【導語】代扣個人所得稅會計分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的代扣個人所得稅會計分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】代扣個人所得稅會計分錄
導讀：有的會計人員可能剛剛加入到會計這個行業(yè)，不知道發(fā)放工資的時候員工的個稅怎么計算?發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務(wù)怎么處理?接下來會計學堂就來詳細為大家解答這個內(nèi)容!
發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務(wù)怎么處理?
答：計提工資時：
借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用
貸：應付工資(應發(fā)工資，含代扣個人所得稅在內(nèi))
發(fā)放工資時：
借：應付工資(應發(fā)工資)
貸：現(xiàn)金(實發(fā)工資)
貸：應交稅金—應交個人所得稅
繳納稅款時：
借：應交稅金—應交個人所得稅
貸：銀行存款
新個人所得稅起征點調(diào)整內(nèi)容是什么?
新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，即每月起征點從原先的3500元提高至5000元。
同時，新個稅法還進一步優(yōu)化調(diào)整了部分稅率級距，即擴大3%、10%和20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，保持30%、35%和45%三檔較高稅率級距不變。
經(jīng)過測算，這樣調(diào)整后，假如職工每月扣除“五險一金”等費用(不含專項附加扣除)后工資收入1萬元，改革前他的應納稅所得額為6500元，每月繳納的個稅為745元。
新稅法執(zhí)行后，他的應納稅所得額是5000元/月，每月僅需繳納290元，減稅455元。減稅幅度超過60%。如果增加專項附加扣除后，稅負下降將更明顯。
發(fā)放工資并代扣個人所得稅的賬務(wù)怎么處理?根據(jù)個人所得稅法，個人所得稅是由公司實行代扣代繳的，稅收的負擔是由個人承擔的，是從個人的工資中扣除。
【第2篇】代扣個人所得稅怎么算
為他人支付的費用如何代扣個人所得稅?
根據(jù)《關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號)第十一條規(guī)定:'對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費.'
代扣代繳的個人所得稅怎樣做分錄?
發(fā)工資時:
借:應付職工薪酬--應付工資 (應發(fā)數(shù))
貸:現(xiàn)金 (或銀行存款) (實發(fā)數(shù))
應交稅費--代扣個人所得稅 (代扣個人所得稅)
交稅時:
借:應交稅費--代扣個人所得稅
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
拓展知識:
根據(jù)《個人所得稅法》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:'對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費':'稅務(wù)機關(guān)應按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費.扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財務(wù)人員).'由于上述規(guī)定中沒有對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費收入指定用途,故對此可分為兩種情況處理:
(1)如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅;
(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員(財務(wù)人員)個人的而納入企業(yè)作為其他用途的,則應作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理,計入'營業(yè)外收入'.
【第3篇】代扣代繳個人所得稅手續(xù)費收入
為支持疫情防控工作，2023年度個稅手續(xù)費申報期限由2023年3月30日延長至5月30日！注意啦！只剩下兩天的時間了，還未申請的小伙伴們，請抓緊辦理啦！
下面為大家貼心附上代扣代繳個人所得稅手續(xù)費自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申請操作步驟！
1、線上申請入口
自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（以下簡稱扣繳端），登錄扣繳端。
2、登錄進入扣繳端界面
“代扣代繳”子目錄下進入【退付手續(xù)費核對】功能。
3、點擊【獲取結(jié)報單】
等待系統(tǒng)自動查詢出退付手續(xù)費信息后核對所屬期、數(shù)據(jù)是否準確。
4.勾選單戶核對清冊
提醒：1.個稅手續(xù)費按扣繳單位年度代扣代繳實際入庫稅額的2%辦理退庫，其中實際入庫稅額需扣減代扣代繳更正申報退庫數(shù)據(jù)。請注意勾選退庫日期在上年度的代扣代繳稅款數(shù)據(jù)。
2.證券機構(gòu)請注意不要勾選征收品目為“限售股轉(zhuǎn)讓所得”的代扣代繳稅款數(shù)據(jù)。
5.確認結(jié)報單
【結(jié)報單】界面是匯總界面。
注意：申請年度為2023年的手續(xù)費退費“結(jié)報期限”應為2023年1月1日-2023年12月31日。結(jié)報期限是入庫日期而非稅款所屬期。
6.核對無誤后，申請退庫
點擊“申請退庫”后系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費退費申請”，選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”，“開戶銀行網(wǎng)點”自動帶出。閱讀聲明后，點擊“提交”。提示信息“提交成功”彈框，點擊“確定”。
完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機關(guān)審核，等待審核完成后，即可返還對應的手續(xù)費。
溫馨提醒
若您只辦理了“結(jié)報期限”為2023年2月至12月的手續(xù)費退費，未辦理“結(jié)報期限”為2023年1月的手續(xù)費退費，您單位辦稅人員（須實名認證）可攜帶身份證件、1月份未結(jié)報的清單、單位公章至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定：因納稅人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”手續(xù)費。
【第4篇】上海個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)
問：總公司簽訂總承包合同，項目實際管理人員在上海分公司（屬于同一法人）繳納個稅，是否符合政策？我們公司在北京、江蘇等地項目都是由當?shù)胤止旧陥箜椖咳藛T個稅（合同由總公司簽訂）。
上海市稅務(wù)局答復（2020-09-01 ）：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定：三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定：總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
【第5篇】個人所得稅代扣代繳
為支持疫情防控工作，2023年度個稅手續(xù)費申報期限由2023年3月30日延長至5月30日！注意啦！只剩下兩天的時間了，還未申請的小伙伴們，請抓緊辦理啦！
下面為大家貼心附上代扣代繳個人所得稅手續(xù)費自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申請操作步驟！
1、線上申請入口
自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（以下簡稱扣繳端），登錄扣繳端。
2、登錄進入扣繳端界面
“代扣代繳”子目錄下進入【退付手續(xù)費核對】功能。
3、點擊【獲取結(jié)報單】
等待系統(tǒng)自動查詢出退付手續(xù)費信息后核對所屬期、數(shù)據(jù)是否準確。
4.勾選單戶核對清冊
提醒：1.個稅手續(xù)費按扣繳單位年度代扣代繳實際入庫稅額的2%辦理退庫，其中實際入庫稅額需扣減代扣代繳更正申報退庫數(shù)據(jù)。請注意勾選退庫日期在上年度的代扣代繳稅款數(shù)據(jù)。
2.證券機構(gòu)請注意不要勾選征收品目為“限售股轉(zhuǎn)讓所得”的代扣代繳稅款數(shù)據(jù)。
5.確認結(jié)報單
【結(jié)報單】界面是匯總界面。
注意：申請年度為2023年的手續(xù)費退費“結(jié)報期限”應為2023年1月1日-2023年12月31日。結(jié)報期限是入庫日期而非稅款所屬期。
6.核對無誤后，申請退庫
點擊“申請退庫”后系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費退費申請”，選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”，“開戶銀行網(wǎng)點”自動帶出。閱讀聲明后，點擊“提交”。提示信息“提交成功”彈框，點擊“確定”。
完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機關(guān)審核，等待審核完成后，即可返還對應的手續(xù)費。
溫馨提醒
若您只辦理了“結(jié)報期限”為2023年2月至12月的手續(xù)費退費，未辦理“結(jié)報期限”為2023年1月的手續(xù)費退費，您單位辦稅人員（須實名認證）可攜帶身份證件、1月份未結(jié)報的清單、單位公章至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定：因納稅人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”手續(xù)費。
【第6篇】個人所得稅代扣代繳暫行辦法
個稅手續(xù)費返還的疑問：一、個稅手續(xù)費返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；二、個稅手續(xù)費返還企業(yè)是否該確認收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；三、個稅手續(xù)費返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。
企業(yè)代扣代繳員工個稅時，可以從稅務(wù)機關(guān)取得個稅總額2%的手續(xù)費返還。這2%的手續(xù)費返還，會計該如何進行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，不少會計人認識并不清晰，對此還有諸多疑惑。
圍繞個稅手續(xù)費返還，下面幾個問題就有很大爭議：①個稅手續(xù)費返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個稅手續(xù)費返還企業(yè)是否該確認收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；③個稅手續(xù)費返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。厘清了這三個問題，對于個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理才能清晰。
（一）是否該交增值稅
企業(yè)所取得的手續(xù)費返還嚴格來講應按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計征增值稅。部分省市對此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）“一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅?！?/p>
現(xiàn)實情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機關(guān)未對這一筆增值稅進行實際征收，企業(yè)也未主動做納稅處理。如果對此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。
（二）是否交企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費收入應繳納企業(yè)所得稅。對這一點，會計人員沒有什么異議。
（三）個稅手續(xù)費返還的用途
《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>
根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。
個稅手續(xù)費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關(guān)辦稅人員。
（四）獎勵辦稅人員是否交個稅
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”
辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個稅手續(xù)費返還獎勵的，無需就此交個稅。如果公司將此款項改變用途，獎勵給非相關(guān)人員則應并入員工當期工資薪金計征個稅。
（五）個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理
企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時要交流轉(zhuǎn)稅，建議會計記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費-增值稅（銷項稅）
個稅手續(xù)費返還在使用時，會計做賬應記“其他業(yè)務(wù)支出”。實際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：
借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（張三）
其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵（李四）
貸：銀行存款
在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編，私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！
【第7篇】代扣代繳個人所得稅手續(xù)費
好消息！
一年一度的
個稅代扣代繳手續(xù)費
可以退付了
小伙伴們可以準備起來啦~
山東、北京、武漢等省市的稅務(wù)局
都在提醒納稅人領(lǐng)錢啦
1個稅手續(xù)費退付是啥？
簡單來說就是，扣繳義務(wù)人可以在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交個人所得稅扣繳手續(xù)費退付申請。
2可以退多少？
按照相關(guān)規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給2%的手續(xù)費。
3手續(xù)費用途
按照相關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人取得手續(xù)費收入應單獨核算并計入本單位收入，用于“三代”管理支出。當然，也可以用來獎勵辦稅人員。
也就是說，咱們會計可是直接受益人，趕緊看看自家企業(yè)是否符合條件，符合的抓緊時間申請。
“三代”指的是：代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人
政策依據(jù)：
4辦理時間
全國性的政策還沒出來，不過按照往年的規(guī)定來看，一般都是1月1日至3月30日。
目前，山東、北京、武漢都已明確：2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付申請應于2023年3月30日前提交，逾期未辦理將視同自動放棄。
所以，符合條件的單位可以著手準備了。如果平時繳納的稅款比較多，可以申請退還的錢還是挺可觀的。
具體操作步驟
如何申請呢？下面跟小五一起看看吧，等當?shù)氐恼呦聛砹耍苯由暾埵掷m(xù)費退還。
01 第一步
登錄扣繳端后，在“代扣代繳”頁面，找到左側(cè)單元“退付手續(xù)費核對”
02 第二步
系統(tǒng)自動彈出“確認信息”提示框，點擊【確定】，然后核對“單戶核對清單”。
03 第三步
核對無誤后，點擊【下一步】
04 第四步
查看并確認結(jié)報單，點擊【申請退庫】
05 第五步
在彈出的“代扣代繳手續(xù)費退費申請”頁面，依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬戶”，然后點擊【提交】。待稅局審核通過后，對應的手續(xù)費將退到扣繳義務(wù)人選擇的銀行賬戶內(nèi)。
溫馨提醒：符合條件的小伙伴記得及時辦理哦~暫時不能申請的，可以先收藏操作步驟。
篇幅有限，今天的分享就到這里了，后續(xù)小五還會繼續(xù)分享個稅扣繳手續(xù)費財稅處理等方面的知識，歡迎大家持續(xù)關(guān)注“51賬房”。
來源：國家稅務(wù)總局日照市稅務(wù)局
【第8篇】企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）第十七條：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費進賬。
1
并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)??！
需要滿足三個條件
財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）。
根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：
1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。
2、財務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。
3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。
不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：
1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。
2、由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。
3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續(xù)費。
2
條件符合了！
這個錢怎么領(lǐng)？
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費，應當填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。
申請時間：一般在每年的3月底之前
申請年度：上個自然年度
辦理方式：
1、帶齊稅局要求的材料，到稅務(wù)機關(guān)辦理。
2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進行網(wǎng)上辦理。
3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。
注意事項：
1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補支。
2、稅務(wù)機關(guān)不能及時支付的，應予說明，并在一個季度內(nèi)結(jié)清，最長不超過6個月。
因稅務(wù)機關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)的，企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定及時支付手續(xù)費。
3
錢到賬了！
怎么用有規(guī)定嗎？
根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：
1、扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。
2、單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。
3、注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細講。
4
作為會計
這筆錢怎么做賬？
1、報表填列：計入“其他收益”會計科目。
依據(jù)2023年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》：
企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
1、實例說明會計分錄。
舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個稅手續(xù)費返還。
1、收到返款：
借：銀行存款 21200
貸：其他收益 20000
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1200
2、公司拿出1萬元獎勵財務(wù)部辦稅員：
借：應付職工薪酬 10000
貸：銀行存款10000
5
重要提醒！別小看這筆錢
有三個涉稅處理！
1、發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關(guān)人員免征個人所得稅。
（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。
特別提醒：
如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關(guān)人員，應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。
2、這筆錢應繳納企業(yè)所得稅。
（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢應計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（2）與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以以工資薪金支出稅前進行扣除。
（3）如果企業(yè)取得了這筆錢，并且沒有實際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。
3、這筆錢應繳納增值稅。
（1）依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺給出的回復，個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀代理服務(wù)，應繳納增值稅。
所以，這筆錢應按“經(jīng)紀代理服務(wù)”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。
（2）各地政策可能會存在差異，具體情況可詢問當?shù)?2366或主管稅務(wù)機關(guān)，確認是否征納。（財稅早知道整理）
【第9篇】代繳代扣個人所得稅
代扣個人所得稅手續(xù)費注意事項
會計核算：單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入。
報表列報：應作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。企業(yè)財務(wù)報表的列報項目因此發(fā)生變更的，應當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》等的相關(guān)規(guī)定，對可比期間的比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整。（注：財政部2023年9月5日關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀）
支出項目：用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。（注：原財行[2005]365號規(guī)定的“也可以適當獎勵相關(guān)工作人員”在新文件中表述為“人員成本”）
稅務(wù)處理：
增值稅方面，按照目前“營改增”政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。（注：國家稅務(wù)總局12366平臺2023年增值稅類（含營改增）熱點問題匯總，實務(wù)中有部分會員反饋當?shù)囟惥忠笃髽I(yè)開具發(fā)票。）
所得稅方面，作為應稅收入，并入當期應納稅所得額。
關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知
財行〔2019〕11號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，中國人民銀行上海總部，各分行、營業(yè)管理部，各省會（首府）城市中心支行，各副省級城市中心支行：
為進一步規(guī)范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡稱“三代”）稅款手續(xù)費的管理，根據(jù)《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，就進一步加強“三代”稅款手續(xù)費管理通知如下：
一、“三代”范圍
（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。
（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。
（三）委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
二、“三代”的管理
稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定和“放管服”改革有關(guān)要求開展“三代”工作。稅務(wù)機關(guān)應按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定確定“三代”單位或個人，不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費支付比例。
（一）稅務(wù)機關(guān)應依據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對負有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。
對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。
（二）稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規(guī)定確定委托代征范圍，不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅款，委托他人代征。
（三）對于需按比例支付“三代”稅款手續(xù)費的，稅務(wù)機關(guān)在確定“三代”單位或個人的手續(xù)費比例時，應從降低稅收成本的角度，充分考慮“三代”單位或個人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素，確定合理的手續(xù)費支付比例，可根據(jù)需要在相應規(guī)定的支付比例范圍內(nèi)設(shè)置手續(xù)費支付限額。
三、“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額
（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。
（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費。
（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續(xù)費。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定確定。
（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的2%支付手續(xù)費。
（五）稅務(wù)機關(guān)委托交通運輸部門海事管理機構(gòu)代征船舶車船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。
（六）稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征車輛購置稅，稅務(wù)機關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費。
（七）稅務(wù)機關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費，且支付給單個代征人年度最高限額1000萬元，超過限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過代售金額5%支付手續(xù)費。
（八）稅務(wù)機關(guān)委托郵政部門代征稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的3%支付手續(xù)費。
（九）稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。
四、手續(xù)費管理
（一）預算管理。
1.“三代”稅款手續(xù)費納入預算管理，由財政通過預算支出統(tǒng)一安排。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，按法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
2.“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應于每年3月30日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務(wù)機關(guān)應嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。
3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交手續(xù)費申請資料，由稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)費清算。
4.各級稅務(wù)機關(guān)應按照《中華人民共和國預算法》《國務(wù)院關(guān)于深化預算管理制度改革的決定》和財政部部門預算編制的有關(guān)程序和要求，將“三代”稅款手續(xù)費申請情況據(jù)實編入下一年度部門預算。教育費附加的手續(xù)費預算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費比例編制。各級稅務(wù)機關(guān)要積極配合財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處開展部門預算監(jiān)管工作。
5.財政部根據(jù)批復的“三代”稅款手續(xù)費預算，及時核批用款計劃。各級稅務(wù)機關(guān)應主動、及時支付“三代”稅款手續(xù)費。
6.“三代”稅款手續(xù)費當年預算不足部分，在下年預算中彌補；結(jié)轉(zhuǎn)部分，留待下年繼續(xù)使用；結(jié)余部分，按規(guī)定上繳中央財政。
7.各級稅務(wù)機關(guān)應強化“三代”稅款手續(xù)費預算績效管理，科學設(shè)置績效目標，完善績效評價方法，提高績效評價質(zhì)量，加強績效評價結(jié)果應用。
（二）核算管理。
1.各級稅務(wù)機關(guān)應按照行政事業(yè)單位會計核算有關(guān)管理規(guī)定，及時、全面、完整核算“三代”稅款手續(xù)費。
2.各級稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)財政部部門決算編報和審核有關(guān)要求，真實、準確、全面、及時編報“三代”稅款手續(xù)費決算，并做好決算審核相關(guān)工作。
（三）支付管理。
1.稅務(wù)機關(guān)應按照國庫集中支付制度和本通知規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費。
2.稅務(wù)機關(guān)對單位和個人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續(xù)費。
3.稅務(wù)機關(guān)之間委托代征稅款，不得支付手續(xù)費。
4.“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。上述支出內(nèi)容，國家已有相關(guān)支出標準的，嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒有支出標準的，參照當?shù)匚飪r水平及市場價格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費以及手續(xù)費的使用，應按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）監(jiān)督管理。
1.各級財政、稅務(wù)部門及其工作人員在“三代”稅款手續(xù)費預算編制、調(diào)劑、決算等審批工作中，存在違規(guī)編報、批復預決算，違規(guī)管理“三代”稅款手續(xù)費項目資金等行為的，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國公務(wù)員法》《中華人民共和國行政監(jiān)察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。對于發(fā)現(xiàn)存在上述違法、違規(guī)行為的稅務(wù)機關(guān)，財政部、上級稅務(wù)機關(guān)可按照有關(guān)規(guī)定扣減下一年度經(jīng)費預算。
2.稅務(wù)總局應加強對各級稅務(wù)機關(guān)經(jīng)費使用和管理情況的檢查、審計，并接受審計署等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。
3.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級稅務(wù)機關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費或辦理退庫，各級國庫不得辦理“三代”稅款手續(xù)費退庫。
本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險機構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費有關(guān)問題的通知》（財行〔2007〕659號）相應廢止。
【第10篇】個人所得稅代扣代繳申報
代扣代繳的所得稅申報一直以來都是大家關(guān)注的熱門話題之一，這部分的內(nèi)容是比較難以掌握的。
接下來小編將為大家分享一套“代扣代繳所得稅納稅申報最全操作流程”的資料內(nèi)容，希望大家看過之后可以有所收獲！還等什么呢？快學習起來吧！
文末有驚喜給大家哦~
代收代繳車船稅申報：
扣繳個人所得稅申報：
代扣代繳文化事業(yè)建設(shè)費申報：
代扣代繳證券交易印花稅申報：
其他代扣代繳、代收代繳申報：
......由于文章篇幅有限，無法為大家展示更多的內(nèi)容了。
（文末可領(lǐng)取完整版電子資料哦）
領(lǐng)取方式步驟：
1、下方評論區(qū)留言：學習 并轉(zhuǎn)發(fā)收藏！
2、點擊小編頭像，私我回復：【學習】，即可領(lǐng)??！
【第11篇】公司代扣代繳個人所得稅會計分錄
2023年3月12日，麗麗的公司通過好朋友王強介紹了一筆業(yè)務(wù)，幫公司簽訂了65萬的訂單，順利完成交易且確認了收入，麗麗的老板讓她通過銀行轉(zhuǎn)賬給王強1萬元介紹費，支付王強的1萬元介紹費如何處理？麗麗的公司執(zhí)行的是小企業(yè)會計準則。
這讓麗麗犯難了，這個1萬元是稅后的，扣完個稅后的是1萬元，那么扣除個稅之前的金額怎么計算？麗麗知道這里面不少的稅費，但就是不知道怎么計算。
首先要為王強代扣代繳勞務(wù)報酬個稅，公司支付給王強的好處費1萬元，是稅后金額，還得讓王強去稅務(wù)局代開發(fā)票，但他肯定不會從1萬元中扣出來繳納稅費，換誰也不干對吧，那個稅按多少申報呢？麗麗算了半天也沒算出來。第一次遇見這種情況，怎么辦？打電話請教老同學吧！
假設(shè)未扣繳個稅前的報酬為x，
10000=x-80*x*20%
0.84x=10000
得出x=11904.76元
如果不放心，可以驗證一下，申報個稅11904.76元，預扣預繳勞務(wù)報酬個稅=11904.76*80%*20%=1904.76元，稅后是10000元。
2023年3月，個人代開增值稅減按1%優(yōu)惠，若想要在企業(yè)所得稅前扣除，王強得去代開發(fā)票，代開多少金額呢？我們知道個稅稅前金額為11904.76元，那么代開發(fā)票稅前的金額又該是多少呢？
3月個人代開勞務(wù)報酬發(fā)票減按1%，城建稅為7%，設(shè)代開稅前工資為a，
a-a/1.01*1%-a/1.01*1%*7%*50%=11904.76
我們可以算出來a=12028.02
王強要去稅務(wù)局給我們開出來12028.02的發(fā)票，麗麗才能在稅前扣除為王強代扣代繳的個稅，增值稅，城建稅。
分錄也一起寫出來：
計提
借：銷售費用——傭金12028.02
貸：應付賬款12028.02
發(fā)放
借：應付賬款12028.02
貸：應交稅費——代扣代繳個稅1904.76
其他應付款123.26（代開發(fā)票費用，包括增值稅和城建稅減半）
銀行存款10000
根據(jù)財稅【2009】29號按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
不含稅的5%扣除限額的話是：650000/1.13*5%=28761.06（元），給王強的1萬元可以稅前扣除。
【第12篇】代扣個人所得稅手續(xù)費
快樂學習，一起成長
讓我們一起成為最棒的財務(wù)人！
【個稅手續(xù)費退付的財稅處理】
個稅手續(xù)費退付依據(jù)
根據(jù)財行〔2019〕11號關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知
個稅手續(xù)費退付比例
企業(yè)為個人代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)按照代扣代繳稅款的2%支付企業(yè)代扣代繳手續(xù)費。
個稅退付申請的時間
代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應于每年3月30日前，通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申請辦理上一年度的退付事項。
相關(guān)財稅處理
1、收到退付手續(xù)費
借: 銀行存款
貸: 其他收益/營業(yè)外收入
【其他收益：執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)用，營業(yè)外收入：執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)用?！?/strong>
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費-應交增值稅
【按照“現(xiàn)代服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅，一般綱稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人稅率3%】
【對于小規(guī)模納稅人來說，只要不開具專票，按現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，可以免繳增值稅】
2、按用途區(qū)別進行賬務(wù)處理
01 用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員
【用于獎勵辦稅人員的，免征個人所得稅。發(fā)放其他人員的，應繳納個人所得稅！】
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
02 用于代扣代繳相關(guān)工作的管理支出
【收到退付手續(xù)費收入并入當年收入總額，繳納企業(yè)所得稅。與此收入相關(guān)的合理支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除】
借：管理費用等
貸：銀行存款
【第13篇】代扣個人所得稅
你退稅了嗎？
個稅匯繳清算已經(jīng)開始進行了，不管是應該退稅還是需要補稅，我們都需要按時完成。
當然，對于大部分人來說，之所以可以退稅，就是因為獲得勞務(wù)報酬所得時，支付報酬的企業(yè)代扣代繳了個人所得稅。而且代扣扣繳的個稅，大于實際需要繳納的個稅。
代扣個人所得稅如何計算？
計算代扣個人所得稅時，需要分兩步計算。需要注意，雖然有多種收入需要繳納個稅，但是我們一般情況下，默認的就是工資薪金所得。畢竟，工資薪金所得最常見。
具體計算過程如下：
1、計算應納稅所得額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除。
具體來說，獲得工資薪金所得時，可以扣除基本費用、專項附加扣除以及專項附加扣除，并按照年累計收入，預扣預繳個稅。
2、計算應預扣預繳稅額
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計已預扣預繳稅額。
當然，這里適用的稅率是七級累進超額稅率，年收入不同適用的稅率也不同！
比如，虎虎的月工資是10000，每月的專項扣除是1200、專項附加扣除是2000。
1月份代扣個人所得稅的計算如下：
預扣預繳應納稅所得額=10000-5000-1200-2000=1800。
本期應預扣預繳稅額=1800*3%=54。
獲得其他常見收入，如何計算預扣預繳個稅？
1、勞務(wù)報酬
代扣個人所得稅時，預扣預繳應繳稅款=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)。而預扣預繳應納稅所得額，需要分為兩種情況進行計算：
（1）勞務(wù)報酬所得小于4000
勞務(wù)報酬小于4000時，預扣預繳應納稅所得額=勞務(wù)報酬所得-800。
需要注意在個稅匯繳清算時，不管勞務(wù)報酬是多少，都按照總收入的80%計入綜合所得。
比方說，勞務(wù)報酬是3900，那么，預扣預繳應納稅所得額=3900-800=3100。
預扣預繳應繳稅款=3100*20%=620。
在這樣的情況下，我們的勞務(wù)報酬雖然是3900，但是支付單位需要扣下620的個稅。也就是說，我們實際可以獲得的收入=3900-620=3280。
這也是為什么自媒體從業(yè)者總是說，收入不高還要交20%個稅的主要原因。
但是，自媒體工作者忽略了一點，勞務(wù)報酬所得在預扣預繳時，預扣率并不是都是20%，而是需要根據(jù)實際收入而定。具體的稅率可以查看《個人所得稅預扣率表二》。這個表的稅率，適用的對象就是居民個人勞務(wù)報酬所得。
（2）勞務(wù)報酬所得大于4000
勞務(wù)報酬大于4000時，預扣預繳應納稅所得額=勞務(wù)報酬所得*（1-20%）。
也就是說，當勞務(wù)報酬所得超過4000元時，可以扣除20%的費用。
比方說，虎虎一次獲得了32000的勞務(wù)報酬。那么，預扣預繳應納稅所得額=32000*(1-20%)=25600。
預扣預繳應繳稅款=25600*30%-2000=5680。
虎虎實際可以獲得的收入=32000-5680=26320。
這里就由于應納稅所得額大于了20000，導致需要使用30%的預扣率。
2、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得
稿酬所得、特許權(quán)使用費所得在預扣預繳時，預扣預繳應納稅所得額的計算和勞務(wù)報酬相同，但是預扣率不同。
特許權(quán)使用費所得的預扣率只有20%一種；而稿酬所得的預扣率雖然也是20%，但是應納稅額可以減征30%，即實際預扣率是14%【(1-30%)*20%】。
只有勞務(wù)報酬的情況下，如何退個稅？
個稅經(jīng)過改革之后，勞務(wù)報酬所得、工資薪金所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得，都需要并入綜合所得，進行匯算清繳。
而且，這四項收入預扣預繳和匯算清繳的計算方式并不同。當然，如果你是自由職業(yè)者只有勞務(wù)報酬，在個稅匯繳清算時，一定可以退稅的。
舉例說明：
虎虎是一個自由職業(yè)者，每月的勞務(wù)報酬是12000。一年的總收入=12000*12=144000，沒有其他收入。
同時預繳的個稅=12000*(1-20%)*20%*12=23040。
另外，每月可以扣除的專項附加扣除是2800。
個稅匯算清繳時：
應納稅所得額=12000*12-60000-2800*12=50400。
應納稅額=50400*10%-2520=2520。
應退或應補稅額=應納稅額-已經(jīng)預扣稅額=2520-23040=-20520
由于應納稅額小于已經(jīng)預扣稅額，因此應退稅20520。
參考資料：
《中華人民共和國個人所得稅法》
想了解更多精彩內(nèi)容，快來關(guān)注虎說財稅
【第14篇】勞務(wù)派遣代扣個人所得稅
勞務(wù)派遣，是指派遣企業(yè)與派遣人員簽訂勞動合同，派遣企業(yè)和用工企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，用工企業(yè)要求派遣企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要派遣勞務(wù)人員，并支付報酬的一種形式。在稅法規(guī)定上，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）中對“勞務(wù)派遣”有如下界定：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
勞務(wù)派遣一方面降低了用工企業(yè)的培訓成本，規(guī)避裁員的風險；另一方面增強了用人的靈活性。因此，受到用工企業(yè)的青睞。那么，勞務(wù)派遣用工的個人所得稅由誰來代扣代繳呢？如何扣繳呢？
1、派遣企業(yè)支付工資，如何扣繳個稅？
一般情況下，勞務(wù)派遣人員的工資由用工企業(yè)轉(zhuǎn)賬給派遣企業(yè)，再由派遣企業(yè)統(tǒng)一發(fā)放給勞務(wù)派遣人員。
《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定，“勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務(wù)。”因此，被派遣人員是勞務(wù)派遣企業(yè)的“人”，而不是用人單位的人。通俗理解，就是勞務(wù)派遣公司花費成本費用養(yǎng)活員工，將員工派出去工作。
根據(jù)《個人所得稅法》第八條規(guī)定：“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的企業(yè)或個人為扣繳義務(wù)人”。因此，勞務(wù)派遣人員的個人所得稅應由派遣企業(yè)按工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。
2、派遣企業(yè)與用工企業(yè)都支付工資，如何扣繳個稅？
還有一種情況，除了用工企業(yè)轉(zhuǎn)賬給派遣企業(yè)，再由派遣企業(yè)發(fā)放給勞務(wù)派遣人員工資以外，用工企業(yè)可能還會向勞務(wù)派遣人員發(fā)放加班費、獎金、福利等等。派遣企業(yè)與用工企業(yè)都支付工資薪金的情況下，如何處理呢？
這種情形實際上屬于個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形。個人應當按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行辦理納稅申報，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。
舉個例子，某人在派遣企業(yè)甲公司取得工資4500元，用工企業(yè)乙公司取得工資3800元。甲公司在支付工資時，扣繳個稅=（4500-3500）×3%=30元；乙公司則不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個稅=3800×10%-105=275元；按期將兩處所得合并，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補，共應繳納個人所得稅=（3800+4500-3500）×20%-555=405元，應補繳個人所得稅405-（30+275）=100元。
這樣的扣繳個稅方式，實際上非常繁瑣，更合理的選擇應該是用工企業(yè)將加班費、獎金等與工資一起支付給派遣企業(yè)，同樣由派遣企業(yè)發(fā)放并扣繳個稅。
【第15篇】代扣職工個人所得稅
在實務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個人所得稅及個人所得稅匯算清繳時，很多事項分不清，究竟是員工個人的應辦的事項，還是代扣代繳義務(wù)的義務(wù)？導致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風險，未按規(guī)定代扣代繳又有哪些稅務(wù)風險呢？本文主要從代扣代繳人對納稅人的義務(wù)及未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅常見涉稅風險進行了分析介紹。
一、誰是個人所得稅代扣代繳義務(wù)人？
代扣代繳義務(wù)人是誰？ 要點（1）扣繳義務(wù)人：以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。單位和個人都可能成為扣繳義務(wù)人，只要是支付所得的。單位可以是企業(yè)，也可以是機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學校和其他單位，個人可以是個體工商戶。 （2）全員申報：扣繳義務(wù)人應當依法辦理全員全額扣繳申報。無論是否有應納稅額，只要支付了所得，就應當報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 （3）依法申報：必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳。 相關(guān)規(guī)定：《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人?？劾U義務(wù)人應當依法辦理全員全額扣繳申報。 全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)法規(guī)負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。 問題（1）總包方代發(fā)分包方農(nóng)民工工資誰是代扣代繳義務(wù)人？ 常見問題：按照相關(guān)要求，作為總包方需要代發(fā)分包方農(nóng)民工工資，請問由誰代扣代繳個人所得稅？總包方在代發(fā)農(nóng)民工工資過程中，是否屬于“支付所得的單位”？ 在建筑行業(yè)，總包方公司只是代為實施了發(fā)放工資的職責，但對于分包方公司的工資支付對象和支付數(shù)額并沒有決定權(quán)，根據(jù)國稅函〔1996〕602號規(guī)定，分包方公司應是個稅代扣代繳義務(wù)人?？偘礁鶕?jù)分包方提供的工資表中的“實發(fā)數(shù)”代發(fā)工資，并將工資中屬于個人應承擔的社保和個稅部分交給分包方公司，由分包方公司為職工繳納社保和預繳個稅。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準規(guī)定為：凡稅務(wù)機關(guān)認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個人，即為扣繳義務(wù)人。 問題（2）行政機關(guān)和事業(yè)單位是否是個人所得稅代扣代繳義務(wù)人？ 行政機關(guān)、事業(yè)單位只要支付了所得，那就是代扣代繳義務(wù)人，代扣代繳個人所得稅應實行全員全額扣繳申報，切實履行扣繳個人所得稅義務(wù)。 相關(guān)規(guī)定：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)和事業(yè)單位做好個人所得稅代扣代繳工作的通知》（財稅〔2006〕9號）第一條規(guī)定，依法納稅是每個公民應盡的義務(wù)，做好個人所得稅代扣代繳工作是行政機關(guān)和事業(yè)單位的法律責任。行政機關(guān)、事業(yè)單位是個人所得稅扣繳義務(wù)人的重要組成部分，應依法認真履行代扣代繳義務(wù)，為全社會個人所得稅代扣代繳工作起到示范帶頭作用。 第二條規(guī)定，行政機關(guān)、事業(yè)單位應依法履行個人所得稅扣繳義務(wù)人的職責： 根據(jù)個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，行政機關(guān)、事業(yè)單位代扣代繳個人所得稅應實行全員全額扣繳申報，將財政部門（或機關(guān)事務(wù)管理、人事等部門）及本單位內(nèi)部當期向職工發(fā)放的所有工資、津貼、補貼和獎金等收入進行合并計算應扣繳的個人所得稅，按時向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證、支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，切實履行扣繳個人所得稅義務(wù)。 問題（3）勞務(wù)派遣員工工資由誰代扣代繳？ 勞務(wù)派遣用工是指勞務(wù)派遣組織根據(jù)用工單位的要求，與用工單位簽訂派遣協(xié)議，將與之建立勞動合同關(guān)系的員工派往用工單位，受派遣員工在用工單位的管理下提供勞動，派遣組織從用工單位獲取派遣費，并向受派遣員工支付報酬的一種特殊勞動關(guān)系。在實際中，也存在用工單位支付受派遣員工報酬或根據(jù)受派遣員工的工作業(yè)績發(fā)放獎金，并按照規(guī)定支付受派遣員工的加班工資、夜餐費等情況。 要點（1）勞務(wù)派遣公司支付工資、薪金的，勞務(wù)派遣公司為個人所得稅扣繳義務(wù)人。 （2）由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎金補貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個人所得稅扣繳義務(wù)人。符合匯算清繳情形的，可進行匯算清繳，稅款多退少補。 （3）建筑企業(yè)異地施工勞務(wù)人員屬勞務(wù)派遣用工的，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。 總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。 《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于勞務(wù)派遣用工活動中有關(guān)個人所得稅政策問題的通知》（贛地稅發(fā)[2006]170號）第二條規(guī)定，勞務(wù)派遣用工活動個人所得稅的征收管理： 針對勞務(wù)派遣用工活動中不同的工資報酬支付形式，其個人所得稅扣繳義務(wù)人和納稅地點按以下原則確定： （一）受派遣員工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動合同，由派遣組織支付所有工資、薪金收入的，其個人所得稅扣繳義務(wù)人為勞務(wù)派遣組織，由勞務(wù)派遣組織在每月支付所得時向其機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)申報扣繳個人所得稅。 （二）受派遣員工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動合同，由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎金補貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個人所得稅扣繳義務(wù)人。
二、扣繳義務(wù)人對納稅人的義務(wù)有哪些？
在實務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個人所得稅及個人所得稅匯算清繳時，很多事項分不清，究竟是員工個人的應辦的事項，還是代扣代繳義務(wù)的責任？導致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風險。 1、納稅申報： 要點：按相關(guān)法規(guī)確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳報告表及其他有關(guān)資料。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)法規(guī)或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。 2、核查扣除信息： 要點：對于享受受專項附加扣除的納稅人，對其提供的《扣除信息表》中填報要素要核查，填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人應當及時告知納稅人補正或重新填報。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第八條規(guī)定，納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應當填寫并向扣繳義務(wù)人報送《扣除信息表》；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應當更新《扣除信息表》相應欄次，并及時報送給扣繳義務(wù)人。 第十一條規(guī)定，納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次。填報要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)應當受理；填報要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)應當及時告知納稅人補正或重新填報。納稅人未補正或重新填報的，暫不辦理相關(guān)專項附加扣除，待納稅人補正或重新填報后再行辦理。 3、開具代扣憑證： 要點：稅務(wù)機關(guān)必須開具完稅憑證，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應當開具。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第三十四條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應當開具。 4、反饋信息： 扣繳義務(wù)人扣繳稅款后按規(guī)定向納稅人提供已扣繳稅款信息。 要點（1）支付工資、薪金所得的，扣繳義務(wù)人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。 （2）支付工資、薪金所得的，納稅人年度中間需要已扣繳信息的，扣繳義務(wù)人應當提供。 （3）工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號） 第十三條規(guī)定，支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應當于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應當提供。 納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應當在扣繳稅款后，及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。 5、發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅信息與實際不符的誰修改？ 要點（1）按提供信息辦稅：扣繳義務(wù)人應當按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。 （2）扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)的：扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當及時處理。 （3）納稅人發(fā)現(xiàn)的：納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當及時處理。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應當按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當及時處理。 納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當及時處理。 6、涉稅資料和信息留存?zhèn)洳榕c保密 要點：（1）扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，應當按照規(guī)定妥善留存?zhèn)洳?自預扣預繳年度的次年起留存五年。 （2）年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 （3）扣繳義務(wù)人應當依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個人所得稅專項附加扣除信息表》，應當按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳椤? 第十六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應當依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第二十三條規(guī)定，納稅人應當將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。 納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年。 第二十四條規(guī)定，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕?？劾U義務(wù)人應當為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第44號）第八條規(guī)定，申報信息及資料留存： 納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 7、匯算清繳是自行辦理還是扣繳義務(wù)人必須代辦？ 個人所得稅匯算清繳有三種辦理方式：自己辦、單位辦、請人辦。對于納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅app）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應在2023年匯算清繳前與扣繳義務(wù)人進行書面確認，補充提供其2023年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。 對于書面確認書沒有統(tǒng)一的格式要求，說明白事就可以。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第44號）第六條規(guī)定，納稅人可自主選擇下列辦理方式： （一）自行辦理年度匯算。 （二）通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅app）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與扣繳義務(wù)人進行書面確認，補充提供其2023年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。 （三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。 扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。
三、應扣未扣應交未交有多大風險？
納稅人拒絕扣繳稅款的扣繳義務(wù)人怎么辦？ 要點（1）報告稅務(wù)機關(guān)：扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應當及時報告稅務(wù)機關(guān)。 （2）暫停支付：對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第十八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應當及時報告稅務(wù)機關(guān)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題：負有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，在支付款項時應按照征管法及其實施細則的規(guī)定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)。 未如實申報有什么風險？ 要點：未如實申報，屬于編造虛假計稅依據(jù)，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 對于應扣未扣個人所得稅需要加收滯納金嗎？ 常見問題：對于以前年度員工應扣未扣個人所得稅，發(fā)現(xiàn)后補繳個稅后，需要加收滯納金嗎？ 要點：對于扣繳義務(wù)人應扣未扣個人所得稅，不需要繳納滯納金。 相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2004〕1199號）第三條規(guī)定，關(guān)于應扣未扣稅款是否加收滯納金的問題：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。 第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款的法律責任問題：2001年5月1日前，對扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應扣未扣稅款；2001年5月1日后，對扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號），由稅務(wù)機關(guān)責成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應扣未扣個人所得稅滯納金問題的批復》（粵地稅函〔2006〕226號）規(guī)定：“按照修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款” 代扣個人所得稅未及時申報納稅加收滯納金嗎？ 常見問題：支付一些不經(jīng)常發(fā)生的勞務(wù)報酬或稿酬等，有的漏報，沒有及時向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，事隔幾月才發(fā)現(xiàn)，再申報會涉及加收滯納金嗎？ 要點：（1）限期入庫：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫。 （2）未按期加收滯納金：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。事隔幾月，要從次月起，日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 相關(guān)法規(guī)：《個人所得稅法實施條例》第三十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。 《個人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 未代扣代繳個人所得稅由誰追繳稅款？ 要點（1）仍由納稅人繳納。 （2）罰款是明確的：扣繳義務(wù)人應扣未扣的，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 （2）由誰追繳模糊不清還是不合情理：征管法明確，扣繳義務(wù)人應扣未扣，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，扣繳義務(wù)人除了罰款也就沒什么事了。國稅函〔2004〕1199號和國稅發(fā)〔2003〕47號又進一步明確，對扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，由稅務(wù)機關(guān)責成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由扣繳義務(wù)人追繳稅款，在現(xiàn)實中的確存在著重重困難，如果是員工還好辦，如果員工離了職，也不好辦，對于其他各類所得的納稅人，與扣繳義務(wù)人之間，也很可能就是一次性買賣，無法再有絲絲聯(lián)系，也無法限制其履行納稅義務(wù)，對于扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行稅法也給與了相應處罰，追繳不回，也是現(xiàn)實。在地方的一此處理中，如廣東地稅在2006年曾明確，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣的百分之五十以上三倍以下的罰款。與征管法定一致。 應對建議：未發(fā)生的，還是嚴格按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，已發(fā)生的，參考地方有利口徑與主管局溝通處理吧。如果是綜合所得，建議納稅人在匯算清繳時進行補充申報。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2004〕1199號）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款的法律責任問題：2001年5月1日前，對扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應扣未扣稅款；2001年5月1日后，對扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕]47號），由稅務(wù)機關(guān)責成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕47號)第 二項關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題規(guī)定：扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務(wù)人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。 《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應扣未扣個人所得稅滯納金問題的批復》（粵地稅函〔2006〕226號）規(guī)定：“按照修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款” 總局2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引2023年3月 5.6.2 我取得的收入支付單位沒有代扣代繳稅款，我該怎么辦？ 如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時沒有履行代扣代繳義務(wù)，您應當在年度匯算申報時自行補充申報。
作者李金蓮，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人
【第16篇】個人所得稅代扣
個人所得稅法將個人收入分為綜合所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、利息所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得七大類型，除了生產(chǎn)經(jīng)營所得自行申報之外，其他六種類型個人收入通常都是由企業(yè)支付個人，必須履行個稅代扣代繳義務(wù)，現(xiàn)將所有代扣代繳業(yè)務(wù)及注意事項歸為九類，列舉如下：
一、工資薪金
個人工資薪金個稅并入綜合所得，按照年度實施匯算清繳，每個月企業(yè)發(fā)放工資時按照個人提供信息實施累計預扣法，減除基本費用扣除、專項扣除、專項附加扣除后適用稅率3—45%。次年3月到6月個人年度匯算清繳，個稅風險自行承擔。
二、勞務(wù)報酬
勞務(wù)報酬并入綜合所得，按照年度實施匯算清繳。但企業(yè)實際支付時仍應履行代扣代繳個稅義務(wù)。
1、減除20%費用后按照20%—40%預扣（4000以內(nèi)按照800計算減除費用）。預扣個稅方法如下：
2、按次扣除。需要判斷個人為連續(xù)性收入還是一次性收入，如為連續(xù)性收入，應按一月為一次。
3、勞務(wù)報酬代扣代繳不能減除專項附加扣除。
4、如果超過起征點（按次300—500，按月2萬），需要取得個人代開的發(fā)票。如個人在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時候已經(jīng)繳納個稅，無需代扣。但需要注意的是，如果個人代開發(fā)票時繳納稅款為預扣個稅，企業(yè)仍有扣繳義務(wù)，如果代開發(fā)票繳納個稅稅款為核定征收，企業(yè)無需代扣代繳。實務(wù)中越來越多省份，如廣西、黑龍江都發(fā)文，要求稅務(wù)機關(guān)在為個人勞務(wù)報酬代開發(fā)票時不要征收個稅，而是由支付方企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)，這一點特別需要注意。
三、稿酬
1、減除20%費用后再乘以70%計算應稅收入；（4000以內(nèi)按照800計算減除費用）
2、稿酬支付給個人時按照20%預扣個人所得稅。
3、按次預扣個稅，參與綜合所得個人年度匯算清繳，風險自行承擔。
4、稿酬所得是否也需要繳納增值稅，多地存在爭議，我們認為應屬于個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅。理論上應到稅務(wù)機關(guān)代開免稅發(fā)票，實務(wù)中多未開具發(fā)票。
四、特許權(quán)使用費
1、減除20%費用計算應稅收入（4000以內(nèi)按照800計算減除費用）；
2、按照20%預扣。
3、按次預扣個稅，參與綜合所得個人年度匯算清繳，風險自行承擔。
4、個人轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用權(quán)是否繳納增值稅的問題，需要區(qū)分對待，如果屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以免征增值稅，如果屬于其他特許權(quán)，如商標就需要繳納增值稅，并在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。
五、利息
1、按照20%代扣代繳；
2、按照實際支付為一次；
3、如果超過起征點（按次300—500，按月2萬），需要取得個人代開的發(fā)票。如個人在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時候已經(jīng)繳納個稅，無需代扣。
六、股息紅利
1、企業(yè)應按照20%代扣代繳；
2、按照實際支付為一次；
3、股息紅利不屬于增值稅應稅行為，個人不繳納增值稅，企業(yè)也無需取得發(fā)票。
七、財產(chǎn)租賃費用
1、企業(yè)向個人支付財產(chǎn)租賃收入應按照20%代扣代繳個稅。計算時可減除20%費用后計算應稅收入，4000元以內(nèi)按照800直接減除。
2、按照實際支付為一次；
3、如果超過起征點（按次300—500，按月2萬），需要取得個人代開的發(fā)票。如個人在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時候已經(jīng)繳納個稅，無需代扣。
八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
1、按照20%代扣代繳；以轉(zhuǎn)讓價款減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。
2、按照實際支付為一次；
3、如果超過起征點（按次300—500，按月2萬），需要取得個人代開的發(fā)票。如個人在稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時候已經(jīng)繳納個稅，無需代扣。
九、偶然所得
1、按照20%代扣代繳；
2、按照實際支付為一次；實務(wù)中企業(yè)支付給個人的偶然所得如營銷中的促銷禮品、會議中的獎品等常常難以實施扣繳，帶來實際中的隱患。這一點特別需要注意。
