2023年企業(yè)所得稅文件匯編（4篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅文件匯編

提到小型微利企業(yè)，大家肯定不陌生，不就是小微企業(yè)嘛。但是此“小微”不等于彼“小微”。通常意義上的“小微企業(yè)”，實(shí)際上是小型企業(yè)+微型企業(yè)，是從企業(yè)規(guī)模（營(yíng)業(yè)收入或資產(chǎn)總額）來(lái)判斷的，指的是經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”雖然也被大家稱為“小微企業(yè)”，但是其實(shí)際上是小型企業(yè)（包括微型企業(yè)）+微利企業(yè)，不但要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，還要考慮企業(yè)的盈利情況。因此，由于劃分標(biāo)準(zhǔn)不一致，“小微企業(yè)”≠“小型微利企業(yè)”，需要大家注意。

實(shí)際上，“小型微利企業(yè)”是企業(yè)所得稅上的一個(gè)概念，與其對(duì)應(yīng)的是企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，以下筆者就“小型微利企業(yè)”所得稅政策的演變歷程，給大家做個(gè)剖析，拋磚引玉，歡迎指正。

其實(shí)，“小微企業(yè)”是最近幾年由于國(guó)家出臺(tái)諸多關(guān)于小微企業(yè)的政策，才逐漸被大家熟知，但是“小型微利企業(yè)”卻是一位“老同志”。新《企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào)）于2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)，距今已有15年的歷史了。該法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時(shí)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

這也說(shuō)明，國(guó)家針對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，其實(shí)從2007年就已經(jīng)開始了。

接下來(lái)，筆者以表格的形式對(duì)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的演變做總結(jié)概括，詳情見下表。

一、小型微利企業(yè)定量標(biāo)準(zhǔn)的變化（表一）

序號(hào)

政策依據(jù)

定量標(biāo)準(zhǔn)

執(zhí)行時(shí)間

企業(yè)

類型

應(yīng)納稅所得額

從業(yè)

人數(shù)

資產(chǎn)

總額

1

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條

工業(yè)企業(yè)

30萬(wàn)

100人

3000萬(wàn)

無(wú)截至?xí)r間的規(guī)定

其他企業(yè)

30萬(wàn)

80人

1000萬(wàn)

2

財(cái)稅[2017]

43號(hào)

工業(yè)企業(yè)

50萬(wàn)

100人

3000萬(wàn)

2017-1-1

至

2018-12-31

其他企業(yè)

50萬(wàn)

80人

1000萬(wàn)

3

財(cái)稅[2019]

13號(hào)

無(wú)

300萬(wàn)

300人

5000萬(wàn)

2019-1-1

至

2021-12-31

注：雖然財(cái)稅[2019]13號(hào)文件規(guī)定的截至?xí)r間為2023年12月31日，但是后續(xù)的財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)，對(duì)應(yīng)納稅所得稅減免幅度進(jìn)行調(diào)整時(shí)，定量標(biāo)準(zhǔn)仍然按財(cái)稅[2019]13號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，如果后續(xù)沒(méi)有新標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)，其在2024年12月31日之前仍然有效。

二、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額減免的變化（表二）

序號(hào)

政策依據(jù)

減免優(yōu)惠

執(zhí)行時(shí)間

1

財(cái)稅[2009]

133號(hào)

年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2010-1-1

至

2010-12-31

2

財(cái)稅[2011]

4號(hào)

年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2011-1-1

至

2011-12-31

3

財(cái)稅[2011]

117號(hào)

年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2012-1-1

至

2013-12-31

4

財(cái)稅[2014]

34號(hào)

年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2014-1-1

至

2014-12-31

5

財(cái)稅[2015]

34號(hào)

年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2015-1-1

至

2015-9-30

6

財(cái)稅[2015]

99號(hào)

年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2015-10-1

至

2016-12-31

7

財(cái)稅[2017]

43號(hào)

年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2017-10-1

至

2018-12-31

8

財(cái)稅[2019]

13號(hào)

年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2019-10-1

至

2021-12-31

9

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)

年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2021-10-1

至

2022-12-31

10

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2022-10-1

至

2024-12-31

總結(jié)：

1、通過(guò)表一可以看出，小型微利企業(yè)的定量標(biāo)準(zhǔn)從2007年《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》頒布以來(lái)，一直沒(méi)有變化，直到2023年財(cái)稅[2017]43號(hào)對(duì)其進(jìn)行了微調(diào)，將應(yīng)納稅所得額從30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元。

到2023年，國(guó)家層面對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行大力扶持，為保證更多的企業(yè)能享受到小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，因此財(cái)稅[2019]13號(hào)將3個(gè)定量標(biāo)準(zhǔn)全部進(jìn)行了大幅調(diào)整，同時(shí)取消了企業(yè)類型的限制，到目前一直按財(cái)稅[2019]13號(hào)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2、通過(guò)表二可以看出，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額在2023年之前一直按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的30萬(wàn)元執(zhí)行，其中從2023年-2023年，其參與減免（即減半征收）的部分越來(lái)越大，從2023年的3萬(wàn)元到2023年的30萬(wàn)元。2017-2023年，應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)從30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，同時(shí)可以享受減半征收。

2023年，財(cái)稅[2019]13號(hào)將應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元提高到300萬(wàn)元，同時(shí)進(jìn)行分段減免，即年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%征收；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減半征收。該項(xiàng)優(yōu)惠的執(zhí)行，使得小型微利企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)大幅降低，按頂額300萬(wàn)元計(jì)算，最高稅負(fù)為8.3%，遠(yuǎn)低于其20%的名義稅率。

從2023年開始，小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大，截至目前，小型微利企業(yè)所得稅在2023年優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再減半征收，按頂額300萬(wàn)元計(jì)算，其最高稅負(fù)在8.3%的基礎(chǔ)上，再攔腰一刀，變?yōu)?.2%。

通過(guò)總結(jié)分析可以看出，小型微利企業(yè)所得稅政策，誕生之初只有稅率優(yōu)惠（20%稅率），從2023年開始，更加優(yōu)惠的政策逐漸出臺(tái)，尤其是2023年大幅提高定額標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)納稅所得額的大幅減免，使得越來(lái)越多的小微企業(yè)能夠享受到小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，通過(guò)不斷的為小微企業(yè)減負(fù)增力，充分體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的大力扶持。

【第2篇】2023年企業(yè)所得稅預(yù)交文件

企業(yè)所得稅預(yù)繳的疑難問(wèn)題（一）

馬上就要6月底了，我去年因?yàn)橘Y產(chǎn)總額超過(guò)了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不屬于符合條件的小型微利企業(yè)，我公司2023年1-6月的利潤(rùn)預(yù)繳是40萬(wàn)左右，請(qǐng)問(wèn)，應(yīng)該怎么預(yù)繳2023年2季度的企業(yè)所得稅？

本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

【第3篇】2023年54號(hào)文件企業(yè)所得稅

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，目前2023年度的匯算清繳工作已經(jīng)開始，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布2023年底第34號(hào)公告，具體內(nèi)容如下。

一、表單樣式及其填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂的表單共九張

01

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》

02

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》

03

《資產(chǎn)折舊、撤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》

04

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

05

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》

06

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》

07

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

08

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》

09

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》

僅修訂填報(bào)說(shuō)明的表單共一張：《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》

廢止的表單和填報(bào)說(shuō)明以及相關(guān)規(guī)定，下述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止

01 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版))的公告》

(2023年第54號(hào))

02 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版))部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》

(2023年第57號(hào))

03 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》

(2023年第41號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的04公告》

下述規(guī)定同時(shí)廢止：

01 第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009］79號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改)

02 第十條“或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”

總體上來(lái)說(shuō)公司以及個(gè)人的稅務(wù)關(guān)系就會(huì)越來(lái)越規(guī)范，原本沒(méi)有納入征稅范圍的收入也會(huì)逐漸規(guī)范到稅務(wù)征收范圍內(nèi)。不過(guò)為了對(duì)沖這種實(shí)際加稅，國(guó)家會(huì)再給中小企業(yè)一些稅收優(yōu)惠政策。無(wú)論是哪一種企業(yè)模式，其實(shí)只要清晰自己的定位，再明白國(guó)家最新政策，一般不會(huì)出太大問(wèn)題。

真正容易出問(wèn)題的，就是像薇婭這種短期快速?gòu)男∥⒊砷L(zhǎng)為巨頭的企業(yè)，早期的草莽班子，沒(méi)有經(jīng)過(guò)一系列股權(quán)、公司架構(gòu)的正規(guī)調(diào)節(jié)，就很容易出現(xiàn)亂子?？傊坏┮?guī)模起來(lái)了，寧可多付點(diǎn)服務(wù)費(fèi)，也要合規(guī)保平安，這是日后的一個(gè)大趨勢(shì)所在，千萬(wàn)不要想不開去挑戰(zhàn)國(guó)家的大數(shù)據(jù)網(wǎng)，不然吃虧的只能是自己。

【第4篇】多繳企業(yè)所得稅稅款退稅文件

一路老師您好：我公司是建筑企業(yè)，2021 年度匯算清繳計(jì)算的實(shí)際應(yīng)納所得稅額比已預(yù)繳的所得稅額少 5000 多元，請(qǐng)問(wèn)我公司多預(yù)繳的企業(yè)所得稅款是否可以不申請(qǐng)退稅？

一路解釋：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》第二條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

綜上，你公司多預(yù)繳的企業(yè)所得稅款應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅。

大家有不同的見解，可以在下方評(píng)論區(qū)發(fā)表留言，喜歡的朋友也可以點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)點(diǎn)贊，每次的素材一路是經(jīng)過(guò)深思熟慮，也希望能給大家?guī)?lái)一些幫助，謝謝?。。?/p>