我國個人所得稅（5篇）

【第1篇】我國個人所得稅

在中國人民傳統(tǒng)的思維中，衡量一個人是否“有錢”的標準，一個是看他有多少存款或房產(chǎn)，另一方面，就是看他每個月交多少稅。

由于我國個人所得稅的起征點，讓很多職業(yè)的稅款繳納擁有了一定的門檻。

再加上近些年來推行的達到某些條件（例如：贍養(yǎng)老人、繳納房貸、家里有孩子正在上學等），就可以“退稅”的政策，讓很多朋友們都不需要交稅。

事實上除個稅外，我們每個人日常參與的消費都有在納稅，即便是買包紙，也已有稅額扣除，這里暫不多講，只講個稅。

根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《中國統(tǒng)計年鑒2022》數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果顯示，：中國90%的人月收入在5000元以下，也就是說只有10%的人納稅。

換言之在中國偌大的14億人口中，只有1億多人交稅。這樣的消息，是不是也足夠讓人震驚呢？

導致這一結(jié)果的原因，究竟是什么？全民稅改之后的交稅，又蘊含哪些學問呢？今天，就讓我們一起來聊一聊我國財政收入的主要來源——交稅。

這樣幾類人群，不需要交稅

說起稅收，大家自然會想到這是全國范圍內(nèi)，中國人民共同面臨的政策，并不存在特殊性。但是，這其實只是大家生活環(huán)境的不同，帶來的認知偏差所造成的。

事實上，有好幾類人群是不需要交稅的。而國家也是持允許甚至支持的態(tài)度的。

首先，便是“個體流動攤”的小商販們。

近幾年，由于疫情的影響，我國的財政收入不容樂觀，很多老百姓的生活水平也呈現(xiàn)下降、拮據(jù)的態(tài)勢。這樣的趨勢對于國家的發(fā)展十分不利，人民的生活也難以得到改善。

在如今的“后疫情時期”，由于疫苗的普及和防疫政策及技術的逐漸進步，我們也不再是之前“談疫色變”的程度，因此發(fā)展經(jīng)濟，便成了現(xiàn)階段的首要任務。

“夜市經(jīng)濟”是前兩年國家大力支持和鼓勵的發(fā)展形式。在政策的鼓勵之下，甚至很多上班族都會下班之后再繼續(xù)去夜市擺攤賺外快，不少地方的夜市，也恢復了往日的繁榮景象。

甚至這樣的政策，還帶動了某汽車品牌的市值飛升，因為該品牌的一款汽車十分適合擺攤，而受到攤主們的青睞。

但是，小商販群體，不論自己的攤位收入多少，都是不需要交稅的。

因為他們屬于“靈活就業(yè)者”，從擺攤的層面上講，他們沒有固定的公司，也不依靠這個副業(yè)繳納社保，因此不需要交稅。

其次，就是我國的另一大勞動群體——農(nóng)民工。

據(jù)統(tǒng)計，在2023年，我國的農(nóng)民工群體已經(jīng)達到2.9億人。但是別看這一群體人數(shù)龐大，收入總額不低，但他們同樣是不需要交稅的

農(nóng)民工由于自身流動性較大的緣故，通常都是哪里有活、哪里有需要就去哪里。因此，農(nóng)民工也沒有特定的組織和公司為自己繳納社保，因此收稅自然也十分困難。

其實，不少農(nóng)民工依靠自己的手藝，其當今的工資并不低，甚至遠超過我國的稅款起征點，但是他們依然不需要交稅，這也無疑體現(xiàn)了我國對于農(nóng)民群體的保護和優(yōu)待。

最后，便是我國同樣十分龐大的“自由職業(yè)者”群體。

伴隨著短視頻平臺的興起，自媒體“網(wǎng)紅”們也是火了一批又一批。他們憑借自身的流量進行帶貨或者探店盈利，其實收入十分可觀。

但是，這些自由職業(yè)者由于沒有簽訂特定的公司，也是不需要交稅的。

不過在這里，我們要進行一個區(qū)分，并非所有的“網(wǎng)紅”都是不需要交稅的哦！如今的短視頻平臺發(fā)展愈發(fā)商業(yè)化，其實很多網(wǎng)紅都是簽了公司和團隊的。

那么針對這些簽了公司、經(jīng)過專業(yè)團隊包裝的網(wǎng)紅們，自然是需要交稅的。上文提到的無需交稅的群體，僅針對沒有和任何公司簽訂勞務合同的“自媒體網(wǎng)紅”們。

居民收入差距大，是交稅人群少的主要原因

那么，排除了以上幾類“免交稅”人群，我國的納稅人只有區(qū)區(qū)1億多人，總不能剩下的13億人都是以上幾類職業(yè)者吧。

其實，居民的收入差距大，依然是交稅人群少的主要因素。

常言道“大部分人的財富，掌握在少部分人手里”，這句話并不是沒有道理。就拿招商銀行的存款統(tǒng)計，便可以看出我國的收入差距。

2023年，招商銀行一年內(nèi)的存款總額，2%的儲戶占據(jù)了存款總數(shù)的80%，而剩下的98%儲戶，分割20%的存款額。

如此夸張的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，雖不能完全反應每個銀行的存款現(xiàn)狀，但也足以讓上述結(jié)論有跡可循。

在我國，每年個人所得稅的起征點為每年6萬元，平均到每個月，便是5000元的收入。這樣的數(shù)額不知道對大家來說達到了沒有呢？

而事實上，依據(jù)2023年統(tǒng)計的數(shù)據(jù)顯示：80%的家庭年收入在45000元以下。這樣的統(tǒng)計結(jié)果可能不算準確，但是也確實遠遠低于6萬元的起征點。

由此一來，倘若你的勞務所得達到5千元每個月，雖然可能依然在大城市過得十分拮據(jù)，甚至是一名不折不扣的“月光族”，但是你已經(jīng)是全國前20%的“高收入”人群了呢。

偷稅漏稅不可取，要做光榮納稅人

除卻不需要交稅的特殊勞動群體，以及沒有達到稅收起征點的朋友，其實在我們的身邊，還存在著大量“避稅、偷稅、漏稅”人群。

短短不到一年的時間，已經(jīng)有好幾位當紅明星因為偷稅漏稅被依法處置。而近兩年來帶貨帶的幾位直播網(wǎng)紅，也有的因為偷稅漏稅問題徹底從大眾視野中消失。

其實，這些現(xiàn)象無疑都是在警醒我們：依法繳納稅款，做一名光榮的納稅人。

如今在很多企業(yè)或單位中，避稅的現(xiàn)象屢見不鮮。甚至很多工作者因為工資較高需要繳納的稅款數(shù)額較大，于是公司會分好幾張銀行卡、分幾次發(fā)放工資，以此來避稅。

這樣的行為，無疑都已經(jīng)違反了我國的稅法規(guī)定，是絕不應當聽之任之的。

目前，我國的稅法也已經(jīng)在一步一步完善，稅改的政策出臺，也讓很多朋友的交稅壓力減小不少。倘若在這樣的情況下依然偷稅漏稅，實在是十分貪婪和錯誤的做法了。

希望大家都能努力工作，不斷增長才干并提高自己的收入，在提升自己生活水平的同時，也要努力做好一位光榮的納稅人。

【第2篇】2023年我國個人所得稅收入

營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表

編制依據(jù)

1、《建設項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》(第三版)；

2、《投資項目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《關于深化增值稅改革有關事項的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號）

4、《企業(yè)會計準則》

5、其他項目資料

營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）

序號

項目

稅率

單位

建設期

運營期

計算合計期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

平均達產(chǎn)率

1

營業(yè)收入

1.1

**收入

萬元

單價

元/㎡

數(shù)量

萬㎡

銷項稅額

9%

1.2

**收入

萬元

單價

元/t

數(shù)量

萬t

銷項稅額

6%

2

稅金及附加

萬元

2.1

城市維護建設稅

5%

萬元

2.2

教育費附加

5%

萬元

3

增值稅（3.1-3.2-3.3）

萬元

3.1

銷項稅額

萬元

3.2

進項稅額

萬元

3.3

進項稅抵扣額

萬元

應繳增值稅額

進項稅抵扣后余額

1、項目計算期的確定

項目計算期：是指經(jīng)濟評價中為進行動態(tài)分析所設定的期限,包括建設期和運營期。

建設期：是指項目資金正式投入開始到項目建成投產(chǎn)為止所需要的時間,可按合理工期或預計的建設進度確定;

運營期：分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段:

投產(chǎn)期：是指項目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達到設計能力時的過渡階段;

達產(chǎn)期：是指生產(chǎn)運營達到設計預期水平后的時間。

項目計算期應根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點、主要裝置(或設備)的經(jīng)濟壽命等。行業(yè)有規(guī)定時,應從其規(guī)定。

項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性,因此無法對項目計算期作出統(tǒng)一規(guī)定。

計算期不宜定得太長，一方面是因為按照現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對較小,很難對財務分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時間越長,預測的數(shù)據(jù)會越不準確。

一般項目計算期確定：

銀行貸款類項目：

為方便銀行進行財務核算，一般項目計算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；

一般可行性研究項目：

按照項目所屬行業(yè)周期測算，項目計算期一般為10-15年；

ppp項目：項目計算期為項目合作期限。

2、營業(yè)收入、稅金及附加估算表

（1）營業(yè)收入

營業(yè)收入：包括銷售產(chǎn)品或提供服務所獲得的收入，其估算的基礎數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務的數(shù)量和價格，都與市場測密切相關。在估算營業(yè)收入時應對市場預測的相關結(jié)果以及建設規(guī)模、產(chǎn)品或勞務方案進行概括的描述或確認,特別應對采用價格的合理性進行說明。例如營業(yè)收入估算可通過收集項目周邊區(qū)域同類型項目現(xiàn)行價格進行對比。

營業(yè)收入分年運營量，可根據(jù)經(jīng)驗定負荷率后計算或通過定銷售(運營)計劃確定。判定時應考慮項目性質(zhì)、技術掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產(chǎn)時負荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。

（2）補助收入

項目的財務效益與項目目標有直接的關系,項目目標不同,財務效益包含的內(nèi)容也不同。

按財務收益劃分，項目分為兩類：

一是市場化運作的經(jīng)營性項目,項目目標是通過銷售產(chǎn)品或提供服務實現(xiàn)盈利,其財務效益主要是指所獲取的營業(yè)收入。對于某些國家鼓勵發(fā)展的經(jīng)營性項目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關會計及稅收制度,先征后返的增值稅應記作補貼收入,作為財務效益進行核算。

二是以提供公共產(chǎn)品服務于社會或以保護環(huán)境等為目標的非經(jīng)營性項目，往往沒有直接的營業(yè)收人,也就沒有直接的財務效益。這類項目需要政府提供補貼才能維持正常運轉(zhuǎn),應將補貼作為項目的財務收益,通過預算平衡計算所需要補貼的數(shù)額。

因此,這類項目的財務效益包括營業(yè)收入和補貼收入。

補助收入（補貼收入）

“政府補助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn)，常見的政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補助”的范圍。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用”,由于中央財政補貼不屬于向“購買方收取”，《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2023年第3號）明確“納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅”。

2023年底，《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用”。因此，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

（3）稅金及附加

項目評價涉及的稅費主要包括關稅、增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應根據(jù)相關稅法和項目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應說明依據(jù)及減免方式并按相關規(guī)定估算。

關稅：關稅(customsduties,tariff)是引進出口商品經(jīng)過一國關境時，由政府所設置的海關向其引進出口商所征收的稅收。因此，在有進口設備、出口產(chǎn)品等有進出口的項目中才會有此項稅費。

增值稅：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（詳見（4）增值稅）

消費稅：消費稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅。所以，在項目中一般設定消費稅為0。

所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見《財務測算（四）利潤與利潤分配表》。）

資源稅：在中華人民共和國領域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國務院關于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國務院令第605號發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見下表：

資源稅稅目稅率表

科目

稅率

一、原油

銷售額的5%-10%

二、天然氣

銷售額的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每噸8-20元

其他煤炭

每噸0.3-5元

四、其他非金屬礦原礦

普通非金屬礦原礦

每噸或每立方米0.5-20元

貴重非金屬礦原礦

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金屬礦原礦

每噸2-30元

六、有色金屬礦原礦

稀土礦

每噸0.4-60元

其他有色金屬礦原礦

每噸0.4-30元

七、鹽

固體鹽

每噸10-60元

液體鹽

每噸2-10元

城市維護建設稅：城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計算繳納城市維護建設稅。

城市維護建設稅稅率如下：

發(fā)展階段

文件名稱

文號

發(fā)布時間

備注

第一階段

2023年5月1日，全面推開營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺

財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（含銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋）

附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定

附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

附件4：跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

財稅〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起開始實施

第二階段

2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）

第三階段

2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營改增試點效果

國務院關于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定

國務院令第691號

2023年11月19日

2017/11/19起實施

中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年版）

第四階段

2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

財政部國家稅務總局第50號

2023年12月15日

2019/1/1起實施

第五階段

2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%

國家稅務總局 關于深化增值稅改革有關事項的公告（6%、9%、13%）

國家稅務總局公告2023年第39號

2023年3月20日

2019/4/1起實施

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人

簡易計稅

征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外

3%

銷售不動產(chǎn)；符合條件的經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；符合條件的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務；一般納稅人提供人力資源外包服務。

5%

個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

5%減按1.5%

納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅

3%減按2%

一般納稅人

增值稅項目

扣稅率

銷售或進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務。

13%

銷售或進口：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5、國務院規(guī)定的其它貨物。

9%

購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率

扣稅率

對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

9%

對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅

10%

營改增項目

稅率

交通運輸服務

陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務（含航天運輸服務）和管道服務、無運輸工具承運業(yè)務

9%

郵政服務

郵政普遍服務、郵政特殊服務、其它郵政服務

9%

電信服務

基礎電信服務

9%

增值電信服務

6%

建筑服務

工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其它建筑服務

9%

銷售不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)

9%

金融服務

貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓

6%

現(xiàn)代服務

研發(fā)和技術服務

6%

信息技術服務

文化創(chuàng)意服務

物流輔助服務

鑒證咨詢服務

廣播影視服務

商務輔助服務

其它現(xiàn)代服務

有形動產(chǎn)租賃服務

13%

不動產(chǎn)租賃服務

9%

生活服務

文化體育服務

6%

教育醫(yī)療服務

旅游娛樂服務

餐飲住宿服務

居民日常服務

其它生活服務

銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓技術、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)

6%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

9%

納稅人

出口貨物、服務、無形資產(chǎn)

稅率

納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）

零稅率

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍的服務、無形資產(chǎn)

零稅率

銷售貨物、勞務，提供的跨境應稅行為，符合免稅條件的

免稅

境內(nèi)單位和個人銷售使用增值稅率的服務或無形資產(chǎn)的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用稅零稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級市）

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

應納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

教育附加：教育費附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開征了“地方教育附加費”。

教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。

應納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅，詳見詳見《財務測算（四）利潤與利潤分配表》。

契稅：是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當按當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例征收的一次性稅收。

契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：

（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機關便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔保證產(chǎn)權(quán)的責任。因此，契稅又帶有規(guī)費性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。

（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當發(fā)生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。

（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率課征。

依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令【1997】第224號）、《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（財法字〔1997〕52號），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

依據(jù)《河北省契稅實施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號第2次修訂?！掇k法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。

（4）增值稅

①營改增及相關政策文件匯總

資料來源：國家稅務總局（www.chinatax.gov.cn）；

中華人民共和國中央人民政府（www.gov.cn）

應納稅額=銷項稅額-進項稅額

②銷項稅

銷項稅額：指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

《依據(jù)關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2023年第39號，最新調(diào)整的增值稅率進行估算。

③進項稅

進項稅額：指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

外購原輔材料進項稅額依項目實際情況查詢各類原輔材料稅率進行估算。

燃料動力進項稅額一般有以下幾類：

電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。

④建設期進項稅抵扣額

項目建設期進項稅抵扣。

依據(jù)國家稅務總局《關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第39號），納稅人取得不動產(chǎn)再建工程的進項稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅中抵扣。

一般在項目可行性研究中，固定資產(chǎn)簡化計算主要包括以下：

a.總投資估算表中“工程費用（建筑及安裝工程費、設備購置費，一般建安費稅率9%、設備購置13%）”；

b.工程建設其他費用（能計入固定資產(chǎn)的工程建設其他費用，按各類費用對應稅率進行估算）

c.預備費（按（工程費進項稅+工程建設其他費用進項稅）×基本預備費率進行估算）

d.建設期利息（不允許進行進項稅抵扣）

投資估算表內(nèi)總投資進項稅稅率

序號

項目

稅率

備注

第一部分

工程費用

1

建筑工程費

9%

2

設備購置費

13%

3

設備安裝工程費

13%

4

農(nóng)業(yè)項目生物資產(chǎn)（種牛、種豬、種羊等）

5

林業(yè)項目生物資產(chǎn)（苗木）

第二部分

工程建設其他費

1

土地出讓金

0

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%，但是政府不會給出具增值稅發(fā)票，所以我們計算時候不計算進項稅

2

房屋租金

9%

提供不動產(chǎn)租賃

3

技術服務費

6%

4

建設單位管理費

6%

5

前期工作咨詢費

6%

6

環(huán)境影響咨詢服務費

6%

7

工程勘察費

6%

8

工程設計費

6%

9

工程建設監(jiān)理費

6%

10

招標代理費

6%

11

臨時設施費

9%

臨時設施一般指工程費用，費率為9%

12

城市基礎設施配套費

0%

費用交給政府，政府不給開發(fā)票

13

施工圖審查費

6%

14

辦公及生活家具購置費

13%

主要是辦公家具、設備

15

人員培訓費

6%

16

聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費

13%

試運轉(zhuǎn)主要買各種材料，費率為13%

17

勞動安全衛(wèi)生評價費

6%

18

生產(chǎn)準備及開辦費

6%

19

水土保持補償費

6%

20

檢測費

6%

21

工程保險費

6%

作者：胡志輝

河北潤揚項目管理有限公司合伙人

本文內(nèi)容為一位咨詢行業(yè)同仁在工作過程中的搜集整理，如有疑問，歡迎留言交流！

【第3篇】我國個人所得稅的征收方式是

樂山新聞網(wǎng)訊（記者 徐珍）今（25）日，樂山市地方稅務局召開個人所得稅媒體通氣會。記者從會上獲悉，2023年我市入庫個人所得稅68117萬元，較2023年增長9.45%。

根據(jù)分析，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我市個人所得稅稅源將由第二產(chǎn)業(yè)為主向第三產(chǎn)業(yè)為主轉(zhuǎn)變。目前，個人所得稅征收方式有代扣代繳和自行申報兩種，以代扣代繳為主。2023年樂山納入個人所得稅全員全額申報管理的扣繳義務人為7630戶，為322084人辦理了稅款扣繳，代扣代繳個人所得稅42811萬元。

2023年，樂山將全力推進個人所得稅全員全額管理，重點是小微企業(yè)、行政機關和以學校、醫(yī)院為代表的事業(yè)單位；加強高收入者個人所得稅征管，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用；同時開展個人所得稅評估和檢查。

根據(jù)相關法律法規(guī)，扣繳義務人未按照規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下罰款。對偷稅漏稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款、滯納金50%以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

那么，工資薪金所得的具體內(nèi)容和征收范圍是如何規(guī)定？年終獎如何征收個人所得稅？房屋拆遷補償款需要繳納個人所得稅嗎？就網(wǎng)友關心的問題，記者采訪了市地稅局所得稅科相關負責人。

根據(jù)相關規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。而工資薪金所得的附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎上。

例如，某單位于2023年12月向一員工發(fā)放工資4300元（其中獨生子女補貼5元），單位代扣醫(yī)療保險130元、養(yǎng)老保險100元、住房公積金1500元。當月單位工會活動發(fā)放購物卡500元，發(fā)放誤餐補助600元（人人有份），單位組織員工旅游為該員工承擔費用3000元。

其中，獨生子女補貼5元不征稅；單位代扣醫(yī)療保險130元、養(yǎng)老保險100元可以扣除；住房公積金樂山市2023年個人所得稅扣除上限為1234.43元，個人繳納超標準的部分不得扣除，單位負擔超過標準的部分要計入該員工當月的工資薪金收入；工會發(fā)放的購物卡500元應當計入當月的工資薪金收入；人人有份的誤餐補助600元不屬于免稅項目，應當計入當月工資薪金收入；單位為個人負擔的旅游費用3000元，應當計入當月工資薪金收入。

計算過程如下：應納稅所得額＝4300－5－130－100－1234.43+（1500－1234.43）+500+600+3000－3500＝3696.14元，該員工應納稅額為3696.14×10%－105＝264.61元。

若該員工年終獎36000元，根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號，因該員工當月工資薪金所得已超過費用扣除標準，故該員工年終獎應納個人所得稅計算如下：36000÷12＝3000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，應納稅額＝36000×10%－105＝3495元。

此外，記者了解到，對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

【第4篇】我國個人所得稅稅率表

竟還有人私信小編，不知道綜合所得應納稅額如何計算......小編，再講一遍！

一、各項所得的收入額核定

1、工資、薪金所得全額計入收入額。

2、勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額為實際取得勞務報酬、特許權(quán)使用費收入的80%。

3、稿酬所得的收入額在扣除20%費用基礎上，再減按70%計算，即稿酬所得的收入額為實際取得稿酬收入的56%。

二、計算公式

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

其中，專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

居民個人綜合所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=∑（每一級數(shù)的全年應納稅所得額×對應級數(shù)的適用稅率）=∑[每一級數(shù)（全年收入額-60000元-專項扣除-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）×對應級數(shù)的適用稅率]

下表為綜合所得個人所得稅稅率表（含速算扣除數(shù)），記住了！

最后，居民個人綜合所得應納稅額的計算公式應為：應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費用-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、舉個例子吧，加強理解！

丈夫趙賢和妻子韓冰在北京工作，他們當年度扣除“三險一金”后的年收入分別為50萬元和25萬元。他們關于個人所得稅專項附加扣除的基本情況如下：

（1）兩人名下都沒有住房，兩人每月發(fā)生固定住房租金支出（夫妻二人都是承租人）。

（2）他們共同育有一兒一女，且兩個孩子均在接受九年義務教育階段。

（3）兩人都是獨生子女，而且兩人的父母都已年滿60周歲。

（4）趙賢和女兒在當年度由于身體欠佳，分別發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）8.5萬元和4.5萬元。

根據(jù)以上情況，他們可以享受的個人所得稅專項附加扣除如下：

（1）子女教育專項附加扣除，標準為每個子女每月1000元（每年12000元）。

（2）住房租金專項附加扣除，標準為每月1500元（每年

18000元）。

（3）贍養(yǎng)老人專項附加扣除，標準為每人每月2000元（每年24000元）。

（4）趙賢和女兒的大病醫(yī)療專項附加扣除，即扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過1.5萬的部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

分析：如果將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由丈夫趙賢來扣除。

丈夫趙賢當年的應納稅所得額=50萬元（趙賢扣除“三險一金”后的年收入）-6萬元（年基本減除費用）-2.4萬元（子女教育）-1.8萬元（住房租金）-2.4萬元（贍養(yǎng)老人）-7萬元（趙賢的大病醫(yī)療）-3萬元（女兒的大病醫(yī)療）=27.4（萬元）

此時，丈夫趙賢的適用稅率是20%，速算扣除數(shù)為16920。

趙賢當年的應納稅額=274000×20%-16920=37880（元）。

妻子韓冰當年應納稅所得額=25萬元（韓冰扣除“三險一金”后的年收入）-6萬元（年基本減除費用）-2.4萬元（贍養(yǎng)老人）=16.6（萬元）

此時，妻子韓冰的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。

韓冰當年的應納稅額=166000×20%-16920=16280（元）

此時，兩人當年總共需要繳納的個人所得稅=37880+16280=54160（元）。

如果將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由韓冰來扣除。

妻子韓冰當年的應納稅所得額=25萬元（韓冰扣除“三險一金”后的年收入）-6萬元（年基本減除費用）-2.4萬元（子女教育）-1.8萬元（住房租金）-2.4萬元（贍養(yǎng)老人）-7萬元（趙賢的大病醫(yī)療）-3萬元（女兒的大病醫(yī)療）=2.4（萬元）

此時，妻子韓冰的適用稅率是3%，速算扣除數(shù)為0。

韓冰當年的應納稅額=24000×3%-0=720（元）

此時，丈夫趙賢當年應納稅所得額=50萬元（趙賢扣除“三險一金”后的年收入）-6萬元（年基本減除費用）-2.4萬元（贍養(yǎng)老人）=41.6（萬元）

此時，丈夫趙賢的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920元。

趙賢當年的應納稅額=416000×25%-31920=72080（元）

此時，兩人當年總共需要繳納的個人所得稅=720+72080=72800（元）。

綜上所述，將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由趙賢來扣除時，比將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由韓冰來扣除時，少承擔72800-54160=18640（元）。

一般情況下，對于夫妻雙方可約定一方扣除的個人所得稅專項附加扣除項目，比如子女教育、住房貸款利息、大病醫(yī)療等，在收入高的一方扣除更有利于擴大家庭凈收益。

在一個大家庭中，對于贍養(yǎng)老人專項附加扣除分攤是同樣道理。假如張明不是獨生子女，家庭中還有弟弟妹妹，張明兄妹三人需要共同分攤年度2.4萬元的額度，且張明分攤的額度不能超過每年1.2萬元。

一般來說，1.2萬元/年贍養(yǎng)老人的專項附加扣除最大的分攤額度應當給收入最高的子女適用。

【第5篇】我國個人所得稅稅率

進入2023年以后，個人所得稅的起征點將由3500元提升到5000元。這對于很多納稅人來說，就意味著未來的實際收入會有所增加?，F(xiàn)在，大家都很想知道2023年新個稅稅率表是什么樣的。今天，為大家介紹一下最新情況。

2023年新個稅稅率表

1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個人所得稅稅率為0%；

2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個人所得稅稅率為3%；

3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個人所得稅稅率為10%；

4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個人所得稅稅率為20%；

5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個人所得稅稅率為25%；

6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個人所得稅稅率為30%；

7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個人所得稅稅率為35%；

8、工資范圍在85000元以上的，適用個人所得稅稅率為45%。

新個稅速算扣除數(shù)

1、應納稅所得在3000元以內(nèi)，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；

2、應納稅所得在3000-12000元之間，包括120000元，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元；

3、應納稅所得在12000-25000元之間，包括25000元，稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410元；

4、應納稅所得在25000-35000元之間，包括35000元，稅率為25%，速算扣除數(shù)為2660元；

5、應納稅所得在35000-55000元之間，包括55000元，稅率為30%，速算扣除數(shù)為4410元；

6、應納稅所得在55000-80000元之間，包括80000元，稅率為35%，速算扣除數(shù)為7160元；

7、應納稅所得超過80000元的部分，稅率為45%，速算扣除數(shù)為15160元。