企業(yè)個人所得稅申報（16篇）

【第1篇】企業(yè)個人所得稅申報

個稅申報分為兩種，一種是正常申報，一種是零申報。零申報，顧名思義就是當(dāng)月實(shí)際發(fā)生金額為0的申報方式，操作比較簡單。

一、申報要求

所有公司，無論是集團(tuán)公司還是子公司，無論當(dāng)月薪酬發(fā)生額是多少，都需要進(jìn)行申報。

二、申報期限

每月1日-每月10日申報上月個稅，有的公司是10日為公司發(fā)薪日，建議于每月1日-每月5日期限完成個稅申報。

三、申報賬號和密碼

申報賬號為納稅人識別號，申報密碼可自行設(shè)置。

溫馨提示：納稅人識別號可以通過【天眼查】進(jìn)行查詢。

四、申報流程

1、登錄：打開個稅申報系統(tǒng)，即【自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）】，選擇【申報密碼登錄】，按照要求輸入公司名稱、納稅人識別號和申報密碼，申報密碼需要注意區(qū)分字母大小寫，有輸入次數(shù)限制，超過次數(shù)會鎖定無法操作。

2、在首頁選擇【稅款所屬月份】，如是2023年7月初操作申報個稅，稅款所屬月份則選擇2023年7月。

3、點(diǎn)擊左側(cè)列【人員信息采集】。

（1）如果有新增人員：點(diǎn)擊【添加】→輸入人員基本信息后→點(diǎn)擊保存→報送。

（2）如果有離職人員，點(diǎn)擊離職人員姓名→右上角【人員狀態(tài)】選擇【非正?！俊斎腚x職日期→點(diǎn)擊保存→報送。

4、點(diǎn)擊左側(cè)列【專項(xiàng)附加扣除信息采集】→下載更新-全部人員。

5、點(diǎn)擊左側(cè)列【綜合所得申報】→收入及減除填寫→正常工資薪金所得→選擇【復(fù)制上月當(dāng)期數(shù)據(jù)】→點(diǎn)擊申報人員姓名，依次輸入【本期收入】、【基本養(yǎng)老保險費(fèi)】、【住房公積金】、【累計(jì)專項(xiàng)附加扣除】→保存，下一條……→稅款計(jì)算→申報表報送，發(fā)送申報。

（1）如果是零申報或者當(dāng)期不產(chǎn)生稅款，申報后會在【申報狀態(tài)】中顯示【申報成功，無需繳款】。

（2）如果產(chǎn)生稅款，在點(diǎn)擊發(fā)放申報后會自動彈出繳款的提示，按照提示一步步操作即可完成繳款，完成繳款后在【申報狀態(tài)】中確認(rèn)已申報成功并完成繳款。

6、如果產(chǎn)生稅款，在完成繳款后，還需要把個稅完稅證明打印出來給財務(wù)人員。操作步驟如下：

點(diǎn)擊左側(cè)列【查詢統(tǒng)計(jì)】→單位申報記錄查詢→選擇稅款所屬期→下載。

注：每個省的個稅申報系統(tǒng)不是同一個，需要分別打開不同的申報系統(tǒng)。

以上就是代扣代繳個人所得稅申報操作流程，如果有用可以點(diǎn)個贊哈，任何建議都可以留言告訴我。

【第2篇】什么企業(yè)交個人所得稅

有讀者一定會覺得很奇怪，年入千萬不交稅的大有人在，但還能合理合法的那還真沒聽說過。你還別不信，中國還真就有這等好事，筆者來為你揭曉謎底，看看你是不是屬于這類免稅的企業(yè)。

其一是隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，成立個體工商戶的，3年內(nèi)免增值稅和個人所得稅。眾所周知，個體戶的最大稅種就是增值稅和個人所得稅，其它小稅種可以忽略不計(jì)。以個體餐館為例，一個年入1000萬(不含稅收入)的個體餐館正常納稅的話，增值稅就要交60萬，三項(xiàng)附加稅還要交7.2萬，如果成本票缺少(餐館原材料采購多數(shù)無票)，費(fèi)用不能合法稅前扣除(人力不上社保和租房沒有發(fā)票)，那么1000萬收入對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額起碼得有500萬以上，那得交多少稅？500萬×35%-65500=1,684,500元，這幾項(xiàng)合計(jì)交稅總額達(dá)到230多萬，這可是一筆不小的數(shù)字啊！如果這個個體餐館的負(fù)責(zé)人是隨軍家屬，這230多萬就可以免交，且可以連續(xù)免三年，可以省下700萬的稅?？吹竭@兒，一定有老板恨自己為啥不是隨軍家屬。

政策依據(jù)和政策原文

那么隨軍家屬一定會享受到免征政策嗎？有兩個條件要滿足才可以享受，其一是要求師以上政治機(jī)關(guān)出具表明其身份的證明，光說是隨軍家屬不好使，必須的有白紙黑字紅章的證明材料，而且是師以上政治機(jī)關(guān)出具的才有效。其二是一個隨軍家屬只能按規(guī)定享受一次免稅政策，也就是說，按前面舉的例子你再開一家餐館就不能享受免稅政策了，再開一家其它任意行業(yè)的個體戶也不能再享受免稅政策。

其二是自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)，成立個體工商戶的，增值稅和個人所得稅免3年。節(jié)稅力度同隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，就不再贅述了。但有一點(diǎn)差別，就是享受免稅的條件不同，第一是要求有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件，第二是沒有特別強(qiáng)調(diào)只可以享受一次?？梢?，自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)可以享受到更大范圍的免稅政策扶持。

如果你屬于隨軍家屬，或者屬于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，那恭喜你成立個體戶可以享受3年免稅。如果你是自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的家屬，那么你也可以讓轉(zhuǎn)業(yè)干部作為個體戶的負(fù)責(zé)人，享受免稅政策支持。如果都不是，你還想享受免稅政策，那就找符合政策要求的人合伙做生意吧。

【第3篇】企業(yè)分紅個人所得稅

問題：自然人股東從公司取得的分紅，一定要繳納20%的分紅個稅嗎？

結(jié)論：不一定！

情形一：

不一定的。比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個人所得稅。但是一定要注意投資期限，期限不同稅負(fù)也不一樣。

參考政策：

1、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：

一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

2、財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會2023年第78號公告《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》規(guī)定：

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

情形二：

自然人股東從公司取得的分紅，不一定要繳納20%的分紅個稅。

比如外籍個人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅規(guī)定。但是要注意對于雙重身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會按中國居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個稅的方式是行不通的。

參考政策：

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：……（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得”。

2、根據(jù)《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》

（2006年修訂）商務(wù)部 國務(wù)院 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 國家稅務(wù)總局 國家工商行政管理總局 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局令2006年第10號 第五十八條規(guī)定：“境內(nèi)公司的自然人股東變更國籍的，不改變該公司的企業(yè)性質(zhì)?！?/p>

3、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權(quán)的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問題的批復(fù)》：“中國公民取得境外永久居留權(quán)后回國投資舉辦企業(yè)，參照執(zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國公民在取得境外永久居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)的待遇。”

提示：

1、對于外籍人從內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利不適用暫免征收個人所得稅的規(guī)定。

2、華僑、港澳臺同胞可以參照適用財稅字[1994]20號文件的規(guī)定，其從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，可以享受暫免征個人所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)的內(nèi)資性質(zhì)不因股東的國籍變更而改變，內(nèi)資企業(yè)仍然是內(nèi)資企業(yè)。因此，內(nèi)資企業(yè)自然人股東變更為外籍人后，取得的分紅仍不能享受個人所得稅免稅優(yōu)惠。

注：“一品稅悅”公眾號所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實(shí)際辦稅的依據(jù)，具體請以國家相關(guān)政策為準(zhǔn)。

【第4篇】企業(yè)個人所得稅

今天跟大家分享企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關(guān)公式。

1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)

3.企業(yè)全年的季度平均值的計(jì)算

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【個人所得稅法律制度】

1.綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每一納稅年度的收入額－費(fèi)用 60 000－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款的計(jì)算

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

－累計(jì)依法確定的其他扣除

3.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)

4.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20％

5.非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

6.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率－速算扣除數(shù)

7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

8.財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）每次（月）收入不足 4 000 元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

（800 元為限）－800 元]×20％

（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

（800 元為限）]×（1－20％）×20％

9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20％

10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％

11.全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

12.取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

13.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝{[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

14.單位低價向職工售房應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

15.個人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

【第5篇】勞務(wù)派遣企業(yè)個人所得稅

勞務(wù)派遣——企業(yè)老板和財務(wù)肯定不會陌生，是靈活用工市場非常普遍和有效的用工方式。在實(shí)務(wù)中，勞務(wù)費(fèi)價格屬于自主定價，利用勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)進(jìn)行稅前扣除，成為很多高利潤企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)、建筑業(yè)用來規(guī)避所得稅的一個重要手段。

一、但是利用勞務(wù)派遣來“合理避稅”的方法就那么萬無一失嗎？

江蘇省發(fā)布正式文件：嚴(yán)打勞務(wù)派遣公司的違法行為，加大對勞務(wù)派遣用工隨機(jī)抽查頻次，做到應(yīng)查盡查，不留死角。重點(diǎn)嚴(yán)厲打擊超法定用工比例和“三性” 崗位用工、拖欠和克扣勞動報酬、惡意規(guī)避參保義務(wù)、超時加班、“假外包、真派遣”等違法行為。

而且隨著金稅四期的日益完善，未來地稅、國稅、稅務(wù)、審計(jì)信息可以更充分共享，同時，稅務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源、銀行等部門信息將進(jìn)一步打通，這有助于加強(qiáng)對勞務(wù)派遣行業(yè)稅收的監(jiān)督管理，總之 趨勢向嚴(yán)也為我們企業(yè)敲響了警鐘。

二、勞務(wù)派遣是什么？存在什么風(fēng)險？

首先國家對勞務(wù)派遣有明確的規(guī)定：勞務(wù)派遣是指為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

派遣機(jī)構(gòu)與用工單位簽訂勞務(wù)派遣合同，派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞動者簽訂勞動合同，用工單位與派遣勞動者簽訂勞務(wù)合同。在這三方關(guān)系中，用工單位是甲方，支付勞務(wù)費(fèi)給派遣機(jī)構(gòu)，因此可以取得發(fā)票作為扣除的憑證；派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞動者之間建立名義上的勞動關(guān)系要依法為勞動者建立社保賬戶、代扣代繳。

雖然說，現(xiàn)在勞務(wù)派遣的模式得到很多企業(yè)的認(rèn)可，但是這種模式也存在著非常多的風(fēng)險~

比如，很多公司利用勞務(wù)派遣虛開發(fā)票，使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本，以達(dá)到少繳稅的目的?；蛘咛摌?gòu)支付勞動力工資和保險，虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù)，差額計(jì)算增值稅，造成巨額流轉(zhuǎn)稅和所得稅的流失。

而且，企業(yè)在稅務(wù)處理上也容易出現(xiàn)失誤，如：用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出；工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù)；扣繳義務(wù)人適用錯誤的稅目，扣繳費(fèi)用以及稅率，代扣代繳錯誤的稅額。

三、企業(yè)如何防范風(fēng)險？

通過上述分析可見，關(guān)于勞務(wù)派遣的稅收風(fēng)險眾多，因此，無論是派遣單位還是用人單位或者勞動者，在勞動過程中都要注重避免身陷涉稅風(fēng)險。

對于用人單位來說，在尋找合作伙伴的時候，一定要檢查勞務(wù)派遣公司是否取得了人力資源部門頒發(fā)的勞務(wù)派遣資質(zhì)證書，這樣才能提供更多的風(fēng)險保障。

對于勞務(wù)派遣公司來說，勞務(wù)派遣公司要與用工單位簽訂勞務(wù)派遣合同，合同中需要注明被派遣人員的工資、保險、公積金、福利費(fèi)用等數(shù)額，并且支付工資時要通過銀行轉(zhuǎn)賬，這樣才能留下資金流動的證據(jù)，避免出現(xiàn)無票繳稅的尷尬。

如果大家還有不了解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~

我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財稅工作~

【第6篇】合伙企業(yè)個人所得稅稅率

問題一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅？

答：不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán)，因此合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額，不屬于印花稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

參考：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）明確：“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)”。

問題二

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

答：合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考：

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站答復(fù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定，二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：……3.營業(yè)賬簿；……附件：印花稅稅目稅率表……營業(yè)賬簿……記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。……

二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財稅字第255號）第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

因此，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

問題三

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營所得”還是按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅？

答：

情況一：非創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%—35%。

按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

情況二：創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

參考：

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）：

一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅額。本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅。創(chuàng)投業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

問題四

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅？

答：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)：

二、關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

問題五

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，“先分后稅”如何理解？

答：“先分后稅”不是“有利潤時未分配時暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤后，先分別計(jì)算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條規(guī)定：合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

問題六

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？

答：法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。

參考：1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二十六條第（二）項(xiàng)明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

問題七

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！

參考：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

因此，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

問題八

我是一家合伙企業(yè)，申報完合伙人的個人經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到合伙人的個人賬戶，是否還需要交個人所得稅？

答：由于已經(jīng)申報繳納了經(jīng)營所得個人所得稅，因此允許將剩余利潤打給投資者個人賬戶，不再需要重復(fù)繳納個人所得稅了。

參考：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

問題九

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個人所得稅的納稅義務(wù)人？

答：合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個人所得稅的納稅義務(wù)人。

參考：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

問題十

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區(qū)別在哪？

答：

區(qū)別一 責(zé)任承擔(dān)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，即合伙人全部為普通合伙人。

2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，普通合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定;

2、有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個普通合伙人。

也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個普通合伙人，至少一個有限合伙人。

區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

1、普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。當(dāng)然，根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個或數(shù)個合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù);

2、有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

區(qū)別四 能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

1、普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù);

2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

區(qū)別五 營業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣

1、普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣；

2、有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣。

參考：

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

【第7篇】個人合伙企業(yè)個人所得稅稅率

實(shí)務(wù)中，為了有利于公司實(shí)際控制人控制公司，有專家籌劃成立有限合伙企業(yè)作為個人的持股平臺持有上市公司股票。那么，有限合伙企業(yè)代持上市公司股票與個人直接持有上市公司股票在稅收上有什么區(qū)別？

一、個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的免增值稅，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票需繳納增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。但《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3規(guī)定：個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。股票屬于有價證券，根據(jù)上述規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股票免征增值稅。

但若自然人使用有限合伙企業(yè)持股，轉(zhuǎn)讓上市公司股票時不僅要面對可能高達(dá)35%的個稅，通常因?yàn)橐鐑r，還需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，一般計(jì)稅率為6%，并且?guī)缀鯖]有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，再加上增值稅附加等稅負(fù)，溢價部分的稅負(fù)率可能超過40%。

二、個人從上市公司取得的股息紅利免稅，個人通過有限合伙間接持有上市公司股票的不享有免稅優(yōu)惠。

《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

三、個人從新三板取得股息紅利免稅，但個人通過有限合伙間接持有新三板股票的不享有免稅優(yōu)惠。

根據(jù) 《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）規(guī)定：個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

個人直接持有新三板的股票一年以上，可以免征個人所得稅。但是個人通過合伙企業(yè)持有新三板股票一年以上，由于適用對象僅提及個人，不包括合伙企業(yè)，因此，在財政部、國家稅務(wù)總局未更新政策口徑前，不適用于合伙企業(yè)投資者的間接投資分紅。

四、個人買賣境內(nèi)上市公司股票免征所得稅，個人通過有限合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票的，對個人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。

《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函[2018]88號）規(guī)定 ：......(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅【2015】101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見 答：財稅【2015】101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該'個人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

注：替代財稅【2015】101號的最新文件為：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）。合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）本來就是經(jīng)營所得，對個人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。

五、目標(biāo)公司轉(zhuǎn)增資本時，自然人直接持股可以享受個稅遞延納稅優(yōu)惠，而個人通過有限合伙間接持股時，無法取得稅務(wù)局備案，不能享受稅收優(yōu)惠。

《 財政部國稅局將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國的公告》（財稅（2015）116號），自2023年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

目標(biāo)公司將資本公積轉(zhuǎn)增合伙企業(yè)股東的資本（股本），合伙企業(yè)不享有任何稅收優(yōu)惠政策，合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)根據(jù)分配比例分別申報繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。

六、非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵，員工可以享受遞延納稅優(yōu)惠，個人通過有限合伙作為持股平臺，不享有股權(quán)激勵的政策。

根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）規(guī)定：對符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵實(shí)行遞延納稅政策：（一）非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

綜上，有限合伙企業(yè)作為個人代持股平臺雖然有利于公司實(shí)際控制人控制公司，但從稅收角度來看，并不是最佳選項(xiàng)。并且劣勢表現(xiàn)的尤為明顯：一是本來個人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票免征增值稅及附加稅費(fèi)，無形中“生”出來了；二是本來個人取得上市公司和新三板的股息紅利可以免征，但通過合伙企業(yè)就不能免了；三是本來個人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票所得可以免征個人所得稅，但通過合伙企業(yè)“洗”出了個5-35%的個人所得稅；四是個人持股本來可以申請遞延納稅也不行了。整來整去，千萬別把錢給整沒了。

作者：張國永，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第8篇】合伙企業(yè)個人所得稅稅率表

1問：麗姐，合伙企業(yè)取得了分紅收入，個人合伙人按照什么稅率交稅？

答：合伙企業(yè)取分紅收入，無論該分紅收入是來源于上市公司還是非上市公司，個人合伙人都按照20%的稅率繳納個人所得稅。

上市公司及新三板差別化股息政策適用的主體均是個人，個人通過合伙企業(yè)持有的上市公司及新三板企業(yè)的股票取得的分紅不能享受此優(yōu)惠政策。

法律法規(guī)

國稅函〔2001〕84號

二、關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

財稅〔2015〕101號

一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

財政部公告2023年第78號

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。

稅總稽便函[2018]88號

(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅[2015]101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見

財稅[2015]101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該'個人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2問：麗姐，合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入個人合伙人按照什么稅率來交稅？

答：合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入，其中的個人合伙人按照5%-35%的經(jīng)營所得稅繳納個人所得稅。

法律法規(guī)

財稅〔2000〕91號

第三條?個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡稱投資者）。

第四條?個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

稅總稽便函[2018]88號

一、關(guān)于個人所得稅

(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個人所得稅的意見

檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目征收個人所得稅，稅率適用 20%。

現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照 '個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 '項(xiàng)目，適用 5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。

3問：麗姐，作為有限合伙企業(yè)的個人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益比較高，適用5%-35%的稅率太高，有什么合理合法的稅收政策可以利用么？

答：個人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較高，麗姐給出兩個建議供參考：

第一個建議：

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益高的合伙企業(yè)是創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

注意：

1）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

2）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

法律法規(guī)

財稅〔2019〕8號

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

第二個建議：

一、有限合伙企業(yè)持有a公司股權(quán)(未上市)，其中幾位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的幾位合伙人進(jìn)來承接他們在合伙企業(yè)的份額。這樣的退伙，幾位合伙人按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來繳納合伙企業(yè)份額增值部分的所得稅。

新合伙人承接原合伙人在合伙企業(yè)的份額，屬于原合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財產(chǎn)，按照《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。因此，原合伙人需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額適用20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

總結(jié)

第一：合伙企業(yè)取得的分紅收入，單獨(dú)按照股息紅利所得按照20%繳納個人所得稅；

第二：合伙企業(yè)取得的分紅收入，不能享受上市公司或新三板差別化股息優(yōu)惠政策；

第三：合伙企業(yè)除了分紅收入以外的其他收入， 應(yīng)當(dāng)按照5%-35%的經(jīng)營所得繳納個人所得稅；

第四：經(jīng)過備案的創(chuàng)投合伙企業(yè)，選擇按照單一基金核算的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可以按照20%繳納個人所得稅；

第五：如果是合伙人個人直接轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，而不是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，以增值額的20%納稅。

【第9篇】建安企業(yè)征收個人所得稅稅率

【導(dǎo)讀】：建安企業(yè)的個人所得稅入什么科目？通常情況來說，建安企業(yè)中個人取得收入后繳納的個人所得稅都是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目的，小編老師會在下文中給出詳細(xì)的解答，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀以下內(nèi)容，希望對你有所幫助。

建安企業(yè)的個人所得稅入什么科目？

1、建安收入中的應(yīng)繳的個人所得稅應(yīng)該記入應(yīng)交稅費(fèi)科目。

2、繳納時的具體賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

貸：銀行存款

3、個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

企業(yè)所得稅該怎么做賬?

1、按月（季）預(yù)交所得稅的會計(jì)處理：按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。然后再計(jì)算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的利潤總額，即稅前會計(jì)利潤，借方余額則為企業(yè)本月發(fā)生的虧損總額。 由于稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時間性差異，會計(jì)核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計(jì)法”。

（1）應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對稅前會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅，作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅，記：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月（或本季）應(yīng)納所得稅稅額時，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，作如下會計(jì)分錄：

借：本年利潤

貸：所得稅

（2）納稅影響會計(jì)法

納稅影響會計(jì)法是將本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的時間性差異造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。納稅影響會計(jì)法又可以具體分為“遞延法”和“債務(wù)法”兩種。

①遞延法。遞延法是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)時間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時的稅率計(jì)算轉(zhuǎn)銷。

（1）應(yīng)按稅前會計(jì)利潤（或稅前會計(jì)利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，

（2）按照稅前會計(jì)利潤（或稅前會計(jì)利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅費(fèi)用與按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記“遞延稅款”科目。

（3）本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額

應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；

（4）如為貸方余額

應(yīng)借記“遞延稅款”，貸記“所得稅”科目。

（5）實(shí)際上繳所得稅時，

借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

②債務(wù)法。債務(wù)法是把本期由于時間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。

本文關(guān)于建安企業(yè)的個人所得稅入什么科目的問題小編就介紹完了，其實(shí)建安企業(yè)的個人所得稅的繳納和一般企業(yè)的個人所得稅繳納是一樣的，作為企業(yè)員工的個人，企業(yè)在發(fā)放個人工資收入后，財務(wù)會計(jì)處理都會按照正文內(nèi)容進(jìn)行的。

【第10篇】個人獨(dú)資合伙企業(yè)個人所得稅計(jì)算方法

一、個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)個人所得稅核定征收的法律依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅〔2000〕91號）文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

二、核定征收的背景

個人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，如果個獨(dú)、合伙企業(yè)無法正確核算經(jīng)營利潤甚至是沒有設(shè)置賬簿的稅務(wù)機(jī)關(guān)難以采用正常的查賬征收方式征收個人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款只好采取核定征收方式，核定應(yīng)稅所得率或者是應(yīng)納稅所得額。

三、為什么對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個人所得稅？

因?yàn)楣蓹?quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的收入和成本都屬于可以準(zhǔn)確計(jì)算的，收入額和成本都是確定的數(shù)值，完全可以查賬征收所得稅，不符合核定征收的條件。

核定征收一般核定的應(yīng)稅所得率為10%，而實(shí)際上權(quán)益性投資的利潤率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過10%，甚至是幾倍、幾十倍的收益，國家為了堵塞稅收漏洞，增加收益，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）要求對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個人所得稅。

四、對沒有權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是否仍然可以采取核定征收方式？

答案是可以的，因?yàn)椴荒軠?zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，可以采取核定征收方式，也是符合稅收征管效率原則的。

【第11篇】合伙企業(yè)如何繳納個人所得稅

合伙企業(yè)的個人合伙人如何申報個人所得稅

嚴(yán)穎

一、合伙企業(yè)的個人合伙人在合伙企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，需要每月按照工資薪金項(xiàng)目申報個人所得稅，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營所得申報個人所得稅嗎？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；第十五條第二項(xiàng)規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)；第四條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。

綜上，在計(jì)算每個投資者的應(yīng)納稅所得額時，和其在合伙企業(yè)拿的工資多少并無關(guān)系，而是將投資者工資整體調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，按合伙人分配比例分到每個投資者，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計(jì)稅辦法計(jì)算個人所得稅。

二、合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應(yīng)如何交稅？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實(shí)繳資本的部分。因此，合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應(yīng)按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

三、個人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額應(yīng)如何繳納個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第六條第八項(xiàng)規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個人所得稅問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第41號）：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。

四、合伙企業(yè)對外投資分回的股息紅利，其個人合伙人應(yīng)如何繳納個人所得稅？

根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財稅〔2000〕91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

附：第五條 個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

五、個人獨(dú)資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到個人合伙人賬戶，還需要交個人所得稅嗎？

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

【第12篇】建安企業(yè)個人所得稅稅率

建安稅的稅率是營業(yè)稅按照工程的百分之三進(jìn)行繳納的。而城市建設(shè)維護(hù)水是按照營業(yè)稅的稅額城區(qū)為百分之七，郊區(qū)為百分之五，農(nóng)村為百分之一進(jìn)行收取。而教育 附加費(fèi)則是按照營業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納的，附加稅的稅率為百分之三。

一、正常情況下建安稅稅率是多少？

1、營業(yè)稅：按照工程收入的3%的計(jì)算繳納營業(yè)稅。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。

3、教育費(fèi)附加：按實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納，附加稅率為3%。

計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

4、印花稅

(1)財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一;

(2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五;

(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三;

(4)借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五;

(5)對記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;

(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

5、個人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表

6、企業(yè)所得稅：2008年1月1日開始執(zhí)行新所得稅法，所得稅稅率為25%。

7、房產(chǎn)稅：依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

二、建筑業(yè)營業(yè)稅的概念

建筑業(yè)營業(yè)稅簡稱建安稅，是指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅建筑勞務(wù)而就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也是營業(yè)稅的一種。

大家都應(yīng)該了解的是建安稅其實(shí)就是建筑業(yè)營業(yè)稅的簡稱，其次按照我國國內(nèi)的環(huán)境建安稅就是營業(yè)額征稅稅的一種流轉(zhuǎn)稅，其實(shí)也就是營業(yè)稅的一種，再就是在繳納稅費(fèi)的時候可以去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)廳進(jìn)行查詢，看最近有關(guān)稅務(wù)的調(diào)整是什么，可以保障自己的權(quán)益。

以上就是立迅財稅小編給大家整理的資料，希望可以幫助到大家。廣州立迅工商財務(wù)代理有限公司，歡迎隨時咨詢，我們提供最專業(yè)的服務(wù)。180-263-805-87

【第13篇】企業(yè)的個人所得稅稅率

1：工資、薪金所得稅稅率

工資、薪金所得稅適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。

全月應(yīng)納稅所得

① 含稅級距：不超過1500元的；不含稅級距：不超過1455元的；稅率3%；速算扣除數(shù)：0元.

② 含稅級距：超1500元至4500元的部分；不含稅級距：超1455元至4155元的部分；稅率：10%；速算扣除數(shù)：105元。

③ 含稅級距：超4500元至9000元的部分；不含稅級距：超4155元至7755元的部分；稅率：20%；速算扣除數(shù)：555元。

④ 含稅級距：超9000元至35000元的部分；不含稅級距：超7755元至27255元的部分；稅率：25%；速算扣除數(shù)：1005元。

⑤ 含稅級距：超35000元至55000元的部分；不含稅級距：超27255元至41255元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：2755元。

⑥ 含稅級距：超55000元至80000元的部分；不含稅級距：超41255元至57505元的部分；稅率：35%；速算扣除數(shù)：5505元。

⑦ 含稅級距：超80000元的部分；不含稅級距：超57505元的部分；稅率：45%；速算扣除數(shù)：13505元。

注：以上所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得稅；含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

2：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。

全年應(yīng)納稅所得。

① 含稅級距：不超15000元的；不含稅級距：不超14250元的；稅率：5%；速算扣除數(shù)：0元。

② 含稅級距：超15000元至30000元的部分；不含稅級距：超14250元至27750元的部分；稅率：10%；速算扣除數(shù)：750元。

③ 含稅級距：超30000元至60000元的部分；不含稅級距：超27750元至51750元的部分；稅率：20%；速算扣除數(shù)：3750元。

④ 含稅級距：超60000元至100000元的部分；不含稅級距：超51750元至79750元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：9750元。

⑤ 含稅級距：超100000的部分；不含稅級距：超79750元的部分；稅率：35%；速算扣除數(shù)：14750元。

注：以上所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

3：稿酬所得適用稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即實(shí)際稅率為14%。

4：勞務(wù)報酬所得適用稅率

稅率為20%，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

每次應(yīng)納所得額：

① 不超2000元的；稅率：20%；速算扣除數(shù)：0元。

② 超20000元至50000元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：2000元。

③ 超50000元的部分；稅率：40%；速算扣除數(shù)：7000元。

注：每次應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額減除費(fèi)用800元（每次收入額不超過4000元時）或減除20%的費(fèi)用（每次收入額超過4000元時）后的余額。

5：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得適用稅率。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

自2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

【第14篇】合伙企業(yè)個人所得稅費(fèi)用扣除

個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除！

提醒一：

個體、個獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個人合伙人取得的所得繳納個稅有兩個稅目：“經(jīng)營所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒有“工資、薪金所得”這個稅目。因此在計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，個體、個獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個人合伙人的工資薪金支出不能扣除。

提醒二：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

提醒三：

業(yè)主（或者合伙人）每月領(lǐng)取的“工資”，實(shí)質(zhì)是經(jīng)營所得，提前領(lǐng)取而已。

提醒四：

若是給投資人（或者合伙人）發(fā)放了工資薪金，在計(jì)算個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)將投資人（或者合伙人）的工資調(diào)增個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得后確定應(yīng)納稅所得額，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計(jì)稅辦法計(jì)算個人所得稅。

【第15篇】企業(yè)申報個人所得稅流程

個人所得稅的扣繳申報與我們每個人都息息相關(guān)，除了日常的工資薪金個稅以外，還會涉及到境外所得個稅的扣繳申報。境外所得如何申報個人所得稅呢？這個問題恐怕是很人不清楚的。相關(guān)應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報表的填寫，以及退稅的申請辦理等等，這個過程中有問題的，下面就來看看：境外所得操作申報流程吧，附相關(guān)案例！

一、境外所得申報個人所得稅的案例

首先要弄清楚到底要交多少稅？

境外所得抵免限額的計(jì)算

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算

二、web端的操作流程

上面案例計(jì)算完成后，就要在自然人web端進(jìn)行填寫申報表并申報了。

相關(guān)申報表的填寫

繳納稅款和申請退稅的詳細(xì)操作流程

好了，上述就是境外所得申報的全部流程了，通過一個案例，希望大家能夠明白境外所得的計(jì)算過程及申報方法。

【第16篇】合伙企業(yè)個人所得稅匯算清繳

又到了一年一度個稅匯算清繳的時候了，你打開個稅app一看是不是嚇一跳？補(bǔ)稅好幾萬？

別怕，可能是你的“60000”免稅額度被“挪用”了。

別慌，按如下操作，還有救??！

1、pc端登錄 https://www.etax.chinatax.gov.cn/ ，用app掃描二維碼登錄

2、然后點(diǎn)“我要查詢”---“申報信息查詢”

3、在申報信息查詢中，點(diǎn)擊“已完成”查看個人申報情況，是不是有“經(jīng)營所得個人所得稅申報”？問題一般就出在這里，在這個申報里占用了每個月5000元即一年60000元的免稅額度，但是你的合伙企業(yè)可能沒分配收益給你，納稅是“0”。而你的“工資薪金”所得沒法使用60000元免稅額度，實(shí)際在每月財務(wù)申報時是按照扣除免稅額操作的，所以產(chǎn)生了補(bǔ)稅！

4、如果你所在的合伙企業(yè)申報了“經(jīng)營所得b表”，你需要在“我要辦稅”--“經(jīng)營所得c表”中進(jìn)行60000元額度的釋放；然后登錄個稅app重新按指導(dǎo)操作即可。如果你所在的合伙企業(yè)未申報“經(jīng)營所得b表”，你可以直接選擇“經(jīng)營所得個人所得稅年度申報”（稅款所屬期2021-01至2021-12），點(diǎn)擊“作廢”即可，然后在“已作廢”處查詢。

5、確認(rèn)作廢成功后，重新登錄個稅app按指導(dǎo)進(jìn)行匯算清繳，你發(fā)現(xiàn)“減除費(fèi)用”項(xiàng)多了60000元。

6、是不是補(bǔ)稅金額為0或者下降好幾萬呢？

7、是不是很開心？