生產(chǎn)經(jīng)營所得稅年度申報(bào)（16篇）

【第1篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得稅年度申報(bào)

2022 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，我們陸續(xù)收到了一些客戶關(guān)于該事項(xiàng)的問詢。基于廣泛的客戶服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，本文為您整理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)提示、申報(bào)表變化、關(guān)注事項(xiàng)提示及優(yōu)惠政策概述，希望對您的申報(bào)工作有所助益。

匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)提示

一、匯算清繳范圍

2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的本市居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)（即2023年5月31日），進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報(bào)。

三、匯算清繳申報(bào)方式

本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式包括網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（etax@sh3）或登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)；上門申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

四、匯算清繳申報(bào)資料

1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表

查賬征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；

核定征收企業(yè)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；

外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)修訂版本）并加蓋納稅人公章。

2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

若經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；

若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

* 納稅人使用ca認(rèn)證且采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的，上述第1）、2）項(xiàng)資料的紙質(zhì)材料無需報(bào)送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

3）企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表

若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（復(fù)印件）（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）。

4）企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表

若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）。

5）居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表

若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》等資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）。

6）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表

若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見國家稅務(wù)總局公告2023年第33號(hào)）。

申報(bào)表變化

一、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)

新增：

高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價(jià) 500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除

高新技術(shù)企業(yè) 2022 年第四季度 (10月-12月)購置單價(jià) 500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除

中小微企業(yè)購置單價(jià) 500萬元以上設(shè)備器具

供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。

二、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)

增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報(bào)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。

調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)與上級表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的表間關(guān)系。

三、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)

1）增加第 16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第 30.1 行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策。

2）將第 28 行中的“加計(jì)扣除比例%__”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法:__”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第 28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第 28.2 行“前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào) 2022 年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。

3）增加第 30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)2023年第四季度(10月-12月)新購置設(shè)備器具加計(jì)扣除金額。

四、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)

將第 50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第l1 行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”第 l1.1 行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第 l1.2 行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”，供納稅人填報(bào) 2022 年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。

五、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)

在第 24 行下增加明細(xì)行次，對區(qū)域性優(yōu)惠政策進(jìn)一步細(xì)分，供納稅人分別填報(bào)橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動(dòng)區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策。

關(guān)注事項(xiàng)提示

一、提前申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表

建議納稅人分步報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和匯算清繳申報(bào)表。在編制完成會(huì)計(jì)報(bào)表后第一時(shí)間申報(bào)，在梳理稅會(huì)差異調(diào)整、核實(shí)享受優(yōu)惠政策及金額等事項(xiàng)后再進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。

二、優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

對涉及多政府部門認(rèn)定管理的優(yōu)惠政策，請納稅人務(wù)必確認(rèn)符合相關(guān)政策條件，同時(shí)對于應(yīng)該取得相關(guān)資格證書或者文件的一并確認(rèn)，避免錯(cuò)誤填報(bào)產(chǎn)生后續(xù)影響。

對存在爭議的研發(fā)項(xiàng)目，納稅人可以提請稅務(wù)部門幫助轉(zhuǎn)請科技部門判斷。

三、資產(chǎn)損失申報(bào)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

四、更正申報(bào)

匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。納稅人應(yīng)根據(jù)更正項(xiàng)目認(rèn)真核實(shí)確認(rèn)，及時(shí)進(jìn)行更正，履行如實(shí)辦理納稅申報(bào)的規(guī)定。

五、申請退稅

根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅，準(zhǔn)備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

在匯算清繳申報(bào)期，系統(tǒng)智能識(shí)別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時(shí)發(fā)送《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知），并登記在冊，后續(xù)定期持續(xù)跟進(jìn)提醒服務(wù)。對于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統(tǒng)比對相關(guān)指標(biāo)通過后可即時(shí)辦結(jié)。

在完成匯算清繳申報(bào)后各個(gè)征期，對于未申請辦理退稅納稅人，系統(tǒng)自動(dòng)推送提示辦理退稅事項(xiàng)。針對仍不辦理的納稅人，統(tǒng)一納入異常退稅管理系統(tǒng)，納稅人無特殊原因應(yīng)及時(shí)辦理退稅。

優(yōu)惠政策概述

一、2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳新政(優(yōu)惠政策篇）——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有關(guān)稅收政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2022 年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

自2023年1月1日起，企業(yè) 10 月份預(yù)繳申報(bào)第 3 季度(按季預(yù)繳)或 9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例 75%的企業(yè)，在 2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至 100%。

二、2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳新政(優(yōu)惠政策篇 )——投入基礎(chǔ)研究有關(guān)稅收政策

對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按 100%在稅前加計(jì)扣除。

對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅

三、2022 年企業(yè)所得稅匯算清繳新政（優(yōu)惠政策篇）——高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

【第2篇】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率

企業(yè)所得稅之——個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)

或=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）x適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用， 不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收人和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已 經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?；?本規(guī)定如下：

計(jì)稅基本規(guī)定

1. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費(fèi)用、 稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的佘額，為應(yīng)納稅所得額。

2. 個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)（以下簡稱生產(chǎn)經(jīng)營)取得 的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收人，為收人總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收 入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收人、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收人、其他收入。

前款所稱其他收入包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金 收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收 人、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3. 成本，是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出 以及其他耗費(fèi)。

4. 費(fèi)用，是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用， 已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

5. 稅金，是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

6. 損失，是指個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損-、 報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他 損失。

個(gè)體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國家 稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

個(gè)體工商戶已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)， 應(yīng)當(dāng)計(jì)人收回當(dāng)期的收人。

7. 其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā) 生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

8. 個(gè)體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng) 期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)人有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接 扣除。

除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外，個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損先和其 他支出，不得重復(fù)扣除。

9. 個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

(1) 個(gè)人所得稅稅款。

(2) 稅收滯納金。

(3) 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

(4) 不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出。

(5) 贊助支出。

(6) 用于個(gè)人和家庭的支出。

(7) 與取得生產(chǎn)經(jīng)營收人無關(guān)的其他支出

(8) 國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出

10. 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對 于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用， 準(zhǔn)予扣除。

11. 個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營 所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

12. 個(gè)體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所 得額時(shí)扣除。

13. 個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

14. 本辦法所稱虧損，是指個(gè)體工商戶依照本辦法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于0 的數(shù)額。

【第3篇】征期申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

2023年第一季度已經(jīng)結(jié)束，對于企業(yè)來說，今年是特殊的一年，稅收政策減免程度也相當(dāng)大。第一季度大征期的來臨，一般人和小規(guī)模納稅人可以借此匯總和摸底企業(yè)最終能夠獲得多少政策補(bǔ)貼和減免，具體申報(bào)工作分為以下六點(diǎn)：

一、月報(bào)和季報(bào)

對于月報(bào)，一般人企業(yè)要申報(bào)增值稅、附加稅和個(gè)人所得稅，小規(guī)模企業(yè)只申報(bào)個(gè)人所得稅；而季報(bào)，一般人和小規(guī)模企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、個(gè)人所得稅。

二、確認(rèn)申報(bào)材料

一般人申報(bào)增值稅需要的確認(rèn)材料有：收入票、發(fā)票匯總表、進(jìn)項(xiàng)專票認(rèn)證抵扣匯總表；小規(guī)模申報(bào)增值稅需要的確認(rèn)材料包括收入票、發(fā)票匯總表。小規(guī)模季度累計(jì)開票不超30萬可免征增值稅及附加稅（免稅額含增值稅專票收入但不免稅），特別值得注意的是3月份發(fā)票增值稅1個(gè)點(diǎn)，別算錯(cuò)稅，一般人只有月開票不超10萬可以免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

部分小規(guī)模企業(yè)因前期經(jīng)營原因，是由一般人轉(zhuǎn)為小規(guī)模的，申報(bào)方式默認(rèn)為月報(bào)，申報(bào)流程與一般人一致，也可在電子稅務(wù)局網(wǎng)上提交申請?jiān)聢?bào)改季報(bào)并在下一申報(bào)期生效。所以，有企業(yè)核算開票不合適的可以申請改為季報(bào)，開票空間相對寬松一些。

三、成本費(fèi)用比例

企業(yè)所得稅需要提前核算一季度的收入成本比例，年累計(jì)盈利100萬以下按照5%計(jì)提預(yù)繳企業(yè)所得稅，盈利在100-300萬的部分按照10%計(jì)提預(yù)交所得稅，盈利超300萬以上就要全額按照25%計(jì)提預(yù)繳企業(yè)所得稅，所以，提前規(guī)劃成本費(fèi)用比例非常重要。

收入總額比較大的可以考慮提前做稅收籌劃，一般稅收洼地企業(yè)稅點(diǎn)比較低。

四、小稅種附加稅

對于附加稅（城建稅、教育費(fèi)、地方教育費(fèi)）來說，很多企業(yè)都不了解，這個(gè)稅屬于小稅種，主要計(jì)稅依據(jù)是增值稅，計(jì)算方法是增值稅的10%-12%，簡單理解就是增值稅有數(shù)據(jù)產(chǎn)生才用交附加稅。一般人月開票不超10萬可減免兩費(fèi)，小規(guī)模是2023年開始施行附加稅減半征收，不限開票額。

注意：小規(guī)模有專票收入時(shí)，申報(bào)時(shí)要記得及時(shí)填寫附加稅應(yīng)交數(shù)據(jù)，避免漏報(bào)。

五、財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表主要是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表必傳的，現(xiàn)金流量表不是必傳項(xiàng)，有的企業(yè)申報(bào)時(shí)如果沒有帶出財(cái)務(wù)報(bào)表，可以做會(huì)計(jì)準(zhǔn)則備案，隨后重置報(bào)表就能正常申報(bào)了。

六、個(gè)人所得稅

要求申報(bào)人員身份信息與身份證保持一致，聯(lián)系電話入職日期要填寫正確。自2023年開始施行匯總所得申報(bào)，個(gè)人所得稅也是采用預(yù)繳方式，年底匯算清繳多退少補(bǔ)。

財(cái)稅專家提醒您：以上稅種只是常規(guī)必報(bào)稅種，有的企業(yè)還需要申報(bào)房產(chǎn)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、生產(chǎn)經(jīng)營所得等，一定要注意查看自身應(yīng)報(bào)稅種，避免漏報(bào)造成不必要的損失。

【第4篇】個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收

自去年爆發(fā)的幾起稅務(wù)檢查案件以來，主要內(nèi)容是企業(yè)利用個(gè)人便利，從審批逃稅為自身利益的調(diào)查開始，國家審批征收政策受到了很大影響。國家還發(fā)布了關(guān)于個(gè)人獨(dú)立和合伙企業(yè)從之前核定征收全部改為核算征收的通知。

然而，如果個(gè)體經(jīng)營者不受此公告的影響，他們?nèi)匀豢梢岳^續(xù)享受批準(zhǔn)的征收政策。那么問題來了，個(gè)獨(dú)和個(gè)體戶有什么不同和相同之處呢？

不同點(diǎn)：

個(gè)體戶是經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)、醫(yī)療、咨詢、辦學(xué)、服務(wù)、安裝等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)體戶；取得個(gè)體戶營業(yè)執(zhí)照的個(gè)體戶是從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體戶。在工商、稅務(wù)、銀行，不受公司性質(zhì)的監(jiān)管，涉稅風(fēng)險(xiǎn)極低；你可以自由選擇不開公司賬戶、開戶或使用法人自己的銀行卡來收取和支付資金。

個(gè)人：根據(jù)公司的經(jīng)營性質(zhì)，必須在工商、稅務(wù)、銀行和公司的性質(zhì)下開立公司賬戶。涉稅風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)遠(yuǎn)高于個(gè)體經(jīng)營者。

相同點(diǎn)：

個(gè)體經(jīng)營者和個(gè)體經(jīng)營者可享受批準(zhǔn)的征收政策；他們都需要記賬、申報(bào)和納稅；申報(bào)和納稅，稅收制度相同；無需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的股東股息個(gè)人所得稅。

注：以上還總結(jié)了個(gè)體戶與個(gè)體戶的相似性和差異，個(gè)體戶占優(yōu)勢更大，涉稅風(fēng)險(xiǎn)更小。

注冊個(gè)體戶已成為納稅人“節(jié)稅寶典”的首選！有六個(gè)優(yōu)勢。

1、注冊、記賬、申報(bào)、納稅、注銷等，流程簡單，由專人處理，無需法人親自到場；

2、個(gè)體戶經(jīng)營范圍廣，發(fā)票項(xiàng)目無限制，如建筑業(yè)、中介服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、可再生資源業(yè)、貿(mào)易業(yè)等，以滿足各行各業(yè)納稅人的需求；

3、個(gè)體經(jīng)營者可申請核定征收，核定個(gè)人經(jīng)營所得稅為1%優(yōu)惠政策，無需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的法定股東股息個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅率有效降低。

4、個(gè)體經(jīng)營者屬于小規(guī)模納稅人，免征增值稅和附加稅，只繳納個(gè)人營業(yè)所得稅。

5、年可開票500萬元，無進(jìn)項(xiàng)要求，也可設(shè)立多個(gè)，滿足開票金額大的需要，納稅后，可自由支配；

6、無實(shí)體辦公，可異地辦公。

【第5篇】個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率

個(gè)體工商戶小王是一般納稅人，2023年8月底申報(bào)個(gè)人所得稅累計(jì)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得100000元，假定該個(gè)體工商戶2023年9月底累計(jì)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得120000元，2023年10月底累計(jì)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得150000元，2023年12月底累計(jì)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得240000元（前11月已納稅40000元）。該納稅人9月、10月、以及2023年度應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？

按照第9號(hào)主席令和《關(guān)于2023年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）文件規(guī)定，個(gè)體工商戶自2023年10月1日后，按月取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，業(yè)主減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行；稅率按新《個(gè)人所得稅法》“經(jīng)營所得”稅率表執(zhí)行。因此：

一：9月屬期應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=（120000-3500*9）=88500元，稅率30%，速算扣除數(shù)9750

應(yīng)納稅額=累計(jì)應(yīng)納稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=88500*30%-9750=16800元

二：10月屬期應(yīng)納稅額計(jì)算

按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）文件規(guī)定，應(yīng)納稅所得額=（150000-3500*9－5000）=113500元。

應(yīng)納稅款涉及兩個(gè)稅率和速算扣除數(shù)，需要分兩次計(jì)算：

（一）按原稅率表和月度權(quán)重計(jì)算前9個(gè)月配比稅額

應(yīng)納稅所得額113500元，稅率35%，速算扣除數(shù)14750元

按原稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=113500*35%-14750=24975元

配比計(jì)算前9個(gè)月稅款=按原稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額*10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)=24975*9/10=22477.50元

（二）按新稅率表和月度權(quán)重計(jì)算后1個(gè)月配比稅額

應(yīng)納稅所得額113500元，稅率20%，速算扣除數(shù)10500元

按新稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=113500*20%-10500=12200元

配比計(jì)算后1個(gè)月稅款=按新稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額*×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)=12200*1/10=1220元

綜上：小王10月份屬期應(yīng)納個(gè)人所得稅=22477.50+1220=23697.50元，已納16800元，應(yīng)補(bǔ)繳6897.50元。

三：2023年度應(yīng)納稅額計(jì)算

按照財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）文件規(guī)定，2023年度應(yīng)納稅所得額=（240000-3500*9－5000*3）=193500元。

年度應(yīng)納稅款，同樣涉及兩個(gè)稅率和速算扣除數(shù)，需要分兩次計(jì)算

（一）按原稅率表和月度權(quán)重計(jì)算前9個(gè)月配比稅額

應(yīng)納稅所得額193500元，稅率35%，速算扣除數(shù)14750元

按原稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=193500*35%-14750=52975元

配比計(jì)算前9個(gè)月稅款=按原稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額*10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)=52975*9/12=39731.25元

（二）按新稅率表和月度權(quán)重計(jì)算后3個(gè)月配比稅額

應(yīng)納稅所得額193500元，稅率20%，速算扣除數(shù)10500元

按新稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=193500*20%-10500=28200元

配比計(jì)算后3個(gè)月稅款=按新稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額*×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)=28200*3/12=7050元

綜上，小王年度應(yīng)納稅額=39731.25+7050=46781.25元，已納稅40000，應(yīng)補(bǔ)稅6781.25元。

【第6篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

個(gè)人所得稅？企業(yè)所得稅？可別傻傻分不清

下面就由稅稅子為大家簡單介紹一下個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅征稅范圍較為廣泛且稅率普遍偏高，當(dāng)你不創(chuàng)業(yè)、不經(jīng)營公司、不出售房產(chǎn)的時(shí)候，可能只有“工資、薪金所得”與你有關(guān)。而工資、薪資所得只是個(gè)人所得稅征稅范圍的一種，而一旦你成為了創(chuàng)業(yè)者，你就不能再無視個(gè)人所得稅中其他的征稅項(xiàng)目了

征稅范圍

稅率

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

3%—45%

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

5%—35%

勞務(wù)報(bào)酬所得

5%—35%

利息、股息、紅利所得

20%—40%

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

20%

偶然所得

20%

稿酬所得

20%

特許權(quán)使用費(fèi)所得

20%

其他所得

20%

一、經(jīng)營所得的含義？

經(jīng)營所得屬于分類征收的一種個(gè)人所得稅，具體是指個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營所得。

二、經(jīng)營所得的表現(xiàn)形式？

1、個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

2、個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)的所得。

3、個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

如果按原本的稅率來計(jì)算，費(fèi)用肯定是很高的，但如果你是個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資那你可占到便宜了，個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅普票最低達(dá)到了0.75%，增值稅、附加稅都是免征，專票增值稅在3%，附加稅也在0.18%，個(gè)人所得稅0.75%，個(gè)人獨(dú)資普票增值稅、附加稅也是是免征的，個(gè)人所得稅率在1.2%，票增值稅在3%，附加稅也在0.18%，個(gè)人所得稅1.2%。稅率都非常的低，都非常劃算。

今天的分享就到這里了，想了解更多的稅收優(yōu)惠政策詳情，可移步--《稅稅子》。希望以上的內(nèi)容，能夠幫助到大家。

【第7篇】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅減免

關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

來源：財(cái)政部微信

【第8篇】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率

了解更多稅收優(yōu)惠政策，請到《稅蝦蝦》

由于疫情一系列原因的影響，我國的小規(guī)模企業(yè)受到了一系列的影響，一部分的企由于扛不住壓力，都紛紛注銷.

因此，國家對于這一情景，出臺(tái)了許多針對小規(guī)模企業(yè)的扶持性政策。去年，小規(guī)模納稅人增值稅稅率由原本的3%下調(diào)至1%；從今年4月份起，對于小規(guī)模納稅人，年銷售利潤不超過500萬的，開普票，免征增值稅，開專票由原來的1%回調(diào)到3%。

個(gè)體工商戶是依法不需要繳納企業(yè)所得稅的，個(gè)體工商戶不僅能夠享受國家推出的一系列稅收優(yōu)惠政策，還能享受地方政府所推出的一系列的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合種種稅收優(yōu)惠政策，能大大的減輕個(gè)體工商戶的稅收壓力。

在山東，河南，重慶等地區(qū)都有稅收洼地，這些稅收洼地都是由地方政府所打造出來的稅收優(yōu)惠園區(qū)。在園區(qū)內(nèi)成立一家個(gè)體工商戶，經(jīng)過核定后，核定個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率為0.75%。

例如：企業(yè)一個(gè)月銷售額為200萬，需要繳納的稅費(fèi)

在園區(qū)內(nèi)的個(gè)體工商戶：

增值稅：不需要繳納

個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：200萬×0.75%＝1.5萬

個(gè)體工商戶是依法不需要繳納企業(yè)所得稅的，因此，企業(yè)有200萬的利潤需要納稅，在園區(qū)的個(gè)體工商戶就只需要繳納1.5萬的稅。相比較于其他而言，這個(gè)能大大的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在園區(qū)內(nèi)成立一家個(gè)體工商戶，全程不需要法人到場，只需要提供相應(yīng)的基本信息即可。

【第9篇】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率表

首先帶大家先了解園區(qū)入駐，園區(qū)的的存在，是地方政府為了拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)，給園區(qū)帶來稅收的同時(shí)也為本地人民帶來了就業(yè)機(jī)會(huì)。我們可以在園區(qū)注冊個(gè)體工商戶，無需實(shí)體辦公，入駐無需本人到場方便快捷，當(dāng)然業(yè)務(wù)必須真實(shí)，三流一致。

注冊個(gè)體工商戶能為我們經(jīng)營者減輕很重的稅收負(fù)擔(dān)，特別是在相關(guān)稅收園區(qū)能享受更多的稅收優(yōu)惠政策。我們在稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊的個(gè)體工商戶只要全年的開票收入不超過500萬，符合小規(guī)模納稅人身份就可以申請核定征收。核定后沒有企業(yè)所得稅的稅收壓力，只需要繳納0.6%左右的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，再只需繳納1%的增值稅和0.06%的附加稅。綜合起來最低稅率可達(dá)1.66%?。?！

某新入駐個(gè)體工商戶，年收入500萬，核定征收后納稅情況如下：

增值稅：500萬*1%=5萬

附加稅：5萬*6%=0.3萬

個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅：500萬*0.6%=3萬

總計(jì)稅費(fèi)：8.3萬

現(xiàn)在，已有很多不同行業(yè)的企業(yè)都選擇在園區(qū)注冊個(gè)體工商戶，沒有了25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅個(gè)稅，降低了企業(yè)的綜合稅負(fù)，使利潤最大化。當(dāng)然也適合我們新的創(chuàng)業(yè)者，入駐流程簡單快速，不用開設(shè)銀行賬戶，創(chuàng)業(yè)初期成本低。

更多稅收優(yōu)惠政策，以及落地（財(cái)稅小咖）

【第10篇】個(gè)人獨(dú)自企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率

企業(yè)缺少成本：園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資、核定個(gè)人經(jīng)營所得稅率為0.6%

現(xiàn)在為國內(nèi)企業(yè)稅負(fù)率越來越高，特別是企業(yè)所得稅這一塊，企業(yè)所得稅正常是繳納利潤部分的25%，高額的企業(yè)所得稅也就意味著我們企業(yè)利潤虛高，缺少成本。

現(xiàn)在很多業(yè)務(wù)都是不能取得成本發(fā)票的，比如業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)候不能取得發(fā)票，每個(gè)企業(yè)缺少成本導(dǎo)致企業(yè)所得稅的原因也各不相同，所以發(fā)生的業(yè)務(wù)和票的品目肯定也不相同！

降低企業(yè)所得稅的稅負(fù)率我們可以在園區(qū)成立小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資，然后我們把主體公司的一部分業(yè)務(wù)分包過去，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在園區(qū)享受核定征收，所以比我們正常情況成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅率要低很多！

園區(qū)個(gè)人獨(dú)資的稅收優(yōu)惠政策：在園區(qū)指定的地區(qū)注冊個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，會(huì)把我們的企業(yè)的個(gè)人經(jīng)營所得稅核定為0.6%，總體稅負(fù)率為1.66%，個(gè)人獨(dú)資最高的稅種就是個(gè)稅，現(xiàn)在個(gè)稅已經(jīng)核定了，所以總體稅負(fù)率很低！

個(gè)人獨(dú)資涉及到的稅種：增值稅1%、附加稅0.06%、個(gè)人經(jīng)營所得稅0.6%、印花稅萬分之5

個(gè)人獨(dú)資能解決的問題：

1. 企業(yè)所得稅稅負(fù)高

2. 股東把利潤轉(zhuǎn)到私卡上的時(shí)候需要繳納20%的稅費(fèi)

3. 個(gè)人做業(yè)務(wù)時(shí)候出具發(fā)票稅率太高

4. 長期都要與對方公司發(fā)生業(yè)務(wù)來往,企業(yè)形式更加合理！

5. 上游開不出成本發(fā)票，自己成立個(gè)人獨(dú)資出具

案例：我們一家科技類型的企業(yè)每年賺取3000的利潤，這3000萬如果我們正常繳納稅費(fèi)就需要繳納25%的企業(yè)所得稅，如果股東年底的時(shí)候要提現(xiàn)還要繳納20%的稅費(fèi)，總體稅負(fù)率差不多在40%左右，3000萬的利潤到股東手里也只有1800萬！

解決方法：我們可以成立6家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，我們把這3000萬分包給這6家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，每家企業(yè)分包500萬的業(yè)務(wù) 。

個(gè)人獨(dú)資需要繳納的稅費(fèi);3000萬*1%=30萬

附加稅：30萬*6%=1.8萬

個(gè)人經(jīng)營所得稅：3000萬安*0.6%=18萬

總共繳納稅費(fèi)：30萬+1.8萬+18萬=49.5萬

我們可以看見這3000萬如果我們成立個(gè)人獨(dú)資再進(jìn)行業(yè)務(wù)分包，最后提現(xiàn)到股東手里，這時(shí)候我們只需要繳納50萬的稅費(fèi)足以！

【第11篇】合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得稅申報(bào)表

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無憂！

每日問答

問： 請問投資合伙企業(yè)分得的利潤，是不是填報(bào)填寫a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》？

（上海財(cái)政局）答：應(yīng)當(dāng)注意的是，合伙企業(yè)不征收所得稅，合伙人是納稅人。所以，從合伙企業(yè)分得的是應(yīng)納稅所得額。這里的“分得”，不是指實(shí)際分得利潤，而是按照“先分后稅”原則按照合伙企業(yè)當(dāng)年匯算清繳確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額與投資方的投資份額計(jì)算的部分，并將其填寫a105000《納稅調(diào)整明細(xì)表》的第41行“稅收金額”（相當(dāng)于納稅調(diào)增）；在實(shí)際取得合伙企業(yè)分配的利潤時(shí)填寫第41行“賬載金額”（相當(dāng)于納稅調(diào)減）。從有限公司取得的權(quán)益性投資收益，可以享受免稅優(yōu)惠，取得的投資收益填寫a105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》和a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的相關(guān)行次。

來源：諸葛會(huì)稅

【第12篇】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年3月26日

【第13篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得稅稅率

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收個(gè)人經(jīng)營所得稅稅率2.1%，總稅負(fù)5.1%

在當(dāng)下受疫情影響下企業(yè)生存都很困難，并且企業(yè)在運(yùn)營過程中，成本票越來越難以取得，尤其是像建

筑、勞務(wù)、服務(wù)、咨詢服務(wù)這些行業(yè)，一般來說企業(yè)對外只要收了錢，就必須開出增值稅發(fā)票，但是付

了錢取得發(fā)票就沒有那么容易了，所以經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，無形間增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以通

過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

尤其是針對一些行業(yè)成本無法在企業(yè)所得稅前作為成本扣除，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，對此可以利用地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來解決，通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)和利潤的分流，享受核定征收。

比如企業(yè)注冊個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過注冊在某些經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)或者工業(yè)園區(qū)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)省大量稅收成本，獲得大額稅收扶持的目的。

通過入駐在園區(qū)的企業(yè)可以申請核定征收，小規(guī)模納稅人年開票額在500萬以下，可申請核定征收應(yīng)稅所得率10%，稅率0.5%-2.1%，一般納稅人企業(yè)可以申請核定征收個(gè)人經(jīng)營所得稅率為開票額的2.2%-3.5%。也就是說年開票額500萬元的個(gè)獨(dú)企業(yè)，注冊或遷移到園區(qū)內(nèi)，個(gè)人所得稅交稅低于10萬的。

通過入駐園區(qū)，企業(yè)可以獲得政府的稅收優(yōu)惠政策。

針對有限公司，可以享受到的稅收優(yōu)惠政策：

增值稅：以地方留存的40％--70％扶持

企業(yè)所得稅：以地方留存的40％--70％扶持

針對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模納稅人/一般納稅人）可以享受到的稅收優(yōu)惠政策：

增值稅：3％

個(gè)人所得稅：0.5%-2.1％（小規(guī)模） 2.2%-3.5%（一般納稅人）

附加稅0.18％

小規(guī)?？偠愗?fù)最高5.1％

不同園區(qū)的稅后優(yōu)惠政策有所不同，但是差異不會(huì)很大，具體的可以進(jìn)一步詳細(xì)了解，以當(dāng)?shù)貓@區(qū)為準(zhǔn)。

企業(yè)不需要改變現(xiàn)有的經(jīng)營模式和地址，也不需要法人親自出面，只需要通過以下方式：

（1）在園區(qū)內(nèi)設(shè)立新公司

（2）在園區(qū)內(nèi)開設(shè)分公司

（3）遷移變更到園區(qū)內(nèi)

就可以享受到園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，并且財(cái)政扶持稅收的返還按月兌現(xiàn)，只要入駐園區(qū)并且正常履行納稅義務(wù)，就能夠獲得政府的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持(130+2838+3878 )。

以下行業(yè)都可以通過入駐園區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策：

環(huán)保技術(shù)咨詢、企業(yè)營銷策劃、經(jīng)紀(jì)代理、工程/景觀/建筑設(shè)計(jì)、清潔服務(wù)、科技發(fā)展、企業(yè)管理咨詢、商務(wù)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、技術(shù)研發(fā)服務(wù)、咨詢服務(wù)、文化傳媒、文化傳播、地產(chǎn)營銷策劃、地產(chǎn)顧問、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程技術(shù)服務(wù)、物流運(yùn)輸、建筑勞務(wù)等等。

通過對比各地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以享受更大程度上的稅收扶持，相當(dāng)于獲得很大一部分的營業(yè)外

收入，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

【第14篇】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

隨著個(gè)稅所得法的出臺(tái)，個(gè)人所得稅的申報(bào)也越來越方便了。以前是需要登錄網(wǎng)頁電子稅務(wù)局去申報(bào)，現(xiàn)在已經(jīng)合并至自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端里面了，那么在自然人電子稅務(wù)扣繳客戶端怎么填寫？請跟我一起往下看。

要報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)人所得稅，首先你得是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)，然后登陸電子稅務(wù)局，納稅人信息看看有沒有稅種。

個(gè)體工商戶：

常見征收方式為定期定額征收，個(gè)體戶登陸電子稅務(wù)局，納稅人信息中可以查看核定信息，如圖：

圖中，我們可以看見核定有效期，核定應(yīng)納稅所得額等有效信息。

如果發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的核定信息，則我們可以進(jìn)入定期定額自行申報(bào)表完成個(gè)稅申報(bào)，根據(jù)不同行業(yè)，通常核定征收率有0%，0.3%，0.6%，0.8%等等。

如果查詢不到核定信息，核定頁面是空白的，則說明企業(yè)為查賬征收，則應(yīng)該登陸自然人稅收管理系統(tǒng)（報(bào)工資軟件），完成申報(bào)。

如果是首次登陸自然人稅收管理系統(tǒng)，還需要先下載個(gè)人所得稅app注冊，在個(gè)人中心，企業(yè)辦稅權(quán)限中重置一下企業(yè)登陸密碼，才能登陸自然人稅收管理系統(tǒng)。

查賬征收企業(yè)登陸之后是這樣的，需要根據(jù)企業(yè)收入，成本等實(shí)際情況，填寫報(bào)表，如圖：

在完成季報(bào)之后，每年還需要在3月31日之前進(jìn)行匯算，點(diǎn)擊左邊“年度匯算申報(bào)”

計(jì)算方法

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月(工資、薪金所得適用)

應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)。

【第15篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得稅要報(bào)匯總表嗎

一、法律依據(jù)

中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)現(xiàn)公布修訂后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，自2023年1月1日起施行。

經(jīng)營所得，是指：

1、個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2、個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3、個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

注意：沒有辦登記，實(shí)質(zhì)上屬于個(gè)體經(jīng)營性質(zhì)的個(gè)人所得也適用于這個(gè)稅目。

二、適用稅率

經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率

注明：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

三、應(yīng)納稅所得額

1、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：

全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失

應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

3、取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

四、納稅申報(bào)

1、申報(bào)期限

（1）納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

（2）居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

注：綜合所得按月（季）預(yù)扣預(yù)繳，按年匯總計(jì)算，次年3月1日-6月30日匯算清繳；經(jīng)營所得按月或按季預(yù)繳，下月或下季初15日內(nèi)預(yù)繳稅款，次年3月31日前匯算清繳；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

2、申報(bào)方式

（1）辦稅服務(wù)廳

（2）江蘇自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端

（3）自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（網(wǎng)頁版）：網(wǎng)址（江蘇）https://its.jiangsu.chinatax.gov.cn

個(gè)體工商戶業(yè)主（定期定額戶除外，下同）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人（以下簡稱“投資人”）可以直接通過自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁web端自行辦理納稅申報(bào)，首次訪問需要先實(shí)名認(rèn)證注冊。

江蘇自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端

3、申報(bào)表

（1） 《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（a表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按查賬征收辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，或者按核定征收辦理納稅申報(bào)。

（2） 《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）》。該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報(bào)。

（3） 《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。

五、實(shí)例講解

1、江蘇自然人稅收管理系統(tǒng)客戶端申報(bào)表填寫

（1）《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（a表）》填寫：

（2）昆山市某某機(jī)械廠為內(nèi)資個(gè)體，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份成立，2023年7月10日申報(bào)第二季度個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得，截止2023年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)表如下：

《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（a表）》

（1）收入總額：填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收成

（2）成本費(fèi)用：填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。

（3）利潤總額：填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期的利潤總額，填寫好收入總額和成本費(fèi)用自動(dòng)計(jì)算。

（4）彌補(bǔ)以前年度虧損：填寫可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

【第16篇】生產(chǎn)經(jīng)營所得稅在哪個(gè)系統(tǒng)申報(bào)

尊敬的納稅人：

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已升級完畢，并于2023年4月1日上線。網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)包括電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端、客戶端和@深稅，您可選擇使用任意方式進(jìn)行申報(bào)。

本次系統(tǒng)升級，是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）的規(guī)定，對部分申報(bào)表表單的格式和內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日期為2023年5月31日，請您合理安排時(shí)間，在規(guī)定期限內(nèi)辦理。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2023年3月31日