歡迎光臨管理系經(jīng)營范圍網(wǎng)
當(dāng)前位置:酷貓寫作 > 公司知識 > 所得稅

所得稅稅前扣除稅金(3篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):58

【導(dǎo)語】所得稅稅前扣除稅金怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的所得稅稅前扣除稅金,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

所得稅稅前扣除稅金(3篇)

【第1篇】所得稅稅前扣除稅金

企業(yè)出差補(bǔ)助所得稅前可以扣除嗎?

解答:

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)員工出差通常都有出差補(bǔ)助(出差津貼),因為出差時比一般的正常坐班等要辛苦,因此出差補(bǔ)助(出差津貼)也是正常的支出,只要是真實發(fā)生的,與取得收入有關(guān)的、合理的支出,就可以稅前扣除。

但是,對于“合理”如何確定呢?參照《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的批復(fù)》(川地稅函[2010]195號)規(guī)定:“應(yīng)督促企業(yè)建立差旅費(fèi)管理辦法,其制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合企業(yè)實際經(jīng)營需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許稅前扣除,否則參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?!?/p>

其他省市區(qū)也有類似的執(zhí)行口徑,稅務(wù)實踐中對于補(bǔ)助的“合理”標(biāo)準(zhǔn)基本上都是以當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為最高限制,只要沒有超出標(biāo)準(zhǔn)的出差補(bǔ)助,是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的。

因此,對于企業(yè)實際發(fā)生的,與取得收入相關(guān)的,合理的出差補(bǔ)助(差旅津貼)是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的。

當(dāng)然,對于與企業(yè)取得收入無關(guān)的出差補(bǔ)助,即便是在形式上滿足了相關(guān)規(guī)定,依照企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定也是不得稅前扣除的。

【第2篇】不得在所得稅稅前扣除的稅金

作者:小晟

面對企業(yè)所得稅法中所得稅前扣除的各項要求及標(biāo)準(zhǔn),財務(wù)在企業(yè)做匯算清繳時對于部分調(diào)增項不是很清晰明白,下面我們就談一下“滯納金”是否一定不可以稅前扣除?

01

滯納金是否可以稅前扣除

很多小伙伴肯定會義正言辭說“不可以”,因為這是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除: (三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

所以根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,其他滯納金原則是可以稅前扣除的,但同時產(chǎn)生滯納金的“費(fèi)用”需要通過“與取得收入無關(guān)的其他支出”的條件再做具體判斷:

產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除,則其滯納金可稅前扣除;

產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除,則其滯納金不可稅前扣除。

對于不得稅前扣除的滯納金應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時及時納稅調(diào)增處理,避免留下稅務(wù)風(fēng)險。

例如:

(1)社保滯納金不屬于稅收滯納金,同時社保費(fèi)用屬于可稅前扣除項,所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同,需以當(dāng)?shù)乜趶綖闇?zhǔn)!

(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險費(fèi)產(chǎn)生的滯納金也不屬于稅收滯納金,但同時也不屬于可稅前扣除項,所以此類商業(yè)保險的滯納金是不可稅前扣除。

02

如何賬務(wù)處理

(1)滯納金賬務(wù)處理:

借:營業(yè)外支出-滯納金支出

貸:銀行存款

(2)不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調(diào)增賬務(wù)處理:

① 稅金計提分錄:

借: 以前年度損益調(diào)整

貸: 應(yīng)交稅金--所得稅

② 補(bǔ)交稅金:

借: 應(yīng)交稅金--所得稅

貸: 銀行存款

③ 結(jié)轉(zhuǎn)稅金:

借: 利潤分配--未分配利潤

貸: 以前年度損益調(diào)整

【第3篇】企業(yè)所得稅稅前扣除稅金

眾所周知,現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對于員工工資稅前扣除,并無金額上限限制(國有企業(yè)須執(zhí)行政府規(guī)定限額)。但是,也不是說,賬上列了多少工資薪金支出,就能稅前扣除多少。形式各異的工資薪金發(fā)放,如何才能有效地在企業(yè)所得稅前正確扣除呢?工資薪金稅前扣除,需要滿足如下條件。

一、工資薪金企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)

何為“合理的工資薪金”?我國稅法對“合理的工資薪金”界定有嚴(yán)格的規(guī)定。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條“關(guān)于合理工資薪金問題”規(guī)定,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第二條,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

(二)工資薪金企業(yè)所得稅前扣除法定條件

基于以上稅法條款的規(guī)定,工資薪金企業(yè)所得稅前扣除必備的法定條件:

1、實際發(fā)放

在上一年度的企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的工資薪金必須要在納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳前(下一年度的5月31日之前),實際發(fā)放給職工,否則不可扣除,必須進(jìn)行納稅調(diào)增,繳納企業(yè)所得稅。

我們分情況具體來講:

(一)2023年12月計提工資,12月當(dāng)月發(fā)放;自然可以稅前扣除。

(二)2023年12月計提工資,次年1月發(fā)放,也是可以稅前扣除。

(三)2023年12月計提工資,次年4月(年度匯算清繳結(jié)束前)發(fā)放,還是可以稅前扣除。

(四)2023年12月計提工資,次年5月底匯算清繳結(jié)束前未發(fā)放,則不得稅前扣除,須納稅調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額。但是,對于上筆工資,2023年7月發(fā)了,則仍可追溯2023年度企業(yè)所得稅重新計算扣除;并對相應(yīng)所得稅額進(jìn)行退抵處理。

企業(yè)的企業(yè)所得稅是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算。從而得知,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,無論是否收支,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的,即使該款項已經(jīng)在當(dāng)期收支,不可作為當(dāng)期相關(guān)收支。

2、發(fā)放的工資薪金合理

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時,可按以下原則掌握:

1)企業(yè)制定了比較規(guī)范的員工制度,工資制度。

解析:企業(yè)需健全工資薪金制度,并在制度中規(guī)定好崗位工資標(biāo)準(zhǔn)、績效考核制度、薪金發(fā)放流程、薪金調(diào)整依據(jù)等。

2)企業(yè)所制定的工資制度的薪金水平是符合當(dāng)?shù)厮健?/p>

解析:工資報酬總額不但是在數(shù)量上要合理,而且還要考慮對比當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。

3)企業(yè)發(fā)的工資薪金是固定或有序調(diào)整的。

解析:制定的基本工資應(yīng)與崗位相對應(yīng),同時獎勵都要與相關(guān)的考核相結(jié)合,工資薪金若有調(diào)整,需公司內(nèi)部會議通過,并對工資調(diào)整的原因與調(diào)整幅度有合理解釋。

4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資已經(jīng)履行了個稅的代扣代繳。

解析:工資薪金支出稅前扣除的條件之一是應(yīng)足額扣繳個人所得稅,但不是所有繳納了個人所得稅的工資薪金都能稅前扣除;如返聘不與企業(yè)簽署用工合同的留退休職工或者與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的臨聘人員,其工資薪金支出不能再稅前扣除,但需按規(guī)定課征個人所得稅等。

5)工資薪金不是以減少或者逃避稅款為目的的。

解析:該條款是一個兜底條款,比如有的企業(yè)人為地將工資拆解成為基本工資和年終獎金,達(dá)到少繳個稅的非法目的,這種工資總額就不能作為所得稅前扣除的依據(jù)。

備注:參見國稅函[2009]3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》

6)工資薪金員工確實已收到的。

注意:國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

3、依法履行扣繳個稅義務(wù)

“國稅函〔2009〕3號”文件對于“合理工資薪金”給出五個條件,其中之一就是“依法屬于扣繳個人所得稅義務(wù)”。如果沒有依法履行扣繳個稅義務(wù),則相應(yīng)支出不得在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。

問題討論:若公司支付工資時,沒有扣繳個人所得稅。但后續(xù)或者主動,或者被動(因稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等原因)補(bǔ)扣了個稅,這樣還能企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?有的觀點(diǎn)認(rèn)為,這種情形雖然補(bǔ)扣,但這屬于糾正錯誤;不能改變“沒有依法履行扣繳個稅義務(wù)”的既成事實。(注:稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時,應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款。

4、符合“相關(guān)性”原則

稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5、人員對應(yīng)崗位

計提工資薪金,應(yīng)當(dāng)對應(yīng)員工崗位,計入相應(yīng)科目。比如管理人員工資,計入管理費(fèi)用,自可依法稅前扣除。但如基建人員工資,計入在建工程;后期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),計提折舊。這就不能在發(fā)生時直接稅前扣除了。

6、勞務(wù)用工之區(qū)分

勞務(wù)用工,關(guān)鍵在于是否直接向員工發(fā)放:如果直接向員工發(fā)放,就是工資薪金;如果支付給勞務(wù)派遣公司(勞務(wù)派遣公司再向派遣人員發(fā)放),那就是勞務(wù)費(fèi)用。

7、支出項目與福利不同

按照現(xiàn)行文件規(guī)定,福利性補(bǔ)貼作為工資薪金處理。這個福利性補(bǔ)貼,是指列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。比如按月發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)助、住房補(bǔ)助等,這些算是工資薪金。

但是比如年節(jié)給員工發(fā)紅包,這肯定不會納入工資表,也不是每月都發(fā)的,這就是屬于職工福利,受到14%比例限制,而不能作為工資薪金扣除了。當(dāng)然,個人所得稅范疇,這種職工福利也是作為工資薪金所得(綜合所得)來計算繳納(扣繳)個人所得稅的。

8、扣除憑證乃是另一必要條件

關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除,許多人只關(guān)注上面各項(實體),而不關(guān)心扣除憑證(程序);更常有人拿稅法第八條說事(實際發(fā)生就要扣除,不管憑證)。任何一項稅前扣除,都需要有稅前扣除憑證,并且要有“與稅前扣除憑證相關(guān)的資料”進(jìn)行輔證。對于工資薪金也是如此,要有工資表(內(nèi)部憑證,作為“稅前扣除憑證”和“與稅前扣除憑證相關(guān)資料——支出依據(jù)”)、銀行單據(jù)(作為與稅前扣除憑證相關(guān)資料——付款憑證”)、勞動合同(這個不用每月都附,但顯然應(yīng)當(dāng)有,通常人資部門或者檔案部門保管)、個稅扣繳申報資料(電子申報當(dāng)然也可以,能查到即可)、工資計算依據(jù)(計時、計件等記錄,工資表能反映則不必另行重復(fù))等。

三、工資薪金方面沒有稅務(wù)風(fēng)險需具備以下三大證據(jù)鏈:

一是工資制度;

二是代扣代繳個稅;

三是工資表及銀行付款憑證。

否則有存在虛列工資風(fēng)險。社保現(xiàn)在劃入了稅務(wù)管理,個人所得稅和企業(yè)所得稅又成功進(jìn)行了合并,工資證據(jù)鏈不充分,分分鐘會被抓現(xiàn)行。

所得稅稅前扣除稅金(3篇)

企業(yè)出差補(bǔ)助所得稅前可以扣除嗎?解答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額…
推薦度:
點(diǎn)擊下載文檔文檔為doc格式

友情提示:

1、開所得稅稅前扣除公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務(wù)時,經(jīng)營范圍中的第一項經(jīng)營項目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準(zhǔn)備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

同行公司經(jīng)營范圍