【導語】企業(yè)所得稅的免稅收入怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅的免稅收入，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅的免稅收入
首先不征稅收入不屬于征稅范圍，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠
一、不征稅收入包括如下
1.財政撥款。
2.依法收入并納入財政管理的行政事業(yè)性收費及政府性基金。
3.財政性資金:企業(yè)取得來源于政府及有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息及其他各類財政專項資金等（一句話根紅苗正，和財政相關）。
二、免稅收入包括如下
1.國債利息收入。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。
3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。
4.非盈利組織的下列收入免稅
接受其他單位或個人捐贈的收入
財政撥款以外的其他政府補助收入
按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費
不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
今日的學習總結分享。
【第2篇】企業(yè)所得稅收入分析報告
國家稅務總局***市**區(qū)稅務局：
我單位20**年1月至12月申報增值稅收入為*****元，20**年1月至12月申報企業(yè)所得稅年度銷售收入*****萬元，相差***萬元，經過我單位自查，由以下事項產生的：
一、收到個稅手續(xù)費返還形成差異
我單位20**年*月收到稅務機關返還的個稅手續(xù)費****萬元。
1.增值稅
我單位收到稅務機關返還的個稅手續(xù)費，按要求適用稅率繳納增值稅，計入增值稅申報表收入****萬元（換算成不含稅）。
2.企業(yè)所得稅
我單位收到稅務機關返還的個稅手續(xù)費時，計入其他收益科目****萬元，不需要計入營業(yè)收入。
3.差異說明
按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業(yè)所得稅申報表收入差異****萬元。
備注：該類差異會計處理科目的差異，再比如銷售自己使用過的固定資產、銷售方收到違約金（增值稅按照收入核算）、財政補貼及金融商品轉讓業(yè)務，也屬于該類差異。
【補充案例】某資產管理公司作為資產管理人，2023年度共管理8個資管產品項目，收取管理費3000 萬元。根據(jù)增值稅相關規(guī)定，自2020 年1 月1 日起，資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，按照3%的征收率繳納增值稅。該資產管理公司運營管理的資管產品發(fā)生增值稅應稅行為，增值稅應稅收入3.09億元，開具了發(fā)票，按3%的征收率計算繳納增值稅900 萬元。
由于資產管理公司與資管產品屬于不同的主體，資產管理公司運營管理資管產品實現(xiàn)的收入歸屬于資管產品，不歸屬于資產管理公司；資產管理公司因運營管理資管產品而收取的管理費收入歸屬于資產管理公司，屬于資產管理公司的收入。因此資產管理公司應將2018 年度因運營管理資管產品而取得的3000 萬元管理費收入計入自身收入，不需將其管理的資管產品實現(xiàn)的3.09億收入計入自身收入。
二、收到房租形成差異
我單位對外出租房屋，租賃期2023年7月1日至2024年6月30日，每月租金30萬元（不含增值稅，下同），于2023年6月預收到2023年7月1日-2023年6月30日兩年房租720萬元，并開具增值稅發(fā)票。（備注：先要簡單描述事情）
1.增值稅
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天。我單位2023年6月確認增值稅收入720萬元。
2.企業(yè)所得稅
根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應當按照收入與費用配比原則，出租人在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。我單位于2023年度確認該項房租收入180萬元（6個月×30萬元/月）。
3.差異說明
按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業(yè)所得稅申報表收入差異540萬元。
（備注：該類差異納稅義務發(fā)生時間等政策差異，再比如先賣后買提前開票、視同銷售等差異，也屬于該類差異。）
****有限責任公司
20**年*月*日
來源：小陳稅務08
【第3篇】稅收返還是否繳納企業(yè)所得稅
業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。今天是2023年7月1日，首先熱烈慶祝建黨101年，香港回歸25年，百年征程，我們國家經歷了許多的苦難，歷經70余年的拼搏終于有了成果，人民的生活蒸蒸日上，國家也是越來越富強了，企業(yè)也是越辦越多，發(fā)展企業(yè)是國家的基本，企業(yè)發(fā)展起來才會納稅，稅收是國家的根本。
今年也是疫情的第三個年頭了，這次雖然對經濟的沖擊很大，特別是旅游，對外進出口貿易，高新芯片等，國家在這么困難的時期也出臺了相應的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)渡過難關，如果企業(yè)的稅負壓力太大了，怎么辦呢？
稅收洼地園區(qū)返稅優(yōu)惠；減輕企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅的壓力。
總部經濟的稅收洼地園區(qū)目前的優(yōu)惠政策扶持是比較大的，對于入駐的企業(yè)，增值稅與企業(yè)所得稅都可以進行返還獎勵，一般是在地方留存上返還增值稅與企業(yè)所得稅30%-80%，即企業(yè)實繳納稅中返還20%-40%，是可以有效的減輕企業(yè)的稅負壓力的。
如果企業(yè)一年實際繳納稅100萬元，入駐到園區(qū)內繳稅，就可以享受到20萬到40萬的一個稅收獎勵補貼。
核定征收政策；解決無票收入問題。
核定征收政策大家應該都不會陌生了，今年主要是針對個人獨資企業(yè)與個體工商戶的核定了，年初核定征收其實已經再次收緊一次，但是也不會影響整體情況，目前在重慶園區(qū)是可以進行大額的個體個獨企業(yè)的核定征收，年開票500萬，個稅核定在0.6%，綜合稅負是比較低的，能夠很好的解決企業(yè)無票支出，成本，利潤等問題。了解更多稅收優(yōu)惠政策請移步關注《稅了吧》
【第4篇】簡述企業(yè)所得稅加計扣除稅收優(yōu)惠
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財政部、稅務總局公告2023年第7號就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題主要內容如下：
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
研發(fā)費用稅前加計扣除政策是我國自1990年開始實施的“技術開發(fā)費用”稅前加計扣除政策，隨著時間的推移，該政策逐漸轉型升級，最終演變成為現(xiàn)今的“研究開發(fā)費用”稅前加計扣除政策。我們從歷史角度探討下這一政策的演變過程，以及其對企業(yè)發(fā)展和經濟社會發(fā)展的積極影響。
一、初步探索階段（1990年-2007年）
1990年，我國開始實施企業(yè)所得稅法規(guī)定的“技術開發(fā)費用”稅前加計扣除政策。該政策主要針對企業(yè)在技術開發(fā)過程中支出的人工費用、材料費用、設備租賃費用等直接費用，旨在鼓勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入，提高企業(yè)技術水平和核心競爭力。
然而，在初步實施階段，該政策存在諸多問題和挑戰(zhàn)。首先，政策執(zhí)行效果不盡如人意。企業(yè)在申報過程中存在虛假冒充等行為，導致政策的真正執(zhí)行效果不理想。其次，該政策只針對技術開發(fā)費用，并未對研究開發(fā)費用給予足夠的重視和支持。最后，該政策并未建立完善的激勵機制，無法真正引導企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入。
二、政策轉型期（2008年-2023年）
為解決以上問題，國務院于2008年發(fā)布了《關于加強企業(yè)研究開發(fā)費用管理的意見》，明確將研發(fā)費用納入稅前加計扣除范疇，并規(guī)定了具體申報和審核程序。隨著政策適用范圍和對象的拓展，企業(yè)研發(fā)投入得到更大力度的支持，促進了科技創(chuàng)新和產業(yè)升級。
在此基礎上，2023年，財政部、國家稅務總局、科技部等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于實施研究開發(fā)費用加計扣除政策的通知》，明確將研發(fā)費用加計扣除比例由10%提高到50%，同時也加強了政策的宣傳和培訓，提高了企業(yè)的申報和審核效率。
然而，在政策的實施過程中，仍存在不少問題和挑戰(zhàn)。一方面，部分企業(yè)仍存在虛假冒充等行為，導致政策執(zhí)行效果并不理想。另一方面，政策的執(zhí)行標準和操作規(guī)范亟待進一步細化和完善，以更好地適應企業(yè)的實際情況和需求。
三、政策優(yōu)化升級期（2023年至今）
在政策的實施和經驗積累基礎上，我國研發(fā)費用稅前加計扣除政策不斷優(yōu)化升級。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
01 政策適用范圍進一步拓展
為更好地支持高新技術企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展，2023年財政部等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于加強促進高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展若干政策措施的通知》，明確將高新技術企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%，同時還加大了對科技型中小企業(yè)的扶持力度。
02 稅前加計扣除標準進一步提高
為更好地激勵企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，2023年，財政部等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步加強企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除管理有關問題的通知》，明確將研發(fā)費用加計扣除比例最高提高至100%。此舉進一步降低了企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入。
03 政策執(zhí)行標準進一步細化
為更好地保障政策執(zhí)行效果，2023年，國家稅務總局等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步加強企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除管理的通知》，從政策執(zhí)行標準、申報審核流程、內部控制制度等方面對政策實施進行細化和規(guī)范，旨在確保政策的真正執(zhí)行效果。
04 其他相關政策的出臺
隨著我國經濟和科技創(chuàng)新的發(fā)展，越來越多的相關政策陸續(xù)出臺，如加大知識產權保護力度、建立國家重點研發(fā)計劃、推廣“雙創(chuàng)”政策等，這些政策的出臺也為研發(fā)費用稅前加計扣除政策的有效實施提供了更加有力的保障。
五、結語
可以看出，我國的研發(fā)費用稅前加計扣除政策已經經歷了20多年的演變和發(fā)展。從初步探索階段到政策轉型期再到政策優(yōu)化升級期，政策不斷適應經濟社會發(fā)展的變化和企業(yè)實際需求，不斷完善和升級。可以說，這一政策的成功實施，為我國科技創(chuàng)新和經濟增長注入了強大的動力和活力。未來，政府和企業(yè)應繼續(xù)加強溝通和協(xié)作，進一步深化改革，完善制度，推動科技創(chuàng)新和實現(xiàn)高質量發(fā)展。
【第5篇】免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎
小陳稅務 小陳稅務08
【原則】
《企業(yè)所得稅法》第二十一條：在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
【具體事項】
增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應交增值稅，2%沒有做賬務處理。最新的財政部問答出來后，有點疑惑，這2%要不要計入其他收益？盼回復！
【財政部會計司】企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關于減免增值稅的相關規(guī)定進行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。
——計入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
【財政部會計司】企業(yè)應當根據(jù)財政部會計司官網“企業(yè)會計準則”欄目發(fā)布的相關實施問答進行會計處理，對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關規(guī)定進行會計處理，將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。
——計入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
【財政部會計司】未繳納增值稅的情況下，對應的城市維護建設費及附加稅無需進行賬務處理。
——無需進行賬務處理，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
【財政部會計司】對于當期直接減半征收的城市維護建設稅，企業(yè)可根據(jù)實際繳納金額進行賬務處理。對于當期計提后減免的城市維護建設稅，企業(yè)應當沖減相關費用或計入當期損益。
——沖減相關費用或計入當期損益，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
財政部會計司關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀：生產、生活性服務業(yè)納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
——計入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。
財政部會計司關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀：
增值稅一般納稅人應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務進行會計處理，經稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目；
在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。
——計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目，不影響損益，不需要繳納企業(yè)所得稅。
【第6篇】企業(yè)所得稅國稅收還是地稅收
有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？
《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家
這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點假，因為有限公司又分為很多行業(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿易行業(yè)，服務行業(yè)，大宗貿易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關注點贊收藏
有限公司扶持政策具體如下：
正常情況下，企業(yè)季度申報，年度申報企業(yè)所得稅，增值稅在當?shù)囟悇站?，并不會享受任何稅收?yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術企業(yè)，或者是當?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。
那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊式招商，不需要企業(yè)去當?shù)貙嶓w辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。
可以是將公司的注冊地遷移到園區(qū)內，或者是在園區(qū)內新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當?shù)兀敲?，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎勵企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎勵企業(yè)。
納稅越多，獎勵的比例也就越高。當月納稅，次月返還。
有的人就擔心了，這種操作，要是當?shù)毓ど潭悇杖ゲ槠髽I(yè)怎么辦？
這點不用擔心，在園區(qū)內是有單獨的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實的經營地址，只是辦公并沒有在當?shù)亍?/p>
企業(yè)辦理好之后，可以用于對接上游，可以對接下游，也可以直接用新設立的企業(yè)來對接上下游，將溢價部分產生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。
增值稅，地方留存部分為50%，可以獎勵70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎勵70-90%。
通過當月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎勵金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤分配。
以上內容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！
版權聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權在站內原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~
【第7篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有
為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家在企業(yè)所得稅方面出臺了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~
這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~
01
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
（2）企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條
《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第一條
02
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅
所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
03
在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
04
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：
（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條 、第八十五條
《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）
05
證券投資基金相關收入免征企業(yè)所得稅
（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條
06
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅
對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
地方政府債券是指經國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）
07
與北京2023年冬奧會相關收入免征企業(yè)所得稅
（1）對國際奧委會取得的與北京2023年冬奧會有關的收入免征企業(yè)所得稅。
（2）對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。
（3）對國際殘奧委會取得的與北京2023年冬殘奧會有關的收入免征企業(yè)所得稅。
（4）對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條
08
符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
特別提醒：
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
《財政部 國家稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第64號）第一條、第二條
09
保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅
對中國保險保障基金有限責任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
（1）境內保險公司依法繳納的保險保障基金；
（2）依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得；
（3）接受捐贈收入；
（4）銀行存款利息收入；
（5）購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入；
（6）國務院批準的其他資金運用取得的收入。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第一條
《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條
本期制作團隊
監(jiān)制 | 國家稅務總局珠海市稅務局辦公室
圖文編發(fā) | 珠稅融媒
稿件來源 | 北京稅務
【第8篇】企業(yè)所得稅應稅收入的確定
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自2023年1月1日起，所有采取會計準則進行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號，以下簡稱“新收入會計準則”）。與原有收入會計準則相比，新收入會計準則在收入確認的基本判斷標準等方面進行了重大修訂。取得、確認收入是企業(yè)日常生產經營活動中必不可少的內容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對收入的處理規(guī)則是在原收入會計準則的基礎上，按照“基本趨同、適當差異”的原則予以明確。在收入會計準則調整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認規(guī)則沒有隨之進行動態(tài)調整，會使稅會差異增多，進而增加企業(yè)的遵從成本和稅務部門的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時足額入庫的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當差異”的總體原則對收入的企業(yè)所得稅處理方法進行適當調整，以進一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風險。
一、新收入會計準則的主要變化
新收入會計準則建立了五步法模型，依次為：識別與客戶訂立的合同、辨識合同中的履約義務、確定交易價格、將交易價格分攤至每項履約義務、在主體履行義務的時點或過程中確認收入。
與原收入會計準則相比，新收入會計準則的最大變化之處在于以下三個方面。一是將原有收入會計準則和建造合同會計準則合并，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務等收入，統(tǒng)一適用收入會計準則。在原收入會計準則、建造合同會計準則的框架下，收入被劃分為銷售商品收入、提供勞務收入以及建造合同收入等類型；收入類型不同，確認收入的方法也不同。一般來講，銷售商品收入以風險和報酬轉移等作為確認收入的主要因素，提供勞務收入和建造合同收入按完工百分比確認收入。而新收入會計準則要求，所有交易采用統(tǒng)一標準來確認收入（在一段期間內或某一時點）。二是將銷售收入確認時點由風險和報酬轉移調整為控制權轉移。企業(yè)在銷售一次性轉移所有權的標準化商品時，新舊收入會計準則的確認時點一般差別不大。然而，在銷售定制化商品時，其時點差異就得以體現(xiàn)。原收入會計準則在所有權轉移時確認收入實現(xiàn)，而在新收入會計準則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過程中就需要分時段確認收入。三是對特定交易的處理方式更為明確。新收入會計準則對附有銷售退回條款的銷售、附有質量保證條款的銷售、附有客戶額外購買選擇權的銷售、售后回購等特定交易均進行了明確規(guī)定。
二、稅會差異處理的基本原則
企業(yè)所得稅與會計聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關鍵點之一是要厘清企業(yè)所得稅與會計之間的關系。正如前文所述，在原收入會計準則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷售收入和提供勞務收入的確認時點需滿足的條件來源于原收入會計準則和建造合同準則，僅僅沒有包括相關經濟利益很可能流入這一條件。保留“適當差異”是由于會計處理和稅務處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財務情況及經營成果，因此需要遵從可靠性、謹慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計算簡便，及時足額入庫。在考慮稅會差異時，不應簡單地消除差異，而應在保證二者目的均得以實現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本?！斑m當差異”的主要考量因素如下。
一是簡便性。稅款征收效率是制定稅收政策時需要考慮的問題，因此，在確定稅務處理規(guī)則時應統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對納稅人而言，稅務處理與會計處理越趨同，調整事項越少、越簡便，成本也就越低；對稅務部門而言，稅款計算方法越簡單，越容易確認，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務處理可與會計處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會計處理較為復雜，涉及大量的計算與判斷，在稅務處理時需要合理地加以簡化。比如，稅務處理上不考慮跨年度事項的時間價值，將每年涉及的金額直接計入收入或成本。
二是確定性。確定性原則是為簡便性和及時足額入庫原則服務的。出于謹慎性、可靠性等原則的考慮，會計處理需進行較多的判斷和估計等。如根據(jù)以往的銷售退回情況，在確認收入的時點同步確認預計負債。類似的判斷和估計都是基于以往的經驗計算得出的，金額具有不確定性，可能會造成計算相對復雜、推遲收入確認時點等結果。因此，在稅務處理上往往以合同注明的交易金額確認收入，對會計處理的估計、判斷持相對審慎的態(tài)度。
三是及時足額入庫。“為國聚財，為民收稅”是稅務部門的職責和使命，因此，稅款及時足額入庫是稅務處理需實現(xiàn)的主要目標。當企業(yè)按會計規(guī)定確認收入的時點相對滯后時，稅務處理就需考慮及時足額入庫原則，提前確認收入。比較典型的例子是房地產企業(yè)銷售未完工商品的收入，在會計處理時不符合收入確認原則，按預收款項處理，但在稅務處理上則應按規(guī)定確認銷售收入的實現(xiàn)。
四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設計稅務處理規(guī)則時需要考慮的一個重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時可能沒有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務處理，遞延納稅時點。就收入確認而言，納稅人稅款支付能力是對稅務部門及時足額入庫原則的約束，使稅務部門不能無限期地將收入確認時點提前。當稅務處理與會計處理產生差異時，應考慮企業(yè)在稅務處理上確認收入時點的稅款支付能力。以房地產企業(yè)銷售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產品的，稅務處理上確認收入的時點是實際取得價款或索取價款的憑據(jù)之日。
在稅會差異的處理過程中，上述因素有時無法同時兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運用。
三、新收入會計準則下主要稅會差異
在新收入會計準則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關，也是稅務處理需關注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問題。基于上述考量，下文稅會差異分析主要集中于確認收入的范圍、確認收入的金額和確認收入的時點這三步。
（一）確認收入的范圍
新收入會計準則對按客戶取得控制權時確認收入的合同范圍進行了界定，包括簽訂合同、明確權利和義務、有支付條款、具有商業(yè)實質、對價很可能收回等五個條件。企業(yè)所得稅處理上對權利和義務是否對等、是否有對價、對價能否收回、是否具有商業(yè)實質均不太關注，而對所有權發(fā)生轉移的事項，如將貨物或勞務用于捐贈（未規(guī)定受贈方的義務、沒有對價）、不具有商業(yè)實質的非貨幣資產交換（沒有商業(yè)實質）等，均按照視同銷售處理，確認收入實現(xiàn)。也就是說，新收入會計準則確認收入的范圍要小于稅務處理上規(guī)定的范圍。
（二）確認收入的金額
新收入會計準則按交易價格計量收入。在確定交易價格時，應該考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應付客戶對價等因素的影響。
新收入會計準則規(guī)定，合同中存在可變對價的，企業(yè)應以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)，并以此為基礎確認交易價格?？勺儗r包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績獎金、罰款、折扣、單價固定但數(shù)量不定的商品或服務。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對其進行估算。比如，在最初確認收入時，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實際發(fā)生時再沖減或補充確認收入。在特定交易中，附有銷售退回條款的銷售、附有質量保證條款的銷售（承諾符合既定標準的質保）也屬于可變對價的范疇，其會計處理、稅務處理與上述可變對價的處理規(guī)定一致，因此稅會差異也是一致的。
對于合同中的重大融資成分，企業(yè)進行會計處理時應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現(xiàn)金支付的應付金額確定交易價格?，F(xiàn)金支付的應付金額與客戶對價之間的差額，應當在合同期內采用實際利率法攤銷。在企業(yè)所得稅處理過程中，無須考慮現(xiàn)金價值，而是以實際支付的金額確認收入；相應地，會計處理上按實際利率法確認的利息收入或支出也不予認可。
對于非現(xiàn)金對價，企業(yè)在會計處理時應當按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格，對公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當參照其承諾向客戶轉讓商品的單獨售價確認交易價格。企業(yè)所得稅處理時，對以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額，這與會計處理規(guī)則基本一致，沒有稅會差異。此外，會計處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對價的公允價值因對價形式以外的原因而發(fā)生變動的，應當作為可變對價，這部分稅會差異實際為可變對價的稅會差異，在此部分不再贅述。
對于應付客戶對價，會計處理時需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務、能否對收到的商品或服務的公允價值進行合理估計、應付客戶的對價金額是否超出其公允價值等因素確定是作為向供應商采購價款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時，一般會將商品銷售、提供勞務與向客戶支付對價的行為看成兩個獨立的行為，前者按取得的款項確認收入，后者則視為購買商品或服務、或者支付費用等進行處理。
（三）確認收入的時點
1.一般規(guī)定
新舊收入會計準則最大的變化是統(tǒng)一了各類收入的確認時點，將確認時點由風險和報酬轉移、完工百分比統(tǒng)一調整到控制權轉移。在收入確認時點上，企業(yè)所得稅處理與原收入會計準則趨同，因此，當準則發(fā)生變化時，必然會產生稅會差異。
新收入會計準則將收入分為“時點確認”和“時段確認”兩種方式。其中，時點確認大體對應著稅務處理中的銷售商品，時段確認大體對應著提供勞務或建造合同。在會計處理時，時段確認需要滿足三個條件之一，要求相對嚴格。部分提供勞務、建造合同不滿足按時段確認收入的條件，需要將收入時點遞延至控制權轉移，部分銷售商品合同按時點確認收入時，保管、驗收等條款也可能會推后控制權轉移的時點，相比稅收上的處理，確認收入的時點會有所滯后。
2.特定交易
如前文所述，特定交易中附有銷售退回條款的銷售、附有質量保證條款的銷售（承諾符合既定標準的質保）屬于可變對價的范疇，與可變對價的處理一致，因此，此部分不再贅述。對于授予知識產權、客戶未行使的權利、無須退回的初始費，會計處理和稅務處理則各不相同。
對于授予知識產權的情形，只有同時滿足三個條件，才能作為在某一時段內履行的履約義務確認相關收入；否則，應作為某一時點履行的履約義務確認相關收入。稅務處理上按照合同規(guī)定的特許權使用費的支付日期來確認收入。關于是否存在稅會差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。
對于客戶未行使權利的收入確認時點，一般分為三種情況：一是企業(yè)預期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權利模式按比例確認收入；二是企業(yè)并不能預期獲得沉淀金額的，在客戶行權可能性極低時確認；三是如果存在財產充公的法律法規(guī)，則不能確認為收入。稅務處理上對此無具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認客戶無法行使權利時，將對應的款項作為“確實無法償付的應付款項”，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）的規(guī)定，確認收入的實現(xiàn)。
對于無須退回的初始費，如與轉讓已承諾的商品無關，與未來將轉讓的已承諾商品相關，應當在未來轉讓該商品時確認收入。而稅務處理上僅對會員費形式的初始費進行了規(guī)定，與原收入會計準則基本一致：只允許取得會籍，其他服務和商品需另行收費的，在取得會員費時確認收入；在會員期內不再付費或者以低于非會員的價格就可得到各種服務或商品的，在整個受益期內分期確認收入。在某些情形下，稅務處理上確認收入的時間可能早于新收入會計準則確定的時間。
四、新收入會計準則下稅會差異處理的建議
上述稅會差異可以分為兩類：一類是新收入會計準則下新產生的差異，主要體現(xiàn)在確認收入的時點方面；另一類是新舊收入會計準則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認收入的范圍、金額方面。對于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會計準則下這些差異未發(fā)生實質性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說明的是，可變對價、合同中的重大融資成分以及應付客戶對價等稅務處理方法，是稅務處理時約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會計準則下稅務處理規(guī)定為契機，對上述事項的稅務處理予以明確，以提高政策確定性。而對于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會差異處理原則進行判斷，再確定處理方法。
（一）一般規(guī)定
在上文所歸納總結的差異中，新收入會計準則下新產生的最主要的稅會差異是收入確認時點的差異。在原收入會計準則下，收入確認時點是保持基本一致的，這也是會計處理與稅務處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會計準則實施后，對于收入確認時點，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進行處理，即根據(jù)新收入會計準則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認時點也調整為按時點確認或按時段確認，以縮小稅會差異。
在收入確認時點基本趨同的同時，也要關注到相比原收入會計準則，現(xiàn)收入會計準則可能推遲收入確認時點的問題。該問題涉及“適當差異”的及時足額入庫、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當差異。具體為：在與會計處理基本趨同的基礎上，對于部分對稅收收入影響較大的情況，稅務處理上另行明確收入確認規(guī)則。另行確認稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對這類收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產企業(yè)銷售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定。可考慮規(guī)定稅務處理按會計確認收入、企業(yè)取得對價中孰早的時點確認收入實現(xiàn)。第一種方式的好處是不會增加新的稅收規(guī)定，且針對大額收入，產生的稅會差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調整收入確認時點而推遲繳納稅款的問題，但可能導致稅會差異普遍存在，增加企業(yè)負擔。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會差異產生的成本最小化。
綜上，現(xiàn)有收入時點確認的差異，可以通過修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁薄⑼ㄟ^保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實現(xiàn)“適當差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實現(xiàn)。
（二）特定交易
對于特定交易，稅會規(guī)定、差異的實際情況均不同，需具體問題具體分析。
對于授予知識產權，可考慮保留現(xiàn)有會計處理與稅務處理相關規(guī)定。原因如下：一是目前會計處理與稅務處理均有明確的確認收入的時點，且稅務處理上是由《企業(yè)所得稅法實施條例》所規(guī)定，短期內難以調整；二是會計處理與稅務處理是否會產生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會計處理與稅務處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。
對于客戶未行使的權利，建議稅務處理與會計處理保持一致：一是目前會計處理上分三種情況進行收入確認的方法不違反簡便性、確定性、稅款及時足額入庫和稅款支付能力等原則，無須產生稅會差異；二是客戶未行使權利的收入是企業(yè)日常生產經營中所取得的收入，與稅務處理上規(guī)定的“確實無法償付的應付款項”其他收入的性質還不盡一致，且“確實無法償付”的判斷在實踐中存在較大的爭議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產經營收入上，恐產生稅收漏洞。
對于無須退回的初始費的處理，建議稅務處理與會計處理實現(xiàn)趨同。一是如果稅務處理與原有會計處理是一致的，收入會計準則調整后，原則上稅務處理規(guī)則可隨之調整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務處理上實際僅對會員費有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實踐中，對其他無須退回的初始費，如煤氣入網費等如何處理存在一定爭議，若明確與會計處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。
end
來源國際稅收
【第9篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策
1. 企業(yè)所得稅的計稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應納稅所得額*適應稅額
②年應納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項扣除
2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
②年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
③小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎上，再減 半征收所得額
④高新技術企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%
3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應納稅所得額：1.彌補以前年度損益
2.調整企業(yè)會計核算制度
3.合理捐贈籌劃
4.定價轉移
②降低所得稅稅率：1.高新技術企業(yè)
2.小型微利企業(yè)
③洼地財政扶持
④股權模式節(jié)稅
【第10篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃
論財務未來發(fā)展
要么管理會計要么稅務籌劃
現(xiàn)在也有說要業(yè)財融合
選擇了稅務籌劃
?所以找工作的時候遇到很多財務經理聊稅籌
都說增值稅一般很難進行稅籌
要在企業(yè)所得稅下功夫
確實如此
我也曾花一萬報班學習分享一二
若有不對
或者有更好見解
歡迎友友提出
共同進步！
?老板私人買車的可以入公司名下，這個既可以抵增值稅，固定資產折舊也可以抵企業(yè)所得稅。
?利用稅收臨界點。常見的是小型微利企業(yè)?？梢猿闪⒍嗉夜?。
?利用子公司和分公司的組織形式。
?利用稅收優(yōu)惠政策。稅收洼地成立公司，區(qū)域優(yōu)惠，如：西部大開發(fā)等等；高新技術企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅，還要研發(fā)費用加計扣除等；安置殘疾人就業(yè)等等
?缺成本票，供應商無法提供發(fā)票?？梢宰约撼闪€體工商戶，由個體工商戶采購設備，然后賣給公司，就是財務多做家公司賬，但是可以有票入賬了。
【第11篇】稅收對企業(yè)所得稅
目錄：
1、企稅最新2項變化
2、企業(yè)所得稅稅率
3、收入
4、最新扣除標準
5、最新稅收優(yōu)惠
1
企稅最新2項變化
一、小型微利企業(yè)2.5%→5%
小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負為5%，與100萬-300萬元的部分稅負一致。）
最新解讀：
1、小型微利企業(yè)必須要滿足一定的條件，小微企業(yè)≠小型微利企業(yè) 。
2、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
3、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。
二、研發(fā)費用加計扣除統(tǒng)一提高至100%
自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%，
其中，不得加計扣除的行業(yè)：
2
企業(yè)所得稅稅率
3
企業(yè)所得稅應稅收入
4
企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細
5
2023年最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠
【第12篇】2023年度企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策匯編
本文是根據(jù)國家稅務總局網站上有關“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引其中提到的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠文件出處的整理，有需要的朋友可以關注我，后續(xù)還有有關個人所得稅等方面的文件。
1. 《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1519514/content.html
2. 《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c2842978/content.html
3. 《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1522729/content.html
4. 《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70 號)
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c25379/content.html
5. 《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c484449/content.html
6. 《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c30886/content.html
7. 《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c156647/content.html
8. 《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1522569/content.html
9. 《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c204143/content.html
10. 《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1521809/content.html
11. 《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c111824/content.html
12. 《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c157725/content.html
13. 《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c482609/content.html
14. 《財政部 國家稅務總局關于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財 稅〔2017〕22 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5135369/content.html
15. 《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5159888/content.html
16. 《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c12223123/content.html
17.《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c16209774/content.html
18.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c18353158/content.html
19. 《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c15151117/content.html
20. 《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c8133464/content.html
21. 《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4244429/content.html
22. 《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c13973830/content.html
23. 《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4368643/content.html
24. 《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5150613/content.html
25. 《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（2019 年第85 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5136789/content.html
26. 《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021 年第 13 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163160/content.html
27. 《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2019 年第 66 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c25913862/content.html
28. 《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c13973827/content.html
29. 《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674374/content.html
30. 《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5149026/content.html
31. 《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5149025/content.html
32. 《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c6078016/content.html
33. 《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162506/content.html
34. 《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c17275566/content.html
35. 《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162974/content.html
36. 《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（2018 年第 43 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c17275585/content.html
37. 《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c155916/content.html
38. 《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（2015 年第 33 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1519009/content.html
39. 《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（2014 年第 64 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c482989/content.html
40. 《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（2013 年第 62 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c454528/content.html
41. 《國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c496649/content.html
42. 《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（2015 年第 68 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1522030/content.html
43. 《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021 年第 8 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5163255/content.html
44. 《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015 年第 97 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1523636/content.html
45. 《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c25548/content.html
46. 《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（2017 年第 24 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c6078025/content.html
47. 《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019 年第 2 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674375/content.html
48. 《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（2015 年第 82 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1523130/content.html
49. 《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017 年第 40 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c8133467/content.html
50. 《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）
網址：
http://www.most.gov.cn/kjzc/gjkjzc/qyjsjb/201706/t20170629_133827.html
51. 《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕 195 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c3496775/content.html
52. 《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5141/content.html
53. 《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 10 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163978/content.html
54. 《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 9 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163819/content.html
55. 財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c204143/content.html
56. 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）
網址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5163253/content.html
以上一共56條與企業(yè)所得稅相關的政策文件，除了一個來源于中國科技部網站，其他均來源于國家稅務總局網站。
關注我，后續(xù)還會更新更多相關內容，謝謝支持。
【第13篇】稅收代征企業(yè)所得稅
《優(yōu)稅先鋒》專注于稅收籌劃！只要企業(yè)正常的經營盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。然而，許多企業(yè)常常面臨的一個稅務問題是企業(yè)支出成本費用，卻無法取得相應的成本票據(jù)。這種情況經常出現(xiàn)在公司與個人合作、以及存在隱性支出等情況下，導致企業(yè)利潤虛高，需要繳納高達25%的所得稅。這些額外的稅務負擔將直接導致企業(yè)實際獲得的利潤減少。
那么，企業(yè)如何合理地規(guī)劃稅務策略，以便合理避稅呢？我推薦企業(yè)可以考慮地方性稅收優(yōu)惠政策，以下就具體的介紹一下幾種優(yōu)惠政策：一、注冊個體工商戶針對服務企業(yè)無票支出導致所得稅高這一情況，企業(yè)可以將企業(yè)的營銷、廣告部分外包給個體工商戶，同時在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊一家個體工商戶，當?shù)氐膫€稅是定額核定，雙方發(fā)生業(yè)務往來，個體戶給企業(yè)開票，個稅在0.3%-0.6%，個體戶免征企業(yè)所得稅和股東分紅稅。二、自然人代開企業(yè)無票支出太多，導致所得稅太高，可以將企業(yè)的營銷、推廣業(yè)務外包給個人，由于園區(qū)有稅收優(yōu)惠，個稅也低，自然人可以在有優(yōu)惠的地區(qū)進行代開。但是要保證業(yè)務真實，三流合一。單人單月最高50萬——500萬，各地代開點不同，開完票即出具完稅憑證，不會計入?yún)R算清繳！三、京東靈活用工現(xiàn)有的靈活用工區(qū)別于傳統(tǒng)勞動合同關系，是自由職業(yè)者以生產經營的方式與用工方（企業(yè)）建立合作關系并獲得生產經營所得的業(yè)務模式；可通過靈活用工平臺下具有委托代征資質的服務商代開6%的增值稅專票，并且核定個人經營所得稅，單人單月開票額9.3萬，相當于雙免個體戶，所以個人也不需要繳納個稅。
【第14篇】企業(yè)所得稅不征稅收入
企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：
一、財政撥款
納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。
二、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
三、其他不征稅收入
1、企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
2、財政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級以上人民政府及有關部門的財政補助、補貼貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
3、財政性資金，會計核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財政性資金，如果已計入會計損益，做納稅調減。
4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
5、專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨進行核算。
a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；
b、 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
c、 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
6、專項用途財政性資金作不征稅收入處理后，5 年內（60 個月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計入取得資金第 6 年的應稅收入總額。
例：甲企業(yè) 2021 年獲得當?shù)卣斦块T補助的具有專項用途的財政資金 500 萬元，已取得財政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。
解：
會計做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應調減應納稅所得額500萬元。
會計做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應調增應納稅所得額400萬元。
理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。
拋磚引玉！點贊、關注、轉發(fā)、交流！
【第15篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
（1）稅收優(yōu)惠政策介紹
據(jù)相關規(guī)定，截止到2023年12月31日，對于年應納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據(jù)國家相關通知為準。
（2）小微企業(yè)認定標準
小微企業(yè)是指同時符合不超過5000萬元的資產總額、不超過300人的從業(yè)人數(shù)、不超過300萬元的年度應納稅所得額三個標準，且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時，會依據(jù)上述三個標準來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。
（3）應納稅所得額計算
若小微企業(yè)年度應納稅所得額沒有超過100萬元，則計入到應納稅所得額減按12.5%的稅率計算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應納稅所得額是減按50%的稅率進行計算，再按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計算企業(yè)所得稅。
從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對其加強扶持力度，對小微企業(yè)而言是十分利好的。
【第16篇】免稅收入企業(yè)所得稅
上次發(fā)文講了外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利是可以免征個人所得稅的，有的小伙伴們就可高興了，這樣省事了，也不用申報了，是這樣嗎？不是的喔，也是要申報的，只是先申報后減免，具體咋操作呢，這里給小伙伴們一一道來。
第一步：登錄自然人電子稅務局（扣繳端），長這樣，看下圖。
第二步：進入電子稅務局后點分類所得申報(紅色箭頭有標示）再點填寫，地方也標了紅色箭頭哈。
第三步：如果我們有免稅收入，在填寫完收入后，我們需要將免稅的金額也填寫上，否則不能帶出附表喔。
第四步：大伙看，如果我們在申報收入時填了免稅收入的，系統(tǒng)會提示我們需要填寫附表喔，我們點擊進入進行填寫。
第五步：我們進入附表填寫界面，點擊紅色箭頭指示的地方進行填寫。
第六步：我們雙擊所得項目下面的區(qū)域，我有用紅色箭頭指示地方，會跳出下面那個對話框。
第七步：我們在免稅事項里進行選擇我們實際免稅的類型，在免稅性質那選擇對應性質，在免稅收入內填入我們免稅的金額，注意，要和之前填寫的一致喔，否則無法保存。
第八步：我們選好并保存后點返回，就是紅色箭頭指的地方。
第九步：我們返回后就看到申報表報送這個界面，我們點擊報送就申報完成了。
