企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表（3篇）

【第1篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表

資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理及管理

依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57 號(hào)）規(guī)定：資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

一、資產(chǎn)損失確認(rèn)

1、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。例如：債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。

2、股權(quán)投資損失（減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

a、被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。

b、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng) 3 年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的。

c、對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò) 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的。

d、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò) 3 年以上的。

3、存貨、固定資產(chǎn)損失：

損失原因

所得稅損失確定

增值稅要求

（1）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨

固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償后的余額

“非正常損失”指管理不善或違法被沒(méi)收； “非正常損失”不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入企業(yè)所得稅的損失

（2）被盜的固定資產(chǎn)或存貨

固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額

同上

例1：甲企業(yè) 2021 年 10 月因管理不善發(fā)生原料變質(zhì)，損失庫(kù)存外購(gòu)原材料 32.79 萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi) 2.79 萬(wàn)元），相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，取得保險(xiǎn)公司賠款 8 萬(wàn)元，稅前扣除的損失是多少？

解：

增值稅的非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝（32.79－2.79）×13％＋2.79×9％＝4.15（萬(wàn)元）

企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失＝32.79＋4.15－8＝28.94（萬(wàn)元）

4、企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、資產(chǎn)損失稅前扣除管理

1、準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，分為實(shí)際資產(chǎn)損失，法定資產(chǎn)損失。

2、實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已做損失處理的年度申報(bào)扣除。

3、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

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【第2篇】企業(yè)資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除申報(bào)表

資產(chǎn)損失是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營(yíng)潛虧及資金掛賬等。根據(jù)相關(guān)規(guī)定資產(chǎn)損失可以稅前扣除，那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，資產(chǎn)損失稅前扣除需要申報(bào)哪些清單？哪些專項(xiàng)申報(bào)？具體如何進(jìn)行申報(bào)呢？

問(wèn)：資產(chǎn)損失稅前扣除，哪些需要清單申報(bào)，哪些需要專項(xiàng)申報(bào)，如何進(jìn)行申報(bào)？

答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失根據(jù)損失類型分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

1．企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

2．企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3．企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

4．企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5．企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

以上五種類型以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。 清單申報(bào)可直接填報(bào)年度申報(bào)表a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表，不需要另外報(bào)送資料。

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【第3篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表

在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

第一部分

企業(yè)所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)的界定

企業(yè)所得稅上所稱的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第二部分

固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限

（一）房屋、建筑物:20年;

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備:10年;

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等:5年;

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具:4年;

（五）電子設(shè)備:3年。

【熱點(diǎn)問(wèn)答】購(gòu)入使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？

答：對(duì)外購(gòu)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡能夠證明固定資產(chǎn)已使用年限，以上述的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限作為折舊年限;對(duì)于無(wú)法證明固定資產(chǎn)已使用年限，由企業(yè)根據(jù)該固定資產(chǎn)的磨損程度，評(píng)估確認(rèn)尚可使用年限，據(jù)此確定折舊年限。

第三部分

不得計(jì)提折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【熱點(diǎn)問(wèn)答】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，那么企業(yè)承租固定資產(chǎn)（房屋、汽車等），發(fā)生的租金應(yīng)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

1.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

第四部分

稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（設(shè)備、器具即：除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

【熱點(diǎn)問(wèn)答】企業(yè)于2023年1月購(gòu)入價(jià)值80萬(wàn)元的二手機(jī)械設(shè)備，是否可以享受一次性扣除政策？

答：政策中所說(shuō)的“新購(gòu)入”的“新”，指時(shí)間上的新，是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，使用過(guò)的舊的固定資產(chǎn)也可以，只要購(gòu)入時(shí)間是政策執(zhí)行期內(nèi)就可以了。而購(gòu)入的時(shí)間，是以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)的，采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策無(wú)需備案，符合條件的企業(yè)在投入使用該固定資產(chǎn)月份的次月填寫相關(guān)企業(yè)所得稅申報(bào)表就可以申報(bào)享受了，另外需要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(2023年23號(hào))的規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。

年報(bào)表填寫

a企業(yè)于2023年9月購(gòu)買價(jià)值100萬(wàn)元的汽車并于當(dāng)月投入使用，享受固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，則需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類， 2023年版，2023年修訂)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的第11行“（四）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除。

假設(shè)該汽車無(wú)凈殘值，會(huì)計(jì)按照4年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定汽車的最低折舊年限為4年，2023年會(huì)計(jì)累計(jì)折舊額=1000000/4/12*3=62500元，2023年10月一般規(guī)定計(jì)算的折舊額=1000000/4/12=20833.33元，2023年稅收折舊額=1000000元。