傭金個人所得稅（4篇）

【第1篇】傭金個人所得稅

近日，某主播偷稅漏稅被查處，引起網(wǎng)絡(luò)熱議，許多財經(jīng)自媒體都指出：個人直播帶貨，只能按個人傭金納稅，而無法通過公司操作，甚至有人提出，根本原因是直播間屬于個人、不屬于公司！

很多自媒體的嚴重誤導(dǎo)了諸多吃瓜群眾！事實上，個人直播帶貨，無論直播間屬于公司還是個人，都有多種操作方式，分別為繳納個人所得稅為主和繳納公司經(jīng)營稅為主，關(guān)鍵看如何操作，如何簽訂合同。

比如，近日火爆全網(wǎng)的某主播直播帶貨！為便于分析，我們設(shè)定其年帶貨額累計100億元，累計獲得銷售提成10億元，以此為例分析！

第一種方式：個人主播和生產(chǎn)商直接簽訂直播帶貨合同

個人主播在直播間帶貨，商品運輸、發(fā)貨、開票等事務(wù)都由生產(chǎn)商處理，主播只負責(zé)賣貨，收取傭金，按照工資傭金類繳納個人所得稅，傭金10億元，納稅額4.5億元，實收5.5億元。

第二種方式：主播實際控制的公司和生產(chǎn)商簽訂代貨勞務(wù)合同

例如，主播實際控制的公司由主播及其配偶投資成立，與生產(chǎn)商簽訂直播帶貨勞務(wù)合同，直播銷售收入100億元，公司收取10億元帶貨勞務(wù)費，應(yīng)納稅稅種和稅額如下：

1、個人工資所得稅

該公司安排主播帶貨，每天一場，每場向主播支付傭金1500元，一年360場直播，全年傭金54萬元，適用30%的個人所得稅率，個人所得稅納稅額16.2萬元！

2、公司增值稅

公司全年實現(xiàn)勞務(wù)收入10億元，勞務(wù)收入以提供勞務(wù)為主，并無商品進貨抵扣項，可抵扣的項目極少，僅有水電費等，估算其抵扣項金額500萬元，實際增值稅應(yīng)稅額為99500萬元，應(yīng)繳納增值稅約12935萬元。

3、企業(yè)所得稅

公司銷售收入10億元，減增值稅12935萬元，再減去各種其他成本和費用865萬元，利潤總額86200萬元，按25%的適用稅率繳納企業(yè)所得稅21550萬元，凈利潤64650萬元。

4、個人股東分紅所得稅

公司凈利潤分紅給兩位個人股東，按照20%的適用稅率，繳納經(jīng)營分紅項目的個人所得稅納稅12930萬元，到手51720萬元！

按照上述方式操作，實際納稅額為：16.2萬元+12935萬元+21550萬元+12930萬元，總納稅額高達47431萬元，實際上比第一種方法中的稅額更高！

所以，很多人說，將個人直播收入轉(zhuǎn)換為公司收入，有20%的稅差，純屬扯淡，很多人沒有考慮到公司向個人股東分紅要繳納20%的個人所得稅，此外，幾乎所有自媒體評論都忽視了，公司勞務(wù)收入要繳納增值稅。

當然，也有人說，如果個人直播收入轉(zhuǎn)換為經(jīng)營實體收入，成立個體工商戶就能夠合法避稅，確實，能避稅，但是，又能避多少稅呢？數(shù)字說話。

個人合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶其實稅負基本相同！稅法規(guī)定，個體工商戶年銷售收入超過150萬元，強制按照一般納稅人納稅。于是，采用此類方式：

1、主播傭金個人所得稅16.2萬元；

2、經(jīng)營實體增值稅12935萬元；

3、企業(yè)所得稅和個人股東分紅所得稅合二為一，適用35%的企業(yè)所得稅稅率，利潤總額86200萬元，應(yīng)納稅30170萬元。

納稅總額，16.2萬元+12935萬元+30170萬元=43121萬元！

同樣收入10億元，一般法人公司納稅額較高，個人傭金所得納稅居中，而采用個體工商戶等方式，納稅額比全部繳納個人傭金所得稅可省2431萬元，但是，少繳納幅度也僅為5.4%，的確合法，但其實并少不了多少，這也是為了減輕小微企業(yè)稅負，但是對于頭部網(wǎng)紅主播的銷售額來說，吃相略微有些難看。

所以，某網(wǎng)紅主播偷稅漏稅，絕不是因為公司、個人收入的轉(zhuǎn)換，而是在公司納稅環(huán)節(jié)，極有可能存在虛假增值稅抵扣、虛列支出等問題！

還有人說，可以在偏遠地方注冊獨資公司，的確也不違法，但是，網(wǎng)紅頭部主播會耐得住寂寞住在偏遠城市嗎？實際上，就會存在公司注冊地和經(jīng)營地不符的問題，就是違法經(jīng)營，如果兩地實際稅率有差別，就涉嫌以非法經(jīng)營的方式偷稅漏稅。

【第2篇】傭金個人所得稅計算器

利潤計算工具有什么用？

你只要輸入產(chǎn)品的尺寸和類別，它就能告訴你這個產(chǎn)品的fba費，銷售傭金，倉儲費等數(shù)據(jù)，并自動計算出這個產(chǎn)品的利潤率。

當然如果你還沒有產(chǎn)品尺寸，你還可以在輸入任何一個亞馬遜在售商品的asin號（你的目標產(chǎn)品），也能得出想要的數(shù)據(jù)。

這個工具廣泛運用于選品的最后一個階段——調(diào)研這個產(chǎn)品“是否有利可圖”以及利潤空間有多大。

當然這個工具只適合用來計算最基礎(chǔ)的成本，涉及到的都是一些可控/相對固定的成本，例如銷售傭金，fba配送費，頭程費，產(chǎn)品成本等，而實際運用中產(chǎn)生的其他浮動費用，例如廣告，促銷等不算在內(nèi)。

關(guān)于亞馬遜運營成本，請閱讀：

在往期，我們簡單介紹過如何使用利潤計算工具（舊版）：

但舊版利潤計算器將在2022-08-31被淘汰，本期將具體介紹新版工具的使用：

https://sellercentral.amazon.com/revcalpublic?ref=rc1&lang=en-us

舊版界面vs新版界面：

舊版只對自發(fā)貨以及fba配送方案進行對比：

新版可以添加更多的對比方案：

fba海運，fba空運，fbm，輕小商品等等。

輕小商品計劃介紹及費用明細：

https://sell.amazon.com/fulfillment-by-amazon/fba-small-and-light

具體使用過程：

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如果你還沒有注冊亞馬遜賬號，選擇“continue as guest”，以游客方式進入。

方法一：通過輸入asin號：

如果我的選品目標是“行車記錄儀”，那么我在亞馬遜前臺搜索關(guān)鍵詞“dash cam”，然后在搜索結(jié)果中選擇一款與我的產(chǎn)品最像的鏈接，復(fù)制它的asin號。

點擊“查詢”后，將顯示產(chǎn)品信息以及利潤計算器：

將成本依次填入即可：

方法二：自定義商品信息

尺寸和重量單位要注意，推薦一個單位換算器：

https://www.amz123.com/tools-danwei

點擊“estimate”預(yù)估，就會出現(xiàn)計算器，進一步填寫相關(guān)成本。

這個利潤計算是基礎(chǔ)，后期運營中的利潤計算更為復(fù)雜，感興趣的盆友可以閱讀往期干貨：

影響廣告成本的因素有哪些以及如何設(shè)定合理的廣告占比？

亞馬遜運營不用erp，如何用excel做可視化數(shù)據(jù)分析？

亞馬遜回款報告解析：結(jié)算一覽/交易一覽/日期范圍報告

選品指南：

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4個亞馬遜官方選品工具【附詳細選品步驟】

個人亞馬遜經(jīng)驗分享：

【第3篇】傭金收入個人所得稅

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入屬于個人所得稅綜合所得中的勞務(wù)報酬所得，但是他們計算稅額的方式與其他行業(yè)的勞務(wù)報酬所得卻完全不同。

一、收入額的計算方式

1、保險營銷員、證券經(jīng)紀人

這在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅【2018】164號）文件中是這樣規(guī)定的：

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

我們可以理解為傭金的收入額打了八折，此外還可以減去展業(yè)成本和附加稅費，所謂展業(yè)成本就是在工作中為招攬客戶及維護客戶而支出的成本，這項成本是保險營銷員、證券經(jīng)紀人的合理支出，又相當于打了個七五折。

最終實際作為綜合所得是傭金收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費，相當于以傭金收入的六折作為綜合所得。

2、個人保險代理人

在保險行業(yè)中如果是保險企業(yè)的委托并在保險企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)，代為辦理保險業(yè)務(wù)的自然人，即個人保險代理人。其計算方式又不一樣，應(yīng)以其不含增值稅的傭金收入減去附加稅費及展業(yè)成本，作為收入額。

個人保險代理人的展業(yè)成本，為傭金收入減去附加稅費余額的40%。

也就是綜合所得是（傭金收入-附加稅費）×（1-40%）

該綜合所得的金額也并不是最終的應(yīng)納稅所得額，我們再接著往下看：

二、代扣代繳的方式

1、保險營銷員、證券經(jīng)紀人

扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

在該政策中所說的累計預(yù)扣法是指：

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（如圖），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

這就是說將上面的綜合所得還要再減每月5000元的減除費用，再減專項扣除，再減專項附加扣除以及其他的扣除后，才最終是應(yīng)納稅所得額，這時再找稅率計算個人所得稅。而且保險營銷員、證券經(jīng)紀人按照累計預(yù)扣法來代扣代繳個人所得稅，這和納稅人取得的工資薪金所得的扣繳方式一樣，和其他行業(yè)的納稅人取得勞務(wù)報酬則完全不同。

2、個人保險代理人

如果個人保險代理人，則保險公司的處理就不一樣了，這里保險公司就不僅是代扣代繳義務(wù)人，而是委托代征人。接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

在政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定：

保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。

保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

三、案例

1、保險營銷員、證券經(jīng)紀人

李某是保險公司的保險營銷員，他在2023年1月取得傭金收入是15000元，2月取得傭金收入是20000元，假設(shè)每月的三險一金是1500元，專項附加扣除是2000元。

李某的1月份的應(yīng)納稅所得額是15000×（1-20%）×（1-25%）-5000-1500-2000=500元

保險公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是500×3%=15元；

李某2月份的應(yīng)納稅所得額是（15000+20000）×（1-20%）×（1-25%）-（5000-1500-2000）×2=4000元

保險公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是4000×3%-15=105元。

我們能看出保險營銷員和員工取得的工資薪金在代扣代繳方式上沒有差別，但是收入額的計算上卻少了很多，有了很大的優(yōu)惠。

2、個人保險代理人

如果李某是個人保險代理人，假設(shè)2023年2月從保險公司取得了30000元的傭金收入，假設(shè)沒有附加稅費，綜合所得是30000×（1-40%）=18000元

需要代扣代繳的個人所得稅是18000×20%=3600元

此時李某的減除費用、附加扣除及專項附加扣除等需要在匯算清繳時進行扣除，如果多扣繳了個人所得稅，是可以申請退稅的。

【第4篇】傭金個人所得稅計算方法

問題描述

我公司是自營出口的制造企業(yè)，為開拓國際業(yè)務(wù)，聘請國外個人或公司幫助推銷產(chǎn)品，支付傭金，請問如何操作才能規(guī)避風(fēng)險？傭金所得稅前可以扣除嗎？以什么作為憑證？傭金協(xié)議可以嗎？支付國外個人需要代扣個稅嗎？所得稅前扣除傭金的限額是多少？

專家回復(fù)

1、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售的未完全在境外發(fā)生的服務(wù)，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。在支付國外公司和個人的傭金時代扣代繳增值稅，城建稅及附加，國外公司還有預(yù)提所得稅，看這些國家與我國是否有無稅收協(xié)定。

2、支付的傭金可以憑國外的發(fā)票等進行稅前扣除。附件就是合同、國外發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證。所得稅前的傭金按照合同以銷售收入金額的5%為限額。

3、國外個人取得中國公司支付的報酬，屬于取得來源于中國境內(nèi)所得，需要代扣代繳個人所得稅。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：

附件1 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

《個人所得稅法》：

第一條…

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

來源：中稅網(wǎng)