【導(dǎo)語】預(yù)繳所得稅申報表怎么查詢怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的預(yù)繳所得稅申報表怎么查詢，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】預(yù)繳所得稅申報表怎么查詢
在山東德州，國家稅務(wù)總局寧津縣稅務(wù)局在辦稅服務(wù)廳設(shè)置“企業(yè)所得稅申報專窗”，幫助納稅人準確申報納稅。圖為稅務(wù)人員現(xiàn)場指導(dǎo)納稅人如何填寫新版企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表。（蘇雨/攝）
7月大征期開始了！必須要告訴大家一件重要的事情：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表7月1日起啟用新版了！為啥要改呢？這是因為，2023年2月以來，財政部、稅務(wù)總局會同相關(guān)部門發(fā)布了小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策，為全面落實這些政策，稅務(wù)總局近日對企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表進行了修訂。具體改哪兒了？一起來看看。
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修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》
為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報口徑，對以下報表的部分數(shù)據(jù)項及填報說明進行修訂：
◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）
◆《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）
◆《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）
◆《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）
主要修訂內(nèi)容如下：
為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策——
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）增加臨時行次第l15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報要求。
為落實支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策——
《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。
為落實海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策——
一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）；
二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。
為落實海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策——
在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。
為優(yōu)化填報口徑——
將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）“按季度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。
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修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》
為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分數(shù)據(jù)項及填報說明進行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：
為落實“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策——
增加臨時行次第l19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報要求。
為優(yōu)化填報口徑——
將“按季度填報信息”“按年度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。
相關(guān)法規(guī)>>>
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）
【第2篇】所得稅預(yù)繳未申報表
企業(yè)所得稅二季度預(yù)繳申報正如火如荼的進行著，bigsaas也是發(fā)布了多篇文章助力大家順利完成二季度預(yù)繳申報。
看最近大家都遇到一個問題，那就是企業(yè)資產(chǎn)為0，企業(yè)所得稅申報表保存不了，具體如下：
其實這個問題也不是第一次出現(xiàn)，以前也是這樣，稅務(wù)局申報表這樣設(shè)置勾稽檢查，其目的應(yīng)該是覺得企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，怎么也不會資產(chǎn)等于0，如果資產(chǎn)等于0默認就不允許你保存。
其實，我們細想一下，稅務(wù)局這樣設(shè)置也不是不無道理的，哪怕你是新企業(yè)。
一個新企業(yè)成立，首先第一筆分錄就是實收資本注入，比如注冊資本100萬。
借：銀行存款 100萬
貸：實收資本 100萬
期末資產(chǎn)負債表，資產(chǎn)為100萬，所有者權(quán)益為100萬。那么資產(chǎn)是不為0的，直接按照100萬填寫就是了。
實際上呢，2023年3月1日起，新成立公司的注冊資本由實繳登記制變?yōu)檎J繳登記制，股東可以自主約定認繳出資額、出資方式、出資期限。認繳制下，企業(yè)并非成立就注資。
依據(jù)《企業(yè)會計準則》，“實收資本”科目核算企業(yè)接受投資者實際投入企業(yè)的資本，而不是認繳出資，因此認繳出資時不能確認為實收資本。所以，前面那邊分錄如果沒實際出資也是沒有的。這個時候企業(yè)資產(chǎn)就是為0。
好吧，就算你是認繳制，你企業(yè)并沒有實際出資，但是你新成立一個企業(yè)，就沒點費用發(fā)生？就算其他大費用不發(fā)生，你公司開戶、刻章不花點錢？要支付這些費用，你怎么也得有點運營資金吧，企業(yè)資金來源要么是所有者投入要么是借入。
借：銀行存款 1萬
貸：其他應(yīng)付款-某某 1萬
借：管理費用 0.5萬
貸：銀行存款 0.5萬
期末資產(chǎn)負債表，資產(chǎn)還有0.5萬呢。
但是呢，費用確實要發(fā)生，確實要花錢，但是這也可能不影響到報表的資產(chǎn)數(shù)，股東或者經(jīng)營者墊付的資金支付的各項費用，發(fā)生多少就墊了多少，分錄完全可能是這樣的。
借：管理費用 1萬
貸：其他應(yīng)付款-某某 1萬
期末資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)=0，負債=1萬，所有者權(quán)益=-1萬
所以資產(chǎn)還是為0。
好像這樣也說得通，那你好歹開了個公司，你辦公不買點固定資產(chǎn)?電腦總得有幾臺吧。就算是其他人墊付自己買的電腦，你也有資產(chǎn)了嘛。
借：固定資產(chǎn)-電腦 1萬
貸：其他應(yīng)付-某某 1萬
是的，如果是這樣，那么資產(chǎn)負債表資產(chǎn)肯定就不是0了，但是人家說了，我就是新企業(yè)，我就是一個固定資產(chǎn)都沒有，這也不是沒可能啊，總之我資產(chǎn)負債表資產(chǎn)就是為0。
你看看，雖然稅務(wù)局覺得你資產(chǎn)不應(yīng)該為0，但是呢資產(chǎn)為0總有說頭，也總有可能的，你可以說這是你的實情，但是現(xiàn)在申報表就是不允許填0，怎么辦？
其實上面的幾種情況我們大概也給出了一個思路，沒有實收資本，你能不能接點運營資金？你能不能購置點固定資產(chǎn)？其實你簡單操作一下不就行了，最簡單的，你新公司總的開戶吧？你開戶時候股東或者經(jīng)營者存點錢進去，這不也是你的資產(chǎn)嘛，存100塊嘛。
借：銀行存款 0.01萬
貸：其他應(yīng)付款-某某 0.01萬
這不也解決了嘛。
但是長期資產(chǎn)異?？倸w不是正常的，就但從稅務(wù)局對這一欄次的設(shè)定就可以看出來，所有填寫0.01萬是權(quán)宜之計，是特殊情況下的特殊處理的，但是如果企業(yè)長期處于這樣狀態(tài)，那我們要思考的就不是如何填表，而是企業(yè)存在的目的到底是什么了，為什么弄這么個資產(chǎn)為0的公司？
【第3篇】外管證預(yù)繳稅款所得稅
案例：四川某建筑公司外出于深圳承接某建安項目的專業(yè)分包工程，未按照規(guī)定辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，于是被項目地稅局核定了2%的企業(yè)所得稅（也成為“全稅”），在機構(gòu)地進行所得稅季度申報時，主管稅務(wù)機關(guān)不允許這部分稅款計入申報表第14行，造成稅款無法抵減。
稅局的核定有依據(jù)嗎？為什么2%的預(yù)繳稅款無法抵減，如何避免這種事情繼續(xù)發(fā)生呢？
深圳核定有依據(jù)，政策已過期仍在執(zhí)行
依據(jù)：深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)納稅人所得稅征管有關(guān)事項的公告（深地稅告[2012]8號（二）非本市登記注冊企業(yè)：
非本市登記注冊企業(yè)在我市提供建筑安裝勞務(wù)，不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（后改名為《跨區(qū)域涉稅事項報告表》）的，按項目經(jīng)營收入的2%核定征收企業(yè)所得稅；可以提供《外管證》并辦理了項目登記的，不核定征收其企業(yè)所得稅，但應(yīng)當根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條的規(guī)定判斷企業(yè)項目經(jīng)營收入是否應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
上述政策截止2023年9月1日到期，深圳市暫未發(fā)布延續(xù)性政策，部分區(qū)域也有繼續(xù)按照原政策執(zhí)行的情況。外市企業(yè)一旦被深圳市核定了這2%的企業(yè)所得稅，將面臨不能計入季度申報表14行“ 減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的風險。
2023年季度申報表14行，何中費用顆以“減”
依據(jù)1：報表填表說明描述“第14行特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額：填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>
依據(jù)2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）第三條建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
因此可以在此欄次減除的費用為按照0.2%預(yù)分企業(yè)所得稅，機構(gòu)地稅務(wù)機關(guān)不認可，確實導(dǎo)致了企業(yè)重復(fù)交稅。
如何避免（挽回）企業(yè)的稅金損失
1、未被核定2%企業(yè)所得稅的項目，按照規(guī)定辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)將無權(quán)核定。
2、已核定了2%企業(yè)所得稅的項目，帶上這部分2%企業(yè)所得稅完稅證，積極與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，爭取扣減。
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【第4篇】預(yù)繳所得稅退回算收入嗎
調(diào)整應(yīng)納稅金:借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳所得稅
調(diào)整利潤:借:本年利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤:借:利潤分配-未分配利潤
貸:本年利潤
匯算清繳后,退回企業(yè)的企業(yè)所得稅款怎么做賬?
例:預(yù)繳所得稅款10000元,上繳時所做分錄如下:
計提:
借:所得稅費用 10000
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 10000
結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤 10000
貸:所得稅費用 10000
借:利潤分配--未分配利潤 10000 貸:本年利潤 10000
在稅務(wù)局退回稅款后,應(yīng)做如下賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:未分配利潤
【第5篇】異地工程預(yù)繳所得稅款
《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》國稅函【2010】156號
三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：
（三）總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號（更新文件為國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
國稅函【2010】156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》~
【第6篇】新所得稅預(yù)繳申報表
2023年7月啟用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱新版預(yù)繳申報表），簡化了納稅申報，體現(xiàn)了近年來出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數(shù)”等附報信息，為智能化填報提供了有力支持。同時，不再允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預(yù)繳環(huán)節(jié)計算的毛利額進行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點關(guān)注和理性分析以下八個事項，才能正確理解預(yù)繳申報過程中的關(guān)鍵點。
“一表兩用”的情形有哪些
（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行年度匯算清繳申報。
（2）實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》。
注意：“一表兩用”情形有所改變，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當及時修改。
特定方式的預(yù)繳“許可在先”
納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000，以下簡稱“主表”）時，在選擇預(yù)繳方式時，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。
注意：對采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化稅務(wù)行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第21號）辦理，該文件附件詳細列明了申請的材料和申請期限，鼓勵有條件的稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書服務(wù)，方便申請人自行下載打印。
主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系
第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。
第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。
第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。
注意：第1行“營業(yè)收入”——第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”；第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報表歷來遵循的設(shè)計理念。
“附報信息”是預(yù)繳申報的優(yōu)化器
（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“附報信息”所有項目。
（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個欄次為必報項目。
注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類型、附報信息選擇以后，申報時就會自動挑出納稅人要填報的報表及行次，為自動化填報做好鋪墊。
預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進不逢出”
主表第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”進行填報說明：“房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報表取消了“本期金額”列，只保留“累計金額”列，使得該行填報金額自然而然不得小于本年上期申報金額。這個“逢進不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報中，該行本期填報金額同樣不得小于本年上期申報的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時代，這個限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開發(fā)商及時辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定確認所有收入。
準確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則
企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進行處理，但應(yīng)當補繳所得稅，并加收滯納金。
預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”
主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計算填報。第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當?shù)?1-12-13-14行＜0時，本行填0。也就是說，預(yù)繳期間不會出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個月（季）度的少繳或不繳，如此填報也遵循了《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費，都會及時反映在財稅庫銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。
報表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實
此次新版預(yù)繳申報表的修改，對報表進行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計兩個作用。納稅人要準確把握填報原則，領(lǐng)會加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報質(zhì)量。
（1）準確把握填報原則
填報原則：納稅人對固定資產(chǎn)折舊額進行調(diào)增時，該表就不再填報。這條原則也是填報靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報納稅調(diào)減金額，不得填報負數(shù)。如果會計與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡化了填報工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時享受資金時間價值帶來的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。
（2）精準領(lǐng)會加速折舊新政
近年，出臺的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認真歸攏新政內(nèi)容，及時領(lǐng)會新政實質(zhì)，為準確填報該表奠定基礎(chǔ)。
【第7篇】所得稅預(yù)繳納稅申報表19行
2023年7月啟用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱新版預(yù)繳申報表），簡化了納稅申報，體現(xiàn)了近年來出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數(shù)”等附報信息，為智能化填報提供了有力支持。同時，不再允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預(yù)繳環(huán)節(jié)計算的毛利額進行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點關(guān)注和理性分析以下八個事項，才能正確理解預(yù)繳申報過程中的關(guān)鍵點。
01、“一表兩用”的情形有哪些
（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行年度匯算清繳申報。
（2）實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》。
注意：“一表兩用”情形有所改變，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當及時修改。
02、特定方式的預(yù)繳“許可在先”
納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000，以下簡稱“主表”）時，在選擇預(yù)繳方式時，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。注意：對采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化稅務(wù)行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第21號）辦理，該文件附件詳細列明了申請的材料和申請期限，鼓勵有條件的稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書服務(wù)，方便申請人自行下載打印。
03、主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系
第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。
第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。
第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。
注意：第1行“營業(yè)收入”——第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”；第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報表歷來遵循的設(shè)計理念。
04、“附報信息”是預(yù)繳申報的優(yōu)化器
（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“附報信息”所有項目。
（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個欄次為必報項目。
注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類型、附報信息選擇以后，申報時就會自動挑出納稅人要填報的報表及行次，為自動化填報做好鋪墊。
05、預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進不逢出”
主表第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”進行填報說明：“房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報表取消了“本期金額”列，只保留“累計金額”列，使得該行填報金額自然而然不得小于本年上期申報金額。這個“逢進不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報中，該行本期填報金額同樣不得小于本年上期申報的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時代，這個限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開發(fā)商及時辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定確認所有收入。
06、準確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則
企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進行處理，但應(yīng)當補繳所得稅，并加收滯納金。
07、預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”
主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計算填報。第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當?shù)?1-12-13-14行＜0時，本行填0。也就是說，預(yù)繳期間不會出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個月（季）度的少繳或不繳，如此填報也遵循了《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費，都會及時反映在財稅庫銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。
08、報表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實
此次新版預(yù)繳申報表的修改，對報表進行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計兩個作用。納稅人要準確把握填報原則，領(lǐng)會加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報質(zhì)量。
（1）準確把握填報原則 填報原則：納稅人對固定資產(chǎn)折舊額進行調(diào)增時，該表就不再填報。這條原則也是填報靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報納稅調(diào)減金額，不得填報負數(shù)。如果會計與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡化了填報工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時享受資金時間價值帶來的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。
（2）精準領(lǐng)會加速折舊新政 近年，出臺的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認真歸攏新政內(nèi)容，及時領(lǐng)會新政實質(zhì)，為準確填報該表奠定基礎(chǔ)。
【第8篇】所得稅預(yù)繳納稅申報表下載
申報期已經(jīng)過半了，眼尖的小伙伴，肯定發(fā)現(xiàn)了，季度企業(yè)所得稅納稅申報表和上季度相比有點不一樣，是的，從本季度開始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單修改了。
本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單修改填報說明。小編為您詳細圖解了其中涉及調(diào)整表單樣式的3張表單，整理如下
一、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）
1、簡并填報。刪除原表第7行和第8行。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類型，一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。（如圖）
之前
之后
2、在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）
之前
之
3、在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）
之前
之后
4、在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加1個“其中”項內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。
之前
之后
《減免得
優(yōu)惠明細表》（a201030）
在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。
之前
之后
三、
華人民和
企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）
1、在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行。
之前
之后
2、將原
8行至1
行順延調(diào)整為第10行至第19行。
之前
之后
3、為了滿足
人填報受
族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。
4、為了滿足納稅人計算當期
應(yīng)補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應(yīng)補（退）所得稅額”。
政策依據(jù)
《家
務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年23號）
【第9篇】所得稅月度預(yù)繳申報表2023
國家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第26號
為減輕納稅人辦稅負擔，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》予以發(fā)布，并就有關(guān)事項公告如下：
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報。《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時填報。
二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。
三、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報納稅申報表。
四、本公告自2023年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2023年版)等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第79號）同時廢止。
特此公告。
附件：（點擊閱讀原文下載）
1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）
2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）
國家稅務(wù)總局
2023年5月17日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》的解讀
近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》進行了修訂。現(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
隨著近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)精神，為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實減輕納稅人辦稅負擔，全面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂。
二、修訂原則
本次修訂主要遵循“精簡填報內(nèi)容、全面落實政策、優(yōu)化申報體驗”的原則。通過對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行大幅精簡、合并和優(yōu)化，減少數(shù)據(jù)項超過65%。同時，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的表單結(jié)構(gòu)、設(shè)計標準，對企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進行了規(guī)范和統(tǒng)一。
三、主要變化
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表，主要在以下方面進行了優(yōu)化：
（一）簡化表單設(shè)置
取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計金額”列。對原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》進行大幅簡化，將數(shù)據(jù)項由185項減少至30項，精簡84%。綜合統(tǒng)計，修訂后的表單數(shù)據(jù)項將減少65%以上。
（二）優(yōu)化報表結(jié)構(gòu)
調(diào)整申報表填報方式，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進行歸并處理。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。
（三）完善填報內(nèi)容
根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。
四、分支機構(gòu)填報要求
執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行月度、季度預(yù)繳申報和匯算清繳申報。
?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，分支機構(gòu)也應(yīng)當按照《公告》第二條的規(guī)定填報納稅申報表。
五、實施時間
《公告》自2023年7月1日起施行。實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始，適用本《公告》；實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報所屬期開始，適用本《公告》。
（來源：國家稅務(wù)總局微信公眾號）
【第10篇】a小規(guī)模所得稅預(yù)繳納稅申報表
【政策簡介】
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照財稅〔2019〕13號第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
【填報說明】
（1）查賬征收
小微企業(yè)判斷標準（以上為必填項目）：
1、（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2、（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬元
3、國家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4、小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策（應(yīng)納稅所得額）為判斷標準，第9行實際利潤額為計算依據(jù)得出減免所得稅額（12行）：
1.應(yīng)納稅所得稅≤100萬時：減免所得稅額=9行*20%
2.300萬≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬時：減免所得稅額=9行*15%+50000
3.應(yīng)納稅所得稅＞300萬時：減免所得稅額=0
當符合小微企業(yè)標準時，需填寫減免所得稅優(yōu)惠明細表（a201030），減免數(shù)值帶到該表第1行。
（2）核定征收
小微企業(yè)判斷標準（以上為必填項目）：
1.（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人
2.（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬元
3. 國家限制或禁止行業(yè)選擇“否”
4. 小型微利企業(yè)選擇“是”
是否享受優(yōu)惠政策以第12行（應(yīng)納稅所得額）為判斷標準，第12行為計算依據(jù)得出減免額（15行）：
1、應(yīng)納稅所得稅≤100萬時：減免額=12行*20%
2、300萬≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬時：減免額=12行*15%+50000
3、應(yīng)納稅所得稅＞300萬時：減免額=0
【填報案例】
a企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，2023年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬元。
2023年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅
=100*25%*20%+150*50%*20%=20萬元
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）表填寫如下：
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。
本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。250萬計算出來的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬，如下：
【申報指引】
第一步：填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》“預(yù)繳稅款計算”部分的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”……等項目，電子稅務(wù)局將根據(jù)您填報的數(shù)據(jù)自動計算生成“實際利潤額”的本年累計金額。
第二步：填報“按季度填報信息”中的“季初從業(yè)人數(shù)”、“季末從業(yè)人數(shù)”、“季初資產(chǎn)總額（萬元）”、“季末資產(chǎn)總額（萬元）”和“國家限制或禁止行業(yè)”5個項目。
請注意：“季初從業(yè)人數(shù)”和“季末從業(yè)人數(shù)”應(yīng)當填報大于零的整數(shù)；“季初資產(chǎn)總額（萬元）”和“季末資產(chǎn)總額（萬元）”填報單位為萬元，填報金額應(yīng)大于零。
第三步：電子稅務(wù)局將根據(jù)“實際利潤額”本年累計金額，平均從業(yè)人數(shù)，平均資產(chǎn)總額以及“國家限制或禁止行業(yè)”等項目的情況，智能判斷并自動填報“小型微利企業(yè)”項目；對于符合條件的小型微利企業(yè)，還將自動計算填報a201030《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。
第四步：完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》其他項目的填報。
第五步：確認填報數(shù)據(jù)無誤且無遺漏項目后，可保存并發(fā)送申報數(shù)據(jù)。
【第11篇】所得稅預(yù)繳申報表
每個季度結(jié)束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。
每個季初，不少人都需要詳細學(xué)習一遍所得稅預(yù)繳申報。
我們知道，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第26號規(guī)定，2023年7月開始，當時企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表有一個重大變化。
當時主要是為了適應(yīng)近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善以及稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”不斷深化改革的需求，預(yù)繳申報精簡了填報內(nèi)容、全面落實了新政策、優(yōu)化了申報體驗。
為了貫徹落實型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，國家稅務(wù)總局公告2023年第3號又對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）進行了修訂。
而從這個月起，國家稅務(wù)總局公告2023年26號又對其進行了調(diào)整，主要是為了貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
但是呢，雖然這個月起申報表有變化，但是總體變化不大。
一
大家打開自己的申報軟件，看到申報表。具體就是下面這個樣子。
很多朋友會問一個問題，這個是全國統(tǒng)一的政策嗎？這里強調(diào)一下，申報表格式都是全國統(tǒng)一的，唯一的區(qū)別就是可能因為服務(wù)商不同，申報軟件界面有所差異而已。
當然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。
二
我們來說說幾點重點
1
只需要填本年累計數(shù)。
比如你7月申報第2季度，就是填寫1-6月的數(shù)據(jù)。
企業(yè)所得稅還是累算，這里填寫一定要注意，不要填錯4-6月的數(shù)據(jù)了。
2
三種預(yù)繳方式如何選擇？
這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式
按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳
按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳
按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳
預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當然你會發(fā)現(xiàn)，你們企業(yè)的這個選項申報表一般都是鎖死的，不是隨便能動的。
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。
也就是，我們一般都是按實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅，你確實有困難的想要以其他方式的，必須提交相關(guān)證明材料申請，稅務(wù)局許可了才行。具體電子稅務(wù)局就可以提交申請，如上圖。
3
企業(yè)類型選擇
如果涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，或者同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。
我們一般的企業(yè)，如果沒有這種總分關(guān)系，就是都選一般企業(yè)。
4
附報信息
高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實現(xiàn)都是必選項，不是就選否。企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的不需要填寫。
然后按季度填報這部分很關(guān)鍵，這個直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
財稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這里的小型微利企業(yè)當然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。
只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。
所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。
注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。
填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項。
1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。
2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元
3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。
同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。
具體如何判斷？
企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
這里要特別注意，特別是對應(yīng)納稅所得額的正確計算，不要漏了納稅調(diào)整事項。
三
下面我們再來詳細看看預(yù)繳申報表如何來計算填報稅款。
其實預(yù)繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。
但是有一點，你首先得有財務(wù)報表，你連財務(wù)報表都不做，填這個表完全就沒依據(jù)。之前很多朋友問如何填寫預(yù)繳申報表，結(jié)果自己財務(wù)報表都沒有，這怎么行？
巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們直接比照報表的來填寫就是。
1、我們先來看看第九行的本期實際利潤。
注意不要把這里的實際利潤額等于財務(wù)報表的利潤總額，更不要把它當成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
預(yù)繳申報表的第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。
2、我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。
1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。
利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。
特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。
不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。
記住，直接按照報表填寫。
“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。
“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記營業(yè)成本不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。
營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫，一定保持和財務(wù)報表一致。
3、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。
還記得每年第一個季度預(yù)繳的時候，都會談及企業(yè)所得預(yù)繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。
第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
很多申報軟件都會自動帶出彌補數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫。
還有強調(diào)一個事情，一個年度直接不存在彌補虧損問題，比如第一季度虧損，第二季度盈利，不存在彌補的概念呢，本身所得稅年度內(nèi)就是累算，只有跨年才存在彌補問題。
4、所以，有了報表，你填寫預(yù)繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。
第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。
注意：本次申報表調(diào)整這里有重大變化，刪除了企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。
這對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是一個利好消息，以前未完工的開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳的所得稅不必須等到匯算清繳再抵減調(diào)整，這對房地產(chǎn)來說減少了其所得稅的資金占用。
第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時候扣除。
第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。
第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預(yù)繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。
a公司在2023年12月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設(shè)無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么7月如何填寫申報表？
賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×6=2.5萬。
享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬
按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×6=3.75萬元
納稅調(diào)減金額=30-2.5=27.5萬
具體填寫表a201020如下：
注意：這里的26.25萬是一個統(tǒng)計數(shù)據(jù)，是統(tǒng)計享受加速折舊優(yōu)惠的金額。納稅人固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及納稅調(diào)整事項，但是涉及減免稅核算事項，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時，需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表。
附表填寫后，自動生成主表。
注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。
四
小型微利企業(yè)如何填寫申報表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標準，你就可以享受政策。
財稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
當然《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。
本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>
所以，這里100萬*20%=20萬。
第二季度不滿足小型微利企業(yè)，所有全額交稅，扣除第一季度預(yù)繳的數(shù)。
這里的減免稅額=300萬*15%+5=50萬
【第12篇】2023所得稅預(yù)繳申報表下載
7月1日施行新的所得稅預(yù)繳申報表，詳解新舊申報表的3個不同點！
前言
日前，國稅總局重新修改了查賬征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，目的是為減輕納稅人辦稅負擔，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)不能滿足填報需要了。
修訂原則
遵循“精簡填報內(nèi)容、全面落實政策、優(yōu)化申報體驗”的原則。
修改后的a類申報表適用于？
自2023年7月1日起，a類申報表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，以及僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報。
修改后的b類申報表適用于？
b類申報表適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。
新舊申報表有哪3項不同？
一是簡化表單設(shè)置
取消2023年版a類申報表及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計金額”列。對原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》進行大幅簡化，將數(shù)據(jù)項由185項減少至30項，精簡84%。綜合統(tǒng)計修訂后的表單數(shù)據(jù)項將減少65%以上。
二是優(yōu)化報表結(jié)構(gòu)
調(diào)整申報表填報方式，對2023年版預(yù)繳納稅申報表重復(fù)行次進行歸并。參照2023年版企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類），將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報表體系。
三是完善填報內(nèi)容
根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，補充、調(diào)整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標識信息和附報信息內(nèi)容，為實現(xiàn)智能填報提供有力支持。
政策依據(jù)
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告、國家稅務(wù)總局公告2023年第26號
為減輕納稅人辦稅負擔，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》予以發(fā)布，并就有關(guān)事項公告如下：
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時填報。 二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。
三、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報納稅申報表。
四、本公告自2023年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2023年版)等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第79號）同時廢止。
【第13篇】所得稅預(yù)繳納稅申報表2023
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號）中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》進行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進行申報。
新版申報表的適用范圍
（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）（以下簡稱“新版a類申報表”）的適用范圍：
1.適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報時填報。
2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，在進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳時填報本表。
3.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在年度納稅申報時填報本表。
（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）（以下簡稱“新版b類申報表”）的適用范圍：
適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時填報。
新版申報表的實施時間
國家稅務(wù)總局公告2023年第26號于2023年7月1日起施行，實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始與實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始適用該公告。
新版申報表有哪些變化
（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）
1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計金額”列，以減少納稅人填報出錯現(xiàn)象。
2. 表頭增加預(yù)繳方式類型以及企業(yè)類型選項，使得填報更加準確，增強填報智能化。
3. 將按照實際利潤額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報表更加簡潔明了。
4. 主表中增加附報信息，通過勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項以及高新技術(shù)企業(yè)和填報期末從業(yè)人數(shù)來確保稅收優(yōu)惠政策的精準落實。
（二）《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）
將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細表》修改為《免稅收入、減計收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細表》，將“不征收收入”一欄移動到《中華人民共和國企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》主表中“預(yù)繳稅款計算”第五欄中填列。
除此之外，在稅收優(yōu)惠項目上進行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實優(yōu)惠的需要，做了多個方面的補充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時、足額的享受到稅收優(yōu)惠。
（三）《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）
新版a類申報表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）附表相對比，大幅度變動，簡化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項從185項減少至30項，讓納稅人填報能夠更加簡單易懂，不易出錯。
本表的主要目的為落實稅收優(yōu)惠政策與實施減免稅核算，新版報表在填報過程中應(yīng)注意以下幾點。
1.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報本表。
但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表，直至最后一次月（季）度預(yù)繳納稅申報。
2.自固定資產(chǎn)開始計提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報本表。
固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實際情況，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時，計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。
來源：中國稅務(wù)報 作者：鄭存強
【第14篇】外出經(jīng)營所得稅預(yù)繳
上海強國建筑公司在廈門某區(qū)承建某寫字樓的建設(shè)，這天，公司的辦稅員小張走進廈門稅務(wù)局的辦稅服務(wù)廳，準備按照項目實際經(jīng)營收入的0.2%申請預(yù)繳企業(yè)所得稅，但是卻被告知強國公司應(yīng)當作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
這是為什么呢？
原來呀，強國公司在外出經(jīng)營前沒有向上海的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的規(guī)定，不能提供《跨區(qū)域涉稅事項報告表》的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
那么，跨地區(qū)經(jīng)營的建安企業(yè)外出經(jīng)營，
如何規(guī)范預(yù)繳企業(yè)所得稅呢？
下面就讓我們一一分解！
舉個例子，假設(shè)廈門a建筑公司，僅有一個在廣州的項目部且直屬于廈門總機構(gòu)。a公司2023年第四季度總利潤額為1000萬元，在廣州的項目部經(jīng)營收入為500萬元。
第一步
向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。a公司在外出到廣州提供建筑服務(wù)前，需要向廈門的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，不僅是《稅務(wù)登記管理辦法》的要求，也是建安企業(yè)在項目所在地辦理預(yù)繳企業(yè)所得稅的重要辦理資料。
目前，廈門市稅務(wù)局電子稅務(wù)局系統(tǒng)支持網(wǎng)上辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》的開具。
跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》時，應(yīng)注意該表中“經(jīng)營方式”須包含“建筑安裝”或“裝飾修飾”類別范圍(如下圖所示)，否則項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)將不能使用“預(yù)繳開票”模塊進行企業(yè)所得稅的開票征收。
《跨區(qū)域涉稅事項報告表》（局部）
填表示例
第二步
廈門總機構(gòu)須向廣州項目部出具證明，以證明廣州項目部直接屬于總機構(gòu)，該證明沒有規(guī)定的格式或模板，由總機構(gòu)自行出具。
第三步
外出經(jīng)營期間在項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。在廣州經(jīng)營期間，a公司的廣州項目部應(yīng)當按照項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季度向廣州稅務(wù)局預(yù)繳企業(yè)所得稅。
按上述假設(shè)，2023年第四季度，a公司廣州項目部應(yīng)當預(yù)繳的企業(yè)所得稅為500*0.2%=1萬元。
第四步
a公司按季度進行季度企業(yè)所得稅申報。按上述假設(shè)，a公司第四季度應(yīng)納稅額=1000*25%=25萬元，但可以扣除已由廣州項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅1萬元，也就是說a公司僅就24萬的余額在廈門繳納。以下是季度申報表填表示例。
企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a20000，局部）
如上圖所示，a公司廣州項目部已在廣州預(yù)繳的1萬元企業(yè)所得稅填列在第14行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”行次中，該行次可實現(xiàn)自動帶出項目部已在異地預(yù)繳的稅款數(shù)據(jù)。2023年起，省級稅務(wù)機關(guān)涉稅數(shù)據(jù)傳遞將更加便捷、更加準確，該行次可實現(xiàn)更精準的自動取數(shù)。
看完了今天的推送，建安企業(yè)的財務(wù)小伙伴們可千萬別再忘了外出經(jīng)營前先向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《跨區(qū)域涉稅事項報告表》哦~
【第15篇】預(yù)繳所得稅款申報表
國家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第12號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，國家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2023年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（2023年第26號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（2023年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（2023年第23號）同時廢止。
特此公告。
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》（2023年修訂）
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（2023年修訂）
國家稅務(wù)總局
2023年6月29日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》的解讀
近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)，按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，2023年2月以來，財政部、稅務(wù)總局會同相關(guān)部門發(fā)布了疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，為落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于海南自由貿(mào)易港建設(shè)的有關(guān)決策部署，財政部會同稅務(wù)總局出臺了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實上述政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》進行了修訂，并制發(fā)《公告》。
二、修訂內(nèi)容
（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》
為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）的部分數(shù)據(jù)項及填報說明進行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：
1.為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）增加臨時行次第l15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報要求。
2.為落實支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。
3.為落實海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）；二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。
4.為落實海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。
5.為優(yōu)化填報口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）“按季度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。
（二）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》
為落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分數(shù)據(jù)項及填報說明進行修訂。主要修訂內(nèi)容如下：
1.為落實“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時行次第l19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報要求。
2.為優(yōu)化填報口徑，將“按季度填報信息”“按年度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。
三、實施時間
《公告》自2023年7月1日起施行。實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，自2023年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，自2023年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。
【第16篇】所得稅預(yù)繳納稅申報表b
2023年7月啟用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱新版預(yù)繳申報表），簡化了納稅申報，體現(xiàn)了近年來出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類型”“從業(yè)人數(shù)”等附報信息，為智能化填報提供了有力支持。同時，不再允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對預(yù)繳環(huán)節(jié)計算的毛利額進行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點關(guān)注和理性分析以下八個事項，才能正確理解預(yù)繳申報過程中的關(guān)鍵點。
1
“一表兩用”的情形有哪些
（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》進行年度匯算清繳申報。
（2）實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》。
注意：“一表兩用”情形有所改變，國家稅務(wù)總局公告2023年第57號文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當及時修改。
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特定方式的預(yù)繳“許可在先”
納稅人填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000，以下簡稱“主表”）時，在選擇預(yù)繳方式時，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。
注意：對采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化稅務(wù)行政許可事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第21號）辦理，該文件附件詳細列明了申請的材料和申請期限，鼓勵有條件的稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書服務(wù)，方便申請人自行下載打印。
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主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系
第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。
第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。
第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。
注意：第1行“營業(yè)收入”－第2行“營業(yè)成本”≠第3行“利潤總額”；第3行“利潤總額”=損益表的“利潤總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報表歷來遵循的設(shè)計理念。
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“附報信息”是預(yù)繳申報的優(yōu)化器
（1）企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“附報信息”所有項目。
（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個欄次為必報項目。
注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類型、附報信息選擇以后，申報時就會自動挑出納稅人要填報的報表及行次，為自動化填報做好鋪墊。
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預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進不逢出”
主表第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”進行填報說明：“房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報表取消了“本期金額”列，只保留“累計金額”列，使得該行填報金額自然而然不得小于本年上期申報金額。這個“逢進不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報中，該行本期填報金額同樣不得小于本年上期申報的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時代，這個限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開發(fā)商及時辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定確認所有收入。
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準確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則
企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進行處理，但應(yīng)當補繳所得稅，并加收滯納金。
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預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”
主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計算填報。第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當?shù)?1-12-13-14行＜0時，本行填0。也就是說，預(yù)繳期間不會出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個月（季）度的少繳或不繳，如此填報也遵循了《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》（國家稅務(wù)總局令第31號）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費，都會及時反映在財稅庫銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。
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報表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實
此次新版預(yù)繳申報表的修改，對報表進行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計兩個作用。納稅人要準確把握填報原則，領(lǐng)會加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報質(zhì)量。
（1）準確把握填報原則
填報原則：納稅人對固定資產(chǎn)折舊額進行調(diào)增時，該表就不再填報。這條原則也是填報靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報納稅調(diào)減金額，不得填報負數(shù)。如果會計與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡化了填報工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時享受資金時間價值帶來的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。
（2）精準領(lǐng)會加速折舊新政
近年，出臺的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認真歸攏新政內(nèi)容，及時領(lǐng)會新政實質(zhì)，為準確填報該表奠定基礎(chǔ)。
