出租房屋個人所得稅（5篇）

【第1篇】出租房屋個人所得稅

個人收租要交哪些稅，怎么代開發(fā)p呢？我們先上案例再做詳細分析：

2023年6月底，甲將個人住房出租給乙，租期為半年（2023年7月1日～2023年12月31日），合同約定采取租金一次性付清的方式，共計收取租金30000元。因房屋門窗損壞，8月，甲支付了300元修繕費用，支付憑證齊全。已知當?shù)匕凑?0%幅度減征房產(chǎn)稅、附加稅費等。甲收取的半年租金共計30000元，分攤后的月租金收入為5000元，未超過小規(guī)模納稅人的增值稅起征點標準，可免繳增值稅，進而免繳附加稅費。同時，根據(jù)24號文的規(guī)定，甲還可享受免繳印花稅及城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。因此，甲出租住房，只須繳納房產(chǎn)稅和個人所得稅。

一、房產(chǎn)稅方面，因甲免繳增值稅，在確定房產(chǎn)稅計稅依據(jù)時，租金收入不扣減增值稅稅額，即：

每月應繳納房產(chǎn)稅=30000÷6×4%×50%=100元。

二、個人所得稅方面，免征增值稅的，在確定計稅依據(jù)時，租金收入也不扣減增值稅額。雖然為一次性收取房租，如甲與乙之間存在租賃合同，可在租賃期按月分攤租金。每月租金為5000元，可扣除的稅金為100元，8月發(fā)生的300元修繕費用準予扣除。

8月取得的租金，應申報繳納個人所得稅為【5000×（1-20%）-300-100】×10%=360元。

其余五個月取得的租金，每月應申報繳納個人所得稅為【5000×（1-20%）-100】×10%=390元。

以上是實務工作中的案例計算過程，接下來，我們來分析一下，為什么這樣計算，以及這樣計算繳稅的依據(jù)是什么？

一、個人出租住房，一般涉及增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加（即“附加稅費”）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅以及個人所得稅等稅種。財稅【2008】24號（簡稱“24號文”）規(guī)定，對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、出租住房的增值稅與附加稅費

財稅【2016】36號（簡稱“36號文”）附件2規(guī)定，個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算、繳納增值稅。實務中，房東如果采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，國稅總2023年第5號（簡稱“5號公告”）第四條規(guī)定，取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。36號文還規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人，應屬于小規(guī)模納稅人。

附加稅費方面。個人出租住房的附加稅費以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，增值稅免征的，附加稅費也免于征收。對于需要繳納增值稅的情況，個人可以參考《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、財稅【2016】36號第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國稅總第43號）第四條等規(guī)定。自然人（即其他個人）可以適用財稅【2019】13號（簡稱“13號文”）規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策，其中，自然人所在的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府制定的落實文件中做出特殊規(guī)定的情況除外。13號文指出，省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征附加稅費。因此納稅人可以根據(jù)所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的具體規(guī)定，明確附加稅費具體的減免優(yōu)惠政策。

三、房產(chǎn)稅

24號文規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。同時，13號文規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市的人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。以北京市為例，個人出租房產(chǎn)采用綜合征收的方式，適用2.5%的綜合征收率，其中房產(chǎn)稅減按2%征收。需要強調(diào)的是，房產(chǎn)出租時，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

四、個人所得稅

24號文第二條明確規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。需要強調(diào)的是，房產(chǎn)出租的，個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅。國稅函【2009】639號（簡稱“639號文”）規(guī)定，個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。

在計算財產(chǎn)租賃所得時，納稅人可依次扣減財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用以及稅法規(guī)定的費用扣除標準。個人所得稅法規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得費用扣除標準為，每次收入不超過4000元的，減除費用800元4000元以上的，減除20%的費用。其中，修繕費用每月最高可扣除800元，不足800元的按實際修繕費用扣除，超過800元一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

五、代開發(fā)票問題

個人出租住房，承租方多為個人，有時也可以是企業(yè)。就個人而言，取得發(fā)票可以用于提取公積金或辦理其他與住房相關事項。對企業(yè)，尤其增值稅一般納稅人而言，需要取得專用發(fā)票進行進項稅額的抵扣。

稅總函【2016】145號規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，個人出租不動產(chǎn)代開發(fā)票需填報3份《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》，同時提交載有租金等內(nèi)容的房屋租賃合同、納稅人身份證原件查驗（信息核實無誤后合同及證件資料及時退還），即可辦理個人不動產(chǎn)租賃發(fā)票代開業(yè)務。

有些省市已經(jīng)推出線上代開功能，如廣東省電子稅務局于2023年4月就已經(jīng)推出自然人代開房屋租賃發(fā)票新功能。納稅人通過填寫相關信息采集申請表，并上傳相應附件，即可申請代開發(fā)票。

六、此外，有一些城市采用了綜合征收率，如北京。自2023年1月1日起，北京地區(qū)對于個人出租70年商品住宅的綜合稅率進行了調(diào)整。其中，月租金收入（不含稅）在10萬元以下的，按照2.5%的綜合征收率進行征收月租金收入（不含稅）在10萬元以上的，按照4%的綜合征收率進行征收。而其他類型房屋，月租金收入（不含稅）在10萬元以下的，按照7%的綜合征收率進行征收月租金收入（不含稅）在10萬元以上的，按照12%的綜合征收率進行征收。

重要提示：各地稅務機關在不同時期會有不同的政策，實操中以當?shù)禺斊谧钚乱?guī)定為準！

歡迎持續(xù)關注金星財稅的稅務籌劃專題，我們本著全面、系統(tǒng)、落地、實操的原則，為你提供納稅方法、稅務籌劃的實操案例及政策依據(jù)！

【第2篇】出租房屋給個人所得稅

一、增值稅

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務-租賃服務”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）規(guī)定：“二、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：……企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。

保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關部門聯(lián)合審查建設方案后出具。

……

七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行。”

對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財政部?稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）的規(guī)定：“七、對公租房免征房產(chǎn)稅。

……

十、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！?/p>

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

何博士注：根據(jù)《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務總局公告2023年第10號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

何博士注：根據(jù)《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務總局公告2023年第10號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、企業(yè)所得稅

一、企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

二、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

三、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第三條規(guī)定：新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。

五、其他稅種

根據(jù)《財政部?稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

一、對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對公租房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。

三、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

四、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

五、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

六、對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

七、對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

來源：海南省稅務局

【第3篇】個人出租房屋的個人所得稅

律師 李改

天津昊哲律師事務所

隨著我國社會和經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的人在婚前購置了房產(chǎn)，不管是出于投資、自住，也不管是父母出資還是個人奮斗，總歸是多了一份保障。由于我國采取的是法定婚后財產(chǎn)共同制，婚前一方全款購買的房屋應當屬于個人財產(chǎn)，并不會因結(jié)婚轉(zhuǎn)化為夫妻共同財產(chǎn)，那么如果個人婚前全款購買的房屋，婚后對外出租取得的租金，屬于個人財產(chǎn)還是夫妻共同財產(chǎn)呢？

【案情簡介】

大樹與小草于2023年登記結(jié)婚，由于婚前二人名下都有房產(chǎn)且沒有貸款，經(jīng)商議，婚后二人住在大樹的房屋內(nèi)，小草名下閑置房屋為了出租個好價格，大樹聯(lián)系裝修公司重新進行了裝修，又聯(lián)系了中介，后該房屋一直對外出租。2023年5月，小草起訴離婚，大樹同意離婚，但認為婚姻存續(xù)期間將小草房屋出租收取的租金8萬元應屬于夫妻共同財產(chǎn)，要求平均分割。

【法院裁決】

法院經(jīng)審理查明后認為：租賃行為本身是一種經(jīng)營活動，需要付出時間、精力和勞動?？紤]到租金與單純的銀行存款利息不同，出租方對房屋還有維修等義務，租金的獲取與房屋本身的管理狀況密切相連，需要投入一定的管理和勞務，故在本案中將租金部分認定為經(jīng)營性收益，作為夫妻共同財產(chǎn)平均分割。

【律師說法】

一、一種觀點認為：婚前一方房屋，婚后取得的租金屬于投資收益，依據(jù)最高人民法院關于適用《中華人民共和國民法典》婚姻家庭編的解釋(一)第二十五條 “婚姻關系存續(xù)期間，下列財產(chǎn)屬于民法典第一千零六十二條規(guī)定的“其他應當歸共同所有的財產(chǎn)：(一)一方以個人財產(chǎn)投資取得的收益;”的規(guī)定，婚前個人財產(chǎn)，婚后共同經(jīng)營所得，凝聚雙方勞動價值，屬于經(jīng)營性收益，屬于夫妻共同所有。

二、另一種觀點認為，出租房屋所得的租金從性質(zhì)上屬于法定孳息。根據(jù)民法學相關理論，孳息是指因原物所產(chǎn)生的額外收益，孳息包括天然孳息和法定孳息。天然孳息是指原物按照自然性質(zhì)而產(chǎn)生的收益，例如樹的果實、牲畜的幼崽等；法定孳息是指原物依照法律規(guī)定而產(chǎn)生的收益，如銀行的存款利息等。根據(jù)最高人民法院關于適用《中華人民共和國民法典》婚姻家庭編的解釋(一)第二十六條 “夫妻一方個人財產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應認定為夫妻共同財產(chǎn)?！钡囊?guī)定，自己婚前房產(chǎn)產(chǎn)生的租金仍屬于個人所有。

三、認定房屋租金到底是孳息還是經(jīng)營收益，主要看婚后對房屋的出租是否投入了管理或勞務。出租房屋，并不是一件簡單的事情，在訂立租賃合同前后，都需要投入時間和精力，出租后，還要盡到相應的管理、修繕義務。如果婚后參與了上述工作，租金應認定為經(jīng)營收益，屬于夫妻共同財產(chǎn)；如果未投入任何精力，單純的收取租金，則應當認定為孳息，屬個人財產(chǎn)為宜。在司法實務中，應根據(jù)個案的具體情況進行處理，既不能損害產(chǎn)權人的合法權益，也不能有悖于《民法典》的公平原則。

【第4篇】個人出租房屋繳納個人所得稅稅率

個人出租房屋應就取得的租金收入按規(guī)定繳納增值稅稅及附加、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅費。

(一)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（二）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。對不能提供有關憑證資料，無法準確核算收入、成本和費用的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定實行核定征收。

(三)對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)最新減稅降費規(guī)定：

1、個人出租房屋，月租金在10萬以內(nèi)的，免征增值稅。

2、房產(chǎn)稅減征50%，按2%征收。

【第5篇】個人出租房屋稅率中個人所得稅

網(wǎng)友問政：

請問個人出租房屋所得，需要繳哪些稅？稅率是多少？以每年10000租金計算，需要繳納多少錢？

7月26日，大慶市稅務局回復：

你好，關于個人出租房屋，需要區(qū)分出租住宅和非住宅，計稅方法不同。

出租住宅：增值稅1.5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產(chǎn)稅4%(2023年以后減半征收)；個人所得稅0.5%；城建稅教育費附加等根據(jù)增值稅應納稅計算，免增值稅的同時免附征稅。

出租非住宅：增值稅5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產(chǎn)稅12%(2023年以后減半征收)；個人所得稅1%；城建稅教育費附加等根據(jù)增值稅應納稅計算，免增值稅的同時免附征稅；城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)面積及位置確定；印花稅按合同總金額0.1%(2023年以后減半征收)。

網(wǎng)友問政：

從三亞回慶在北京中轉(zhuǎn)、回大慶讓胡路需要隔離嗎？家住陽光佳苑。

7月26日，讓區(qū)龍崗街道回復：

居民您好，根據(jù)最新政策要求，從三亞回慶人員不需要隔離，回慶后到所在居委會報備。