個人所得稅滯納金（4篇）

【第1篇】個人所得稅滯納金

個人所得稅的滯納金怎么算？

滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率（0.05%）

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。

企業(yè)所得稅滯納金從什么時候開始起算？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2009]55號）第三條有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題規(guī)定：“對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅檢查處罰起始日期的批復》（國稅函[1998]63號）規(guī)定：“根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限報送年度企業(yè)所得稅申報表。對年度企業(yè)所得稅的檢查，宜在納稅人報送年度企業(yè)所得稅申報表之后進行。這種檢查（包括匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結(jié)束后的檢查）查補的稅款，其滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計算加收，罰款及其他法律責任，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)未按期預繳所得稅加收滯納金問題的批復》（國稅函發(fā)[1995]593號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，對納稅人未按規(guī)定的繳庫期限預繳所得稅的，應(yīng)視同滯納行為處理，除責令其限期繳納稅款外，同時按規(guī)定加收滯納金。”

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當自年度終了五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！?/p>

據(jù)此，企業(yè)所得稅是按年度匯算清繳，在匯算清繳期內(nèi)補申報稅款不屬于發(fā)生滯納稅款行為，不需要計算滯納金。但如果預繳期間少預繳的稅收，按照規(guī)定需要計算滯納金。

企業(yè)所得稅的滯納金計入什么科目？

企業(yè)所得稅的滯納金計入營業(yè)外支出科目

借：營業(yè)外支出—稅收滯納金

貸：銀行存款

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

（假日包括在內(nèi)）滯納金的計算方法是：應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

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【第2篇】個人所得稅滯納金問題

個人所得稅的發(fā)展近段時間以來越來越受人關(guān)注。隨著稅務(wù)發(fā)展的越加快速，人們對于稅務(wù)的解決程度也不斷加大。這也奠定了個稅籌劃的技術(shù)的資本。那么個稅滯納金怎么計算？補交需要多加多少？

個稅滯納金怎么計算？補交需要多加多少？

根據(jù)我國稅收征管法相關(guān)規(guī)定，個稅滯納金的計算方法是：從個人所得稅的納稅人應(yīng)交而未交個人所得稅款之日起，亦即從納稅人超過稅法規(guī)定的申報繳納稅款期限最后一天的次日起，每遲交一天，就加收一次其應(yīng)交而未交個人所得稅款萬分之五的金額作為滯納金，即按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。且在計算應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金一般不得扣除。

法律依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

個人所得稅的計算公式

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000

扣除標準：個稅按5000元/月的起征標準算。

通過上文的解釋，我們可以了解到就是個人所得稅逾期是按照萬分之五來繳納的，現(xiàn)在的個稅起征點已經(jīng)提升了，希望大家可以明白

個人所得稅忘記忘了申報產(chǎn)生的收滯納金，這樣計算：

滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率（0.05%）

稅收滯納金天數(shù)

稅收滯納金的天數(shù)是以超過規(guī)定的申報繳納期最后一天的次日算起，象2007年8月應(yīng)交的3萬元，必須在9月10日之前要交納，否則從9月11日開始，按萬分之五/天加收滯納金。9月18日，已超8天，滯納金應(yīng)為：

30000*8*0.05%=120元。

稅收滯納金可以在稅前扣除

我國《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；(二)企業(yè)所得稅稅款；(三)稅收滯納金；(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；(六)贊助支出；(七)未經(jīng)核定的準備金支出；(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

補交個人所得稅滯納金如何計算呢？

'一、依據(jù)《征管法》第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。計算公式：滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

二、賬務(wù)處理上，企業(yè)因未履行扣繳義務(wù)，作為一種“處罰”，個人所得稅由企業(yè)補繳，同時還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。由于個人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個人負擔。因而企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。補繳以前年度的個人所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目。還要注意，企業(yè)補繳的個人所得稅和滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問題，明確按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《稅收征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。

個稅滯納金怎么計算？補交需要多加多少？對于這兩個問題我們就說這么多，如果你您還有其他想要了解的，那么請致電咨詢我們釔財顧問。多謝閱覽！

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【第3篇】個人所得稅稅收滯納金

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近期，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局下發(fā)了一份稽查送達公告，其中顯示應(yīng)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅款3500余萬元，稅款滯納日期從2023年12月16日開始計算。經(jīng)過測算，如果2023年6月8日以后繳納稅款的，其滯納金就會超出應(yīng)繳稅款本金。

稅收滯納金是否可以超過稅款本金呢？

法律規(guī)定

1.《中華人民共和國稅收征收管理法（2015修正）》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.《中華人民共和國行政強制法》第四十五條規(guī)定，行政機關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標準應(yīng)當告知當事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。

3.《中華人民共和國立法法》第九十二條規(guī)定，同一機關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。

實務(wù)觀點2023年8月，國家稅務(wù)總局就曾對“強制法出臺后，滯納金加收能否超出本金”問題，作出回復：“稅收滯納金的加收，按照征管法執(zhí)行，不適用行政強制法，不存在是否能超出稅款本金的問題。如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金，按征管法的規(guī)定進行加收。上述回復僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。”

從上述國家稅務(wù)總局的問答來看，稅務(wù)機關(guān)認為《征管法》作為特別法，《行政強制法》作為普通法，按照《立法法》的判定原則，特別法優(yōu)于普通法，納稅人應(yīng)該按照《征管法》規(guī)定，計算繳納滯納金，滯納金可以超過稅款本金。

當然從實務(wù)中看有些法院的判例并未支持上述總局的問答，不知這一次國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局對李某“補稅案”中超稅款本金的滯納金會如何處理？我們會持續(xù)關(guān)注最新進展。

公告如下：

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局2023年第147號送達公告李菊蓮：（納稅人識別號：42242319410924002x）

因采用直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達等方式無法向你（單位）送達稅務(wù)文書。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條的規(guī)定，向你（單位）公告送達《稅務(wù)事項通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號），文書內(nèi)容如下：

事由：責令限期繳納稅款

依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令〔2001〕第49號）第三十二條、第三十八條第一款、第四十條第一款、第六十八條《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2002〕第362號）第七十三條。

通知內(nèi)容：你（單位）2023年11月1日至2023年11月30日的應(yīng)繳納稅款(大寫)叁仟伍佰貳拾伍萬柒仟肆佰貳拾肆元玖角(￥：35257424.90)元，限自收到本通知之日起15日內(nèi)繳納，并從稅款滯納之日起至繳納或解繳之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，與稅款一并繳納。逾期不繳將按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

具體欠稅（費）情況如下:

是否正常申報逾期未繳納:否

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本通知的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔保被稅務(wù)機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局申請行政復議。

請你（單位）及時到我局領(lǐng)取《稅務(wù)事項通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號）正本，否則，自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)事項通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號）正本即視為送達。

特此公告。國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局2023年5月20日

【第4篇】個人所得稅有滯納金嗎

有一些稅務(wù)稽查工作經(jīng)驗的人，大多知道以下這個關(guān)于個人所得稅是否加收滯納金的文件。

國稅函[2004]1199號《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復》第三條：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。

除了這個文件明確提到查補的扣繳稅款不加收滯納金，另外征管法第六十九條也從側(cè)面印證了這個觀點。六十九條規(guī)定： 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

從六十九條規(guī)定來看，對于未按規(guī)定扣繳稅款的行為，法律責任只有追繳稅款和處以罰款，并不涉及滯納金。

這個道理也很簡單，因為扣繳義務(wù)人并未扣下稅款，所以不存在滯納稅款的問題，對扣繳人未扣繳的違法行為只能是處罰，而不能加收滯納金；在2023年1月1日前，如果扣繳人未按規(guī)定扣繳個稅，納稅人并沒有自行申報的義務(wù)，更不存在遲繳稅款的問題，所以即使遇到稅務(wù)機關(guān)檢查，需要補繳，也只需要按規(guī)定補繳稅款，也不存在加收滯納金的問題。

但新的個人所得稅法實施以后，這種情況發(fā)生的改變。新《個人所得稅法》第十三條：納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當按照期限繳納稅款。

也就是說，對于扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的行為，新個稅法明確了納稅人自行申報的義務(wù)，也就是次年六月三十日前，或稅務(wù)機關(guān)通知的限期內(nèi)繳納，如果未在規(guī)定期限內(nèi)繳納，比如在次年七月五日才繳，對于滯納稅款這五天是應(yīng)該加收滯納金的。

可以說新個稅法到來，對個人納稅申報義務(wù)的重新確定，個人所承擔的法律責任也將隨之發(fā)生改變。

既然個人所得稅法明確了納稅人的申報義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)查補追繳稅款時，征管法六十九條中卻只字不提加收滯納金，就會讓稅收執(zhí)法工作陷入一種尷尬的境地，今年是征管法修訂之年，希望立法者在修訂的時候能考慮到這個細節(jié)問題。

當然，目前來說，稅務(wù)稽查查補的稅款都是2023年及以前年度的，對于2023年及之前的未扣繳的個人所得稅補繳，按上述規(guī)定還是不需要加收滯納金的。

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