個(gè)人所得稅ppt（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅ppt

1.個(gè)人所得稅的概念

是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。

個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

1.實(shí)行綜合分類(lèi)課征制(2023年之后) ;

2.累進(jìn)稅率與比例稅率并用;

3.定額定率的費(fèi)用扣除;

4.免征額動(dòng)態(tài)調(diào)整(2023年10月 起每月5000元) ;

5.采取代扣代繳和自行申報(bào)兩種征納方法。

2.個(gè)人所得稅的納稅人

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，也是個(gè)人所得稅的納稅人。

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙人是自然人的，合伙人繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，合伙人繳納企業(yè)所得稅。

3. 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

居民納稅人1-4項(xiàng)為綜合所得，按年合并納稅；

非居民1-4項(xiàng)按月或次分項(xiàng)繳納；納稅人取得5-9項(xiàng)所得，分別納稅。

1.不屬于工資薪金所得的收入

（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、

津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；

（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

2.工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別：有無(wú)雇傭關(guān)系

（2018年10月起兩個(gè)項(xiàng)目合并課稅，但扣除項(xiàng)目金額不同）

3.稿酬所得不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得

4.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅

4. 個(gè)人所得稅的稅率

個(gè)人所得稅的稅率（適用居民納稅人）

綜合納稅個(gè)人所得稅稅率（2023年1月起按年）

個(gè)人所得稅的稅率（表三）

（適用非居民個(gè)人工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得）

個(gè)體工商戶(hù)和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

個(gè)人所得稅的計(jì)算

一、計(jì)稅依據(jù)：

應(yīng)納稅所得額＝各項(xiàng)收入－法定扣除項(xiàng)目

法定扣除的方法 ：

1.定額扣除：工資薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

2.會(huì)計(jì)核算：個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.定額和定率扣除：財(cái)產(chǎn)租賃所得；

4.無(wú)費(fèi)用扣除：利息、股息、紅利所得，偶然所得。

綜合納稅專(zhuān)項(xiàng)扣除：

1、勞務(wù)報(bào)酬；稿酬；特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

2、稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

3、三險(xiǎn)一金；

4、子女教育；

5、繼續(xù)教育；

6、大病醫(yī)療；

7、首套住房貸款利息；

8、住房租金；

9、贍養(yǎng)老人；

應(yīng)納稅所得額(綜合納稅）＝工資、薪金+勞務(wù)報(bào)酬×(1-20%) +特使權(quán)使用費(fèi)×(1-20%) +稿酬×(1-20%)×70%－60000 （基本減除費(fèi)用）－法定扣除項(xiàng)目（3、4、5、6、7、8、9項(xiàng)目）

個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（不能結(jié)轉(zhuǎn)）：

子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

1.學(xué)前教育：年滿(mǎn)三歲至小學(xué)入學(xué)前教育（比照學(xué)歷教育）

2.學(xué)歷教育：義務(wù)教育（小學(xué)和初中）

高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育）

高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、本科，碩士、博士研究生）

3.子女境外全日制學(xué)歷教育留存錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證證明。

注意事項(xiàng):

1.父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)約定，也可由其中一方按100%扣除?？鄢绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更 。

2. 如果納稅人有兩個(gè)孩子，且接受上述教育，子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可翻倍。

個(gè)人繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

注意事項(xiàng):

例:冰冰和晨晨是夫妻, 2019冰冰發(fā)生大病醫(yī)療支出10萬(wàn)元;除去醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)外,個(gè)人負(fù)擔(dān)7萬(wàn)元,如何扣除?

個(gè)人負(fù)擔(dān)起扣線為1.5萬(wàn)元，7-1.5=5.5萬(wàn)元,沒(méi)有超

過(guò)規(guī)定限額8萬(wàn)，冰冰可以在稅前扣除大病醫(yī)療支出5.5萬(wàn)元。

注意: 1.醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料留存?zhèn)洳?

住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，償貸期間按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，最長(zhǎng)扣除不能超過(guò)240月。

1.夫妻雙方可以選擇由其中一方扣除，也可各扣一半，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更;

2.非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除;

3.納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除;

常見(jiàn)問(wèn)題和注意事項(xiàng):

1.何為首套住房貸款，如何判斷?享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2.經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除 ,一年內(nèi)不得變更。

3.夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息， 在婚后可以選擇扣除方式。

(1)選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除

(2 )或由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除一年內(nèi)不能變。

住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房，在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

主要工作城市：

納稅人任職受雇所在城市，無(wú)任職受雇單位的,為其經(jīng)常居住城市。

另外，納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

具體標(biāo)準(zhǔn):

注意事項(xiàng):

1、夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作城市都沒(méi)有住房，可分別進(jìn)行扣除。

2、納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

其他法定贍養(yǎng)人

指年滿(mǎn)60歲（一方）的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。

注意：納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

具體標(biāo)準(zhǔn)

綜合納稅項(xiàng)目計(jì)算公式

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除并不能直接減免個(gè)人所得稅，而是要帶入計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=稅前工資薪金收入-三險(xiǎn)一金-基本減除費(fèi)用（6萬(wàn)）+勞務(wù)報(bào)酬×(1-20%) +特使權(quán)使用費(fèi)×(1-20%) +稿酬×(1-20%)×70% -專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（最多扣5項(xiàng)）

繳納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

不能享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的10種情形

1.非居民個(gè)人，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。

2.居民個(gè)人沒(méi)有取得綜合所得(工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;

特許權(quán)使用費(fèi)所得) , 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。

3.納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用扣除問(wèn)題

(沒(méi)得扣)。

4.納稅人子女未滿(mǎn)3周歲的,子女教育的專(zhuān)項(xiàng)支出不得扣除。

5.納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)，人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專(zhuān)項(xiàng)支出不得扣除。

6.納稅人的非首套住房貸款利息支出,住房貸款利息的專(zhuān)項(xiàng)支出不得扣除。

7.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒(méi)有超過(guò)

15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出,不屬于大病醫(yī)療支出,不得扣除。

8.納稅人接受繼續(xù)教育，但沒(méi)有取得相關(guān)證書(shū)的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育

專(zhuān)項(xiàng)支出不得扣除。

9.納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專(zhuān)項(xiàng)支出

不得扣除。

10.一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的住房

貸款利息專(zhuān)項(xiàng)支出,不得扣除。

例題-1

馮紹峰和趙麗穎均為獨(dú)生子女，父母年齡也都超過(guò)60歲，兒子上小學(xué)，家庭住房有首套房貸，馮紹峰月薪15000元（扣除社保、公積金后），趙麗穎月薪9000元（扣除社保、公積金后），且夫妻商定，子女教育、房貸都由丈夫馮紹峰扣除。

分別計(jì)算，馮紹峰和趙麗穎在2023年1月1日后以及增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后的首月預(yù)繳稅額。

馮：（15000-5000-2000（老人）-1000（子）-1000（貸））×3%-0=180元

趙：（9000-5000-2000（老人））×3%-0=60元

…………

【第2篇】繼承個(gè)人所得稅

繼承房產(chǎn)涉及增值稅、土地增值稅、契稅、印花稅和個(gè)人所得稅，具體征免情況如下：

一、增值稅

房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人，免征增值稅，繼承人將來(lái)再轉(zhuǎn)讓時(shí)，購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承前的購(gòu)房時(shí)間確定，其購(gòu)房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承前的購(gòu)房原價(jià)確定。個(gè)人需持其通過(guò)受贈(zèng)、繼承等非購(gòu)買(mǎi)形式取得住房的合法、有效法律證明文書(shū)，到稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)。

（一）營(yíng)業(yè)用房再轉(zhuǎn)讓時(shí)，繼承人應(yīng)納稅額=（收入-繼承前的購(gòu)房原價(jià)）*5%/（1+5%）。

（二）普通住房再轉(zhuǎn)讓?zhuān)绻^承前購(gòu)房時(shí)間至再轉(zhuǎn)讓時(shí)不滿(mǎn)2年，全額征稅，即“應(yīng)納稅額=收入*5% /（1+5%）；超過(guò)2年，免稅。

（三）非普通住房再轉(zhuǎn)讓?zhuān)绻^承前購(gòu)房時(shí)間至再轉(zhuǎn)讓時(shí)不滿(mǎn)2年，全額征稅，即“應(yīng)納稅額=收入*5% /（1+5%）；超過(guò)2年，北上廣深四地差額納稅，即”應(yīng)納稅額=（收入-繼承前的購(gòu)房原價(jià)）*5%/（1+5%），其他地方免稅。

需要注意的是，產(chǎn)權(quán)所有人未死亡時(shí)即轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的，按贈(zèng)予處理，法定繼承人仍可享受免稅政策，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人則只有祖父母、外住父母、父母、配偶、兄弟姐妹、子女、孫子女、外孫子女、對(duì)贈(zèng)與人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人方可免稅。

二、個(gè)人所得稅

房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人免稅。

產(chǎn)權(quán)所有人未死亡時(shí)即轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的，按贈(zèng)予處理，法定繼承人仍可享受免稅政策，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人則只有祖父母、外住父母、父母、配偶、兄弟姐妹、子女、孫子女、外孫子女、對(duì)贈(zèng)與人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人方可免稅。

三、土地增值稅

繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍，因此繼承房產(chǎn)，不論營(yíng)業(yè)用房還是住房，均不需要繳納土地增值稅。

四、印花稅

繼承住房免稅，繼承營(yíng)業(yè)用房按0.05%計(jì)稅。

五、契稅

對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。按照《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。個(gè)人以受贈(zèng)方式取得房屋，不論是直系親屬或非直系親屬，均應(yīng)依法繳納契稅，稅率為3%—5%。

【第3篇】個(gè)人所得稅十二萬(wàn)申報(bào)

4.92（企業(yè)所得稅股權(quán)激勵(lì)的扣除及納稅調(diào)整的計(jì)算）

甲公司為上市公司。2023年度實(shí)發(fā)工資總額為4 000萬(wàn)元。當(dāng)年7月1日，對(duì)中層以上管理員工授予500萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)（等待期為2年）。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定當(dāng)年確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬為1 000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)330萬(wàn)元，職工福利費(fèi)600萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。

要求：分析計(jì)算甲公司在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)職工薪酬以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，以及需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。（計(jì)算時(shí)以“萬(wàn)元”為單位）

本題屬于計(jì)算類(lèi)題目，考查企業(yè)所得稅股權(quán)激勵(lì)的扣除及納稅調(diào)整的計(jì)算。

（1）股權(quán)激勵(lì)需納稅調(diào)增1 000萬(wàn)元。對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的（有等待期），上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

（2）稅法允許扣除職工教育經(jīng)費(fèi)=4 000×8%=320（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為330萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。 職工福利費(fèi)稅法允許扣除4 000×14%=560（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為600萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增40萬(wàn)元。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超標(biāo)，無(wú)需納稅調(diào)整。

職工薪酬中股權(quán)激勵(lì)和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整合計(jì)數(shù)=1 000+10+40=1 050（萬(wàn)元）

4.95（企業(yè)向不同類(lèi)型股東分紅時(shí)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅處理）

甲有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立。2023年4月召開(kāi)股東大會(huì)，形成決議。將2023年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)中的2 000萬(wàn)元分配給股東、3 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。并于2023年4月辦理款項(xiàng)支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題。

（1）企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，甲有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？

（2）在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí)，甲有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？

（3）向居民個(gè)人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，甲有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)？

本題屬于簡(jiǎn)述類(lèi)題目，綜合考查企業(yè)向不同類(lèi)型股東分紅時(shí)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅處理。

（1） ①向企業(yè)股東分紅：

第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)行源泉扣繳，以支付人（甲有限責(zé)任公司）為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳10%的企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。

第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的股息所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話(huà)，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

②轉(zhuǎn)增股本：

有限責(zé)任公司向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，相當(dāng)于股東取得投資收益后再向其追加投資。

企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，需要代扣代繳10%企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。

企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，免稅。

（2）有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤(rùn)進(jìn)行分紅以及轉(zhuǎn)增股本的，無(wú)須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務(wù)。

（3） ①甲有限責(zé)任公司在向居民個(gè)人股東分紅時(shí)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，按照20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。

②向個(gè)人股東獲得股本時(shí)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率，由甲有限責(zé)任公司代扣代繳個(gè)人所得稅。

4.96（個(gè)人所得稅綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得和偶然所得的計(jì)算）

中國(guó)公民陳某為2023年6月從a大學(xué)畢業(yè)，2023年7月1日前往位于北京的甲公司擔(dān)任軟件開(kāi)發(fā)人員；此外，陳某熱愛(ài)攝影，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)一家個(gè)體圖片社（登記注冊(cè)為個(gè)體工商戶(hù)），主要從事在線圖片修飾業(yè)務(wù)。

陳某2023年度有關(guān)收支情況如下：

（1）自甲公司取得工資收入91 000元、取得加班補(bǔ)貼20 000元，準(zhǔn)予扣除的專(zhuān)項(xiàng)扣除4 000元/月，截至2023年11月末已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款283元。

（2）自圖片社取得收入50 000元。發(fā)生成本費(fèi)用共計(jì)28 000元，其中包括雇員工資6 000元、陳某本人工資12 000元（該個(gè)體戶(hù)未對(duì)發(fā)放給陳某本人的工資扣繳個(gè)人所得稅）、廣告費(fèi)2 000元，同時(shí)用于家庭生活以及在線圖片修飾業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)劃分不清的費(fèi)用8 000元。

（3）5月購(gòu)買(mǎi)體育彩票，中獎(jiǎng)11 000元，購(gòu)買(mǎi)彩票支出2 000元。

（4）6月獲得某論壇頒發(fā)的技術(shù)創(chuàng)新新人獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金1 000元，同時(shí)獲得論壇贊助企業(yè)贈(zèng)送的價(jià)值500元的紀(jì)念品及1 000元消費(fèi)折扣券。

（5）10月首次購(gòu)房，自當(dāng)月起每月償還貸款本金10 000元、貸款利息800元。

（6）12月將拍攝的照片在某地理雜志發(fā)表，取得收入1 000元。

其他相關(guān)資料：陳某未婚，為獨(dú)生子女，雙親均已超過(guò)60歲，各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由所在單位代為申報(bào)，預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)準(zhǔn)予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題。

（1）計(jì)算陳某取得2023年12月工資、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算陳某2023年度經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算陳某體育彩票中獎(jiǎng)和參加論壇獲獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

（4）計(jì)算陳某發(fā)表照片應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。

（5）請(qǐng)計(jì)算陳某在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)稅額或應(yīng)退稅額。

本題屬于計(jì)算類(lèi)題目，綜合考查個(gè)人所得稅綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得和偶然所得的計(jì)算。

（1）取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，首先計(jì)算截至12月的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：

①工資收入91 000元、取得加班補(bǔ)貼20 000元均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得繳納個(gè)人所 得稅。

②對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用，故截至12月末可扣除減除費(fèi)用=5 000×12=60 000（元）。

③專(zhuān)項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)4 000元/月，截至12月末，可扣除6個(gè)月金額。

④陳某為獨(dú)生子女，雙親均已超過(guò)60歲，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2 000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；10月首次購(gòu)房，每月償還貸款利息，可扣除住房貸款專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1 000元/月。

截至12月末，贍養(yǎng)父母專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可扣除6個(gè)月金額（但在匯算清繳時(shí)需要按全年的扣除），住房貸款利息自10月起實(shí)際發(fā)生，可扣除3個(gè)月金額。 綜上，截至12月，陳某當(dāng)年工資薪金收入的預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額= （91 000+20 000）-5 000×12-4 000×6-2 000×6-1 000×3=12 000（元）。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì) 已預(yù)扣預(yù)繳稅額=（12 000×3%-0）-283=77（元）。

（2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。本題中： ①收入50 000元。 ②成本費(fèi)用中陳某本人工資12 000元不可稅前扣除；雇員工資6 000元可據(jù)實(shí)扣除；家庭生活與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以分清的費(fèi)用支出8 000元，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分=50 000×15%=7 500（元）準(zhǔn)予扣除，故可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)6 000+2 000+8 000×40%=11 200（元）。

綜上，陳某年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=50 000-11 200=38 800（元）

（3） 購(gòu)買(mǎi)彩票中獎(jiǎng)所得按偶然所得繳納個(gè)人所得稅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，按20%稅率全額征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組 織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免稅，陳某取得的“某論壇”頒發(fā)的獎(jiǎng)金不屬于免稅情形，應(yīng)全額按偶然所得納稅。

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，以及企業(yè) 在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

故陳某取得的價(jià)值500元的紀(jì)念品應(yīng)全額以20%稅率按偶然所得納稅、取得的1000元消費(fèi)券無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。

綜上，陳某彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=11 000×20%=2 200（元）。

參加論壇取得的各項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額合計(jì)=（1 000+500）×20%= 300（元）合計(jì)為2 500元。

（4）陳某將拍攝的照片在某地理雜志發(fā)票取得的收入1 000元屬于稿酬所得，應(yīng)納 入綜合所得繳納個(gè)人所得稅，于支付時(shí)由支付方（雜志社）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。稿酬所得的預(yù)扣預(yù)繳稅額=（1 000-800）×70%×20%=28（元）

（5）陳某全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=［91 000+20 000+1 000×（1-20%）× 70%］-60 000（5000×12）-4 000專(zhuān)項(xiàng)扣除×6個(gè)月（7-12月）-2 000（獨(dú)生子女）×12-1 000（貸款利息）×3=560（元）。

陳某全年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=560×3%=16.8（元）

陳某截至12月末已預(yù)扣預(yù)繳稅款=283+77+28=388（元）

陳某應(yīng)辦理退稅=388-16.8=371.2（元）

4.97（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理，以及企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算）

某市貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，于2023年8月16日將擁有的商鋪以800萬(wàn)元（含稅價(jià)格，價(jià)款和稅金未分開(kāi)列明）出售，該公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，并已簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

無(wú)法提供評(píng)估價(jià)格，經(jīng)審核該商鋪購(gòu)房發(fā)票顯示開(kāi)票日期為2023年1月18日，金額為500萬(wàn)元；繳納契稅15萬(wàn)元（可以提供完稅憑證），支付手續(xù)費(fèi)等共計(jì)10萬(wàn)元；商鋪購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用75萬(wàn)元，并于2023年6月18日開(kāi)始投入使用，貿(mào)易公司將商鋪購(gòu)置的價(jià)款、稅費(fèi)和裝修費(fèi)均計(jì)入“固定資產(chǎn)”，合計(jì)原值為600萬(wàn)元。截至出售時(shí)，商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊140萬(wàn)元。

要求：

說(shuō)明商鋪出售時(shí)需要繳納哪些稅費(fèi)，并計(jì)算稅費(fèi)（不考慮地方教育附加）。

本題屬于計(jì)算和簡(jiǎn)述結(jié)合類(lèi)題目。綜合考查轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理，以及企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

（1） ①出售商鋪應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。

②增值稅=（800-500）÷（1+5%）×5%=14.29（萬(wàn)元）。

③城市維護(hù)建設(shè)稅=14.29×7%=1（萬(wàn)元）。

④教育費(fèi)附加=14.29×3%=0.43（萬(wàn)元）。

⑤印花稅=800×0.5‰=0.4（萬(wàn)元）。

應(yīng)稅憑證上價(jià)款和稅款未分別列明的，印花稅以?xún)r(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算。

⑥土地增值稅：

增值額=800-（800-500）÷（1+5%）×5%-［500×（1+6×5%）+1.43+0.4+15=785.71-666.83=118.88（萬(wàn)元）

增值率=118.88÷666.83×100%=17.83%，適用土地增值稅稅率為30%。

應(yīng)繳納土地增值稅=118.88×30%=35.66（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[800-14.29-（600- 140）-1.43-0.4-35.66]×25%=72.06（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，資產(chǎn)的凈值允許扣除。其中，資產(chǎn)的凈值是指有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、攤銷(xiāo)等后的余額

商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額=800-14.29-（600- 140）-1.43-0.4-35.66=288.22（萬(wàn)元）。

4.98（土地增值稅扣除項(xiàng)目、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)征預(yù)繳規(guī)定，以及一般計(jì)稅方法下差額征稅的計(jì)算公式）

東部a省b市的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人。2023年3月25日與政府簽訂了一份土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實(shí)際交付日期為4月25日。2023年4月30日取得預(yù)售許可證，開(kāi)始對(duì)期房進(jìn)行預(yù)售。已知a省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的土地增值稅預(yù)征率為2%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？

（2）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得預(yù)售款時(shí)，需要對(duì)哪些稅款進(jìn)行預(yù)征或預(yù)繳？并簡(jiǎn)述各稅種預(yù)征或預(yù)繳的基本規(guī)定。

（3）請(qǐng)寫(xiě)出房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，當(dāng)期允許扣除的地價(jià)款及當(dāng)期銷(xiāo)售額的計(jì)算公式。

本題屬于簡(jiǎn)述類(lèi)題目。綜合考查土地增值稅扣除項(xiàng)目、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)征預(yù)繳規(guī)定，以及一般計(jì)稅方法下差額征稅的計(jì)算公式。

（1）向政府支付的土地出讓金應(yīng)以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)按該省規(guī)定的2%預(yù)征率預(yù)征預(yù)繳土地增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工房地產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度或分月計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

（3）當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款。

銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）

4.101（增值稅的征稅范圍和簡(jiǎn)易計(jì)稅）

某物業(yè)服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢(xún)?nèi)缦略鲋刀愊嚓P(guān)問(wèn)題。

資料1：物業(yè)公司2023年下半年為部分業(yè)主提供房屋裝飾服務(wù)。

資料2：物業(yè)公司從2023年6月起向業(yè)主收取a樓盤(pán)車(chē)位管理費(fèi)。已知該樓盤(pán)車(chē)位是業(yè)主在購(gòu)房時(shí)一并購(gòu)買(mǎi)的，并已獲得車(chē)位產(chǎn)權(quán)證書(shū)。

資料3：2023年10月1日甲房地產(chǎn)公司將b樓盤(pán)的可出租地下車(chē)位所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2023年6月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車(chē)位。

問(wèn)題：

（1）資料1中物業(yè)公司為業(yè)主提供的房屋裝飾服務(wù)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

（2）資料2中物業(yè)公司收取的這部分車(chē)位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？適用稅率多少？

（3）資料2中物業(yè)公司出租該地下車(chē)位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。

本題為簡(jiǎn)述類(lèi)題目，綜合考查增值稅的征稅范圍和簡(jiǎn)易計(jì)稅。

（1）物業(yè)公司為業(yè)主提供的房屋裝修裝飾服務(wù)，應(yīng)按照建筑服務(wù)——裝飾服務(wù)繳納增值稅，適用稅率為9%。如果屬于清包工項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率繳納增值稅。

（2）物業(yè)公司收取的車(chē)位管理費(fèi)用按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。

（3）出租地下車(chē)位收取的租金應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，一般納稅人出租其營(yíng)改增（2023年5月1日）后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法。

【第4篇】可以退錢(qián)！個(gè)人所得稅開(kāi)始預(yù)約！

恭喜各位，2023年度個(gè)稅匯算將于3月1日起開(kāi)始！2月16日起，可以提前預(yù)約退稅！

2月16日起，每天6點(diǎn)-22點(diǎn)可以預(yù)約2023年3月1日-20日任意一天辦理退稅。如果是3月21日后辦理退稅，則無(wú)需預(yù)約。

每日可預(yù)約的人數(shù)有限，大家抓緊去預(yù)約。早退稅，早享受！

2023年個(gè)人所得稅的退稅流程來(lái)了，大家趕緊收藏↓

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》，22年新增了這些條例，大家要注意！

一是“下有小”的范圍拓展至填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的納稅人；

二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

三師2023年個(gè)人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實(shí)施，符合條件的個(gè)人可填報(bào)享受2023年度稅前扣除。

稅務(wù)部門(mén)推出了個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)。納稅人使用個(gè)稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào)，在辦理匯算時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除。

有很多同學(xué)興致沖沖的跑去退稅，結(jié)果發(fā)現(xiàn)自己還要補(bǔ)稅，便打算直接放棄退稅。這其實(shí)是不對(duì)的，要知道：你可以放棄退稅，但必須要補(bǔ)稅！

個(gè)稅app顯示，申請(qǐng)退稅是權(quán)利，個(gè)人可以放棄退稅。選擇放棄退稅后，可以再次申請(qǐng)退稅，但需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請(qǐng)退稅，同時(shí)遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。

但是補(bǔ)稅是必須補(bǔ)的。匯算需補(bǔ)稅的納稅人，如果匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金。還要在納稅記錄里標(biāo)注，大家不要有僥幸心理，一定要補(bǔ)稅哦~

【第5篇】個(gè)人所得稅報(bào)稅

個(gè)稅經(jīng)過(guò)改革以后，不管申報(bào)方式還是計(jì)算方法，都發(fā)生了革命性的改變。

但是，由于年度獎(jiǎng)金既可以單獨(dú)計(jì)稅，也可以并入綜合所得，我們?cè)趯?shí)際年度匯繳清算時(shí)就需要根據(jù)情況選擇合適的方式。

個(gè)稅申報(bào)方式選擇哪個(gè)更合適？

個(gè)稅申報(bào)時(shí)，有兩種方式可以選擇，即單獨(dú)計(jì)稅和綜合計(jì)稅。當(dāng)然，這里的前提是你獲得了年終獎(jiǎng)。沒(méi)有年終獎(jiǎng)自然不需要進(jìn)行選擇！

具體來(lái)說(shuō)，個(gè)稅申報(bào)時(shí)年度獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，還是并入綜合所得需要結(jié)合工資進(jìn)行分析：

1、綜合計(jì)稅

如果我們每個(gè)月的累計(jì)收入，在減去累計(jì)扣除項(xiàng)目之后是負(fù)值，那么可以選擇并入綜合所得。

簡(jiǎn)單理解就是，我們?cè)谄匠ｎA(yù)扣預(yù)繳的時(shí)候，沒(méi)有預(yù)繳過(guò)稅款。同時(shí)我們的扣除項(xiàng)目，還可以扣除一部分我們的年度獎(jiǎng)金。

在這樣的情況下，年度一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得，可以起到節(jié)稅的目的。

當(dāng)然，如果我們的工資收入不穩(wěn)定，就需要計(jì)算一年的總收入和累計(jì)扣除進(jìn)行判斷了。

2 、單獨(dú)計(jì)稅

如果我們每個(gè)月的累計(jì)收入，在減去累計(jì)扣除項(xiàng)目之后是正值，并預(yù)繳了稅款，那么就應(yīng)該選擇單獨(dú)計(jì)稅。

如果我們?cè)诿總€(gè)月申報(bào)個(gè)稅時(shí)，都需要預(yù)繳稅款。在這樣的情況下，即使并入了綜合所得也達(dá)不到節(jié)稅的目的。所以，我們?cè)谶@樣的情況下，就不需要并入綜合所得的。

當(dāng)然，實(shí)際情況下，肯定會(huì)有很多特殊情況出現(xiàn)。我們需要結(jié)合實(shí)際情況，做出最優(yōu)的選擇。

需要注意的是，上面我說(shuō)的情況，主要就是我們除了工資收入，沒(méi)有其他綜合收入的情況。

年終獎(jiǎng)綜合計(jì)稅時(shí)，計(jì)入綜合所得的收入有哪些項(xiàng)目？

綜合計(jì)稅時(shí)，我們個(gè)人的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得構(gòu)成了綜合收入的所有來(lái)源。

當(dāng)然，從本質(zhì)上說(shuō)，我們的年終獎(jiǎng)也是屬于工資薪金所得的一部分。之所以允許年終獎(jiǎng)可以選擇單獨(dú)計(jì)稅，就是為了延續(xù)原來(lái)的個(gè)稅優(yōu)惠。

我們要知道，個(gè)稅稅制在改革時(shí)，個(gè)稅的計(jì)稅方式進(jìn)行了顛覆性的改革。但是，改革需要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不受侵害。也可以理解為，原有的優(yōu)惠不但不能減少，還要降低。

所以，不管哪種稅制進(jìn)行改革，都會(huì)為了使原有的優(yōu)惠可以繼續(xù)存在，制定一些過(guò)渡政策。年終獎(jiǎng)的單獨(dú)計(jì)稅，就屬于這樣的情況。

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【第6篇】施工個(gè)人所得稅

建筑總包方給農(nóng)民工工資，是否需要扣繳工資薪金的個(gè)人所得稅？

解答：

鑒于工程建設(shè)領(lǐng)域拖欠農(nóng)民工工資案件較多，社會(huì)影響惡劣，為通過(guò)法治手段治理欠薪頑疾，確保農(nóng)民工按時(shí)足額獲得工資報(bào)酬，促進(jìn)社會(huì)公平正義和社會(huì)穩(wěn)定。2023年，我們國(guó)家出臺(tái)了《保障農(nóng)民工工資支付條例》并于2023年5月1日開(kāi)始施行?！稐l例》中明確要求施工總承包單位建立農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)、推行農(nóng)民工工資總包代發(fā)模式并進(jìn)行用工實(shí)名制管理。核心要義即要求建設(shè)單位將人工費(fèi)從工程款中剝離出來(lái)，及時(shí)足額撥付到農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)，專(zhuān)項(xiàng)用于支付該工程建設(shè)項(xiàng)目農(nóng)民工工資，防止拖欠工程款和拖欠農(nóng)民工工資問(wèn)題相互交織。從而實(shí)現(xiàn)將農(nóng)民工工資從資金鏈條最末端提到前端，由分包單位委托施工總承包單位通過(guò)專(zhuān)用賬戶(hù)，直接將工資發(fā)到農(nóng)民工本人的銀行賬戶(hù)，防止層層截留、克扣。同時(shí)要求施工總承包單位或者分包單位應(yīng)當(dāng)依法與所招用的農(nóng)民工訂立勞動(dòng)合同并進(jìn)行用工實(shí)名登記，防止出現(xiàn)農(nóng)民工身份、工資核算的爭(zhēng)議，實(shí)現(xiàn)將工資切切實(shí)實(shí)發(fā)放到農(nóng)民工個(gè)人手里目的，切實(shí)保護(hù)農(nóng)民工弱勢(shì)主體。

農(nóng)民工工資，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?

問(wèn)題內(nèi)容：公司項(xiàng)目部與勞務(wù)隊(duì)伍簽訂勞務(wù)分包合同，每個(gè)月項(xiàng)目部代發(fā)分包單位的民工工資，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?

留言時(shí)間:2023年07月05日

答復(fù)時(shí)間:2023年07月06日

答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定：“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。”

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1996〕602號(hào))第三條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人?！?/p>

上述回復(fù)僅供參考。

因此，個(gè)稅應(yīng)由分包單位代扣代繳并做納稅申報(bào)，建筑總包方只是依法代發(fā)工資不需要扣繳并申報(bào)代發(fā)農(nóng)民工的個(gè)稅。

【第7篇】個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)

個(gè)稅app端

操 / 作 / 指 / 引

登錄及完善信息篇

前言

本專(zhuān)題內(nèi)將為大家介紹如何登錄個(gè)稅app并填寫(xiě)個(gè)人信息。

個(gè)稅app端有三種登錄方式：賬號(hào)密碼登錄、指紋登錄和刷臉登錄。系統(tǒng)默認(rèn)為“賬號(hào)密碼登錄”，其余兩種方式需先登錄后在【個(gè)人中心】-【安全中心】進(jìn)行設(shè)置。

登錄個(gè)稅app后可以填寫(xiě)和完善個(gè)人相關(guān)信息。

下面我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一、登 錄

1、賬號(hào)密碼登錄

打開(kāi)個(gè)稅app ，點(diǎn)擊【個(gè)人中心】-【登錄/注冊(cè)】可憑已注冊(cè)的手機(jī)號(hào)碼/證件號(hào)碼作為賬號(hào)進(jìn)行登錄。其中，使用外國(guó)護(hù)照注冊(cè)的用戶(hù)，請(qǐng)使用手機(jī)號(hào)碼登錄。

2、指紋登錄

若用戶(hù)的手機(jī)支持指紋登錄，則用戶(hù)登錄后可以在【個(gè)人中心】-【安全中心】開(kāi)啟指紋登錄的開(kāi)關(guān)，首次開(kāi)啟需要驗(yàn)證指紋。驗(yàn)證成功后，用戶(hù)可在登錄 頁(yè)面點(diǎn)擊指紋登錄的按鈕，調(diào)起指紋校驗(yàn)的彈窗，若匹配，則登錄成功。

3、掃臉登錄

若用戶(hù)的手機(jī)支持掃臉登錄，則用戶(hù)登錄后可以在【個(gè)人中心】-【安全中心】開(kāi)啟掃臉登錄的開(kāi)關(guān)，首次開(kāi)啟需要驗(yàn)證人臉信息。驗(yàn)證成功后，用戶(hù)可在登錄頁(yè)面點(diǎn)擊掃臉登錄的按鈕，調(diào)起人臉信息校驗(yàn)的彈窗，若匹配，則登錄成功。

二、完善相關(guān)信息

（一）完善個(gè)人信息

1.登錄個(gè)稅app后點(diǎn)擊【個(gè)人中心】-【個(gè)人信息】-【基本信息】

2.可享稅收優(yōu)惠：

3.其他身份證件：

4.境外人員信息：

（二）任職受雇信息

登錄個(gè)稅app后點(diǎn)擊【個(gè)人中心】-【任職受雇信息】，系統(tǒng)自動(dòng)帶出通過(guò)“自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端”或“辦稅服務(wù)廳”報(bào)送的任職受雇企業(yè)信息。

（三）家庭成員信息

打開(kāi)個(gè)稅app，點(diǎn)擊【家庭成員信息】-點(diǎn)【添加】-選擇需要添加的類(lèi)型-選擇并錄入對(duì)應(yīng)添加人員的證件類(lèi)型、證件號(hào)碼、姓名【保存】即可。家庭成員信息完善后，可用于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集，系統(tǒng)支持修改和刪除。

（四）銀行卡

銀行卡必須是憑本人有效身份證件開(kāi)戶(hù)的，需填寫(xiě)銀行卡號(hào)，所屬銀行會(huì)依據(jù)銀行卡號(hào)自動(dòng)帶出，允許用戶(hù)自行調(diào)整，選擇開(kāi)戶(hù)行所在省份，填寫(xiě)該卡的銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)碼，完成安全驗(yàn)證后即可添加銀行卡，后續(xù)可以使用綁定的銀行卡來(lái)完成稅款的繳稅與退稅。系統(tǒng)支持添加多張銀行卡，添加后的銀行卡可以進(jìn)行解綁和設(shè)為默認(rèn)卡操作。

1．點(diǎn)擊【個(gè)人中心】-【銀行卡】；

2．點(diǎn)擊右上角【添加】；

3．據(jù)實(shí)填寫(xiě)銀行卡號(hào)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出所屬銀行，選擇開(kāi)戶(hù)銀行所在省份，錄入銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)碼，點(diǎn)擊【下一步】后，系統(tǒng)會(huì)發(fā)送驗(yàn)證碼到銀行卡預(yù)留手機(jī)號(hào)碼上，填寫(xiě)短信驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊【完成】，即可完成銀行卡添加。

注：若填寫(xiě)的手機(jī)號(hào)碼不是銀行卡預(yù)留手機(jī)號(hào)碼，則無(wú)法獲取到短信驗(yàn)證碼。

問(wèn) 答 環(huán) 節(jié)

問(wèn)：密碼輸錯(cuò)了怎么辦？

答：密碼輸錯(cuò)超過(guò)5次賬號(hào)會(huì)被鎖住，24小時(shí)后才可解封。

問(wèn)：忘記密碼又著急登錄怎么辦？

答：可以點(diǎn)擊【找回密碼】，通過(guò)綁定的手機(jī)找回也可以通過(guò)綁定的銀行卡找回。

辦法一：找回密碼（已綁定手機(jī)號(hào)碼找回）

打開(kāi)個(gè)稅app，點(diǎn)擊【找回密碼】-錄入證件信息點(diǎn)擊【下一步】；

選擇【通過(guò)已綁定的手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證】-獲取短信驗(yàn)證碼并錄入，點(diǎn)擊【下一步】-錄入新密碼以及確認(rèn)密碼，點(diǎn)擊【保存】。

辦法二：找回密碼（本人銀行卡找回）

操作步驟：

1．打開(kāi)個(gè)稅app，點(diǎn)擊【找回密碼】-錄入證件信息進(jìn)行身份驗(yàn)證點(diǎn)擊【下一步】-選擇【通過(guò)本人銀行卡進(jìn)行驗(yàn)證】方式-錄入銀行卡號(hào)和銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)碼，點(diǎn)擊【下一步】-錄入銀行預(yù)留的手機(jī)短信驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊【下一步】-錄入新密碼以及確認(rèn)密碼，點(diǎn)擊【保存】。

問(wèn)：在“個(gè)人所得稅”app和自然人電子稅務(wù)局“個(gè)人中心”手動(dòng)添加銀行卡時(shí)，提示“認(rèn)證次數(shù)達(dá)到上限”，該如何處理？

答：每人每天只擁有5次添加銀行卡認(rèn)證的機(jī)會(huì)，5次失敗后則當(dāng)天無(wú)法添加，請(qǐng)?jiān)诖稳栈蛘咭院髸r(shí)間再試。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

【第8篇】應(yīng)交個(gè)人所得稅科目

1、計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)部分）

銷(xiāo)售費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)部分）等等

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)部分）

2、繳納社保費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)部分）

其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

貸：銀行存款

3、發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)數(shù)）

貸：其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

庫(kù)存現(xiàn)金（實(shí)發(fā)數(shù)）

如果是福利部門(mén)的社保費(fèi)，要在應(yīng)付職工薪酬后注明二級(jí)科目福利費(fèi)。

【第9篇】一次收入畸高而要加成征收個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅比例稅率是20%，減征和加成征稅的規(guī)定都是針對(duì)比例稅率項(xiàng)目，那么有哪幾項(xiàng)收入可以減征、免征和須要加征的呢？

⒈稿酬收入，稿酬所得按規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅額可以減征30%，實(shí)際適用稅率為14%(20%-20%×30%)，即減征了納稅額;

⒉財(cái)產(chǎn)租賃所得，自2008年3月1日起個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;

⒊儲(chǔ)蓄存款利息，自2008年10月9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;

⒋勞務(wù)報(bào)酬所得，對(duì)一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的實(shí)行加成征收，具體規(guī)定:個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納所得稅額超過(guò)20000元的要加成征收，即個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)兩萬(wàn)元的按比例稅率20%征收個(gè)人所得稅;個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬超過(guò)20000元至50000元的，加征5成，按稅率30%征收;超過(guò)50000元的，加征十成，按稅率40%征收。

加成征收舉列:

某演員應(yīng)邀參加某次個(gè)人演唱會(huì)，一次獲得演唱收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅多少元？(不考慮其它稅費(fèi))

答:應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)，適用稅率30%，加征五成，速算扣除數(shù)2000元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

該演員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅5200元。

【第10篇】2023年個(gè)人所得稅稅率

1

要點(diǎn)

個(gè)人所得稅申報(bào)表修訂

自2023年1月1日起，啟用新個(gè)人所得稅申報(bào)表：

（1）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說(shuō)明；

（2）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》；

（3）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

2

要點(diǎn)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）

3

要點(diǎn)

明確無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)

無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天的，如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿(mǎn)183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；如果此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿(mǎn)183天或者單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個(gè)年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度開(kāi)始計(jì)算。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）

4

要點(diǎn)

非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策

明確非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人的所得來(lái)源地、工資薪金所得收入額、稅款計(jì)算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）

5

要點(diǎn)

調(diào)整《中國(guó)稅收居民身份證明》開(kāi)具規(guī)定

自2023年5月1日起，申請(qǐng)人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局（以下稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人，向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

6

要點(diǎn)

部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目調(diào)整

2023年個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)），對(duì)原稅法下按“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，從2023年1月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）

7

要點(diǎn)

粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對(duì)在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺(tái)）高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號(hào)）

8

要點(diǎn)

全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第78號(hào)）

9

要點(diǎn)

多部門(mén)聯(lián)合發(fā)文加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)

《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）涵蓋了個(gè)人所得稅事項(xiàng)辦理的事前、事中、事后全過(guò)程，納稅人在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以在點(diǎn)滴間積累自身的納稅信用：

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門(mén)已在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書(shū)，提示納稅人對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個(gè)人信用記錄。

二是事中注重誠(chéng)實(shí)守信?！锻ㄖ芬?guī)定，稅務(wù)部門(mén)將以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn)，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，稅務(wù)部門(mén)將聯(lián)合相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)；對(duì)于違反相關(guān)法律法規(guī)，違背誠(chéng)實(shí)守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門(mén)將列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門(mén)將列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對(duì)外公示，并與全國(guó)信用信息共享平臺(tái)共享，推送相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益。《通知》規(guī)定，納稅人對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄有異議時(shí)，可向稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，稅務(wù)部門(mén)將及時(shí)回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)將為納稅人提供信用修復(fù)渠道，鼓勵(lì)自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正失信行為、消除不良影響，開(kāi)展信用修復(fù)。

政策依據(jù)： 《國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號(hào)）

【第11篇】自然人個(gè)人所得稅扣繳客戶(hù)端

目錄

一、系統(tǒng)獲取

二、系統(tǒng)登錄

三、功能簡(jiǎn)介

四、申報(bào)流程

五、操作簡(jiǎn)介

1.人員信息登記

2.人員信息報(bào)送驗(yàn)證

3.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集

4.綜合所得申報(bào)

5.分類(lèi)所得申報(bào)

6.稅款繳納

7.銀行端查詢(xún)繳稅

8.完稅證明

9.系統(tǒng)設(shè)置

自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶(hù)端）用于扣繳義務(wù)人為在本單位取得所得的人員辦理全員全額扣繳申報(bào)和代理經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)。

一、系統(tǒng)獲取

登錄江蘇省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，依次點(diǎn)擊“首頁(yè)>下載中心”，獲取“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（江蘇省）（完整安裝包）”，并及時(shí)聯(lián)網(wǎng)更新到最新版。

二、系統(tǒng)登錄

【實(shí)名登錄】：使用在個(gè)人所得稅app/web實(shí)名注冊(cè)的賬號(hào)密碼登錄，或使用個(gè)人所得稅app掃碼登錄；

【申報(bào)密碼登錄】：使用本單位申報(bào)密碼登錄。

三、功能簡(jiǎn)介

【稅款所屬月份】：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時(shí)間的上月。例如：當(dāng)前時(shí)間為2023年9月14日，則[稅款所屬月份]為2023年8月?？牲c(diǎn)擊下拉鍵，切換[稅款所屬月份]。

【左邊菜單樹(shù)】：逐項(xiàng)列出各個(gè)功能，如人員信息采集等。

【常用功能區(qū)】：系統(tǒng)常用功能統(tǒng)一放在該處，點(diǎn)擊快捷按鈕即可進(jìn)入功能頁(yè)面。

【待處理事項(xiàng)區(qū)】：顯示待處理的消息。

四、申報(bào)流程

1.扣繳申報(bào)的主體流程

2.代理經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)主體流程：

首先根據(jù)填寫(xiě)要求，采集本單位人員信息，然后報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行驗(yàn)證，獲取反饋結(jié)果后，填寫(xiě)相應(yīng)的所得申報(bào)表，再次報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)后，根據(jù)提示繳納稅款。

五、操作簡(jiǎn)介

01人員信息登記

人員信息采集到客戶(hù)端中有兩種方式：?jiǎn)蝹€(gè)添加、批量導(dǎo)入。人員信息采集分為境內(nèi)人員和境外人員，下面以境內(nèi)人員信息采集操作為例：

（1）單個(gè)添加

點(diǎn)擊【添加】，進(jìn)入“境內(nèi)人員信息”界面，錄入人員基本信息，點(diǎn)擊【保存】即可添加成功。

（2）批量導(dǎo)入

點(diǎn)擊【導(dǎo)入】→【模板下載】，下載客戶(hù)端中提供的標(biāo)準(zhǔn)excel模板。將人員各項(xiàng)信息填寫(xiě)到模板對(duì)應(yīng)列，然后點(diǎn)擊【導(dǎo)入】→【導(dǎo)入文件】，選擇excel文件，導(dǎo)入到客戶(hù)端即可。

02人員信息報(bào)送驗(yàn)證

點(diǎn)擊【報(bào)送】，客戶(hù)端會(huì)將報(bào)送狀態(tài)為“待報(bào)送”的人員信息報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)并進(jìn)行身份驗(yàn)證，只有報(bào)送狀態(tài)為【報(bào)送成功】的人員才允許進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送等業(yè)務(wù)操作。

03專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除支出信息的采集。在納稅人未自行采集某個(gè)支出項(xiàng)目時(shí)，可以由扣繳單位代為采集和報(bào)送。

04綜合所得申報(bào)

點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】，進(jìn)入“綜合所得預(yù)扣預(yù)繳表”頁(yè)面，頁(yè)面上方為申報(bào)主流程導(dǎo)航欄，按照【1收入及減除填寫(xiě)】、【2稅款計(jì)算】、【3附表填寫(xiě)】和【4申報(bào)表報(bào)送】四步流程，依次完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)。

點(diǎn)擊【稅款計(jì)算】，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)“收入及減除填寫(xiě)”模塊中填寫(xiě)的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)稅。

在收入及減除中填寫(xiě)了減免稅額、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況下，需要完善相應(yīng)附表信息。

申報(bào)表填寫(xiě)、稅款計(jì)算完成后，點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】進(jìn)入報(bào)表申報(bào)界面。該界面可完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳的正常申報(bào)、更正申報(bào)以及作廢申報(bào)操作。

05分類(lèi)所得申報(bào)

首頁(yè)功能菜單點(diǎn)擊【分類(lèi)所得申報(bào)】，進(jìn)入“一般分類(lèi)所得代扣代繳申報(bào)”頁(yè)面，頁(yè)面上方為申報(bào)主流程導(dǎo)航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫(xiě)】、【2附表填寫(xiě)】和【3申報(bào)表報(bào)送】三步流程完成分類(lèi)所得代扣代繳申報(bào)。

06稅款繳納

申報(bào)表申報(bào)成功后，若采用三方協(xié)議繳款方式，則點(diǎn)擊【稅款繳納】→【三方協(xié)議繳款】，界面下方顯示應(yīng)繳未繳稅款相關(guān)內(nèi)容，包括：所得月份、申報(bào)表、征收品目、稅率、稅款所屬期起止、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額以及繳款期限。

07銀行端查詢(xún)繳稅

申報(bào)表申報(bào)成功后，點(diǎn)擊【稅款繳納】→【銀行端查詢(xún)繳稅】，界面下方顯示欠稅相關(guān)內(nèi)容，包括：申報(bào)種類(lèi)、申報(bào)類(lèi)別、納稅人數(shù)、收入總額、應(yīng)扣繳稅額、打印狀態(tài)、首次打印時(shí)間、繳款憑證稅額（含滯納金）等。

08完稅證明

繳款成功后，點(diǎn)擊【稅款繳納】→【完稅證明】，選擇稅款所屬期起止時(shí)間后點(diǎn)擊【查詢(xún)】按鈕查詢(xún)申報(bào)記錄。選擇需要開(kāi)具完稅證明的申報(bào)表后點(diǎn)擊【完稅證明開(kāi)具】按鈕開(kāi)具完稅證明。

09系統(tǒng)設(shè)置

本功能可以查看備份數(shù)據(jù)存放位置。

注：系統(tǒng)會(huì)不斷升級(jí)優(yōu)化，實(shí)際操作請(qǐng)以系統(tǒng)為準(zhǔn)。

來(lái)源：廣東稅務(wù)

【第12篇】2023個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

2023年全面實(shí)行新個(gè)稅，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到了5000元，同時(shí)還有6個(gè)附加項(xiàng)減免的政策，今天我們通過(guò)excel直觀的來(lái)了解一下。

1、個(gè)稅的計(jì)算

首先了解個(gè)稅的計(jì)算公式：

個(gè)人所得稅=（稅前工資-五險(xiǎn)一金-專(zhuān)項(xiàng)附加-5000）*適用稅率-速算扣除數(shù)

其中稅前工資-五險(xiǎn)一金-專(zhuān)項(xiàng)附加項(xiàng)目-5000的金額為個(gè)稅區(qū)間，為了方便后面的閱讀，我們定義未繳稅金額為工資-五險(xiǎn)一金-專(zhuān)項(xiàng)附加項(xiàng)目為，也就是沒(méi)減5000之前的金額

如果一個(gè)人工資是10000元，五險(xiǎn)一金為1000元，專(zhuān)項(xiàng)附加為0，那他應(yīng)該交的稅是：首先計(jì)算個(gè)稅區(qū)間是（10000-1000-5000）=4000元

4000元在第2個(gè)等級(jí)，個(gè)稅=4000*10%-210=190元

假設(shè)未繳稅金額=工資-五險(xiǎn)一金-專(zhuān)項(xiàng)附加項(xiàng)目（暫時(shí)假設(shè)為0）的金額分別是不同金額時(shí)，下面是新個(gè)稅所需交的不同稅額，計(jì)算公式是=max((h2-5000)*$c$2:$c$8-$d$2:$d$8,0)，按ctrl+shift+enter鍵。

上面的表格情況是專(zhuān)項(xiàng)附加是0的情況，如果有專(zhuān)項(xiàng)附加，情況就不同了

2、6個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加減免

現(xiàn)在在應(yīng)用商店里面下載個(gè)人所得稅app，就可以填寫(xiě)申報(bào)6個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加減免

打開(kāi)app，用身份證號(hào)碼注冊(cè)便能登陸了，其中包含6個(gè)項(xiàng)目，分別是子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息，住房租金，贍養(yǎng)老人

(1)子女教育扣除

(2)繼續(xù)教育扣除

(3)大病醫(yī)療扣除

(4)住房貸款利息扣除

(5)住房租金扣除

(6)贍養(yǎng)老人扣除

看起來(lái)很復(fù)雜，舉個(gè)例子：

小強(qiáng)在成都貸款買(mǎi)了一套房，每月稅前工資減掉五險(xiǎn)一金后，需繳稅金額為1萬(wàn)塊錢(qián)，如果沒(méi)在這個(gè)app上報(bào)第4項(xiàng)住房貸款利息扣減，那么根據(jù)上面的表格，他需要交的稅是290元

如果他在app上報(bào)了房貸利息扣減，那么

工資減五險(xiǎn)一金，會(huì)再減去第4項(xiàng)為1000元，那么，他所需繳稅金額變成了9000元，根據(jù)上面的表格，他只需要繳稅190元。

以住房貸款利息單項(xiàng)為例，上報(bào)和不上報(bào)的區(qū)別

如果有6個(gè)項(xiàng)目中有多個(gè)項(xiàng)目，其實(shí)就是所需要繳稅的金額少，從而需要繳稅減少。

你學(xué)會(huì)了么？

歡迎留言討論，期待您的轉(zhuǎn)發(fā)和分享

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歡迎關(guān)注，更多精彩內(nèi)容持續(xù)更新中.....

【第13篇】賈康個(gè)人所得稅

《不會(huì)就問(wèn)》是巨浪視線旗下一檔年輕化的財(cái)經(jīng)知識(shí)訪談欄目，欄目主理人張鵬會(huì)，花名“張不會(huì)”就當(dāng)下時(shí)代問(wèn)題，請(qǐng)專(zhuān)家大咖撥開(kāi)迷霧。

近日，《巨浪視線》對(duì)話(huà)財(cái)政部原財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康，聊了聊中國(guó)改革進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)后的難點(diǎn)和“卡脖子”問(wèn)題，思考中國(guó)改革的真命題。

以下為對(duì)話(huà)實(shí)錄：

賈康：有一種頭部企業(yè)掌門(mén)人說(shuō)我只領(lǐng)一塊錢(qián)的工資，那他還有什么個(gè)人所得稅？但是他和他家庭成員實(shí)際的高消費(fèi)，每年可以有幾輪到海外度假旅游，他都打入他的費(fèi)用，打入他的公司和企業(yè)的費(fèi)用。所以，最高邊際稅率45%，實(shí)際上這個(gè)稅率落不到我們大家心里都覺(jué)得應(yīng)該很好去調(diào)節(jié)他收入的那種廠主型的富豪身上，45%的邊際稅率實(shí)打?qū)嵉闹饕湓谀切?zhuān)家型、創(chuàng)新型的這些知識(shí)分子頭上，他們的薪酬、稿酬、勞務(wù)費(fèi)，還有創(chuàng)造發(fā)明的專(zhuān)利特許權(quán)收入，合在一起，最高要拿走將近一半，這就有它的副作用了，逼著很多的人才他可能用腳投票，就不在我們這兒干事了。所以逼出來(lái)粵港澳大灣區(qū)、海南，還有深圳，陸續(xù)出臺(tái)了國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的地方性措施，把這種最高邊際稅率壓回到15%，或者不超過(guò)25%，那么這在下一輪這是個(gè)人所得稅深化改革要解決的一些問(wèn)題了。

【第14篇】個(gè)人所得稅在哪里報(bào)

“ 首次，個(gè)稅年度匯算清繳，開(kāi)始。”

本文食用說(shuō)明：懶得看字，那就看圖吧。

01—辦理方式有三種

三種方式，隨你選

辦理2023年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳時(shí)間：2023年3月1日至6月30日。

02—方式一：自己辦

登陸“個(gè)人所得稅app”、電子稅務(wù)局等渠道自行辦理

app、網(wǎng)頁(yè)也可以

（1）個(gè)稅app，具體怎么做？

1.申報(bào)前準(zhǔn)備

首次需實(shí)名制，刷刷臉

2.簡(jiǎn)易申報(bào)（年收入不超過(guò)6萬(wàn)）

簡(jiǎn)單方便原則

3.標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)

一步一步走

03—方式二：?jiǎn)挝晦k（任職受雇）

1、單位找誰(shuí)？

從哪取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得（指保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員或證券經(jīng)紀(jì)人）的，找它（也就是任職受雇單位）

2、單位要怎么辦？

員工提出要求，不能拒絕，可先培訓(xùn)員工自己報(bào)，不行再集中申報(bào)

04—方式三：請(qǐng)人辦（委托中介）

委托涉稅專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)等辦理，注意簽訂委托授權(quán)書(shū)，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

以上，關(guān)于“什么是個(gè)稅年度匯算清繳，稅怎么計(jì)算的？”之前已詳細(xì)解讀過(guò)，就不重復(fù)了。

【第15篇】8000個(gè)人所得稅是多少

自己入職央企已經(jīng)一年多的時(shí)間了，現(xiàn)在在扣完五險(xiǎn)一金個(gè)人所得稅以后，每個(gè)月到手的工資大概是8000多塊錢(qián)。請(qǐng)問(wèn)這份工作還可以嗎？要不要長(zhǎng)期堅(jiān)持下去呢？入職央企一年多，通常情況下是應(yīng)屆畢業(yè)生，進(jìn)入到了這一類(lèi)企業(yè)單位，并且一年多的時(shí)間，是一個(gè)非常重要的節(jié)點(diǎn)和門(mén)檻。因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)單位，在招聘應(yīng)屆畢業(yè)生的過(guò)程中，往往會(huì)設(shè)置一年期的實(shí)習(xí)期或者說(shuō)為期一年的管理培訓(xùn)生。當(dāng)他們這一年結(jié)束以后，才真正意義上進(jìn)入到了自己的崗位當(dāng)中，才真正意義上享有正常的工資待遇。

所以說(shuō)你進(jìn)入央企一年多的時(shí)間，進(jìn)入到自己正常的工作崗位當(dāng)中，就可以獲得稅后8000元以上的工資收入，可想而知這并不是一個(gè)很低的收入，其實(shí)絕大多數(shù)應(yīng)屆畢業(yè)生在一年以后還達(dá)不到這個(gè)水平。所以說(shuō)這份工作還是比較不錯(cuò)的，也能夠說(shuō)明你的工作單位，包括你的工作崗位都是比較不錯(cuò)的，我們不能夠輕而易舉的放棄。而且央企它除了最基本的工資以外，還有各項(xiàng)的福利待遇，包括節(jié)假日福利，包括年終目標(biāo)考核獎(jiǎng)金，包括我們的年終獎(jiǎng)等等之類(lèi)的。

如果你完全計(jì)算到一起，也就是我們綜合收入，其實(shí)一年下來(lái)遠(yuǎn)遠(yuǎn)會(huì)大于8000元×12個(gè)月這樣的一個(gè)水平。所以說(shuō)這份工作還是非常的不錯(cuò)，當(dāng)然我們個(gè)人還是要謙虛好學(xué)，勤奮進(jìn)取。畢竟你是作為一個(gè)新人進(jìn)入到這家企業(yè)的，在企業(yè)單位內(nèi)部肯定是有很多的老職工老員工，他們身上的工作經(jīng)驗(yàn)是值得我們?nèi)W(xué)習(xí)的。千萬(wàn)不要認(rèn)為你管理培訓(xùn)生結(jié)束，或者說(shuō)是實(shí)習(xí)期一年結(jié)束就已經(jīng)成為了合格的員工，那么這樣的想法是完全錯(cuò)誤的。

作為一個(gè)比較好的工作單位，都會(huì)有嚴(yán)格的kpi目標(biāo)績(jī)效考核。那么你每個(gè)月要根據(jù)公司所規(guī)定的目標(biāo)績(jī)效考核，完成自己的工作任務(wù)和目標(biāo)。如果真的是能夠高效的完成，那么我相信你的績(jī)效工資包括一些績(jī)效獎(jiǎng)金也可能會(huì)更高一些。我們應(yīng)當(dāng)想的不是說(shuō)換工作單位的問(wèn)題，而是要想著如何在工作單位，體現(xiàn)出自己價(jià)值的問(wèn)題。因?yàn)橹挥羞@樣對(duì)于你來(lái)講，這份工作才是更加有意義的，才是更加有價(jià)值的。我相信如果你能夠體現(xiàn)出價(jià)值，那么你的工作熱情也一定會(huì)更加高漲。

很多國(guó)有企業(yè)單位具有完善的福利體系，在五險(xiǎn)一金當(dāng)中，甚至五險(xiǎn)兩金當(dāng)中包括了住房公積金，包括了我們的企業(yè)年金。作為很多年輕人其實(shí)并不重視這方面的福利，但其實(shí)對(duì)于我們個(gè)人來(lái)說(shuō)還是非常重要的，有了住房公積金有的企業(yè)年金，至少能夠說(shuō)明我們?cè)谫I(mǎi)房的過(guò)程中，可以以更低的貸款來(lái)購(gòu)買(mǎi)住房，企業(yè)年金在今后退休的過(guò)程中，都可以獲得一個(gè)相應(yīng)的收入。

感謝閱讀，每天講講退休知識(shí)那點(diǎn)事，本人專(zhuān)注于社保和退休領(lǐng)域，有喜歡我文章的小伙伴可以加我的關(guān)注，謝謝大家。

【第16篇】個(gè)人所得稅5000起征

來(lái)源 / 中央人民廣播電臺(tái)

備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革：

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬(wàn)元)；

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距……一起關(guān)注這次力度空前的個(gè)稅改革吧。

附說(shuō)明全文

關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》的說(shuō)明

財(cái)政部部長(zhǎng) 劉昆

委員長(zhǎng)、各位副委員長(zhǎng)、秘書(shū)長(zhǎng)、各位委員：

我受?chē)?guó)務(wù)院委托，現(xiàn)對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》作說(shuō)明。

個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視推進(jìn)個(gè)人所得稅改革工作。***指出，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。李克強(qiáng)總理在2023年政府工作報(bào)告中提出，改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)抓緊研究起草了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案送審稿)》。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意。現(xiàn)說(shuō)明如下：

一、修改的總體思路

這次修改個(gè)人所得稅法，旨在落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署，依法保障個(gè)人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅(jiān)持突出重點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改，補(bǔ)充、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容。對(duì)其他內(nèi)容，原則上不作修改。

二、修改的主要內(nèi)容

(一)完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類(lèi)納稅人：一是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個(gè)人所得稅；二是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。從國(guó)際慣例看，一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類(lèi)，兩類(lèi)納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類(lèi)納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人，但沒(méi)有明確作出概念上的分類(lèi)。為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類(lèi)納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，草案借鑒國(guó)際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，并將在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿(mǎn)1年調(diào)整為是否滿(mǎn)183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。(第一條)

(二)對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類(lèi)征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類(lèi)，實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得(以下稱(chēng)綜合所得)納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí)，適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類(lèi)，將“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”，不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”，該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類(lèi)征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。(第二條)

(三)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率)為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。(第三條、第十六條)

二是經(jīng)營(yíng)所得稅率。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。(第三條、第十七條)

(四)提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專(zhuān)門(mén)的附加減除費(fèi)用(1300元/月)。(第五條)

(五)設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。(第五條)

(六)增加反避稅條款。

目前，個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。(第六條)

此外，為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施，草案還明確了非居民個(gè)人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》和以上說(shuō)明是否妥當(dāng)，請(qǐng)審議。