上年度費用發(fā)票能否所得稅前扣除（4篇）

【第1篇】上年度費用發(fā)票能否所得稅前扣除

從會計核算的角度來講，《會計法》要求各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。因此，在有關支出發(fā)生時，企業(yè)應該根據(jù)實際支出情況及時入賬；當時未取得發(fā)票等憑證的，應該按照暫估價入賬，等取得發(fā)票時再做調(diào)整。會計核算上，對于發(fā)票的年限并未做出要求。

從企業(yè)所得稅的角度來看，按照《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）第十七條的規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。因此，企業(yè)當年度該項業(yè)務因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過追補確認期限的，準予追溯至所屬年度扣除。也就是說，超過5年的發(fā)票，相應成本費用不得從企業(yè)所得稅前扣除。

按照國家稅務總局2023年第11號公告的規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

對于超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票能否繼續(xù)抵扣應根據(jù)具體情況，《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2023年第36號）第一條規(guī)定：“自2023年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務局核準。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第50號）執(zhí)行?！备鶕?jù)修改后的《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》相關規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

【第2篇】食堂費用沒有發(fā)票可以稅前列支嗎

問：墨子老師，您好！我們企業(yè)食堂很多的食材是跟個人購買的，說實話很難取得發(fā)票，能以收據(jù)作為稅前扣除憑證嗎？

答：感謝您的提問！根據(jù)《企業(yè)所得稅扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；對方如果為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。據(jù)此，如果銷售方為小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，購買的金額不超過增值稅相關政策規(guī)定起征點的話，可以以收款憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。注意思的是，對于無固定納稅期限的個人，這里的“起征點”指的是按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元的起征點幅度。

【第3篇】企業(yè)費用開個人發(fā)票可否稅前扣除

一、可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票

1、機票

2、火車票

3、出差乘坐交通工具人身意外保險費

4、員工出差產(chǎn)生的財政收據(jù)簽證費

5、職業(yè)技能報名費，必須是符合職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出

6、員工入職前到醫(yī)療機構體檢費票據(jù)

7、核酸檢測費

8、水電費，公司租個人房屋辦公，租賃合同約定水電費由承租方承擔

9、外籍人員實報實銷的房屋租金

二、不可以稅前扣除的個人抬頭發(fā)票

1、餐費

2、住宿費

3、加油費

4、車輛保險費

5、車輛維修費

6、非外籍人員報銷房屋租金

三、個人抬頭的通訊費發(fā)票能否稅前扣除

1、與企業(yè)取得收入相關的支出，即因公通訊費，需要證明，可以稅前扣除，作為企業(yè)的工資薪金支出，可以稅前扣除

2、可以作為職工福利費，按規(guī)定的工資薪金的14%限額扣除

3、與取得收入無關，也不是工資福利支出，不允許稅前扣除

四、個人抬頭的醫(yī)藥費發(fā)票稅前扣除的條件

1、必須是公司職工

2、必須是公司實際發(fā)生的支出

3、單位沒有實現(xiàn)醫(yī)療統(tǒng)籌

【第4篇】費用沒有發(fā)票是否可稅前扣除

小張小張，遇事不慌，最近他卻犯了愁，公司買的消毒液拿不到增值稅發(fā)票，這可怎么在企業(yè)所得稅稅前扣除？

01稅前扣除的憑證主要有哪些？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）第九條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星營業(yè)業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

02無法取得發(fā)票如何稅前列支？

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務總局公告2023年第28號）第十四條規(guī)定， 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

注意：前款第一項至第三項為必備資料。

因此，若能夠提供對方工商注銷的資料、相關合同及付款憑證，即使沒有取得發(fā)票，也可以稅前列支。

相關規(guī)定：

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57 號）第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

溫馨提示：

無票列支在有些情況下也可以稅前扣除，但有兩點需注意：

1.提供相關的稅前扣除憑證

稅前扣除憑證，按來源其實可以分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

員工工資薪金、差旅津貼支出、個人 500 元以下零星支出等，都是無票稅前扣除最常見的場景。

2.企業(yè)內(nèi)控

這是企業(yè)管理層設計和建立的用來保護企業(yè)合法、有效經(jīng)營的制度安排，也是我們向稅局證明業(yè)務支出發(fā)生真實性的有效證據(jù)之一。

來源：中稅答疑新媒體知識庫