企業(yè)所得稅稅費(fèi)返還（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅稅費(fèi)返還

最近，正值增值稅留抵稅額退稅期間、企業(yè)所得稅匯算清繳期間、還有小規(guī)模納稅和小型微利企業(yè)的“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠，也會(huì)涉及到1-3月期間的稅費(fèi)退還等，此外，還有個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等行政性收費(fèi)的返還等，這么多稅費(fèi)的返還該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？下面就來(lái)一一細(xì)說(shuō)：#退稅#

一、增值稅留抵退稅#半個(gè)月增值稅留抵退稅4202億元#

我們都知道，增值稅是價(jià)外稅，是在商品或服務(wù)的價(jià)格之外的稅款，稅款本身并不影響企業(yè)的利潤(rùn)，因此在繳納增值稅時(shí)，僅是影響企業(yè)的資金流，而不影響企業(yè)的損益。

企業(yè)在采購(gòu)時(shí)，所支付的價(jià)款也是包含增值稅的，這個(gè)增值稅額就是企業(yè)為了采購(gòu)而付出的資金，形成了進(jìn)項(xiàng)稅額，留待以后企業(yè)有收入了，形成了銷項(xiàng)稅額來(lái)抵扣。如果企業(yè)銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，這樣該差額就形成了留抵稅額。

因此，在今年的留抵稅額退稅政策的大規(guī)模優(yōu)惠下，就相當(dāng)于國(guó)家將留抵稅額，本該屬于企業(yè)的資金返還給了企業(yè)。節(jié)省了企業(yè)資金的占用，可謂是一大利好政策！

因此明白了這個(gè)原理，也就知道了收到的留抵稅額并不影響企業(yè)的利潤(rùn)。賬務(wù)處理是：

在收到時(shí)：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

有的企業(yè)也可以這樣處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

這樣處理的好處是，一借一貸，進(jìn)項(xiàng)稅額這個(gè)三級(jí)科目就平了，如果企業(yè)不需要繳納增值稅，也就不用結(jié)轉(zhuǎn)增值稅科目了。

二、收到企業(yè)所得稅款

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳的政策有一個(gè)非常大的變化，就是企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，而不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

因此，企業(yè)在收到退稅款時(shí)，基本是在2023年度了，也就是在匯算清繳期間2023年1月至5月末這個(gè)期間，在會(huì)計(jì)上有兩種不同的處理：

如果退稅款金額并不大，可以作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整，即 沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：所得稅費(fèi)用

同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅如果退稅款金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，需要調(diào)整以前年度所得稅費(fèi)用：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)：

借：銀行存款

由于調(diào)整以前年度的損益，必然會(huì)影響上年度的未分配利潤(rùn)，因此，還需要：

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

三、”六稅兩費(fèi)“返還

在今年開(kāi)始享受的另一個(gè)非常重要的優(yōu)惠政策就是”六稅兩費(fèi)“的減半優(yōu)惠，即對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

很多企業(yè)都收到了1-3月份返還的六稅兩費(fèi)，由于這些稅費(fèi)中，除了耕地占用稅需要計(jì)入土地的成本外，其他的稅費(fèi)均在計(jì)提時(shí)計(jì)入了稅金及附加，因此以房產(chǎn)稅舉例，賬務(wù)處理是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：稅金及附加同時(shí)：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

四、個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還

根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在履行代扣代繳稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按不超過(guò)代扣稅款的2%，支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)。也就是相當(dāng)于企業(yè)在為員工等個(gè)人代扣個(gè)人所得稅時(shí)，是在為國(guó)家履行代扣代繳的一項(xiàng)代理服務(wù)，因此是收了一筆服務(wù)費(fèi)而已，屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，需要繳納增值稅。賬務(wù)處理是：

借：銀行存款

貸：其他收益（或營(yíng)業(yè)外收入）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

如果企業(yè)將該筆手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員等，可以作為福利費(fèi)，同時(shí)在稅法的規(guī)定中，可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，即：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

同時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

五、收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)，屬于職工活動(dòng)的支出，是指基層工會(huì)組織開(kāi)展職工教育、文體、宣傳等活動(dòng)所發(fā)生的支出和工會(huì)組織的職工集體福利支出，在計(jì)提時(shí)作為管理費(fèi)用。成立工會(huì)組織的，由上級(jí)工會(huì)返還給基層工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，返還比例一般為60%。

借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)在繳納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款

收到返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的款項(xiàng)可以在組織員工活動(dòng)時(shí)使用，因此，支付活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

【第2篇】稅費(fèi)返還是否繳納企業(yè)所得稅

了解更多更詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)的區(qū)別就是：企業(yè)繳納增值稅，年銷售收入不超過(guò)500萬(wàn)就屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，超過(guò)500萬(wàn)，就屬于一般納稅人企業(yè)。一般納稅人企業(yè)的增值稅就根據(jù)行業(yè)的稅率來(lái)繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，一般納稅人企業(yè)的規(guī)模都比較大，企業(yè)也更加穩(wěn)定。小規(guī)模納稅企業(yè)的規(guī)模就比較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較小。因此國(guó)家出臺(tái)了許多針對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

一般納稅企業(yè)也有一定的稅負(fù)問(wèn)題，需要繳納6%—13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅，20%的個(gè)人所得稅也就是分紅稅，除了繳納這些稅費(fèi)之外，企業(yè)還需要繳納附加稅以及一些小的稅種的稅費(fèi)。因此，一般納稅人企業(yè)的稅負(fù)壓力也是相當(dāng)重的，那一般納稅人企業(yè)可以享受什么稅收優(yōu)惠政策呢？

一般納稅人企業(yè)可以享受稅收返還也就是稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策。在一些稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)注冊(cè)一家有限公司，就可享受。企業(yè)以業(yè)務(wù)分流的形式在園區(qū)享受政策，在企業(yè)繳納稅費(fèi)之后，地方政府根據(jù)企業(yè)實(shí)際繳納稅費(fèi)的情況，按照30%—80%的比例，在地方留存一級(jí)的基礎(chǔ)上，返還增值稅以及企業(yè)所得稅。增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%。企業(yè)繳納得越多，返還的比例就越高?？梢詼p輕企業(yè)增值稅以及企業(yè)所得稅的稅負(fù)問(wèn)題。

【第3篇】最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表簡(jiǎn)表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報(bào)，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除比例相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~

費(fèi)用名稱

扣除比例

職工福利費(fèi)

14%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

8%

（超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

60%

（但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。）

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

15%

（超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

職工福利費(fèi)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

利息費(fèi)用

《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

歡迎大家在評(píng)論區(qū)留言補(bǔ)充

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 江蘇稅務(wù) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第4篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用怎么算

轉(zhuǎn)自：馬靖昊說(shuō)會(huì)計(jì)

2022-11-07 22:37 發(fā)表于北京

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容。正值納稅申報(bào)期，我們整理了3大類共9項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例干貨，大家快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

手續(xù)費(fèi)與傭金

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；超過(guò)部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤(rùn)為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

公益性捐贈(zèng)

（1） 限額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

（2）全額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

01

扶貧捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）及《關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)

【第5篇】2023年企業(yè)所得稅稅費(fèi)清繳

在企業(yè)所得稅匯算時(shí)小伙伴們總是直接將自己賬面上的工資薪金支出直接填在了企業(yè)所得稅匯算的相關(guān)報(bào)表中，可是大家有沒(méi)有想過(guò)你自己做的工資薪金支出適合合理呢？能不能在稅前扣除呢？為了幫助大家厘清“工資薪金”的一些模糊概念，今天娃娃老師為大家分享的話題是工資薪金稅前扣除。

一、工資薪金的定義

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”

由此不難看出，勞動(dòng)者個(gè)人必須在企業(yè)任職或者受雇，否則不屬于“計(jì)稅”的企業(yè)員工。

根據(jù)相關(guān)勞動(dòng)法、稅法的有關(guān)規(guī)定，勞動(dòng)者與企業(yè)構(gòu)成任職或受雇關(guān)系應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：1、企業(yè)與勞動(dòng)者簽訂了書面的勞動(dòng)合同或協(xié)議；

2、企業(yè)為勞動(dòng)者繳納了社會(huì)保險(xiǎn)；3、企業(yè)為勞動(dòng)者承擔(dān)了最低工資保障；4、勞動(dòng)者從事的是非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

那么個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事的報(bào)酬怎么判斷呢？依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)）關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題的規(guī)定，個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。需要提醒大家注意的是企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)憑發(fā)票方在稅前扣除。

二、關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告 》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào) 對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）關(guān)于“合理工資薪金”和“企業(yè)職工福利費(fèi)”在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了重要補(bǔ)充。其第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

由上述規(guī)定，不難看出：

1、實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額是計(jì)算稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及其他相關(guān)指標(biāo)稅前扣除限額的基本依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目對(duì)工資薪金總額進(jìn)行單獨(dú)核算，不能混淆。

2、國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超標(biāo)的工資薪金本身不得包括在“工資薪金總額”之中，可以作為一項(xiàng)單獨(dú)的不得扣除的支出項(xiàng)目對(duì)待，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增處理，因此也不能將其作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等稅前扣除限額的依據(jù)。

3、福利性補(bǔ)貼與職工福利費(fèi)不是一回事。福利性補(bǔ)貼如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件關(guān)于“合理工資薪金”的規(guī)定，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。否則只能應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

三、工資薪金支出稅前扣除條件

（一）實(shí)際發(fā)生

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

那么是不是12月預(yù)提次年1月發(fā)生的工資、薪金支出就不能稅前扣除了呢？考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當(dāng)年預(yù)提出來(lái)，次年1月份發(fā)放，如果嚴(yán)格要求企業(yè)在每一納稅年度結(jié)束前支付的工資薪金才能計(jì)入本年度，則企業(yè)每年都需要對(duì)此進(jìn)行納稅調(diào)整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅收管理負(fù)擔(dān)，也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。緊接著《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告 》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào) 第二條關(guān)于企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。

業(yè)務(wù)案例：

某企業(yè)在2023年度終了時(shí)“應(yīng)付職工薪酬”科目余額16萬(wàn)元（系2023年12月計(jì)提的職工工資薪金），如果在2023年5月31日前發(fā)放，是否可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除？如果在2023年5月31日未發(fā)放，是否可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除？如果在2023年7月1日發(fā)放，該如何處理？

1、如果在2023年5月31日前發(fā)放，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)規(guī)定， 可以在2023年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)稅前扣除，匯算清繳不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、如果截止2023年5月31日仍未發(fā)放，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除”之規(guī)定，未發(fā)生的部分不能在當(dāng)年度稅前扣除。該企業(yè)應(yīng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，將未發(fā)放的16萬(wàn)元工資薪金進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

3、如果截止2023年5月31日未發(fā)放，但是在2023年7月1日發(fā)放，則2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增處理后，可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）合理性

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))文件關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

此處需要提醒大家注意的是：如果企業(yè)沒(méi)有為職工代扣代繳個(gè)人所得稅，其工資薪金支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除，全新的金三系統(tǒng)升級(jí)后，全面實(shí)施個(gè)人所得稅全員全額納稅申報(bào)的覆蓋面將會(huì)越來(lái)越廣，請(qǐng)大家務(wù)必謹(jǐn)慎對(duì)待可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與任職或者受雇有關(guān)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條：“工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付……以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。這里所稱的員工包括固定職工、合同工和臨時(shí)工、勞務(wù)派遣（直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用）等。

此處需要提醒大家注意的是，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

2、直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

四、殘疾人工資薪金特殊規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕70號(hào)第一條規(guī)定，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。換言之，企業(yè)所得稅在預(yù)繳時(shí)支付給殘疾職工的工資不實(shí)行加計(jì)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕70號(hào)第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3、定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2009〕70號(hào)第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本通知第四條規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。

此處需要提醒大家注意的是：

1、所有安置了殘疾人的企業(yè)均享受其工資薪金加計(jì)扣除政策，而不僅僅是指福利企業(yè)；

2、工資薪金加計(jì)扣除政策不像殘疾人就業(yè)保障金那樣，沒(méi)有安置殘疾人數(shù)、比例的限制；

3、工資薪金加計(jì)扣除政策規(guī)定，所得稅預(yù)繳時(shí)不能享受工資加計(jì)扣除；

4、通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放殘疾人工資不符合工資薪金加計(jì)扣除條件；

5、加計(jì)扣除殘疾人員工資不等同于企業(yè)會(huì)計(jì)上的職工薪酬；

6、未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)不可以享受工資加計(jì)扣除；

7、沒(méi)有備案不可以享受工資加計(jì)扣除；

8、虧損企業(yè)可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除。

【第6篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用納稅調(diào)減

需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目

1、職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金14%部分需要調(diào)整。

2、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資總額8%的部分需要調(diào)增。

3、超額工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）需要調(diào)增，經(jīng)費(fèi)返還部分入單獨(dú)核算不需要調(diào)增，不單獨(dú)核算需要調(diào)增。

4、捐贈(zèng)支出符合公益性捐贈(zèng)的超出利潤(rùn)12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈(zèng)需要全額調(diào)增。

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以營(yíng)業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增。

6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)營(yíng)業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來(lái)期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營(yíng)收30%）

7、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部調(diào)增。

8、預(yù)提的利息，實(shí)際未發(fā)生的，全部調(diào)增。

9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會(huì)計(jì)折舊，按稅費(fèi)折舊重新扣除。

10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。

11、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)超過(guò)工資總額2%的也要調(diào)增。

12、計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

需要調(diào)減的應(yīng)納稅所得額

1、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、以公允價(jià)值計(jì)量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

4、因資產(chǎn)變動(dòng)增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

5、無(wú)固定折舊年限的無(wú)形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。

6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會(huì)計(jì)折舊余額之差，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

7、按170%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出，調(diào)增70%。

8、2023年第四季度購(gòu)買科研設(shè)備以購(gòu)入價(jià)格100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減）

【第7篇】企業(yè)所得稅扣除的稅費(fèi)

坐標(biāo)：上海

今天來(lái)說(shuō)一下企業(yè)的第二大稅種：企業(yè)所得稅。

什么是企業(yè)所得稅？

不是說(shuō)你有了一家公司就要繳納企業(yè)所得稅，比如：有限合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不會(huì)涉及到企業(yè)所得稅。只有公司抬頭為：地名+xxxx有限公司，也就是抬頭里面含有“有限公司”字樣，才會(huì)涉及繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率是多少？（不論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人）

①100萬(wàn)利潤(rùn)以內(nèi)征收2.5%（僅限于小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，截止時(shí)間2023年12月31號(hào)）

②100萬(wàn)-300萬(wàn)利潤(rùn)以內(nèi)征收10%

③300萬(wàn)利潤(rùn)以上征收25%

企業(yè)所得稅怎么交？

第一：按照季度繳稅，繳稅時(shí)間為：每年的1月4月7月10月的15號(hào)之前

第二：按照公司的利潤(rùn)交稅：（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）x適用稅率-減免稅額-抵免稅額=應(yīng)納稅額。

顧名思義，公司處于盈利就要交稅，虧損則無(wú)需繳納。

關(guān)注我，持續(xù)為您講解工商財(cái)稅知識(shí)，歡迎體驗(yàn)優(yōu)質(zhì)財(cái)稅服務(wù)!!!

【第8篇】虧損企業(yè)所得稅費(fèi)用

導(dǎo)語(yǔ)

什么是虧損？可彌補(bǔ)年限有多少呢？

? 虧損：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。（《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

? 可彌補(bǔ)年限：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最后不得超過(guò)五年。（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法）

【第9篇】企業(yè)所得稅與所得稅費(fèi)用

首先明確，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的確定是以《稅法》為準(zhǔn)則，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下產(chǎn)生的“利潤(rùn)”并不相同。小企業(yè)，賬務(wù)簡(jiǎn)單的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以不考慮會(huì)計(jì)上的支出與收入，直接采用稅法認(rèn)可的收入— 稅法認(rèn)可的支出來(lái)確定所得稅應(yīng)納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對(duì)應(yīng)的是適合使用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為起點(diǎn)，考慮稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的差異，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的方法，我們稱之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。業(yè)務(wù)越簡(jiǎn)潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計(jì)提與預(yù)處理企業(yè)所得稅具體賬務(wù)處理如下：

一、《小企業(yè)準(zhǔn)則》下企業(yè)所得稅處理

1、計(jì)提也所得稅分錄

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計(jì)提時(shí)減免，不做政府補(bǔ)助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認(rèn)返還所得稅分錄（免交）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調(diào)整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

5、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計(jì)征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計(jì)提“遞延所得稅”，所得稅費(fèi)用按照當(dāng)年實(shí)繳所得稅計(jì)提。2、未來(lái)年度可轉(zhuǎn)回的會(huì)稅差異，記備查賬。不可轉(zhuǎn)回的會(huì)稅差異，視情況來(lái)決定是否記備查賬。3、未開(kāi)票收入，當(dāng)年的可補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，補(bǔ)開(kāi)發(fā)票無(wú)需對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。但跨年無(wú)法補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，如果卻需補(bǔ)開(kāi)，需要做退貨重開(kāi)處理。

二、《企業(yè)準(zhǔn)則》下遞延所得稅的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。相同會(huì)計(jì)處理部分小編不再重復(fù)。

接下來(lái)我們主要就不同部分“遞延所得稅”來(lái)展開(kāi)討論。遞延所得稅確認(rèn)，是因?yàn)闀?huì)計(jì)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來(lái)可轉(zhuǎn)回的稅額確認(rèn)遞延。在會(huì)計(jì)科目中，研發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等產(chǎn)生的會(huì)稅差異，以后年度不能轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅。如會(huì)計(jì)科目中，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、預(yù)計(jì)負(fù)債、合同負(fù)債等，會(huì)產(chǎn)生會(huì)稅暫時(shí)性差異，以后年度可以轉(zhuǎn)回，則需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。下面我們以固定資產(chǎn)為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)于 2020 年 1 月 1 日開(kāi)始對(duì) n 設(shè)備進(jìn)行折舊，n 設(shè)備的初始入賬成本為 30 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為 15 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費(fèi)用為 6 萬(wàn)元。假設(shè)其2023年、21、22年每年利潤(rùn)都足以抵扣，列出因該固定資產(chǎn)入賬后的相關(guān)分錄。

1、 2023年 賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬(wàn)

借：制造費(fèi)用 12萬(wàn)

貸：累積折舊12萬(wàn)

②、計(jì)提減值準(zhǔn)備

計(jì)提減值準(zhǔn)備額=30-12-15=3萬(wàn)

借：資產(chǎn)減值損失 3萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3萬(wàn)

③、計(jì)算會(huì)稅差異

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=30-12-3=15萬(wàn)

稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6=24萬(wàn)

暫時(shí)性差異=24-15=9萬(wàn)

固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異中，稅法高于會(huì)計(jì)賬面價(jià)值，代表需要調(diào)增納稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，反之確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)額=9×25%=2.25萬(wàn)

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.25萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2.25

2、21年賬務(wù)處理（假設(shè)該資產(chǎn)沒(méi)有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬(wàn)

借：制造費(fèi)用 6 萬(wàn)

貸：累積折舊 6 萬(wàn)

②、計(jì)算會(huì)稅差異

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=30-12-3-6=9萬(wàn)

稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6-6=18萬(wàn)

暫時(shí)性差異=18-9=9萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=9×25%=2.25萬(wàn)

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬(wàn) — 期初余額2.25萬(wàn) =0

當(dāng)期不必確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”

3、22年賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費(fèi)用 3.6 萬(wàn)

貸：累積折舊 3. 6 萬(wàn)

②、2022會(huì)稅差異

會(huì)計(jì)賬面價(jià)值=30-12-3-6-3.6=5.4萬(wàn)

稅法計(jì)稅基礎(chǔ)=30-6-6-6=12 萬(wàn)

暫時(shí)性差異=12-5.4=6.6萬(wàn)

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬(wàn)期初余額2.25萬(wàn)= — 0.6萬(wàn)

前期計(jì)提過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)”，本期發(fā)生額為負(fù)數(shù)，代表需要有確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0.6萬(wàn)

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.6萬(wàn)

小編近期會(huì)以投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債、合同負(fù)債為例再與大家討論下遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回。

【第10篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅費(fèi)用

聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊是為了高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯(lián)想集團(tuán)

2023年9月底，聯(lián)想集團(tuán)向上交所遞交ipo申請(qǐng)，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場(chǎng)和群眾的兩方面質(zhì)疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達(dá)1.68億元；另一個(gè)就是研發(fā)投入偏低，2018/19財(cái)年、2019/20財(cái)年、2020/21財(cái)年，聯(lián)想集團(tuán)的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營(yíng)業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費(fèi)用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)的。

后來(lái)我想到國(guó)家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的一項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營(yíng)業(yè)額大于2億元的高新技術(shù)企業(yè)其研發(fā)費(fèi)用占比要大于3%。由于高新技術(shù)企業(yè)評(píng)定周期是3年，應(yīng)該是兩年研發(fā)費(fèi)用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯(lián)想集團(tuán)肯定是高新技術(shù)企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費(fèi)用控制在3%左右，絕對(duì)是經(jīng)過(guò)精算的。

【第11篇】所得稅費(fèi)用是企業(yè)所得稅嗎

2023年來(lái)了！5項(xiàng)企稅優(yōu)惠過(guò)期！今天小編為大家整理了2023年最新最全企業(yè)所得稅幫助大家學(xué)習(xí)。

01

2023年1月起

5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期

2023年1月起，5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期：

一、高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備一次性扣除＋100%加計(jì)扣除

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

三、中小微企業(yè)新購(gòu)置500萬(wàn)以上設(shè)備器具，按比例扣除

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

四、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以內(nèi)部分，實(shí)際稅負(fù)2.5%

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，不超過(guò)100萬(wàn)部分的實(shí)際稅負(fù)僅為2.5%！

政策執(zhí)行期間為2023年1月1日至2023年12月31日。

小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

五、目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)全額據(jù)實(shí)扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅有哪些常見(jiàn)稅率？每種稅率有哪些適用情況？發(fā)財(cái)喵給大家總結(jié)成了相應(yīng)表格，需要的就收藏起來(lái)。

1、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

03

常見(jiàn)的稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)

本文來(lái)源：51社保網(wǎng)、稅政第一線、國(guó)家稅務(wù)總局。

財(cái)稅實(shí)務(wù)課堂整理發(fā)布

為中小企業(yè)提供專業(yè)的稅法咨詢與納稅方案咨詢，幫助納稅人在現(xiàn)行法律框架內(nèi)，完成稅務(wù)合規(guī)、社保合規(guī)。喜歡的請(qǐng)關(guān)注我們，謝謝！

【第12篇】虧損企業(yè)所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理

1.所得稅的計(jì)算

（1）應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

（2）應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加：超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性損益支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等；稅收滯納金、罰款、罰金。

納稅調(diào)整減少：按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損（五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損）和準(zhǔn)予免稅項(xiàng)目；國(guó)債利息收入。

【例題41】甲公司2023年全年利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為1200 000元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。

應(yīng)納稅所得額＝1200 000－200 000＝1 000 000（元）

當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝1 000 000×25%＝250 000（元）

甲公司應(yīng)交所得稅的分錄如下：

（1）確認(rèn)應(yīng)交所得稅：

借：所得稅費(fèi)用 250 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250 000

（2）實(shí)際上交所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250 000

貸：銀行存款 250 000

【第13篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用抵扣嗎

原創(chuàng)：佰航財(cái)稅

現(xiàn)在距離5月31日所得稅2023年度綜合所得匯算清繳結(jié)束只有一個(gè)月時(shí)間了，所謂年年歲歲稅相似，歲歲年年稅不同，今年所得稅政策也發(fā)生了不小的變化。今天佰航財(cái)稅小編特別整理了2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策，和大家分享，為需要的朋友提供專業(yè)稅務(wù)服務(wù)。

http://www.bhgscs.com/

敲黑板常識(shí)

一、什么是企業(yè)所得稅年度匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)自行計(jì)算全年的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅額，確定全年應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)需填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提供相關(guān)資料，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。2023年度匯算清繳到2023年5月31日截止。

二、匯算清繳的范圍和方式有哪些？

納稅人無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

佰航財(cái)稅小編推薦大家通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳申報(bào)。目前廣東省通過(guò)v-tax（遠(yuǎn)程可視化自助辦理系統(tǒng)）實(shí)現(xiàn)“全業(yè)務(wù)辦稅”“完全非接觸式遠(yuǎn)程辦稅”。納稅人實(shí)名認(rèn)證后，使用電子稅務(wù)局的賬號(hào)登錄系統(tǒng)。

http://www.bhgscs.com/

登陸成功，即可進(jìn)入v-tax遠(yuǎn)程可視化自助辦稅系統(tǒng)主界面。

http://www.bhgscs.com/

系統(tǒng)事項(xiàng)辦理大致以下6個(gè)步驟：

http://www.bhgscs.com/

今年電子稅務(wù)局的網(wǎng)上申報(bào)功能完成了相關(guān)優(yōu)化，填報(bào)時(shí)可在各表單間隨時(shí)切換，無(wú)需逐個(gè)單表保存，也可以分多次填寫，更加直接和方便。

三、為什么所得稅匯算清繳表格每年都在變？

我們每年都有新政策出臺(tái)，特別是稅收優(yōu)惠類政策，如果填報(bào)表格不變，那么涉及新政策的內(nèi)容找不到填寫的地方。但縱觀2023年所得稅匯算表格的變化點(diǎn)，佰航財(cái)稅小編發(fā)現(xiàn)，這些變化大多是圍繞著特殊地區(qū)、特殊行業(yè)的政策調(diào)整帶來(lái)的變化，和大多數(shù)企業(yè)關(guān)系不大，所以財(cái)稅人員不用過(guò)于擔(dān)心了。

新政策匯算清繳指引請(qǐng)收好

一、稅前扣除優(yōu)惠類

1.公司購(gòu)買生產(chǎn)口罩設(shè)備是否可以做納稅調(diào)整？

答：可以！根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.疫情期間向有關(guān)醫(yī)院捐贈(zèng)了口罩是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

3.公司向紅十字會(huì)捐贈(zèng)物資是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

http://www.bhgscs.com/

二、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限優(yōu)惠類

公司受疫情影響嚴(yán)重影響發(fā)生虧損怎么辦？

答：可延長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限。受疫情影響較大的困難行業(yè)（交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游、電影行業(yè)）企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

三、稅收減免類

1.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港的企業(yè)繳納所得稅嗎？

答：分情況。自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)可以減免稅嗎？

答：可以！國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、減計(jì)收入類

對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入如何計(jì)稅？

答：按90%計(jì)入收入總額。自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，以及對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

http://www.bhgscs.com/

以上希望朋友們對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策可抵扣費(fèi)用有大概印象。之前在個(gè)稅一章中，小編也有提過(guò)，大家在填寫匯算清繳申報(bào)表時(shí)要對(duì)自己所填報(bào)的信息負(fù)責(zé)。同樣在企業(yè)所得稅申報(bào)過(guò)程中，大家也要準(zhǔn)備好應(yīng)報(bào)送的資料，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整哦。

來(lái)源：佰航財(cái)稅

【第14篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項(xiàng)資金100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬(wàn)元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。假設(shè)您是該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會(huì)給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼不征收，收到的補(bǔ)貼不征稅，發(fā)生的費(fèi)用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤(rùn)為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財(cái)政補(bǔ)貼計(jì)入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除和，同時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬(wàn)元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬(wàn)元

【第15篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用憑證

哪些增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍？

（1） 納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

（2） 非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

（5）商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。

（6）直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

（7）增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；

異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)

增值稅一般納稅人取得異常扣除憑證增值稅如何處理？

一、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？

（1）尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（2）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照第1項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

二、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，是否一律做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理？

納稅信用a級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按照第（一）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

三、納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理？

購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證據(jù)的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。【國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)】

——以上內(nèi)容依據(jù)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)

企業(yè)取得異?？鄢龖{證所得稅處理

一、如果專票被稅務(wù)局判定異常憑證，此時(shí)還在核實(shí)中，但是已經(jīng)到了企業(yè)所得稅匯算清繳期，此時(shí)能否作為企業(yè)所得稅扣稅憑證？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，如果能夠證明企業(yè)確實(shí)發(fā)生了與收入有關(guān)的、合理的支出，有銀行支付憑證、合同等相關(guān)資料證明有關(guān)交易符合真實(shí)性、合理性、相關(guān)性、合法性等原則，是可以作為企業(yè)所得稅扣稅憑證的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條

二、假設(shè)異?？鄱悜{證性質(zhì)改變，被稽查協(xié)查子系統(tǒng)定義為對(duì)方“已證實(shí)虛開(kāi)”，最終，稽查部門認(rèn)定為善意取得虛開(kāi)發(fā)票，這種情形之下，企業(yè)所得稅前能否扣除？

（1）首先要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

（2）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、更換發(fā)票、其他外部憑證，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除（后款第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料）：

無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料；

采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)

企業(yè)就異?？鄢龖{證問(wèn)題出現(xiàn)異議如何維權(quán)

一、接到通知后

（1）配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理要求，需轉(zhuǎn)出或補(bǔ)稅時(shí)，冷靜對(duì)待，認(rèn)真執(zhí)行。

（2）確定自己業(yè)務(wù)真實(shí)，屬于“被殃及”的一方，如應(yīng)及時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請(qǐng)，并提交有關(guān)說(shuō)明材料。

（3）a級(jí)納稅信用納稅人可先不轉(zhuǎn)，但必須在10日內(nèi)提出核實(shí)申請(qǐng)，逾期不可享受此權(quán)利。

二、提交資料應(yīng)包括以下內(nèi)容

（1）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（2）對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)龍去脈的詳細(xì)說(shuō)明；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）如是貨物，應(yīng)提供相應(yīng)運(yùn)輸證明；

（5）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

三、核實(shí)結(jié)果

按照公告規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

感謝您的閱讀，請(qǐng)點(diǎn)擊右上角“+關(guān)注”，每天獲取實(shí)用好文章！

「理個(gè)稅」提供最專業(yè)財(cái)稅資訊及中小企業(yè)全生命周期一站式管家服務(wù)。

來(lái)源：華政稅務(wù)

本通信中所含內(nèi)容乃一般性信息，任何北京華政稅務(wù)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)、其成員所或它們的關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱為 “華政稅務(wù)集團(tuán)”）并不因此構(gòu)成提供任何專業(yè)建議或服務(wù)。任何華政稅務(wù)集團(tuán)內(nèi)的機(jī)構(gòu)均不對(duì)任何方因使用本通信而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。

【第16篇】最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表

文章來(lái)源于河南稅務(wù)公眾號(hào)：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報(bào)，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見(jiàn)費(fèi)用稅前扣除比例相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~

職工利費(fèi)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最 高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

《實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

利息費(fèi)用

《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

文章來(lái)源于：河南稅務(wù)公眾號(hào)

說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。