個(gè)人所得稅核定征收（15篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅核定征收

個(gè)人所得稅的核定征收方式

核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

(1) 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

(2) 應(yīng)納稅所得額=收入總額x應(yīng)稅所得率

或 =成本費(fèi)用支出額+ (1 -應(yīng)稅所得率）x應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（見(jiàn)表5)。

表個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率表

行業(yè)

應(yīng)稅所得率（％)

工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商龍

5 -20

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)

7 -20

飲食服務(wù)業(yè)

7 -25

娛樂(lè)業(yè)

20-40

其他行業(yè)

10 ?30

企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用 的應(yīng)稅所得率。

實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方 式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開(kāi)業(yè)、合并、注銷(xiāo)及其他 原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，財(cái)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資 者與合伙企業(yè)自然人和合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí).，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè) 納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月3 500元的減 除標(biāo)準(zhǔn)確定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=該年度收入總額-成本、費(fèi)用及損失-當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額

當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額=月減除費(fèi)用（3 500元/月）x當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)

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【第2篇】個(gè)人所得稅核定征收管理辦法

個(gè)人所得稅目前有九個(gè)稅目，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得。這些所得一般采用的是據(jù)實(shí)征收，但在某些情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法取得實(shí)際收入或成本，就不得不采取核定征收的方式了。關(guān)于核定征收，法律和文件都規(guī)定了哪些條款呢？我們來(lái)逐一看一看：

非現(xiàn)金形式的核定

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

對(duì)經(jīng)營(yíng)所得的核定

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條第三款：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第十六條：個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的核定

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》

第十一條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）凈資產(chǎn)核定法（二）類(lèi)比法（三）其他合理方法

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條第三款：納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能按照本條第一款規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定財(cái)產(chǎn)原值。

國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》 四、納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》

二、 對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

（三）合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

1. 支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

（1）已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；

（2）商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購(gòu)房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。

國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》

三、 納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類(lèi)型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬的核定

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》三、關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策：保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

對(duì)工資薪金所得的核定

國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》

五、 作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30％比例內(nèi)確定。

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【第3篇】經(jīng)營(yíng)所得核定征收關(guān)于個(gè)人所得稅

大家都知道個(gè)體戶(hù)有的是需要繳納稅款的，當(dāng)它達(dá)到稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候那繳納稅款就是必不可少的，當(dāng)然，也不是全是這樣，也有的是免稅的，那么對(duì)于個(gè)體工商個(gè)人所得稅核定是怎么樣的呢？

一、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅核定征收方式：

個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅有兩種方式，一種是查賬征收，另一種是定額核定，個(gè)體工商戶(hù)在實(shí)行查賬征收時(shí)是以每一納稅年度的綜合額度，減少成本、費(fèi)用及損失后的額度，為應(yīng)納稅所得額。

二、2023年個(gè)體工商戶(hù)納稅標(biāo)準(zhǔn)

1、銷(xiāo)售商品的納稅3%增值稅，提供服務(wù)的納稅5%營(yíng)業(yè)稅

2、同時(shí)按納稅的城建稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅及教育費(fèi)附加

個(gè)體工商戶(hù)的優(yōu)勢(shì)：

1、個(gè)體工商戶(hù)它的月度開(kāi)票一般不超過(guò)15萬(wàn)，它的年度一般不超過(guò)150萬(wàn)，免除證增值稅

2、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需繳納25%的結(jié)所得稅和20%的分紅稅

3、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需開(kāi)對(duì)公賬戶(hù)并且省去了開(kāi)公戶(hù)的麻煩

4、開(kāi)票范圍比較廣

想要了解更多的個(gè)體戶(hù)，關(guān)注（財(cái)稅小咖）

【第4篇】經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅公告

《國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告》 征求意見(jiàn)

國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局

征求意見(jiàn)

2021.6.24

為了貫徹落實(shí)好新個(gè)人所得稅法，讓廣大納稅人享受個(gè)人所得稅改革紅利，國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局結(jié)合我市實(shí)際，擬制定《國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告》?，F(xiàn)將公告向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可在2023年6月30日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：荊州市江津西路421號(hào)所得稅科（郵政編碼：434000），并在信封注明“《國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告》征求意見(jiàn)”。

附件：國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告.docx

國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局

2023年6月24日

國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，確保廣大納稅人享受個(gè)人所得稅改革紅利，經(jīng)市局研究，確定我市個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率，現(xiàn)公告如下：

一、對(duì)我市范圍內(nèi)辦理了稅務(wù)登記，個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收管理的個(gè)體工商戶(hù)、企事業(yè)單位的承包承租以及轉(zhuǎn)包轉(zhuǎn)租個(gè)人經(jīng)營(yíng)者，以及雖未辦理稅務(wù)登記，但取得的所得屬于“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的其他個(gè)人（不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人），應(yīng)納個(gè)人所得稅按照以下征收率核定征收：

（一）建筑安裝業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1.4%。適用從事建筑安裝業(yè)的經(jīng)營(yíng)主體為個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；

（二）房地產(chǎn)業(yè)核定征收率為2.5%。適用從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)主體為個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；

（三）娛樂(lè)業(yè)核定征收率為2%；

（四）除建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、娛樂(lè)業(yè)外，其他行業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1%；

（五）上級(jí)部門(mén)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

二、按本通知規(guī)定征收個(gè)人所得稅的，計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用核定征收率。

三、上述實(shí)行核定征收的納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年62號(hào)）的規(guī)定，在次年3月31日前，持相關(guān)資料向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳。

四、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。本公告未盡事宜，按相關(guān)稅收法律、法規(guī)及稅收規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行；上級(jí)有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局

2023年6月23日

【第5篇】個(gè)體工商戶(hù)核定征收個(gè)人所得稅稅率表

關(guān)注《稅小點(diǎn)》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號(hào).

由于疫情的原因，導(dǎo)致了我國(guó)近幾年的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不太好，我國(guó)很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都大幅度地降低，又到了一個(gè)經(jīng)濟(jì)的低谷期，雖然國(guó)家現(xiàn)在降息，來(lái)刺激市場(chǎng)的資金活躍，但是人民幣的貶值加上美元購(gòu)買(mǎi)力增強(qiáng)，導(dǎo)致了整體效果不佳，那么企業(yè)今年想要更快的恢復(fù)發(fā)展，可以享受什么稅收優(yōu)惠政策呢？今年還可以申請(qǐng)核定征收嗎？

核定征收最開(kāi)始的時(shí)候什么規(guī)模的公司都可以申請(qǐng)的，最開(kāi)始的時(shí)候有限公司也可以申請(qǐng)核定征收，但是到如今只有個(gè)體工商戶(hù)可以申請(qǐng)核定征收，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也都暫停了核定征收，就算現(xiàn)在有的園區(qū)可以申請(qǐng)核定征收，那么也都是默認(rèn)核定。所以今年核定征收還是以個(gè)體工商戶(hù)為主，因?yàn)樵诙悇?wù)眼中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是屬于企業(yè)性質(zhì)，而個(gè)體工商戶(hù)是屬于個(gè)人性質(zhì)。

個(gè)體工商戶(hù)核定征收也已經(jīng)是最后的選擇了，今年核定征收主要是以定期定額為主，為固定稅率。不會(huì)根據(jù)開(kāi)票金額多少而改變稅率的，核定稅率為0.75%，今年個(gè)體工商戶(hù)還可以享受增值稅普通發(fā)票免征政策，只需要繳納個(gè)稅就完稅，一年開(kāi)票額在500萬(wàn)以?xún)?nèi)。

在園區(qū)注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)適用的地方也比較多，個(gè)人在外承接業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票給到企業(yè)，那么也可以注冊(cè)個(gè)體工商戶(hù)來(lái)跟公司進(jìn)行合作，開(kāi)票給公司，將個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得40%降低到0.75%來(lái)進(jìn)行繳納，還有一些公司缺少成本發(fā)票，無(wú)票支出等，也是可以用個(gè)體工商戶(hù)來(lái)承接業(yè)務(wù)，來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

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【第6篇】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅核定征收計(jì)算

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)五級(jí)累進(jìn)制核定征收，很多有了解地方稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候經(jīng)常會(huì)聽(tīng)說(shuō)，什么是五級(jí)累進(jìn)制呢？其實(shí)就是核定個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的一種方式，這種方式核定后的所得稅非常低，是企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃的一種常見(jiàn)方法。稅務(wù)在進(jìn)行核定的時(shí)候，會(huì)給到某個(gè)行業(yè)利潤(rùn)率，比較常見(jiàn)的是服務(wù)行業(yè)利潤(rùn)率為10%，再按照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的五級(jí)累進(jìn)制公式和對(duì)應(yīng)表格進(jìn)行計(jì)算就可以了。具體計(jì)算公式為：

營(yíng)業(yè)額*行業(yè)利潤(rùn)率*對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)

舉個(gè)例子：某服務(wù)行業(yè)公司a經(jīng)營(yíng)了兩筆業(yè)務(wù)，第一次營(yíng)業(yè)額100w，第二次營(yíng)業(yè)額300w，分別如何計(jì)算所得稅呢？

第一次營(yíng)業(yè)額100w：100w*10%（=10w對(duì)應(yīng)第三階梯）

100w*10%*20%-1.05w=0.95w

這就是第一次營(yíng)業(yè)100w開(kāi)票所對(duì)應(yīng)的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，為0.95w

第二次營(yíng)業(yè)額300w，累進(jìn)第一次營(yíng)業(yè)額100w，一共是400w：400w*10%（=40w對(duì)應(yīng)第四階梯）

400w*10%*30%-4.05=7.95w

7.95w-0.95w（第一次開(kāi)票100w交稅）=7w（第二次開(kāi)票300w交稅）

五級(jí)累進(jìn)制就是一個(gè)逐步累加的過(guò)程，營(yíng)業(yè)額越高開(kāi)票金額越高，交的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅也就越多。（此計(jì)算方式為含稅價(jià)）

下圖為開(kāi)票金額分別對(duì)應(yīng)的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率：

不難看出，在年?duì)I業(yè)額不超過(guò)500w的情況下，最高稅率不到2.1%，那么加上1%的增值稅，總的稅率也就在3.1%左右，而且個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定后，已經(jīng)交過(guò)一次個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得了，分紅就不再額外繳納20%的分紅所得稅。這也是為什么，現(xiàn)在核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)能作為納稅籌劃的關(guān)鍵一環(huán)的原因。（更多稅收優(yōu)惠政策i5o-8663-4533）不局限于服務(wù)類(lèi)型的企業(yè)，設(shè)計(jì)，直播，網(wǎng)絡(luò)科技，銷(xiāo)售，廣告，影視，創(chuàng)作，房地產(chǎn)，律師等等，很多類(lèi)型的企業(yè)都是適用的。而且成立時(shí)間快，也無(wú)需企業(yè)實(shí)地辦理，就能享受到這種優(yōu)惠。

【第7篇】經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅意見(jiàn)

一：取消核定征收，稅籌不再?

2023年的最后一天，財(cái)政部、稅務(wù)總局年末“放大招”，發(fā)布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)41號(hào)公告)，宣告在私募行業(yè)以核定征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅的時(shí)代全面終結(jié)。

公告一出，某博一片“哀鴻遍野“，不少以前所謂的“稅籌專(zhuān)家”紛紛跳出來(lái)哭訴，更有甚者稱(chēng)之為“人類(lèi)歷史上從未有過(guò)的大變局，稅務(wù)籌劃不存在了”，實(shí)在是匪夷所思。

二：解讀之前我們先來(lái)看兩個(gè)概念。

首先，什么是權(quán)益性投資?

百度百科上的概念是“權(quán)益性投資，是企業(yè)籌集資金的一種基本的金融工具。投資者持有某企業(yè)的權(quán)益性證券，代表在該企業(yè)中享有所有者權(quán)益，普通股和優(yōu)先股就是常見(jiàn)的權(quán)益性證券?！?/p>

通俗地說(shuō)就是你出了錢(qián)給企業(yè)，但這個(gè)錢(qián)是以投資的形式給的，不是借給企業(yè)的。錢(qián)投資出去了，肯定是期待有收益，那么權(quán)益性投資相應(yīng)取得的就是權(quán)益性投資收益，有了收益那么就要涉及交稅的事兒了。

另外，什么是核定征收?

財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]第91號(hào)，下稱(chēng)“財(cái)稅91號(hào)文”)，其中第七條 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

(一)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(二)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

也就是，當(dāng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)存在上述情況(未建賬、難查賬、未納稅)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適用“核定征收”的方式對(duì)個(gè)人在該類(lèi)個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)中的“經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅。

核定征收包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。具體而言：

1.定額征收，指按照核定的某一特定納稅金額納稅;

2.核定應(yīng)稅所得率征收，指按照規(guī)定的“應(yīng)稅所得率”(大致可以理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的，你家企業(yè)所在行業(yè)大概的利潤(rùn)水平)，例如娛樂(lè)行業(yè)為20%~40%，假設(shè)核定的應(yīng)稅所得率是20%，那么經(jīng)營(yíng)所得(收入)為100萬(wàn)，默認(rèn)的利潤(rùn)水平就是100*20%=20萬(wàn)。最后按照20萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額繳納個(gè)人所得稅。

3.其他合理方式，主要指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況合理核定。

舉個(gè)例子：

某明星出席一場(chǎng)演出活動(dòng)，取得出場(chǎng)費(fèi)100萬(wàn)(暫不考慮其他收入)。

1、她如果直接以自然人身份領(lǐng)取這個(gè)報(bào)酬的話，按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

100×(1-20%)×40%-0.7=31.3(萬(wàn)元)

稅后收入為68.7萬(wàn)元。

2、但如果這位明星注冊(cè)一家個(gè)人獨(dú)資公司，并且享受了核定征收政策，核定所得率為10%。應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

100×10%×20%-1.05=0.95(萬(wàn)元)。

稅后收入為99.05萬(wàn)元。

看出區(qū)別來(lái)了嗎?這差別有點(diǎn)大呀!

2023年初上海市稅務(wù)局發(fā)布通知，“自2023年1月1日起新設(shè)立登記企業(yè)(包括小規(guī)模納稅人)，不得核定征收企業(yè)所得稅，一律實(shí)行查賬征收”，取消對(duì)新設(shè)企業(yè)適用核定征收制度。年間，過(guò)往還可適用核定征收的地區(qū)，也紛紛表示，“政策用不了了”。足可見(jiàn)，在41號(hào)公告發(fā)布前，其實(shí)稅務(wù)征管部門(mén)已經(jīng)在收緊“核定征收”的口徑，并不是“一夜變天”。

了解完知識(shí)背景后，我們?cè)倩剡^(guò)頭來(lái)看41號(hào)公告的內(nèi)容，應(yīng)該就比較清楚了。

三：解讀41號(hào)公告

41號(hào)公告主要內(nèi)容：

持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)獨(dú)資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

具體而言，指：

1.適用的企業(yè)為持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)”)。如并未持有權(quán)益性投資，例如僅是經(jīng)營(yíng)麻辣燙攤位的個(gè)獨(dú)企業(yè)，并不在公告所列范圍;

2.對(duì)于投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，一律使用查賬征收方式(對(duì)其個(gè)人投資人)計(jì)征個(gè)人所得稅。此處的表述，“(對(duì)xx企業(yè))使用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅”粗看云里霧里，和稅務(wù)征管規(guī)則的過(guò)往描述不盡一致，但深入了解規(guī)則來(lái)龍去脈，其實(shí)不存在太大爭(zhēng)議。

3.“主動(dòng)坦白”。投資性個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自持有權(quán)益性投資30日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有情況。

4.舊人換新衣。過(guò)往已持有權(quán)益性投資的投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，應(yīng)于2023年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送過(guò)往持有情況。如之前為核定征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其調(diào)整為查賬征收(隱含的意思可能是，既往不咎?)

三：核定征收還能不能用呢?小果總結(jié)一下

1

對(duì)過(guò)往已使用查賬征收的投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資人，不產(chǎn)生任何影響;

2

對(duì)過(guò)往使用核定征收的投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)而言，過(guò)往已按照核定征收已納稅的，應(yīng)不會(huì)予以追繳(具體可能需征求地方稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn))。過(guò)往尚未退出、未納稅的，應(yīng)于2023年1月30日前主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)持有權(quán)益性投資情況，并改為查賬征收;

3.

非持有權(quán)益性投資的個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，不受41號(hào)公告調(diào)整的影響。

4

對(duì)于適用查賬征收的合伙企業(yè)個(gè)人投資人如何繳納個(gè)人所得稅

其他注意事項(xiàng)

41號(hào)公告因?yàn)椴捎玫氖恰俺钟袡?quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)一律使用查賬征收”這“一刀切”的模式，那么也就意味著，無(wú)論該企業(yè)持有權(quán)益性投資占比多少，金額大小，在所不論。例如，某合伙企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為麻辣燙，收入100萬(wàn)元/年。但老板同時(shí)拿該合伙企業(yè)炒股票，年收入可能2萬(wàn)/年(股神成長(zhǎng)之路)，那么該合伙企業(yè)恐怕也只能進(jìn)行查賬征收。(告誡小老板，不要一魚(yú)多吃，一企多用……)

除了明確列明的股權(quán)、股票、合伙企業(yè)份額這種顯而易見(jiàn)的權(quán)益性投資外，不知道大宗商品、藝術(shù)品、黃金、紅酒等是否會(huì)被覆蓋在內(nèi)，可能需要等實(shí)際操作中再行確認(rèn)。應(yīng)該來(lái)講，這類(lèi)都不屬于“權(quán)益性投資”，筆者認(rèn)為應(yīng)該不算在內(nèi)。

【第8篇】個(gè)人所得稅核定征收稅率表

2019核定征收個(gè)人獨(dú)資合理節(jié)稅多少？個(gè)稅核定1.5%，總稅負(fù)4.86%

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指?jìng)€(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè)，是最古老、最簡(jiǎn)單的一種企業(yè)組織形式。它的存在期比有限責(zé)任公司早多了，只是大家現(xiàn)在更多的使用有限責(zé)任公司，而有點(diǎn)忽略了它的前輩。它們的共同點(diǎn)是都是自然人個(gè)人出資設(shè)立的公司，差異點(diǎn)也不少。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受的是國(guó)家政策，是十分穩(wěn)定且長(zhǎng)期有效的，整體節(jié)稅效果可以得到保障的。個(gè)體工商戶(hù)在法律規(guī)定中超過(guò)10萬(wàn)元一定要查賬征收的，對(duì)于市面上說(shuō)個(gè)體工商戶(hù)可以享受當(dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇兆畹投惵噬踔聊艿陀?.5%是無(wú)稽之談，因?yàn)?0萬(wàn)元以上就是要查賬征收收取35%的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅，對(duì)于企業(yè)主們來(lái)講每個(gè)企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅的金額數(shù)量都應(yīng)該大于10萬(wàn)，這樣下來(lái)企業(yè)根本沒(méi)有享受到應(yīng)有的收收優(yōu)惠。我們?cè)倏磦€(gè)人獨(dú)資企業(yè)是如何享受稅收優(yōu)惠政策的，個(gè)獨(dú)可以被設(shè)立在中國(guó)稅收洼地之中，然后享受當(dāng)?shù)卣秊榱苏猩桃Y而付出的稅收優(yōu)惠，這對(duì)于我們來(lái)講是一件非常好的事情，既滿(mǎn)足了當(dāng)?shù)卣畬?duì)于招商引資的需求，同時(shí)也讓我們企業(yè)能合理合法的享受稅收優(yōu)惠政策!

某自由職業(yè)者年度勞務(wù)費(fèi)300萬(wàn)元、增值稅稅率3%，應(yīng)稅所得率10%核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為例來(lái)計(jì)算。而個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額為300÷(1+3%)×10%≈291262元，適用35%的個(gè)人所得率稅率，速算扣除數(shù)為65500，實(shí)際應(yīng)交個(gè)稅為291262×20%-10500≈47752元，增值稅稅金：300萬(wàn)÷(1+3%)×3%=8.74萬(wàn)元。

那么如果按勞務(wù)報(bào)酬20%-40%的稅率交納個(gè)稅，這些年入數(shù)十萬(wàn)的自由職業(yè)者們

會(huì)甘愿繳納這么多稅金嗎?他們又是怎么做的呢?

答案就是【由用人單位或職業(yè)自由人】成立具有【個(gè)稅核定征收】的個(gè)人工作室!知識(shí)點(diǎn)：小編推薦的重慶、湖北、上海園區(qū)可以按照開(kāi)票收入的1.5%征收所得稅那么需要交稅明細(xì)如下(個(gè)稅核定1.5%)：

1. 增值稅稅金：300萬(wàn)÷(1+3%)×3%=8.74萬(wàn)元

2. 應(yīng)交地方附加稅金：8.74萬(wàn)×5% =0.44萬(wàn)元

3. 應(yīng)交個(gè)人所得稅：300萬(wàn)÷(1+3%)×1.5%=4.37萬(wàn)元

當(dāng)然，隨著個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的銷(xiāo)售收入越來(lái)越高，個(gè)稅適用的稅率也越來(lái)越高，稅負(fù)也會(huì)越高。超出120萬(wàn)后，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就不在享受增值稅免征的優(yōu)惠政策，超過(guò)500萬(wàn)的時(shí)候，就需要做一般納稅人的認(rèn)定，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的要求也會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格，核定征收也不再適用。這樣在做稅務(wù)籌劃的時(shí)候，就需要考慮是否感覺(jué)企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行分立。

我們一切都按法規(guī)來(lái)!業(yè)務(wù)真實(shí)，發(fā)票合法

首先，只有您和公司發(fā)生存在真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，簽訂符合規(guī)定的合同，

有收入才會(huì)開(kāi)票，發(fā)票是從稅務(wù)局的系統(tǒng)開(kāi)出的，真實(shí)合法。

當(dāng)然，隨著個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的銷(xiāo)售收入越來(lái)越高，個(gè)稅適用的稅率也越來(lái)越高，稅負(fù)也會(huì)越高。超出120萬(wàn)后，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就不在享受增值稅免征的優(yōu)惠政策，超過(guò)500萬(wàn)的時(shí)候，就需要做一般納稅人的認(rèn)定，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的要求也會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格，核定征收也不再適用。這樣在做稅務(wù)籌劃的時(shí)候，就需要考慮是否感覺(jué)企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行分立。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(132+7193+5807 甜）：

園區(qū)給與企業(yè)進(jìn)行核定征收，增值稅3%，附加稅0.15%，所得稅2%以?xún)?nèi)。

(小規(guī)模、一般納稅人都可核定征收)

現(xiàn)在很多企業(yè)都采用注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方法降低稅負(fù)，如果能利用好節(jié)稅地的稅收優(yōu)勢(shì)，將能更好的合理節(jié)稅。

哪些適合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(個(gè)稅核定1.5%)的注冊(cè)登記呢?

建筑設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)科技、生物研發(fā)、咨詢(xún)服務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)策劃、信息技術(shù)、

企業(yè)管理、商務(wù)服務(wù)、市場(chǎng)推廣、會(huì)務(wù)服務(wù)、展覽展示、文化創(chuàng)意、

設(shè)計(jì)服務(wù)、醫(yī)藥科技、醫(yī)藥咨詢(xún)、醫(yī)藥學(xué)術(shù)推廣、貿(mào)易等行業(yè)

【第9篇】核定征收個(gè)人所得稅

定了，個(gè)體核定征收個(gè)稅0.45，開(kāi)票450萬(wàn)，新政策，速看

《財(cái)稅小偵探》專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專(zhuān)家，合規(guī)合法節(jié)稅！

在2023年三月，國(guó)家全面暫停個(gè)獨(dú)的核定征收，地方政府不得已停掉本地的個(gè)獨(dú)核定征收政策。

但是，有些地方還是可以申請(qǐng)個(gè)獨(dú)核定征收，但和以往有一點(diǎn)不一樣，以前的個(gè)獨(dú)核定政策，在系統(tǒng)里，是顯示核定政策，還有出紙質(zhì)表；現(xiàn)在不能出表，只是說(shuō)，在申報(bào)納稅的時(shí)候，按照核定征收納稅。

針對(duì)不同行業(yè)需要也是不一樣的，有的企業(yè)增值稅高，就需要增值稅專(zhuān)票，有的企業(yè)所得稅高，就只需要增值稅普票。

而個(gè)體就是解決企業(yè)成本空缺問(wèn)題，目前，在重慶，有一個(gè)園區(qū)，核定個(gè)稅服務(wù)類(lèi)0.45，開(kāi)票450萬(wàn)，充分解決企業(yè)成本空缺問(wèn)題。

個(gè)獨(dú)核定個(gè)稅銷(xiāo)售類(lèi)0.36，開(kāi)票450萬(wàn)。

除了上述的個(gè)體核定，在重慶，還可以個(gè)獨(dú)核定征收，可以開(kāi)450萬(wàn)的增值稅專(zhuān)票，核定個(gè)稅最低1個(gè)點(diǎn)。

當(dāng)然，我們要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇合適自己企業(yè)的園區(qū)政策，小編所在平臺(tái)，除了做個(gè)獨(dú)個(gè)體戶(hù)的核定，還有自然人代開(kāi)，有限公司返稅政策

一、自然人代開(kāi)

自然人需要向企業(yè)支付發(fā)票的時(shí)候，就可以在稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，可以找一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代開(kāi)發(fā)票。可以核定個(gè)稅，綜合稅率不超過(guò)3個(gè)點(diǎn)。

二、有限公司返稅政策

有限公司自身的增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力大，就可以選擇入駐園區(qū)，或遷移，或新辦，把稅收落在園區(qū)所在地，通過(guò)園區(qū)的返稅政策，達(dá)到結(jié)束目的。

增值稅：獎(jiǎng)勵(lì)增值稅總納稅額的30%-40%；

企業(yè)所得稅：獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)所得稅總納稅額的24%-32%；

分紅稅：獎(jiǎng)勵(lì)分紅稅總納稅額的24%-32%；

納稅越高，獎(jiǎng)勵(lì)比例越高，當(dāng)月納稅，次月返還。

因次，選擇政策要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的園區(qū)政策，不管是個(gè)獨(dú)個(gè)體戶(hù)的核定，自然人代開(kāi)，還是有限公司的返稅，都可以為企業(yè)合理合法的節(jié)稅！

以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

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【第10篇】個(gè)人所得稅核定征收率

《一周稅》公眾號(hào)，政策早知道，納稅早籌劃！

今年已經(jīng)到了年底了，年底的一兩個(gè)月正是企業(yè)最忙碌的時(shí)候，一方面一年的經(jīng)營(yíng)接近尾聲，面臨大量回款，企業(yè)需要匯算經(jīng)營(yíng)成果，老板、股東也要在年底分紅；另外一方面企業(yè)年底需要繳納增值稅、所得稅，正是財(cái)稅核算最忙的時(shí)候。

為什么年底企業(yè)都在“找票”？企業(yè)的成本票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都是可以在繳納增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的時(shí)候進(jìn)行抵扣的。

增值稅=（銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）*增值稅稅率

所得稅=（收入-成本）*所得稅稅率

一旦企業(yè)支出了成本費(fèi)用，但是沒(méi)有取得相應(yīng)的成本發(fā)票，那么企業(yè)在財(cái)會(huì)記賬的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)“成本缺口”，這部分“沒(méi)有發(fā)票的成本”就不能再納稅的時(shí)候做抵扣，那么，企業(yè)的納稅額就會(huì)比實(shí)際情況高出許多。

稅費(fèi)也是企業(yè)的成本，成本高了，企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)就低了，所以在年底企業(yè)可以如何解決缺票問(wèn)題，做好納稅籌劃呢？其實(shí)不需要虛開(kāi)發(fā)票、不需要買(mǎi)賣(mài)發(fā)票，成立個(gè)體工商戶(hù)就能夠合理合規(guī)地減輕稅收壓力。

2023年個(gè)體工商戶(hù)核定征收政策，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅稅率0.75%，重慶、山東、河南等經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)園區(qū)可以申請(qǐng)個(gè)稅核定，個(gè)體戶(hù)不用繳納企業(yè)所得稅，免征增值稅。個(gè)體工商戶(hù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，申請(qǐng)注冊(cè)更簡(jiǎn)單，沒(méi)有分紅個(gè)稅。

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【第11篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核定征收

《財(cái)稅小偵探》專(zhuān)注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

核定征收現(xiàn)在被一些人認(rèn)為是一種政策，其實(shí)只是一種處罰措施，是對(duì)那些沒(méi)有設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)和完整賬簿的企業(yè)的一種強(qiáng)制性征稅手段。現(xiàn)在我們看到可以核定征收的企業(yè)一般都是小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，像一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有限公司，都是不能核定征收的。

核定征收針對(duì)的是企業(yè)的所得稅，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)則是個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，如果不核定征收，其經(jīng)營(yíng)所得稅則以查賬征收按照5%~35%計(jì)算。在什么樣的情況下，企業(yè)才可以核定征收，被強(qiáng)制性征稅呢？在這里簡(jiǎn)單的講述一下。

1、符合法律、法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

2、應(yīng)當(dāng)設(shè)立賬簿而未設(shè)立的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

3、擅自銷(xiāo)毀賬簿或拒絕提供納稅資料的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

4、設(shè)立了賬簿，但賬目混亂、資料憑證不齊全，難以查賬的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

5、未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅，責(zé)令后逾期仍未申報(bào)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

6、計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；

對(duì)于這6種情況，第4種是最容易出現(xiàn)的情況，而且在小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)得到了最多的體現(xiàn)，所以相對(duì)容易申請(qǐng)核定征收。并不是說(shuō)可以核定征收了就不用設(shè)立賬簿了，該取得的發(fā)票一定要取得，該設(shè)立的賬簿也要設(shè)立。

現(xiàn)在一些企業(yè)利用核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)來(lái)解決企業(yè)的所得稅稅負(fù)壓力，就是因?yàn)樽陨砥髽I(yè)因一些真實(shí)業(yè)務(wù)而未能取得相應(yīng)的成本發(fā)票，通過(guò)業(yè)務(wù)分包的方式給到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)完成，以此取得相應(yīng)票據(jù)，減輕主體企業(yè)的稅負(fù)壓力，所以一些企業(yè)更愿意稱(chēng)其為政策。

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【第12篇】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收的幾點(diǎn)建議

對(duì)于如今的核定征收政策相信大家都有所耳聞。不少?lài)?guó)內(nèi)企業(yè)都因?yàn)檎呤湛s的原因受到了不小的影響。所以今天我們釔財(cái)稅就來(lái)為你說(shuō)一說(shuō)企業(yè)所得稅核定征收問(wèn)題及建議。歡迎閱讀！

企業(yè)所得稅核定征收問(wèn)題及建議

一、企業(yè)所得稅核定征收的制度缺陷

1. 企業(yè)所得稅核定征收，應(yīng)稅所得率幅度差別大, 存在選擇性納稅

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉 (試行) 的通知》 (國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)) 文件規(guī)定, 每個(gè)行業(yè)最低應(yīng)稅所得率都是一個(gè)區(qū)間, 上限與下限差距很大, 如建筑業(yè)是8%-20%, 最高率是最低率的2.5倍。以沈陽(yáng)市為例, 建筑業(yè)中裝飾業(yè)應(yīng)稅所得率是15%, 其他建筑業(yè)均為8%, 相差將近一倍, 很多建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍中都是既包括建筑, 也包括裝飾, 如果企業(yè)按照裝飾業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào), 需按15%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅, 如企業(yè)按照建筑業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào), 則只需按照8%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅, 企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下, 往往會(huì)采取混淆收入金額、假報(bào)收入項(xiàng)目等方式故意減少納稅。

2. 企業(yè)所得稅核定征收，批準(zhǔn)征收的期限不明確，而且有選擇性征稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))規(guī)定，6起案件需要核定征收。但是，辦法并不明確，也就是說(shuō)，辦法沒(méi)有規(guī)定核查的依據(jù)期限。由于企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)，不同行業(yè)在不同年份所占的比例并不是一成不變的。例如，在一家企業(yè)中，建筑業(yè)務(wù)占2023年總收入的80%，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)占2023年總收入的60%。在2023年重新評(píng)估時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須預(yù)測(cè)建設(shè)和銷(xiāo)售的比例，確定應(yīng)納稅所得稅率，從而確定行業(yè)將直接影響企業(yè)所得稅的數(shù)額。

三。稅率的適用是不公平的，不同的稅收征管方式有著巨大的差異。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅審查征收問(wèn)題的通知第二條的規(guī)定(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第27號(hào)通知)：“按照核定的應(yīng)納稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入和其他轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納稅所得額中，按照主要項(xiàng)目(營(yíng)業(yè))確定的適用應(yīng)納稅所得率計(jì)算。此種處理方式有失公平, 例如某企業(yè)發(fā)生政策性搬遷業(yè)務(wù), 取得補(bǔ)償收入3000萬(wàn)元, 對(duì)應(yīng)的搬遷支出600萬(wàn)元, 如果該企業(yè)所得稅查賬征收, 并且主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利, 則此項(xiàng)搬遷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 (3000-600) *25%=600萬(wàn)元;如果企業(yè)所得稅核定征收, 核定應(yīng)稅所得率8%, 則此項(xiàng)搬遷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅3000*8%*25%=60萬(wàn)元。審核收款與已審核收款相差10倍。因此，對(duì)于獲準(zhǔn)征收的企業(yè)，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，按不同方式辦理時(shí)，其納稅額存在巨大差異。

二、企業(yè)所得稅核定征收的主要風(fēng)險(xiǎn)

1. 企業(yè)所得稅核定征收，造成上下游企業(yè)稅款大量流失

建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的中間環(huán)節(jié), 對(duì)上下游企業(yè)影響巨大, 從對(duì)上游企業(yè)影響來(lái)看, 由于本企業(yè)實(shí)行按收入核定征收, 那么就會(huì)放松對(duì)成本費(fèi)用的核算, 很可能出現(xiàn)采購(gòu)原料時(shí)不索要發(fā)票的情形, 造成上游企業(yè)隱匿收入, 流轉(zhuǎn)稅和所得稅大量流失。從對(duì)下游企業(yè)的影響來(lái)看，影響也存在。例如, 房開(kāi)企業(yè)與建筑企業(yè)虛構(gòu)價(jià)值100萬(wàn)元的建筑合同, 由建筑企業(yè)開(kāi)具100萬(wàn)元發(fā)票給房開(kāi)企業(yè)。假設(shè)建筑業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為8%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要向建筑業(yè)企業(yè)繳納的稅款包括營(yíng)業(yè)稅(不含附加稅)100*3%=30000元，企業(yè)所得稅100*8%*25%=20000元，合計(jì)50000元。而房開(kāi)企業(yè)能夠因此少納土地增值稅100*30%=30萬(wàn)元 (假設(shè)稅率30%) , 少繳企業(yè)所得稅 (100-30) *25%=17.5萬(wàn)元, 合計(jì)少繳30+17.5=47.5萬(wàn)元, 造成國(guó)家稅款流失47.5-5=42.5萬(wàn)元。通過(guò)以上比較，我們可以看出，住房企業(yè)只需支付5萬(wàn)元就能獲得4到8倍的收益。

2. 企業(yè)所得稅核定征收，嚴(yán)重侵蝕個(gè)人所得稅稅基

由于企業(yè)所得稅核定征收, 企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的核算趨于簡(jiǎn)化, 有的企業(yè)以職務(wù)消費(fèi)的形式, 開(kāi)具發(fā)票入賬, 減少工資薪金支出, 既逃避繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi), 又減少了工資薪金所得個(gè)人所得稅;有的企業(yè)自然人股東以低價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán), 由于會(huì)計(jì)核算的不準(zhǔn)確, 稅務(wù)部門(mén)以此為基礎(chǔ)核定的股權(quán)交易價(jià)格不準(zhǔn)確, 造成財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的流失。

3. 企業(yè)所得稅核定征收，為企業(yè)偷稅提供了“避風(fēng)港”

按照應(yīng)納稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，審計(jì)企業(yè)的稅負(fù)與企業(yè)的稅負(fù)必須存在一定的差異。這種差異促進(jìn)了企業(yè)從高稅負(fù)向低稅負(fù)的轉(zhuǎn)移。如果企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)率較高，實(shí)際應(yīng)稅所得率高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率，那么企業(yè)一定會(huì)尋求采用核定的征收方式。因此，利潤(rùn)率高的企業(yè)在逃稅時(shí)往往故意搞亂成本和費(fèi)用的核算，選擇核定的征收方法，達(dá)到偷稅的目的，避免逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅核定征收問(wèn)題及建議我們就說(shuō)這么多，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)

【第13篇】上海個(gè)人所得稅核定征收

上海作為國(guó)際金融大都市，率先開(kāi)展總部經(jīng)濟(jì)招商20余年，在這20余年里，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策也持續(xù)多年。2023年年底，上海市因政策宏觀調(diào)控暫停新辦理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策暫停讓許多急需個(gè)稅核定征收的企業(yè)急的團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)。何時(shí)恢復(fù)個(gè)人所得稅核定征收，對(duì)于青睞上海個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)個(gè)人所得稅核定征收的企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是靈魂上的拷問(wèn)。

好消息?。?！上海個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收有希望了?。?！希望入駐上海園區(qū)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)，可在今年8月份之前注冊(cè)，9月份稅務(wù)報(bào)道的企業(yè)可享受核定征收政策。

上海個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)，無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，無(wú)論是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、商貿(mào)業(yè)、建筑業(yè)都可申請(qǐng)個(gè)人所得稅核定征收。

上海服務(wù)業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收

上海服務(wù)業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收

上海商貿(mào)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收

上海注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，無(wú)需法人親臨現(xiàn)場(chǎng)辦理。辦理快捷簡(jiǎn)單。享受個(gè)人所得稅核定征收政策刻不容緩，速度聯(lián)系！??！

【第14篇】個(gè)人所得稅核定征收率表

國(guó)家稅務(wù)總局揭陽(yáng)市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告

2023年第2號(hào)

根據(jù) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》 （財(cái)稅 〔2000〕91號(hào)）、 《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2023年第22號(hào)）等規(guī)定，現(xiàn)將我市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率及核定征收率的有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、符合核定征收的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資 （合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)所得適用 《揭陽(yáng)市個(gè)人所得稅行業(yè)所得率表》（附件1）。

二、符合核定征收個(gè)人所得稅的自然人取得的經(jīng)營(yíng)所得適用《揭陽(yáng)市個(gè)人所得稅核定征收率表》 （附件2）。

三、本公告自發(fā)布之日起施行，有效期5年。《揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布我市定期定額個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅所得率的公告》 （揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）、 《揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》 （揭陽(yáng)市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局揭陽(yáng)市稅務(wù)局

2023年6月1日

【第15篇】個(gè)人所得稅核定征收稅率

專(zhuān)注稅務(wù)詳解五年老炮

現(xiàn)在的市場(chǎng)大環(huán)境下，很多企業(yè)都難免與個(gè)人或者個(gè)體合作。上游供貨商是個(gè)人或者個(gè)體的就難免會(huì)有收不到成本票的情況，也就會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)所得稅的增加。這時(shí)候企業(yè)也就會(huì)重新考慮合作對(duì)象了。這對(duì)于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一種打擊。當(dāng)然有困難就會(huì)有對(duì)策，個(gè)人是可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳代開(kāi)發(fā)票的，但是在稅務(wù)大廳代開(kāi)發(fā)票是需要繳納20%-40%的勞務(wù)報(bào)酬稅的，這個(gè)稅率無(wú)疑是很高的，自然人也就不會(huì)愿意去代開(kāi)。

還有種方式就是可以在山東，湖北，重慶等有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進(jìn)行自然人代開(kāi)。自然人代開(kāi)是不限制地域，不限制品目，不限制人員，且不需要本人到場(chǎng)，線上可辦理了，這種便捷性，也就成了大多數(shù)個(gè)人或者個(gè)體的選擇。且在4.1日起自然人代開(kāi)的增值稅及附加稅以免征。

只需要繳納個(gè)稅就可以完稅了， 目前的個(gè)稅稅率核定在0.7%--1.5%（行業(yè)不同，稅率不同）。

舉個(gè)例子:某設(shè)計(jì)公司請(qǐng)了一位高級(jí)顧問(wèn)，事成之后支付了200萬(wàn)的報(bào)酬，設(shè)計(jì)公司要求顧問(wèn)開(kāi)具發(fā)票。問(wèn)：選擇什么方式開(kāi)票才會(huì)利益最大化？

1. 在當(dāng)?shù)鼐徒亩悇?wù)大廳代開(kāi)發(fā)票，增值稅免征，勞務(wù)報(bào)酬稅20%--40%.

增值稅：免征

附加稅：免征

勞務(wù)報(bào)酬稅：200（1-20%）*40%—7000=63.3萬(wàn)

2. 通過(guò)有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)代開(kāi)，增值稅免征，個(gè)稅核定0.7%-1.5%（這里按1%來(lái)算）

增值稅：免征

附加稅：免征

個(gè)稅核定征收：200*1%=2萬(wàn)

總結(jié)：納稅人有權(quán)選擇自己能讓自己利益最大化的應(yīng)稅方式，任何人都沒(méi)有理由要求納稅人多繳稅法以外的稅。選擇企業(yè)或者個(gè)人最合適的方式合理合法的節(jié)稅才是正循環(huán)。