勞務(wù)報酬個人所得稅計算（9篇）

【第1篇】勞務(wù)報酬個人所得稅計算

公司作為扣繳義務(wù)人，在向個人支付勞務(wù)報酬的時候應(yīng)該扣多少個人所得稅呢？其實(shí)不同身份的個人在取得勞務(wù)報酬時，個稅扣繳額的計算方法也略有不同。

下面小編以支付外部設(shè)計師的設(shè)計費(fèi)為例，幫助大家快速理解勞務(wù)報酬的扣稅規(guī)則：

例1：如果該外部設(shè)計師為居民身份，如支付設(shè)計師a設(shè)計費(fèi)10000元、支付其助手設(shè)計師b設(shè)計費(fèi)2000元，需按照支付居民個人勞務(wù)報酬所得計算：

設(shè)計師a取得設(shè)計費(fèi)10000元（大于4000元），應(yīng)先扣減20%費(fèi)用，計算可得應(yīng)納稅所得額為8000元，再按照個人所得稅預(yù)扣率表計算稅額為8000*20%-0=1600元。

助手b取得設(shè)計費(fèi)2000元（小于4000元），應(yīng)先扣減800元費(fèi)用，計算可得應(yīng)納稅所得額為1200元，再按照個人所得稅預(yù)扣率表計算稅額為1200*20%-0=240元。

特殊情況：如果設(shè)計師a、b為正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生，則取得實(shí)習(xí)報酬時無需按照上述方式計算。所扣繳稅款的計算方式應(yīng)與支付一般員工工資、薪金所得的個稅計算方式相同，即按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

例2：如果該設(shè)計師為非居民身份，如支付國外設(shè)計師c設(shè)計費(fèi)10000元：需要先減除20%費(fèi)用計算出應(yīng)納稅所得額為8000元，再適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表計算應(yīng)納稅額為=8000*10%-210=590元。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第56號、國家稅務(wù)總局公告2023年第13號

總結(jié)

綜上，在計算勞務(wù)報酬個稅扣繳額時，首先要判斷個人的居民身份，再選擇相應(yīng)的計算方法及適用稅率。值得注意的是居民身份的全日制在校生取得實(shí)習(xí)報酬的特殊情況，只需遵循支付一般員工工資薪金的扣稅規(guī)則即可。

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來源：魏澤萌 理道稅籌

【第2篇】勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅率表

個人提供勞務(wù)報酬要交哪些稅？支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務(wù)報酬的個人所得稅，如何操作？今天就一起來學(xué)習(xí)一下！

個人提供勞務(wù)報酬到底要交哪些稅？

一、增值稅

增值稅交不交？當(dāng)然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

而這里的個人，指的就是個體工商戶和其他個人，其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人。

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

所以，自然人提供勞務(wù)報酬征收率就是3%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那自然人是否享受呢？按照目前實(shí)踐情況來看，自然人提供勞務(wù)報酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據(jù)財稅2023年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實(shí)踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

比如，這張發(fā)票，含稅價格6000，實(shí)際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、個人所得稅

《個人所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定了勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

新個人所得稅法實(shí)施后，勞務(wù)報酬的個人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項。

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

所以說，勞務(wù)報酬的個人所得稅目前是和工資薪金適用一個稅率表，合并一起算個稅所得稅的。

比如小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報酬收入6000元。

那么小李2019一共應(yīng)該繳納多少個人所得稅？

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額

綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19×3%＝413.41元

當(dāng)然，上述都是按年度算出來小李應(yīng)交繳納的個人所得稅合計，這并不是年底一次性交，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

工資薪金我們都很清楚，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

比如本案例中，小李的工資薪金平時累計就預(yù)扣了273.6元。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累計預(yù)扣稅額=9120*3%=273.6

但是勞務(wù)報酬如何扣個稅，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在代開發(fā)票時候，稅務(wù)局會按照勞務(wù)報酬代扣個人所得稅。

但是，其實(shí)按照規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個人所得稅本質(zhì)是應(yīng)該由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。（目前基本各地稅務(wù)局在代開發(fā)票時候，屬于勞務(wù)報酬的都不會在扣個人所得稅了，在發(fā)票備注欄會統(tǒng)一備注：由支付方預(yù)扣預(yù)繳）

那么支付方應(yīng)該在個稅申報系統(tǒng)按照勞務(wù)報酬數(shù)目計算繳納個人所得稅，具體算法如下：

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

所以，小李個稅所得稅匯算時候還需要退稅

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于勞務(wù)報酬的預(yù)扣由于還是平移的原來的20%-40%的稅率表，所以勢必導(dǎo)致年末匯算時候預(yù)繳的比匯算的多而形成退稅，所以取得勞務(wù)報酬的個人一定要注意這點(diǎn)。

三、城建稅

城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。小李取得了6000的勞務(wù)報酬，實(shí)際繳納增值稅6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建稅就應(yīng)該是174.76*0.07=12.23元。

但是按照財稅〔2019〕13號對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

自然人是天然小規(guī)模納稅人，也能享受此政策，而目前各省出臺的政策都是按50%最高幅度減免。

所以小李實(shí)際繳納城建稅=12.23/2=6.12

四、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ)。

按照財稅[2016]12號，自2023年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人

正常情況，教育費(fèi)附加=174.76*3%，地方教育費(fèi)附加=174.76*2%，目前也有多地執(zhí)行的財稅2023年12號文，對于滿足條件免征。

五、印花稅

印花稅按照相應(yīng)的稅目計征即可，如果不屬于印花稅稅目范圍的行為則不需要繳納印花稅。

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【第3篇】最新勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表

現(xiàn)在很多人除了工資之外，都會利用技能去兼職取得相應(yīng)的勞務(wù)報酬，或者是稿費(fèi)或特許權(quán)使用費(fèi)等。因?yàn)楣べY收入在繳稅的時候是單位幫咱們扣除，而勞務(wù)報酬需要繳的稅是合作支付方幫咱們扣除，那他們是怎么扣除的，會不會多扣，很多人會關(guān)心這個問題，咱們來看看具體計算方法。

咱們還拿張飛同志舉例子，張飛本職工作是在超市賣肉，張飛跟超市是雇傭關(guān)系，超市發(fā)給張飛的錢就是工資收入，上期文章咱們計算了張飛同志工資收入的個稅計算方法，這次咱們看勞務(wù)報酬的個稅計算方法。有一天劉備同志找張飛讓他利用閑暇時間去幫劉備的屠宰場殺豬，一次5000元。那么這5000元是張飛同志的勞務(wù)報酬，合作支付方就是劉備的屠宰場。那么張飛同志的勞務(wù)報酬所得個稅該怎樣計算呢？

tips小知識：個人所得稅法規(guī)定有四項收入需要繳稅，并且給他們起了一個統(tǒng)稱“綜合所得”。個人綜合所得總共包含：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項。

【故事背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此后每月1萬元工資，按規(guī)定比例繳納三險一金；張飛閑暇時間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務(wù)，劉備支付他5000元的勞務(wù)報酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當(dāng)專家》雜志，4月獲得一次性稿費(fèi)5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關(guān)羽想使用這項專利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費(fèi)。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。這個故事涉及綜合所得的四項：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)，上期文章提到了工資薪金的個稅計算，這次咱們來說勞務(wù)報酬的個稅計算。

5000元是勞務(wù)報酬所得，個稅法規(guī)定咱們個人勞務(wù)報酬的20%不用繳稅。那么張飛同志就按5000-5000·20%=4000的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行扣稅。4000元對應(yīng)的勞務(wù)報酬稅率是20%，那么張飛同志這次勞務(wù)報酬所得稅應(yīng)該繳納4000·20%=800元。

這是一個簡化的例子，意在說明計算的邏輯。邏輯公式也就是：勞務(wù)報酬所得稅=（勞務(wù)報酬所得-該減除的費(fèi)用）·對應(yīng)的所得稅率。

后續(xù)我會介紹稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的個稅計算方法，敬請關(guān)注。如果有需要政策性原文的朋友，關(guān)注一下，私信發(fā)你。

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【第4篇】勞務(wù)報酬個人所得稅

1.單位支付給個人的傭金或勞務(wù)費(fèi)屬于勞務(wù)報酬所得，要繳兩種稅：（1）增值稅，稅率3%（2）勞務(wù)報酬所得個人所得稅，減除費(fèi)用后按20%-40%預(yù)扣預(yù)繳。

2.支付自然人勞務(wù)報酬不超過500元，免個稅，憑收款收據(jù)等稅前扣除。

3.支付自然人勞務(wù)報酬800元以內(nèi)，免個稅，但要去稅務(wù)局代開票，并履行申報。

4.每次收入超過800元不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，稅率20%預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅。

5.每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%，按20%-40%計算預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅。

6.勞務(wù)報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于項目連續(xù)性收入，以一個月內(nèi)取得收入為一次。

7.勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入，減除費(fèi)用后預(yù)扣預(yù)繳，年終并入個人所得稅綜合所得，匯算清繳。

8.企業(yè)做為勞務(wù)報酬的支付方，應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。

9.支付臨時人員勞務(wù)報酬，沒有依法取得合規(guī)票據(jù)，不能稅前扣除。

10.企業(yè)支付給個人勞務(wù)報酬無法索取發(fā)票時，把支付的金額當(dāng)做稅后所得，換算成稅前所得列支，并到稅務(wù)局代開票，這樣就避免個調(diào)稅及企業(yè)所得稅的風(fēng)險。

11.自然人取得勞務(wù)報酬所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)沒有征收個人所得稅，由代開發(fā)票企業(yè)依法扣繳。

【第5篇】個人所得稅勞務(wù)報酬

概述

納稅人獲得勞務(wù)報酬時，會涉及個人所得稅的繳納，這有助于我們梳理居民個人獲得勞務(wù)報酬后繳納個稅的相關(guān)知識。

內(nèi)容

一、勞務(wù)報酬所得

（一）勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報酬和工資薪金不同，勞務(wù)報酬所得不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是個人獨(dú)立從事勞務(wù)取得的所得，例如個人獨(dú)立從事設(shè)計、翻譯、表演等勞務(wù)取得的報酬。

（二）個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入，應(yīng)按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”申報繳納個人所得稅。不屬于勞務(wù)報酬所得。

二、按次預(yù)扣預(yù)繳

（一）對于居民個人，勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。根據(jù)“個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）”計算繳納。

（二）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

1. 勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按800元計算。

每次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800

2. 勞務(wù)報酬所得每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計算。

每次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%）

（三）預(yù)扣預(yù)繳個稅稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

三、綜合所得匯算清繳

（一）綜合所得：年度終了后，居民個人需要匯總?cè)甓热〉玫墓べY薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。

（二）應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額

（三）2023年1月1日后，居民個人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

四、傭金收入特殊規(guī)定

（一）保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

（二）扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

總結(jié)

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得。以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。對于居民個人，年度終了后，納稅人應(yīng)匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得，按照綜合所得的相關(guān)規(guī)定計算年度最終應(yīng)納稅額。

【第6篇】個人所得稅勞務(wù)報酬稅率表

勞務(wù)報酬作為綜合所得之一，是要平時預(yù)扣預(yù)繳，次年匯算清繳的。所以，勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表分為兩種，平時適用個人所得稅預(yù)扣表二，匯算清繳適用個人所得稅稅率表一。

接下來，小編就來講一講勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表的相關(guān)事項。

一、是否屬于勞務(wù)報酬？

要想使用勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表，先要確定是否屬于勞務(wù)報酬。

勞務(wù)報酬所得是指個人獨(dú)立從事設(shè)計、制圖、安裝等各項勞務(wù)的所得。

勞務(wù)報酬所得區(qū)別于工資薪金所得的地方是，勞務(wù)報酬所得強(qiáng)調(diào)的是獨(dú)立取得，不依靠公司，與對方簽訂的合同也是勞務(wù)合同，不是勞動合同。

勞務(wù)報酬區(qū)別于經(jīng)營所得的地方是，勞務(wù)報酬往往不是連續(xù)的經(jīng)營行為，也沒有固定的經(jīng)營地點(diǎn)，也不需要進(jìn)行工商注冊等，一般情況下二者是比較好區(qū)分的。

二、預(yù)扣預(yù)繳如何申報

認(rèn)定屬于勞務(wù)報酬所得之后，就要進(jìn)行納稅申報了。勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表一般都是在申報時使用，但不同的情況，使用的人也不同。

一般情況下，勞務(wù)報酬所得都是有扣繳義務(wù)人的。個人取得勞務(wù)報酬所得之前，就由扣繳義務(wù)人登錄自然人扣繳客戶端代扣代繳個稅了。

假如沒有扣繳義務(wù)人，納稅人就需要前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的辦事大廳，進(jìn)行自主申報。

注意，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

此時勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表為個人所得稅預(yù)扣率表二。

勞務(wù)報酬所得在計算時，需要先進(jìn)行減除，根據(jù)勞務(wù)報酬收入的不同，有不同的減除標(biāo)準(zhǔn)：

不超過800元時，應(yīng)納稅所得額=0元

超過800元，但不超過4000元時，應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬收入額-800元

超過4000元時，應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬收入*80%

確定應(yīng)納稅所得額之后，再根據(jù)稅率表計算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*對應(yīng)稅率-對應(yīng)速算扣除數(shù)。

三、匯算清繳如何計算

勞務(wù)報酬平時預(yù)扣預(yù)繳，次年3-6月份要進(jìn)行個人所得稅綜合所得匯算清繳。屆時，各地稅務(wù)局將會發(fā)出通知，納稅人登錄個人所得稅app進(jìn)行個人綜合所得年度匯算就可以了。

勞務(wù)報酬所得要并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳，此時勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表為個人所得稅稅率表一。

四、特殊情形

1、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入屬于勞務(wù)報酬所得。

預(yù)扣預(yù)繳時應(yīng)納稅所得額的計算為：

收入額=不含增值稅的收入*（1-20%）

應(yīng)納稅所得額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)

展業(yè)成本=收入額*25%

2、個人擔(dān)任董事職務(wù)，且不在公司任職受雇的，取得董事相關(guān)收入，屬于勞務(wù)報酬所得。

3、個人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報酬所得。（常見于明星廣告代言）

五、特別提醒

勞務(wù)報酬平時預(yù)扣預(yù)繳時，是不享受個稅免征額、專項扣除、專項附加扣除等稅前扣除的，匯算清繳時才能進(jìn)行扣除。

所以，小編提醒，有勞務(wù)報酬的納稅人一定不要錯過匯算清繳，大概率是能退稅的。

現(xiàn)在斜杠青年、自由職業(yè)者越來越被認(rèn)可。

有的自由職業(yè)者掙得甚至遠(yuǎn)超過同齡的單位員工，但收入越高，繳稅越高。

不少納稅人向小編反饋，今年匯算清繳個稅繳納了十幾萬，很心疼。

其實(shí)，勞務(wù)報酬所得也是可以節(jié)稅的。

并且相較于工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得進(jìn)行節(jié)稅更簡便。

只要注冊一個個人獨(dú)資企業(yè)，采取核定征收的方式繳納個稅，既可以給對方提供發(fā)票，也可以通過稅收洼地進(jìn)行合理節(jié)稅，一舉兩得。

【第7篇】一次性勞務(wù)報酬個人所得稅

實(shí)務(wù)中有很多企業(yè)都會招聘一些臨時工為其工作，大多數(shù)臨時工的工作都是比較簡單的，加上金額也不低，臨時工的靈活性，在市場經(jīng)濟(jì)下，用人單位也希望能實(shí)現(xiàn)用工效益回的最大化。

雖然只是臨時的，但臨時工同樣跟正式工一樣有很多章程步驟，很多時候企業(yè)都是會疏忽掉的，對于臨時用工支付勞務(wù)報酬是否需要開具發(fā)票？是否需要預(yù)扣預(yù)繳個稅？不扣是否會面臨處罰？這些問題都很模糊。

下面，小編將結(jié)合實(shí)務(wù)的工作體會談?wù)剛€人及企業(yè)在勞務(wù)報酬中需要注意的問題！

首先，我們先來理清一個問題那就是勞務(wù)報酬與工資薪金的概念和區(qū)別

工資、薪金所得：屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在團(tuán)體、不對、企業(yè)事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；

勞務(wù)報酬所得：個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。

注意：勞務(wù)報酬所得屬于一次性收入，已取得該項目收入為一次，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

這兩者的區(qū)別在于：前者是雇傭與被雇傭的關(guān)系，后者則是不存在這種關(guān)系！

注意！企業(yè)向個人支付勞務(wù)報酬，應(yīng)依法代扣代繳個稅！

但是，在實(shí)際勞務(wù)中，有很多企業(yè)支付臨時人員勞務(wù)報酬時都會忽略這個問題，即沒有索要發(fā)票，也沒有依法履行扣繳個人所得的義務(wù)，于是將自己推入涉稅風(fēng)險中。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、財稅實(shí)務(wù)操作分享、可以關(guān)注小編，緊跟政策，每日更新。

企業(yè)支付勞務(wù)報酬應(yīng)該注意這3點(diǎn)！

企業(yè)支付外部人員/臨時工的勞務(wù)報酬時，應(yīng)依法預(yù)扣預(yù)繳個稅

企業(yè)作為勞務(wù)報酬的支付方，代扣代繳個人所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定的義務(wù)，如果企業(yè)沒有幫助個人代扣代繳個稅的話，企業(yè)將面臨應(yīng)代扣代繳稅額50%-3倍的罰款！

勞務(wù)報酬支出應(yīng)取得合規(guī)合法的票據(jù)入賬

支付非雇員或臨時工的勞務(wù)報酬，在預(yù)扣個人所得稅的時候，不能直接乘以20%的稅率計算（勞務(wù)報酬個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅率應(yīng)該采用超額累進(jìn)的方式，主要分為3個檔次，分別是20%、30%、40%，并且預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納所得額是扣除費(fèi)用后的金額）

勞務(wù)報酬不超過800元，也得申報

我們都知道稅額為0不代表不用申報，即使是0也要做零申報，跟增值稅申報是一個道理?。ㄈ绻谕粋€月內(nèi)，針對一個項目所產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該合并計算個稅。例外情況：個人500以下的可以不用開發(fā)票）

注意！支付勞務(wù)報酬的三大稅收雷區(qū)！

雷區(qū)一：支付給個人的勞務(wù)報酬，以含稅金額來扣繳個人所得稅

（這是很多財會人員。新手時常會犯的錯誤，個人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來計算。）

雷區(qū)二：支付自然人的勞務(wù)報酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除

（這種認(rèn)知也是錯誤的，支付自然人的勞務(wù)報酬，當(dāng)然需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票，才可以稅扣除。）

雷區(qū)三：支付自然人的勞務(wù)報酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來征收個人所得稅

（同樣是新手常犯的錯誤，自然人取得勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。）

如果您有稅務(wù)籌劃、稅收優(yōu)惠政策、稅收園區(qū)方面的相關(guān)需求，歡迎留言評論。關(guān)注阿東稅籌，了解更多財稅知識。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第8篇】勞務(wù)報酬個人所得稅計算器

最近收到讀者發(fā)來的求助，問臨時工個人所得稅應(yīng)如何申報？

其實(shí)，臨時工與否并不是個稅申報的關(guān)鍵。臨時工按什么項目交個稅，取決于臨時工取得的收入屬于個人所得稅中的哪類征收項目。

一、臨時工到底按什么交個稅？搞清楚這兩點(diǎn)就夠了！

想要搞清楚臨時工到底按什么交個稅，需要先搞清楚工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別。工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的區(qū)別如圖所示。

一般來說，“工資、薪金所得”與“勞務(wù)報酬所得”區(qū)分重點(diǎn)為是否在單位任職、受雇：

1、凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征稅范圍。

2、因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)屬“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目征稅范圍。

3、工資薪金與勞務(wù)報酬的區(qū)分列舉：

給大家總結(jié)一下：

工資、薪金所得是因任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

二、公司雇傭臨時工發(fā)生的支出如何計算扣除？

公司支付臨時工的支出，如何稅前扣除，需要從兩方面來考慮：

一、臨時工與企業(yè)存在雇傭與被雇傭關(guān)系（勞動關(guān)系）

總結(jié)：公司雇傭臨時工發(fā)生的支出，屬于工資薪金支出的，作為工資薪金支出扣除，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)；屬于職工福利費(fèi)支出的，在工資薪金總額14%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

二、臨時工與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系（勞務(wù)關(guān)系）

1.企業(yè)雇傭臨時工發(fā)生的支出稅前扣除須滿足的條件

（1）需要取得發(fā)票

注意，國家稅務(wù)總局2023年第28號公告規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

（2）需要取得個人收據(jù)

注意：支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。個人收據(jù)應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

計算器上的文字積木個稅

三、臨時工取得的收入如何申報納稅？

個人所得稅是根據(jù)取得收入的性質(zhì)來申報納稅。那么我們首先從臨時工取得收入所屬的性質(zhì)來進(jìn)行分析，分為以下兩個方面：

1、臨時工個人因某一特定事項，提供各種技藝、勞務(wù)，利用自己智力和體力，獨(dú)立完成一項工作，與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，其取得的收入視為勞務(wù)報酬所得。

（1）按照勞務(wù)報酬所得申報繳納個人所得稅，公司負(fù)有代扣代繳的義務(wù)。

小貼士：扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)處理方法。

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

（2）臨時工對外提供勞務(wù)、服務(wù)所得，應(yīng)繳納增值稅。

但是需要注意，個人每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（包含個體戶）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

2、臨時工提供的勞動是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分，不具有獨(dú)立性，存在雇傭與被雇傭關(guān)系，其取得的收入視為工資、薪金所得。

按照工資薪金所得申報繳納個人所得稅，公司負(fù)有代扣代繳的義務(wù)。提供勞務(wù)、服務(wù)所得，不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

【第9篇】勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表

一、勞務(wù)報酬顧名思義是跟單位沒有雇傭關(guān)系取得的收入，所以個稅計算跟工資薪金計算是不一樣的。

二、哪些屬于勞務(wù)呢：

從事裝潢、安裝、設(shè)計、制圖、測試、醫(yī)療，法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、展覽、廣告、表演、演出、錄像、影視、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)及其他勞務(wù)取得的所得就是勞務(wù)報酬。

三、勞務(wù)報酬個稅稅率（適用超額累進(jìn)稅率）

居民適用個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用

級數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率%

速算扣除數(shù)

1

不超過20,000元的

20

0.00

2

超過20,000元至50,000元的部分

30

2,000.00

3

超過50,000元的部分

40

7,000.00

居民個人勞務(wù)報酬所得是預(yù)扣預(yù)繳形式。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，不能享受扣除五金的專項扣除及子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息，租房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。

四、計算

1、在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按照800元計算;收入大于4000元，減除費(fèi)用按照收入的20%計算。

2、個人所得稅率分三檔，分別為20%、30%、40%

3、具體依據(jù)：

（1）每次收入小于或者等于4000元，應(yīng)納稅額=（每次收入-800）*20%

（2）每次收入大于4000、應(yīng)納稅額=每次收入*（1-20%）-速算扣除率

4，具體計算如下：

比如小張在撰稿取得收入3000元，那么小張需要交多少個人所得稅呢，因?yàn)檫@個屬于勞務(wù)報酬收入，所以小張交個稅：（3000-800）*20%=440元。

比如小張演出收入為30000元。那么小張應(yīng)交的個稅為30000*（1-20%）*30%-2000=5,200元

比如小張演出收入為60000元。那么小張應(yīng)交個稅為60000*（1-20%）*40%-7000=12,200元

五：勞務(wù)報酬也屬于綜合所得，所以在第二年3月1日-6月30日要并入綜合所得做個人所得稅匯算清繳，按年計算。多退少補(bǔ)。做匯算清繳適用如下稅率

個人所得稅稅率（綜合所得適用）

級別

應(yīng)納稅所得額

稅率

速算扣除數(shù)

1

不超過36,000元

3

0.00

2

超過36,000元至144,000元的部分

10

2,520.00

3

超過144,000元至300,000元的部分

20

16,920.00

4

超過300,000元至420,000元的部分

25

31,920.00

5

超過420,000元至660,000元的部分

30

52,920.00

6

超過660,000元至960,000元的部分

35

85,920.00

7

超過960,000元的部分

45

181,920.00

如果說你沒有工資薪金，都是勞務(wù)報酬那么做匯算清繳是很合算的，有可能有稅退返。平時不能減免5000元和附加扣除都可以用上。所以你看到我這個文章時，平時喜歡直播，撰稿，咨詢，表演，錄像，制圖，技術(shù)服務(wù)等有關(guān)的勞務(wù)報酬收入，平時平臺已經(jīng)扣完稅才發(fā)的工資給你，所以記得第二年做匯算清繳喲。

說不定會有小驚喜，哈哈！可能你又會多一筆收入，學(xué)會了嗎。

歡迎留言，一起交流，一起進(jìn)步！[中國贊]