勞務(wù)個(gè)人所得稅稅率表（16篇）

【第1篇】勞務(wù)個(gè)人所得稅稅率表

當(dāng)個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)后，企業(yè)向個(gè)人索要發(fā)票，這時(shí)個(gè)人就需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票了，小編今天就給大家講一講個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票時(shí)要交哪些稅！

一、增值稅

個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)增值稅的事項(xiàng)，具體如下：

二、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加的事項(xiàng)，具體如下：

三、個(gè)人所得稅

個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)個(gè)人所得稅的事項(xiàng)，具體如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得適用“個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二”。

收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

也就是說(shuō)，這三項(xiàng)綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

四、印花稅

印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據(jù)合同性質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表中的不繳。

此外，個(gè)人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

以上就是個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票時(shí)要交的稅費(fèi)了，還想了解什么問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部

【第2篇】一次性勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅

實(shí)務(wù)中有很多企業(yè)都會(huì)招聘一些臨時(shí)工為其工作，大多數(shù)臨時(shí)工的工作都是比較簡(jiǎn)單的，加上金額也不低，臨時(shí)工的靈活性，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，用人單位也希望能實(shí)現(xiàn)用工效益回的最大化。

雖然只是臨時(shí)的，但臨時(shí)工同樣跟正式工一樣有很多章程步驟，很多時(shí)候企業(yè)都是會(huì)疏忽掉的，對(duì)于臨時(shí)用工支付勞務(wù)報(bào)酬是否需要開具發(fā)票？是否需要預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅？不扣是否會(huì)面臨處罰？這些問(wèn)題都很模糊。

下面，小編將結(jié)合實(shí)務(wù)的工作體會(huì)談?wù)剛€(gè)人及企業(yè)在勞務(wù)報(bào)酬中需要注意的問(wèn)題！

首先，我們先來(lái)理清一個(gè)問(wèn)題那就是勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金的概念和區(qū)別

工資、薪金所得：屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在團(tuán)體、不對(duì)、企業(yè)事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；

勞務(wù)報(bào)酬所得：個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。

注意：勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入，已取得該項(xiàng)目收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

這兩者的區(qū)別在于：前者是雇傭與被雇傭的關(guān)系，后者則是不存在這種關(guān)系！

注意！企業(yè)向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)依法代扣代繳個(gè)稅！

但是，在實(shí)際勞務(wù)中，有很多企業(yè)支付臨時(shí)人員勞務(wù)報(bào)酬時(shí)都會(huì)忽略這個(gè)問(wèn)題，即沒(méi)有索要發(fā)票，也沒(méi)有依法履行扣繳個(gè)人所得的義務(wù)，于是將自己推入涉稅風(fēng)險(xiǎn)中。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、財(cái)稅實(shí)務(wù)操作分享、可以關(guān)注小編，緊跟政策，每日更新。

企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)該注意這3點(diǎn)！

企業(yè)支付外部人員/臨時(shí)工的勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，應(yīng)依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅

企業(yè)作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方，代扣代繳個(gè)人所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定的義務(wù)，如果企業(yè)沒(méi)有幫助個(gè)人代扣代繳個(gè)稅的話，企業(yè)將面臨應(yīng)代扣代繳稅額50%-3倍的罰款！

勞務(wù)報(bào)酬支出應(yīng)取得合規(guī)合法的票據(jù)入賬

支付非雇員或臨時(shí)工的勞務(wù)報(bào)酬，在預(yù)扣個(gè)人所得稅的時(shí)候，不能直接乘以20%的稅率計(jì)算（勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅率應(yīng)該采用超額累進(jìn)的方式，主要分為3個(gè)檔次，分別是20%、30%、40%，并且預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納所得額是扣除費(fèi)用后的金額）

勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元，也得申報(bào)

我們都知道稅額為0不代表不用申報(bào)，即使是0也要做零申報(bào)，跟增值稅申報(bào)是一個(gè)道理！（如果在同一個(gè)月內(nèi)，針對(duì)一個(gè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該合并計(jì)算個(gè)稅。例外情況：個(gè)人500以下的可以不用開發(fā)票）

注意！支付勞務(wù)報(bào)酬的三大稅收雷區(qū)！

雷區(qū)一：支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以含稅金額來(lái)扣繳個(gè)人所得稅

（這是很多財(cái)會(huì)人員。新手時(shí)常會(huì)犯的錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來(lái)計(jì)算。）

雷區(qū)二：支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除

（這種認(rèn)知也是錯(cuò)誤的，支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，當(dāng)然需要取得勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票，才可以稅扣除。）

雷區(qū)三：支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來(lái)征收個(gè)人所得稅

（同樣是新手常犯的錯(cuò)誤，自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。）

如果您有稅務(wù)籌劃、稅收優(yōu)惠政策、稅收?qǐng)@區(qū)方面的相關(guān)需求，歡迎留言評(píng)論。關(guān)注阿東稅籌，了解更多財(cái)稅知識(shí)。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第3篇】勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算器

最近收到讀者發(fā)來(lái)的求助，問(wèn)臨時(shí)工個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)？

其實(shí)，臨時(shí)工與否并不是個(gè)稅申報(bào)的關(guān)鍵。臨時(shí)工按什么項(xiàng)目交個(gè)稅，取決于臨時(shí)工取得的收入屬于個(gè)人所得稅中的哪類征收項(xiàng)目。

一、臨時(shí)工到底按什么交個(gè)稅？搞清楚這兩點(diǎn)就夠了！

想要搞清楚臨時(shí)工到底按什么交個(gè)稅，需要先搞清楚工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別。工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別如圖所示。

一般來(lái)說(shuō)，“工資、薪金所得”與“勞務(wù)報(bào)酬所得”區(qū)分重點(diǎn)為是否在單位任職、受雇：

1、凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報(bào)酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。

2、因某一特定事項(xiàng)臨時(shí)為外單位工作所取得報(bào)酬，不屬于稅法中所說(shuō)的“受雇”，應(yīng)屬“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。

3、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)分列舉：

給大家總結(jié)一下：

工資、薪金所得是因任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

二、公司雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出如何計(jì)算扣除？

公司支付臨時(shí)工的支出，如何稅前扣除，需要從兩方面來(lái)考慮：

一、臨時(shí)工與企業(yè)存在雇傭與被雇傭關(guān)系（勞動(dòng)關(guān)系）

總結(jié)：公司雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出，屬于工資薪金支出的，作為工資薪金支出扣除，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)；屬于職工福利費(fèi)支出的，在工資薪金總額14%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

二、臨時(shí)工與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系（勞務(wù)關(guān)系）

1.企業(yè)雇傭臨時(shí)工發(fā)生的支出稅前扣除須滿足的條件

（1）需要取得發(fā)票

注意，國(guó)家稅務(wù)總局2023年第28號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

（2）需要取得個(gè)人收據(jù)

注意：支付個(gè)人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。個(gè)人收據(jù)應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

計(jì)算器上的文字積木個(gè)稅

三、臨時(shí)工取得的收入如何申報(bào)納稅？

個(gè)人所得稅是根據(jù)取得收入的性質(zhì)來(lái)申報(bào)納稅。那么我們首先從臨時(shí)工取得收入所屬的性質(zhì)來(lái)進(jìn)行分析，分為以下兩個(gè)方面：

1、臨時(shí)工個(gè)人因某一特定事項(xiàng)，提供各種技藝、勞務(wù)，利用自己智力和體力，獨(dú)立完成一項(xiàng)工作，與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，其取得的收入視為勞務(wù)報(bào)酬所得。

（1）按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，公司負(fù)有代扣代繳的義務(wù)。

小貼士：扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)處理方法。

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

（2）臨時(shí)工對(duì)外提供勞務(wù)、服務(wù)所得，應(yīng)繳納增值稅。

但是需要注意，個(gè)人每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（包含個(gè)體戶）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

2、臨時(shí)工提供的勞動(dòng)是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分，不具有獨(dú)立性，存在雇傭與被雇傭關(guān)系，其取得的收入視為工資、薪金所得。

按照工資薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，公司負(fù)有代扣代繳的義務(wù)。提供勞務(wù)、服務(wù)所得，不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

【第4篇】勞務(wù)個(gè)人所得稅

勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅是由應(yīng)納稅所得額、稅率、速算扣除數(shù)計(jì)算得到的。

一、繳納方式

勞務(wù)報(bào)酬全稱為勞務(wù)報(bào)酬所得，與工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)人綜合所得，一起參與繳納個(gè)人所得稅。一般是由支付方或付款方依法預(yù)扣預(yù)繳，個(gè)人一般不需要單獨(dú)繳納。

二、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算公式及稅率表

應(yīng)納稅所得額：

1、勞務(wù)報(bào)酬所得為 800 元及以下收入，應(yīng)納稅所得額為 0 元。

2、應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬所得 - 800 （勞務(wù)報(bào)酬所得 800-4000 元）

3、應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬所得 × （1 - 20 %） （勞務(wù)報(bào)酬所得大于 4000 元）

個(gè)人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表

三、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅案例分析：

2023年12月，小張、小李和小王的勞務(wù)報(bào)酬所得分別為 600 元、 3000 元、10000元，三人分別繳納的個(gè)人所得稅為多少？

小張勞務(wù)報(bào)酬所得為 600 元小于 800 元，所以是不需要繳納個(gè)人所得稅，也就是繳納個(gè)人所得稅為 0 元

小李四勞務(wù)報(bào)酬所得為 3000 元，符合級(jí)數(shù) 2，稅率為 20 %，速算扣除數(shù)為 0 。

應(yīng)納稅所得額= 3000 - 800 = 2200 元

個(gè)人所得稅 = 2200 × 20 % - 0 = 440 元

小王勞務(wù)報(bào)酬為10000元，符合級(jí)數(shù) 3，稅率為 20 %，速算扣除數(shù)為 0 。

小王應(yīng)納稅所得額= 10000 ×（1-20%）= 8000 元

個(gè)人所得稅 = 8000 × 20 %= 1600 元

四、怎么查看已經(jīng)繳納的勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅情況

可在個(gè)人所得稅app中查詢已經(jīng)繳納的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅。

在個(gè)人所得稅中點(diǎn)擊收入納稅明細(xì)查詢-稿酬-查詢，查看成功。

ps：勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅是預(yù)繳，所以不是最終的個(gè)人所得稅，需要進(jìn)行年度匯算，最終才確定是退稅還是補(bǔ)稅。

當(dāng)前的操作環(huán)境為android環(huán)境，采用手機(jī)為oppo reno7，對(duì)應(yīng)操作系統(tǒng)為：coloros 12.1，對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅版本為v1.7.9。

【第5篇】勞務(wù)派遣的個(gè)人所得稅問(wèn)題

勞務(wù)派遣一直是財(cái)務(wù)人員zui頭疼的地方，比如：

建筑行業(yè)通過(guò)聘用的勞務(wù)派遣人員跨省異地工作應(yīng)該如何繳納薪金社保？

被派遣人員如何繳納個(gè)人所得稅，才能為公司節(jié)省開支？

勞務(wù)派遣人員應(yīng)如何繳納增值稅?

企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除？

.......

如果小主們也有上述疑問(wèn)，或?qū)趧?wù)派遣的知識(shí)點(diǎn)不夠清晰，這篇文一定要看了。

本文圍繞“勞務(wù)派遣”所涉及的個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅等政策，為小主們?nèi)轿恢v解“勞務(wù)派遣”的相關(guān)稅務(wù)處理，同時(shí)闡明可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)、開票、招投標(biāo)、政府采購(gòu)等問(wèn)題，提醒小主們注意稅務(wù)稽查。

和小好一起往下看吧~

01

“勞務(wù)派遣”涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題

勞務(wù)派遣公司輕資產(chǎn)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，一般資產(chǎn)負(fù)債率都不會(huì)超過(guò)50%。

被派遣勞動(dòng)者的工資薪酬：

一方支付：實(shí)際支付給被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。

兩方支付：被派遣勞動(dòng)者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實(shí)際支付的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。之后納稅人還要自行申報(bào)。

【補(bǔ)充】 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例：工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因供職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與供職或者受雇有關(guān)的其他所得。

勞務(wù)派遣單位跨地區(qū)派遣勞動(dòng)者（常見于一些施工企業(yè)、影視制作、公關(guān)活動(dòng)類）：

勞務(wù)派遣單位在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，以分支機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；

勞務(wù)派遣單位未在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，以用工單位為扣繳義務(wù)人。

建筑安裝業(yè)的特殊性：

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣依法代扣代繳并向職工作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)稅繳納。

02

“勞務(wù)派遣”涉及的增值稅政策

財(cái)稅[2016]47號(hào)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，分別按一般計(jì)稅方法和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【案例1】

甲公司是用工單位，2023年8月份向乙勞務(wù)派遣公司支付100萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元為甲公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。

選擇一般計(jì)稅方法6%：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/（1+6%）*6%=56603.77元

小規(guī)模3%：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/（1+3%）*3%=29126.21元

選擇差額計(jì)稅方法：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000-800000（支付給勞務(wù)派遣員工的工資后）=200000

200000/（1+5%）*5%=9523.81元

【補(bǔ)充】 勞務(wù)派遣這個(gè)行業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)，它和一般的商品流通行業(yè)不一樣，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票缺乏，進(jìn)項(xiàng)不能及時(shí)的抵扣銷項(xiàng)。

實(shí)際操作中，很多公司會(huì)選擇差額計(jì)稅的方法，因?yàn)檫@種方法可以為公司少交部分稅，減輕公司稅負(fù)擔(dān)。但差額計(jì)稅的發(fā)放，需注意開發(fā)票，報(bào)稅，以及一些日常工作差異性處理的問(wèn)題。

部分勞務(wù)派遣公司不能較好的區(qū)分派遣到每個(gè)用工單位的勞動(dòng)者名單，這樣就牽扯到了人員、工資的統(tǒng)計(jì)問(wèn)題；銀行回單，明細(xì)亂；容易出現(xiàn)工作問(wèn)題。

小好有話說(shuō)

即便是勞務(wù)派遣，依然會(huì)牽扯到各類稅種政策，如何有效管理各項(xiàng)費(fèi)用支出，計(jì)算工資薪金呢？

小好推薦使用“好會(huì)計(jì)”智能云財(cái)務(wù)管理軟件，

好會(huì)計(jì)擁有【工資表】、簡(jiǎn)化工資個(gè)稅核算流程的同時(shí)根據(jù)新稅法計(jì)算個(gè)稅，自動(dòng)生成【個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表】，合理節(jié)稅。還有【發(fā)票管理】功能，管理進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票，針對(duì)勞務(wù)派遣產(chǎn)生的開票可自動(dòng)生成憑證、進(jìn)行發(fā)票測(cè)算等。

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03

“勞務(wù)派遣”涉及的企業(yè)所得稅政策

政策條例：關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)。

用工單位：企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用功所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

按照協(xié)議（公司）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，作為勞務(wù)費(fèi)支出；

直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金的支出和取得福利費(fèi)支出，其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

【補(bǔ)充】 小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定，主要有三大指標(biāo)：人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得。

企業(yè)的范疇，單位年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

用工單位：

小微利從業(yè)人數(shù)=企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系職工人員+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

勞務(wù)派遣公司：

與自己公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議合同的都算自己公司的人數(shù)，與用功單位簽訂合同協(xié)議的算入用工單位人數(shù)（合同協(xié)議跟誰(shuí)簽算誰(shuí)的）

【舉個(gè)例（按18年標(biāo)準(zhǔn)）】

工業(yè)企業(yè)，原本公司社保人員95人，享受小微利政策（工業(yè)100人以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)），接受勞務(wù)派遣員工20人=115人>100人，不享受這項(xiàng)政策了。【單位勞動(dòng)法，又有規(guī)定，接收勞務(wù)派遣員工的主要特點(diǎn)臨時(shí)性、輔助性、可替代性、不超過(guò)用工單位人數(shù)的十分之一?！?/p>

90年代在我國(guó)國(guó)有企業(yè)勞動(dòng)制度改革中，出現(xiàn)了為安置下崗職工而產(chǎn)生的勞務(wù)派遣，可跨地區(qū)、跨行業(yè)進(jìn)行。年薪通常為2-3萬(wàn)。派遣工一般從事的多為低技術(shù)含量工作，如保潔員、保安員、營(yíng)業(yè)員等工作，勞動(dòng)者一旦年老體弱，勞動(dòng)能力下降，派遣單位就會(huì)在勞動(dòng)合同到期后拒絕與其續(xù)簽。

04

稅收風(fēng)險(xiǎn)

1. 用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出（正確的科目管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)），如果是工業(yè)企業(yè)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)費(fèi)也是可以得，根據(jù)不同企業(yè)特點(diǎn)來(lái)吧；

2. 派遣公司僅將從用工單位取得的全部?jī)r(jià)款減去代收被派遣勞動(dòng)者工資、社保及住房公積金后的余額確認(rèn)收入，但又將支付給被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除，造成該部分成本費(fèi)用重復(fù)稅前扣除。

3. 工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù)；

4. 扣繳義務(wù)人適用錯(cuò)誤的稅目，扣繳費(fèi)用以及稅率，代扣代繳錯(cuò)誤的稅額。

由于勞務(wù)派遣的性質(zhì)出現(xiàn)，這方面很少有，勞動(dòng)者本身的風(fēng)險(xiǎn)，基本都是用工單位和勞動(dòng)派遣公司會(huì)出現(xiàn)一些稅收風(fēng)險(xiǎn)。

05

開票的問(wèn)題

1. 差額開票

通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額；備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；

2. 一張普票+一張專票

普票為向用功單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用；

專票管理費(fèi)的收入（如果小規(guī)模也可以開管理費(fèi)專票，向稅務(wù)局代開）

3. 開票內(nèi)容：“人力資源服務(wù)”勞務(wù)派遣服務(wù)；“人力資源服務(wù)”工資及社保費(fèi)。

一般管理費(fèi)和支付工資的內(nèi)容，不要在一張票種開具，最好分開。

或者問(wèn)下當(dāng)?shù)囟悇?wù)12366，這樣開是否允許。

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【第6篇】勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率表

個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬要交哪些稅？支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來(lái)沒(méi)有代扣過(guò)勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，如何操作？今天就一起來(lái)學(xué)習(xí)一下！

個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬到底要交哪些稅？

一、增值稅

增值稅交不交？當(dāng)然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

而這里的個(gè)人，指的就是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人可以理解為非個(gè)體工商戶的自然人。

我國(guó)的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

所以，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬征收率就是3%。

那有沒(méi)有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對(duì)小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

那自然人是否享受呢？按照目前實(shí)踐情況來(lái)看，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬是沒(méi)法比照小微享受免稅的。其他個(gè)人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實(shí)踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來(lái)判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過(guò)500，那就需要繳納增值稅。如果未超過(guò)，就不需要繳納。

比如，這張發(fā)票，含稅價(jià)格6000，實(shí)際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定了勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)。

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

所以說(shuō)，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅目前是和工資薪金適用一個(gè)稅率表，合并一起算個(gè)稅所得稅的。

比如小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無(wú)免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為2000元，無(wú)其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。

那么小李2019一共應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額

綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬(wàn)元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19×3%＝413.41元

當(dāng)然，上述都是按年度算出來(lái)小李應(yīng)交繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)，這并不是年底一次性交，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

工資薪金我們都很清楚，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

比如本案例中，小李的工資薪金平時(shí)累計(jì)就預(yù)扣了273.6元。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累計(jì)預(yù)扣稅額=9120*3%=273.6

但是勞務(wù)報(bào)酬如何扣個(gè)稅，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在代開發(fā)票時(shí)候，稅務(wù)局會(huì)按照勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅。

但是，其實(shí)按照規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅本質(zhì)是應(yīng)該由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第61號(hào)公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。（目前基本各地稅務(wù)局在代開發(fā)票時(shí)候，屬于勞務(wù)報(bào)酬的都不會(huì)在扣個(gè)人所得稅了，在發(fā)票備注欄會(huì)統(tǒng)一備注：由支付方預(yù)扣預(yù)繳）

那么支付方應(yīng)該在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)按照勞務(wù)報(bào)酬數(shù)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，具體算法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

所以，小李個(gè)稅所得稅匯算時(shí)候還需要退稅

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣由于還是平移的原來(lái)的20%-40%的稅率表，所以勢(shì)必導(dǎo)致年末匯算時(shí)候預(yù)繳的比匯算的多而形成退稅，所以取得勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人一定要注意這點(diǎn)。

三、城建稅

城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。小李取得了6000的勞務(wù)報(bào)酬，實(shí)際繳納增值稅6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建稅就應(yīng)該是174.76*0.07=12.23元。

但是按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

自然人是天然小規(guī)模納稅人，也能享受此政策，而目前各省出臺(tái)的政策都是按50%最高幅度減免。

所以小李實(shí)際繳納城建稅=12.23/2=6.12

四、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。

按照財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2023年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人

正常情況，教育費(fèi)附加=174.76*3%，地方教育費(fèi)附加=174.76*2%，目前也有多地執(zhí)行的財(cái)稅2023年12號(hào)文，對(duì)于滿足條件免征。

五、印花稅

印花稅按照相應(yīng)的稅目計(jì)征即可，如果不屬于印花稅稅目范圍的行為則不需要繳納印花稅。

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【第7篇】個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬稅率表

勞務(wù)報(bào)酬作為綜合所得之一，是要平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳，次年匯算清繳的。所以，勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表分為兩種，平時(shí)適用個(gè)人所得稅預(yù)扣表二，匯算清繳適用個(gè)人所得稅稅率表一。

接下來(lái)，小編就來(lái)講一講勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表的相關(guān)事項(xiàng)。

一、是否屬于勞務(wù)報(bào)酬？

要想使用勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表，先要確定是否屬于勞務(wù)報(bào)酬。

勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、制圖、安裝等各項(xiàng)勞務(wù)的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得區(qū)別于工資薪金所得的地方是，勞務(wù)報(bào)酬所得強(qiáng)調(diào)的是獨(dú)立取得，不依靠公司，與對(duì)方簽訂的合同也是勞務(wù)合同，不是勞動(dòng)合同。

勞務(wù)報(bào)酬區(qū)別于經(jīng)營(yíng)所得的地方是，勞務(wù)報(bào)酬往往不是連續(xù)的經(jīng)營(yíng)行為，也沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，也不需要進(jìn)行工商注冊(cè)等，一般情況下二者是比較好區(qū)分的。

二、預(yù)扣預(yù)繳如何申報(bào)

認(rèn)定屬于勞務(wù)報(bào)酬所得之后，就要進(jìn)行納稅申報(bào)了。勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表一般都是在申報(bào)時(shí)使用，但不同的情況，使用的人也不同。

一般情況下，勞務(wù)報(bào)酬所得都是有扣繳義務(wù)人的。個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得之前，就由扣繳義務(wù)人登錄自然人扣繳客戶端代扣代繳個(gè)稅了。

假如沒(méi)有扣繳義務(wù)人，納稅人就需要前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的辦事大廳，進(jìn)行自主申報(bào)。

注意，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

此時(shí)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表為個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

勞務(wù)報(bào)酬所得在計(jì)算時(shí)，需要先進(jìn)行減除，根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬收入的不同，有不同的減除標(biāo)準(zhǔn)：

不超過(guò)800元時(shí)，應(yīng)納稅所得額=0元

超過(guò)800元，但不超過(guò)4000元時(shí)，應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬收入額-800元

超過(guò)4000元時(shí)，應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬收入*80%

確定應(yīng)納稅所得額之后，再根據(jù)稅率表計(jì)算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*對(duì)應(yīng)稅率-對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)。

三、匯算清繳如何計(jì)算

勞務(wù)報(bào)酬平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳，次年3-6月份要進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。屆時(shí)，各地稅務(wù)局將會(huì)發(fā)出通知，納稅人登錄個(gè)人所得稅app進(jìn)行個(gè)人綜合所得年度匯算就可以了。

勞務(wù)報(bào)酬所得要并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳，此時(shí)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表為個(gè)人所得稅稅率表一。

四、特殊情形

1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算為：

收入額=不含增值稅的收入*（1-20%）

應(yīng)納稅所得額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費(fèi)

展業(yè)成本=收入額*25%

2、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)，且不在公司任職受雇的，取得董事相關(guān)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

3、個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。（常見于明星廣告代言）

五、特別提醒

勞務(wù)報(bào)酬平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，是不享受個(gè)稅免征額、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等稅前扣除的，匯算清繳時(shí)才能進(jìn)行扣除。

所以，小編提醒，有勞務(wù)報(bào)酬的納稅人一定不要錯(cuò)過(guò)匯算清繳，大概率是能退稅的。

現(xiàn)在斜杠青年、自由職業(yè)者越來(lái)越被認(rèn)可。

有的自由職業(yè)者掙得甚至遠(yuǎn)超過(guò)同齡的單位員工，但收入越高，繳稅越高。

不少納稅人向小編反饋，今年匯算清繳個(gè)稅繳納了十幾萬(wàn)，很心疼。

其實(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得也是可以節(jié)稅的。

并且相較于工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行節(jié)稅更簡(jiǎn)便。

只要注冊(cè)一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，采取核定征收的方式繳納個(gè)稅，既可以給對(duì)方提供發(fā)票，也可以通過(guò)稅收洼地進(jìn)行合理節(jié)稅，一舉兩得。

【第8篇】勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表

一、勞務(wù)報(bào)酬顧名思義是跟單位沒(méi)有雇傭關(guān)系取得的收入，所以個(gè)稅計(jì)算跟工資薪金計(jì)算是不一樣的。

二、哪些屬于勞務(wù)呢：

從事裝潢、安裝、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)試、醫(yī)療，法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、展覽、廣告、表演、演出、錄像、影視、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)及其他勞務(wù)取得的所得就是勞務(wù)報(bào)酬。

三、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅稅率（適用超額累進(jìn)稅率）

居民適用個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用

級(jí)數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率%

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)20,000元的

20

0.00

2

超過(guò)20,000元至50,000元的部分

30

2,000.00

3

超過(guò)50,000元的部分

40

7,000.00

居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得是預(yù)扣預(yù)繳形式。預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，不能享受扣除五金的專項(xiàng)扣除及子女教育，繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息，租房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

四、計(jì)算

1、在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按照800元計(jì)算;收入大于4000元，減除費(fèi)用按照收入的20%計(jì)算。

2、個(gè)人所得稅率分三檔，分別為20%、30%、40%

3、具體依據(jù)：

（1）每次收入小于或者等于4000元，應(yīng)納稅額=（每次收入-800）*20%

（2）每次收入大于4000、應(yīng)納稅額=每次收入*（1-20%）-速算扣除率

4，具體計(jì)算如下：

比如小張?jiān)谧迦〉檬杖?000元，那么小張需要交多少個(gè)人所得稅呢，因?yàn)檫@個(gè)屬于勞務(wù)報(bào)酬收入，所以小張交個(gè)稅：（3000-800）*20%=440元。

比如小張演出收入為30000元。那么小張應(yīng)交的個(gè)稅為30000*（1-20%）*30%-2000=5,200元

比如小張演出收入為60000元。那么小張應(yīng)交個(gè)稅為60000*（1-20%）*40%-7000=12,200元

五：勞務(wù)報(bào)酬也屬于綜合所得，所以在第二年3月1日-6月30日要并入綜合所得做個(gè)人所得稅匯算清繳，按年計(jì)算。多退少補(bǔ)。做匯算清繳適用如下稅率

個(gè)人所得稅稅率（綜合所得適用）

級(jí)別

應(yīng)納稅所得額

稅率

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)36,000元

3

0.00

2

超過(guò)36,000元至144,000元的部分

10

2,520.00

3

超過(guò)144,000元至300,000元的部分

20

16,920.00

4

超過(guò)300,000元至420,000元的部分

25

31,920.00

5

超過(guò)420,000元至660,000元的部分

30

52,920.00

6

超過(guò)660,000元至960,000元的部分

35

85,920.00

7

超過(guò)960,000元的部分

45

181,920.00

如果說(shuō)你沒(méi)有工資薪金，都是勞務(wù)報(bào)酬那么做匯算清繳是很合算的，有可能有稅退返。平時(shí)不能減免5000元和附加扣除都可以用上。所以你看到我這個(gè)文章時(shí)，平時(shí)喜歡直播，撰稿，咨詢，表演，錄像，制圖，技術(shù)服務(wù)等有關(guān)的勞務(wù)報(bào)酬收入，平時(shí)平臺(tái)已經(jīng)扣完稅才發(fā)的工資給你，所以記得第二年做匯算清繳喲。

說(shuō)不定會(huì)有小驚喜，哈哈！可能你又會(huì)多一筆收入，學(xué)會(huì)了嗎。

歡迎留言，一起交流，一起進(jìn)步！[中國(guó)贊]

【第9篇】勞務(wù)收入個(gè)人所得稅稅率表

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫你找答案。個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得我們需要繳納哪些稅收呢？是不是僅僅的個(gè)人所得稅呢？當(dāng)下社會(huì)壓力十分巨大，很多人都會(huì)在外去承接一些業(yè)務(wù)來(lái)解決個(gè)人的收入壓力，那么在這個(gè)過(guò)程中，個(gè)人是如何來(lái)申報(bào)稅收的呢？

首先我們要明白個(gè)稅和個(gè)稅之間的申報(bào)表，稅率都是不同的，個(gè)人上班的薪金所得稅是3%-45%，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅是5%-35%，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得是20%-40%，而我們的勞務(wù)報(bào)酬所得就是這個(gè)，而且還需要繳納增值稅與附加稅，也就是不僅僅只是個(gè)人所得稅，最后還有印花稅，但是今年國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人的增值稅都免稅了，也包含了個(gè)人，也就是僅需要繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得通常的處理方式就是在當(dāng)?shù)刈雠R時(shí)稅務(wù)登記報(bào)稅，也就是按照正常的20%-40%計(jì)稅，這樣的話對(duì)于個(gè)人來(lái)講是有很大的稅收支出的，100萬(wàn)，有40萬(wàn)都需要納稅，也是一個(gè)重負(fù)啊，那么如何來(lái)籌劃呢？

自然人代開優(yōu)惠；

即個(gè)人在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請(qǐng)以核定征收納稅，個(gè)稅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅，核定之后稅負(fù)大概是1%-3%，平均在1.5%完稅，開票即納稅，納稅即出完稅憑證，那么整個(gè)流程就完成了，整體的稅負(fù)非常低，而且開票在三天昨天就完成了，咱們使用地方的稅收優(yōu)惠政策幫助個(gè)人來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。

【第10篇】個(gè)人所得稅勞務(wù)

勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅這些年一直為人詬病，非稅務(wù)人員都會(huì)吐槽其稅負(fù)過(guò)高，完全就是不想讓從業(yè)者拿到收入。

特別是在這樣的疫情之年，絕大多數(shù)的人的收入都受到了一定的影響。

那么，今天就來(lái)說(shuō)一說(shuō)這四個(gè)問(wèn)題。

1、我取得的兼職收入還要交稅？

當(dāng)然要交稅。我國(guó)目前的個(gè)人所得稅，基本上你能想到的，你心里打鼓要不要交，都是要交的。

當(dāng)然還是有一些免稅的情況，不過(guò)各地政策不一樣，很多政策又是國(guó)地稅合并之前出臺(tái)的，所以政策的連貫性和可使用性都有待商榷。不過(guò)這些都是特殊項(xiàng)目。

正常的一個(gè)企業(yè)發(fā)給你的工資，無(wú)論是現(xiàn)金還是實(shí)物，都是要交個(gè)人所得稅的。

2023年4月之前，基本上全國(guó)的大部分地區(qū)，勞務(wù)報(bào)酬都是核定征收率，比如新疆當(dāng)時(shí)是5.33%（含增值稅及附加，個(gè)人所得稅是2%）,2023年2月左右，新疆就開始要求發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，企業(yè)要把20%稅率與2%稅率之間的差額補(bǔ)扣回來(lái)，相當(dāng)于勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率應(yīng)該調(diào)整為20%。

18年的變化，個(gè)人認(rèn)為是在為國(guó)地稅改革做準(zhǔn)備的一步棋，因?yàn)橐酝鶄€(gè)稅是由地稅來(lái)代征的，很多比如房租收入，或者勞務(wù)報(bào)酬，都是地稅一項(xiàng)創(chuàng)收的手段，所以低稅率有利于收取更多的稅。

但國(guó)地稅改革之后，稅收立法就要成為至關(guān)重要的一件事，我們國(guó)家也要想著稅收法治的角度不斷努力，而不是為了多收稅，就不顧稅法的要求。

其實(shí)個(gè)人所得稅法里勞務(wù)報(bào)酬一直是20%，只是以前各地都不按這個(gè)執(zhí)行。

之后4月開始，各地紛紛出臺(tái)了文件，要求個(gè)稅要按20%代扣代繳。去稅務(wù)局代開的發(fā)票上也多了一行字，“作為法定扣繳義務(wù)人，請(qǐng)依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅”。

核定征收率中特別是個(gè)人所得稅，各地區(qū)以前都是很低的，于是就有很多企業(yè)就要求員工去找發(fā)票，然后抵工資，美其名曰是為你節(jié)約個(gè)稅，其實(shí)是想自己節(jié)約企業(yè)所得稅或者是想少交社保等等。

現(xiàn)在呢，開票都是要代扣個(gè)人所得稅的，這個(gè)假性籌劃的空間也就消失了。同時(shí)，看一看發(fā)票上的這句話，“作為法定扣繳義務(wù)人，請(qǐng)依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅”。

這話是說(shuō)給誰(shuí)的？說(shuō)給代扣代繳企業(yè)的。

如果你是收錢的人，那你只管收錢就好了，這錢扣沒(méi)扣過(guò)稅不是你應(yīng)該操心的事。如果沒(méi)扣，也是企業(yè)的責(zé)任。

如果你是發(fā)錢的企業(yè)，那么你就需要認(rèn)真對(duì)待每筆勞務(wù)報(bào)酬，一定要見到發(fā)票或者內(nèi)部憑證（500元以下可以使用內(nèi)部憑證），同時(shí)別忘了代扣個(gè)人所得稅。

2、聘用我做兼職的單位和收入者各自需要準(zhǔn)備點(diǎn)什么？

兼職單位只需要你提供你的身份證號(hào)，銀行卡，其他信息你是可以不用提供的。因?yàn)樗貌簧稀?/p>

那收入者一般會(huì)被要求，先開具發(fā)票，再來(lái)拿錢。

那么如何去開票就成為了很關(guān)鍵的一件事。

一般有三種途徑，最遠(yuǎn)的路就是去郵局代開，找到離你最近的郵局，一般都能開。

第二個(gè)就是在稅務(wù)局的app上代開，一般比如新疆的叫新疆稅務(wù)。大家可以在上面代開發(fā)票；

第三個(gè)是在支付寶或者其他第三方軟件代開，我看了一下支付寶目前支持的地區(qū)不多，內(nèi)地的朋友可以在上面看看能不能找到。

那開票需要什么信息？

首先是納稅人識(shí)別號(hào)和名稱。這個(gè)兼職單位都會(huì)給你提供。

其次是開票的業(yè)務(wù)類型，一般個(gè)人業(yè)務(wù)都會(huì)開勞務(wù)費(fèi)，如果再有其他的要求，就按照兼職單位的要求開具。

再次，就交錢，開好票，交好錢，你就可以準(zhǔn)備收錢了。

3、在如今的個(gè)稅背景下，我的原本的單位會(huì)不會(huì)知道我做了兼職？

我本來(lái)沒(méi)覺(jué)得這是一個(gè)問(wèn)題，但是真的是有人在咨詢的。

以往大家是不會(huì)有這樣的顧慮的，但是今年可能就不一樣了，比如xx在19年從事一項(xiàng)兼職，收入到勞務(wù)報(bào)酬3000元，到了20年匯算清繳的時(shí)候，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，你的收入中，就能看到有這么一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，突然有點(diǎn)恐慌。

但是我想說(shuō)的是，大可不必太擔(dān)心。

首先，除非你主動(dòng)公開，企業(yè)是看不到每個(gè)人的匯算清繳情況的。

其次，稅務(wù)局從19年開始，個(gè)人信息尤其是涉及到個(gè)人所得稅的問(wèn)題，都是加密信息。即使稅務(wù)局的人，也不一定都有權(quán)限看到。

最后，生活已經(jīng)如此艱難，找點(diǎn)兼職也不是什么多么不好的事，除非你們公司命令禁止，或者你從事的競(jìng)業(yè)禁止的業(yè)務(wù)。

4、勞務(wù)報(bào)酬稅負(fù)真的重么？

目前的個(gè)人所得稅法是預(yù)扣預(yù)繳。就相當(dāng)于，我們先做預(yù)付款，按照實(shí)際的情況多退少補(bǔ)。

在買東西的時(shí)候，其實(shí)也常會(huì)遇到這樣的情況。不太恰當(dāng)?shù)念惐仁嵌ń稹?/p>

那從個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，無(wú)論是勞務(wù)報(bào)酬還是工資收入，都是先預(yù)交再多退少補(bǔ)。只是工資的稅率是累進(jìn)稅率，從3%逐漸上升到45%，但勞務(wù)報(bào)酬就是20%，30%，40%。

從感受上來(lái)說(shuō)，累進(jìn)的稅率確實(shí)稅感沒(méi)有這么重，而固定稅率就有很強(qiáng)烈的稅感。

還有一個(gè)比較重要的原因是個(gè)人所得稅法目前關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的有關(guān)稅率的部分，是在94年個(gè)稅改革基礎(chǔ)上基本沒(méi)有變化的。

800起征點(diǎn)沒(méi)有變，20%起始稅率也沒(méi)有變。

還是要回歸的我國(guó)的一個(gè)基本稅制改革方向，就是穩(wěn)，很少有大踏步的改革，一般都是遵循循序漸進(jìn)的變化。再加上匯算清繳的出現(xiàn)，基本改善了稅負(fù)過(guò)重的情況。

所以從這一點(diǎn)就能看出來(lái)，稅制設(shè)計(jì)的重要性，只有好的稅收制度，才能不讓納稅人明顯感受到被薅羊毛的感覺(jué)。

這一點(diǎn)上，勞務(wù)報(bào)酬還有待進(jìn)步。

到了匯算清繳的時(shí)候，我們無(wú)論是按10%交的工資收入還是按20%交的勞務(wù)報(bào)酬，都會(huì)合并為一類收入，到時(shí)候就不會(huì)區(qū)分是什么收入，而統(tǒng)一納入應(yīng)稅收入中合并計(jì)算，按照累進(jìn)稅率，再算一次。

可能有點(diǎn)抽象，我再解釋一下，比如我工資中有12萬(wàn)的應(yīng)稅收入，勞務(wù)報(bào)酬有3000，那我全年就是12.3萬(wàn)的收入，然后按照12.3萬(wàn)的收入，重新計(jì)算一次適用什么樣的稅率檔次。

12萬(wàn)一般就在10%的稅率，那多3千也不會(huì)提高他的稅率檔次。

因此，這3000元實(shí)際就是按照10%的稅率在交稅，最后稅務(wù)局在匯算的時(shí)候會(huì)退回中間的差額。

所以，19年之后的勞務(wù)報(bào)酬只能說(shuō)稅感重，但實(shí)際稅負(fù)不重。

還要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是，注意不要隨便替人開以個(gè)人名字為抬頭的發(fā)票，每張發(fā)票都是在線上備案的，如果以你的名字開票，最后涉及到稅款可能會(huì)影響你個(gè)人，不要為了不必要的好人卡，去給他人代開發(fā)票。

【第11篇】勞務(wù)工個(gè)人所得稅

企業(yè)繳納社保的人數(shù)、工資表中發(fā)工資人數(shù)、申報(bào)個(gè)人所得稅額人數(shù)比對(duì)已成稽查重點(diǎn)，比對(duì)不符，風(fēng)險(xiǎn)可不??！

【案情描述】

深圳市地稅局第三稽查局對(duì)某工程管理顧問(wèn)有限公司實(shí)施檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該公司申報(bào)個(gè)稅的人數(shù)與繳納社保的人數(shù)不同，所得稅前扣除的工資總額、發(fā)放工資的人數(shù)與社保繳費(fèi)基數(shù)、人數(shù)也不一致。為了搞清楚這一情況，地稅局立即查看賬目中的相關(guān)憑證及企業(yè)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)該公司每月按工資表中人數(shù)計(jì)提工資費(fèi)用并計(jì)算、代扣代繳個(gè)人所得稅，但在對(duì)企業(yè)實(shí)際考察后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)并沒(méi)有工資表中人數(shù)那么多。檢查人員繼而對(duì)在職人員進(jìn)行詢問(wèn)發(fā)現(xiàn)，有很多人根本沒(méi)有在該處工作。

根據(jù)這些情況，隨即約見了企業(yè)負(fù)責(zé)人向其進(jìn)行了稅法宣講，該企業(yè)最終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了真實(shí)工資發(fā)放清單，企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)，由于工資實(shí)行提成制度，員工每月收入與其業(yè)務(wù)量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)采取了將一個(gè)人工資分拆成幾個(gè)人的工資單造假方式。虛列的人員未繳納相應(yīng)的社保，導(dǎo)致工資發(fā)放人數(shù)與社保繳費(fèi)人數(shù)不一致，終被地稅局察覺(jué)。

【處理結(jié)果】

該局依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅50萬(wàn)元，罰款25萬(wàn)元的處理決定。

為了少繳稅款，在工資上不斷做文章，虛列工資金額、虛列人員伎倆就不要再用了！這些逃不過(guò)稅務(wù)稽查的新方法，新手段。

【案例賞析】

※人事勞資角度

企業(yè)為規(guī)避員工少繳個(gè)稅，虛增人員工資開支，有關(guān)社保方面存在的風(fēng)險(xiǎn)如下：

依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》（〔2011〕第35號(hào)主席令）規(guī)定，要求“企業(yè)必須全員繳納社保”。結(jié)合山西省社保繳費(fèi)比例，養(yǎng)老保險(xiǎn)20%，醫(yī)療保險(xiǎn)7%，失業(yè)保險(xiǎn)2%，工傷保險(xiǎn)0.5%~2%之間；生育保險(xiǎn)0.8%；住房公積金10%~12%之間。以上“五險(xiǎn)一金”合計(jì)為繳費(fèi)工資的40.3%。得出，企業(yè)為規(guī)避員工少繳個(gè)稅，在社保方面存在的風(fēng)險(xiǎn)有如下幾點(diǎn)：

一、企業(yè)面臨增加社保費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)虛增人員工資開支是給員工少繳納了個(gè)稅，首先面臨要多付出虛增人員工資總額的40.3% 社保費(fèi)用；其次，在此基礎(chǔ)上又要多增加10%社保費(fèi)用，即50.3%，《社會(huì)保險(xiǎn)法》中第六十二規(guī)定，“用人單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納社保費(fèi)數(shù)額的，按照該單位上月繳費(fèi)額的百分之110%確定應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額”；

二、企業(yè)面臨被罰款及對(duì)相關(guān)責(zé)任人追責(zé)、問(wèn)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)。《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十四條規(guī)定， “用人單位不辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)用人單位處應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款?！?/p>

※會(huì)計(jì)角度

依據(jù)財(cái)會(huì)（2014）8號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第一章第三條規(guī)定職工范圍包括以下三類：

1、與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)工；

2、雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，比如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；

3、雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似人員，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員；

依據(jù)財(cái)會(huì)（2006）18號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》附錄的會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，1231其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；2221 應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅；2211 應(yīng)付職工薪酬科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）。

6711 營(yíng)業(yè)外支出科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括罰款支出。

企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)稅務(wù)局出具的稅務(wù)文書及企業(yè)內(nèi)部做出的補(bǔ)交個(gè)人所得稅處理決定（由企業(yè)自行承擔(dān)或從以后職工薪酬中扣除）等原始憑證進(jìn)行如下：

會(huì)計(jì)處理：

1、決定補(bǔ)交個(gè)人所得稅由企業(yè)自行承擔(dān)：

借：營(yíng)業(yè)外支出 50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 50

后附稅務(wù)文書，企業(yè)內(nèi)部決定文件等原始憑證。

2、決定補(bǔ)交個(gè)人所得稅從以后的職工工資中扣除

借：其他應(yīng)收款——職工 50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 50

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 50

貸：其他應(yīng)收款——職工 50

后付企業(yè)內(nèi)部決定文件、稅務(wù)文書、職工分配表等原始憑證。

補(bǔ)交稅款會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅 50

貸：銀行存款 50

后附完稅憑證，銀行回單等原始憑證

繳納罰款會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出 25

貸：銀行存款 25

后付稅務(wù)文書、銀行回單等原始憑證

補(bǔ)充：

1、企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂合同向企業(yè)提供服務(wù)的人員工資有兩種處理辦法：

（1）款項(xiàng)直接支付給中介機(jī)構(gòu)的，需向中介機(jī)構(gòu)索要稅務(wù)局代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，根據(jù)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票入賬，按勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)人所得稅；

（2）與勞務(wù)工簽訂雇傭合同，作為公司員工，制作工資明細(xì)表，以發(fā)放工資的形式入賬。按職工薪酬代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)分錄：

（1）企業(yè)負(fù)擔(dān)部分，提取時(shí)：

借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （管理部門）

銷售費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （銷售部門）

生產(chǎn)成本——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （生產(chǎn)部門）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

（2）個(gè)人負(fù)擔(dān)部分 ，發(fā)放工資時(shí)（按個(gè)人交納比例，從中扣除）

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保障金（代扣職工應(yīng)交納的部分）

銀行存款

（3）交納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （單位負(fù)擔(dān)）

其他應(yīng)付款——社會(huì)保障金 （代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)）

貸：銀行存款（總交納的金額）

※稅收角度

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條（一）工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。;以每月收入額減除費(fèi)用3500后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至5%。（《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三、六條）。此案中，企業(yè)作為個(gè)稅的扣繳義務(wù)人虛增人員、拆分工資表、虛列工資額，人為的降低應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到少繳個(gè)人所得稅，偷稅漏稅的目的，造成了國(guó)家稅收的流失。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此案中，若企業(yè)負(fù)擔(dān)補(bǔ)繳得個(gè)人所得稅款50萬(wàn)元，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，罰款25罰萬(wàn)元不得在企業(yè)所得稅前扣除。

三、根據(jù)?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法?第十條（二）規(guī)定，單位、個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不交增值稅。增值稅是以增值額為課稅對(duì)象，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)性質(zhì)的稅種。勞動(dòng)者作為工資、薪金的主體，本身在本單位、本企業(yè)整個(gè)的生產(chǎn)、流通、服務(wù)中并未產(chǎn)生新價(jià)值，所以工資、薪金不屬于增值稅的征稅范圍。

如果企業(yè)采用人力資源外包形式發(fā)放工資的，服務(wù)費(fèi)可以依據(jù)對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（財(cái)2023年36號(hào)附1?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》）

四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（2023年修訂版）第六十九條：扣繳義務(wù)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款之規(guī)定稅務(wù)局對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅50萬(wàn)元，罰款25萬(wàn)元的處理決定。

※財(cái)稅管理角度：

一、由于企業(yè)當(dāng)年計(jì)提在次年匯算清繳前發(fā)放的職工工資，在企業(yè)所得稅前都可以扣除，而個(gè)人所得稅是在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)才代扣代繳，所以當(dāng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除的工資總額與個(gè)人所得稅申報(bào)的工資總額存在時(shí)間性差異，財(cái)務(wù)部門年底要將企業(yè)所得稅稅前扣除工資總額，個(gè)人所得稅申報(bào)工資總額進(jìn)行比對(duì)，找出差異并說(shuō)明理由，進(jìn)行存檔備查。

二、隨著五證合一甚至多證合一的全面推開，稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、社保、銀行等政府有關(guān)部門的信息共享交換平臺(tái)逐步建立，企業(yè)給社保部門、工商部門、以及國(guó)稅、地稅部門提供的職工人數(shù)、職工工資多套數(shù)字的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，我們不能再懷有僥幸心理，采取虛列工資等手段逃避稅款，而是應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)的職工薪酬管理、調(diào)整職工薪酬結(jié)構(gòu)，充分利用企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅對(duì)于職工薪酬的稅收優(yōu)惠政策。

※正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，嚴(yán)格遵守規(guī)定的程序。對(duì)不符合程序的檢查，納稅人有權(quán)拒絕。原則上對(duì)納稅人實(shí)施檢查，實(shí)行隨機(jī)抽查被查對(duì)象以及隨機(jī)選派稽查人員，原則上檢查和評(píng)估一年內(nèi)不超過(guò)一次，涉及到發(fā)票協(xié)查以及虛開發(fā)票案件的除外。同時(shí)國(guó)稅和地稅協(xié)同執(zhí)法，避免多頭執(zhí)法，重復(fù)檢查。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查人員需2人以上，出示稅務(wù)檢查證，提供《稅務(wù)檢查通知書》，如沒(méi)有可拒絕接受檢查。納稅人需要按檢查人員的要求提供與納稅有關(guān)的資料，與納稅無(wú)關(guān)的資料納稅人有權(quán)拒絕提供。對(duì)檢查問(wèn)題的定性，證據(jù)不足的不得作為問(wèn)題補(bǔ)繳稅款。超過(guò)追溯時(shí)效的應(yīng)繳稅款不再補(bǔ)繳，一般情況下3年，稅款超過(guò)10萬(wàn)元的為5年，涉及偷逃抗騙的不受追溯時(shí)效的限制。稅款金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的涉稅問(wèn)題的定性，稅務(wù)局內(nèi)部實(shí)行集體審理，對(duì)于是否是應(yīng)該補(bǔ)繳稅款的情形，最好找專業(yè)人員進(jìn)行咨詢，以免造成不必要的損失。

注：本文為原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載或使用時(shí)，必須注明“稿件來(lái)源：鑫融合風(fēng)控臺(tái)，如有未標(biāo)注或有侵權(quán)行為，本平臺(tái)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)確認(rèn)，將依法追責(zé)并保留進(jìn)一步采取措施進(jìn)行維護(hù)原創(chuàng)版權(quán)的權(quán)利，感謝理解和配合！

【第12篇】專家勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅

最近，會(huì)計(jì)小白收到老板這樣一條消息：

這讓小白左右為難，難道真的要聽老板的話付款嗎？15000元個(gè)人咨詢費(fèi)分30天付款有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

01

分拆支付勞務(wù)報(bào)酬

有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

風(fēng)險(xiǎn)一：可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不能進(jìn)行稅前扣除

小白的老板想采用此種支付方式，無(wú)非是想利用稅法中“每次(日)銷售額不超過(guò)300～500元”可以不取得發(fā)票就可稅前扣除的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))等的規(guī)定：

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元;按次納稅的，每次(日)銷售額不超過(guò)300～500元(深圳市為500元)。但如果個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額超過(guò)上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

雖然根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)滿足了每次(日)銷售額不超過(guò)300～500元(深圳市為500元)小額的標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)于如何認(rèn)定“零星”交易，目前稅法并沒(méi)有具體的次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在核查時(shí)，認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于“小額零星業(yè)務(wù)”，則該筆支出在沒(méi)有發(fā)票的前提下就不能進(jìn)行稅前扣除。

因此，如果企業(yè)想采用此種支付方法，建議提前和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局做好溝通。

風(fēng)險(xiǎn)二：代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果采用此種支付方式，未進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳，是不符合稅法規(guī)定的。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條第一款的規(guī)定：

“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。

另外，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令707號(hào)）第十四條第一款的規(guī)定：

（一）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

在30天內(nèi)連續(xù)收到咨詢費(fèi)，屬于同一項(xiàng)目的連續(xù)性收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照15000元代扣代繳個(gè)人所得稅，而不能以500元進(jìn)行申報(bào)。

02

警惕！

支付勞務(wù)報(bào)酬的6個(gè)誤區(qū)

企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬有7個(gè)誤區(qū)不能踩，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有可能找上門！

：

誤區(qū)1.支付給個(gè)人的費(fèi)用，認(rèn)為個(gè)人開不了發(fā)票，就不要發(fā)票了。

這個(gè)認(rèn)知絕對(duì)是錯(cuò)誤的，個(gè)人是可以去稅務(wù)局代開發(fā)票的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

誤區(qū)2.支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以為稅務(wù)局在代開發(fā)票的時(shí)候就已經(jīng)扣個(gè)稅了。

這也是一個(gè)常見的理解錯(cuò)誤，個(gè)人到稅務(wù)局去代開勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅的，而且在開出發(fā)票的備注欄也會(huì)寫著個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳，意味著代開發(fā)票的時(shí)候只交了增值稅和其他稅費(fèi)，個(gè)人所得稅是由費(fèi)用的支付方來(lái)代扣代繳的。支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅的話，是會(huì)受到行政處罰的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

誤區(qū)3.支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以含稅金額來(lái)扣繳個(gè)人所得稅。

這是很多新手會(huì)計(jì)的常犯錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來(lái)計(jì)算。

舉個(gè)例子：維修大師小曲去好有錢公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入10300/1.03=10000元，好有錢公司應(yīng)為小曲預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅10000*（1-20%）*20%=1600元

誤區(qū)4.企業(yè)在支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的時(shí)候，預(yù)扣對(duì)方個(gè)人所得稅稅額時(shí)，直接按照預(yù)扣稅率20%來(lái)計(jì)算。

這是對(duì)勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率不熟悉，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率分為三檔，看下面這個(gè)表，最高稅率可達(dá)40%。

個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

舉個(gè)例子：好有錢公司的空調(diào)、電腦、電梯同時(shí)壞了，維修大師小曲繼續(xù)為其維修，好有錢公司支付給小曲10萬(wàn)元（不含增值稅）維修費(fèi)，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅100000*（1-20%）*40%-7000=25000元

誤區(qū)5.一個(gè)月內(nèi)多次支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，但每次都不超過(guò)800元，就不預(yù)扣對(duì)方的個(gè)稅。

這個(gè)認(rèn)知也是錯(cuò)誤的，如果在同一個(gè)月內(nèi)，針對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該合并計(jì)算個(gè)稅。

舉個(gè)例子：好有錢公司把公司所有的維修工作全都交給維修大師小曲來(lái)做，小曲一個(gè)月來(lái)了5次，每次收800元，如果好有錢公司每次單獨(dú)計(jì)算是不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的，但是他在同一月內(nèi)又是同一項(xiàng)目，應(yīng)該合并計(jì)算預(yù)扣個(gè)稅：800*5=4000，4000*（1-20%）*20%=640元

誤區(qū)6.勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元，就認(rèn)為不用申報(bào)了。

這個(gè)認(rèn)知也是錯(cuò)誤的，我們都知道稅額為0不代表不用申報(bào)，即使是0也要做零申報(bào)，跟增值稅申報(bào)是一個(gè)道理。

03

企業(yè)支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

必須取得發(fā)票才能稅前扣除嗎？

不一定，要看具體的情形。

情形一：

企業(yè)直接在人才市場(chǎng)找了一個(gè)程序員，幫助企業(yè)完成了一個(gè)小程序的構(gòu)建，為期2個(gè)月，共支付報(bào)酬10000元。

在這種情形下，兼職人員按次取得報(bào)酬，雙方之間不存在“勞動(dòng)（雇傭）關(guān)系”，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得該兼職人員代開的發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)。

情形二：

企業(yè)直接在人才市場(chǎng)找了一個(gè)兼職會(huì)計(jì)，幫助企業(yè)每月進(jìn)行賬務(wù)處理，每月支付報(bào)酬1000元。在這種情形下，兼職人員每月取得報(bào)酬，是不是每次都必須取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票呢？

根據(jù)我們前面所說(shuō)，如果雙方屬于“勞務(wù)（非雇傭）關(guān)系”，則需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，如果屬于“勞動(dòng)（雇傭）關(guān)系”，則可以作為工資薪金支出，以工資表的形式列支。

來(lái)自 稅務(wù)大講堂，梅松講稅，向陽(yáng)財(cái)稅

【第13篇】勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算

公司作為扣繳義務(wù)人，在向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬的時(shí)候應(yīng)該扣多少個(gè)人所得稅呢？其實(shí)不同身份的個(gè)人在取得勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，個(gè)稅扣繳額的計(jì)算方法也略有不同。

下面小編以支付外部設(shè)計(jì)師的設(shè)計(jì)費(fèi)為例，幫助大家快速理解勞務(wù)報(bào)酬的扣稅規(guī)則：

例1：如果該外部設(shè)計(jì)師為居民身份，如支付設(shè)計(jì)師a設(shè)計(jì)費(fèi)10000元、支付其助手設(shè)計(jì)師b設(shè)計(jì)費(fèi)2000元，需按照支付居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算：

設(shè)計(jì)師a取得設(shè)計(jì)費(fèi)10000元（大于4000元），應(yīng)先扣減20%費(fèi)用，計(jì)算可得應(yīng)納稅所得額為8000元，再按照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表計(jì)算稅額為8000*20%-0=1600元。

助手b取得設(shè)計(jì)費(fèi)2000元（小于4000元），應(yīng)先扣減800元費(fèi)用，計(jì)算可得應(yīng)納稅所得額為1200元，再按照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表計(jì)算稅額為1200*20%-0=240元。

特殊情況：如果設(shè)計(jì)師a、b為正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生，則取得實(shí)習(xí)報(bào)酬時(shí)無(wú)需按照上述方式計(jì)算。所扣繳稅款的計(jì)算方式應(yīng)與支付一般員工工資、薪金所得的個(gè)稅計(jì)算方式相同，即按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

例2：如果該設(shè)計(jì)師為非居民身份，如支付國(guó)外設(shè)計(jì)師c設(shè)計(jì)費(fèi)10000元：需要先減除20%費(fèi)用計(jì)算出應(yīng)納稅所得額為8000元，再適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額為=8000*10%-210=590元。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

總結(jié)

綜上，在計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅扣繳額時(shí)，首先要判斷個(gè)人的居民身份，再選擇相應(yīng)的計(jì)算方法及適用稅率。值得注意的是居民身份的全日制在校生取得實(shí)習(xí)報(bào)酬的特殊情況，只需遵循支付一般員工工資薪金的扣稅規(guī)則即可。

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來(lái)源：魏澤萌 理道稅籌

【第14篇】勞務(wù)稅和個(gè)人所得稅

1、按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬、工資薪金所得，均屬于綜合所得，適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬的適用稅率與工資薪金的適用稅率是一樣的。

2、為什么大家會(huì)覺(jué)得勞務(wù)報(bào)酬的稅率比工資高，是因?yàn)轭A(yù)扣預(yù)繳適用的預(yù)扣預(yù)繳率及預(yù)扣預(yù)繳方法不一樣。

綜合所得雖然是按年匯算，但平時(shí)我們按月發(fā)工資時(shí)，已經(jīng)按月預(yù)扣了個(gè)所稅；在發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，也已經(jīng)按次預(yù)扣了個(gè)所稅。

在預(yù)扣工資的個(gè)所稅時(shí)，是按累計(jì)預(yù)扣法，要減去扣除費(fèi)用。也就是要減去基本費(fèi)用（每月五千元）、社保公積金及專項(xiàng)附加扣除（房貸、子女教育、贍養(yǎng)老人等），預(yù)扣率與綜合所得一樣，也是3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

在預(yù)扣勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)所稅時(shí)，不能減基本費(fèi)用等扣除，適用20%-40%三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率。

3、年度結(jié)束時(shí)，工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得會(huì)加總在一起，再按3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)所稅，與平時(shí)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)所稅比較，多退少補(bǔ)。

4、舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子。假設(shè)某人為自由職業(yè)，沒(méi)有任職受雇的單位。2023年全年有兩筆勞務(wù)報(bào)酬：拍戲取得報(bào)酬100萬(wàn)元。參加綜藝取得報(bào)酬100萬(wàn)元。

100萬(wàn)元的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)所稅=100*0.8*0.4-0.7=31.3萬(wàn)，兩次應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)所稅62.6萬(wàn)元。

假設(shè)全年除了兩筆勞務(wù)報(bào)酬無(wú)其他綜合所得，沒(méi)有社保公積金及其他扣除，全年匯算時(shí)，可以減去基本費(fèi)用6萬(wàn)元。

應(yīng)納稅所得=200x0.8-6=154萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)所稅=154*0.45-18.192=51.11萬(wàn)元，平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳62.6萬(wàn)元，退稅11.49萬(wàn)元。

【第15篇】個(gè)人所得稅勞務(wù)費(fèi)稅率

現(xiàn)在很多人都覺(jué)得稅負(fù)高，這不僅體現(xiàn)在企業(yè)，也與我們個(gè)人的利益相關(guān)。對(duì)于個(gè)人而言，主要關(guān)心的還是個(gè)稅稅收問(wèn)題，個(gè)稅的稅率，不管是經(jīng)營(yíng)所得，還是工資所得，都是比較有分量的。這兩收入雖然不低，但有高有低！

勞務(wù)報(bào)酬所得20-40%個(gè)稅的起點(diǎn)高，看著就嚇人。今天就來(lái)討論一下是不是這么恐怖！

此圖是稅務(wù)局代開的發(fā)票，但這發(fā)票其實(shí)是錯(cuò)的，是的，就是錯(cuò)的！因?yàn)樽廛嚕ü庾猓┦秦?cái)產(chǎn)租賃所得，不需要支付方代扣代繳個(gè)人所得稅，以暫時(shí)不需要看這個(gè)錯(cuò)誤的地方。這里主要要告訴你的是，如果我們?nèi)ザ悇?wù)局開具勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票，備注欄會(huì)出現(xiàn)“個(gè)人所得稅由付款人依法代扣代繳”的字樣。

其實(shí)很多人都很困擾，支付方還要代扣代繳一大筆的個(gè)人所得稅，這還不算什么，重點(diǎn)是交一個(gè)點(diǎn)的增值稅（現(xiàn)行政策），加上城建稅及其教育費(fèi)附加稅，總的來(lái)說(shuō)，這個(gè)錢很多，很多人都接受不了。

也正因?yàn)槿绱耍芏嗳司娱g人或者取得高額報(bào)酬、勞務(wù)費(fèi)的個(gè)人不愿意開發(fā)票。即使愿意開發(fā)票，也是和企業(yè)談好拿到的價(jià)格，讓對(duì)方承擔(dān)個(gè)稅。

個(gè)稅那么高，那還有沒(méi)有合理的節(jié)稅方式呢？

答案是有的。

那就是成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，改變收入方式

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需要繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，即可將企業(yè)資金提現(xiàn)到法人的私戶上，并且個(gè)稅享受核定征收政策后稅負(fù)極低。

案例分析：

下面以我區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)演算：

下面以開票500萬(wàn)為例：

增值稅：500w/1.03*3%=14.56w附加稅：14.56*3%=0.44w所得稅：500w/1.03*10%*35%-6.55=10.44w

合計(jì)25.44w，稅負(fù)為5.08%

可見，個(gè)人獨(dú)資核定征收后，可以將40%的所得稅降低到5%！

每個(gè)行業(yè)計(jì)算方式一樣！

開的增值稅專用發(fā)票，可正常抵扣！

企業(yè)和個(gè)人如何享受稅收優(yōu)惠或者核定征收政策？

目前我國(guó)的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅節(jié)稅而且合理合法。

園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)4%以內(nèi)

最后，這里有很多的政策可以利用：比如小型微利政策，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅從25%降到5%；研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策，最高可免除100%的企業(yè)所得稅；申請(qǐng)高新技術(shù)政策，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅從25%降到15%……

其次，老板可以通過(guò)合理的設(shè)置，讓個(gè)人與企業(yè)產(chǎn)生業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。在這種情況下，個(gè)人可以向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票（需要到稅務(wù)部門代開），通過(guò)統(tǒng)籌安排，從而減少了個(gè)稅開支。

總結(jié)：

股東分紅是一筆不小的收入，合理的稅籌可以為股東省下不少的資金。以上就是股東分紅的個(gè)人所得稅怎么降低以及股東分紅該如何合理避稅的方法。

最后，如果你有更多稅務(wù)問(wèn)題或者稅籌需求可以給小編留言或者私信作者哦。

【第16篇】勞務(wù)費(fèi)用交個(gè)人所得稅嗎

你好，是稅務(wù)局嗎？

最近我為一家公司提供了一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)，公司給我發(fā)了20000元的勞務(wù)費(fèi)，但公司財(cái)務(wù)說(shuō)還要扣繳個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)是這樣嗎？

按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，您從事應(yīng)稅勞務(wù)取得的所得，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬”繳納個(gè)人所得稅。

哦，那請(qǐng)問(wèn)我需要怎么納稅？

首先，公司在向您支付勞務(wù)費(fèi)的時(shí)候應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款；其次，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，應(yīng)在年度終了后進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。也就是說(shuō)，您預(yù)扣的稅款不一定等于最終年度應(yīng)納的稅款，到了年度匯算清繳的時(shí)候，還存在多退少補(bǔ)的情況。

什么是綜合所得？

綜合所得是一個(gè)統(tǒng)稱，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

你能幫我具體算一下我這筆勞務(wù)應(yīng)該繳納多少稅款嗎？

可以的！您取得的勞務(wù)費(fèi)在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的時(shí)候，先減除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。具體為：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。您本次取得了20000元的勞務(wù)費(fèi)用，減除費(fèi)用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務(wù)費(fèi)用的應(yīng)納稅所得額為16000元，按照對(duì)應(yīng)的20%個(gè)人所得稅預(yù)扣率，您本次勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為16000×20%=3200元。

那年度匯算清繳的時(shí)候又怎么計(jì)算??？

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我給您舉兩個(gè)例子吧！

例一：假設(shè)您2023年只取得這一筆勞務(wù)報(bào)酬20000元，未取得其他所得，沒(méi)有專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，那么按照規(guī)定計(jì)算的2023年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括號(hào)里的20%是稅法規(guī)定可以在稅前扣除的費(fèi)用。由于應(yīng)納稅所得額小于0，也就意味著雖然您取得收入時(shí)預(yù)繳了稅，但是綜合全年看2023年度您不需要繳納個(gè)人所得稅，匯算清繳后應(yīng)該退還您已預(yù)繳的個(gè)人所得稅3200元。

例二：假設(shè)2023年您取得一筆勞務(wù)報(bào)酬20000元，預(yù)繳了個(gè)人所得稅3200元。此外，全年取得工資薪金120000元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅540元，每月按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等專項(xiàng)扣除合計(jì)1500元，每月報(bào)送子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除1000元，那么，

2023年您個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率為3%，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為34000×3%=1020元。由于在年度中間您已預(yù)繳了3200+540=3740元的稅款，因此通過(guò)匯算清繳應(yīng)該退還您個(gè)人所得稅2720元。

原來(lái)多退少補(bǔ)是這個(gè)意思??？那我明白了，另外公司要求我去開發(fā)票，開票的時(shí)候會(huì)不會(huì)讓我再交一次個(gè)人所得稅啊？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)），從2023年4月12起，對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅，而應(yīng)由支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。如果支付勞務(wù)報(bào)酬的單位或個(gè)人沒(méi)有為您預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要由您自行辦理納稅申報(bào)。對(duì)于支付所得的單位或個(gè)人沒(méi)有預(yù)扣預(yù)繳稅款的行為稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照相關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任。

那我清楚了，謝謝！

1

什么是勞務(wù)報(bào)酬？

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2

勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得嗎？

是的，勞務(wù)報(bào)酬屬于綜合所得。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為綜合所得。

3

勞務(wù)報(bào)酬如何繳納個(gè)人所得稅？

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4

取得勞務(wù)報(bào)酬代開發(fā)票時(shí)如何繳納個(gè)人所得稅？

對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”

自然人納稅人取得綜合所得，個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。

5

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告〉》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018第61號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號(hào)）