高新企業(yè)所得稅備查資料（14篇）

【第1篇】高新企業(yè)所得稅備查資料

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。近日，很多納稅人咨詢小編，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠該準備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？企業(yè)可參考的主要稅法依據有哪些？后續(xù)管理應注意哪些問題？其實，做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項資料留存?zhèn)洳楣ぷ鞑⒉浑y，今天，小編就結合《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）及附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》相關規(guī)定，以高新技術企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠為例，七步教您學會。

第一步、明確優(yōu)惠事項名稱

納稅人應在附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》中明確企業(yè)所屬優(yōu)惠事項名稱。以“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項為例，納稅人可在“優(yōu)惠事項名稱”欄次查詢對應信息。

第二步、了解企業(yè)政策概述

“優(yōu)惠事項名稱”欄次右側則是對該事項簡要的政策解讀。以“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”政策概述為例，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。對從事文化產業(yè)支撐技術等領域的文化企業(yè)，按規(guī)定認定為高新技術企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第三步、熟讀涉及的主要政策依據

附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》通常會列舉該項稅收優(yōu)惠涉及的法規(guī)文號，小編建議納稅人應對法規(guī)具體條款內容熟讀掌握。以“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項為例涉及的主要政策依據如下：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條；

3.《關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）；

4.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）；

5.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）；

6.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）；

7.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）；

8.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）。

第四步、歸檔主要留存?zhèn)洳橘Y料

所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。因稅收優(yōu)惠事項不同，留存資料具體要求也不同。以“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項為例，涉及的主要留存?zhèn)洳橘Y料有以下幾種：

1.高新技術企業(yè)資格證書；

2.高新技術企業(yè)認定資料；

3.知識產權相關材料；

4.年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料；

5.年度職工和科技人員情況證明材料；

6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。

第五步、關注享受優(yōu)惠時間的差異性

如附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》所述，享受優(yōu)惠時間通常分為預繳享受與匯繳享受兩種。以“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項為例，其屬于預繳享受。

第六步、注意留存?zhèn)洳橘Y料保存年限

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

第七步、后續(xù)管理應注意的事項

企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務機關將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當根據稅務機關管理服務的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，應當依法及時自行調整并補繳稅款及滯納金。企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。

【第2篇】高新技術企業(yè)所得稅率優(yōu)惠

2023年1月1日，由科技部、財政部、國家稅務總局以國科發(fā)火〔2016〕32號印發(fā)修訂后的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》頒布實施。該《辦法》對高新技術企業(yè)認定的組織與實施、認定條件與程序、監(jiān)督管理做了詳細的規(guī)定。

一、認定條件

《辦法》對申請認定為高新技術企業(yè)規(guī)定了需同時滿足的8項條件，其中，最核心的條件為：

第（四）條：企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；

第（五）條：企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

第（六）條：近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

以上條件可簡單概括為：研發(fā)人員占比（10%）；研發(fā)費用占比（5-4-3）；高新收入占比（60%）。

二、申請材料

《辦法》規(guī)定，向認定機構提出認定申請時要提交8類材料，其中，需要經中介機構簽證的核心材料有：

第6類： 經具有資質的中介機構出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；

第7類：經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）；

即：3年年度審計+3年研發(fā)費用審計+1年高新收入審計。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠及政府補助

企業(yè)所得稅：

（一）稅率優(yōu)惠

“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅”。因此，經認定的高新技術企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率（15%）比一般企業(yè)適用的 25% 的企業(yè)所得稅稅率低 10%。（《企業(yè)所得稅法》）

（二）延長補虧

自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。（財稅〔2018〕76號）

（三）加計扣除

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號）（注：該文件被財政部、稅務總局公告2023年第6號延長執(zhí)行期限至2023年12月31日）

2、現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）

3、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。（財政部 稅務總局公告2023年第13號）

（四）加速折舊

高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）

政府補助：

被認定為高新技術企業(yè)，通常能獲得政府各項科研經費支持和財政撥款，享受各種市、區(qū)相應認定補貼和獎勵，有利于提升企業(yè)品牌形象，促進企業(yè)科技轉型，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的熱情,提高科技創(chuàng)新能力。

【第3篇】高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅率

做高新專項審計需要單位提供的資料

三年的年審報告

三年的研發(fā)費明細

三年的財務報表、科目余額表、明細賬

開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照

成立三年及以上的要三年的報告，企業(yè)僅成立兩年的要兩年的年審報告，高新申報要年審報告和高新專項報告一起申報上去。成立一年以上的企業(yè)才有資格申請高新

申報高新是需要年審報告和高新專項報告一起申報上去。年審報告和高新專項報告是一套。

申請高新企業(yè)的一些硬指標

注冊設立1年以上

研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數比例不低于10%

研發(fā)費用占收入的比例要求，近3年（不滿3年的按實際經營期間算）研究開發(fā)費用占同期銷售收入總額的比例符合以下要求

收入

研發(fā)費用比例

小于5000萬

不低于5%

5000萬-2億

不低于4%

2億以上

不低于3%

這個要求主要是引導高新企業(yè)在研發(fā)費上去投入

境內發(fā)生的研發(fā)費用不低于全部研發(fā)費用的60%（鼓勵中國境內創(chuàng)新研發(fā)）

近一年高新技術產品或服務帶來的收入占同期總收入的比例不低于60%（不僅研發(fā)了，研發(fā)成果還要給企業(yè)帶收入）

高新技術企業(yè)認定時研發(fā)費中的其他不能超過研發(fā)費總額的20%

享受加計扣除時，研發(fā)費用-其他不能超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。這個10%和上面的20%不是一回事。一個是稅的事，一個是申請高新資格的事。

申請高新有什么好處？

主要是所得稅稅收方面的好處，先看看企業(yè)所得稅計算過程 所得稅=應納稅所得額*稅率

一、 研發(fā)費用稅前加計扣除-少交稅。

應納稅所得額簡單理解是收入-成本，研發(fā)費用加計扣除常規(guī)是75%，制造業(yè)和科技型中小企業(yè)是100%。如果企業(yè)是高新企業(yè)研發(fā)費用花了100萬，那么算所得稅時允許企業(yè)減175萬（制造和科小減200萬）

成本實際沒發(fā)生那么多允許多扣除減少了企業(yè)的應納稅所得額，企業(yè)所得稅就會比非高新的交的少。

二、享受低稅率

一般企業(yè)的企業(yè)所得稅是25%，高新企業(yè)是15%。稅率低所得稅就交的少。

這兩天要去做個高新專項，找我們做高新專項的有的直接年審報告和專項一起找我們做，有的已經有年審了只要一份高新專項報告。

這個報告屬于剛需，只要企業(yè)想申請就一定要有這報告，一般企業(yè)不會自己去申請高新而是找個中介，所以跟事務所對接的一般是中介+申請單位的財務。

這個專項的審計過程主要審研發(fā)費和收入。

研發(fā)費用支出分類

1、人工：研究技術人員、輔助人員、外聘研發(fā)人員的工資、補貼、獎勵、五險一金、股權激勵、勞務派遣費用。審查重點是看有沒有必要記錄，有沒有合理分配

2、直接投入：原料、設備、燃料、動力等

研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除；

研發(fā)中形成的下腳料、殘次品收入屬于與研發(fā)活動直接相關的收入，應沖減對應的可加計扣除的研發(fā)費用；

同時用于研發(fā)和非研發(fā)的設備要按工時合理分攤費用

3、儀器設備的折舊費：同時用于研發(fā)和非研發(fā)的需要按機器工時進行分攤

4、無形資產攤銷：同時用于研發(fā)和非研發(fā)的需要合理分攤

5、新產品設計費：新產品設計費、新藥研制的臨床試驗，勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用，要有合法的入賬憑證

6、其他相關費用：技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

申請高新時研發(fā)費用中的其他相關費用不能超過研發(fā)費用總額的20%。加計扣除算稅時不能超可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

7、委托研發(fā)費：委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用。

委托方按照實際發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用并加計扣除，受托方不得再進行加計扣除

如果委托境外研發(fā)，按照實際發(fā)生額80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二部分可以稅前加計扣除。

委托境內只有一個80%限制條件

委托境外有80%和2/3兩個限制條件，此外，委托境外個人不得加計扣除

研發(fā)費用會計核算科目設置建議

每年匯算清繳時都要填報研發(fā)費用輔助賬，科目設置清晰合理可以簡化申報工作

1、人員工資-研發(fā)人員費用-工資薪金/五險一金人員工資-外聘勞務費2、直接投入-研發(fā)活動直接消耗-材料/燃料/動力費用直接投入-模具及裝備制造費直接投入-樣品及測試費直接投入-檢驗費直接投入-設備維護維修直接投入-設備租賃費3、折舊-儀器折舊折舊-設備折舊4、無形資產攤銷-軟件攤銷無形資產攤銷-專利攤銷無形資產攤銷-非專利技術攤銷5、新產品設計費-產品設計新產品設計費-工藝制定新產品設計費-新藥試驗新產品設計費-勘探開發(fā)試驗6、其他-資料、咨詢及保險費其他-分析及鑒證費其他-產權注冊其他-差旅費、會議費其他-其他費用7、委外研發(fā)費-境內委外研發(fā)費-境外單位委外研發(fā)費-境外個人

建議委外研發(fā)費按境內、境外和境外個人設置科目，因為境外不超過境內2/3的部分可以加計扣除，境外個人的不允許扣除，在科目上區(qū)分出來計算方便。

【第4篇】高新企業(yè)所得稅減免相關資料

我們都知道無論是個人還是企業(yè)都需要依法納稅，履行納稅的義務。同時，無論是個人還是企業(yè)的所得稅都有一些免稅政策。那么，高新技術企業(yè)所得稅有減免優(yōu)惠政策嗎?今天小編通過這個問題，為大家?guī)硪韵孪嚓P知識，希望對大家有所幫助。

一、企業(yè)所得稅的含義

企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

二、高新技術企業(yè)所得稅有減免優(yōu)惠政策嗎

國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅。

１、高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

２、高新技術企業(yè)要經過各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。

３、企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

４、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權。

５、企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

６、企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10％。

７、企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。

８、近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60％。

９、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

１０、企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

三、企業(yè)所得稅減免的概念

企業(yè)所得稅減免是指國家運用稅收經濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項靈活調節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經濟發(fā)展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。

【第5篇】高新技術的企業(yè)所得稅稅率

根據《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（以下簡稱“32號文件”）規(guī)定，高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。在實際稅收實踐中，對于在何種情形下不適用15%優(yōu)惠稅率，企業(yè)在實際運用中存在一定模糊認識，本文選取納稅人高度關注的5個熱點問題，進行解答。

1高新技術企業(yè)的股權轉讓業(yè)務適用稅率如何確定？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火[2016]32號）第十一條 認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

（六）近一年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

根據上述規(guī)定，高新技術企業(yè)當年高新技術產品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；取得股權轉讓所得，適用15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)企業(yè)所得稅。

2高新技術企業(yè)查補稅款能否適用15%稅率？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）規(guī)定，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。

彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。

根據上述規(guī)定，企業(yè)用彌調整后的應納稅所得額彌補以前年度稅法上的虧損，彌補虧損后的應納稅所得額仍為負數的，無需補繳企業(yè)所得稅。但是如果稅務機關檢查發(fā)現企業(yè)不符合高新技術企業(yè)規(guī)定條件的，不得享受15%優(yōu)惠稅率。

3高新技術企業(yè)技術轉讓所得減半征收適用15%稅率？

根據《關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》國稅函[2010]157號 第一條第（三）項規(guī)定，居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

因此，居民企業(yè)（包括高新技術企業(yè)）技術轉讓所得超過500萬元的部分，均應按照25%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

4高新技術企業(yè)注銷是否適用15%的優(yōu)惠稅率？

根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

根據《國家稅務總局關于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》的通知》（國稅函[2009]388號）附件2:《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填表說明》，第十二行“稅率”明確為“填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%”。

根據上述規(guī)定，高新技術企業(yè)注銷應當適用25%的稅率，不得適用15%的優(yōu)惠稅率。

5高新技術企業(yè)境外所得能否全部按照15%稅率計算抵免限額?

《財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號 ）就高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關問題補充明確：以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

按照上述規(guī)定，不是所有高新技術企業(yè)在境外設立的企業(yè)分回的利潤都已可以享受按照15%優(yōu)惠稅率計算抵免限額，符合上述條件情形的必須是居民企業(yè)從境外設立不具有獨立法人資格的分支機構取得的各項境外所得。

更多企業(yè)服務可以直接登錄“佰信集團”官網http://www.b-xin.com/查看；或者直接私信后臺，我們會第一時間回復你；當然，如果您方便，也可以直接來我司進行實地考察！【聯系電話】：400-6577-553；【微信公眾號】：佰信集團官微。

【第6篇】高新企業(yè)所得稅申報表

剛剛！國稅局通知！匯算清繳大變！企業(yè)所得稅申報表格式大改！

關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務總局公告2023年第57號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂?，F將有關情況公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

本次更改內容較多，看完下方的解讀估計大家一開始不太清楚，已經為大家準備好最新企業(yè)所得稅年度申報表表單，人手一份！

解讀

三、申報表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）

集成基礎信息，將原分布在附表中的基礎信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱調整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。

2.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）將資產損失相關資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4.《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）

根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

（二）局部調整的表單

1.《納稅調整項目明細表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”，使表述方式更為精準；為與修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費累計結轉以后年度扣除額”的表間關系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

3.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

根據《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產評估增值政策資產”，使表述方式更為精準。

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

根據政策變化情況，調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次。

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；根據《財政部 稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關內容，將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調整表內計算關系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

根據《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目”兩項內容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

整合“受災地區(qū)農村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內容。

8.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；調整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。

10.對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。

（三）僅填報說明進行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為與《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）的納稅人相關項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機構（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規(guī)則；根據附表的調整情況，對表間關系進行了相應調整。

2.《投資收益納稅調整明細表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產轉移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）相關規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表a108030第13列金額。

（四）對其他內容進行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

對填報表單的選擇方式進行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據各表單名稱調整情況對“表單名稱”項目進行了相應調整。

四、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。

【第7篇】高新小微企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅年度匯算清繳正在如火如荼的進行著，對于會計來說這是一年中的頭等大事，怎樣才能正確申報？怎么才能讓企業(yè)享受到最大優(yōu)惠？當企業(yè)即是高新技術企業(yè)又是小型微利企業(yè)該如何選擇填報呢？本期，跟著小編一起來學習一下吧~

一

首先我們來看一下高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別：

高新技術企業(yè)：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條第二款規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”（實際稅負為15%；）

小型微利企業(yè)：

財稅〔2019〕13號文：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實際稅負為5%；）對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負為10%；）

企業(yè)既是高新技術企業(yè)又同時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的時候，只可選擇其一享受優(yōu)惠。那我們來通過兩組圖來看一下怎樣選擇更優(yōu)惠呢？

我們舉應納稅所得額分別是100萬、200萬、500萬的情況，來看一下。

小編總結：

排除其他干擾性，可以發(fā)現應納稅所得額在300萬以下，選擇小微更劃算，超過300萬還是高新技術劃算。

二

我們再來看一下報表應該如何填寫：

首先是應納稅所得額不超過300萬的情況下，我們選擇小型微利企業(yè)來享受優(yōu)惠。

1、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表中的210科技型中小企業(yè)和211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書的相關行次需要正常填寫。（是否符合小型微利企業(yè)系統(tǒng)已經幫我們自動判斷了。）

2、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）和其他附表正常填寫。

3、a107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中的31行會根據主表帶出數據。需要手動需改為0，選擇未享受優(yōu)惠原因。

4、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表中，重新讀取數據后，第一行：一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅就會帶出相應數據。

5、返回主表讀取數據，就可以按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠申報啦！

鐺鐺！申報成功啦！

如果應納稅所得額超過了300萬，系統(tǒng)判定不屬于小型微利企業(yè)了，就需要根據勾選的報表準確填寫數據，正常申報就可以啦！你學會了么？

【第8篇】取消高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

專才網是企業(yè)單位綜合性一站式服務平臺，專注于知識產權申請、項目申報、資質辦理、體系認證等服務，0元注冊商標，0元注冊公司，為企業(yè)申請資金補助金額近10億，為企業(yè)做研發(fā)費用加計扣除減免的所得稅優(yōu)惠達6億，可到：【專才網】，進行查詢評估與合作。

企業(yè)通過高新技術企業(yè)認定肯定是好事，但是也要注意高新技術企業(yè)資質維護，根據不完全統(tǒng)計，2023年有近200家企業(yè)被取消高企資質，2023年超400家企業(yè)被取消高企資質，可見國家對高企的把關和要求是越來越高，今天專才網就來說說被取消高新技術企業(yè)的主要原因，以及如何維護高新技術企業(yè)資質的要點，希望能幫到大家。

高新技術企業(yè)資質被取消的原因

在高新技術企業(yè)資質復查中，科技部門、財政部門、稅務部門、環(huán)保部門、質量/安監(jiān)部門會從各自部門職權出發(fā)，核查企業(yè)的高企資質是否符合規(guī)定，主要為審查的為以下7點。

①在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的。

②發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的。

例：2023年9月，因疫苗質量問題，長春長生生物科技有限責任公司從2023年度起被取消高新技術企業(yè)資質。（這個事件相信很多人都聽說過）

③未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

④有偷稅漏稅行為的。

⑤研發(fā)費用不符合條件的。

⑥因發(fā)生嚴重環(huán)境違法行為的。

⑦高企有效期內出現不符合高企要求的情況的，例如知識產權失效、研發(fā)費用占比不達標等。

以上7點是所有被取消高新技術企業(yè)資質中占比最高的原因，其中第三、五點需企業(yè)在日常做好管理，比如密切關注科技人員占比、研發(fā)費用占比及知識產權等情況，可以盡量避免出現此類情況。如果不幸真的被取消高企資質，稅務機關會追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起或不符合認定條件年度起已享受的高企稅收優(yōu)惠。對于已認定的高新技術企業(yè)，無論何種原因被取消資質的，當年不得再次申請高新技術企業(yè)認定。

維護高新技術企業(yè)資格的方式

維護高新技術企業(yè)資格的方式

1、及時報送年報

要清楚，高新企業(yè)資格有效期內，累計2年未填報年度發(fā)展情況表的，將被取消高新企業(yè)資格。因此每年5月底前，企業(yè)需在“高企認定管理工作網”及時填報上年度知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年度發(fā)展情況表。

2、主動關注復核

已認定的高新企業(yè)，還需要接受相關部門的日常管理，復核不滿足認定條件的，不僅會取消高新企業(yè)資格，稅務機關也會追繳其自出現上述行為之日所屬年度起或不滿足認定條件年度起已享受的高新企業(yè)稅收優(yōu)惠。

3、及時報告企業(yè)出現的重大變化

企業(yè)出現更名或認定條件存在重大變化的（分立、合并、重組及經營業(yè)務發(fā)生變化等），3個月內要向認定機構報告，審核滿足認定條件的，高新企業(yè)資格不變，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。

審核不滿足認定條件的，自條件變化年度起取消其高新企業(yè)資格，稅務機關追繳其自出現上述行為之日所屬年度起或不滿足認定條件年度起已享受的高新企業(yè)稅收優(yōu)惠。

4、重點關注高新企業(yè)資格期滿時繳交所得稅

高新企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳時未取得高新企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳稅款。

5、異地搬遷

跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)須向遷入地認定機構提交有效期內《高新技術企業(yè)證書》及遷入地工商等登記管理機關核發(fā)的完成遷入的相關證明。

完成整體遷移的，高新企業(yè)資格繼續(xù)有效，編號和有效期不變；部分搬遷，由遷入地認定機構重新認定。

高新技術企業(yè)認定有效期三年，三年過后需重新認定，對于企業(yè)來說是一項長期的工作，申報高新需要耗費大量的工作，認定不易，千萬不能因為一時大意導致嚴重后果。

以上為高新技術企業(yè)資質維護的相關信息，希望可以幫到您的企業(yè)，如果您的企業(yè)還沒有拿到高新技術企業(yè)資質，可以聯系專才網，我們是一站式企業(yè)服務機構，我們在高新技術企業(yè)申報方面有豐富的經驗，會提供專業(yè)的1對1咨詢服務，解答您對高新技術企業(yè)的各種問題。

專才網是企業(yè)單位綜合性一站式服務平臺，專注于國際專利申請、知識產權申請、項目申報、資質辦理、體系認證等服務，可到：【專才網】，進行查詢評估與合作。

【第9篇】高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1、經認定符合標準的高新技術企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策依據：《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（2023年第24號）

2、所得稅“兩免三減半”對新登記注冊經濟特區(qū)內高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

3、境外所得抵免按15%計算應納稅總額以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。二、研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。

2、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。3、制造業(yè)企業(yè)自2023年起研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%；科技型中小企業(yè)自2023年起研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%。三、高新技術企業(yè)和科技中小型企業(yè)虧損結轉年限延長至10年自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

【第10篇】高新技術企業(yè)所得稅稅率是多少

問：墨子老師，您好！某居民企業(yè)屬于認定的高新技術企業(yè)，2023年度取得會計利潤1000萬元，假設無納稅調整，其中含700萬元的技術轉讓所得。按稅法規(guī)定，500萬元免征企業(yè)所得稅，200萬元減半征收。請問技術轉讓所得200萬元的部分是按減半后適用15%稅率，還是適用25%稅率？

答：感謝您的提問！

根據《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅 【2009】 69號）規(guī)定，《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)【2007】39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

《國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函【2010】 157號） 第一條第三款規(guī)定， 居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

應納所得稅額=（1000-500）×15%＋200×25%×50%=75＋25=100（萬元）

【第11篇】高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅率

11月13日，以“共建活力灣區(qū)，攜手開放創(chuàng)新”為主題的第二十一屆中國國際高新技術成果交易會在深圳開幕。創(chuàng)新決定未來，增強在源頭創(chuàng)新與關鍵核心技術的創(chuàng)新能力才能在關鍵領域實現重大突破。

目前，稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。那么，高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些？一起來看看↓

高新技術企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.高新技術企業(yè)要經過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。

3.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權。

5.企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

6.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%。

7.企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。

8.近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

10.企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條

3.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）

4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

5.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）

職工教育經費按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

所有企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【享受條件】

發(fā)生職工教育經費支出

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條

2.《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年

【享受主體】

高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

【享受條件】

1.高新技術企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。

2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

技術先進型服務企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

經認定的技術先進型服務企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.技術先進型服務企業(yè)為在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)。

2.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力，其中服務貿易類技術先進型服務企業(yè)須滿足的技術先進型服務業(yè)務領域范圍按照《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿易類）》執(zhí)行。

3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上。

4.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上，其中服務貿易類技術先進型服務企業(yè)從事《技術先進型服務業(yè)務領域范圍（服務貿易類）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。

5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）

2.《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）

【第12篇】企業(yè)所得稅稅率高新技術企業(yè)

雖然2023年高新技術企業(yè)的申報工作還沒開始，但相關的補貼政策卻已經出來了。新通過省認定的高新技術企業(yè)補助一般在5-20萬之間，通過高新復審的企業(yè)補助一般在5-10萬元之間。而新通過國家認定的高新技術企業(yè)，其補助一般在10-50萬元之間，復審的企業(yè)補助一般在5-20萬元之間。具體的補貼金額以企業(yè)當地為準。除了可以享受補貼，高企認定還有非常多的好處，接下來就由來帶大家看看。

2023年高新技術企業(yè)認定好處1.稅收優(yōu)惠企業(yè)通過高新技術企業(yè)認定后，可享受到稅率的優(yōu)惠，企業(yè)所得稅稅率將從25%降至15%，企業(yè)所繳納的稅額相當于在原基礎上降低了40%。2.資金獎勵經認定的高新企業(yè)更容易獲得國家、省、市各級的科研經費支持和財政撥款（最高的有百萬）。新通過省認定的高新技術企業(yè)補助一般在5-20萬之間，通過高新復審的企業(yè)補助一般在5-10萬元之間。而新通過國家認定的高新技術企業(yè)，其補助一般在10-50萬元之間，復審的企業(yè)補助一般在5-20萬元之間。具體的補貼金額以企業(yè)當地為準。3.金融支持申請各級相關政府資金，通過高新技術企業(yè)認定是必備條件之一，企業(yè)通過認定后可以更加便利的申報各類專項資金和補貼，并且可以更加容易地獲得風險機構的投資以及銀行的貸款。4.項目支持企業(yè)通過高新技術企業(yè)認定后，科技加計扣除企業(yè)的項目研發(fā)費用。對于企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用屬于開發(fā)新技術、新產品、新工藝的部分，其計入當期損益時未形成無形資產的，在按照規(guī)定扣除的基礎上，將按照50%對其研究開發(fā)費用加計扣除；形成無形資產的，將按照150%對其無形資產成本進行報銷。

5.資本市場新三板上市，通過高新技術企業(yè)認定是必備條件。投資商會更加青睞高新技術企業(yè)，對企業(yè)的融資和上市非常有利。6.有助招投標通過高新技術企業(yè)認定，企業(yè)的科技研發(fā)管理水平將得到有效提高，高企將會對科技研發(fā)更加重視，使企業(yè)核心競爭力得到提高，在市場競爭中為企業(yè)提供有力資質，使企業(yè)的品牌形象得到極大的提升，對于企業(yè)在廣告宣傳與產品的招投標工程方面會起到很大幫助。7.免征、減征企業(yè)所得稅對于高新技術企業(yè)，其技術轉讓所得只要符合條件，就可以免征、減征所得稅。免征所得稅的部分為居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分；減半征收企業(yè)所得稅的部分為轉讓所得超過500萬元的部分。8.辦公地址改善通過認定的高新技術企業(yè)，對辦公及工業(yè)用地可以優(yōu)先獲批，還可以在很多地方免費用地。9.資產折舊高新技術企業(yè)固定資產加速折舊。10.品牌宣傳企業(yè)通過高新技術企業(yè)認定后，其所獲得的高新技術企業(yè)證書相當于國家級的資質認證，是以科技立身的企業(yè)的硬招牌，其影響力將僅次于中國名牌產品、中國馳名商標以及國家免檢產品。

以上是關于上海項目申報資訊，更多資訊可以關注微信公眾號“力興集團”

【第13篇】高新技術企業(yè)所得稅費用

聯想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊是為了高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯想集團

2023年9月底，聯想集團向上交所遞交ipo申請，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場和群眾的兩方面質疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達1.68億元；另一個就是研發(fā)投入偏低，2018/19財年、2019/20財年、2020/21財年，聯想集團的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經過設計的。

后來我想到國家為了扶持高新技術企業(yè)的一項企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營業(yè)額大于2億元的高新技術企業(yè)其研發(fā)費用占比要大于3%。由于高新技術企業(yè)評定周期是3年，應該是兩年研發(fā)費用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯想集團肯定是高新技術企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費用控制在3%左右，絕對是經過精算的。

【第14篇】高新企業(yè)所得稅計算方法

【財稅知識分享，不定時更新，如果對你有用，歡迎關注點贊收藏[比心]】

一：高新技術企業(yè)的認定標準

國家重點扶持的高新技術企業(yè)，指擁有核心自主知識產權，且同時符合以下要求的

在中國境內注冊的居民企業(yè)。

1.注冊登記時間

申請認定時須注冊成立一年以上

2.核心知識產權及核心技術

通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權。提示：核心技術屬于國家規(guī)定的范圍

3.科研人員占比

從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不得低于10%

4.研發(fā)費用占收比

企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）近一年銷售收入≤5?000萬元，比例≥5%；

（2）5?000萬＜近一年銷售收入≤2億元，比例≥4%；

（3）近一年銷售收入＞2億元的企業(yè)，比例≥3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部開發(fā)費用總額的比例不低于60%

5.高新產品收入占比

近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

6.其他

（1）創(chuàng)新能力評價達到相應要求；

（2）申請前一年內無重大安全、質量事故或嚴重環(huán)境違法行為

二，高新技術企業(yè)的稅率優(yōu)惠

國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)獲得高新技術

企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。