核定所得稅稅率多少（16篇）

【第1篇】核定所得稅稅率多少

稅收優(yōu)惠政策《二十稅》為您解答。

現(xiàn)在社會迅速發(fā)展，出現(xiàn)了越來越多個人與公司之間的合作，現(xiàn)在我國自由職業(yè)者的人數(shù)已經(jīng)超過了1億，在合作中，自由職業(yè)者給公司提供服務，公司給到個人相應的報酬，但是個人還需要提供相應的發(fā)票給到公司，以此來抵扣公司的成本，而個人沒有公司又不具備開票的權利，只能通過在稅務大廳進行代開，個人在稅務大廳進行代開，稅率在20％-45％，對個人來說，稅負壓力太大。

那么個人在面臨高額的代開稅負，該如何合理合法地降低稅負壓力呢？

我們可以通過在稅收洼地園區(qū)通過自然人代開稅收優(yōu)惠政策，可以合理合法有效地減輕個人的稅負壓力，稅收洼地園區(qū)都是由地方政策出臺的總部經(jīng)濟園區(qū)，出示稅收優(yōu)惠政策，來招商引資，增加當?shù)氐氖杖?，由地方政府出臺，所以不會存在不合理的情況。

現(xiàn)目前比較好的自然人代開政策在山東，河南，湖南園區(qū)，個稅按照個人經(jīng)營所得進行繳納，通過核定政策來降低綜合稅負，個稅核定稅率為0.7％，綜合稅率在1.75％，一年限制在500萬以內，最快當天出票，出完票就出具完稅證明。能解決大部分個人的需求，實現(xiàn)利潤最大化，全程也不需要自然人親自到場。

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【第2篇】核定征收所得稅匯算清繳收入

11、 什么納稅人不需要進行所得稅匯算清繳？

答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構雖然需要報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，但只需填列部分內容，并不屬于真正的匯算清繳。此外按核定定額征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人也無需進行企業(yè)所得稅的匯算清繳。

12、 匯算清繳的期限是什么？

答：分兩種情況。持續(xù)經(jīng)營至年底的企業(yè)，匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內。年度中間終止經(jīng)營活動的企業(yè)，匯算清繳期限為自停止生產經(jīng)營之日起60日內。

13、 上年度沒有任何經(jīng)營活動的企業(yè)在匯算清繳的時候還需要報送年度財務報表嗎？

答：需要。從事生產經(jīng)營的納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者是否在減免稅期間，均必須依照《稅收征管法》第二十五條的規(guī)定，按其適用的會計制度編制財務報表，并按規(guī)定時限向稅務機關報送。

14、 查賬征收和核定征收的企業(yè)填報的企業(yè)所得稅年度納稅申報表有什么區(qū)別嗎？

答：查賬征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類，核定征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表b類。

15、 如何計算本年實際應補（退）所得稅額？

答：共分7個計算步驟

（1）先計算納稅調整后所得：

納稅調整后所得=企業(yè)會計報表中的利潤總額-境外所得+納稅調整增加額-納稅調整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應稅所得抵減境內虧損

（2）再計算應納稅所得額：

應納稅所得額=納稅調整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應納稅所得額

（3）接著計算應納所得稅額：

應納所得稅額=應納稅所得額x25%

（4）下一步計算應納稅額：

應納稅額=應納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

（5）計算實際應納所得稅額：

實際應納所得稅額=應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

（6）計算本年應補（退）所得稅額：

本年應補（退）所得稅額=實際應納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額

（7）最后計算本年實際應補（退）所得稅額

本年實際應補（退）所得稅額=本年應補（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免所得稅額

16、 匯算清繳結束之后，稅務機關主要審核企業(yè)提交的哪些內容？

答：主要審核（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否準確；

（1）企業(yè)是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額；

（2）企業(yè)申報稅前扣除的資產損失是否真實、是否符合有關規(guī)定程序；

（3）企業(yè)預繳所得稅填列金額與實際預繳金額是否一致；

（4）企業(yè)所得稅填報數(shù)據(jù)和和其它各稅種填報的數(shù)據(jù)是否相符，邏輯關系是否對應。

17、 以外幣取得的收入，在計算企業(yè)所得稅時按什么匯率折算人民幣？

答：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時應當按照月度（按月預繳企業(yè)所得稅）或者季度（按季度預繳企業(yè)所得稅）最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度、季度預繳稅款得，不再重新折合計算，只就該納稅納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納所得稅額。經(jīng)稅務機關檢查企業(yè)少計所得的，應當按照檢查確認補稅時的上一個月最后一日人民幣匯率中間價折算人外幣。

舉例：某玩具企業(yè)，產品全部出口美國，2023年每月賬載收入10萬美元，企業(yè)所得稅按季度預繳。平時企業(yè)記賬時按照上月末最后一天美元兌人民幣的中間價將美元收入折算人民幣。4月初預繳第一季度所得稅時，應將1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兌人民幣的中間價重新折算人民幣計算收入。

接上例：2023年經(jīng)審計師審計，企業(yè)2023年應確認美元收入為130萬元，而非120萬元。此前企業(yè)已按120萬美元計算預繳企業(yè)所得稅，則匯算清繳時只需就未預繳申報的10萬美元（130-120）按上年度12月31日的美元兌人民幣的中間價折算收入，其余120萬美元取預繳時折算的人民幣收入即可。

如果2023年6月稅務機關對玩具企業(yè)2020-2022三年的企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年少計美元收入20萬元，并于當月做出補稅決定，則少計的20萬美元應按2023年5月31日美元兌人民幣的中間價折算收入。

18、 總、分機構如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，實行“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

19、 跨地區(qū)總、分機構如何統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅？

答：年度終了后，總機構應統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格分支機構在內的企業(yè)全部應納稅所得額和應納所得稅額，扣除總機構和各個分支機構已預繳的稅款后，計算應補繳或應退稅款，再分攤給總機構和分支機構。分別由總機構和分支機構就地辦理稅款補繳或退回。

如果總機構和分支機構適用不同企業(yè)所得稅率(如一方適用25%所得稅率，另一方適用15%所得稅率)，總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額后，先按總機構50%、分支機構50%分攤應納稅所得額。再在分支機構之間按照營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額的權重占比，對全部分支機構應分攤的50%應納稅所得額進行二次分配。二次分配后按照各分支機構分得的應納稅所得額及其適用稅率計算各分支機構應納所得稅額。最后將總機構、各分支機構分別計算的應納所得稅額加總，計算出企業(yè)全部應補（退）所得稅額。再次按照上述分攤步驟和比例分攤給總機構和各分支機構就地補繳（退）稅款。

20、什么樣的分支機構參與稅款分攤？

答：匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的二級分支機構，參與稅款分攤。

雖然不是二級分支機構（例如二級分支機構下面的三級、四級機構），但是具有主體生產經(jīng)營職能，且營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的，可視同二級分支機構參與稅款分攤。

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【第3篇】核定征收經(jīng)營所得稅率

業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。2023年已經(jīng)到來，今年也可以說是疫情結束的第一年，經(jīng)濟開始復蘇，但是市場上風起云涌，更多的風險還需要警惕，地產債務危機，市場信用難題，在這艱難之際，國家對于最脆弱的個體工商戶有哪些稅收優(yōu)惠扶持呢？

個體工商戶是我國最基本的企業(yè)類型，由個人或家庭組織經(jīng)營，體量相對較小，經(jīng)營的范圍有限，我們在大街隨處可見的幾乎很多都是個體戶，比如服裝店，餐飲店，小吃店，理發(fā)店等等，那么他們是如何納稅的呢？

個體工商戶目前主要的稅收是增值稅，個人經(jīng)營所得稅，增值稅附加費，增值稅今年是減按1%征收，月度10萬，季度30萬，年度120萬是免征的。個人經(jīng)營所得稅有兩種征收方式，查賬征收與核定征收。

一、查賬征收；

即個體戶有完善的財務建賬體系，根據(jù)賬目來申報納稅，按照5%-35%的稅負申報繳納，扣除速算扣除數(shù)。

二、核定征收；

即地方稅務給個體工商戶核定一個稅額或稅率進行征收，核定稅額比如這個月營業(yè)額5萬，就不用征收個稅，超出就需要繳納個人所得稅。核定稅率又有兩種方式，定期定額核定，定期定率核定；目前最多的就是定期定額核定。

定期定額核定是核定一個固定的稅率，不會因為開票金額的變化而改變稅率，今年個體工商戶核定稅率在0.6%-1%，根據(jù)開票額征收，即開票100萬，繳納個人所得稅6000元到10000元。一年營業(yè)額是500萬內，綜合的稅負是相當?shù)偷模壳霸谠S多地方還是可以核定征收納稅的。

【第4篇】核定所得稅計算方法

01 什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產經(jīng)營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

02 核定征收的辦法？

核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法：

1） 定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

2）核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

03 哪些情形，企業(yè)需實行核定征收企業(yè)所得稅？

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：具有下列情形之一的，企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅。

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證上、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

5、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。

納稅人有上述情形之一的，稅務機關有權采用下列一種或者幾種方法核定其應納稅額：

1．參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

2．按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

3．按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

4．按照其他合定方法核定。

04 不能實行核定征收企業(yè)所得稅情形的企業(yè)？

1、享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。

2、匯總納稅企業(yè)

3、上市公司

4、金融企業(yè)

銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)。

5、經(jīng)濟鑒證類社會中介機構

會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構。

6、專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)

【第5篇】建筑業(yè)核定征收的所得稅稅率

西部地區(qū)“建筑”行業(yè)繼續(xù)享受核定征收，核定企業(yè)所得稅默認為2%

我國在中西部地區(qū)有很多大型建筑企業(yè)，其中又以風電，工程建設等企業(yè)最為主要，國家也是很支持，不僅國家支持，而部分地區(qū)對建筑類型的企業(yè)也是大力的支持，其中又以稅收方面為主，具體如下

一個建筑項目包含很多費用，首先肯定是我們的“項目介紹人生活費”。當我們做一個項目時最離不開的必須是我們的介紹人，往往我們的建設項目比較大，其中一個引進費用可能在幾百萬到幾千萬不等，我們的項目越大，費用肯定也會越高，至于“居間費”就會涉及到我們的發(fā)票問題，發(fā)票要么讓企業(yè)代扣代繳，要么居間人自己去稅局代開，假如按照1億元的居間費，居間人自己去代開的話需要繳納2000萬的稅費，而且年度還會進行匯算清繳，種種都是對居間人不友好的，很大程度的損失了自身的利潤

解決方法：在稅收洼地的稅局進行自然人代開，稅收洼地的稅局代開是按照個人經(jīng)營所得繳納稅費，年底的時候不會發(fā)生匯算清繳，不存在繳納二次稅費，而且在稅收洼地稅局代開稅率是非常低的，稅收洼地核定個人經(jīng)營所得稅為0.5％、增值稅1％、附加稅0.06％，總體稅負率為1.56％；

建筑行業(yè)還有一個解決的就是成本問題，企業(yè)成本在建筑行業(yè)也是一個不小的問題，一方面是上游的發(fā)票問題，還有一方面是自己產生的利潤問題，這時候我們就要享受稅收優(yōu)惠政策了 ，目前適用于建筑行業(yè)的政策如下：

增值稅：增值稅正常繳納，正常繳納后園區(qū)會把地方留存對的一部分稅費拿來扶持給企業(yè)，地方留存比例為50％，扶持比例是為地方留存部分30％——70％，增值稅節(jié)稅比例最高可達35％；

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅企業(yè)可以選擇自己申報，自己按照0.8％、0.9％、1.2％進行申報，然后反推出我們的成本，年底不足2％的部分補足2％即可！

享受政策的條件：我們只需要把稅費繳納在園區(qū)即可，怎么把稅費繳納在園區(qū)呢？我們在園區(qū)成立一家分公司，讓分公司去給我們拓展業(yè)務，這些都是可以的，我們稅收在洼地就能領取獎勵以及享受核定征收！

【第6篇】核定征收2%所得稅率

核定征收使稅務機關便于管理，有利于稅務部門加強征收管理。稅款繳納也比較簡單，每期按照核定征收稅額繳納稅款，一般不會再進行查賬檢查。對保證國家稅收收入，方便征收管理起著積極作用，具有較大靈活性可以根據(jù)情況調整核定征收比率，稅收比較穩(wěn)定。

計算簡單，操作性強，對企業(yè)財務人員的要求低。對企業(yè)來講，企業(yè)可以不必參加匯算清繳，減少查賬的費用的麻煩，效益好的企業(yè)可以從中取得額外收益，但對效益不好的企業(yè)可能會帶來額外損失。

依法誠信納稅是納稅人的義務和覺悟，企業(yè)避稅方式有很多，然而合理報稅才是企業(yè)節(jié)稅、避稅的前提條件。今天在這里就為大家推薦一個合理合法的稅收洼地政策，只要將企業(yè)注冊在有優(yōu)惠政策的稅收洼地(注冊式，不用實地辦公)，兩種方式：

a、有限公司(一般納稅人)：增值稅根據(jù)地方財政所得部分的50%-80%予以財政扶持獎勵;企業(yè)所得稅按照地方財政所得部分的50%-80%予以財政扶持獎勵。

b、個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)(小規(guī)模或者一般納稅人)：這種方式是對于缺乏或無法取得進項的企業(yè)，可以注冊成個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)對所得稅進行核定征收，所得稅稅率可降低至2%，其增值稅還有返還獎勵，通過納稅籌劃解決企業(yè)成本、個人所得稅、分紅等問題。

因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應國家的產業(yè)導向，對政府政策作出積極反應，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是公司稅收籌劃的首選。本平臺與全國多個地方政府達成戰(zhàn)略合作協(xié)議，利用稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)減稅增效，專業(yè)合規(guī)，一站式服務，大大降低企業(yè)稅負壓力，歡迎聯(lián)系。

【第7篇】所得稅核定稅率的報表

2023年煤炭行業(yè)也可以享受核定啦，所得稅稅率定額核定僅0.5%！

煤炭行業(yè)是指是指從事煤田地質勘探、設計、基本建設、生產、設備制造、采購銷售以及其他與煤炭相關的科研、教育、檢測鑒定等活動的企事業(yè)單位的統(tǒng)稱。以開采煤炭資源為主的一個產業(yè)，它是國家能源的主要來源之一，也是國家經(jīng)濟的重要支柱之一。我國的煤炭流通企業(yè)總量約為10 萬家，規(guī)模偏小，于我國煤炭生產集中在西、北部地區(qū)，而煤炭消費集中在東、南部地區(qū)，煤炭生產基地遠離消費中心，我國煤炭流通呈現(xiàn)“西煤東運”、“北煤南運”的格局，運輸距離長，而且跨越不同區(qū)域。

文章出處：本文轉自《繁稅稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號了解

煤炭行業(yè)在存在一個通病，正因為規(guī)模較小的企業(yè)占大多數(shù)，所以在財務處理這方面不是很到位，都是在很多事宜上獲取不到相應的進項和成本發(fā)票，從而導致煤炭行業(yè)賬務非常混亂，煤炭企業(yè)在稅負壓力上也是非常大。合法的減稅降負也成為了煤炭企業(yè)的關注重點。

當然不管是企業(yè)還是個人在稅款上想要減稅降，是一定要建立在合法的基礎上，且業(yè)務真實的情況下才能使企業(yè)免受法律的制裁。

在小編所在的稅收洼地園區(qū)針對煤炭行業(yè)的特殊性，當?shù)卣o予了煤炭企業(yè)較好的核定征收政策。

核定征收也不是小規(guī)模的核定征收，而是一般納稅人的核定征收，年開票額超過500萬的有限公司，對這個有限公司的所得稅進行核定，核定稅率僅為0.5%，并且沒得個稅產生，完稅可直接合法公轉私。

小編園區(qū)除了對煤炭行業(yè)的一般納稅人核定外，其他行業(yè)也可核定，服務類企業(yè)核定稅率1%，貿易類企業(yè)核定稅率1%，建筑行業(yè)所得稅核定2.5%，大宗貿易可核定所得稅率0.5%。

文章出處：本文轉自《繁稅稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號了解

【第8篇】個體戶生產經(jīng)營所得稅核定征收

自去年爆發(fā)的幾起稅務檢查案件以來，主要內容是企業(yè)利用個人便利，從審批逃稅為自身利益的調查開始，國家審批征收政策受到了很大影響。國家還發(fā)布了關于個人獨立和合伙企業(yè)從之前核定征收全部改為核算征收的通知。

然而，如果個體經(jīng)營者不受此公告的影響，他們仍然可以繼續(xù)享受批準的征收政策。那么問題來了，個獨和個體戶有什么不同和相同之處呢？

不同點：

個體戶是經(jīng)有關部門批準、醫(yī)療、咨詢、辦學、服務、安裝等有償服務活動的個體戶；取得個體戶營業(yè)執(zhí)照的個體戶是從事生產經(jīng)營的個體戶。在工商、稅務、銀行，不受公司性質的監(jiān)管，涉稅風險極低；你可以自由選擇不開公司賬戶、開戶或使用法人自己的銀行卡來收取和支付資金。

個人：根據(jù)公司的經(jīng)營性質，必須在工商、稅務、銀行和公司的性質下開立公司賬戶。涉稅風險系數(shù)遠高于個體經(jīng)營者。

相同點：

個體經(jīng)營者和個體經(jīng)營者可享受批準的征收政策；他們都需要記賬、申報和納稅；申報和納稅，稅收制度相同；無需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的股東股息個人所得稅。

注：以上還總結了個體戶與個體戶的相似性和差異，個體戶占優(yōu)勢更大，涉稅風險更小。

注冊個體戶已成為納稅人“節(jié)稅寶典”的首選！有六個優(yōu)勢。

1、注冊、記賬、申報、納稅、注銷等，流程簡單，由專人處理，無需法人親自到場；

2、個體戶經(jīng)營范圍廣，發(fā)票項目無限制，如建筑業(yè)、中介服務、技術服務、可再生資源業(yè)、貿易業(yè)等，以滿足各行各業(yè)納稅人的需求；

3、個體經(jīng)營者可申請核定征收，核定個人經(jīng)營所得稅為1%優(yōu)惠政策，無需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的法定股東股息個人所得稅，應納稅率有效降低。

4、個體經(jīng)營者屬于小規(guī)模納稅人，免征增值稅和附加稅，只繳納個人營業(yè)所得稅。

5、年可開票500萬元，無進項要求，也可設立多個，滿足開票金額大的需要，納稅后，可自由支配；

6、無實體辦公，可異地辦公。

【第9篇】核定征收的所得稅率

個人所得稅核定征收只要1.66%

關于個稅，大家可能只會想到收入高的人才會繳納，其實在企業(yè)的分紅當中也是要繳納個稅的，但是高額的稅率通常讓人頭疼。

針對高額的稅率，現(xiàn)在可以用核定征收政策。核定征收不僅可以解決個稅，還可以解決企業(yè)缺成本票。

核定征收：

一．定額定率：個人獨資企業(yè)可以核定行業(yè)利潤為10%，再對應五級累進制計算，綜合稅率在3%左右。

二．定期定額：個人獨資企業(yè)可以核定個稅稅率，綜合稅率為1.66%。

以上兩種如果開票量少，可以用五級累進制計算，當開票量大的時候用定期定額劃算些。

還有一種辦法就是針對個人的勞務報酬來核定征收的，那就是自然人代開，綜合稅率只要1.45%。與前面兩種不一樣的是，自然人代開額度最高為5000萬，而個人獨資企業(yè)一年只能開500萬，且開出的是專票，代開開具的是普票。

以上幾種均為解決個稅方法，如有更多妙招歡迎在評論區(qū)留言，若想了解更多稅務籌劃關注《老譚說稅》

【第10篇】核定征收所得稅稅率就可不建賬

摘要：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收...

編者按：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收，并且不設置賬簿或者雖設置賬簿但賬目混亂。那么核定征收企業(yè)是否需要做賬呢？本期華稅律師以企業(yè)所得稅為切入點，將從稅法以及企業(yè)經(jīng)營管理角度為您解讀。

采取應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應稅所得率的確定，通常由各?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）按照不同的的行業(yè)確定一個幅度，由基層稅務局對企業(yè)定出初步意見，逐級上報審核，一經(jīng)確定年內不變。然而在實際征管中，由此引發(fā)的稅企爭議卻也不斷，近期華稅就接到這樣一個案例。

一、最新案例

t公司成立于2006年，主營業(yè)務為工程設計、工程咨詢、工程勘察、測繪、監(jiān)理等。因業(yè)務規(guī)模小，財務核算不健全，2008年，經(jīng)主管稅務機關審核認定，t公司適用核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。自2023年起，主管稅務機關不再為t公司辦理核定征收的相關認定程序，t公司仍以核定征收方式繼續(xù)繳納企業(yè)所得稅。2023年初，稅務機關實施稅務檢查，認為t公司不符合核定征收的條件，要求其按照查賬征收的方式補繳稅款及滯納金。t公司認為，由于公司實行核定征收，企業(yè)賬簿設置不健全，財務核算不清，無法按照查賬征收方式補繳；同時，企業(yè)在以往年度進行所得稅匯算清繳時，主管稅務機關并未對核定征收方式提出異議。

案例焦點：

1、2023年后，t公司在沒有經(jīng)過主管稅務機關批準的情況下，繼續(xù)適用核定征收是否合法？

2、企業(yè)現(xiàn)有賬簿資料能否作為查賬征收的依據(jù)？

3、深入了解后得知，企業(yè)其實一直是符合查賬征收條件的，通過與主管稅務機關“溝通協(xié)調”，以“賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬”為由，獲得稅務機關的核定征收審核，這種情況是否違反《稅收征管法》的相關規(guī)定？

二、核定征收的法定情形？

稅收是處理國家、企業(yè)、個人利益分配的重大問題，有關征稅的重大問題通常只有法律才能進行規(guī)定。2015修訂的《立法法》專設條款明確“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（沒有會計賬簿）

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（收入、成本、費用核算不清）

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（不履行納稅申報義務）

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。（申報的稅負明顯偏低）

針對企業(yè)所得稅，國家稅務總局專門發(fā)布《關于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號），除了再次明確上述6種法定核定征收的情形外，還補充規(guī)定：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

所謂“特定納稅人”，國家稅務總局2023年再次發(fā)文——《關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號），作出界定：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

2023年，國家稅務總局進一步發(fā)文《關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告（國家稅務總局公告2023年第27號），補充規(guī)定，

一、專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

此外，《關于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的以下條款還需要重點關注：

第九條 納稅人的生產經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

第十條 主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

第十一條 稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。

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三、核定征收審核權限問題

通過上文可以發(fā)現(xiàn)，目前稅收立法及相關文件中，對于稅收核定征收的審核權限并不明晰，稅收征管法35條用的是“稅務機關”，而在國稅發(fā)〔2008〕30號文件中，表述為“主管稅務機關”，那么在實際征管中，何為主管稅務機關？具體執(zhí)行口徑如何把握呢？

上述法律文件沒有予以明確，參考《國家稅務總局關于明確流轉稅、資源稅法規(guī)中“主管稅務機關、征收機關”名稱問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕232號）的規(guī)定，可知：“主管稅務機關”一般是指指縣級以上稅務局。

那么，超越權限審核是否違法呢？企業(yè)是否要按照查賬征收補稅呢？是否違法信賴利益保護原則？

四、核定征收后是否還要做賬？

1、稅法上的要求

我國《稅收征收管理法實施細則》第二十二條規(guī)定：從事生產、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿；第二十三條規(guī)定：生產、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。因此，建賬是稅法規(guī)定的義務，企業(yè)應該按照規(guī)定自己建賬或者聘請第三方代為建賬。而《稅收征收管理法實施細則》及國稅發(fā)〔2008〕30號文之所以規(guī)定了核定征收的情形，是因為在實際稅收征管實踐中，由于部分企業(yè)賬簿記載混亂，稅務機關無法獲取關于企業(yè)所得的真實信息，導致該部分企業(yè)所得稅稅負較同行業(yè)其他企業(yè)明顯偏低，所以不得已采用核定征收。

2、收入核算要規(guī)范

目前，核定征收基本上都是按照收入總額×應稅所得率征收的，這就是說，企業(yè)雖然成本費用比較混亂，但收入核算較為準確，稅務機關能夠查清企業(yè)稅收是否存在問題，所以要求核定征收企業(yè)的收入核算要規(guī)范。同時，根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條的規(guī)定：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。實行核定應稅所得率繳納企業(yè)所得稅的納稅人，應與查賬征收企業(yè)一樣，平時預繳，年終匯算清繳。企業(yè)收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。因此，企業(yè)應該通過做賬保證收入的全面性，防止漏報漏繳現(xiàn)象。

3、ipo、新三板需要

比如，針對新三板審查，會計核算是否健全、稅收繳納是否合規(guī)是關注的重點之一。對于核定征收的企業(yè)而言，至少申報期最新一期應該采用查賬征收。對于已經(jīng)實行核定征收的年度，可以由企業(yè)向主管稅務機關提出申請，由核定征收轉為查賬征收，相關年度的企業(yè)所得稅重新計算，公司在補足稅款后，由稅務機關出具無違法違規(guī)證明。對于此類情形，企業(yè)在日常生產經(jīng)營中的賬務處理顯得尤為重要。

4、防范虛開增值稅專用發(fā)票等風險

會計賬戶同商業(yè)合同、金融憑證等共同構成企業(yè)經(jīng)營的信息流和證據(jù)鏈，實務中，部分核定征收的企業(yè)因為缺乏會計賬簿，合同丟失，被指控虛開增值稅專用發(fā)票的案例比比皆是。特別是，國、地稅整合、金稅三期上線之后，從降低涉稅風險、控制稅負的角度出發(fā)，企業(yè)應盡早建立賬簿，將查賬征收的要求貫徹到采購、生產、銷售、管理等全部流程。

5、企業(yè)管理決策的需要

會計上，一般分為財務會計和管理會計，是否做賬更多指的是財務會計，而管理會計則是主要服務于企業(yè)管理需要，充分了解企業(yè)運營的情況，從這個角度講，不管是否核定征收，都應該做好管理會計這本賬。

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【第11篇】勞務派遣所得稅核定征收

最近有很多小伙伴都在咨詢關于簡易征收方面的問題，小編今天就具體講解一下：

1.啥是簡易征收？

2.簡易征收的具體操作方式有哪幾種？

3.哪些行業(yè)可以做簡易征收？

4.如何申請簡易征收？

1.啥是簡易征收？

我國的稅收方式主要分為兩種，查賬征收與簡易征。其中查賬征收適用于會計制度較完善的企業(yè)，成本減利潤后找適用稅率。簡易征收適用于能正確預估收入，但不能核算成本的小規(guī)模納稅人使用，直接以收入乘以一個百分率計算應繳納的稅額即可。

2.簡易征收的具體操作方式有哪幾種？

簡易征收現(xiàn)在主流的操作方式有兩種，核定征收、定期定額。

核定征收又有兩種方式。

a.核定利潤率，參照同行業(yè)或類似行業(yè)的利潤水平，計算應納稅所得額。

舉例：假使某個人獨資企業(yè)本年不含稅收入200萬，使用核定征收-核定利潤率的方式，參照同行業(yè)稅率，核定本年利潤為10%，則應繳納個稅=200*10%*個人經(jīng)營所得稅率

b.核定稅率，參照同行業(yè)納稅水平，并結合自身地區(qū)政策，直接給出個人經(jīng)營所得稅率。

舉例：假使某個人獨資企業(yè)本年不含稅收入200萬，使用核定征收-核定稅率的方式，參照同行業(yè)稅率，核定本年個人經(jīng)營所得應繳稅率為0.8%，則應繳納個稅=200*0.8%

定期定額征收簡稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是先由納稅人自報生產經(jīng)營情況和應納稅款,再由稅務機關對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，實行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對一些營業(yè)額、所得額難以準確計算的小型納稅人適用。這種方式也是目前稅務籌劃的主方式之一。

3.哪些行業(yè)可以做簡易征收？

建筑服務、出售不動產、物業(yè)管理服務中收取的自來水費、不動產經(jīng)營租賃、銷售使用過的固定資產、勞務派遣、轉讓土地使用權、不動產融資租賃合同、人力資源外包服務、其他可以選擇簡易計稅的情況（1）公共交通運輸服務

（2）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務

（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形動產為標的物提供的經(jīng)營租賃服務

（5）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的服務

（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力

（7）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

（9）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）

（11）寄售商店代銷寄售物品

（12）典當業(yè)銷售死當物品

（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（14）經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品

（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。）

4.如何申請簡易征收？

核定征收、定期定額等方式多適用于產業(yè)園區(qū)等稅收洼地，而其中又以實體園區(qū)最為安全合規(guī)，可以通過尋找當?shù)禺a業(yè)園區(qū)入駐的形式享受稅收優(yōu)惠。西南地區(qū)的小伙伴也可以直接私信留言討論，我這邊可以推薦，成都附近有個園區(qū)個稅僅0.8%。

【第12篇】核定征收預征所得稅率

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

利用個人獨資企業(yè)申請核定征收來減輕企業(yè)的稅負壓力，這事兒已經(jīng)不再是什么新鮮事了，知道的人越來越多，運用的企業(yè)也越來越多。這要在前幾年，像上海、山東等地，注冊的個人獨資企業(yè)數(shù)量是很龐大的，當時這幾個地方不管是小規(guī)模個人獨資企業(yè)還是一般納稅人個人獨資企業(yè)，都是可以申請核定征收的，不過現(xiàn)在已經(jīng)取消了。

不管這些地方是否已經(jīng)取消了，都不會影響到其他地方可以核定征收，并未全面取消，而且核定征收這一方式也存在了那么多年，肯定有其必要性。不管政策如何變化，唯一不變的是要保證業(yè)務的真實性，確保業(yè)務合同、銀行流水和發(fā)票相對應。

現(xiàn)在全國范圍內，一般納稅人個人獨資企業(yè)基本是不能核定了，也不排除有個別園區(qū)還能，而小規(guī)模個人獨資企業(yè)和個體工商戶都是可以申請核定征收的，畢竟一年的開票額也只有500萬，而一般納稅人所涉及到的資金都是比較大的，在風險上難以把控。

目前個人獨資企業(yè)和個體工商戶申請核定征收，直接核定個人經(jīng)營所得稅為一個固定值，比如核定0.5%，算上增值稅和附加稅的綜合稅率，目前只有1.56%，也就是說不管是開票100萬還是500萬，稅負都是不變的。

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【第13篇】核定所得稅率匯算清繳

是否需要對核定征收企業(yè)進行所得稅匯算清繳？答案是肯定的。有人說企業(yè)實行定額定率征收企業(yè)所得稅的，不需要進行匯算清繳，會計網(wǎng)就來為大家分析一下關于匯算清繳的內容。

核定征收企業(yè)是否需要進行匯算清繳？

匯算清繳是指納稅人在年度終了后在規(guī)定的時間內，根據(jù)稅收法律法規(guī)、規(guī)章制度,對本企業(yè)應納稅所得額和應納稅額的計算，確定本年度應繳或退換的稅額，填寫納稅申報表，向主管稅務機關提交資料的行為。

具體要根據(jù)納稅人的收入或成本核算情況，采取核定應稅所得率或者核定應納所得稅額兩種方式，其中：對能正確核算(查實)收入總額但不能正確核算(查實)成本費用總額，或者能正確核算(查實)成本費用總額但不能正確核算(查實)收入總額以及其它且通過合理方法能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的納稅人實行定率征收企業(yè)所得稅;否則采取定額征收所得稅方式。

通過以上分析，不論是采取查賬征收還是核定征收的企業(yè)，只要繳納了企業(yè)所得稅的企業(yè)，客觀上應該在本年度終了后進行匯算請教。

舉例說明

問：一個于2023年3月剛剛成立的公司，企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅的辦法，按照收入總額乘以稅務機關核定的應稅所得率計算應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，問該企業(yè)是否需要在2023年5月31日前進行匯算清繳?

答：根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，納稅人實行核定征收方式的其所得稅稅率，按下列規(guī)定申報納稅：

第一、主管稅務機關根據(jù)納稅人的稅額多少對企業(yè)進行確定其稅額是按月還是按季度預繳，年終匯算清繳。根據(jù)稅務局規(guī)定，預繳的方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內不得改變。

第二、納稅人按照實際發(fā)生的應納稅所得額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，報主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法預繳。

第三、納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按稅務局的規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(b類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。

根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，凡在納稅年度內從事生產、經(jīng)營(包括試生產、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

根據(jù)規(guī)定要求，納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，對企業(yè)所得稅進行匯算清繳，結清稅款。

來源于會計網(wǎng)，責編：susi

【第14篇】核定征收所得稅稅率

關注《稅小點》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號.

核定征收政策相信大家也都聽說過吧，現(xiàn)在全國一些地方的稅收洼地園區(qū)可以申請核定征收，注冊個體工商戶，個人獨資企業(yè)來申請核定征收，從而來降低公司的稅負壓力，核定征收政策最先是在上海實施的，上海園區(qū)曾經(jīng)也是非常的火熱，一個星期就有幾千家企業(yè)入駐，但是上海由于太過火熱，在近幾年也已經(jīng)全面暫停了，但是在其他一些城市還是可以正常申請核定征收的。

那么現(xiàn)在那些地方可以申請核定征收呢？核定稅率又是多少呢？

現(xiàn)在重慶園區(qū)，山東園區(qū)，河南園區(qū)是可以正常申請核定征收的，在園區(qū)注冊一家個體工商戶，正常經(jīng)營，申請核定征收，核定稅率為0.75%，還可以享受國家增值稅免征政策，一年開票額不超過500萬的增值稅普通發(fā)票不需要納稅，附加稅也不需要繳納，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，綜合稅率在2%以內。

如果企業(yè)或者個人注冊的個體工商戶沒有享受優(yōu)惠政策，需要按照查賬征收，個人經(jīng)營所得稅率為5%-35%，對企業(yè)來說也是一筆不小的開銷，企業(yè)能省則省，畢竟企業(yè)拿到手的才是真的，全程也不需要法人親自到場，只需要提供相關信息即可，園區(qū)還會提供代賬申報服務，以及后面?zhèn)€體工商戶注銷，是很方便的，稅率低，效率高。

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【第15篇】2023年所得稅核定征收

我公司是重慶市一家零售批發(fā)企業(yè)，2020 年度企業(yè)所得稅實行核定征收，2021 年轉為查賬征收。請問 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時能否彌補 2023年度的虧損?

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號，主席令第二十三號于2018 年 12 月 29 修訂）第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]30 號）第三條規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。第十四條規(guī)定，納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

國家稅務總局重慶市稅務局發(fā)布《2020 年 12 月 12366 咨詢熱點難點問題集》第 27 問“企業(yè) 2018 年企業(yè)所得稅為核定征收方式，2023年轉為查賬征收方式，2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時是否可以彌補以前年度虧損？是否可以放棄彌補？”解答如下，一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(根據(jù) 2018 年 12 月 29 日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改<中華人民共和國電力法>等四部法律的決定》第二次修正)規(guī)定：“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！谑藯l 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”二、根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76 號）規(guī)定：“一、自 2018 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由 5 年延長至 10 年?！比⒏鶕?jù)《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告 2018 年底 45 號）規(guī)定：“一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前 5 個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。2018 年具備資格的企業(yè)，無論2013 年至 2017 是否具備資格，其 2013 年至 2017 年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為 10 年。2023年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理?！?/p>

因此，該企業(yè) 2020 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應彌補以前年度虧損，不可以放棄彌補虧損。但由于核定征收年度不適用虧損彌補，因此只能對未超出彌補虧損年限的查賬征收年度的虧損予以按規(guī)定彌補。

綜上，因核定征收年度不適用虧損彌補，你公司 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時不能彌補 2020 年度的虧損。

【第16篇】核定征收所得稅計算方法

年越來越近，年味也仿佛越來越濃了。

周末在家寫這篇文章時，西安的老師給翅兒發(fā)來好幾張美麗的照片，正好和大家一同分享

光是看著照片，就感覺好有氛圍吧！

疫情放開了，這一次，希望大家都能過個歡樂祥和的新年啊

回到這篇文章，翅兒給大家整理2023匯算清繳系列已有一段時間了，怕大家有所遺忘，咱們先來回顧一下～

記得上上次分享的是《2023年企業(yè)所得稅匯算清繳，前期準備看這篇就夠了！（快收藏）》；

那上次呢，翅兒分享了《明確了！2023匯算清繳，輔助備查資料統(tǒng)一這樣來！》。

企稅匯算清繳在即，所以今天，翅兒就繼續(xù)跟大家聊重點：企業(yè)在匯算前，該如何選擇查賬征收與核定征收？該如何計算？

這個問題也是咱們很多的學員多次、反復問到翅兒的問題。首先，咱們還是先來聊一聊，到底什么是查賬征收和核定征收。

1、查賬征收

查賬征收就是企業(yè)會計賬簿健全，能夠正確的核算收入和成本，計算出會計利潤，將會計利潤進行稅會差異調整后，計算出應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

其中，應納稅所得額有2種計算方式：

1）直接計算法：應納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

2）間接計算法：應納稅額=（會計利潤總額±納稅調整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

咱們的企業(yè)所得稅匯算清繳的應納稅所得額的計算方式，采用間接法。

比如，某非小微企業(yè)會計利潤200萬元=收入1000萬元-成本800萬元，假設納稅調增10萬，調減5萬，那么：

應納稅所得額：200+10-5=195萬

應納稅額：195萬*25%=48.75萬

那對于查賬征收，會計核算要求高，稅額根據(jù)實際營業(yè)情況計算得出。如果長期不交稅或稅負率低，被稅務檢查的幾率高。

查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫預繳表，次年5月31日前需要進行匯算清繳，并填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》。

2、核定征收

核定征收就是企業(yè)未設置賬簿，或者雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬征收的。

核定征收的方式又分為2種：

1）“核定應稅所得率”方式

對于能夠正確核算收入，但不能正確核算成本的，或者能夠正確核算成本，但不能正確核算收入的，可以采取“核定應稅所得率”的方式征收。

第1種：核定收入

某企業(yè)屬于建筑施工企業(yè)，購買的砂石人工均無法取得憑證，這家企業(yè)去稅務申請核定征收，由于建筑企業(yè)收入可以按照總包合同來確定，但是成本沒有辦法確定，所以稅務會按照收入的一定比例來征收企業(yè)所得稅。

比如這家企業(yè)合同收入1000萬，核定的應稅所得率為8%

應納稅所得額=1000??8%=80萬

當年應繳納的所得稅為80??25%

第2種：核定成本

比如：a公司屬于藥品超市，2023年的收入額由于絕大部分來源于個人零售，銷售額無法衡量，但是其取得的藥品成本能夠正確核算，在這種情況下，我們就可以采用核定它的成本作為計算應納稅所得額的標準了。

如果a公司當年的成本支出1000萬元，當?shù)匾?guī)定的應稅所得率為10%，他的應納稅所得額為1000/（1-10%）=1111.11萬元。他的應納稅額就是1111.11*10%*25%=27.78萬元。

2）“核定定額”方式

對既不能正確核算收入，也不能正確核算成本的，可以采取“核定定額”方式征收。

比如：有一家餐飲公司，他的收入有一部分是來源于單位，這部分得開票給單位，有一部分來源于個人，現(xiàn)金收款未開發(fā)票，他的成本主要是人員工資和菜場買菜的支出，菜場買菜同樣存在沒有發(fā)票的問題，所以未開票部分的收入和支出稅務部門都無法掌握。

對這類企業(yè)，一般會根據(jù)開票額占比進行倒算，也可以根據(jù)餐廳面積、臺面等估算出大致的營業(yè)額，總之，采取合理方法估算出應交稅額。比如，不管生意好壞，每月固定交20000元稅。

所以，核定征收，會計核算要求不高，不管是否盈利，都要按規(guī)定計算繳納應納稅額，稅務風險小。

核定應稅所得率企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法，在年度終了之日起5 個月內或在年度中間終止經(jīng)營活動的，自實際終止經(jīng)營之日起 60 日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，向稅務機關填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b 類，2018 年版）》及其他相關資料，進行企業(yè)所得稅年度申報。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

這里翅兒要提醒大家注意的是，下列企業(yè)不得鑒定為核定征收方式：

一定要記住了！查賬征收和核定征收對稅負的影響各有不同。

如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務屬實，實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。

但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如前面所說的餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目，由于行業(yè)特點，無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單且劃算。

但是如果企業(yè)由于開票需要，申請了一般納稅人，這時，稅務部門也在鑒定征收方式時，一般又會鑒定為查賬征收方式。

另外核定征收現(xiàn)在國家也查的比較嚴，但也沒有一刀切，有些地方還是可以核定征收，大家可以去當?shù)囟悇站至私饽芊窈硕ā?/p>

祝大家日日精進，越飛越高??