年度所得稅申報表（15篇）

【第6篇】2023年度所得稅申報表

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（a類，2023年版）》）進(jìn)行了修改。為便于納稅人準(zhǔn)確把握本公告內(nèi)容，現(xiàn)解讀如下：

一、有關(guān)背景

《年度納稅申報表（a類，2023年版）》發(fā)布以來，對協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)，提高納稅遵從度，加強(qiáng)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理發(fā)揮了積極作用。但是，隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報表（a類，2023年版）》已不能滿足納稅申報需要。為全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了優(yōu)化、簡化，發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（a類，2023年版）》）。

二、修訂原則

為符合納稅人填報習(xí)慣，《年度納稅申報表（a類，2023年版）》在保持《年度納稅申報表（a類，2023年版）》整體架構(gòu)不變的前提下，遵循“精 簡表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則，進(jìn)一步優(yōu)化納稅人填報體驗(yàn)，在填報難度上做“減法”，在填報質(zhì)量上做“加法”，在填報服務(wù)上做“乘法”。

（一）報表結(jié)構(gòu)更合理

為便利納稅人申報，縮減申報準(zhǔn)備時間，《年度納稅申報表（a類，2023年版）》精簡了表單，表單數(shù)量減少10%，進(jìn)一步減輕了納稅人填報負(fù)擔(dān)。

（二）落實(shí)政策更精準(zhǔn)

2023年，黨中央、國務(wù)院做出一系列重大決策部署，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，為了貫徹落實(shí)好相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策，《年度納稅申報表（a類，2023年版）》對相應(yīng)附表或表單欄次進(jìn)行了優(yōu)化與調(diào)整。

（三）填報過程更便捷

為使納稅人能夠準(zhǔn)確填報，《年度納稅申報表（a類，2023年版）》進(jìn)一步優(yōu)化了報表鉤稽關(guān)系，為智能填報創(chuàng)造條件。例如，網(wǎng)上申報的納稅人，小微企業(yè)優(yōu)惠金額、項(xiàng)目所得減免優(yōu)惠金額等事項(xiàng)均可根據(jù)納稅人填報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)自動計(jì)算、填寫。

三、主要變化

《年度納稅申報表（a類，2023年版）》主要在以下幾方面進(jìn)行了優(yōu)化。

（一）根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整

為落實(shí)捐贈支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）等表單，調(diào)整了《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)。

（二）對部分表單進(jìn)行了精簡

為減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（a105081）、《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）和《金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》（a107013）等4張表單。

（三）對部分表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了優(yōu)化

為減少涉稅信息重復(fù)填報,對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a109010）等表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。

（四）對部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確

根據(jù)企業(yè)所得稅政策調(diào)整和實(shí)施情況，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（a108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)的填報口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。

四、實(shí)施時間

《公告》適用于納稅人2023年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，應(yīng)按相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整

來源： 國稅總局辦公廳

【第7篇】2023版所得稅年度申報表

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報說明進(jìn)行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務(wù)會計(jì)報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）

【第8篇】上年度費(fèi)用發(fā)票能否所得稅前扣除

從會計(jì)核算的角度來講，《會計(jì)法》要求各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財務(wù)會計(jì)報告。因此，在有關(guān)支出發(fā)生時，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支出情況及時入賬；當(dāng)時未取得發(fā)票等憑證的，應(yīng)該按照暫估價入賬，等取得發(fā)票時再做調(diào)整。會計(jì)核算上，對于發(fā)票的年限并未做出要求。

從企業(yè)所得稅的角度來看，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十七條的規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。因此，企業(yè)當(dāng)年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補(bǔ)確認(rèn)期限的，準(zhǔn)予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應(yīng)成本費(fèi)用不得從企業(yè)所得稅前扣除。

按照國家稅務(wù)總局2023年第11號公告的規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

對于超過認(rèn)證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)抵扣應(yīng)根據(jù)具體情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）第一條規(guī)定：“自2023年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省稅務(wù)局核準(zhǔn)。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第50號）執(zhí)行。”根據(jù)修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關(guān)規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第9篇】所得稅年度匯算清繳

當(dāng)前，根據(jù)國家相關(guān)政策要求，企業(yè)在經(jīng)營期間是需要按要求在規(guī)定時間內(nèi)辦理匯算清繳，對稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營期間需要繳納的主要稅種，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題自然備受企業(yè)負(fù)責(zé)人關(guān)注。接下來，本文來帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程，以為您按時完成匯算清繳業(yè)務(wù)辦理提供參考！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進(jìn)行匯算清繳，確定全年應(yīng)納所得稅稅額，結(jié)清稅款。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳時間為每年度的1月1日至5月31日。不過，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺的政策為準(zhǔn)！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程

通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來進(jìn)行操作：

（1）找到并進(jìn)入所在地稅務(wù)局網(wǎng)站電子稅務(wù)局系統(tǒng)，點(diǎn)擊我要辦稅，找到稅費(fèi)申報及繳納，輸入賬號進(jìn)行登錄（如沒有賬號，需要先注冊再登錄）。

（2）進(jìn)入電子申報系統(tǒng)，進(jìn)入?yún)R算清繳業(yè)務(wù)辦理頁面，打開企業(yè)年度所得稅納稅申報表，按要求填寫封面、首要信息，并對企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進(jìn)行勾選。

（3）進(jìn)入主表之后，按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報表。如收入表、成本表、期間費(fèi)用、折舊報表等。在填寫過程中，會主動生成期間費(fèi)用的調(diào)整報表，在這些報表中，申辦企業(yè)需注意對公司的成本、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（4）填寫完相關(guān)附表之后，主動校驗(yàn)主表、附表的相關(guān)內(nèi)容，并對主表的應(yīng)繳所得稅額進(jìn)行審閱。審閱無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報繳納稅款（如需補(bǔ)稅，需按時完成稅款補(bǔ)繳）。

以上是對企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程介紹。對于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時間及操作流程存有疑問的企業(yè)來說，如若對此方面事項(xiàng)不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)辦理有序進(jìn)行！

【第10篇】所得稅年度納稅申報表

12月底年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表單的填寫有了新的變化，這個是需要每個財務(wù)人員都需要知道的。不過這次修改是對部分表單進(jìn)行修改的，沒有修改的。還按照之前的要求進(jìn)行填寫即可！

現(xiàn)在是1月份，不少企業(yè)已經(jīng)開始準(zhǔn)備了年度匯算清繳工作，接下來我們瞅瞅修訂過的企業(yè)所得稅年度納稅申報表單的填報說明吧！

最新修訂的企業(yè)所得稅年度申報表單及填報說明

（文末抱走）

基礎(chǔ)信息表

新修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》填寫說明

a100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）》

新修訂的a100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類）》填報說明

……篇幅限制，有關(guān)企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報表單修訂的內(nèi)容就到這里了，企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明的內(nèi)容較多，在此不一一展示了。

【第11篇】2023年度所得稅退稅流程

2023年辦理上一年度個人所得稅年度匯算已開始（即個人所得稅退稅辦理），那么個稅退稅流程是怎樣的？個人所得稅如何退稅？現(xiàn)為大家?guī)碓敿?xì)操作指南，一起看看吧。

辦理時間：2023年3月1日-6月30日

個稅退稅有兩大項(xiàng)，本年度辦理上年度的退稅與抵扣，分別：

2021綜合年度所得匯算（個人稅退稅辦理）

2023年度大病醫(yī)療（個稅抵扣政策金額）

各吃瓜群眾，身體健康的情況下，就無需理會這2023年度大病醫(yī)療（個稅抵扣政策金額）。若部分群眾在年度看病，個人綜合自費(fèi)負(fù)擔(dān)超15000元的部分，就符合個稅抵扣政策金額，個人看病自費(fèi)退款限額在80000元內(nèi)。

（其次辦理2023年度大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額，前置條件是，你必須要購買社保，還有在年內(nèi)，看病結(jié)算時，使用醫(yī)保結(jié)算的）。

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好了，以上是介紹本年度關(guān)于個人所得退稅的兩大項(xiàng)情況。

那么怎么辦理呢？

首先我們根據(jù)自身的年度情況，在手機(jī)上需要安裝app（個人所得稅），若涉及大病醫(yī)療的，就安裝app（國家醫(yī)保服務(wù)平臺），如下圖

個人所得稅辦理流程

一、下載“個人所得稅”app，實(shí)名注冊及完善個人信息（分為大廳注冊碼注冊和人臉識別認(rèn)證注冊）

二、進(jìn)入“個人所得稅”app頁面，點(diǎn)擊“2021綜合所得年度匯算”????????????

進(jìn)入簡易申報界面，對界面顯示的個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進(jìn)行查看、確認(rèn)。納稅人對相關(guān)信息確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊【提交申報】。申報完成后選擇“申請退稅”，選好銀行卡。確認(rèn)相關(guān)無誤后，點(diǎn)擊【提交申報】，進(jìn)入申請退稅。那么個人所得稅退稅流程就這樣辦理了。

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2023年度大病醫(yī)療（個稅抵扣政策金額）辦理流程

一、下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”app，實(shí)名注冊及完善個人信息。

二、進(jìn)入“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”app頁面????????????點(diǎn)擊“年度費(fèi)用匯款查詢”

三、????????????查看頁面“年度醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算匯總”選擇2023年，就能詳細(xì)知悉你在2023年度看病的“年度總費(fèi)用金額”“年度個人自付總金額”“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”

四、????????????根據(jù)“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”app，知悉了“年度總費(fèi)用金額”“年度個人自付總金額”“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”的明細(xì)。

就繼續(xù)返回“個人所得稅”app頁面，點(diǎn)擊“專項(xiàng)附加扣稅填報”

五、在“專項(xiàng)附加扣除”頁面點(diǎn)擊“大病醫(yī)療”????????????

六、選擇抵扣年份????????????

七、點(diǎn)擊彈窗“準(zhǔn)備完畢，進(jìn)入填報”????????????

八、根據(jù)“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”app查詢的信息，在頁面填報“醫(yī)療信息”這三項(xiàng)并提交，就完成啦??！????????????

以上就是個人享受國家優(yōu)惠政策部分：

年度綜合年度所得匯算（個人稅退稅辦理）

年度大病醫(yī)療（個稅抵扣政策金額）

辦理流程！！

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【第12篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得稅年度申報

2022 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，我們陸續(xù)收到了一些客戶關(guān)于該事項(xiàng)的問詢。基于廣泛的客戶服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，本文為您整理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)提示、申報表變化、關(guān)注事項(xiàng)提示及優(yōu)惠政策概述，希望對您的申報工作有所助益。

匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)提示

一、匯算清繳范圍

2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)（即2023年5月31日），進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

三、匯算清繳申報方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。網(wǎng)上申報是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（etax@sh3）或登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行申報；上門申報是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。

四、匯算清繳申報資料

1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；

核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

2）年度財務(wù)會計(jì)報告

若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報告；

若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

* 納稅人使用ca認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行匯算清繳申報的，上述第1）、2）項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

3）企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表

若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）。

4）企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表

若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）。

5）居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表

若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）。

6）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表

若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2023年第33號第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）。

申報表變化

一、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)

新增：

高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價 500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除

高新技術(shù)企業(yè) 2022 年第四季度 (10月-12月)購置單價 500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除

中小微企業(yè)購置單價 500萬元以上設(shè)備器具

供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。

二、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)

增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。

調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)與上級表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的表間關(guān)系。

三、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)

1）增加第 16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第 30.1 行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”，供納稅人填報企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策。

2）將第 28 行中的“加計(jì)扣除比例%__”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法:__”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第 28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第 28.2 行“前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”，供納稅人填報 2022 年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。

3）增加第 30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報2023年第四季度(10月-12月)新購置設(shè)備器具加計(jì)扣除金額。

四、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)

將第 50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第l1 行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”第 l1.1 行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第 l1.2 行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”，供納稅人填報 2022 年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。

五、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)

在第 24 行下增加明細(xì)行次，對區(qū)域性優(yōu)惠政策進(jìn)一步細(xì)分，供納稅人分別填報橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策。

關(guān)注事項(xiàng)提示

一、提前申報財務(wù)報表

建議納稅人分步報送財務(wù)會計(jì)報表和匯算清繳申報表。在編制完成會計(jì)報表后第一時間申報，在梳理稅會差異調(diào)整、核實(shí)享受優(yōu)惠政策及金額等事項(xiàng)后再進(jìn)行匯算清繳申報。

二、優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

對涉及多政府部門認(rèn)定管理的優(yōu)惠政策，請納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，同時對于應(yīng)該取得相關(guān)資格證書或者文件的一并確認(rèn)，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。

對存在爭議的研發(fā)項(xiàng)目，納稅人可以提請稅務(wù)部門幫助轉(zhuǎn)請科技部門判斷。

三、資產(chǎn)損失申報

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

四、更正申報

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。納稅人應(yīng)根據(jù)更正項(xiàng)目認(rèn)真核實(shí)確認(rèn)，及時進(jìn)行更正，履行如實(shí)辦理納稅申報的規(guī)定。

五、申請退稅

根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

在匯算清繳申報期，系統(tǒng)智能識別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知），并登記在冊，后續(xù)定期持續(xù)跟進(jìn)提醒服務(wù)。對于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統(tǒng)比對相關(guān)指標(biāo)通過后可即時辦結(jié)。

在完成匯算清繳申報后各個征期，對于未申請辦理退稅納稅人，系統(tǒng)自動推送提示辦理退稅事項(xiàng)。針對仍不辦理的納稅人，統(tǒng)一納入異常退稅管理系統(tǒng)，納稅人無特殊原因應(yīng)及時辦理退稅。

優(yōu)惠政策概述

一、2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳新政(優(yōu)惠政策篇）——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有關(guān)稅收政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2022 年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

自2023年1月1日起，企業(yè) 10 月份預(yù)繳申報第 3 季度(按季預(yù)繳)或 9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例 75%的企業(yè)，在 2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至 100%。

二、2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳新政(優(yōu)惠政策篇 )——投入基礎(chǔ)研究有關(guān)稅收政策

對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按 100%在稅前加計(jì)扣除。

對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅

三、2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳新政（優(yōu)惠政策篇）——高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

【第13篇】年度所得稅匯算清繳分錄

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季 按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳） 年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下：

1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2．繳納季度所得稅時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

4．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5. 重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

7．重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

8．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

9．對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

10．免稅企業(yè)也要做分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

另外；對以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理：

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會計(jì)處理。

“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時，編制會計(jì)分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

案例

xx公司為生產(chǎn)企業(yè)，是甲企業(yè)的全資子公司，xx公司2023年2月委托某稅務(wù)師事務(wù)所對其2008年度所得稅納稅情況進(jìn)行審查。

經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年度共實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤20萬元，已按20%的稅率預(yù)繳4萬元。

在審查中發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：

審查“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬貸方發(fā)生額。

1月1日，該企業(yè)與購買方簽訂分期收款銷售a設(shè)備合同一份，合同約定的收款總金額為80萬元，分4年于每年底等額收取。

按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以商品現(xiàn)值確認(rèn)收入70萬元。

結(jié)合“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，借方發(fā)生額中反映1月1日分期收款銷售a設(shè)備一套結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本50萬元。

進(jìn)一步審查“財務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬，貸方發(fā)生額中反映12月31日結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年1月1日分期收款銷售a設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益2.5萬元。

審查“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬。

5月2日，預(yù)提本年度銷售b產(chǎn)品的保修費(fèi)用21萬元。合同約定的保修期限為3年。

審查“財務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬。

12月31日支付給關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)500萬元債券2008年度利息50萬元。

甲企業(yè)在鴻興公司的股本為100萬元，同期同類貸款利率為7%。

審查“投資收益”科目。

2008年10月21日，從境內(nèi)上市公司乙企業(yè)分得股息20萬元，該10000股股票是xx公司2008年3月10日購買的，購買價格為每股5元，2008年10月21日當(dāng)天的收盤價為7.2元。

11月10日，xx公司將乙企業(yè)的股票拋售，取得收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后為8萬元，存入銀行。

會計(jì)處理為：

借：銀行存款 80000

貸：

交易性金融資產(chǎn)——成本 50000

投資收益 30000

審查“以前年度損益調(diào)整”明細(xì)賬。

2008年6月30日，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)一臺，重置完全價值100萬元，七成新。

會計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：累計(jì)折舊 30

以前年度損益調(diào)整 70

借：以前年度損益調(diào)整 70

貸：利潤分配——未分配利潤 70

審查“在建工程”明細(xì)賬。

2008年6月25日，在建工程領(lǐng)用本企業(yè)b產(chǎn)品一批，成本價80萬元，同類貨物的售價100萬元。

該產(chǎn)品的增值稅率為17%。

會計(jì)處理為：

借：在建工程 97

貸：庫存商品——b產(chǎn)品 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

來源：網(wǎng)絡(luò)（以上內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)交流和參考，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除）

【第14篇】年度所得稅匯算清繳

國家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項(xiàng)進(jìn)行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。

與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。

三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

（二）預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實(shí)施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。

（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務(wù)。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實(shí)施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。

公告全文如下：

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第3號

根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

五、辦理時間

2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退（補(bǔ)）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進(jìn)行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報告、備案。

九、受理申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、退（補(bǔ)）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補(bǔ)稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補(bǔ)稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款。

匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年2月2日

來源 國家稅務(wù)總局

編輯 曾佳佳

流程編輯 劉偉利

【第15篇】2023年度所得稅工作部署

為確保2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作順利完成，工行新余分行根據(jù)上級行工作安排，周密部署，有序推進(jìn)，依法合規(guī)履行納稅申報義務(wù)，合理控制我行稅收成本，有效降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。

一是做好培訓(xùn)學(xué)習(xí)。受疫情影響，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)仍以線上模式舉行，通過自主學(xué)習(xí)相關(guān)課件，熟知與匯算相關(guān)的各項(xiàng)工作時間節(jié)點(diǎn)、工作要求、特別關(guān)注事項(xiàng)及主要變化，提高工作效率，確保申報表填列準(zhǔn)確合規(guī)。

二是做好臺賬調(diào)整。按照稅法規(guī)定及我行相關(guān)制度要求，做好企業(yè)所得稅系統(tǒng)中資產(chǎn)損失稅前扣除臺賬、納稅調(diào)整綜合臺帳、其他時間性差異臺賬及特殊項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)臺賬等臺賬的錄入工作，確保各臺賬真實(shí)、準(zhǔn)確，納稅調(diào)整完整，與實(shí)際申報數(shù)據(jù)偏離度較小，確保所得稅成本可真實(shí)反映我行稅負(fù)及凈利潤水平。

三是做好溝通協(xié)調(diào)。通過與該行相關(guān)業(yè)務(wù)部門、其他地市行以及上級行專業(yè)部門的協(xié)作交流，妥善處理有關(guān)涉稅問題。對資產(chǎn)損失稅前扣除、殘疾職工工資加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠備案項(xiàng)目做到提前著手準(zhǔn)備相關(guān)資料，按照國家稅務(wù)總局文件判斷是否合法合規(guī)，有理有據(jù)。

四是做好納稅申報。該行嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間進(jìn)度表，累計(jì)填報50余張電子表格，并同步整理出相應(yīng)的紙質(zhì)書面申報材料，完成后提交上級行，通過審核后向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報確認(rèn)。