國(guó)家稅務(wù)總局公告54號(hào)文對(duì)申報(bào)表進(jìn)行了全面更新，2017版較2014版的，表單更精簡(jiǎn)、結(jié)構(gòu)更優(yōu)化、填寫更方便。
2017版一共有37張表，下圖是目前最新的17版的申報(bào)表表單（依舊是37張）。
隨著每年企業(yè)所得稅政策的更新，一些優(yōu)惠政策的發(fā)布，匯算清繳的表格也會(huì)有修訂，從2023年發(fā)布新版本表格以來，這幾年基本每年都會(huì)有調(diào)整。
大家可以看看下面整理的變革圖片大概了解一下。
最新的就是剛剛發(fā)布的2023年34號(hào)公告了。
圖片中，a代表表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂，b代表填報(bào)說明進(jìn)行修訂
雖然每年所得稅匯算清繳表都有修訂，但是目前匯算清繳表格的藍(lán)本還是2023年54號(hào)公告的內(nèi)容，后面每年的修改都是在2023年版的基礎(chǔ)上的調(diào)整。
大家在看表格內(nèi)容和填表說明的時(shí)候，如果有修訂的就按照最新公告的附件，如果沒有修訂過的就看最初的54號(hào)公告的附件。比如a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表一直以來就沒有修訂過，那么我要看這個(gè)表的樣式和填表說明，就直接去看54號(hào)公告的內(nèi)容。
這是大家學(xué)習(xí)的一個(gè)思路，不然你都不知道去哪里看填表說明。
a105080表，這個(gè)表今年2023年34號(hào)公告修訂過，那我要學(xué)習(xí)這個(gè)表的填寫，就得去看34號(hào)公告的相應(yīng)內(nèi)容。
這里把申報(bào)表近幾年修訂的過程給大家列示出來也是這個(gè)原因，方便大家一目了然看到哪些表有修訂，這樣在填寫遇到問題的時(shí)候也好對(duì)應(yīng)去看相應(yīng)的文件。
這些歷年文件和附件也給大家整理好了，建議下載保存。
下載方式：參考下圖提示，關(guān)注后，進(jìn)入發(fā)消息：2022
匯算清繳表格體系
很多朋友說，匯算清繳的表格太多了，有點(diǎn)混亂，其實(shí)就說實(shí)話，匯算清繳表格體系還是非常清晰的。
除了信息表和主表，其余的部分我們具體把其拆分為三大板塊來看，更直觀。
信息表和基礎(chǔ)表
a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報(bào)提供指引的，稅務(wù)局也需要據(jù)此對(duì)你的企業(yè)有個(gè)定位?？梢哉f這個(gè)就是企業(yè)的身份證，是一個(gè)名片。
這個(gè)表的一些信息也直接關(guān)系到后面的表格哪些你需要填寫，哪些不需要填寫。
a100000是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個(gè)表上體現(xiàn)，是企業(yè)所得稅整體情況的匯總體現(xiàn)。可以說后面的明細(xì)表的內(nèi)容最終都會(huì)體現(xiàn)到主表上。
你要交多少稅，最終就是體現(xiàn)在這個(gè)表格上。
板塊一
收入費(fèi)用明細(xì)表一共六張表，其實(shí)也就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的一個(gè)統(tǒng)計(jì)，具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費(fèi)用構(gòu)成。
我們都是按照間接法算企業(yè)所得稅，所謂間接法也就是在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整后得出應(yīng)納稅所得額，再算企業(yè)所得稅。
這幾張表就是如實(shí)填寫企業(yè)年度報(bào)表的內(nèi)容，這是純會(huì)計(jì)核算口徑，無(wú)任何調(diào)整事項(xiàng)。
這部分?jǐn)?shù)據(jù)映射到主表也就是主表的第一大部分內(nèi)容，利潤(rùn)總額的計(jì)算部分，如下圖，大家可以看到，當(dāng)你填寫了收入成本明細(xì)表各項(xiàng)附表后，主表的第一部分基本就自動(dòng)生成了。
板塊二
這一部分其實(shí)就是我們申報(bào)的核心部分，納稅調(diào)整部分。第一部分填寫了收入成本明細(xì)后我們有了一個(gè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
那我們直接按企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表的數(shù)字乘個(gè)稅率交稅行不行？
當(dāng)然不行。其實(shí)為了保證國(guó)家稅收，企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)和扣除項(xiàng)規(guī)定都有自己的一套規(guī)定。你企業(yè)算出來的利潤(rùn)總額，里面的那個(gè)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，成本扣除原則，費(fèi)用扣除憑證等等，我稅務(wù)上并不是全部認(rèn)可的哦，我要逐一按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定來分析判斷。
比如我們會(huì)計(jì)上計(jì)提的減值準(zhǔn)備金，這個(gè)是減少了利潤(rùn)總額，但是這部分企業(yè)所得稅不認(rèn)，就得加回去（納稅調(diào)增），但是我也不可能去動(dòng)我的賬務(wù)（我的賬是按準(zhǔn)則做的沒有任何問題），這個(gè)時(shí)候就需要填寫申報(bào)表的方式來實(shí)現(xiàn)調(diào)整了，通過調(diào)整保證稅金計(jì)算符合所得稅的規(guī)定。
這類似的調(diào)整比較多，我們需要根據(jù)所得稅的政策，一一的排查企業(yè)涉及的情況，做到應(yīng)調(diào)盡調(diào)，調(diào)整的結(jié)果就通過這部分的表格體現(xiàn)出來，最后計(jì)入主表，實(shí)現(xiàn)對(duì)利潤(rùn)總額的調(diào)整。
板塊三
這部分主要就是彌補(bǔ)虧損和所得稅的優(yōu)惠政策，其實(shí)也有對(duì)應(yīng)納稅所得額的一個(gè)調(diào)整，這部分和企業(yè)核算沒啥關(guān)系，主要是稅收上的優(yōu)惠政策，有免稅、減計(jì)收入的；有加計(jì)扣除的，還有所得減免和抵扣的；還有直接減免、抵免稅額的。
總之這里你要把你能享受的優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。
至于表格最后涉及境外的部分，大部分企業(yè)其實(shí)都不會(huì)涉及。
匯繳報(bào)表
匯算清繳軟件一打開，很多人看到一堆表格，頭巨疼，感覺如此多的表就嚇到了，
其實(shí)雖然有37張表，但是并不是所有企業(yè)都必須全部填寫，特別是稅收優(yōu)惠和境外表單部分，很多企業(yè)可能都涉及不到，或者僅僅涉及一部分，這部分表格沒有就不用填寫。
還有第二部分調(diào)整部分，也不是這些調(diào)整事項(xiàng)企業(yè)都涉及，有些不涉及的也不用填寫。
具體哪些表需要填寫，一方面我們要熟悉填表要求，另一方面還是要建立在自己對(duì)自己企業(yè)情況的熟悉程度上，才能更準(zhǔn)確的選擇填寫的報(bào)表。
再和大家一起來分析一下，看匯算清繳，我們到底應(yīng)該填寫哪些表？
首先必須要注意的就是，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表）適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）填報(bào)。查賬征收，所以核定征收的你就不要湊熱鬧了，這個(gè)表都和你無(wú)關(guān)。
第一部分、基礎(chǔ)信息表
所有納稅人都必須填寫a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表和a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（a類）
為什么這兩個(gè)表是必填表呢？因?yàn)閍000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報(bào)提供指引的，稅務(wù)局也需要據(jù)此對(duì)你的企業(yè)有個(gè)定位。
當(dāng)然，里面“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
而《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個(gè)表上體現(xiàn)，這個(gè)表不填，你的匯算沒有總表，看不出來你到底什么情況，所以必須填。
第二部分、收入成本費(fèi)用明細(xì)情況表
一共六張表，其實(shí)也就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的一個(gè)統(tǒng)計(jì)，具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費(fèi)用構(gòu)成。
怎么選？其實(shí)還是很清楚的。
我們看到收入明細(xì)和成本明細(xì)都有3種類型。這個(gè)肯定是選其一，不會(huì)都填寫，因?yàn)榧{稅人的性質(zhì)就是唯一的。
怎么選？
金融企業(yè)收入成本表就適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)。
而一般企業(yè)收入成本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)。
事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表適用于事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利性組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況
所以對(duì)于這部分的表，假如我是一般企業(yè)，大部分都是一般企業(yè)。
很簡(jiǎn)單，我就勾選標(biāo)黃色的 a101010a102010a104000表就行了，其他表我就不用填寫了。
這里還要著重強(qiáng)調(diào)的是，小型微利企業(yè)。
第二部分的這6張表對(duì)于小型微利企業(yè)來說都是不需要填寫的。好嗨森。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。這些數(shù)據(jù)直接填在主表上去就完事了。
第三部分 稅會(huì)差異調(diào)整表
這部分一共13張表，是由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)選擇是否填報(bào)。
那如果我一個(gè)納稅調(diào)整事項(xiàng)都沒有，是不是這些表一個(gè)都不需要填寫呢？
不然！
值得注意的是，這些表雖然都是填報(bào)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。
但是企業(yè)所得稅填表說明明確規(guī)定，個(gè)別表就算只要發(fā)生了稅前扣除事項(xiàng)的相關(guān)支出，不論是否進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅人均需填報(bào)此表。所以，納稅人應(yīng)該注意一下，就算沒有納稅調(diào)整，如果有數(shù)據(jù)，這些表也應(yīng)該注意填寫。
1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105050）納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。所以基本沒有企業(yè)不會(huì)不發(fā)生職工薪酬的，這個(gè)表基本也就是都涉及了。
2.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105070）》納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無(wú)論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表。當(dāng)然如果納稅人沒有捐贈(zèng)支出，也就不需要填寫，但是如果有就算不涉及調(diào)整，也需要填寫數(shù)據(jù)。
3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105080）》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)。這個(gè)表和職工薪酬調(diào)整一樣，基本每個(gè)企業(yè)都會(huì)有資產(chǎn)吧，所以基本都會(huì)涉及填寫。哪怕沒有調(diào)整事項(xiàng)，也需要填寫數(shù)據(jù)。
4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105090）》適用于本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。
5.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表（a105120）》本表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、 小額貸款公司納稅人填報(bào) 。納稅人根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)處理、 稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會(huì)計(jì)上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金， 不論是否納稅調(diào)整， 均需填報(bào) 。
以上納稅調(diào)整表，如果你發(fā)生了數(shù)據(jù)，無(wú)論是否有稅會(huì)差異都應(yīng)該填寫數(shù)據(jù)，當(dāng)然，如果你根本沒有數(shù)據(jù)發(fā)生，比如你沒有資產(chǎn)損失，那就不用填，正常情況下，一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產(chǎn)的，所以至少兩張表你肯定是會(huì)涉及的。
第四部分 彌補(bǔ)虧損和稅收優(yōu)惠等
這些表當(dāng)然也是選擇填寫，很多企業(yè)其實(shí)基本也不涉及，所以別看著表格多，其實(shí)很多都和你無(wú)關(guān)。
當(dāng)然這里需要注意的是，如果具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在企業(yè)虧損年度不享受有，也需要填寫a107041。
這里要特別注意小型微利企業(yè)會(huì)涉及減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表a107040，本表填報(bào)納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額。如果你是小型微利企業(yè)，享受了優(yōu)惠政策，那就需要填寫了。
所以其實(shí)還是一個(gè)選擇問題。有就選，沒有就不選，就是這么簡(jiǎn)單。
總的來說，你現(xiàn)在是不是很清楚了呢？
如果你是小型微利企業(yè)，其實(shí)你涉及的表格其實(shí)并不多，如果沒有太多調(diào)整事項(xiàng)，其實(shí)基本主要就是下面這幾張表。
▼▼▼
a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表
a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）
a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
如果你不是小型微利，那么在此基礎(chǔ)上就無(wú)非就是增加收入成本費(fèi)用明細(xì)表。
當(dāng)然，納稅調(diào)整有調(diào)整，稅收優(yōu)惠有享受的相應(yīng)的表你自己去判斷勾選就行了。
一般企業(yè)涉及的表其實(shí)主要就是如下這些
▼▼▼
a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表
a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）
a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表
a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表
a104000期間費(fèi)用明細(xì)表
a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
所以，一般企業(yè)必填的報(bào)表最多大概就是10張左右，調(diào)整事項(xiàng)多，優(yōu)惠政策多的情況下會(huì)多填幾張。
大部分業(yè)務(wù)單一企業(yè)的所得稅匯算需要填寫的申報(bào)表并不多。
所以，大家在學(xué)習(xí)匯算清繳第一步認(rèn)識(shí)上就不要太畏懼它。
對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳思路有個(gè)大概認(rèn)識(shí)，對(duì)匯算清繳申報(bào)的結(jié)構(gòu)有個(gè)大概認(rèn)識(shí)后。
匯算學(xué)習(xí)必備資料下載
——————————
本文來源：二哥稅稅念，稅小課綜合整理發(fā)布
聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請(qǐng)告知，我們將立即刪除，謝謝。
了解更多，關(guān)注vx：稅小課
【第9篇】2023年匯算清繳a類申報(bào)表
隨著新冠疫情得到控制，
全國(guó)各地企業(yè)逐漸復(fù)工復(fù)產(chǎn)。
然而，廣大財(cái)務(wù)人員一復(fù)工，
就遭受“迎頭一擊”！
是的，一年一度的匯算清繳開始了，
財(cái)務(wù)人員的“噩夢(mèng)季”又來了~
或許有人覺得，
匯算清繳年年都在做，“熟能生巧”，
應(yīng)該so easy吧!
no no no !
被匯算清繳折磨的“欲生欲死”的財(cái)務(wù)小伙伴
用血淚經(jīng)驗(yàn)告訴你，
沒有那么簡(jiǎn)單！！
畢竟，匯算清繳有多苦，誰(shuí)做誰(shuí)知道！
企業(yè)所得稅匯算清繳，又被視為財(cái)務(wù)人的“期末考試”，最考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶吧！
所得稅匯算清繳，不僅時(shí)間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，填寫規(guī)則復(fù)雜。
更重要的是，每年都有一些稅收規(guī)范性文件推出，直接影響匯算清繳工作的細(xì)則、納稅申報(bào)表單和填報(bào)說明……
2023年12月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）,這意味著2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作將按照新報(bào)表來填列！！！
對(duì)于本身業(yè)務(wù)就不熟練的財(cái)務(wù)人員來說，新政策的出臺(tái)，讓今年的的匯算清繳工作難上加難！
不過再難，該做的工作還是要做，匯算清繳的辦理時(shí)間也在進(jìn)入倒計(jì)時(shí)！
怎樣快速高效的開展匯算清繳工作？
如何迅速掌握新報(bào)表變化？
如何防范新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？
財(cái)務(wù)小伙伴們，你們需要一堂系統(tǒng)的匯算清繳實(shí)戰(zhàn)課程，解決匯算清繳新政策帶來的新問題！
這不，眾智財(cái)商學(xué)院最新系列課已經(jīng)安排上了~
課程主題
《2023年 企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)特訓(xùn)班》
專業(yè)不夠，老師手把手教，
政策不熟，老師條分縷析細(xì)致講解！
通過學(xué)習(xí)，解決這些匯繳常見問題：
申報(bào)表的內(nèi)容變了，
每個(gè)表格的填報(bào)數(shù)據(jù)從哪里找？
新申報(bào)表有什么變化？填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在哪？
新修訂的報(bào)表填報(bào)口徑又有哪些重大變化？
新頒布的企業(yè)所得稅政策如何在申報(bào)表中體現(xiàn)？
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表之間的關(guān)系是怎樣對(duì)應(yīng)？
……
主講老師
增值服務(wù)
1、200多頁(yè)超豐富pdf課件分享
2、報(bào)名即送400多頁(yè)匯算清繳申報(bào)表資料包
3、課程微信群，后續(xù)答疑交流和資料分享
4、贈(zèng)送90分鐘《個(gè)人所得稅匯算清繳操作實(shí)務(wù)攻略》課程
報(bào)名方式
添加助教老師微信“zzcszk”，獲取聽課地址。
課程大綱
第1課 前言及企業(yè)所得稅新政介紹
1、前言
2、小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策解讀
3、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的修訂
4、抗擊新冠疫情稅收支持政策（1）
5、抗擊新冠疫情稅收支持政策（2）
6、抗擊新冠疫情稅收支持政策（3）
第2課 企業(yè)所得稅前扣除憑證管理
1、稅前扣除憑證管理的基本原則
2、稅前扣除憑證取得的時(shí)間要求
3、稅前扣除憑證分類
4、扣除憑證是否需要發(fā)票的判斷情形
5、分?jǐn)倶I(yè)務(wù)的扣除憑證要求
6、以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理
7、不合規(guī)憑證的處理
第3課 基礎(chǔ)信息表與申報(bào)表主表
1、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）
2、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況與主要股東及分紅情況
3、a100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)
第4課 一般企業(yè)收入、成本支出、期間費(fèi)用明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)
1、a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)
2、a102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)
3、a104000 企業(yè)期間費(fèi)用明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)
第5課 a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)（1）
1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整（a105010）
2、視同銷售收入填報(bào)
3、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整（ a105020 ）
4、投資收益納稅調(diào)整（ a105030 ）
5、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整（ a105040 ）
6、權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資; 交易性金融資產(chǎn)初始投資; 公允價(jià)值變動(dòng)凈損益
7、不征稅收入；銷售折扣、折讓和退回
第6課 a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)（2）
1、扣除類調(diào)整項(xiàng)目——政策規(guī)定與基本原則
2、視同銷售成本；職工薪酬納稅調(diào)整a105050——工資薪金支出
3、股權(quán)激勵(lì)；福利性補(bǔ)貼支出；離、退休人員補(bǔ)助、補(bǔ)貼
4、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
5、社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、企業(yè)年金
6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整 a105060； 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整 a105070
8、利息支出；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；稅收滯納金、加收利息 ；贊助支出；傭金和手續(xù)費(fèi)支出
第7課 a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)（3）
1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用；跨期扣除項(xiàng)目；與取得收入無(wú)關(guān)的支出；
境外所得分?jǐn)偟墓餐С?/p>
2、黨組織工作經(jīng)費(fèi)；其他以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理；當(dāng)期限額扣除項(xiàng)目一覽表；不允許扣除的項(xiàng)目
3、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目案例分析（a105080 ）
4、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
6、無(wú)形資產(chǎn)
第8課 a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)（4）
1、油氣資產(chǎn)稅務(wù)處理
2、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整 （ a105090 ）
3、特殊事項(xiàng)納稅調(diào)整——企業(yè)重組納稅調(diào)整 （ a105100 ）
4、政策性搬遷納稅調(diào)整 （ a105110 ）；特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整 （ a105120 ）
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額( a105010)
第9課 企業(yè)虧損稅前彌補(bǔ)及稅收優(yōu)惠
1、a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)
2、a107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)
第10課 稅收優(yōu)惠填報(bào)及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)
1、a107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表
2、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目
3、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目
4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目；實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目；節(jié)能能源管理項(xiàng)目；集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目
5、a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表；a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
6、a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》；a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》；a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》
第11課 境外所得及總分機(jī)構(gòu)申報(bào)表填寫
1、境外所得稅稅收情況a108000 、a108010 、a108020 、a108030
2、總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅填報(bào)a109000、a109010
· end ·
【第10篇】資產(chǎn)損失匯算清繳申報(bào)表
2023年所得稅匯算清繳正在如火如荼的進(jìn)行中，每年匯算清繳資產(chǎn)損失都有很多企業(yè)申報(bào)不準(zhǔn)確、不完整，特別是今年匯算清繳啟用新版年報(bào)，原a105090和原a105091表合二為一，為幫助大家準(zhǔn)確填報(bào)，小編為大家分類準(zhǔn)備了資產(chǎn)損失申報(bào)提醒及填寫實(shí)例：
重要變化：根據(jù)總局【2018】15號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。
一、年報(bào)填寫實(shí)例（注：分錄編寫依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不考慮增值稅情況）
進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)的企業(yè)（涉及重組除外）匯算清繳時(shí)需填寫a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表、a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表。固定資產(chǎn)涉及折舊稅會(huì)差異的還需填寫a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表。
例1：無(wú)稅會(huì)差異的固定資產(chǎn)損失的申報(bào)處理
a公司2023年12月31日提前報(bào)廢賬面凈值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為150萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，該資產(chǎn)稅法折舊和會(huì)計(jì)折舊時(shí)間、年限均相同。處置殘值收入5萬(wàn)元，處置費(fèi)用為0。
2023年匯繳申報(bào)表的填寫
說明：該固定資產(chǎn)報(bào)廢會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失95萬(wàn)元，稅法確認(rèn)損失95萬(wàn)元，無(wú)差異。該損失屬于需要專項(xiàng)申報(bào)的情況，但稅會(huì)無(wú)差異無(wú)需調(diào)增或者調(diào)減。會(huì)計(jì)上確認(rèn)的95萬(wàn)元的資產(chǎn)損失在a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表體現(xiàn)。
例2：計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)產(chǎn)生損失的申報(bào)處理
a公司2023年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，無(wú)需安裝，當(dāng)月投入使用，實(shí)際成本100萬(wàn)元，使用年限10年，使用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2023年底經(jīng)測(cè)算該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備27萬(wàn)元。
2023年計(jì)提減值準(zhǔn)備的分錄為：
2023年底該設(shè)備的賬面價(jià)值為100-100/10-27=63萬(wàn)元
2023年該設(shè)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備稅法不允許稅前列支，需納稅調(diào)增27萬(wàn)元。
2023年匯繳申報(bào)表填寫
2023年底公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備盤虧，經(jīng)報(bào)公司批準(zhǔn)后盤虧損失全額由公司承擔(dān)。
2023年重新計(jì)算的會(huì)計(jì)折舊額為63/9=7萬(wàn)元
2023年底該設(shè)備的賬面價(jià)值為63-7=56 萬(wàn)元
2023年稅法折舊金額為100/10=10萬(wàn)元
2023年底該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為100-10-10=80萬(wàn)元
2023年稅法折舊10-會(huì)計(jì)折舊7=3 萬(wàn)元 納稅調(diào)減3萬(wàn)元
2023年稅法損失80-會(huì)計(jì)損失56=24 萬(wàn)元 納稅調(diào)減24萬(wàn)元
2023年匯繳申報(bào)表的填寫
說明：該資產(chǎn)由于2023年會(huì)計(jì)計(jì)提了減值準(zhǔn)備導(dǎo)致2023年折舊金額及損失金額都產(chǎn)生稅會(huì)差異。其中稅法折舊10-會(huì)計(jì)折舊7=3萬(wàn)元，填寫在a105080表中，折舊產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額3萬(wàn)元會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入a105000表第32行。年底盤虧時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異導(dǎo)致資產(chǎn)損失的差異，稅法損失80-會(huì)計(jì)損失56=24萬(wàn)元，填寫在a105090表中，盤虧損失產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額24萬(wàn)元會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入a105000表的第34行。這樣2023年該固定資產(chǎn)折舊及盤虧共計(jì)納稅調(diào)減27萬(wàn)元，2023年計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)納稅調(diào)增27萬(wàn)元，時(shí)間性差異調(diào)整完畢。
例3： 采用加速折舊的固定資產(chǎn)稅會(huì)處理不一致的情況下產(chǎn)生損失的申報(bào)處理。
a公司屬于生物藥品制造業(yè)，2023年6月購(gòu)買甲設(shè)備一臺(tái)，無(wú)需安裝，當(dāng)月投入使用，實(shí)際成本600萬(wàn)元，使用期限10年，使用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。根據(jù)2023年75號(hào)公告，企業(yè)采用縮短折舊年限法加速折舊，稅法折舊6年。
2023年會(huì)計(jì)折舊金額為600/10/2=30萬(wàn)
2023年稅法折舊金額為600/6/2=50萬(wàn) 納稅調(diào)減20萬(wàn)元。
2023年匯繳申報(bào)表填寫
（a105000表略）
2023年底由于該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已更新?lián)Q代，該設(shè)備無(wú)使用價(jià)值，a公司將該設(shè)備報(bào)廢，處置收入和處置費(fèi)用都為0。
2023年會(huì)計(jì)折舊金額為600/10=60萬(wàn)
2023年稅法折舊金額為600/6=100萬(wàn)
納稅調(diào)減40萬(wàn)元
2023年底該設(shè)備賬面凈值為600-30-60=510萬(wàn)元；
2023年底該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)為600-50-100=450萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失金額為510萬(wàn)元，稅收上確認(rèn)的損失金額為450萬(wàn)元。 納稅調(diào)增60萬(wàn)元
2023年匯繳申報(bào)表的填寫
說明：在該報(bào)廢的固定資產(chǎn)折舊涉及稅會(huì)差異的情況下，可以分兩步來進(jìn)行填表，首先計(jì)算固定資產(chǎn)折舊稅會(huì)差異產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，稅法折舊100-會(huì)計(jì)折舊60=40萬(wàn)元，填寫a105080表，折舊產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額40萬(wàn)元會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入a105000表第32行；第二步計(jì)算由于報(bào)廢該固定資產(chǎn)產(chǎn)生損失導(dǎo)致的稅會(huì)差異的填寫，稅法損失450-會(huì)計(jì)損失510=-60萬(wàn)元，填寫在a105090表中，報(bào)廢損失產(chǎn)生的納稅調(diào)增金額60萬(wàn)元會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入a105000表的第34行，這樣2023年該固定資產(chǎn)報(bào)廢后共產(chǎn)生納稅調(diào)增金額為60-40=20萬(wàn)元，而2023年由于該固定資產(chǎn)采用加速折舊調(diào)減的20萬(wàn)元，在2023年該固定資產(chǎn)報(bào)廢后時(shí)間性差異調(diào)整完畢。
【第11篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表打印
企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進(jìn)行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報(bào)工作，我們編寫了《2023年企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報(bào)指南》，讓我們一起來看看吧。
業(yè)務(wù)說明：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)自實(shí)際終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)。
01
選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務(wù)局。
02
點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，進(jìn)入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
03
進(jìn)入功能后，若尚未報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)提示先行報(bào)送當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)，點(diǎn)擊確定。目前遼寧省電子稅務(wù)局已實(shí)現(xiàn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的智能填報(bào)功能，“利潤(rùn)總額計(jì)算部分”可以自動(dòng)讀取財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)行次，切實(shí)減輕財(cái)務(wù)人員填報(bào)負(fù)擔(dān)，有效提升填報(bào)效率，一定程度減少填報(bào)環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤率。
04
財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送成功后，再次點(diǎn)擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，帶*號(hào)為必填項(xiàng)，填寫完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單選擇。
05
根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報(bào)的申報(bào)表，已經(jīng)勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。
06
全部表單信息填寫完畢后，點(diǎn)擊“確定”“暫存”，保存成功后，點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”，根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)果提示進(jìn)行申報(bào)表修改，政策風(fēng)險(xiǎn)檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)提示申報(bào)成功，該業(yè)務(wù)辦理完成。
“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性等，提供的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，該功能使用非常簡(jiǎn)單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng)用享受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。
注意！財(cái)務(wù)報(bào)表須提前一天報(bào)送，方可正常使用政策風(fēng)險(xiǎn)檢查功能。納稅人之前已完成信息報(bào)送的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送。
07
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第二條規(guī)定，“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?/p>
企業(yè)申報(bào)成功后，若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，電子稅務(wù)局將彈出提示信息，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇【申請(qǐng)退稅】或【暫不辦理】。
08
根據(jù)以上提示，如果選擇【申請(qǐng)退稅】，將自動(dòng)進(jìn)入退稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)。
未彈出退稅提示，或者已經(jīng)忽略的，可以通過以下路徑進(jìn)入退稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)流程：
點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】，進(jìn)入退稅界面填寫信息，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式選擇“退稅”“抵欠”或“先抵后退”。
企業(yè)可在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【在辦事項(xiàng)】-【我的回執(zhí)】查看退稅受理結(jié)果，如有問題，請(qǐng)按要求修改并重新遞交申請(qǐng)。
09
根據(jù)提示，若選擇【暫不辦理】的，在選擇暫不辦理退稅后，應(yīng)在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要查詢】-【稅款信息查詢】-【企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款退稅查詢】，找到相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，點(diǎn)擊下載，保存到本地后，將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知書）打印后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳蓋章備存即可。
來源：沈陽(yáng)稅務(wù)
【第12篇】匯算清繳未申報(bào)表
對(duì)于我們一般人來說，進(jìn)行個(gè)稅的匯算清繳，多數(shù)是把預(yù)扣繳的個(gè)稅給退還回來。主要原因是咱們一般人收入比較單一，該交的個(gè)稅都預(yù)扣了，到年終匯算時(shí)，增加了個(gè)稅的扣除項(xiàng)后，個(gè)稅一般都會(huì)返還一些。這種情況，不進(jìn)行匯算清繳，吃虧的是個(gè)人。即使不進(jìn)行最終匯算，稅務(wù)局也不會(huì)對(duì)個(gè)人罰款。
但有些人，收入來源并不單一，甚至年終獎(jiǎng)也有多份。這樣每次的收入預(yù)扣的個(gè)稅適用稅率會(huì)比實(shí)際需要扣除的稅率低，年終一次性獎(jiǎng)勵(lì)也可能多次使用，導(dǎo)致預(yù)扣個(gè)稅比實(shí)際需要繳納的個(gè)稅少。這部分人如果不進(jìn)行年終匯算清繳，會(huì)導(dǎo)致其少交個(gè)稅。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)后一定會(huì)追繳稅款，并進(jìn)行50%以上，5倍以下的罰款。下面我們看無(wú)錫市針對(duì)羅某某，未進(jìn)行匯算清繳逃避個(gè)稅的處罰。
內(nèi)容較多，小編大致梳理下，羅某某被處罰，因?yàn)樵?019-2021三個(gè)年度里存在兩處以上取得綜合所得，但并沒有按規(guī)定進(jìn)行個(gè)稅匯算，我們將羅某某2023年至2023年綜合所得收入梳理如下：
1、2023年少繳個(gè)人所得稅8257.96元
羅某某因2023年在四家公司取得收入，其中3家公司有工資薪金收入，且收入有同月重疊現(xiàn)象，導(dǎo)致單個(gè)公司預(yù)扣稅率比應(yīng)扣適用稅率低。2家公司獲得獎(jiǎng)金收入，都按“全年一次性獎(jiǎng)金收入”進(jìn)行扣除，這也不符合規(guī)定，導(dǎo)致少交個(gè)稅。詳細(xì)如下圖：
羅某某 2023年綜合所得收入合計(jì)286337.53元（66823.31+125689.51+87899.71+1050+4875）
羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=286337.53-60000-210（1050×20%，勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用扣除）- 23658.8（專項(xiàng)扣除1）-30000（專項(xiàng)扣除2）=172468.73元
2019羅某某應(yīng)納個(gè)稅=172468.73×20%-16920=17573.75
2023年羅某某實(shí)際預(yù)扣個(gè)稅9315.79元，少繳個(gè)人所得稅8257.96元。
2、2023年少繳個(gè)人所得稅19972.36元。
2023年羅某某依然取得三家公司工資收入，兩家公司的獎(jiǎng)金收入。由于三家公司工資收入與實(shí)際工資收入存在扣繳級(jí)別上的差異，導(dǎo)致最終個(gè)稅的預(yù)扣與實(shí)際應(yīng)交存在差距。兩次的獎(jiǎng)金收入也不能都適用全年一次性獎(jiǎng)金扣除。具體如下：
2023年綜合所得收入合計(jì)382917.99元（71470.36+179664.32+121703.31+10080）
羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=382917.99-60000- 38223（專項(xiàng)扣除1）-30000（專項(xiàng)扣除2）=172468.73元=254694.99元
羅某某2023年應(yīng)交個(gè)稅=254694.99×20%-16920=34019.00
羅某某2023年實(shí)際繳納個(gè)稅14046.64元，少繳個(gè)人所得稅19972.36元。
3、2023年少交個(gè)人所得稅22695.45元
2023年由于通告的篇幅限制，并沒如2019與2023年介紹的詳細(xì)。但其基本情況與前兩年的情況相同，只不過2023年其薪資收入更多，個(gè)稅應(yīng)稅所得額為500236.59。（小編相當(dāng)羨慕啊~~?。┥倮U納個(gè)稅22695.45元。
最終處罰：追繳羅某某少交個(gè)人所得稅稅款50925.77元，并處以少繳的個(gè)人所得稅處60%罰款，計(jì)30555.46元。
小編提醒：
1、高收入人群是近幾年的重大查稅對(duì)象，中等收入也會(huì)被稽查，通過不進(jìn)行清繳匯算來避稅無(wú)異于掩耳盜鈴，根本就行不通。
2、高收入人群通過多個(gè)企業(yè)發(fā)放工資來避個(gè)稅，已經(jīng)行不通。聰明的人打開個(gè)稅申報(bào)軟件就會(huì)發(fā)現(xiàn)，自己的多渠道收入已經(jīng)被系統(tǒng)記錄在案，多企業(yè)發(fā)放工資必個(gè)稅已經(jīng)是過去式，除了會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，沒有任何避稅作用。
3、大數(shù)據(jù)下，很多收入已經(jīng)無(wú)處遁形。收入來源較多的人群，如果不能通過開辦企業(yè)避稅，那就老老實(shí)實(shí)申報(bào)納稅，不然100%會(huì)被稽查，沒有任何僥幸的可能性。（如果有，就是還沒到時(shí)候，到時(shí)候一定會(huì)稽查）
本文由會(huì)計(jì)分錄整理發(fā)布。
【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填表說明
企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時(shí)候報(bào)表的內(nèi)容會(huì)修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時(shí)候需要做什么調(diào)整，針對(duì)調(diào)整的填報(bào)內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~
企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)要點(diǎn)指引
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化內(nèi)容
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）
《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）
《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）
申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表更改后的填報(bào)要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報(bào)的需求填寫報(bào)表，有哪里不會(huì)的可以留言討論~
【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表2023
本期繼續(xù)分享困擾廣大財(cái)務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報(bào)匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)和注意事項(xiàng)。第二篇a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）。
從上圖可以看出，主表已經(jīng)很清晰的說出了填報(bào)方法——主表信息基本是來自附表，填好附表基本就大功告成了。
先說幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，相信困擾不少財(cái)務(wù)同事的是怎么報(bào)表項(xiàng)目與公司報(bào)表項(xiàng)目不一致呢？這個(gè)可以理解的，因?yàn)椴煌袠I(yè)不同版本的報(bào)表因此會(huì)有不一致，至于沒有的項(xiàng)目，擠到其他項(xiàng)目即可，最后保證營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額一致。
納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱“稅法”)、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等)的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項(xiàng)目。
納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時(shí)，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算。
一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)總體說明—表格思路
本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。會(huì)計(jì)與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)集中填報(bào)。
本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分。
1.“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤(rùn)表》(另有說明的除外);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》;實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》;實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。
2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外，通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。
至于關(guān)于每張表的解釋以及后續(xù)每張表的邏輯勾稽關(guān)系，將在后續(xù)表格中一次講解。下面是關(guān)于主表的介紹以及勾稽關(guān)系。
二、行次說明
第1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào);在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。
1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。
2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。
3.第3行“稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。
4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對(duì)應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報(bào)。
5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。
6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。
7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的比照填報(bào)。
8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。
9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。
10.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào))的納稅人，根據(jù)《利潤(rùn)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列，不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。
11.第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。
12.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。
13.第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。
14.第14行“境外所得”：填報(bào)已計(jì)入利潤(rùn)總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)填報(bào)。
15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)“調(diào)增金額”列填報(bào)。
16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)“調(diào)減金額”列填報(bào)。
17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)填報(bào)。
18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)0;當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)。
19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。
20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)填報(bào)。
21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)填報(bào)。
22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(a107030)填報(bào)。
23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，本行按0填報(bào)。
24.第24行“稅率”：填報(bào)稅收規(guī)定的稅率25%。
25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)第23×24行金額。
26.第26行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)填報(bào)。
27.第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107050)填報(bào)。
28.第28行“應(yīng)納稅額”：填報(bào)第25-26-27行金額。
29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外的所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)填報(bào)。
30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納(包括視同已實(shí)際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)填報(bào)。
31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅)”的納稅人，填報(bào)(第28+29-30行)ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。
32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。
33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”：填報(bào)第31-32行金額。
34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報(bào)。
35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報(bào)。
36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報(bào)。
37.第37行“減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：□ 免征 □ 減征:減征幅度%)”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕21號(hào))等規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
納稅人填報(bào)該行次時(shí)，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時(shí)需填寫“減征幅度”，減征幅度填寫范圍為1至100，表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如：地方分享部分減半征收，則選擇“減征”，并在“減征幅度”后填寫“50%”。
企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”的，本行填報(bào)“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預(yù)繳申報(bào)累計(jì)已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，本行填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”的金額。
38.第38行“十、本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”的，本行填報(bào)第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，本行填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”的金額。
三、表內(nèi)、表間關(guān)系
(一)表內(nèi)關(guān)系
1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)和財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。
2.第13行=第10+11-12行。
3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。
4.第23行=第19-20-21-22行。
5.第25行=第23×24行。
6.第28行=第25-26-27行。
7.第31行=第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅)”的納稅人，第31行=(第28+29-30行)×表a000000“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”。
8.第33行=第31-32行。
9.企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)”的，第38行=第33-37行。
(二)表間關(guān)系
1.第1行=表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。
2.第2行=表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。
3.第4行=表a104000第26行第1列。
4.第5行=表a104000第26行第3列。
5.第6行=表a104000第26行第5列。
6.第9行=表a103000第8行或者第16行(僅限于填報(bào)表a103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)核算情況自行填寫)。
7.第11行=表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。
8.第12行=表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。
9.第14行=表a108010第14列合計(jì)-第11列合計(jì)。
10.第15行=表a105000第46行第3列。
11.第16行=表a105000第46行第4列。
12.第17行=表a107010第31行。
13.第18行：
(1)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行=0;
(2)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行>0時(shí),第18行=表a108000第5列合計(jì)行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對(duì)值的孰小值;
(3)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行=0時(shí),第18行=0。
14.第20行：
當(dāng)?shù)?9行≤0時(shí)，第20行=0;
當(dāng)?shù)?9行>0時(shí)，
(1)第19行≥表a107020合計(jì)行第11列，第20行=表a107020合計(jì)行第11列;
(2)第19行<表a107020合計(jì)行第11列，第20行=第19行。
15.第21行=表a106000第11行第10列。
16.第22行=表a107030第15行第1列。
17.第26行=表a107040第33行。
18.第27行=表a107050第7行第11列。
19.第29行=表a108000合計(jì)行第9列。
20.第30行=表a108000合計(jì)行第19列。
21.第34行=表a109000第12+16行。
22.第35行=表a109000第13行。
23.第36行=表a109000第15行。
24.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，第37行=表a109000第20行。
25.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，第38行=表a109000第21行。
【第15篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表
問題1：企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?/p>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
問題2：享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào))規(guī)定：
“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第30號(hào))規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。
三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理?！?/p>
問題3：某制造業(yè)中型企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)補(bǔ)繳稅款20萬(wàn)，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）的規(guī)定明確了，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)。
因此，您企業(yè)應(yīng)在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款20萬(wàn)，可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬(wàn)一并延后至2023年10月份繳納入庫(kù)。
問題4：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)退稅款25萬(wàn)，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬(wàn)元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬(wàn)元，及時(shí)取得退稅更有利于企業(yè)，可以選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬(wàn)元辦理退稅。
問題5：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)退稅款2萬(wàn)，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？
答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬(wàn)元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬(wàn)元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬(wàn)元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬(wàn)元繳納入庫(kù)。
問題6：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。
問題7：企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷，發(fā)生的搬遷的收入和支出，是否參與匯算清繳，有何管理要求？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第十五條的規(guī)定：“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。”企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
問題8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報(bào)送開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本專項(xiàng)報(bào)告有何規(guī)定？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對(duì)象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項(xiàng)報(bào)告，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對(duì)象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象，及時(shí)收集、整理、保存成本對(duì)象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。問題9：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí)，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備嗎？
答：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財(cái)稅[2009]59號(hào)文件第四條第(一)項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。重組主導(dǎo)方申報(bào)后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(復(fù)印件)。
按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料。交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，沒有改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
問題10：匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，對(duì)企業(yè)防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大，今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)？
答：“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能已嵌入征管系統(tǒng) ，依托電子稅務(wù)局，在納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前，進(jìn)行數(shù)據(jù)掃描，就其稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，給予納稅人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效抓手。
納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過電子稅務(wù)局再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。
來源：沈陽(yáng)稅務(wù)
【第16篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載
我們知道，從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報(bào)表都在不斷地更新變化，企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，再按年算總賬的（時(shí)間為每年5.31前），即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)表一共有37張，今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表匯總，快來一起看看吧！
文末有彩蛋呦！
一、【封面】
二、【填報(bào)表單】
三、【a000000基礎(chǔ)信息表】
四、【a100000主表】
五、【a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表】
六、【a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表】
七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】
八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】
九、【a103000事業(yè)、非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】
十、【a104000期間費(fèi)用明細(xì)表】
十一、【a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】
十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】
十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】
十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】
十五、【a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】
......
三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】
三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】
填報(bào)說明目錄一覽：
完整資料包展示：
好了，由于文章篇幅有限，本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報(bào)表模板的展示就先到這里了，有想免費(fèi)領(lǐng)取以上完整資料包的，可以按以下方式領(lǐng)取呦~
免費(fèi)領(lǐng)取 ↓↓↓↓↓
1、關(guān)注我，在評(píng)論區(qū)留言：學(xué)習(xí)
2、轉(zhuǎn)發(fā)并收藏此文章
3、點(diǎn)擊小編頭像，私信發(fā)送： 資料
