個人所得稅條例（4篇）

【第1篇】個人所得稅條例

【個人所得稅】

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。

個稅新政策：

1.2023年3月，增加設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)，自2023年1月1日起實施。加上2023年新修訂的個稅法設(shè)立的六項，專項附加扣除目前為七項：即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人及嬰幼兒照護(hù)。

①子女教育：每個子女1000元/月，父母可分?jǐn)偅?/p>

②繼續(xù)教育：職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元/年，取得證書當(dāng)年扣除；學(xué)歷繼續(xù)教育4800元/年，學(xué)歷期間扣除；

③大病醫(yī)療：自費15000元<標(biāo)準(zhǔn)<60000，據(jù)實扣除；

④住房貸款利息或住房租金：二者擇其一，800-1200元/月標(biāo)準(zhǔn)；

⑤贍養(yǎng)老人：每個老人1000元/月，可平均可約定可指定

⑥嬰幼兒照護(hù)：每個嬰幼兒1000元/月，父母可分?jǐn)偂?/p>

2.居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策

（1）在2023年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。

（2）對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。

（3）應(yīng)提供下列資料：①納稅人身份證件；②現(xiàn)住房的房屋交易合同；③新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件；④新購住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。

【第2篇】個人所得稅處罰條例

導(dǎo)語：2023年5月，國家稅務(wù)總局罕見地公布了一起自然人拒不依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳被查處案件。這是《個人所得稅法》實施以來公布的第二個案例。

一、案情分析

從通報來看，這一例違法案件是這樣的:

【違法事實】宣某某未依法辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳，經(jīng)多次提示提醒仍拒不配合，少繳個人所得稅5.03萬元。

【處罰措施】宣某某檢查期間主動申報補(bǔ)繳了稅款及滯納金，并擬處以0.5倍罰款。

二、通過案例學(xué)稅法（一）個人所得稅綜合所得匯算清繳的概念

從2023年開始，我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得在每月（次）取得所得時預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，年度終了要將四項綜合所得合并，按照統(tǒng)一的稅率計算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。

可以說，匯算清繳是綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。

（二）辦理匯算清繳的深層次原因由哪些

主要原因有兩個，一個是退稅，一個是補(bǔ)稅。退稅是為了更好地保障納稅人合法權(quán)益，讓納稅人充分享受政策紅利；補(bǔ)稅為涵養(yǎng)稅源，做到應(yīng)征盡征，也使相同收入的納稅人稅負(fù)相同，體現(xiàn)公平正義。

退稅的八大情形和補(bǔ)稅的五大情形如下：

通報案例中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)掃描分析，宣某某未依法辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。應(yīng)該屬于上述五種情形之一，需補(bǔ)繳個人所得稅5.03萬元。最有可能的是上述情形1。

（三）辦理匯算清繳的主體

辦理匯算清繳的主體僅包括居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

（四）辦理匯算清繳的范圍

小貼士1：納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

小貼士2：免于辦理的前兩種情況，實際屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)給予納稅人的稅收優(yōu)惠，即使需要補(bǔ)繳稅款也可以免于匯算清繳。該優(yōu)惠從納稅人的申報成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本進(jìn)行整體考慮，這樣做從全社會整體來看，成本最低。

小貼士3：免于辦理的第一種情況“年度匯算需補(bǔ)稅但全年綜合所得收入≤12萬元”，納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理匯算清繳。

小貼士4：免于辦理的第二種情況“年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的”，不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理匯算清繳。

（五）辦理匯算清繳的方式

（六）法律責(zé)任

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

三、經(jīng)驗總結(jié)：

1、依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，如果發(fā)生需要補(bǔ)稅的五種情況之一且不屬于免于辦理情況的，納稅人必須進(jìn)行匯算清繳。

2、依法退稅是每個納稅人的權(quán)利。如果發(fā)生需要退稅的八種情況，納稅人可進(jìn)行匯算清繳申請退稅；也可選擇不申請退稅，此時無需進(jìn)行匯算清繳。

寫在最后：通過上述案例學(xué)習(xí)，我們一定要引以為戒。在目前數(shù)據(jù)共享，萬物互聯(lián)的大背景下，所有扣繳義務(wù)人支付款項的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)均已經(jīng)掌握，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨時進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析比對。需要進(jìn)行匯算清繳補(bǔ)稅但未匯算清繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會予以提醒。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后，仍不辦理匯算清繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定對納稅人進(jìn)行罰款，并加收滯納金。請所有自然人納稅人對這一情況予以足夠的重視。

【第3篇】個人所得稅實施條例

一、個人所得稅法實施條例

1.此次實施條例有哪些重要修改？

答：（1）完善無住所個人納稅義務(wù)，優(yōu)化吸引境外人才規(guī)定。無住所居民個人的時間判定標(biāo)準(zhǔn)由1年調(diào)整為183天后，為吸引人才，實施條例進(jìn)一步給予優(yōu)惠：

一是延長享受優(yōu)惠年限。將無住所個人境內(nèi)所得和境外所得的申報納稅的境內(nèi)居住時間，由“居住滿五年”延長為“居住滿六年”；

二是新增單次離境30天規(guī)則。在計算上述“居住滿六年”時，對于中國境內(nèi)居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，重新起算上述“居住滿六年”的連續(xù)年限；

三是簡化享受優(yōu)惠程序。將無住所個人在境內(nèi)“居住滿六年”期間對境外支付的境外所得免稅優(yōu)惠，由審批改為備案方式，降低納稅人遵從成本。

（2）完善應(yīng)稅所得相關(guān)規(guī)定。一是完善經(jīng)營所得范圍，將個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)等概念寫入實施條例，便于納稅人遵從。二是修改完善財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等項目，將個人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財產(chǎn)份額，明確按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征稅，進(jìn)一步降低稅負(fù)；三是適應(yīng)分類稅制改為綜合與分類相結(jié)合稅制模式所帶來的計稅規(guī)則的變化，完善境外所得計稅方法和稅收抵免制度。

（3）適應(yīng)綜合稅制要求，完善稅收征管相關(guān)規(guī)定。增加了一系列征管配套措施，包括：綜合所得匯算清繳的情形、納稅人和扣繳義務(wù)人法律責(zé)任、專項附加扣除的聯(lián)合懲戒等，全面支撐新稅制的落地。

2.如何判定在中國境內(nèi)有住所？

答：納稅人在中國境內(nèi)有住所，是指由于戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等原因，而在中國境內(nèi)“習(xí)慣性居住”。在這一判定規(guī)則中，“戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系”是判定有住所的原因條件，“習(xí)慣性居住”是判定有住所的結(jié)果條件。實踐中，一般是根據(jù)納稅人“戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系”等具體情況，綜合判定是否屬于“習(xí)慣性居住”這一狀態(tài)。

“習(xí)慣性居住”，相當(dāng)于定居的概念，指的是個人在較長時間內(nèi)，相對穩(wěn)定地在一地居住。對于因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因雖然在境內(nèi)居住，但這些原因消除后仍然準(zhǔn)備回境外居住的，不屬于在境內(nèi)習(xí)慣性居住。從這一點可以看出，“有住所”并不等于“有房產(chǎn)”。

3.外籍個人來華判定居民身份的時間由一年改為183天后，為吸引外籍人才，實施條例對此進(jìn)行了哪些優(yōu)惠規(guī)定？

答:修改后的個人所得稅法將無住所個人來華判定為稅收居民的時間，由原來一年調(diào)整為183天，這一調(diào)整主要是與國際慣例接軌。為進(jìn)一步表明中國政府吸引外資、吸引外籍人才的立場不變，實施條例延續(xù)了原來對無住所個人來中國境內(nèi)短于五年對其境外支付的境外所得不征稅的規(guī)定，同時參考國際慣例對外籍人員在一定年限內(nèi)（又稱“臨時稅收居民”）給予稅收優(yōu)惠的作法，實施條例第四條對此進(jìn)行了優(yōu)化完善：

一是將無住所個人全球所得申報納稅的境內(nèi)居住時間由“居住滿五年”延長為“居住滿六年”，向全世界釋放中國稅收改革持續(xù)吸引各方面人才的積極信號；

二是在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于境外且由境外支付的所得，免予在中國繳納個人所得稅；

三是在上述“居住滿六年”的任一年度中，在一年內(nèi)累計不滿183天，或者其間有一次離境超過30天的，“居住滿六年”的連續(xù)年限將重新起算。

4.對經(jīng)營所得怎么計稅？

答：經(jīng)營所得的計稅方法為“先分后稅”，具體如下：

一是經(jīng)營所得的納稅人是個體戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個人合伙人，個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)本身是上述投資者借以開展經(jīng)營活動的載體，個體戶、個人獨資和合伙企業(yè)本身不直接是個人所得稅納稅人。

二是個體戶、個人獨資和合伙企業(yè)，作為個體工商戶業(yè)主、個人獨資和合伙企業(yè)的自然人投資者的經(jīng)營載體，其本身是一個經(jīng)營機(jī)構(gòu)。計稅時，先以該經(jīng)營機(jī)構(gòu)的收入總額減去成本、費用、損失等之后，其余額為個體戶、個人獨資和合伙企業(yè)層面的應(yīng)稅所得，這是一項稅前所得。

三是個體戶業(yè)主、個人獨資和合伙企業(yè)的自然人投資者從其所投資的個體戶、個人獨資和合伙企業(yè)取得稅前所得后，如果本人沒有綜合所得，可以比照綜合所得相關(guān)規(guī)定，減去每年6萬元、專項扣除、專項附加扣除、其他依法確定的扣除，之后，由個人按照經(jīng)營所得項目的適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額。

5.“依法確定的其他扣除”包括哪些內(nèi)容？

答：實施條例第十三條規(guī)定的“依法確定的其他扣除”，目前主要包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出（試點階段，未全面實施），以及國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

6.公益性捐贈扣除應(yīng)當(dāng)符合什么條件？

答：需同時符合以下條件：一是用于教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)；二是通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈；三是扣除比例符合現(xiàn)行規(guī)定要求。

個人向受贈對象的直接捐贈支出，不得稅前扣除。

7.納稅人向哪些公益性社會組織捐贈，可以全額扣除？

答：稅法第六條規(guī)定：個人將所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、稅務(wù)總局先后發(fā)文，對納稅人向中國紅十字會、中華慈善總會、宋慶齡基金會等幾十家公益性社會組織的捐贈，可以全額扣除。個人所得稅改革后，上述政策繼續(xù)有效。

8.公益性捐贈的扣除基數(shù)怎么掌握？

答：修改后的實施條例規(guī)定，納稅人可以扣除的公益性捐贈的計算基數(shù)，是扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。納稅人計算稅款時，應(yīng)以扣除捐贈額之后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

9.實施綜合與分類稅制后，境外所得已納稅額的稅收抵免有無變化，如何操作？

答：此次稅制改革，在境外所得已納稅款的稅收抵免規(guī)則總體不變，繼續(xù)實行“分國不分項”辦法。由于此次改革由原分類稅制改為綜合與分類相結(jié)合稅制，境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額、抵免限額的計算方法相應(yīng)有所變化：

（一）鑒于綜合所得、經(jīng)營所得均為累進(jìn)稅率，計算境內(nèi)外所得的應(yīng)納稅額時，需將個人來源于境內(nèi)和境外的綜合所得、經(jīng)營所得，分別合并后計算應(yīng)納稅額。其他所得為比例稅率，計算個人境內(nèi)和境外應(yīng)納稅額時，不需合并計算，依照稅法規(guī)定單獨計算應(yīng)納稅額即可。

根據(jù)新稅法精神，個人同時有境內(nèi)、外綜合所得，合并后減去一個6萬元和與本人相關(guān)的專項附加扣除，與改革前境內(nèi)、外所得分別計稅，分別減除相關(guān)費用的計算方法相比，新規(guī)定更加公平合理。

（二）抵免限額的計算。來源于中國境外一個國家（地區(qū)）的綜合所得抵免限額、經(jīng)營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額。稅收抵免限額的計算公式，另行規(guī)定。

（三）抵免過程。居民個人在境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計算出的該國家（地區(qū)）抵免限額的，在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家（地區(qū)）抵免限額的，當(dāng)年不需在中國補(bǔ)稅，但當(dāng)年沒有抵免完畢的部分，在以后五個年度內(nèi)延續(xù)抵免。

10.為什么對納稅調(diào)整稅款征收利息，不加收滯納金？

答：避稅不同于偷稅，避稅的有關(guān)交易或安排不直接違反稅法具體條款，但不符合稅收立法意圖；偷稅則是采取弄虛作假等手段造成少繳稅款。

基于二者性質(zhì)不同，對避稅的納稅調(diào)整加收利息，不加收滯納金，體現(xiàn)寬嚴(yán)相濟(jì)的原則。實施條例規(guī)定，對納稅調(diào)整的稅款，加收利息。

11.為什么要求自然人實名辦稅，如何操作？

答：為保障納稅人合法權(quán)益，全面提升納稅服務(wù)質(zhì)量，新稅制實施后，專項附加扣除、退稅等業(yè)務(wù)需要方便、快捷、高效地在網(wǎng)上、掌上辦理，這就要求納稅人身份和申報信息真實有效，實名辦稅是基礎(chǔ)保障條件。新稅法建立了納稅人識別號制度，以有效識別納稅人真實身份，確保納稅人合法權(quán)益。因此，納稅人在向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項時，均需提供納稅人識別號；納稅人在網(wǎng)上注冊時，也需實名注冊。

12.為什么要建立自然人納稅人識別號制度？

答: 為維護(hù)納稅人合法權(quán)益，全面提升納稅服務(wù)質(zhì)量，新個人所得稅法明確了納稅人識別號制度。自然人納稅人識別號是自然人納稅人辦理各類涉稅事項的唯一代碼標(biāo)識，是建立“一人式”納稅檔案，歸集個人相關(guān)收入、扣除、納稅等各項涉稅信息的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展服務(wù)和管理工作的基礎(chǔ)。

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。納稅人應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其納稅人識別號。

13.我聽公司財務(wù)說，2023年工資要按累計預(yù)扣法算稅，能否介紹一下，這會對我各月的稅款產(chǎn)生什么影響？

答：根據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，從今年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資薪金所得時，按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。累計預(yù)扣法，簡單來說就是將您在本單位年初以來的全部工薪收入，減去年初以來的全部可以扣除項目金額，如減除費用（也就是大家說的“起征點”）、“三險一金”、專項附加扣除等，減出來的余額對照相應(yīng)預(yù)扣率表（與綜合所得年度稅率表相同）計算年初以來應(yīng)預(yù)繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，就能計算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。

在實際計算稅款時，單位辦稅人員將本月的收入、專項扣除等金額錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費軟件后，可以直接計算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。之所以采用這種預(yù)扣稅款方法，主要是考慮到，如果按照稅改前的方法預(yù)繳稅款，在納稅人各月工薪收入不均衡的情況下，納稅人年終都需要辦理補(bǔ)稅或者退稅。而采用累計預(yù)扣法，將有效緩解這一問題，對大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，次年無須再辦理匯算清繳申報；同時，即使納稅人需要補(bǔ)稅或者退稅，金額也相對較小，不會占用納稅人過多資金。

14.哪些情形需要辦理綜合所得匯算清繳？

答：新稅制實施后，居民個人需結(jié)合稅制變化，對綜合所得實行按年計稅。為促進(jìn)納稅人盡快適應(yīng)新稅制要求，遵從稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)改變?nèi)粘９ば剿每劾U方法，實行累計預(yù)扣法，盡可能使人數(shù)占比較大的單一工薪納稅人日常預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅款一致，免予辦理年度匯算清繳。同時，對有多處收入、年度中間享受扣除不充分等很難在預(yù)扣環(huán)節(jié)精準(zhǔn)扣繳稅款的，稅法規(guī)定需辦理匯算清繳，具體包括：

一是納稅人在一個納稅年度中從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過六萬元的。主要原因：對個人取得兩處以上綜合所得且合計超過6萬元的，日常沒有合并預(yù)扣預(yù)繳機(jī)制，難以做到預(yù)扣稅款與匯算清繳稅款一致，需要匯算清繳。

二是取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中的一項或者多項所得，且四項綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過六萬元的。主要原因：上述三項綜合所得的收入來源分散，收入不穩(wěn)定，可能存在多個扣繳義務(wù)人，難以做到預(yù)扣稅款與匯算清繳稅款一致，需要匯算清繳。

三是納稅人在一個納稅年度內(nèi)，預(yù)扣預(yù)繳的稅額低于依法計算出的應(yīng)納稅額。

四是納稅人申請退稅的。申請退稅是納稅人的合法權(quán)益，如納稅人年度預(yù)繳稅款高于應(yīng)納稅款的，可以申請退稅。

15.納稅人無法自行辦理匯算清繳的，可以委托哪些人代為辦理匯算清繳？

答：對于依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行匯算清繳的納稅人，如果不具備自行辦理匯算清繳能力或者在規(guī)定期限內(nèi)無法自行辦理匯算清繳的，可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人代為辦理匯算清繳。比如，取得工資薪金的納稅人，可以與所在單位協(xié)商后，由單位代為辦理匯算清繳；納稅人還可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員代為辦理匯算清繳；當(dāng)然，納稅人也可以委托其信任的其他單位或個人代辦匯算清繳。

16.納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)有關(guān)納稅申報信息與實際情況不符的，如何處理？

答：對于有關(guān)納稅申報信息與實際情況不符的，按照“誰提供、誰負(fù)責(zé)，誰修改、誰負(fù)責(zé)”進(jìn)行處理。

一是扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息進(jìn)行扣繳申報，不得擅自更改納稅人的信息。納稅人提供的信息與扣繳義務(wù)人掌握的情況不符的，扣繳義務(wù)人可以要求納稅人修改；納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人無權(quán)修改，應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)及時處理。

二是納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人扣繳申報的本人信息、所得、稅款等與實際不符的，有權(quán)提請扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人可以報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。

明確納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任，有利于維護(hù)納稅人合法稅收權(quán)益，保證稅收信息的真實完整。

17.居民個人的勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當(dāng)如何計算個人所得稅？

答：2023年1月1日起，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)所得屬于居民個人的綜合所得。居民個人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得時，以收入減除20%的費用后的余額為收入額，其中，稿酬的收入額在上述減征20%費用的基礎(chǔ)上，再減按70%計算。

在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，扣繳義務(wù)人在向居民個人支付勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得時，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算，每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。勞務(wù)報酬所得適用國家稅務(wù)總局公告2023年第61號文件附件規(guī)定的個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬、特許權(quán)使用費所得稅適用20%的比例預(yù)扣率。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

18.如果個人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理？

答：對年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與依法計算的個人年度應(yīng)納個人所得稅額不一致的，按照“補(bǔ)稅依法，退稅自愿”的原則，由納稅人在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補(bǔ)。

二、過渡期政策

19.2023年以后發(fā)放的全年一次性獎金，如何計算繳納個人所得稅？

答：為確保新稅法順利平穩(wěn)實施，穩(wěn)定社會預(yù)期，讓納稅人享受稅改紅利，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號，以下簡稱《通知》），對納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。

對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下，如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納 稅人享受減稅紅利。

20.過渡期內(nèi)，個人取得全年一次性獎金怎么計稅？

答：在2023年1月1日至2023年12月31日期間，個人取得全年一次性獎金，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨計稅。

計算稅款時，第一步，按照全年一次性獎金除以12的商數(shù)，對照綜合所得的月度稅率表，查找適用稅率（月稅率）和速算扣除數(shù)；

第二步，全年一次性獎金的收入全額，乘以查找的適用稅率，減去對應(yīng)的一個速算扣除數(shù)，即為應(yīng)納稅額。

個人也可以選擇不享受全年一次性獎金政策，將取得的全年一次性獎金并入綜合所得征稅。

21.個人取得全年一次性獎金，當(dāng)月正常工資收入低于5000元，怎么計稅？

答：2023年1月1日起，個人取得全年一次性獎金計算稅款時，不再考慮當(dāng)月正常工資收入是否低于5000元。主要原因是：高收入者往往選擇全年一次性獎金政策，低收入者往往放棄享受全年一次性獎金政策，將全年一次性獎金直接并入綜合所得征稅，理論上，不再存在減除當(dāng)月工資低于5000元差額的問題。

當(dāng)月工資收入低于5000元的，其低于5000元的差額，計算全年一次性獎金的應(yīng)納稅額時，不再從全年一次性獎金中減除。

22.為什么允許個人放棄享受全年一次性獎金政策？

答：全年一次性獎金政策的優(yōu)勢是單獨計稅，不與當(dāng)年綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低適用稅率。但對于低收入者而言，適用全年一次性獎金政策反而有可能增加其稅負(fù)。例如，某人每月工資收入3000元，年終有2萬元的年終獎金，全年收入低于6萬元。如其適用全年一次性獎金政策，需要繳納600元個人所得稅，放棄享受全年一次性獎金政策（即將全年一次性獎金并入綜合所得征稅），則全年無需納稅。

綜上，對于低收入者而言，放棄此項政策反而更加有利。

23.個人取得上市公司股權(quán)激勵所得，怎么計稅？

答：上市公司股權(quán)激勵對象主要是公司高管和核心技術(shù)人員，通過股權(quán)激勵方式，將個人利益與公司發(fā)展業(yè)績“綁在一起”，讓個人分享公司發(fā)展成果，增強(qiáng)對高管和核心技術(shù)人員的“向心力”。個人取得的上市公司股權(quán)激勵所得，是個人任職受雇的一種報酬方式，屬于工資薪金所得。

2005年以來，財政部、稅務(wù)總局先后印發(fā)多份政策文件，明確了個人取得上市公司股權(quán)激勵所得的個人所得稅政策?？傮w思路是將股權(quán)激勵所得在不超過12個月（最多為12個月）的期限內(nèi)分?jǐn)傆嫸悺?/p>

2023年實施新稅制后，為保證稅收政策延續(xù)性，對股權(quán)激勵所得的計稅方法給予三年過渡期，在過渡期內(nèi)，對上市公司股權(quán)激勵所得的稅收政策暫維持不變。

由于改革后綜合所得的稅率表為年度稅率表，股權(quán)激勵所得直接適用年度稅率表，客觀上相當(dāng)于原來按12個月分?jǐn)傆嫸惖恼咝Ч?。因此，在過渡期內(nèi)，個人取得上市公司股權(quán)激勵所得，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

公式中的上述股權(quán)激勵收入，為減除行權(quán)成本后的收入余額。

24.個人在一個納稅年度內(nèi)取得兩次或者兩項以上股權(quán)激勵所得，如何算稅？

答：上市公司股權(quán)激勵形式較多，包括股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票和股票獎勵等多種形式。個人在一個納稅年度內(nèi)取得兩次（項）以上股權(quán)激勵，其取得第一次或者第一項股權(quán)激勵所得時，按照以下公式計稅：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

其取得兩次（項）以上股權(quán)激勵所得時，將納稅年度內(nèi)各次（項）股權(quán)激勵所得合并，按照上述公式計算應(yīng)納稅額，減去本年度此前股權(quán)激勵所得已納稅額的差額，為本次（項）股權(quán)激勵所得的應(yīng)納稅額。

25.個人取得非上市企業(yè)股權(quán)激勵所得，怎么計稅？

答：個人取得符合規(guī)定條件的非上市公司股權(quán)激勵，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以實行遞延納稅，即員工在取得股權(quán)激勵時暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規(guī)定，享受遞延納稅政策的，非上市公司股權(quán)激勵須同時滿足以下條件：

（1）屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃；

（2）股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過，未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)；

（3）激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)，其中股權(quán)獎勵的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)；

（4）激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%；

（5）股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年。限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年。股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年；

（6）股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年；

（7）實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。

凡不符合上述遞延納稅條件的，個人應(yīng)在取得非上市公司股權(quán)激勵時，參照上市公司股權(quán)激勵政策執(zhí)行。

26.保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入怎么計稅？

答：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬兩部分構(gòu)成?？紤]到保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人在開展業(yè)務(wù)時，承擔(dān)一定的展業(yè)成本，對其傭金收入全額計稅，不盡合理。稅制改革前，為支持保險、證券行業(yè)健康發(fā)展，適當(dāng)減輕保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的稅負(fù)，經(jīng)商原保監(jiān)會、證監(jiān)會同意，將保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的40%視為展業(yè)成本不予征稅。稅制改革后，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的傭金收入應(yīng)當(dāng)依法納入綜合所得，新增加每年6萬元的減除費用、“三險一金”、專項附加扣除、其他扣除等扣除項目，應(yīng)納稅所得額的計算發(fā)生一定變化，為此，調(diào)整了保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的計稅方法，保持稅收政策連續(xù)穩(wěn)定。

計稅時，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算個人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費用后余額的25%計算。

日常預(yù)扣預(yù)繳時，綜合考慮新舊稅制銜接，為最大程度減輕保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人稅收負(fù)擔(dān)，依照稅法規(guī)定，對其取得的傭金收入，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)繳稅款。具體計算時，以該納稅人截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預(yù)扣率表計算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。專項扣除和專項附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。主要考慮是，一方面，依據(jù)個人所得稅法和實施條例規(guī)定，個人取得的勞務(wù)報酬，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時辦理專項附加扣除；另一方面，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人多為自己繳付“三險一金”，支付傭金單位較難掌握這些情況并為其辦理扣除；同時，部分保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人還有任職受雇單位，由支付傭金單位辦理可能出現(xiàn)重復(fù)扣除。

27.個人和單位繳存企業(yè)年金、職業(yè)年金的稅收政策有沒有變化？

答：稅制改革后，單位和個人繳存企業(yè)年金、職業(yè)年金的稅收政策沒有變化，仍然按照《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）的規(guī)定執(zhí)行。

具體規(guī)定如下：

（1）企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

（2）個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

（3）超過上述第（1）項和第（2）項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳。

28.個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金待遇，如何計稅？

答：個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，屬于“工資薪金所得”。實施新稅制后，個人領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金待遇依法應(yīng)當(dāng)并入綜合所得按年計稅。為避免離退休人員辦理匯算清繳帶來的稅收遵從負(fù)擔(dān)，原則上平移原有計稅方法，即對個人領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金待遇由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，單獨計算納稅，不計入綜合所得，無需辦理匯算清繳。實踐中，對以下情況，分別處理：

（1）按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；

（2）按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；

（3）按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

（4）個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金，或者個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

29.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，如何計稅？

答：為維護(hù)社會穩(wěn)定，妥善安置有關(guān)人員，對于個人因與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，平移原計稅方法，即在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY３倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式如下：

應(yīng)納稅額=超過3倍以上數(shù)額的一次性補(bǔ)償金×適用稅率－速算扣除數(shù)

30.外籍個人的住房補(bǔ)貼、子女教育費、語言訓(xùn)練費等津補(bǔ)貼，是否繼續(xù)給予免稅優(yōu)惠？

答：稅制改革前，用人單位為外籍個人實報實銷或以非現(xiàn)金方式支付的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費、搬遷費、出差補(bǔ)貼、探親費，以及外籍個人發(fā)生的語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補(bǔ)貼免予征收個人所得稅。稅制改革后，新增的子女教育、住房租金、住房貸款利息等專項附加扣除在內(nèi)容上與上述相關(guān)補(bǔ)貼性質(zhì)類似。為公平稅負(fù)、規(guī)范稅制、統(tǒng)一內(nèi)外人員待遇，對上述外籍個人的8項補(bǔ)貼設(shè)置3年過渡期。即2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，選擇享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但上述兩類政策不得同時享受。在一個納稅年度內(nèi)一經(jīng)選擇，不得變更。

自2023年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等3項津補(bǔ)貼免稅政策。

【第4篇】個人所得稅條例實施細(xì)則

一、增值稅

納稅期限：

1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

2.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

3.以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

4.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

5.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

6.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）第二十三條、第二十四條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》(財稅〔2016〕36號) 附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第四十七條

二、企業(yè)所得稅

納稅期限：

1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

2.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

3.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2023年修訂）（中華人民共和國主席令第23號）第五十三條、第五十四條、第五十五條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2023年修訂）（國務(wù)院令第714號）第一百二十七條、第一百二十八條

三、消費稅

納稅期限：

1.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

4.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（2008年修訂）（國務(wù)院令2008年第539號）第十四條、第十五條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

四、個人所得稅

納稅期限：

1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

2.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

3.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

4.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

5.居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

6.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國個人所得稅法》（2023年修訂）（中華人民共和國主席令第9號）第十一條、第十二條、第十三條、第十四條

五、城市維護(hù)建設(shè)稅

納稅期限：

1.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第七條、第八條

六、煙葉稅

納稅期限：

煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國煙葉稅法》（中華人民共和國主席令第八十四號）第九條

七、關(guān)稅

納稅期限：

1.進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報。進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。

2.進(jìn)口貨物到達(dá)前，納稅義務(wù)人經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)可以先行申報。具體辦法由海關(guān)總署另行規(guī)定。

3.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》（2023年修訂）第二十九條、第三十七條

八、船舶噸稅

納稅期限：

1.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起十五日內(nèi)繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的稅款滯納金。

2.應(yīng)稅船舶到達(dá)港口前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報并辦結(jié)出入境手續(xù)的，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應(yīng)的擔(dān)保；應(yīng)稅船舶到達(dá)港口后，依照本法規(guī)定向海關(guān)申報納稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國船舶噸稅法》（2023年10月修訂）（中華人民共和國主席令第16號）第十二條、第十三條

九、資源稅

納稅期限：

1.資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

2.納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第33號）第十二條

十、環(huán)境保護(hù)稅

納稅期限：

1.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

2.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（2023年10月修訂）（中華人民共和國主席令第16號）第十八條、第十九條

十一、城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅期限：

土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（2023年修訂）（中華人民共和國國務(wù)院令第709號）第八條

十二、耕地占用稅

納稅期限：

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）第十條

十三、房產(chǎn)稅

納稅期限：

房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（2023年修訂）（國務(wù)院令第 588 號）第七條

十四、契稅

納稅期限：

納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國契稅法》 (中華人民共和國主席令第五十二號)第十條

十五、土地增值稅

納稅期限：

納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7 日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（2023年修訂）（國務(wù)院令第588號）第十條

十六、車輛購置稅

納稅期限：

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國車輛購置稅法》（中華人民共和國主席令第十九號）第十二條

十七、車船稅

納稅期限：

車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

相關(guān)政策：

《中華人民共和國車船稅法》（2023年修訂） （中華人民共和國主席令2023年第29號）第九條

十八、印花稅

納稅期限：

1.應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

2.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變

相關(guān)政策：

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（2023年修訂）（國務(wù)院令第588號）第七條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》（財稅〔2004〕170號）