企業(yè)所得稅和個人所得稅（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅和個人所得稅

這是一個很有意思的話題，職場會計人、所得、所得稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅，這幾個概念，在某種程度上存在著一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

一、會計是一個非常大的行業(yè)，主要是從事收入與支出、成本與費用、盈利與虧損以及向國家繳納各種稅費的核算工作，它存在于機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)等各個部門，對一個單位的財務(wù)收支全過程起著核算、管理、監(jiān)督的重要作用。這是各個單位、部門都不可或缺的崗位。

職場會計人顧名思義，就是各單位從事會計工作的人員。

二、稅務(wù)專業(yè)中，所謂“所得”或“所得額”也稱之為凈收益，就是收入扣除各種成本、費用、稅金及其他合法支出后的凈額。它是用以計算所得稅的計算依據(jù)。

三、所得稅，是指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)取得的“所得”或“凈收益”進行征稅或者課征的一個稅種。按照征稅對象的不同，分為個人所得稅和企業(yè)所得稅兩個稅種。

四、個人所得稅，是指對居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得以及在一個納稅年度內(nèi)未住滿183天的非居民個人來自于中國境內(nèi)所得征收的一個稅種。

個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人也是個人所得稅的納稅人。

個人所得主要分九個類型：

1.工資、薪金所得

2.勞務(wù)報酬所得

3.稿酬所得

4.特許權(quán)使用費所得

5.經(jīng)營所得

6.利息、股息、紅利所得

7.財產(chǎn)租賃所得

8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9.偶然所行

第一項至第四項稱之為“綜合所得”，適用3%至45%的七級超額累進稅率。

經(jīng)營所得適用5%至35%的五級超額累進稅率。

第六項至第九項，適用20%的比例稅率。

五、企業(yè)所得稅，是對企業(yè)和其他經(jīng)濟組織的收入所得征收的一種稅。企業(yè)又分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)是指，依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)是指，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際經(jīng)營管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來自于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)所得稅的法定一般稅率為25%。

近期，國家為支持小型微利企業(yè)的生存與發(fā)展、改善民生、優(yōu)化營商環(huán)境，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。其中，年凈利潤額在100萬元以內(nèi)的，實際稅負率為5%；年凈利潤額100萬元以上至300萬元的，實際稅負率為10%。所以，小型微利企業(yè)年凈利潤在300萬元以內(nèi)的，綜合實際稅負率約為8.4%。從而大大地減輕了小型微利企業(yè)的稅收負擔(dān)，有效地推進了小型微利企業(yè)的良性發(fā)展。

【第2篇】個人獨資企業(yè)個人所得稅稅率表

個人獨資企業(yè)核定征收1.5％，增值稅最低3％，增值稅降低40%

現(xiàn)目前國內(nèi)有許多經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，工業(yè)園區(qū)等稅收洼地，在這些稅收洼地中針對企業(yè)都有一些稅收上面的獎勵政策。每個經(jīng)濟開發(fā)區(qū)或是工業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠都是有差異的，除了當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策不同還有針對的企業(yè)性質(zhì)及類型等也有所不同。因此在企業(yè)選擇稅收洼地時也因?qū)⑦@些元素放在考慮范圍之中，不應(yīng)單看稅收優(yōu)惠政策的獎勵比例!

企業(yè)在選擇稅收優(yōu)惠政策時因確認一下幾個考慮重點：

一、經(jīng)辦人：稅收優(yōu)惠政的獎勵，稅收洼地都會“間接性‘’告訴企業(yè)稅收獎勵，例如：地方留存部分，其余部分的，地方剩余部分等字眼。企業(yè)應(yīng)深究“地方留存”到底留多少?下面介紹一下小編所在園區(qū)的稅收政策 增值稅地方留存為50%，其余50%上繳于國家，不用再交上級財政，企業(yè)繳納增值稅可享受地方留存40%——70%的獎勵。也就是增值稅總納稅額的25%——35%?企業(yè)所得稅地方留存為40%，其余60%是上繳于國家財政，不用再上繳于上級財政了，企業(yè)繳納企業(yè)所得稅可享受地方留存40%——70%的稅收獎勵，相當于企業(yè)所得稅納稅總額的20%——28%的獎勵。?注：納稅大戶，一事一議

二、核定征收 針對企業(yè)享受核定征收，目前只有個人獨資企業(yè)享受地方性的核定征收(132+7193+5807 甜)，個人獨資企業(yè)是鑒于有限公司及個體工商戶之間的一人獨資企業(yè)，由于個人獨資企業(yè)無健全的賬目，交易金額小，因此享受核定征收。個人獨資企業(yè)的稅種為：增值稅、個人所得稅及附加稅 個人獨資企業(yè)目前享受核定征收稅率為：1.5%或2%(由于園區(qū)不同，因此稅率有所不同)

三、稅收洼地的穩(wěn)定性及真實性 財政局做招商引資基本不會自己招商，而是會找專業(yè)的招商平臺與招商平臺簽訂招商引資協(xié)議書，但是也有許多招商平臺會找二級代理或是三級代理來代理招商。

【第3篇】合伙企業(yè)個人所得稅稅率表

1問：麗姐，合伙企業(yè)取得了分紅收入，個人合伙人按照什么稅率交稅？

答：合伙企業(yè)取分紅收入，無論該分紅收入是來源于上市公司還是非上市公司，個人合伙人都按照20%的稅率繳納個人所得稅。

上市公司及新三板差別化股息政策適用的主體均是個人，個人通過合伙企業(yè)持有的上市公司及新三板企業(yè)的股票取得的分紅不能享受此優(yōu)惠政策。

法律法規(guī)

國稅函〔2001〕84號

二、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

財稅〔2015〕101號

一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

財政部公告2023年第78號

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

稅總稽便函[2018]88號

(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅[2015]101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見

財稅[2015]101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該'個人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2問：麗姐，合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入個人合伙人按照什么稅率來交稅？

答：合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入，其中的個人合伙人按照5%-35%的經(jīng)營所得稅繳納個人所得稅。

法律法規(guī)

財稅〔2000〕91號

第三條?個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡稱投資者）。

第四條?個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

稅總稽便函[2018]88號

一、關(guān)于個人所得稅

(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個人所得稅的意見

檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟，引進投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項目征收個人所得稅，稅率適用 20%。

現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照 '個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 '項目，適用 5%-35%的超額累進稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。

3問：麗姐，作為有限合伙企業(yè)的個人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益比較高，適用5%-35%的稅率太高，有什么合理合法的稅收政策可以利用么？

答：個人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較高，麗姐給出兩個建議供參考：

第一個建議：

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益高的合伙企業(yè)是創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

注意：

1）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

2）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

法律法規(guī)

財稅〔2019〕8號

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

第二個建議：

一、有限合伙企業(yè)持有a公司股權(quán)(未上市)，其中幾位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的幾位合伙人進來承接他們在合伙企業(yè)的份額。這樣的退伙，幾位合伙人按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來繳納合伙企業(yè)份額增值部分的所得稅。

新合伙人承接原合伙人在合伙企業(yè)的份額，屬于原合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財產(chǎn)，按照《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。因此，原合伙人需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額適用20%稅率計算繳納個人所得稅。

總結(jié)

第一：合伙企業(yè)取得的分紅收入，單獨按照股息紅利所得按照20%繳納個人所得稅；

第二：合伙企業(yè)取得的分紅收入，不能享受上市公司或新三板差別化股息優(yōu)惠政策；

第三：合伙企業(yè)除了分紅收入以外的其他收入， 應(yīng)當按照5%-35%的經(jīng)營所得繳納個人所得稅；

第四：經(jīng)過備案的創(chuàng)投合伙企業(yè)，選擇按照單一基金核算的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可以按照20%繳納個人所得稅；

第五：如果是合伙人個人直接轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，而不是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，以增值額的20%納稅。

【第4篇】建安企業(yè)個人所得稅

1、與建安企業(yè)簽訂勞動合同、存在勞動關(guān)系的員工，如公司管理人員、項目管理人員、建筑工人等，他們自建安企業(yè)取得的勞動報酬，按照工資、薪金所得稅目繳納個人所得稅，建安企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在支付工資時代扣代繳其個人所得稅，并做全員全額扣繳明細申報。

成功快車小編認為，如果未簽訂正式勞動合同，而是以「勞務(wù)合同」、「臨時用工協(xié)議」、「季節(jié)用工協(xié)議」等形式用工，甚至用工但未簽訂合同，只要企業(yè)與之存在事實的任職、受雇關(guān)系，此類人員應(yīng)比照正式員工進行個人所得稅的處理。

2、如果建安企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，那么，建安公司在向勞務(wù)公司支付工程款時沒有扣繳個人所得稅的義務(wù)，勞務(wù)公司在向工人支付工資薪金所得時，需要扣繳其個人所得稅，并向工程項目所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。

跨省異地施工的，如果項目地稅務(wù)機關(guān)隨工程進度附征了工資薪金個人所得稅，則勞務(wù)公司無需再做扣繳明細申報。

3、如果建安企業(yè)與工人之間存在非公司制的承包人（班組長），而且工人工資是直接支付給承包人，再由后者向工人支付，則需要注意：

（1）無論承包人是否辦理了工商登記，他們所從事的都是經(jīng)營活動，應(yīng)該按照「經(jīng)營所得」繳納個人所得稅，建安企業(yè)對「經(jīng)營所得」沒有代扣代繳的義務(wù)。

（2）根據(jù)個人所得稅法第九條的規(guī)定，承包人在向工人支付工資時，應(yīng)當代扣代繳其工資薪金所得個人所得稅。

成功快車提醒：編造虛假工資表（如每人每月不超過3500或者5000元），或者不做扣繳申報，均存在涉稅風(fēng)險。

（3）建安企業(yè)應(yīng)當與承包人簽訂班組用工協(xié)議，至少要明確兩件事，一是工人工資薪金個人所得稅由承包人負責(zé)代扣代繳；二是承包人應(yīng)當按照稅收政策規(guī)定向建安企業(yè)提供合法有效的所得稅前扣除憑證。

（4）根據(jù)總局公告2023年第28號的規(guī)定，建安企業(yè)對承包人的支出，屬于境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項目支出。如果承包人辦理了稅務(wù)登記，建安企業(yè)應(yīng)取得其自開或代開發(fā)票作為所得稅前扣除憑證；如果承包人為自然人，除小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)以外，也應(yīng)向建安企業(yè)提供其代開的發(fā)票。

（5）建安企業(yè)在所得稅前扣除時，除取得稅前扣除憑證之外，還要附班組用工協(xié)議、工程計量單據(jù)、付款憑據(jù)等相關(guān)資料，以證明稅前扣除憑證的真實性。

【第5篇】企業(yè)個人所得稅計算方法

工資薪金個人所得稅計算適用于7級超額累進倍率，其計算的方式如下：含稅的是：應(yīng)納稅額=(含稅工資薪金-三險一金等扣除項目-起征點)×適用稅率-速算扣除數(shù)。不含稅的工資薪金收入需要換算成含稅的計算：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

【第6篇】個人所得稅企業(yè)所得稅

區(qū)別：

一、具體的征稅對象與范圍不同：

1、企稅征稅對象是法人或其他組織的收益或利潤所得。

2、個稅對象則是居民和非居民的個人所得。企稅應(yīng)稅收入包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等其他收入等9個稅目。

3、個稅應(yīng)稅收入包括:工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等偶然所得等11個稅目。

二、概念不同：

1、企業(yè)所得稅和個人所得稅征稅對象都是對其收益或利潤的所得所繳納的稅，都是調(diào)節(jié)在所得領(lǐng)域國家與企業(yè)或個人之間的分配關(guān)系。

2、個體所得稅，就是說得個體工商戶，個人獨資企業(yè)等應(yīng)交的稅，這種個體企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅，但需繳納個人所得稅，計算與個人所得稅差不多。

3、但是它們之間在征稅對象、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、稅前扣除、征繳方式等方面有很大區(qū)別。

三、稅率不同：

企稅適用25%的比例稅率，20%(小型微利企業(yè))和15%(高新技術(shù)企業(yè))優(yōu)惠稅率。個稅有超額累進稅率(從5%到45%)，比例稅率(20%)。

四、減免的優(yōu)惠政策不同：

企稅收入總額中有不征稅收入、免稅收入、從事農(nóng)、林、牧、漁等5種情況免征或減征，以及加計扣除、減計收入、加速折舊、稅額抵免、專項優(yōu)惠等多種形式的優(yōu)惠。

五、稅前列支扣除和所得額的計算不同：

企稅發(fā)生的公益性捐贈支出按照年度利潤總額在12%以內(nèi)部分準予扣除等方法予以扣除。

個稅扣除包括對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈部分以及附加減除費用等扣除。

六、在征繳方式上不同：

企稅采取查帳征收或核定征收方式征收。個稅在征收形式上有代扣代繳、個人申報，其他各種形式的監(jiān)控與征收。

擴展資料：

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實行按月計征。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

（一）稅法優(yōu)先原則：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費的范圍，在財務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致，就按照稅法的標準。

在實務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅由個人負擔(dān)，但是由對方承擔(dān)這部分費用，在實際操作中，如果沒有繳納個人所得稅，稅務(wù)部門還是會找個人承擔(dān)責(zé)任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，應(yīng)按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。《國家稅務(wù)總局公告2023年第15號》

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務(wù)、會計規(guī)定計算。

例如，關(guān)于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細范圍，但是沒有扣除標準，那么企業(yè)就可以按照國家財務(wù)、會計的規(guī)定計算。

【第7篇】合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳

又到了一年一度個稅匯算清繳的時候了，你打開個稅app一看是不是嚇一跳？補稅好幾萬？

別怕，可能是你的“60000”免稅額度被“挪用”了。

別慌，按如下操作，還有救?。?/p>

1、pc端登錄 https://www.etax.chinatax.gov.cn/ ，用app掃描二維碼登錄

2、然后點“我要查詢”---“申報信息查詢”

3、在申報信息查詢中，點擊“已完成”查看個人申報情況，是不是有“經(jīng)營所得個人所得稅申報”？問題一般就出在這里，在這個申報里占用了每個月5000元即一年60000元的免稅額度，但是你的合伙企業(yè)可能沒分配收益給你，納稅是“0”。而你的“工資薪金”所得沒法使用60000元免稅額度，實際在每月財務(wù)申報時是按照扣除免稅額操作的，所以產(chǎn)生了補稅！

4、如果你所在的合伙企業(yè)申報了“經(jīng)營所得b表”，你需要在“我要辦稅”--“經(jīng)營所得c表”中進行60000元額度的釋放；然后登錄個稅app重新按指導(dǎo)操作即可。如果你所在的合伙企業(yè)未申報“經(jīng)營所得b表”，你可以直接選擇“經(jīng)營所得個人所得稅年度申報”（稅款所屬期2021-01至2021-12），點擊“作廢”即可，然后在“已作廢”處查詢。

5、確認作廢成功后，重新登錄個稅app按指導(dǎo)進行匯算清繳，你發(fā)現(xiàn)“減除費用”項多了60000元。

6、是不是補稅金額為0或者下降好幾萬呢？

7、是不是很開心？

【第8篇】合伙企業(yè)經(jīng)營所得個人所得稅

海南合伙企業(yè)減持股票，合伙人可按經(jīng)營所得納稅并享受優(yōu)惠嗎？

海南稅收政策咨詢：有限合伙持有的上市公司股票減持是否可認定為經(jīng)營所得，從而享受15%個稅優(yōu)惠政策？

解答：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅[2000]91號）第四條規(guī)定：“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的'個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得'應(yīng)稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)第二條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財稅﹝2000﹞91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

因此，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)（股票）取得的收入，應(yīng)計入合伙企業(yè)的“收入總額”，并按規(guī)定計算合伙企業(yè)利潤，自然人合伙人應(yīng)“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，稅率為5%-35%。

依照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅[2020]32號）規(guī)定：“一、對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。二、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得?！?/p>

同時，根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府[2022]31號）規(guī)定，從2023年1月1日起，在海南自由貿(mào)易港工作的納稅人，規(guī)定了享受優(yōu)惠政策的高端緊缺人才需同時滿足的兩個條件。

條件1：一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計居住滿183天。

條件2：屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展狀況實施動態(tài)調(diào)整)。由海南省人力資源和社會保障廳會同有關(guān)部門根據(jù)本辦法，確定享受個人所得稅優(yōu)惠政策的名單后，定期提交給海南省稅務(wù)局辦理退稅。

【第9篇】企業(yè)法人個人所得稅

引言：企業(yè)分為哪幾類

創(chuàng)業(yè)之初，選擇什么類型的企業(yè)會直接影響到日后企業(yè)和個人所得稅稅負以及投資者所需承擔(dān)的法律責(zé)任。常見的企業(yè)類型分為以下兩大類：

法人企業(yè)：有限責(zé)任公司、股份有限公司

非法人企業(yè)：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)

除了上述兩大企業(yè)類型外，還有一種常見的經(jīng)營主體：個體工商戶。個體工商戶的所得稅稅負及法律責(zé)任與個人獨資企業(yè)類似，本文后續(xù)不再對個體工商戶作專門討論，其主要區(qū)別是：個體工商戶從業(yè)者最多8人，且不得對外轉(zhuǎn)讓，另外還會有一些專屬的稅收優(yōu)惠政策。

下文將針對不同種類企業(yè)的法律責(zé)任及所得稅稅負異同進行解讀，幫助創(chuàng)業(yè)者選擇適合自己的企業(yè)。

一、投資者承擔(dān)的法律責(zé)任

不同類型企業(yè)的法律責(zé)任，適用下列法律文件：

有限責(zé)任公司和股份有限公司——《中華人民共和國公司法》

個人獨資企業(yè)——《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》

合伙企業(yè)適用——《中華人民共和國合伙企業(yè)法》

（一）法人企業(yè)的有限責(zé)任及例外

依據(jù)《公司法》第三條第二款：有限責(zé)任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

法人企業(yè)的股東，原則上在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任，即股東只要完成注冊資本的實繳，就無須再對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但是也存在特殊的情形，股東需要對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。實務(wù)中主要有以下兩種情形：

情形一：一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司為有限責(zé)任公司中的一種特殊形式，其只有一個法人股東或自然人股東，在實踐中股東較容易被認定為無限責(zé)任。這是因為在民事訴訟中，如果債權(quán)人請求一人有限責(zé)任公司的股東對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，此時股東需要自證清白，即舉證責(zé)任倒置。一旦股東無法提供證據(jù)證明公司財產(chǎn)獨立于自己的財產(chǎn)，則將承擔(dān)不利后果。

依據(jù)為《公司法》第六十三條：一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。（最新的《公司法（修訂草案）》已經(jīng)刪除了該條）在司法實踐中，股東舉證時需要提供形式上的證據(jù)包括：年度財務(wù)報表以及會計師事務(wù)所的審計報告。

情形二：法人人格否認

根據(jù)《公司法》第二十條第三款：公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴重損害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

即公司股東如果利用公司有限責(zé)任這一特點嚴重損害債權(quán)人的，可能會被認定需要對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。法人人格否認又可以細分為人格混同、過度支配與控制、資本顯著不足等情形。

（二）非法人企業(yè)無限or有限責(zé)任

非法人企業(yè)的投資人存在無限責(zé)任和有限責(zé)任兩種情形，法律依據(jù)如下：

《個人獨資企業(yè)法》第二條：本法所稱個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。

《合伙企業(yè)法》第二條第二款：普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。本法對普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

《合伙企業(yè)法》第二條第三款：有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

因此，非法人企業(yè)，個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)普通合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，有限合伙人在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任。

二、二者所得稅稅負分析

（一）法人企業(yè)（雙重所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，法人企業(yè)為企業(yè)所得稅+個人所得稅雙重所得稅負。

1、企業(yè)所得稅法定稅率分為（不包括非居民企業(yè)）：

①15%：包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在海南和西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等；

②20%：小型微利企業(yè)。目前2023年執(zhí)行的優(yōu)惠政策為：應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)部分減按2.5%征收，100-300萬部分減按5%征收；

③25%：其他不享受優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。

2、個人所得稅稅率

法人企業(yè)股東從企業(yè)取得個人所得，通常有2種方式：發(fā)放工資薪金和分配股息紅利。

①工資薪金所得為3%-45%超額累進稅率，股東取得的工資薪金可以在企業(yè)所得稅稅前列支；

②股息紅利所得為20%稅率，不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

法人企業(yè)的股東在沒有實際取得工資薪金和股息紅利的情況下，通常不需要繳納個人所得稅。

（二）非法人企業(yè)（僅個人所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條，非法人企業(yè)均不需繳納企業(yè)所得稅，出資人僅需就經(jīng)營所得繳納個人所得稅，按5-35%超額累進稅率計算。如果是利用非法人企業(yè)對外投資取得的利息、股息、紅利所得，按20%繳納個人所得稅。

但是，出資人從非法人企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，不得稅前扣除。政策依據(jù)為《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第六條第一款：投資者的工資不得在稅前扣除。

非法人企業(yè)如果給其投資者發(fā)放的工資薪金，最終需要并回經(jīng)營所得計算個人所得稅。因此，投資者取得工資薪金時，無須按工資薪金申報個人所得稅，否則存在重復(fù)繳納個稅的情形。

非法人企業(yè)只要當年有經(jīng)營所得，其出資人即使沒有實際取得分配，也需要繳納個人所得稅。

（三）二類企業(yè)的稅負對比

目前有一些觀點認為，法人企業(yè)因為存在雙重所得稅，所以稅負高于非法人企業(yè)。那是否是雙重稅負就一定意味著高稅負？下面我們通過案例來進行簡單分析。

【案例】假設(shè)一家企業(yè)只有一個投資人，在給投資人發(fā)放工資薪金之前有300萬稅前利潤，沒有其他納稅調(diào)整，企業(yè)為查賬征收，投資人在他處無工資薪金收入和經(jīng)營所得收入，不考慮其他因素，投資人分回全部利潤，一共需要繳納多少所得稅？

情形一：該企業(yè)為個人獨資企業(yè)，則全部300萬按經(jīng)營所得征收個人所得稅

個人所得稅=（1,000,000-60,000）*35%-65,500=963,500元

情形二：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)不符合小微企業(yè)條件，投資人一年領(lǐng)取工資薪金102萬元（扣除6萬后對應(yīng)35%稅率），剩余通過分紅

工資薪金個稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=（3,000,000-1,020,000）*25%=495,000元

股息個稅=（3,000,000-1,020,000-495,000）*20%=297,000元

所得稅合計=1,042,080元

情形三：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)符合小微企業(yè)條件，其他同情形二

工資薪金個稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=1,000,000*2.5%+（3,000,000-1,020,000-1,000,000）*5%=74,000元

股息個稅=（3,000,000-1,020,000-74,000）*20%=381,200元

所得稅合計=705,280元

小結(jié)：通過上例可以看出，法人企業(yè)雙重所得稅并不意味著稅負成本一定比非法人企業(yè)高。并且在實務(wù)中，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比經(jīng)營所得多，例如:固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)加計扣除等，非法人企業(yè)均不能適用。因此，創(chuàng)業(yè)者在考慮企業(yè)稅負成本時，建議提前做好測算。

三. 其他需要關(guān)注的要點

（一）有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別

法人企業(yè)又分有限責(zé)任公司和股份有限公司，二者也存在區(qū)別，主要為：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限責(zé)任公司更高；

②股份有限公司章程靈活性不如有限責(zé)任公司，這里列舉幾條：

內(nèi)容

有限責(zé)任公司

股份有限公司

表決權(quán)

可不按出資比例行使表決權(quán)

同股同權(quán)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制

對外轉(zhuǎn)讓須經(jīng)半數(shù)以上同意，也可另行約定轉(zhuǎn)讓規(guī)則。

無限制

優(yōu)先認購權(quán)

原股東對新增出資有優(yōu)先認購權(quán)，但也可以另行約定。

無優(yōu)先認購權(quán)

關(guān)于《公司法（修訂草案）》最新規(guī)定：

a.股份有限公司可以設(shè)定“類別股”，不再同股同權(quán)；

b.有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不再需要半數(shù)以上同意，但其他股東擁有優(yōu)先購買權(quán)（換湯不換藥）；

c.股份有限公司可以通過章程規(guī)定“轉(zhuǎn)讓受限的股份”，轉(zhuǎn)讓規(guī)則可以自行約定；

d.股份有限公司可以對優(yōu)先認購權(quán)進行約定。

因此，初創(chuàng)企業(yè)更適合選擇有限責(zé)任公司，一方面可以作更多靈活性的約定，另一方面可以維護創(chuàng)業(yè)團隊的穩(wěn)定性。而股份有限公司更適合打算走資本市場、具有一定規(guī)模的企業(yè)。

（二）普通合伙人和有限合伙人的區(qū)別

《合伙企業(yè)法》第六十七條：有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。

《合伙企業(yè)法》第六十八條：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

由此可見，普通合伙人以無限責(zé)任為代價，換取執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。而有限合伙人既然享受了有限責(zé)任這一好處，則無權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)。

因此，有限合伙企業(yè)的普通合伙人無論持有多少合伙企業(yè)的份額，都擁有合伙企業(yè)的絕對控制權(quán)，有限合伙企業(yè)具有無限放大控制權(quán)的特點，因此常被用來作為股權(quán)投資平臺和員工持股平臺。

【第10篇】企業(yè)所得稅和個人所得稅的區(qū)別

《一周稅》公眾號，政策早知道，納稅早籌劃！

2023年，稅務(wù)稽查的重點關(guān)注就是企業(yè)的“公轉(zhuǎn)私”，那什么是“公轉(zhuǎn)私”？“公轉(zhuǎn)私”就是企業(yè)對公賬戶里面的資金轉(zhuǎn)入個人賬戶的過程。企業(yè)公賬里面的錢是企業(yè)的錢，用于企業(yè)經(jīng)營，如果想要將企業(yè)的錢提現(xiàn)用于個人支配，需要按規(guī)定繳納20%的個人所得稅。

企業(yè)對公賬戶私戶走賬超過5萬元、現(xiàn)金超過10萬元都會被監(jiān)控，現(xiàn)在的金稅三期系統(tǒng)“以票控稅”，企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)已經(jīng)是非常透明的了，即將上線的金稅四期是“以數(shù)控稅” ，在大數(shù)據(jù)稽查下，企業(yè)不合規(guī)的納稅行為將變得更加無所遁形。

“公轉(zhuǎn)私”監(jiān)管越來越嚴，企業(yè)要想減稅降費，就必須采用合規(guī)、合理的方式來進行稅務(wù)優(yōu)化，如何解決企業(yè)成本票缺失、利潤虛高以及20%的分紅個稅問題，其實可以選擇成立個體工商戶來承接業(yè)務(wù)，享受核定征收政策。

個體工商戶沒有企業(yè)所得稅，沒有分紅個稅，在今年增值稅普票免征的條件下，只需要繳納園區(qū)核定的個人經(jīng)營所得稅，山東、河南、重慶等園區(qū)稅率0.3%-0.75%，其中貿(mào)易行業(yè)個稅僅0.3%。

個體工商戶沒有“公轉(zhuǎn)私”提現(xiàn)問題，因為個體戶不需要繳納雙重所得稅，在個人經(jīng)營所得稅完稅后，企業(yè)賬戶的錢便可以轉(zhuǎn)入個人賬戶自由支配，核定征收政策也是針對小規(guī)模個體工商戶，幫助個體工商戶進一步減輕稅負。

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【第11篇】股東在企業(yè)報銷費用個人所得稅

疑惑解答

請問：公司是股東的，股東在公司報銷個人性費用是否允許？存在風(fēng)險嗎？

風(fēng)險一：若是公司屬于一人有限公司，股東個人在公司報銷個人性費用，就會存在財產(chǎn)混同，從而有可能帶來無限責(zé)任的法律風(fēng)險。

風(fēng)險二：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，相當于股東拿走了分紅，存在視同分紅扣繳20%個人所得稅的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險三：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，屬于與取得收入無關(guān)的支出，存在不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險四：公司是股東的，股東個人在公司報銷個人性費用，侵害了其他股東的利益權(quán)益，存在挪用資金等的法律風(fēng)險。

風(fēng)險五：股東隨意報銷個人性費用，賬務(wù)混亂，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，難以吸引外來的投資者。

風(fēng)險六：股東隨意報銷個人性費用，作為公司來講，存在需要履行代扣代繳個稅的義務(wù)，否則存在因為沒有履行扣繳義務(wù)而帶來罰款的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險七：股東隨意報銷個人性費用，作為公司來講，雖然取得增值稅專用發(fā)票抵扣了增值稅，但是存在用于個人消費不得抵扣應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險。

參考一：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第一條的規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

參考二：《中華人民共和國公司法》第六十三條對一人公司進行了特別規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)，應(yīng)當對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。

參考三：按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

參考四：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考五：根據(jù)《刑法》的規(guī)定，挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或借貸給他人，數(shù)額較大，超過3個月未還的，或者雖未超過3個月，但數(shù)額較大，進行營利活動的，或者進行非法活動的行為。

參考六：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如有相關(guān)需要疑惑，請私聊巧思益財稅小編！

【第12篇】什么企業(yè)交個人所得稅

有讀者一定會覺得很奇怪，年入千萬不交稅的大有人在，但還能合理合法的那還真沒聽說過。你還別不信，中國還真就有這等好事，筆者來為你揭曉謎底，看看你是不是屬于這類免稅的企業(yè)。

其一是隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，成立個體工商戶的，3年內(nèi)免增值稅和個人所得稅。眾所周知，個體戶的最大稅種就是增值稅和個人所得稅，其它小稅種可以忽略不計。以個體餐館為例，一個年入1000萬(不含稅收入)的個體餐館正常納稅的話，增值稅就要交60萬，三項附加稅還要交7.2萬，如果成本票缺少(餐館原材料采購多數(shù)無票)，費用不能合法稅前扣除(人力不上社保和租房沒有發(fā)票)，那么1000萬收入對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額起碼得有500萬以上，那得交多少稅？500萬×35%-65500=1,684,500元，這幾項合計交稅總額達到230多萬，這可是一筆不小的數(shù)字?。∪绻@個個體餐館的負責(zé)人是隨軍家屬，這230多萬就可以免交，且可以連續(xù)免三年，可以省下700萬的稅。看到這兒，一定有老板恨自己為啥不是隨軍家屬。

政策依據(jù)和政策原文

那么隨軍家屬一定會享受到免征政策嗎？有兩個條件要滿足才可以享受，其一是要求師以上政治機關(guān)出具表明其身份的證明，光說是隨軍家屬不好使，必須的有白紙黑字紅章的證明材料，而且是師以上政治機關(guān)出具的才有效。其二是一個隨軍家屬只能按規(guī)定享受一次免稅政策，也就是說，按前面舉的例子你再開一家餐館就不能享受免稅政策了，再開一家其它任意行業(yè)的個體戶也不能再享受免稅政策。

其二是自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)，成立個體工商戶的，增值稅和個人所得稅免3年。節(jié)稅力度同隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，就不再贅述了。但有一點差別，就是享受免稅的條件不同，第一是要求有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件，第二是沒有特別強調(diào)只可以享受一次?？梢?，自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)可以享受到更大范圍的免稅政策扶持。

如果你屬于隨軍家屬，或者屬于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，那恭喜你成立個體戶可以享受3年免稅。如果你是自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部的家屬，那么你也可以讓轉(zhuǎn)業(yè)干部作為個體戶的負責(zé)人，享受免稅政策支持。如果都不是，你還想享受免稅政策，那就找符合政策要求的人合伙做生意吧。

【第13篇】建筑企業(yè)個人所得稅

小陳稅務(wù)08

個人提供建筑服務(wù)涉稅

（建議讀政策時能get到結(jié)論）

1、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第二條：“本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。”

3、財稅【2016】36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：“第四十六條增值稅納稅地點為：

……

(三)其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/p>

4、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定

(三)銷售額。

9.試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

5、《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1996〕127號）第三條規(guī)定，承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：

經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。

7、《印花稅法》自2023年7月1日起施行，建設(shè)工程合同稅目的稅率：價款的萬分之三。

8、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。

【第14篇】企業(yè)年金個人所得稅

社保知識，小龍蝦每日分享第240期，歡迎關(guān)注！

前言

社會救助體系包含社保體系，社保體系分為三個層次，第二層次的年金制度又包含了企業(yè)年金與職業(yè)年金。

年金制度屬于第一層次的基本養(yǎng)老保險制度的補充制度，目前是自主建立，沒有法定強制要求。

今天和大家說說企業(yè)年金的概念以及年金領(lǐng)取時候的個人所得稅的知識點。

一、企業(yè)年金的概念

1、定義

企業(yè)年金是一種補充性養(yǎng)老金制度，是企業(yè)自主建立的補充性養(yǎng)老保險制度。指的是企業(yè)與職工在依法參與基礎(chǔ)養(yǎng)老保險制度（第一層次）的基礎(chǔ)上，自主參加的補充養(yǎng)老保險制度。

沒有參加第一層次的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險制度，自然談不上第二層次的企業(yè)年金制度。

2、繳納

年金繳納的多少由企業(yè)和員工自行商定，但是按照規(guī)定有個限額。

企業(yè)繳納不得超過職工工資的8%，職工與企業(yè)繳納累積不得超過職工工資的12%。也就是說，按照最高比例繳納，企業(yè)只能是8%，企業(yè)只能是4%。實際中雙5%還是比較多的。

比如張某某，工資為10000元，那么他和單位繳納的企業(yè)年金最多為1200元，單位不超過800元即可。800+400或者600+600或者700+500都是可以的。

3、領(lǐng)取

與養(yǎng)老金不一樣，養(yǎng)老金分為個人賬戶和統(tǒng)籌賬戶，但是年金只有個人賬戶，單位繳納與個人繳納全部歸自己所有，這里可以一開始就歸職工所有，也可以逐步歸職工所有，這里的逐步最長8年時間。

企業(yè)年金領(lǐng)取方式分為2種，一種是退休的時候一次性領(lǐng)取，一種是退休后按月領(lǐng)取。

年金領(lǐng)取完后就無法再領(lǐng)取。如果職工出國定居、提前回歸自然可以由法定繼承人領(lǐng)取。

二、年金的計稅

年金領(lǐng)取的時候，許多人會選擇按月領(lǐng)取，而不是一次性領(lǐng)取，最大的原因就是在于計稅部分。

舉個例子：

張某某就職某單位，工資10000元，按照單位8%，個人4%繳納公積金。張某某每個月繳納年金400元，單位繳納800元全部進入個人賬戶。

張某某計算個人所得稅的時候不是按照10000元計算，二是按照9600元，需要扣除400元的年金。同時單位繳納的800元也不計入個人所得稅。

除了上面的1200元，年金基金運營收益分配同樣不征收個人所得稅。

是永久不收所得稅？想多了！

1、個人正常退休領(lǐng)取年金

個人達到法定退休年齡后，企業(yè)年金符合規(guī)定的，不并入綜合所得，而是單獨計算應(yīng)納稅款

比如張某某退休后，企業(yè)年金有20萬元，計發(fā)月數(shù)139個月，每個月領(lǐng)取企業(yè)年金1438元，需要繳納稅額為1438×3%＝53元，和個人的綜合所得無關(guān)。

按季度領(lǐng)取折算到月支付稅額53×3＝159元，按年領(lǐng)取同樣需要支付53×12＝636元的稅。

20萬元領(lǐng)取150個月是沒有問題的，按照200個月計算，總的支付稅額為53×200＝10600元。

2、個人未達退休年齡一次性領(lǐng)取

此時企業(yè)年金需要使用個人綜合所得稅表進行納稅。

比如張某某個人企業(yè)年金為20萬元，張某某未退休需要一次性取出。

個人應(yīng)繳稅額=200000×20%－16920＝23080元。其中16920是第三檔的速算扣除數(shù)。

3、達到退休年齡一次性領(lǐng)取

此時企業(yè)年金一次性領(lǐng)取需要使用綜合所得閱讀稅率表進行繳稅。

比如張某某個人職業(yè)年金20萬元，達到60歲后一次性取出。

個人應(yīng)繳稅額=200000×45%－15160＝74840（元）

總結(jié)

年金是養(yǎng)老的補充保障，自然是越多越好，越多越有利。

從稅額來說分月領(lǐng)取是最佳方式，未到退休年齡領(lǐng)取是不得已而為之，達到退休年齡一次性領(lǐng)取最不劃算，20萬就要支付7萬的稅額。

今天的分享完畢，知道大家覺得是否有道理，或者說出你的意見與看法，歡迎留言、轉(zhuǎn)發(fā)、收藏和點贊四連！

【第15篇】合伙企業(yè)個人所得稅費用扣除

個體戶、個人獨資企業(yè)負責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除！

提醒一：

個體、個獨負責(zé)人、合伙企業(yè)的個人合伙人取得的所得繳納個稅有兩個稅目：“經(jīng)營所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒有“工資、薪金所得”這個稅目。因此在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，個體、個獨負責(zé)人、合伙企業(yè)的個人合伙人的工資薪金支出不能扣除。

提醒二：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

提醒三：

業(yè)主（或者合伙人）每月領(lǐng)取的“工資”，實質(zhì)是經(jīng)營所得，提前領(lǐng)取而已。

提醒四：

若是給投資人（或者合伙人）發(fā)放了工資薪金，在計算個體戶、個人獨資企業(yè)負責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)將投資人（或者合伙人）的工資調(diào)增個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得后確定應(yīng)納稅所得額，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計稅辦法計算個人所得稅。

【第16篇】企業(yè)分紅個人所得稅

問題：自然人股東從公司取得的分紅，一定要繳納20%的分紅個稅嗎？

結(jié)論：不一定！

情形一：

不一定的。比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個人所得稅。但是一定要注意投資期限，期限不同稅負也不一樣。

參考政策：

1、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：

一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

2、財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會2023年第78號公告《關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》規(guī)定：

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

情形二：

自然人股東從公司取得的分紅，不一定要繳納20%的分紅個稅。

比如外籍個人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅規(guī)定。但是要注意對于雙重身份的，稅務(wù)機關(guān)會按中國居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個稅的方式是行不通的。

參考政策：

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：……（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得”。

2、根據(jù)《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》

（2006年修訂）商務(wù)部 國務(wù)院 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 國家稅務(wù)總局 國家工商行政管理總局 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局令2006年第10號 第五十八條規(guī)定：“境內(nèi)公司的自然人股東變更國籍的，不改變該公司的企業(yè)性質(zhì)?！?/p>

3、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權(quán)的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問題的批復(fù)》：“中國公民取得境外永久居留權(quán)后回國投資舉辦企業(yè)，參照執(zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國公民在取得境外永久居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)的待遇?！?/p>

提示：

1、對于外籍人從內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利不適用暫免征收個人所得稅的規(guī)定。

2、華僑、港澳臺同胞可以參照適用財稅字[1994]20號文件的規(guī)定，其從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，可以享受暫免征個人所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)的內(nèi)資性質(zhì)不因股東的國籍變更而改變，內(nèi)資企業(yè)仍然是內(nèi)資企業(yè)。因此，內(nèi)資企業(yè)自然人股東變更為外籍人后，取得的分紅仍不能享受個人所得稅免稅優(yōu)惠。

注：“一品稅悅”公眾號所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實際辦稅的依據(jù)，具體請以國家相關(guān)政策為準。