2023年企業(yè)所得稅核定征收（16篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅核定征收

一個(gè)從事稅務(wù)咨詢(xún)的合伙企業(yè)，2023年5月申請(qǐng)核定征收，根據(jù)其申請(qǐng)及所提供的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意其核定征收的申請(qǐng)，制做并送達(dá)了《個(gè)人所得稅核定征收通知書(shū)》，核定的應(yīng)稅所得率為10%?！锻ㄖ獣?shū)》還載有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等內(nèi)容。8月該企業(yè)持有的限售股解禁，企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股后將其收入按核定的應(yīng)稅所得率10%計(jì)算應(yīng)稅所得額，再將所得額在合伙人之間分配，按經(jīng)營(yíng)所得代扣代繳了個(gè)人所得稅。

后因合伙人之間的矛盾，有人舉報(bào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得巨額利益而未依法納稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，企業(yè)存在偷稅嫌疑，理由如下：

一是作為一個(gè)從事稅務(wù)咨詢(xún)的公司，對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)繳納稅款的情況是清楚，企業(yè)申請(qǐng)核定征收時(shí)沒(méi)有提供限售股轉(zhuǎn)讓的信息，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)應(yīng)稅所得率確認(rèn)僅為10%，其偷稅故意明顯；

二是限售股轉(zhuǎn)讓按《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010 ]70號(hào)）規(guī)定所計(jì)算繳納的稅款與核定征收實(shí)際應(yīng)繳納的稅款相差甚大，導(dǎo)致國(guó)家巨額稅款流失。

因此，企業(yè)主觀(guān)上有偷稅的故意，客觀(guān)上造成了國(guó)家稅款流失，涉嫌偷稅應(yīng)移交稽查局立案檢查。

納稅人認(rèn)為，不存在沒(méi)有依法納稅的問(wèn)題，理由如下：

一是企業(yè)個(gè)人所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的。核定征收是因賬薄不健全而認(rèn)定的，與限售股轉(zhuǎn)與沒(méi)有關(guān)系。卻在核定征收申請(qǐng)受理，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有要求企業(yè)報(bào)送限售股轉(zhuǎn)讓的信息，所以也就不存在企業(yè)為核定征收而欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的問(wèn)題。

二是企業(yè)是按個(gè)人所得稅法的經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅的。作為財(cái)產(chǎn)的限售股，按個(gè)稅法的規(guī)定，其轉(zhuǎn)讓收入是所有經(jīng)營(yíng)收入的一種，己經(jīng)并入企業(yè)收入計(jì)算并代扣代繳了個(gè)人所得稅，所以不存在造成國(guó)家稅款流失的問(wèn)題。

三是按行政法的信賴(lài)保護(hù)原則，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的方式繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)保護(hù)納稅人的合法利益。

來(lái)源：魏言稅語(yǔ)

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【第2篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率鑒定表

各位財(cái)務(wù)小伙伴們，你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，小編為您搞定這些難題。

1、基本稅率25%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條

2、適用20%稅率

概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

1.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

2.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

3.資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

無(wú)論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條

3、適用15%稅率

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)

概述：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條

5.集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條

4、適用10%稅率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述：國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

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【第3篇】核定征收企業(yè)所得稅如何計(jì)算方法

核定征收是企業(yè)所得稅的一種征收方式。一些小微企業(yè)由于財(cái)務(wù)不健全等原因不能準(zhǔn)確核算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，往往采取核定征收方式申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。核定征收無(wú)論是政策上還是申報(bào)上都與查賬征收存在較大的差異。下面我們就企業(yè)所得稅核定征收的相關(guān)政策和流程做一個(gè)梳理。

一、什么情形下，可以實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收？

（一）納稅人具有下列情形之一的，可以實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）

（二）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)同時(shí)符合下列條件的， 可以試行核定征收企業(yè)所得稅：

1.在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱(chēng)、 計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；

2.出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；

3.出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）

二、哪些納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收？

（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、 律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（七）從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（八）一定規(guī)模以上的企業(yè)；

（九）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009 ]377號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）

三、核定征收企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

核定征收企業(yè)可以享受以下優(yōu)惠政策：

（一）國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。

（三）民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征企業(yè)所得稅。

四、核定征收的方式？

核定征收的方式有兩種，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

（一）納稅人具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

1.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

2.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

3.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

（二）納稅人不屬于核定其應(yīng)稅所得率情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

五、采用“核定應(yīng)稅所得率”方式下，納稅人的應(yīng)納所得稅額如何計(jì)算？

采用“核定應(yīng)稅所得率”方式核定征收企業(yè)所得稅的，納稅人的應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：

應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

其中，應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

上述公式中的“收入總額”為納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：（各地具體規(guī)定不同）

【第4篇】核定征收企業(yè)所得稅的利息收入

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)規(guī)定：……二、國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。利息收入并計(jì)收入繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)銀行存款的利息收入屬于利息收入所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國(guó)所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

核定征收企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（（國(guó)稅發(fā)[2008]30）號(hào)）政策規(guī)定：

核定征收企業(yè)所得稅方法適用于：按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。所以企業(yè)所得稅核定征收適用于不能正確提供企業(yè)利潤(rùn)所得的企業(yè)。

核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：

對(duì)于⑴能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；⑵能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；⑶通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法

納稅人不屬于以上情形的，采用核定其應(yīng)納所得稅額。

核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

【第5篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率

杰明·富蘭克林曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句名言：“在這個(gè)世界上，只有死亡和稅是逃不掉的?！币簿褪钦f(shuō)，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國(guó)目前常見(jiàn)的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)

所得稅，個(gè)人薪資所得稅，和分紅稅。

而我國(guó)企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤(rùn)是100萬(wàn)，企業(yè)所得稅要繳納25萬(wàn)，稅率對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常高的，是企業(yè)的利潤(rùn)直接減少25%，企業(yè)的稅負(fù)壓力還是相當(dāng)大的。雖然我國(guó)也推行了有很多的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進(jìn)行納稅、西部大開(kāi)發(fā)政策15%、高新技術(shù)企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進(jìn)行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)也并不能完全解決企業(yè)的問(wèn)題，稅負(fù)壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請(qǐng)核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)這絕對(duì)是非常大的福音。

首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當(dāng)?shù)囟悇?wù)局針對(duì)一些企業(yè)賬目不健全，不能詳細(xì)得進(jìn)行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來(lái)享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應(yīng)稅所得率10%，再按五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行納稅，這樣算下來(lái)所得稅在0.5%-2.1%左右。

具體的方案如下：

假如某服務(wù)公司，500萬(wàn)的利潤(rùn)正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬(wàn)，剩下的375萬(wàn)還要繳納20%的分紅稅就是75萬(wàn)總納稅額200萬(wàn)稅率在40%可謂是相當(dāng)?shù)母?，企業(yè)利潤(rùn)的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬(wàn)以業(yè)務(wù)分包的形式入住到園區(qū)，以個(gè)人獨(dú)資的身份在園區(qū)納稅

增值稅：500萬(wàn)/1.01*1%=4.95萬(wàn)（疫情期間增值稅減按1%征收）

附加稅：4.95萬(wàn)*6%=0.29萬(wàn)（小規(guī)模附加稅減半征收）

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：500萬(wàn)*10%*35%-65500=10.95萬(wàn)（核定應(yīng)稅所得率為10%，再按照五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算納稅）

總納稅額為16.19萬(wàn)元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢(qián)是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來(lái)企業(yè)節(jié)稅高達(dá)90%，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)天大的紅利。

【第6篇】核定征收建筑企業(yè)所得稅稅率

【導(dǎo)讀】：建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法一般都是按照開(kāi)發(fā)票的額度進(jìn)行計(jì)算的，這點(diǎn)和查賬征收企業(yè)所得稅不一樣，查賬征收是按季度進(jìn)行預(yù)繳，然后在年末時(shí)進(jìn)行匯算，多退少補(bǔ)，下文中對(duì)這兩種征收方式都會(huì)有介紹，大家還是一起看看吧！

建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

建筑業(yè)企業(yè)所得稅繳納分兩種情況：

1、查賬征收。一個(gè)納稅年度內(nèi)，累計(jì)利潤(rùn)總額為整數(shù)時(shí)，按季預(yù)繳，年末匯繳，多退少補(bǔ)。

計(jì)算如下：

季度應(yīng)納所得稅=(1季度利潤(rùn)+2季度利潤(rùn)+3季度利潤(rùn)+4季度利潤(rùn))*所得稅稅率（25%）

2、核定征收。一般按照開(kāi)發(fā)票額度計(jì)算，目前我們是按照收入額乘以9%，為應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率（25%）

計(jì)算如下：

應(yīng)納所得稅=開(kāi)發(fā)票金額*9%*25%

企業(yè)所得稅的稅率是多少？

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬(wàn)元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。

新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國(guó)所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

通常情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的繳納計(jì)算都是當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率25%的，但是建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法是開(kāi)發(fā)票金額*9%*25%。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第7篇】核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳

有網(wǎng)友提問(wèn)，公司是核定征收，年終還需要做所得稅匯算清繳嗎？

什么是核定征收？

核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

為什么會(huì)有核定征收？

核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

核定征收的方式

定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收

公司是核定征收，年終時(shí)需要做所得稅匯算清繳嗎？

需要做。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2008】30號(hào)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。核定征收的企業(yè)不能直接按照查賬征收的方法匯算清繳，應(yīng)根據(jù)事前核定的方法清繳。

關(guān)于核定征收的注意事項(xiàng)

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）第三條規(guī)定，核定應(yīng)稅所得率，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行匯算清繳；如果屬于核定應(yīng)納所得稅額，則不用進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

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【第8篇】核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表

每個(gè)季度結(jié)束，會(huì)計(jì)朋友們就有一個(gè)重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。

我們知道，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)規(guī)定：

2023年7月開(kāi)始，當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表有一個(gè)重大變化。經(jīng)過(guò)2023年2、3、4季度的填寫(xiě)，大家對(duì)新的格式也有了適應(yīng)，那么從這個(gè)季度開(kāi)始，我們的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表又有了新的變化點(diǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)規(guī)定，為了貫徹落實(shí)型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）進(jìn)行了修訂。

今天，就再給大家詳細(xì)學(xué)習(xí)一下現(xiàn)在我們最新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填寫(xiě)方法。

1、大家打開(kāi)自己的申報(bào)軟件，看到的就是新的格式的申報(bào)表哦。具體就是下面這個(gè)樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對(duì)查賬征收適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）來(lái)說(shuō)的，也就是上面這個(gè)表，核定征收不適用此表，這里不多說(shuō)。

2、我們來(lái)說(shuō)說(shuō)幾點(diǎn)重點(diǎn)

只需要填本年累計(jì)數(shù)。

比如你4月申報(bào)第1季度，就是填寫(xiě)1-3月的數(shù)據(jù)。

3、種預(yù)繳方式如何選擇？

這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)有三種方式：

按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會(huì)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)選項(xiàng)都是定死的，

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。

企業(yè)類(lèi)型選擇

如何涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，或者同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，并且總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。

我們一般的企業(yè)都選一般企業(yè)。

附報(bào)信息

這個(gè)地方就是本次最新有變化的地方，主要就是為了配合小型微利企業(yè)的新政策。

高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實(shí)現(xiàn)都是必選項(xiàng)，不是就選否。

然后按季度填報(bào)這部分很關(guān)鍵，這個(gè)直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時(shí)滿(mǎn)足小型微利企業(yè)的四個(gè)條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。

填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計(jì)算情況來(lái)看是否是勾選小型微利企業(yè)選項(xiàng)。

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人。

2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元

3、本表“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過(guò)300萬(wàn)元的納稅人。

同時(shí)滿(mǎn)足，選擇“是”；否則選擇“否”。

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算上述指標(biāo)。

具體如何判斷？

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對(duì)應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，不要漏了納稅調(diào)整事項(xiàng)。

4、下面我們?cè)賮?lái)詳細(xì)看看預(yù)繳申報(bào)表如何來(lái)填寫(xiě)

其實(shí)預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)很簡(jiǎn)單，表格也比較清晰。

你首先得有財(cái)務(wù)報(bào)表，之前很多朋友問(wèn)如何填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報(bào)表都沒(méi)做，這怎么行？

巧婦難為無(wú)米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是必須編制的，有報(bào)表，我們比照?qǐng)?bào)表的來(lái)填寫(xiě)就是。

1、我們先來(lái)看看第九行的本期實(shí)際利潤(rùn)。

注意不要把這里的實(shí)際利潤(rùn)額等于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳申報(bào)表的第9行的實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

2、我們?cè)賮?lái)看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，就按照你財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接填寫(xiě)就是了。

利潤(rùn)總額直接按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算出來(lái)的利潤(rùn)總額。也就是你財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額數(shù)字，直接按照?qǐng)?bào)表填寫(xiě)即可。

特別要注意的就是，這里的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說(shuō)等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個(gè)是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來(lái)的利潤(rùn)總額又和報(bào)表不一樣，又強(qiáng)制去把營(yíng)業(yè)成本改了，這都是不對(duì)的。

記住，直接按照?qǐng)?bào)表填寫(xiě)。

“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫(xiě)即可。

“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫(xiě)即可。

營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě)，保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

3、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

還記得每年第一個(gè)季度預(yù)繳的時(shí)候，都會(huì)談及企業(yè)所得預(yù)繳時(shí)候能否彌補(bǔ)虧損的問(wèn)題，因?yàn)槊磕?月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)候，很多企業(yè)還沒(méi)完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒(méi)有問(wèn)題哈。

第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒(méi)帶出來(lái)，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫(xiě)。

4、所以，有了報(bào)表，你填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表非常輕松的，上面的填寫(xiě)完了，下面幾個(gè)特殊的地方，不一定每個(gè)企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫(xiě)就行了。

第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫(xiě)。

第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤(rùn)總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時(shí)候扣除。

第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。如果有免稅、減計(jì)收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。預(yù)繳時(shí)候可以享受加速折舊調(diào)整。

公司在2023年12月購(gòu)入一輛汽車(chē)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值30萬(wàn)，假設(shè)無(wú)殘值，會(huì)計(jì)核算按照6年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么4月如何填寫(xiě)申報(bào)表？

賬載折舊金額，也就是會(huì)計(jì)折舊=30÷6÷12×3=1.25萬(wàn)。

享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊=30萬(wàn)

按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線(xiàn)法計(jì)算的折舊金額”。本例中，小汽車(chē)所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬(wàn)元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.75萬(wàn)

具體填寫(xiě)表a201020如下：

附表填寫(xiě)后，自動(dòng)生成主表。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預(yù)繳時(shí)候都不需要管它哈。

四小型微利企業(yè)如何填寫(xiě)申報(bào)表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，你就可以享受政策。

當(dāng)然《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫(xiě)。

本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>

5、我們知道，企業(yè)在一年中每個(gè)季度的利潤(rùn)可能是不均衡的。

有時(shí)候一年前面利潤(rùn)高，后兩個(gè)季度又虧，如果前面多交了稅，一方面資金占用多，另一方面年底匯算清繳退稅申請(qǐng)也麻煩。

有朋友就私下給說(shuō)，這個(gè)好辦啊，預(yù)繳嘛，隨便交多少就是了，反正等到匯算清繳再打總結(jié)，于是乎他都是根據(jù)自己想預(yù)繳的數(shù)倒算一個(gè)利潤(rùn)總額，填寫(xiě)在申報(bào)表第3行申報(bào)。

1、切記，千萬(wàn)不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你季度預(yù)繳申報(bào)就任性而為！

前不久，小a所在公司收到稅務(wù)局電話(huà)，讓書(shū)面說(shuō)明企業(yè)季度的企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為什么不一致。

小a也實(shí)誠(chéng)，說(shuō)不一致是因?yàn)樗麄兿氚凑找欢ń痤~預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報(bào)表的利潤(rùn)總額都是倒算出來(lái)的。

原因就是公司本來(lái)全年預(yù)計(jì)是虧損，但是由于季度之間利潤(rùn)總額的不均衡，第一季度出現(xiàn)了盈利，為了避免匯算清繳時(shí)候稅款多交了后期退稅麻煩，所以直接改了申報(bào)表的利潤(rùn)總額。

小a覺(jué)得理由很合情合理，我最終沒(méi)有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務(wù)局還是按照實(shí)際利潤(rùn)讓小a公司補(bǔ)了稅而且還是收取了滯納金。

2、記??！你在季度預(yù)報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)候除了填寫(xiě)納稅申報(bào)表，還需要報(bào)送你的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。

以查賬征收、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的企業(yè)來(lái)說(shuō)。

你報(bào)送的申報(bào)表格式是這樣的

而你季度填寫(xiě)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表的格式是這樣的（企業(yè)會(huì)計(jì)制度的表格樣式）

為什么把兩個(gè)表利潤(rùn)總額框出來(lái)？

其實(shí)這個(gè)就是問(wèn)題的核心，按照預(yù)繳申報(bào)表填表說(shuō)明，申報(bào)表第4行利潤(rùn)總額是企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算制度算出來(lái)的利潤(rùn)總額數(shù)，必須和財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額保持一致。

而且申報(bào)表這個(gè)第3行可以直接填寫(xiě)，并不是由其他行填寫(xiě)后自動(dòng)生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達(dá)到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個(gè)數(shù)據(jù)填上。

關(guān)鍵是財(cái)務(wù)報(bào)表他也不注意勾稽，就如實(shí)點(diǎn)擊報(bào)送了。

好了，稅務(wù)局一接受，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一下就監(jiān)控出來(lái)了，勾稽不一致，請(qǐng)書(shū)面說(shuō)明原因，沒(méi)有合理理由，那就按會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額補(bǔ)稅吧。

3、這個(gè)事情本來(lái)應(yīng)該是怎樣的呢？其實(shí)，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定：

「分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。」

而且國(guó)稅函[2009]34號(hào)還對(duì)預(yù)繳進(jìn)行了補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)說(shuō)明：

「為確保稅款足額及時(shí)入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對(duì)全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時(shí)查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額?！?/p>

「各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。」

4、預(yù)繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，后臺(tái)把勾稽指標(biāo)設(shè)置好，一旦你提交申報(bào)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)分析邏輯關(guān)系，對(duì)于跳出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員就會(huì)一個(gè)個(gè)排查落實(shí)，特別是在稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度預(yù)算入庫(kù)收入未達(dá)標(biāo)的時(shí)候，往往會(huì)特別關(guān)注這種少預(yù)繳的情況。

如果按小a的說(shuō)法，反正都有匯算清繳，我平時(shí)就籌劃著來(lái)繳納，那么我告訴你，這本來(lái)是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個(gè)虛假申報(bào)的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來(lái)，后果得不償失。

5、你可以在準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)采取一定的手段控制一下企業(yè)利潤(rùn)，比如對(duì)資產(chǎn)減值進(jìn)行定期的測(cè)算，對(duì)于一些預(yù)期費(fèi)用進(jìn)行一定的暫估等等，但是在財(cái)務(wù)報(bào)表確定的情況下，人為改動(dòng)申報(bào)表利潤(rùn)總額來(lái)控制企業(yè)所得預(yù)繳金額的做法是有風(fēng)險(xiǎn)的。

申報(bào)表還有最后幾天，企業(yè)所得稅預(yù)繳還尚未申報(bào)的同學(xué)比照上面寫(xiě)的，再好好研究一下申報(bào)表，再檢查一些邏輯和勾稽關(guān)系吧。

企業(yè)幫友情提醒：做稅務(wù)工作，豈能大意隨性？

【第9篇】企業(yè)所得稅核定征收怎么申報(bào)表

答：一、適用范圍

本表由實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，年度匯算清繳使用本表。

二、表頭項(xiàng)目

1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。

年度中間開(kāi)業(yè)的，“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報(bào)。

2.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件號(hào)碼（15位）。

3.“納稅人名稱(chēng)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件中的納稅人全稱(chēng)。

三、具體項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1.本表第1行至第6行由“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的納稅人填寫(xiě)。第1行“收入總額”：填寫(xiě)本年度累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。

2.第2行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.第3行“免稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。

4.第4行“應(yīng)稅收入額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第4行=第1行-2行-3行。

5.第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

6.第6行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第6行=第4行×5行。

7.本表第7行至第9行由“按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額”的納稅人填報(bào)。第7行“成本費(fèi)用總額”：填寫(xiě)本年度累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。

8.第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

9.第9行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第9行=第7行÷（1-第8行“應(yīng)稅所得率”）×第8行。

（二）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

1.第10行“稅率”：填寫(xiě)企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。

2.第11行“應(yīng)納所得稅額”：

（1）按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第6行×10行。

（2）按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第9行×10行。

（三）應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計(jì)算

1.第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，填報(bào)本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，填報(bào)本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

2.第13行“已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

3.第14行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第14行=第11行-12行-13行。當(dāng)?shù)?4行≤0時(shí)，本行填0。

（四）由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)

第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額（小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額）。

四、表內(nèi)表間關(guān)系

1.第4行=第1行-第2行-第3行。

2.第6行=第4行×第5行。

3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。

4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。

5.第14行=第11行-第12行-第13行。當(dāng)?shù)?4行≤0時(shí)，本行填0。

什么是核定征收？

核定征收，指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱(chēng)核定征收。

【第10篇】核定征收企業(yè)所得稅中成本費(fèi)用

近幾年，個(gè)獨(dú)核定受到了很多企業(yè)的關(guān)注，因?yàn)閭€(gè)獨(dú)核定后稅率很低，且無(wú)需繳納25%的企業(yè)所得稅。核定辦法征收所得稅究竟是什么意思？相關(guān)政策是什么樣的？鼎瑞優(yōu)企的小編一次性給大家講明白。

什么是核定征收？

核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱(chēng)核定征收。

核定征收適用于哪些情形？

從稅務(wù)籌劃的角度來(lái)看，核定征收一般適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)及合伙企業(yè)。

以上三類(lèi)企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，享受個(gè)人所得稅核定征收的話(huà)，納稅成本將會(huì)降低很多。

核定征收非常適用于一些人員成本占大頭或者某些隱形成本高的行業(yè)，如廣告行業(yè)，設(shè)計(jì)行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，房地產(chǎn)中介，咨詢(xún)管理行業(yè)，文化傳播，部分工程，建筑設(shè)計(jì)等。

核定征收的方式是什么？

定額征收：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額x應(yīng)稅所得率或

成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率

核定應(yīng)稅所得率征收：應(yīng)稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

核定征收的優(yōu)勢(shì)有哪些？

稅種少、稅率低：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，僅需繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、增值稅、附加稅，增值稅1%，附加稅為0.06%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定后在0.25%-2.19%之間，因此綜合的稅負(fù)率一般不超過(guò)3%。有效解決年終獎(jiǎng)金、股東分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅高、社保費(fèi)壓力大等問(wèn)題；

公轉(zhuǎn)私：完稅后，不用再繳納其他分紅個(gè)稅，可以直接公轉(zhuǎn)私到私卡上自由支配，解決股東借款不及時(shí)歸還等問(wèn)題；

解決發(fā)票難題:企業(yè)的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅也可以核定征收，直接根據(jù)企業(yè)的開(kāi)票額核定，不管企業(yè)的收入、成本和利潤(rùn)，解決企業(yè)進(jìn)項(xiàng)無(wú)票、回扣無(wú)票、物流票不合規(guī)等問(wèn)題。

企業(yè)如何辦理核定征收？

個(gè)獨(dú)企業(yè)的核定征收目前是以總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策的形式制定實(shí)施的，一般只有特定的園區(qū)才有。這類(lèi)園區(qū)大多不要求企業(yè)以實(shí)地辦公的形式入駐，只要把一些稅收落在當(dāng)?shù)丶纯?。企業(yè)想要享受個(gè)獨(dú)核定征收，就需要找到一個(gè)靠譜的園區(qū)招商機(jī)構(gòu)，入駐園區(qū)享受核定征收。

【第11篇】核定征收企業(yè)所得稅稅率表最新

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收個(gè)稅，核定個(gè)稅0.6%

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不知道大家還記不記得主播薇婭，薇婭在2023年底，被查出偷逃稅共計(jì)13.41億，這事一出，震撼全國(guó)，一個(gè)普通家庭，一個(gè)月3000元工資，何年何月能掙錢(qián)那么多啊！因此，引起了很多人的憤懣。

當(dāng)初，薇婭明明是勞務(wù)所得，最后確實(shí)按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得征收，并且，利用了國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策核定征收政策，只需要按照很少的稅率征收，造成了不可挽回的錯(cuò)誤。

那么，現(xiàn)在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收，是怎么回事呢？

在之前，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收，可以在稅務(wù)系統(tǒng)里查出核定的稅率，并出具核定通知書(shū)，但是現(xiàn)在經(jīng)過(guò)這么一鬧，全國(guó)很多園區(qū)都沒(méi)有了個(gè)獨(dú)的核定征收，只有很少很少的地方才有個(gè)獨(dú)的核定征收。

現(xiàn)目前，個(gè)獨(dú)的核定，分為兩種，一種是需要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，一種是只開(kāi)增值稅普通發(fā)票的。當(dāng)需要開(kāi)專(zhuān)票的時(shí)候，核定個(gè)稅1.02%；當(dāng)需要開(kāi)普票的時(shí)候，核定個(gè)稅0.6%。

企業(yè)可以正常開(kāi)票450萬(wàn)的增值稅發(fā)票，并且，今年小規(guī)模納稅人，增值稅減免可以按1%稅率征收，附加減半0.06%。

這樣算下來(lái)，一家個(gè)獨(dú)的整體稅率在2%左右，通過(guò)第三方平臺(tái)辦理核定征收，整體的稅負(fù)在3%，對(duì)于企業(yè)，對(duì)于個(gè)人都是能接受的。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

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【第12篇】2023年核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

稅海濤聲按語(yǔ)：

本篇主要匯集了現(xiàn)行稅收政策中涉及企業(yè)所得稅核定征收的四個(gè)重要文件（對(duì)已經(jīng)修改的條款予以更新注明），以便大家學(xué)習(xí)知曉和實(shí)務(wù)運(yùn)用。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題公告如下：

一、專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

三、本公告自2023年1月1日起施行。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整。

國(guó)家稅務(wù)總局 二〇一二年六月十九日

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)

【《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2023年第31號(hào)）對(duì)本文稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)進(jìn)行了修改】

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。

二、按公平、公正、公開(kāi)原則核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等因素，分類(lèi)逐戶(hù)核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐?lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。

三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作。

四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收。

五、加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來(lái)，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過(guò)核定征收方式降低稅負(fù)。

【《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（2023年第31號(hào)）規(guī)定：自2023年6月15日起刪除第六條。刪除前：六、國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。要聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，共同協(xié)商確定分戶(hù)的應(yīng)納所得稅額，做到分屬?lài)?guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致?！?/p>

附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

國(guó)家稅務(wù)總局 二〇〇八年三月八日

企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）

第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。

【《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第一條對(duì)“特定納稅人”的企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行了明確，自2023年1月1日起執(zhí)行】

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

第六條 采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

【《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條對(duì)“應(yīng)稅收入額”進(jìn)行了明確，自2023年1月1日起執(zhí)行】

第七條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

第八條 應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

行 業(yè)

應(yīng)稅所得率(%)

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

3-10

制造業(yè)

5-15

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)

4-15

交通運(yùn)輸業(yè)

7-15

建筑業(yè)

8-20

飲食業(yè)

8-25

娛樂(lè)業(yè)

15-30

其他行業(yè)

10-30

第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類(lèi)逐戶(hù)審查核實(shí)，提出鑒定意見(jiàn)，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

（三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)逐戶(hù)公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn)、方式。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng)。

第十三條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類(lèi)）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（一）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類(lèi)）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

（三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第十七條 本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知

國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）下發(fā)后，各地反映需要對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確。為規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題通知如下：

一、國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第三條第二款所稱(chēng)“特定納稅人”包括以下類(lèi)型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

【根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個(gè)規(guī)范性文件的公告》（2023年第88號(hào)）修訂本項(xiàng)，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。修訂前：享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；】

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

對(duì)上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對(duì)其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

二、國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

三、本通知從2023年1月1日起執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局 二〇〇九年七月十四日

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的公告》的解讀

若干省市國(guó)稅局反映，企業(yè)所得稅核定征收工作中有若干問(wèn)題不好把握，需要稅務(wù)總局進(jìn)一步研究明確。一是從事股票投資業(yè)務(wù)的企業(yè)是否可以核定征收企業(yè)所得稅？二是如果可以的話(huà)，對(duì)于實(shí)行定率征收的企業(yè)，其取得的股票轉(zhuǎn)讓收入是按全額核定還是差額核定？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）就是對(duì)上述兩個(gè)問(wèn)題的解答。

關(guān)于第一個(gè)問(wèn)題?！豆妗访鞔_：專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。主要考慮專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資的企業(yè)一般都有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)、投資專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，具備建賬核算的能力和優(yōu)勢(shì)，而且股權(quán)（股票）的交易痕跡較為明顯，比較容易核算清楚，不符合企業(yè)所得稅核定征收的政策導(dǎo)向，應(yīng)該實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅。當(dāng)然，這條規(guī)定主要是不允許對(duì)企業(yè)整體所得事先核定，對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然可以依法對(duì)其某項(xiàng)所得實(shí)行事后核定。

關(guān)于第二個(gè)問(wèn)題?！豆妗访鞔_：依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額。之所以明確按股票轉(zhuǎn)讓收入全額核定，而不是按收入差額核定，主要是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條的規(guī)定，即：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。

有些納稅人反映，由于企業(yè)每一筆股票交易并不都是盈利的，對(duì)于虧損交易仍按收入全額核定征稅，可能會(huì)影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。我們認(rèn)為《公告》已解決這一問(wèn)題：

首先，《公告》第一條明確專(zhuān)門(mén)從事股票交易的企業(yè)不得事先核定征收，對(duì)這些企業(yè)而言，查賬征收是在其股票交易真實(shí)盈虧的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，反映其實(shí)際稅負(fù)；

其次，對(duì)于偶爾從事股票交易的企業(yè)而言，如果不符合查賬征收條件，實(shí)行按應(yīng)稅所得率核定征收，而且應(yīng)稅所得率的適用按其主營(yíng)業(yè)務(wù)確定，綜合考慮，對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)影響不大；

另外，查賬征收是企業(yè)所得稅管理的方向，符合《稅收征管法》的基本精神，我們鼓勵(lì)企業(yè)建賬建制，反映其真實(shí)盈虧和實(shí)際稅負(fù)。

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告

稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)

為支持跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，推動(dòng)外貿(mào)模式創(chuàng)新，有效配合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號(hào)）落實(shí)工作，現(xiàn)就跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜試區(qū)”）內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“跨境電商企業(yè)”）核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

（一）在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；

（二）出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；

（三）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

二、綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)完成綜試區(qū)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

四、綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

五、本公告所稱(chēng)綜試區(qū)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；本公告所稱(chēng)跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷(xiāo)售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)。

六、本公告自2023年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年10月26日

【第13篇】核定征收企業(yè)所得稅的稅率

說(shuō)到納稅籌劃，很多老板或高收入者會(huì)覺(jué)得非常的難，實(shí)際上每一項(xiàng)納稅籌劃，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，當(dāng)然也一定是合理合規(guī)的。目前，最推薦的便是企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)。今天著重為大家講解一下個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，簡(jiǎn)而言之就是一個(gè)人出資經(jīng)營(yíng)，歸一個(gè)人所有和控制，并且由個(gè)人享有全部經(jīng)營(yíng)收益和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。以獨(dú)資經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)有無(wú)限的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，破產(chǎn)時(shí)借方可以扣留業(yè)主的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

個(gè)人獨(dú)資，它的存在有著自己獨(dú)立的特點(diǎn)，首先，在投資主體方面，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有一個(gè)自人人投資成立，而合伙企業(yè)是由2個(gè)人以上的自然人成立的。其次，在企業(yè)財(cái)產(chǎn)方面，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所有財(cái)產(chǎn)，都?xì)w自然人個(gè)人所有，投資人是企業(yè)財(cái)產(chǎn)初始出資和企業(yè)存續(xù)期間積累財(cái)產(chǎn)的唯一所有者。

所以說(shuō)，投資人對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)有著絕對(duì)的支配權(quán)和控制權(quán)。再次，在責(zé)任承擔(dān)方面，個(gè)人獨(dú)資的再無(wú)全部由投資人承擔(dān)，并且和注冊(cè)資金無(wú)關(guān)，承擔(dān)的責(zé)任是無(wú)限責(zé)任。最后，在主體資格方面，個(gè)人獨(dú)資不具有法人資格的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，沒(méi)有自己的法律人格，獨(dú)資企業(yè)不承擔(dān)獨(dú)立責(zé)任，而是有投資人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

個(gè)人獨(dú)資大家都了解得差不多了，那么，今天為什么我們會(huì)談到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)呢？

張總，經(jīng)營(yíng)了一家設(shè)計(jì)公司，前幾年業(yè)務(wù)起來(lái)了，每年的收入都過(guò)1000萬(wàn)，按理說(shuō)是一個(gè)非常高興的事情，但是他每天都在為稅收的事情發(fā)愁，愁什么呢？因?yàn)樵O(shè)計(jì)行業(yè)里面，最大的成本就是一些人工費(fèi)用，除此之外，其他的成本費(fèi)用很少，這樣就導(dǎo)致他們只有硬上稅。不過(guò)在一次偶然聊天中，我知道他的這個(gè)情況后，給他推薦了一個(gè)可以成立個(gè)人獨(dú)資核定征收的稅收洼地，他的困境一下子就得到了解決。

具體解決方法如下例：

小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收，核定征收定額核定，核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅率：2%

例：企業(yè)差500萬(wàn)成本票上25%企業(yè)所得稅和使用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收對(duì)比。

一般納稅人：

企業(yè)所得稅：500萬(wàn)*25%=125萬(wàn)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：

增值稅： 500萬(wàn)*3%=15萬(wàn)

附加稅：500萬(wàn)*0.18%=0.9萬(wàn)

個(gè)人所得稅 500萬(wàn)*2%=10萬(wàn)

總稅收：15萬(wàn)+0.9萬(wàn)+10萬(wàn)=25.9萬(wàn)

實(shí)際繳納稅收：25.9萬(wàn)

企業(yè)所得稅與個(gè)人獨(dú)資稅收對(duì)比：125萬(wàn)-26.8萬(wàn)=98.2萬(wàn)

相當(dāng)于一家個(gè)人獨(dú)資，可以為企業(yè)解決98.2萬(wàn)的稅收

最后，說(shuō)了這么多，企業(yè)該如何注冊(cè)和享受政策呢？

目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)【call:156--8317-4870】，不僅最節(jié)稅而且合理合法。

園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以?xún)?nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)4%以?xún)?nèi)

其實(shí)在實(shí)際公司業(yè)務(wù)中，怎樣進(jìn)行稅務(wù)籌劃，應(yīng)視情況而定。老板和財(cái)務(wù)們也不必過(guò)度擔(dān)心，但合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，不失為一種好的節(jié)稅方案。

以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

【第14篇】2023核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍（注意多選題）——無(wú)賬可查、難以查賬或計(jì)稅依據(jù)不可信

1.依法可以不設(shè)置賬簿的；

2.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

對(duì)股權(quán)投資的規(guī)定

自2023年1月1日起，專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅；

對(duì)依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額。

（二）核定征收的辦法

1.核定稅額

2.核定應(yīng)稅所得率

按應(yīng)稅收入核定

應(yīng)稅收入＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率

按成本費(fèi)用支出額核定

應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（自2023年1月1日起，核定征收企業(yè)，符合相應(yīng)條件的，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率和所得減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠）

【例題·單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，從業(yè)人數(shù)10人，資產(chǎn)總額240萬(wàn)元。2023年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額100萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額110萬(wàn)元，當(dāng)年虧損10萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。

a.2.2

b.2.39

c.1.91

d.0.96

『正確答案』d

『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝110÷（1－8%）×8%＝9.57（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額＝9.57×50%×20%＝0.96（萬(wàn)元）。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第15篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表核定征收

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表又又又變了！

距離上次變化還不到一年，不到一年（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，修訂申報(bào)表，自2023年7月1日開(kāi)始執(zhí)行）

又又又變了！

不學(xué)習(xí)行嗎？

不學(xué)習(xí)，你下個(gè)月打開(kāi)申報(bào)表直接懵圈，因?yàn)檎娴淖兓艽蟆?/strong>

小編就不直接給你粘貼文件了（文件大家登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站都可以看）。

01、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表有哪些變化

精簡(jiǎn)的給大家大概捋一捋主要變化，等下個(gè)月開(kāi)始申報(bào)21年1季度企業(yè)所得稅時(shí)候，我們?cè)僭敿?xì)重新學(xué)習(xí)一下填表。

主要變化就是如下圖：

值得高興的是，表格是朝著簡(jiǎn)單化再修改，而不是越來(lái)越復(fù)雜了，這還是是會(huì)計(jì)人的福音。

簡(jiǎn)化預(yù)繳申報(bào)表，這個(gè)是今年稅務(wù)總局春風(fēng)便民行動(dòng)定下的調(diào)子。

除了簡(jiǎn)化所得稅預(yù)繳申報(bào)表外，我們看到今年春風(fēng)便民行動(dòng)還有很多申報(bào)相關(guān)的事項(xiàng)要完成，總體來(lái)說(shuō)關(guān)鍵字眼都是：精簡(jiǎn)、減少、整合、簡(jiǎn)化！

這真是一個(gè)令人愉悅的好消息。

為什么說(shuō)又又又變了，其實(shí)關(guān)注所得稅預(yù)繳申報(bào)的朋友都知道，因?yàn)榇_實(shí)是變化的比較頻繁。

自從2023年發(fā)布2018版預(yù)繳申報(bào)表以來(lái)，基本每年都在修改，今年這個(gè)更是重大調(diào)整，文件都是些的發(fā)布，而不是修訂。

所以新申報(bào)表發(fā)布后，我們所謂的2018版的申報(bào)表就自動(dòng)退位了。

那新版預(yù)繳申報(bào)表a表到底每張表哪里變化了？

我們一起學(xué)習(xí)一下，了解一下。變化后的表格只剩下3張了，一般企業(yè)如果不是總分匯總納稅，也不享受固定資產(chǎn)加速折舊，基本就只填一張表（太好了）。

a200000表（主表）

原表格

新表格

1、“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類(lèi)型”這兩個(gè)項(xiàng)目取消了（刪減）。

其實(shí)這兩個(gè)欄次我們之前填報(bào)也發(fā)現(xiàn)，基本是灰色不可選擇的，都是自動(dòng)從征管信息中帶出來(lái)，你企業(yè)是什么預(yù)繳方式、是什么類(lèi)型，之前就登記時(shí)候就定了，可能也正是這種原因，所以取消這個(gè)欄次。

2、增加了附報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)(整合）。

這里按照填表說(shuō)明的意思對(duì)應(yīng)的是原來(lái)a201010表的附列資料，因?yàn)檫@個(gè)表取消了嘛，所以這里的信息填寫(xiě)就轉(zhuǎn)移到主表了。

不過(guò)這個(gè)信息填寫(xiě)是一個(gè)統(tǒng)計(jì)信息，也是不影響預(yù)繳稅款計(jì)算的。

原表格

新表格

3、這部分的改變主要還是體現(xiàn)兩個(gè)字，整合！

因?yàn)樵瓉?lái)的兩個(gè)優(yōu)惠表格，a201010a201030都取消了，所以其相應(yīng)的信息就直接匯總在主表來(lái)填寫(xiě)。

具體而言就是直接掛在相應(yīng)欄次下方

納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫(xiě)優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，選擇相應(yīng)事項(xiàng)填報(bào)即可。

當(dāng)然新表格也取消了小型微利企業(yè)延緩納稅欄次，這個(gè)政策是短期政策，已經(jīng)到期，所以取消了欄次。

原表格

新表格

4、總分機(jī)構(gòu)的填寫(xiě)沒(méi)有變化

5、（刪除）“附報(bào)信息”欄次

6、增加“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅計(jì)算”部分，幫助民族自治地方企業(yè)更準(zhǔn)確的計(jì)算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況。

以前這部分放在a201030里面，沒(méi)有現(xiàn)在的計(jì)算清晰?，F(xiàn)在這樣設(shè)置，系統(tǒng)可幫助納稅人自動(dòng)計(jì)算或校驗(yàn)優(yōu)惠金額，避免計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致享受優(yōu)惠不充分。

暢捷通好會(huì)計(jì)暢捷通好會(huì)計(jì)，智能云財(cái)務(wù)管理軟件，助力會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型！237篇原創(chuàng)內(nèi)容

公眾號(hào)

（更多財(cái)稅知識(shí)，關(guān)注暢捷通好會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)）

資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表

原表格

新表格

這個(gè)表格說(shuō)白了，就是采取了分類(lèi)填報(bào)，不像之前把所有政策都列舉上。分類(lèi)填報(bào)有個(gè)好處，那就是今后政策調(diào)整，比如又新增一個(gè)一次性扣除的行業(yè)，那么表格樣式可以不用更改，只需要修改目錄枚舉，然后納稅人應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》最新分類(lèi)事項(xiàng)進(jìn)行填報(bào)即可。

以上就是本次新預(yù)繳申報(bào)表a表的變化，當(dāng)然，如果你是核定征收的，你的申報(bào)表沒(méi)有變化。

02、利好！所得稅申報(bào)變了！研發(fā)費(fèi)用加計(jì)預(yù)繳可扣，房開(kāi)企業(yè)爭(zhēng)議消除！

稅務(wù)總局最新發(fā)布的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表a表的適用范圍就是查賬征收。

如果你是核定征收的，本次的變化不涉及到你。因?yàn)?，?shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)b表，同時(shí)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào) b表

這次新表格填表內(nèi)容口徑上的兩個(gè)主要變化，這兩個(gè)主要變化主要涉及房地產(chǎn)等特點(diǎn)業(yè)務(wù)的納稅人以及涉及加計(jì)扣除的納稅人。

1、口徑明確了在預(yù)繳所得稅環(huán)節(jié)可以扣除實(shí)際繳納且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加。

這是繼去年申報(bào)表口徑允許這個(gè)欄次填寫(xiě)負(fù)數(shù)后又一實(shí)操口徑的明確，非常贊！

如圖：

這是2023年12號(hào)公告的口徑

這是2023年3號(hào)公告的最新口徑

發(fā)現(xiàn)區(qū)別沒(méi)有，多了一句話(huà)，就是劃線(xiàn)部分，你別看這句話(huà)，這句話(huà)明確了口徑，解決和之前房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)踐中預(yù)繳所得稅的實(shí)操爭(zhēng)議問(wèn)題。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品，在取得預(yù)售收入時(shí)，除了預(yù)繳企業(yè)所得稅，還需要預(yù)繳增值稅，繼而城建稅和教育附加，以及預(yù)繳土地增值稅。

按照收入成本配比原則，預(yù)繳的城建稅和教育附加，以及預(yù)繳的土地增值稅也就不能直接計(jì)入稅金及附加計(jì)算當(dāng)期損益，我們一般都是預(yù)繳時(shí)候直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)借方。

分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-土地增值稅

貸：銀行存款

這部分未計(jì)入當(dāng)期損益（稅金及附加科目）的稅費(fèi)能否稅前扣除呢？在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)候是明確了的，直接在a105010表相應(yīng)欄次進(jìn)行納稅調(diào)整。

但是在預(yù)繳所得稅時(shí)候，這塊就不是很明確了，因?yàn)樘畋碚f(shuō)明沒(méi)明確這個(gè)事項(xiàng)，各地在執(zhí)行時(shí)候也是有爭(zhēng)議。

因?yàn)樯婕敖痤~也較大，這部分不扣除也占用了房企很多稅收資金，為了解決這個(gè)問(wèn)題，各地也是有不同的做法，主要包括兩種。

a、不管會(huì)計(jì)是否確認(rèn)收入，直接按實(shí)際繳納的稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)，也就是這種情況下，企業(yè)不存在當(dāng)期實(shí)際繳納且未計(jì)入損益的稅金及附加了。

那么這種會(huì)計(jì)處理下，當(dāng)期繳納的稅費(fèi)已然計(jì)入了利潤(rùn)表，預(yù)繳時(shí)候就體現(xiàn)在利潤(rùn)總額扣除了。

b、會(huì)計(jì)處理預(yù)繳的稅費(fèi)還是掛在應(yīng)交稅費(fèi)借方，實(shí)際填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)候把這部分從第4行扣除出去，保持和匯算口徑的一致性(和新口徑一樣）。

以上兩種處理方法都有，說(shuō)白了a是會(huì)計(jì)核算上處理了，b是自己調(diào)整表格口徑（這個(gè)個(gè)別地方稅務(wù)局是默認(rèn)了的）

當(dāng)然，2023年的新版預(yù)繳申報(bào)表解決了這個(gè)口徑問(wèn)題，反正稅務(wù)的口徑我不管你會(huì)計(jì)核算處理如何做(有人說(shuō)當(dāng)期直接結(jié)轉(zhuǎn)到損益，有人說(shuō)不用結(jié)轉(zhuǎn)），稅務(wù)是不管你結(jié)不結(jié)，我現(xiàn)在都明確你可以扣了。

如果你預(yù)繳時(shí)候就直接結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加了，那你這部分體現(xiàn)在利潤(rùn)總額里面扣除了，如果你沒(méi)結(jié)轉(zhuǎn)，那也明確你可以扣除。

這其實(shí)挺好的， 減少了爭(zhēng)議，也讓房地產(chǎn)企業(yè)少預(yù)繳所得稅，減少了資金的占用。

2、第二個(gè)就是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除允許預(yù)繳時(shí)候填寫(xiě)了。

很多有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)有個(gè)頭疼的事情，那就是之前預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候加計(jì)扣除不能扣，導(dǎo)致預(yù)繳有稅金。

這點(diǎn)從之前的填報(bào)說(shuō)明和表格設(shè)置就很清楚。

表格這個(gè)欄次也是不能填寫(xiě)的，只是擺設(shè)！

而這些企業(yè)一般匯算時(shí)候加計(jì)扣除后，所得稅又沒(méi)那么多，每年都會(huì)涉及退稅，資金也占用了一堆。

本來(lái)國(guó)家給研發(fā)加計(jì)扣除就是為了支持企業(yè)加大研發(fā)投入，減少稅金資金支出，但是這樣一搞，企業(yè)還是要墊付稅金。制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%

所以，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，和有研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)表的這些變化點(diǎn)。

你是否get了呢？

關(guān)于這次所得稅申報(bào)表的變化，小編都一一梳理完了，你都學(xué)會(huì)了嗎？