企業(yè)所得稅扣除稅金計(jì)算（5篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅扣除稅金計(jì)算

一、企業(yè)所得稅計(jì)算區(qū)分兩種情況

第一種情況，查賬征收的：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（即利潤(rùn)總額）*所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

第二種情況，核定征收的：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

二、企業(yè)所得稅要區(qū)分預(yù)繳所得稅和匯算清繳所得稅兩種情況分別計(jì)算

第一種情況，預(yù)繳所得稅：

即根據(jù)每期利潤(rùn)總額（一般以季度利潤(rùn)為基數(shù)）乘以所得稅稅率，如果累計(jì)利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)的，所得稅=0，如果累計(jì)利潤(rùn)為正數(shù)的，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（即利潤(rùn)總額）*所得稅稅率

第二種情況，匯算清繳所得稅：

即我們每年度終了，于次年4至6月對(duì)上一會(huì)計(jì)年度的所得稅進(jìn)行匯算，對(duì)于上年度的收入項(xiàng)目和沖減項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，也就是我們通常聽到的《調(diào)表不調(diào)賬》

三、《調(diào)表不調(diào)賬》包括兩層意思

不調(diào)賬，意思是指，我們?cè)?月份填報(bào)上年度4季度的報(bào)表不再進(jìn)行調(diào)整（除非有錯(cuò)誤需要調(diào)整）；

調(diào)表，意思是指，按照稅法規(guī)定，對(duì)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出具的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目按照稅法要求進(jìn)行調(diào)整，比如常見的固定資產(chǎn)加速折舊，應(yīng)根據(jù)稅法年限進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減；招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、福利費(fèi)等超出稅法規(guī)定比例的，要按照稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整；研發(fā)費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的，要按照稅法規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)所得稅如何計(jì)算考查的是我們對(duì)于整個(gè)利潤(rùn)表及稅法知識(shí)的熟悉程度，每一個(gè)步驟是否核算正確，并按照稅法要求計(jì)算納稅，需要我們掌握相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和稅法知識(shí)，需要我們?cè)谌粘９ぷ髦校岣邩I(yè)務(wù)能力，希望對(duì)大家有幫助，謝謝大家！

【第2篇】企業(yè)所得稅扣除的稅金是

企業(yè)所得稅哪些是可以扣除的項(xiàng)目

成本（材料，物資，勞務(wù)等）

費(fèi)用（銷售，管理，財(cái)務(wù)）

稅金（除增值稅以外的稅金及附加）

損失（盤虧，壞賬等）

其他支出（工資薪金，福利，工會(huì)，教育，保險(xiǎn)，招待，廣宣，公益捐贈(zèng)，勞保等）

“其他支出”中各項(xiàng)目的比例

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例

按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(千分之五)

2、職工福利費(fèi)的扣除比例

不得超過(guò)工資總額的14%

職工福利費(fèi)包含：

職工醫(yī)藥費(fèi)；

職工的生活困難補(bǔ)助是指對(duì)生活困難的職工實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補(bǔ)助；

職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

集體福利的補(bǔ)貼，包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助，以及未設(shè)托兒所的托兒費(fèi)補(bǔ)助和發(fā)給職工的修理費(fèi)等；

其他福利待遇，主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支

3、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例

不超過(guò)工資薪金總額8%

4、廣告宣傳費(fèi)的扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草行業(yè)：0%；化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：30%

5、安置殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策

單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除

6、研發(fā)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)惠政策

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，實(shí)行75%加計(jì)扣除政策；制造業(yè)企業(yè)：100%

以下行業(yè)不予優(yōu)惠

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

【第3篇】企業(yè)所得稅扣除稅金

計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失、支出是可以據(jù)實(shí)扣除的。

一、稅前扣除項(xiàng)目的原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

二、稅前扣除項(xiàng)目的范圍

1、成本

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，一般同會(huì)計(jì)（含人工成本）

2、費(fèi)用：三項(xiàng)期間費(fèi)用

a、銷售費(fèi)用

比如： 廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及 銷售傭金等費(fèi)用。

b、管理費(fèi)用

為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用等，比如：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

c、財(cái)務(wù)費(fèi)用

比如： 利息費(fèi)用、借款費(fèi)用等。

d、有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目（8 項(xiàng)）：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、借款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金。

3、稅金及附加

a、作為“稅金及附加”扣除：按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅。

b、計(jì)入 購(gòu)置資產(chǎn)成本：如契稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅，不作稅金扣除。

c、 價(jià)外稅：增值稅不包含在計(jì)稅收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。

4、損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失和其他損失

a、范圍：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

b、稅前可以扣除的損失為 凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。

c、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

5、其他支出

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【第4篇】企業(yè)所得稅扣除稅金是

企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面展開了！現(xiàn)在公司的財(cái)務(wù)人員都會(huì)準(zhǔn)備2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除比例，以及現(xiàn)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜等，都是身為會(huì)計(jì)要早知道的。下面是跟各位財(cái)務(wù)人員梳理了現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表、扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策以及匯算清繳37張申報(bào)表填寫說(shuō)明，下面一起看看吧。

企業(yè)所得稅主要內(nèi)容：

一、企稅5項(xiàng)新變化

二、企業(yè)所得稅稅率

三、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

四、最新扣除標(biāo)準(zhǔn)

五、虧損彌補(bǔ)要點(diǎn)

六、最新稅收優(yōu)惠

七、匯算清繳辦法

一、2023年企業(yè)所得稅5項(xiàng)新變化

2023年1月起，這5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期，財(cái)務(wù)人還是早知道的好。

二、2023企業(yè)所得稅稅率表

三、2023企業(yè)所得稅應(yīng)收收入

四、2023企業(yè)所得稅稅前扣除

五、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)要點(diǎn)

六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

七、企業(yè)所得稅匯算清繳

……篇幅限制，有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)容就先到這里了。

【第5篇】企業(yè)所得稅扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加

企業(yè)所得稅稅金及附加比例

答：所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2023年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元

（3）全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年利潤(rùn)總額

（2）在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

解答：

（1）利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

（2）需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬(wàn)元；

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因?yàn)?4＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元；

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不得扣除

⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅稅金及附加比例，也介紹了在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不得扣除。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，特別是稅務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白，企業(yè)的所得稅稅金應(yīng)該如何計(jì)算。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧