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申報(bào)2023年企業(yè)所得稅年報(bào)(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):32

【導(dǎo)語】申報(bào)2023年企業(yè)所得稅年報(bào)怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的申報(bào)2023年企業(yè)所得稅年報(bào),有簡短的也有豐富的,僅供參考。

申報(bào)2023年企業(yè)所得稅年報(bào)(16篇)

【第1篇】申報(bào)2023年企業(yè)所得稅年報(bào)

點(diǎn)擊頭像聯(lián)系

企業(yè)年檢網(wǎng)上申報(bào)怎么辦理?

辦理流程:

(一)領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼未領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼的企業(yè),可憑營業(yè)執(zhí)照原件(正、副本均可)前往其所屬工商登記機(jī)關(guān)領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼。

由市工商局登記的各類企業(yè),在成都市政務(wù)服務(wù)中心(草市街)工商年檢窗口領(lǐng)取密碼;各區(qū)(市)縣工商局登記的各類企業(yè)到所在地工商登記機(jī)關(guān)指定的場所領(lǐng)取密碼。

往年已領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼的,可憑原密碼登錄網(wǎng)上年檢系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。

(二)企業(yè)網(wǎng)上(預(yù)審)填報(bào)1.申請人注冊號、密碼登錄年檢申報(bào)系統(tǒng)注意:如登錄時系統(tǒng)提示“企業(yè)營業(yè)執(zhí)照注冊號為13位”等內(nèi)容,需企業(yè)到工商登記機(jī)關(guān)免費(fèi)更換營業(yè)執(zhí)照,再進(jìn)行網(wǎng)上登錄和填報(bào)。

2.企業(yè)根據(jù)操作提示進(jìn)行填報(bào)。

企業(yè)年檢網(wǎng)上申報(bào)app?

國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)官網(wǎng)app

1、首先下載并登錄全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)。

2、找到所在省市,點(diǎn)擊進(jìn)入。點(diǎn)擊【企業(yè)公示信息填報(bào)】選項(xiàng)。

3、選擇【新用戶注冊】,下拉菜單選擇【個體】。

4、按要求填寫信息,點(diǎn)擊【驗(yàn)證】,驗(yàn)證通過后再旁邊設(shè)置密碼,然后選擇登陸。建議密碼為了防止遺忘最好的是用注冊號的后6位。用戶名直接用注冊號即可。然后選擇【登錄】。

5、登陸后選擇【年底報(bào)告在線填報(bào)】--選擇【xxxx年度】

6、按要求進(jìn)行內(nèi)容填寫,可根據(jù)自身需要選擇是否對外公示。

7、填寫完畢保存并下一步,到出資情況添加股東出資時間。保存下一步,按要求填寫上一年度的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表。保存下一步,如無對外提供擔(dān)保信息選擇保存下一步。

8、下一步來到黨建信息。填寫完畢預(yù)覽并公示,查看下如果沒有錯誤就選擇【提交并公示】。

9、需要打印年報(bào)信息選擇【預(yù)覽打印】查看預(yù)覽按ctlr+p即可打印。

企業(yè)年檢網(wǎng)上申報(bào)手機(jī)操作?

以浙江省為例:

準(zhǔn)備工作:浙江政務(wù)服務(wù)app,通過手機(jī)客戶端申報(bào)。

1、打開浙江政務(wù)服務(wù)app,點(diǎn)擊登錄界面

2、然后選擇立即注冊,

3、注冊成功以后再選擇身份認(rèn)證,

4、完成身份認(rèn)證以后選擇上角放大鏡圖標(biāo),進(jìn)入搜索界面;

5、在搜索欄輸入個體,然后再點(diǎn)擊個體年報(bào)的訂閱;

6、如果沒有注冊聯(lián)絡(luò)員注冊,則選擇聯(lián)絡(luò)員注冊;

7、在出來的界面根據(jù)要求填寫相關(guān)信息,點(diǎn)擊注冊;

8、注冊好以后選擇2017未年報(bào),

9、在出來的界面根據(jù)要求填寫相關(guān)信息,

10、填寫完相關(guān)信息以后點(diǎn)擊保存;

11、然后在出來的界面填寫相關(guān)信息,再選擇預(yù)覽并提交和提交即可。

工商局營業(yè)執(zhí)照企業(yè)年檢網(wǎng)上申報(bào)流程?

1、進(jìn)入國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)界面。

2、進(jìn)入后點(diǎn)擊企業(yè)信息填報(bào)。

3、進(jìn)入后點(diǎn)擊年度報(bào)告填寫。

4、選擇要年報(bào)的年度。

5、進(jìn)入年報(bào)錄入界面后,根據(jù)提示進(jìn)行填寫,填寫完相應(yīng)的信息后,點(diǎn)擊保存并下一步。

6、點(diǎn)擊保存并下一步后,進(jìn)入預(yù)覽并公示頁面,這樣營業(yè)執(zhí)照年審就完成了。

擴(kuò)展資料:企業(yè)年度檢驗(yàn)是指工商行政管理機(jī)關(guān)依法按年度對企業(yè)進(jìn)行檢查,確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的法定程序,凡領(lǐng)取《中華人民共和國企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《中華人民共和國營業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》、《營業(yè)執(zhí)照》的有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人和其他經(jīng)營單位,均須參加年檢。

工商年檢網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)入不了怎么辦?

可以換個游覽器或?yàn)g覽模式試下。

企業(yè)年報(bào)網(wǎng)上申報(bào)流程:

一:進(jìn)入攜創(chuàng)網(wǎng)(原中國工商注冊網(wǎng))。

二:進(jìn)入后選擇您企業(yè)所屬地區(qū),企業(yè)所屬哪個城市就進(jìn)入哪個城市,或者直接進(jìn)入省份。

三:進(jìn)入工商企業(yè)年報(bào)系統(tǒng)。

四:進(jìn)入后登陸工商企業(yè)年報(bào)系統(tǒng)。

五:進(jìn)入年度報(bào)告在線填錄系統(tǒng)。

六:選擇要報(bào)的年份。

七:開始填寫企業(yè)基本信息。

八:然后填寫網(wǎng)站信息。

九:填寫股東信息。

十:填寫資產(chǎn)狀況信息。

十一:按照提示填寫完成,提交即可。

西安小象財(cái)務(wù)服務(wù)有限公司,西安本地的工商財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu),代辦公司注冊,辦理營業(yè)執(zhí)照,公司變更注銷等業(yè)務(wù)。加v: caiwu05277(添加時注明來源)

【第2篇】企業(yè)所得稅申報(bào)表修改2023

為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境,切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),國家稅務(wù)總局近日發(fā)布2023年第26號公告(以下簡稱《公告》),對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂,那么,修訂后的新報(bào)表改哪兒了呢?一張圖告訴你↓

【第3篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載

我們知道,從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報(bào)表都在不斷地更新變化,企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳,再按年算總賬的(時間為每年5.31前),即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)表一共有37張,今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表匯總,快來一起看看吧!

文末有彩蛋呦!

一、【封面】

二、【填報(bào)表單】

三、【a000000基礎(chǔ)信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表】

六、【a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表】

七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】

八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】

九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細(xì)表】

十、【a104000期間費(fèi)用明細(xì)表】

十一、【a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】

十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】

十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】

十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】

十五、【a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】

......

三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】

三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】

填報(bào)說明目錄一覽:

完整資料包展示:

好了,由于文章篇幅有限,本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報(bào)表模板的展示就先到這里了,有想免費(fèi)領(lǐng)取以上完整資料包的,可以按以下方式領(lǐng)取呦~

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【第4篇】2023年企業(yè)所得稅地稅申報(bào)

大大們是否都在為企業(yè)所得稅匯算清繳做好準(zhǔn)備,有辦稅總動員用戶來咨詢小編,是每個單位都要做匯算清繳嗎?申報(bào)是在國稅還是地稅呢?答案跟著我往下瞧!

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅義務(wù)人

簡單的來講,如果你是申報(bào)月(季)度企業(yè)所得稅的納稅人都需要申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:

(1)國有企業(yè);

(2)集體企業(yè);

(3)私營企業(yè);

(4)聯(lián)營企業(yè);

(5)股份制企業(yè);

(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法,這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可,避免重復(fù)征稅。

未申報(bào)涉及處罰

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

如果表單涉及稅款,每天按稅款的萬分之五繳納滯納金。

企業(yè)所得稅匯算清繳征稅機(jī)關(guān)

以2008年為基年,2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2023年起新增企業(yè)所得稅納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

企業(yè)如何鑒別企業(yè)所得稅匯算清繳在國稅申報(bào)還是地稅

首先,先核實(shí)企業(yè)月(季)度預(yù)繳的企業(yè)所得稅是在地稅還是在國稅的,則相應(yīng)的匯算清繳則在相同稅局,具體可以查看企業(yè)鑒定信息。

國稅:登錄國稅申報(bào)頁面后,點(diǎn)擊頁面上方我的信息-我的國稅檔案-登記類-稅種登記表,里面可以看到相應(yīng)的稅種鑒定。

地稅:登錄地稅申報(bào)頁面后,點(diǎn)擊頁面右側(cè)鑒定信息查詢,里面可以查看相應(yīng)的稅種鑒定。

企業(yè)所得稅納稅人在國稅或者地稅鑒定信息中會有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的鑒定。

下面來和小編了解辦稅群財(cái)稅問題分享!

1

增值稅輔導(dǎo)期納稅人時間是怎么算的?

答:根據(jù)國稅發(fā)〔2010〕40號第五條規(guī)定:“新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月?!?/p>

‘其他一般納稅人’,是指具有下列情形之一的一般納稅人:

(一)增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;

(二)騙取出口退稅的;

(三)虛開增值稅扣稅憑證的;

(四)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?!?/p>

2

個體工商戶,每月申報(bào)<增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)>,適用按月銷售收入不超過3萬(按季銷售收入不超過9萬)的減免政策嗎?

答:如果是小規(guī)模納稅人適用按月銷售收入不超過3萬(按季銷售收入不超過9萬)的減免政策。

增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征營業(yè)稅。

3

個體工商戶增值稅起征點(diǎn)是多少?

答:一、根據(jù)財(cái)政部令第65號規(guī)定:“一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為:‘增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

(一)銷售貨物的,為月銷售額5000-20000元;

(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5000-20000元;

(三)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。

……

本決定自2023年11月1日起施行?!?/p>

二、根據(jù)財(cái)稅〔2013〕106號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定:“ 第四十六條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

第五十三條 本辦法自2023年1月1日起執(zhí)行。

4

十月份收到一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票,因?yàn)閱挝讳N售額小就一直未認(rèn)證現(xiàn)在還能繼續(xù)認(rèn)證發(fā)票嗎?

答:未超過180天可以繼續(xù)認(rèn)證發(fā)票。

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知國稅函[2009]617號

一、增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

更多財(cái)稅信息可以關(guān)注財(cái)貓?jiān)妻k稅總動員!

【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單

國家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號

為貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、對《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a201030)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》(b100000)的表單樣式和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)〉等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)中的上述表單和填報(bào)說明同時廢止。

國家稅務(wù)總局

2023年6月14日

【第6篇】企業(yè)所得稅申報(bào)表費(fèi)用

本文發(fā)表于:《注冊稅務(wù)師》雜志2023年第3期

投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅難點(diǎn)及匯算清繳申報(bào)表案例解析

蘇 強(qiáng)

企業(yè)因經(jīng)營發(fā)展需要等各種原因會發(fā)生各種對外投資業(yè)務(wù),由于投資業(yè)務(wù)會計(jì)核算和稅務(wù)處理較為復(fù)雜且存在諸多差異,對企業(yè)所得稅匯算清繳及申報(bào)表填報(bào)會產(chǎn)生重要影響。筆者結(jié)合新修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(以下統(tǒng)稱“新準(zhǔn)則”)和企業(yè)所得稅相關(guān)政策,通過對投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅難點(diǎn)進(jìn)行案例解析,幫助納稅人規(guī)范會計(jì)核算和提高企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)質(zhì)量,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、投資業(yè)務(wù)初始計(jì)量企業(yè)所得稅難點(diǎn)解析及申報(bào)表填報(bào)案例

(一)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)企業(yè)所得稅難點(diǎn)解析及申報(bào)表填報(bào)案例

新準(zhǔn)則規(guī)定,取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易費(fèi)用,是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定,投資資產(chǎn)是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:第一,通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價(jià)款為成本;第二,通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量的企業(yè)所得稅難點(diǎn)是,確定其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的差異,計(jì)稅基礎(chǔ)為購買價(jià)款包含相關(guān)稅費(fèi),賬面價(jià)值按照公允價(jià)值計(jì)量,企業(yè)所得稅匯算清繳時,應(yīng)將會計(jì)核算交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益”科目借方金額進(jìn)行納稅調(diào)增。

案例1:2023年1月18日,a公司從證券市場買入b上市公司股票100萬股,成交價(jià)格為15.8元/每股,支付相關(guān)交易費(fèi)用3.16萬元,上述款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行證券專戶轉(zhuǎn)賬支付,a公司按照據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將該股票分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。會計(jì)和稅務(wù)處理如下(單位:萬元):

借:交易性金融資產(chǎn)——成本(b公司) 1580

投資收益——交易費(fèi)用 3.16

貸:其他貨幣資金——存出投資款 1583.16

a公司取得b公司股票投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為包含交易費(fèi)用在內(nèi)的購買價(jià)款1583.16萬元,企業(yè)所得稅匯算清繳時,應(yīng)將會計(jì)核算交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的3.16萬元進(jìn)行納稅調(diào)增。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)如下表1所示。

表1 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 a105000

新準(zhǔn)則規(guī)定,投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)投資采用權(quán)益法核算,初始投資時,按照初始投資成本增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。同時,比較初始投資成本與投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,前者大于后者的,不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;前者小于后者的,應(yīng)當(dāng)按照二者之間的差額增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時計(jì)入取得投資當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。企業(yè)所得稅難點(diǎn)是確定長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ),即不論初始投資成本與投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額是否存在差異,計(jì)稅基礎(chǔ)均按照歷史成本計(jì)量,歷史成本,是指企業(yè)取得該項(xiàng)投資時實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅匯算清繳時,需要將會計(jì)核算確認(rèn)的營業(yè)外收入進(jìn)行納稅調(diào)減。

(二)權(quán)益法核算長期股權(quán)投資初始計(jì)量企業(yè)所得稅難點(diǎn)解析及申報(bào)表填報(bào)案例

案例2:2023年3月25日,a公司從以銀行存款1250萬元對c公司進(jìn)行股權(quán)投資,投資時c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元,持有其40%的股權(quán),能夠?qū)ζ鋵?shí)施重大影響,采用權(quán)益法核算。a公司取得c公司股權(quán)投資的初始投資成本1250萬元小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額1400萬元(3500×40%)的差額150萬元,會計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。會計(jì)和稅務(wù)處理如下(單位:萬元):

借:長期股權(quán)投資——投資成本(c公司) 1400

貸:銀行存款 1250

營業(yè)外收入 150

a公司取得c公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為歷史成本1250萬元,其賬面價(jià)值為1400萬元,會計(jì)核算計(jì)入營業(yè)外收入的150萬元,在企業(yè)所得稅匯算清繳時,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)如下表2所示。

表2 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 a105000

(三)非貨幣性資產(chǎn)投資或技術(shù)入股企業(yè)所得稅難點(diǎn)解析及申報(bào)表填報(bào)案例

新準(zhǔn)則規(guī)定,投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)投資入股按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》相關(guān)規(guī)定區(qū)分公允價(jià)值計(jì)量模式和賬面價(jià)值計(jì)量模式進(jìn)行會計(jì)處理。按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號)規(guī)定,居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ),加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,逐年進(jìn)行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號)規(guī)定,企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票(權(quán))的,企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)選擇適用上述任一項(xiàng)政策,均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。非貨幣性資產(chǎn)投資入股和技術(shù)入股企業(yè)所得稅難點(diǎn)是區(qū)分一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理、計(jì)算確認(rèn)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

案例3:2023年6月10日,a公司以一項(xiàng)專利技術(shù)投資入股d公司,取得d公司70%的股權(quán),能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制并采用成本法核算,該項(xiàng)專利技術(shù)評估后的公允價(jià)值為6000萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元,賬面原值為5000萬元,累計(jì)攤銷3000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,該項(xiàng)專利技術(shù)投資入股符合增值稅免稅條件,該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。a公司取得d公司股權(quán)投資時選擇遞延納稅政策并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。會計(jì)和稅務(wù)處理如下(單位:萬元):

借:長期股權(quán)投資——投資成本(d公司) 6000

累計(jì)攤銷 3000

貸:無形資產(chǎn)——專利技術(shù) 5000

資產(chǎn)處置損益 4000

a公司以專利技術(shù)投資入股d公司取得長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按照專利技術(shù)原計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬元確定,專利技術(shù)的公允價(jià)值6000萬元扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬元后的余額4000萬元為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,選擇遞延納稅時,在投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。d公司取得專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值5000萬元并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)如下表3所示。

表3 企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表 a105100

借:固定資產(chǎn)清理 261案例4:2023年8月12日,a公司以一臺設(shè)備對e公司進(jìn)行投資,取得其60%的股權(quán),能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制并采用成本法核算。該設(shè)備投資時評估后公允價(jià)值為320萬元,該設(shè)備2023年購進(jìn)時原值為360萬元,由于其單位價(jià)值不超過500萬元,a公司選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,因此投資時其計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元,會計(jì)累計(jì)折舊為99萬元,轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納增值稅為39萬元。假設(shè)a公司取得e公司股權(quán)投資后選擇特殊性稅務(wù)處理分5年遞延納稅。會計(jì)和稅務(wù)處理如下(單位:萬元):

累計(jì)折舊 99

貸:固定資產(chǎn) 360

借:長期股權(quán)投資——投資成本(e公司) 320

貸:固定資產(chǎn)清理 261

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 39

資產(chǎn)處置損益 20

a公司以設(shè)備對e公司進(jìn)行股權(quán)投資選擇遞延納稅時,應(yīng)按照設(shè)備原計(jì)稅基礎(chǔ)確定取得股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ),設(shè)備按評估后的公允價(jià)值320萬元扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)0萬元后的余額320萬元為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,在5年內(nèi)分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,2023年至2025年每年計(jì)入應(yīng)納稅所得額64萬元(320/5)。2023年末長期股權(quán)投資——e公司的計(jì)稅基礎(chǔ)為64萬元,即設(shè)備的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)0,加上第1年確認(rèn)的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得64萬元,以后每年逐年進(jìn)行調(diào)整增加股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)如下表4所示。

表4 企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表 a105100

假設(shè)a公司取得e公司股權(quán)投資后選擇一般性稅務(wù)處理,長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)按設(shè)備評估后的公允價(jià)值320萬元確定,設(shè)備公允價(jià)值320萬元扣除其計(jì)稅基礎(chǔ)0萬元后的余額320萬元作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)一次性計(jì)入2023年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。需要注意的是,不論投資企業(yè)a公司選擇何種稅務(wù)處理方式,被投資企業(yè)e公司取得設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按公允價(jià)值320萬元確定并在企業(yè)所得稅前折舊扣除。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)如下表5所示。

表5 企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表 a105100

二、投資業(yè)務(wù)持有期間投資收益的企業(yè)所得稅難點(diǎn)解析及申報(bào)表填報(bào)案例

(一)長期股權(quán)投資持有期間取得權(quán)益性投資收益企業(yè)所得稅難點(diǎn)解析及申報(bào)表填報(bào)案例

新準(zhǔn)則規(guī)定,按照成本法核算的長期股權(quán)投資在持有期間取得權(quán)益性投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,在持有期間被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損,投資企業(yè)應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益或分擔(dān)虧損并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。投資企業(yè)自被投資企業(yè)取得的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損不得由投資企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。

(二)金融資產(chǎn)投資持有期間取得權(quán)益性投資收益企業(yè)所得稅難點(diǎn)解析及申報(bào)表填報(bào)案例

新準(zhǔn)則規(guī)定,權(quán)益工具金融資產(chǎn)持有期間取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益計(jì)入當(dāng)期投資收益。債務(wù)工具金融資產(chǎn)持有期間取得利息等債權(quán)性投資收益,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制采用實(shí)際利率法計(jì)算實(shí)際利息收入,計(jì)入當(dāng)期投資收益。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動,計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動損益;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益,并不影響當(dāng)期損益。按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,投資資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ),企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。另外,權(quán)益性投資資產(chǎn)持有期間取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。債權(quán)性投資資產(chǎn)取得利息收入應(yīng)按照票面金額和票面利率計(jì)算利息收入,并在合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。取得符合條件的國債和地方債券取得利息收入屬于免稅收入。

案例5:承上述案例1、案例2和案例3,2023年12月31日,被投資企業(yè)b公司股票公允價(jià)值為22.4元/股,2023年5月20日,b公司股東大會宣告分配1.5元/股現(xiàn)金股利,a公司5月22日實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2023年12月31日,被投資企業(yè)c公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,a公司采用權(quán)益法核算的投資收益為240萬元,2023年4月15日,c公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利200萬元,2023年4月20日,2023年因被投資企業(yè)d公司發(fā)生虧損450萬元,股東會決議不分配,a公司2023年末已對該投資計(jì)提100萬元資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2023年會計(jì)和稅務(wù)處理如下(單位:萬元):

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(b公司) 660

貸:公允價(jià)值變動損益 660

借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(c公司) 240

貸:投資收益——對聯(lián)營企業(yè)的投資收益 240

借:資產(chǎn)減值損失 100

貸:長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——d公司 100

a公司持有b公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為歷史成本1583.16萬元,會計(jì)核算的公允價(jià)值變動收益660萬元不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。a公司持有c公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益240萬元,不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅額,企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元,不得在稅前扣除,企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)如下表6和表7所示。

表6 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 a105030

表7 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 a105000

2023年會計(jì)和稅務(wù)處理如下(單位:萬元):

借:應(yīng)收股利——b公司 150

貸:投資收益 150

借:應(yīng)收股利——c公司 80

貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(c公司) 80

借:銀行存款 230

貸:應(yīng)收股利 230

a公司持有b公司股票投資取得的現(xiàn)金股利150萬元和持有c公司股權(quán)投資取得現(xiàn)金股利80萬元屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入。但是,需要注意的是,符合條件的免稅收入不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)如下表8和表9所示。

表8 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 a105030

表9 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)a107011

三、投資業(yè)務(wù)處置期間企業(yè)所得稅難點(diǎn)解析及申報(bào)表填報(bào)案例

新準(zhǔn)則規(guī)定,處置長期股權(quán)投資和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時,處置收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益;處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具金融資產(chǎn)時,處置收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益。企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除。投資業(yè)務(wù)處置期間企業(yè)所得稅難點(diǎn)是,由于投資資產(chǎn)在初始計(jì)量和持有期間的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異,處置期間會計(jì)核算的處置損益與按照稅法規(guī)定計(jì)算的所得或損失也必然存在差異,需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

案例6:承上述案例1至案例5,a公司因經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生重大轉(zhuǎn)變,2023年1月公司董事會決議將持有b、c、d和e公司的股票和股權(quán)投資全部對外出售,分別取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款3200萬元、1500萬元、4500萬元、200萬元。2023年2月,將2023年取得的公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具金融資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1600萬元,該項(xiàng)權(quán)益性投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元,會計(jì)核算的“其他權(quán)益工具投資”明細(xì)科目“成本”借方余額為1000萬元,“其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動”貸方余額為200萬元,假設(shè)按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。2023年會計(jì)和稅務(wù)處理如下(單位:萬元):

借:其他貨幣資金——存出投資款 3200

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本(b公司) 1580

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 660

投資收益 960

借:銀行存款 1500

投資收益 60

貸:長期股權(quán)投資——投資成本(c公司) 1400

長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(c公司) 160

借:銀行存款 4500

投資收益 1400

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——d公司 100

貸:長期股權(quán)投資——投資成本(d公司) 6000

借:銀行存款 200

投資收益 120

貸:長期股權(quán)投資——投資成本(e公司) 320

借:盈余公積——法定盈余公積 20

利潤分配——未分配利潤 180

貸:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動 200

借:銀行存款 1600

其他權(quán)益工具投資——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動 200

貸:其他權(quán)益工具投資——成本 1000

盈余公積——法定盈余公積 80

利潤分配——未分配利潤 720

按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,上述處置投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理如下:a公司出售b公司股票,計(jì)算股票轉(zhuǎn)讓所得=3200-1583.16=1616.84(萬元);a公司出售c公司長期股權(quán)投資,計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1500-1250=250(萬元);a公司出售d公司長期股權(quán)投資,計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=4500-2000=2500(萬元),股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬元;a公司出售e公司長期股權(quán)投資,長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)一次性調(diào)整到位至投資時的公允價(jià)值320萬元,計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=200-320=-120(萬元),同時,應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得192萬元(64×3),在轉(zhuǎn)讓股權(quán)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;a公司出售其他權(quán)益工具投資,計(jì)算投資轉(zhuǎn)讓所得=1600-1000=600(萬元)。申報(bào)表填報(bào)時需要注意,處置投資項(xiàng)目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的,a105030表不作調(diào)整,在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)進(jìn)行納稅調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的,a105030表不作調(diào)整,在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)如下表10和表11所示。

表10 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 a105030

作者:蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)教授

(責(zé)任編輯:佟鈞)

【第7篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)

業(yè)務(wù)是流程,財(cái)稅是結(jié)果,稅收問題千千萬,《稅算盤》來幫你找答案。

從企業(yè)注冊經(jīng)營那天開始,就需要繳納稅款了。納稅是我們每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)經(jīng)營一般會涉及到增值稅,企業(yè)所得稅等,本文主要講解一下企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅有兩種征收方式,查賬征收和核定征收

查賬征收

主要用于財(cái)務(wù)制度健全,能夠準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、費(fèi)用以及利潤,可以按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)申報(bào)的企業(yè)。

企業(yè)所得稅計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額×25%的稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項(xiàng)扣除以及年度虧損。

核定征收

核定征收分為定額和核定稅率征收

定額征收,是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn),核定納稅人的應(yīng)納稅所得額。

核定稅率征收,是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)的利潤率進(jìn)行核定企業(yè)所得稅的稅率。

以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。

一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

1、第三方污染行業(yè),15%所得稅

2、高新技術(shù)企業(yè),15%所得稅

3、投資額超過80億或滿足一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè),15%所得稅。

二、個人獨(dú)資企業(yè)核定征收

入駐稅收洼地的個人獨(dú)資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資,帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展,就會劃定特定的行政區(qū)劃,入駐當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

核定之后的稅率為0.5%—2.1%,算上企業(yè)增值稅及其附加稅,綜合稅負(fù)也不會超過3%。

企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票,利潤虛高等導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)重的問題了。

版權(quán)聲明,本文轉(zhuǎn)自公眾號《稅算盤》,查看正文請關(guān)注公眾號

【第8篇】高新企業(yè)所得稅申報(bào)表

剛剛!國稅局通知!匯算清繳大變!企業(yè)所得稅申報(bào)表格式大改!

關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》部分表單樣式及填報(bào)說明的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第57號

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策,稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下:

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105050)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a108020)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第54號)中的上述表單和填報(bào)說明同時廢止。

本次更改內(nèi)容較多,看完下方的解讀估計(jì)大家一開始不太清楚,已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好最新企業(yè)所得稅年度申報(bào)表表單,人手一份!

解讀

三、申報(bào)表具體修訂情況

(一)大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)

集成基礎(chǔ)信息,將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表,方便納稅人填報(bào);優(yōu)化填報(bào)方式,調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目,增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性;修改表單名稱,將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》,明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定,結(jié)合后續(xù)管理的需要,對表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

3.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號)等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定,在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次,滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報(bào)需要;增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”等列次,同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補(bǔ)額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”和“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境外所得彌補(bǔ)”2列。

4.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a108020)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號)等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定,為降低本表填報(bào)難度,將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”項(xiàng)目,由原各6列精簡為各1列,不再要求納稅人分年度填報(bào)明細(xì)情況。

(二)局部調(diào)整的表單

1.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)

將第41行“(五)有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”,使表述方式更為精準(zhǔn);為與修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》(財(cái)會〔2017〕22號發(fā)布,以下簡稱“新收入準(zhǔn)則”)銜接,修訂第44行“六、其他”的填報(bào)說明,明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報(bào)規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105050)

修訂第2行第5列“股權(quán)激勵稅收金額”的填報(bào)規(guī)則,規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報(bào);修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系,規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額,與第5行第2+4列金額的孰小值填報(bào),第5行第7列按第5行第2+4-5列金額填報(bào)。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號)等文件的規(guī)定,將原表單中的第11行至第13行整合為1行,減少填報(bào)項(xiàng)目;將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”,使表述方式更為精準(zhǔn)。

4.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)

根據(jù)政策變化情況,調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容和行次。

5.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)

將原表單的“基本信息”相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中;根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的規(guī)定,修訂“委托研發(fā)”項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容,將原行次內(nèi)容細(xì)化為“委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用”“其中:允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用”,并調(diào)整表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕27號)規(guī)定,增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”兩項(xiàng)內(nèi)容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)

整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報(bào)行次;根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號)規(guī)定,將第20行項(xiàng)目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”;根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕27號)規(guī)定,增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)內(nèi)容。

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中;調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計(jì)算優(yōu)惠期年度”項(xiàng)目的填報(bào)方式。

10.對以上相關(guān)表單的填報(bào)說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

(三)僅填報(bào)說明進(jìn)行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)

為與《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會〔2018〕15號)規(guī)定銜接,修訂“利潤總額計(jì)算”部分的填報(bào)說明,明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2023年版)的納稅人相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則;規(guī)范分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅)第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的填報(bào)規(guī)則;根據(jù)附表的調(diào)整情況,對表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

2.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)

為與修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財(cái)會〔2017〕7號發(fā)布)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》(財(cái)會〔2017〕8號發(fā)布)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期會計(jì)》(財(cái)會〔2017〕9號發(fā)布)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》(財(cái)會〔2017〕14號發(fā)布)(以上四項(xiàng)簡稱“新金融準(zhǔn)則”)相關(guān)規(guī)定銜接,修訂第9行“九、其他”的填報(bào)說明,明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報(bào)規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)

明確選擇“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”境外所得抵免方式的納稅人,不再填報(bào)第1列“國家(地區(qū))”;將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報(bào)規(guī)則修訂為:填報(bào)表a108030第13列金額。

(四)對其他內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)”修訂為“納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)”,刪除“法定代表人(簽章)”等項(xiàng)目,與其他稅種申報(bào)表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

對填報(bào)表單的選擇方式進(jìn)行優(yōu)化,將原“選擇填報(bào)情況”修訂為“是否填報(bào)”,刪除原“不填報(bào)”列;根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“表單名稱”項(xiàng)目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

四、實(shí)施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的,不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的,按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第9篇】企業(yè)所得稅申報(bào)表填錯

案例一

甲企業(yè)由于經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要資金,2023年度向工行借款1000萬元,假設(shè)貸款利率6%,2023年度支付銀行的利息支出為60萬元。

會計(jì)處理上:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 60萬元

貸:銀行存款 60萬元

但是

好多會計(jì)在填報(bào)企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表時,a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中的第18行“(六)利息支出”賬載金額填的60萬元,稅收金額也是60萬元。

注意

以上填寫是錯誤的!

大家可以看看最新企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)說明:

第18行“(六)利息支出”:

第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款,會計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列,將第1列減第2列余額填入第3列“調(diào)增金額”;

若第1列<第2列,將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。

財(cái)務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?

提醒

a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中的第18行“(六)利息支出”,填報(bào)的是企業(yè)向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息費(fèi)用,而不是向金融企業(yè)借款的利息支出。

案例二

甲企業(yè)由于經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要資金,2023年度向股東借款1000萬元,假設(shè)同期貸款利率6%,2023年度支付個人的利息支出為60萬元(但是沒有取得利息發(fā)票)。

會計(jì)處理上:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 60萬元

貸:銀行存款 60萬元

本文來源:郝老師說會計(jì)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編頭條號,

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【第10篇】2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

自從2023年度新版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表正式啟用之后,稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn),企業(yè)在填寫申報(bào)表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)以下10種錯誤。在這里瑞卡小編提醒大家:一下的十大區(qū)你一定要一一對照哦!一面來年繼續(xù)犯同樣的錯誤,那就有點(diǎn)說不過去了。

好了以上的企業(yè)填寫申報(bào)表過程中經(jīng)常會出現(xiàn)的10大誤區(qū)就講解到這里了。希望可以對大家有所幫助!

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)計(jì)算方法

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將開始,匯算完后,就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了!

這是最考驗(yàn)會計(jì)人員的專業(yè)能力和勝任經(jīng)驗(yàn)的一次大作戰(zhàn),做好了,應(yīng)該的!沒做好?等著稅局找你喝茶!

企業(yè)所得稅匯算清繳,不僅時間緊,任務(wù)重,表格多,數(shù)據(jù)多,關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜,填寫規(guī)則復(fù)雜。

尤其是每年年初,工商年報(bào)、匯算清繳交織在一起,財(cái)務(wù)總是被安排得明明白白,腦子一團(tuán)亂,除了加班還是加班……

新形勢下企業(yè)所得稅匯繳作為涉稅監(jiān)管的一個“關(guān)鍵而又重要的環(huán)節(jié)”,亟需企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注,而風(fēng)險(xiǎn)的前置處理才是企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控的重中之重。

企業(yè)所得稅匯算清繳

期限

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為:2023年1月1日-2023年5月31日(存在政策變動的可能,僅供參考)。納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

注意:納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需報(bào)送的資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時,應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料(存在政策變動可能,僅供參考):

查賬征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》及其附表(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號修訂版)。

適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2. 企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表;

3. 總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;

4. 企業(yè)年度內(nèi)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來或符合國別報(bào)告報(bào)送條件的,應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016版)》;

5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

核定征收企業(yè)

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號修訂版)。

適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報(bào)。

2. 《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》

注:具有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

分支機(jī)構(gòu)

1. 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》

表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》

適用于執(zhí)行或參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)填報(bào)。

2.《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件)

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人在匯算清繳期限內(nèi)可通過登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局,或前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(場所)辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

如納稅人選擇網(wǎng)上辦理,不需要再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料;

如納稅人選擇上門辦理的,應(yīng)按稅法規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)匯算清繳資料(各地可能略有不同,建議詢問當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān))。

以廣東省電子稅務(wù)局“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”為例:

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【申報(bào)清冊】-【按期應(yīng)申報(bào)】,找到“企業(yè)所得稅(年報(bào))”菜單,點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】進(jìn)入申報(bào)表,如下圖所示:

在線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅(年報(bào))】點(diǎn)擊在線申報(bào),進(jìn)入申報(bào)表。

在線申報(bào),基礎(chǔ)信息表,可自行填寫,其中帶 * 號為必填項(xiàng)。

也可點(diǎn)擊【獲取初始化數(shù)據(jù)】由系統(tǒng)自動帶出。

點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)入表單界面,系統(tǒng)根據(jù)納稅人基礎(chǔ)信息表,自動篩選必報(bào)表單,特殊情況可自選表單。

進(jìn)入申報(bào)表后,納稅人可在頁面左側(cè)的“報(bào)表列表”切換填寫的表單;可以點(diǎn)擊頁面右上角的【重置】按鈕重置填寫表單。頁面標(biāo)黃處或標(biāo)紅處為校驗(yàn)不通過項(xiàng),需要納稅人修正填表數(shù)據(jù)才能操作下一步確認(rèn)申報(bào)表。

保存數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊【申報(bào)】-【確定】,確定后申報(bào)成功跳轉(zhuǎn)申報(bào)結(jié)果界面,點(diǎn)擊【繳款】可直接進(jìn)行繳款。

離線申報(bào)

【按期應(yīng)申報(bào)】-【企業(yè)所得稅(年報(bào))】點(diǎn)擊離線申報(bào),下載并保存申報(bào)表。

使用pdf工具打開申報(bào)表,填寫數(shù)據(jù)后,點(diǎn)擊【檢查所有數(shù)據(jù)】,對填寫的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)。檢查數(shù)據(jù)無誤后,輸入密碼(納稅人登錄電局密碼),點(diǎn)擊【提交】,提交申報(bào)。

提交后,申報(bào)表進(jìn)入提交排隊(duì),頁面顯示提交回執(zhí)(注意:不是申報(bào)成功與否回執(zhí)),等待幾分鐘后,在申報(bào)查詢及打印中查看申報(bào)成功與否的結(jié)果。

作廢申報(bào)表

納稅人在清繳稅費(fèi)前且在納稅申報(bào)期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)表有誤時,可以作廢申報(bào)表。

點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【申報(bào)作廢】,進(jìn)入申報(bào)作廢頁面,輸入申報(bào)稅款所屬期起止時間,點(diǎn)擊【查詢】查詢出需作廢的申報(bào)表,點(diǎn)擊【作廢】,填寫作廢原因,點(diǎn)擊作廢提交,即可作廢該申報(bào)表。

清繳稅費(fèi)

納稅人申報(bào)成功后,可在申報(bào)結(jié)果頁面點(diǎn)擊【繳稅】進(jìn)入清繳稅費(fèi)頁面或點(diǎn)擊【申報(bào)繳納】-【清繳稅費(fèi)】,打開清繳稅費(fèi)頁面,系統(tǒng)自動查詢未清繳的稅費(fèi)信息,如下圖所示:

選擇需清繳的稅費(fèi),點(diǎn)擊【立即繳款】,納稅人可選擇三方協(xié)議扣款或銀聯(lián)繳款清繳稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項(xiàng)

一、關(guān)于“申報(bào)表的修訂”問題

此前,“2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳”對部分表單及填報(bào)說明進(jìn)行了修訂

2023年度匯算清繳申報(bào)表是否修訂,暫未明確。關(guān)注財(cái)會研析,后續(xù)我們將及時跟進(jìn)放送!

二、匯算清繳,11個常見納稅調(diào)整事項(xiàng)

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時,按照相關(guān)規(guī)定,需對會計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目(如收入、扣除、資產(chǎn)等)進(jìn)行納稅調(diào)整,而這些調(diào)整事項(xiàng),很多財(cái)務(wù)人非常容易出錯~

三、報(bào)表填報(bào)時,幾個易錯點(diǎn)

下面,根據(jù)“2023年度匯算清繳”申報(bào)情況,財(cái)小加整理了一些易錯點(diǎn)(僅供參考,存在政策變動可能):

1. 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤總額”一致,基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

2. 一般情況下,申報(bào)表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù),應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入?!镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表,只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)并保存后方能進(jìn)入下一步,增加其他申報(bào)表。

3. 一般情況下,《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出—賬載金額”不應(yīng)為0。

4. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a00000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目,存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時的企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目,非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

5. 小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外,小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無需填報(bào)。

6. 所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出,納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的,請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致,且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的,應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

8. 納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng),無論是否納稅調(diào)整,均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)。

9. 不論是否享受優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

10. 分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

11. 需要更正以前年度申報(bào)表的,應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的,將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響,導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯誤。

來自網(wǎng)絡(luò)

【第12篇】企業(yè)所得稅納稅月度預(yù)繳申報(bào)表

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國 企業(yè)所得稅 月(季)度預(yù)繳 納稅申報(bào) 表(a類,2023年版)〉等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》進(jìn)行了修訂。公告要求于2023年7月1日起,按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)〉等報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第26號)中對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)》進(jìn)行了修訂。公告要求于2023年7月1日起,按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

新版申報(bào)表的適用范圍

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)(以下簡稱“新版a類申報(bào)表”)的適用范圍:

1.適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報(bào)時填報(bào)。

2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),在進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時填報(bào)本表。

3.省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè),參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的,企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時填報(bào)本表。

(二)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(b類,2023年版)(以下簡稱“新版b類申報(bào)表”)的適用范圍:

適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時填報(bào)。

新版申報(bào)表的實(shí)施時間

國家稅務(wù)總局公告2023年第26號于2023年7月1日起施行,實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè),從2023年6月份申報(bào)所屬期開始與實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè),從2023年第二季度申報(bào)所屬期開始適用該公告。

新版申報(bào)表有哪些變化

(一)中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)

1. 取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》及附表中的“本期金額”列,只保留“本年累計(jì)金額”列,以減少納稅人填報(bào)出錯現(xiàn)象。

2. 表頭增加預(yù)繳方式類型以及企業(yè)類型選項(xiàng),使得填報(bào)更加準(zhǔn)確,增強(qiáng)填報(bào)智能化。

3. 將按照實(shí)際利潤額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并,使得報(bào)表更加簡潔明了。

4. 主表中增加附報(bào)信息,通過勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)以及高新技術(shù)企業(yè)和填報(bào)期末從業(yè)人數(shù)來確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實(shí)。

(二)《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(a201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a201030)

將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細(xì)表》修改為《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》,將“不征收收入”一欄移動到《中華人民共和國企業(yè)所得稅(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》主表中“預(yù)繳稅款計(jì)算”第五欄中填列。

除此之外,在稅收優(yōu)惠項(xiàng)目上進(jìn)行增加,根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要,做了多個方面的補(bǔ)充,以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時、足額的享受到稅收優(yōu)惠。

(三)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)

新版a類申報(bào)表與中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)附表相對比,大幅度變動,簡化了表單設(shè)置,由原先的17列縮減為6列,14行縮減為5行,將數(shù)據(jù)項(xiàng)從185項(xiàng)減少至30項(xiàng),讓納稅人填報(bào)能夠更加簡單易懂,不易出錯。

本表的主要目的為落實(shí)稅收優(yōu)惠政策與實(shí)施減免稅核算,新版報(bào)表在填報(bào)過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

1.自固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊期,在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間,不再填報(bào)本表。

但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形,在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi),仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報(bào)本表,直至最后一次月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)。

2.自固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊期,在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間,必須填報(bào)本表。

固定資產(chǎn)稅收折舊與會計(jì)折舊存在一致和不一致兩種情況,納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實(shí)際情況,在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時,計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。

以上內(nèi)容為新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn),如需了解更多記賬報(bào)稅信息,歡迎訪問企幫幫官網(wǎng)咨詢!

【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表2023年版

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報(bào),現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題公告如下:

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂,修訂后的部分表單和填報(bào)說明詳見附件。

(一)對《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105060)、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105070)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(a107011)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

(二)對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)的規(guī)定執(zhí)行,不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?!丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第54號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號)中的上述表單和填報(bào)說明同時廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第五條中“并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告》的同時隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時廢止。

來源:國家稅務(wù)總局

【第14篇】企業(yè)所得稅年度申報(bào)表

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù),稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號),對部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。具體變化有哪些?一起來看↓

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”,適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號),調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第28號),新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”,用于填報(bào)企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計(jì)算,將該事項(xiàng)由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000),并增加第38行“本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”,用于計(jì)算享受優(yōu)惠政策后實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分,供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號),在第28行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”增加“(加計(jì)扣除比例____%)”,供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例。

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第28號),一是調(diào)整“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算公式;二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式,調(diào)整表內(nèi)行次計(jì)算規(guī)則。

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號)和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》規(guī)定,調(diào)整“線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“線寬小于65納米(含)或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng),供納稅人精準(zhǔn)填報(bào)適用的優(yōu)惠項(xiàng)目。

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)填報(bào)。

二是明確第29行“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報(bào)口徑。

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)

根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號),一是精簡《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》,并調(diào)整了相關(guān)行次的填報(bào)說明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo),增加填報(bào)的精準(zhǔn)度。

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)

將第19-26列“其中:海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中:新增境外直接投資所得”,海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)

為便于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策,增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計(jì)已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”,納稅人可根據(jù)實(shí)際情況,填寫相關(guān)行次。

【第15篇】企業(yè)所得稅季度申報(bào)表a類

01、問:我公司2023年1月1日有5名員工,同時接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)為7名,請問如何計(jì)算2023年第一季度季初的從業(yè)人數(shù)?

答:根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)的規(guī)定,從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。故2023年第一季度季初的從業(yè)人數(shù)為12人。

02、問:我公司2023年第一季度發(fā)生符合條件的扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元,支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元,其他公益性捐贈支出2萬元,請問如何填報(bào)?

答:企業(yè)發(fā)生捐贈支出4.5萬元計(jì)入利潤總額后,其中符合條件的支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出1.5萬元和扶貧方面的公益性捐贈支出1萬元,通過填報(bào)附報(bào)事項(xiàng)體現(xiàn)(注:附報(bào)事項(xiàng)不參與預(yù)繳稅款計(jì)算),其他公益性捐贈支出無需在季度申報(bào)表中體現(xiàn)具體數(shù)額。

?tip:

a200000表中“附報(bào)事項(xiàng)”及其下設(shè)的明細(xì)行次:根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號),原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(a201010)附列資料相關(guān)欄次整合至《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)“附報(bào)事項(xiàng)”欄次,并下設(shè)明細(xì)行次。

03、問:我公司已取得非營利組織免稅資格,2023年第一季度取得符合條件的非營利組織的免稅收入1.5萬元,取得符合條件的國債利息收入1.8萬元,請問應(yīng)該如何填報(bào)?

答:填報(bào)第 7 行及其下設(shè)的明細(xì)行次。

?tip:

a200000表中第 7 行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”及其下設(shè)的明細(xì)行次:根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號),刪減原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(a201010)表,并將原該表中免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等項(xiàng)目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào),發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項(xiàng),可以增加行次,但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。

04、問:我公司2023年第一季度填寫季度申報(bào)表時,發(fā)現(xiàn)3+4-5-6-7行≤0,請問能否填寫第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細(xì)行次?

答:當(dāng)?shù)?+4-5-6-7行≤0 時,本行及其下設(shè)明細(xì)行次不得填報(bào)。

05、問:我公司2023年獲得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1000萬元,同時獲得符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得180萬元(該項(xiàng)目2023年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入),請問如何填報(bào)?

答:填報(bào)第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細(xì)行次。

?tip:

a200000表中第 8 行“所得減免”及其下設(shè)的明細(xì)行次:根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號),刪減原《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(a201010)表,并將原該表中所得減免項(xiàng)目集成至該行次及其下級行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào)。發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項(xiàng),可以增加行次,但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。每項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)下有多個具體項(xiàng)目的, 應(yīng)分別確定各具體項(xiàng)目所得,并填寫盈利項(xiàng)目(項(xiàng)目所得>0)的減征、免征所得額的合計(jì)金額。

06、問:我公司于2023年1月份成立,2023年度虧損12557元,2023年第1季度利潤總額為10000元,請問第1季度申報(bào)時,能否填報(bào)“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次?

答:你公司需先完成2023年匯算清繳,確定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損余額后,在進(jìn)行2023年第1季度申報(bào)時,系統(tǒng)將自動計(jì)算填報(bào)“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。若未進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),直接進(jìn)行2023年第1季度申報(bào),則無法填報(bào)“彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。

07、問:我公司為高新技術(shù)企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),2023年第一季度的資產(chǎn)總額為50萬元、從業(yè)人數(shù)23人、應(yīng)納稅所得額為20萬元,請問要如何填報(bào)享受稅收優(yōu)惠?

答:公司同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠,由于兩項(xiàng)優(yōu)惠不得同時享受,可以選擇最優(yōu)惠選項(xiàng)填報(bào),如享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

本期應(yīng)繳企業(yè)所得稅:

200000×25%×20%×50%=5000

小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅:

200000×25%-5000=45000

具體填報(bào)如下圖所示:

?tip1:

根據(jù)今年的《政府工作報(bào)告》,對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅。納稅人可以于2023年第一季度填報(bào)時享受。

?tip2:

a200000表中第13行“減:減免所得稅額”:根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號),刪減原《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a201030),將相關(guān)欄目集成至該行次及其下設(shè)行次。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào),發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項(xiàng),可以增加行次,但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。

08、問:我公司從事專用設(shè)備制造業(yè),2023年1月購入單位價(jià)值580萬的檢測工具并直接投入使用,會計(jì)折舊采用平均年限法,預(yù)計(jì)使用年限5年(與稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限保持一致),預(yù)計(jì)凈殘值為10%,企業(yè)符合條件能享受加速折舊政策,并按3年進(jìn)行折舊,請問應(yīng)該如何填報(bào)a201020表呢?

答:相關(guān)金額如下:

賬載折舊金額:5800000×(1-10%)÷5÷12×2=174000

按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額:5800000×(1-10%)÷5÷12×2=174000

享受加速折舊政策計(jì)算的折舊金額:5800000×(1-10%)÷3÷12×2=290000

納稅調(diào)減金額:

290000-174000=116000

享受加速政策優(yōu)惠金額:

290000-174000=116000

具體填報(bào)如下圖所示:

?tip:

a201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)”及其下設(shè)明細(xì)行次:根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號),將原a201020表的1.1欄次-1.4欄次折疊,改為納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況增加明細(xì)行次并填寫。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào)。同時發(fā)生多個事項(xiàng)的可以增加行次,但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng),不得重復(fù)填報(bào)。

09、問:我公司于2023年1月購入單位價(jià)值30萬與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具并直接投入使用,假設(shè)無殘值,會計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限保持一致),要如何填報(bào)a201020表,享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策呢?

答:賬載折舊金額:300000÷5÷12×2=10000

按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額:300000÷5÷12×1=5000

享受加速折舊政策計(jì)算的折舊金額:300000

納稅調(diào)減金額:300000-10000=290000

享受加速政策優(yōu)惠金額:300000-5000=295000

具體填報(bào)如下圖所示:

?tip:

a201020表中第 2 行“二、一次性扣除”及其下設(shè)明細(xì)行次:根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第3號),將原a201020表的2.1欄次-2.4欄次折疊,改為納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況增加明細(xì)行次并填寫。納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填報(bào),發(fā)生多項(xiàng)且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項(xiàng),可以增加行次, 但每個事項(xiàng)僅能填報(bào)一次。一項(xiàng)資產(chǎn)僅可適用一項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng),不得重復(fù)填報(bào)。

10、問:a200000表中“附報(bào)事項(xiàng)”、第 7 行“免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”、第 8 行“所得減免”、第13行“減:減免所得稅額”及a201020表中第 1 行“一、加速折舊、攤銷(不含一次性扣除)”、第 2 行“二、一次性扣除”的這些欄下設(shè)的明細(xì)欄次都需要依據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》進(jìn)行填報(bào),請問需要去哪里查詢《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》呢?

答:《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目公布,并根據(jù)政策調(diào)整情況,適時更新。今后如政策調(diào)整,一般不再修訂表單,納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》,選擇相應(yīng)事項(xiàng)填報(bào)即可。

【第16篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表預(yù)繳

所屬期2023年第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)就要截止啦申報(bào)時要注意什么?一起來看看!

? 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表修訂了什么內(nèi)容?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)自2023年7月1日起施行。企業(yè)申報(bào)所屬期第二季度企業(yè)所得稅時就需要使用新修訂的申報(bào)表哦,修訂的內(nèi)容包括:

? 小型微利企業(yè)條件中,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是根據(jù)第二季度平均值計(jì)算,還是根據(jù)第一至二季度總平均值計(jì)算?

資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo),是按截至第二季度的累計(jì)情況計(jì)算的,而不是按第二季度的平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

截至第二季度平均值=第一、二季度平均值之和÷2

舉個例子,a企業(yè)2023年第一、二季度的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如下:

截至第二季度從業(yè)人數(shù)平均值=(160+350)

截至第二季度資產(chǎn)總額平均值=(3000+5000)÷2=4000萬元

申報(bào)系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)第一、二季度填報(bào)的數(shù)據(jù)自動判別資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均值是否符合小型微利企業(yè)條件,如第一季度申報(bào)時錯誤填報(bào)了資產(chǎn)總額或從業(yè)人數(shù),企業(yè)應(yīng)先更正第一季度的申報(bào)表后再進(jìn)行第二季度的預(yù)繳申報(bào)。

溫馨提示

納稅人在填報(bào)資產(chǎn)總額的時候,記得是按“萬元”填報(bào),而不是“元”哦~

來源:廣東稅務(wù)

責(zé)任編輯:司壹聞

申報(bào)2023年企業(yè)所得稅年報(bào)(16篇)

點(diǎn)擊頭像聯(lián)系企業(yè)年檢網(wǎng)上申報(bào)怎么辦理?辦理流程:(一)領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼未領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼的企業(yè),可憑營業(yè)執(zhí)照原件(正、副本均可)前往其所屬工商登記機(jī)關(guān)領(lǐng)取網(wǎng)上年檢密碼。由市工…
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友情提示:

1、開申報(bào)公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會經(jīng)營的!
2、填寫多個行業(yè)的業(yè)務(wù)時,經(jīng)營范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯順序,會有損失。
3、準(zhǔn)備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

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