新版企業(yè)所得稅納稅申報（4篇）

【第1篇】新版企業(yè)所得稅納稅申報

本文為作者原創(chuàng)，首發(fā)中國會計視野，原創(chuàng)作者名稱dufetax。

2023年上半年，國家在減稅降費以及優(yōu)化納稅申報流程方面又出臺了諸多熱點新政，比如稅費減免方面，符合條件的小型微利企業(yè)與個體工商戶可享受所得稅減半征收優(yōu)惠。在簡化納稅申報方面，將企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表再度優(yōu)化升級；將城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加與增值稅、消費稅進(jìn)行合并納稅申報；將財產(chǎn)行為稅涉及的多稅種整合在一張表上進(jìn)行合并申報。

上述舉措可給我們帶來了不小的便利，7月作為一個大征期，對于上述熱點新政在納稅申報時我們應(yīng)注意哪些問題呢？本期，筆者就從增值稅、附加稅費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、財產(chǎn)行為稅五大方面為您作全方位的盤點！

一、關(guān)于增值稅申報填報風(fēng)險點

1關(guān)于企業(yè)當(dāng)月取得未開票收入是否需要申報納稅問題

在實務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生取得應(yīng)稅收入但因購買方不需要發(fā)票或者延期需要開發(fā)票的情況。對此，很多企業(yè)存在將取得的未開票收入不進(jìn)行納稅申報或者延遲到年末再確認(rèn)收入問題。

《增值稅暫行條例》第十九條明確規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。否則，企業(yè)的行為則有構(gòu)成“偷稅”！

如下表所示，對于未開票收入，我們應(yīng)在增值稅申報表附表《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》的“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次進(jìn)行填報。

2關(guān)于企業(yè)當(dāng)月發(fā)生視同銷售行為納稅申報問題

例.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，在2023年6月端午節(jié)期間，甲企業(yè)因向當(dāng)?shù)馗＠嘿浰鸵慌援a(chǎn)產(chǎn)品，發(fā)生了增值稅視同銷售行為。那么，在7月進(jìn)行增值稅納稅申報時甲企業(yè)該如何填報呢？

增值稅一般納稅人發(fā)生在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額，填寫在第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”欄次填報。

3關(guān)于企業(yè)因稅務(wù)檢查涉及的銷售額填報問題

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中，遇到稅務(wù)檢查需要調(diào)整銷售額是常見的納稅申報問題。增值稅一般納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，需要按照一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額，應(yīng)在主表第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄次進(jìn)行填報。

4關(guān)于企業(yè)免稅或0稅率銷售額填報問題

企業(yè)若在本期存在免稅銷售額情形，則需要在主表第9欄、第10欄相關(guān)欄次填報。需要注意的是，上述欄次填寫納稅人本期按稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額以及適用0稅率的銷售額，但0稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退辦法的出口貨物的銷售額。

二、關(guān)于增值稅附加稅費報表填報問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定，自2023年5月1日起，試點地區(qū)開展增值稅、消費稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》等報表，接下來，我們就以一個案例來說一說增值稅涉及的附件稅費報表填報問題。

例.甲企業(yè)是試點地區(qū)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2023年6月，甲企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的增值稅稅額為50萬元，當(dāng)期增值稅免抵稅額為10萬元，留抵退稅本期扣除額為20萬元。已知甲企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，地方教育費附加為2%。不考慮其他因素，則甲企業(yè)本期增值稅附加稅費計算與申報如下：

根據(jù)計算公式：本期應(yīng)納稅費額=（增值稅稅額-留抵退稅本期扣除額+增值稅免抵稅額）*稅（費）率（征收率）

本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（50-20+10）*7%=28000元；

本期應(yīng)納教育費附加=（50-20+10）*3%=12000元；

本期應(yīng)納地方教育附加=（50-20+10）*2%=8000元；

涉及的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》相關(guān)欄次主要信息填報如下：

三、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表填報問題

2023年4月1日，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）規(guī)定，新版預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表開始適用。那么，該表與原有報表相比發(fā)生了哪些變化呢？小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半新政策之后，在季度申報時應(yīng)注意哪些問題？接下來，我們就來說一說。

1關(guān)于新表適用范圍問題

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報；此外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，也使用該表進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

2關(guān)于新表表頭填報注意要求

在納稅申報時，上述表頭填報信息的準(zhǔn)確性與否對于我們小型微利企業(yè)等特殊企業(yè)來說格外重要，因為其直接影響我們企業(yè)能否適用到小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。判定是否符合小型微利企業(yè)待遇，我們應(yīng)同時滿足如下4個條件：

1.企業(yè)所屬行業(yè)要求：從事國家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額要求：年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

3.從業(yè)人數(shù)要求：不超過300人

4.資產(chǎn)總額要求：不超過5000萬元

我們以“從業(yè)人數(shù)”指標(biāo)計算過程為例，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

例.假設(shè)甲企業(yè)第一季度季初人數(shù)為58人，第一季度季末人數(shù)為62人；第二季度季初人數(shù)為一季度季末數(shù)62人，第二季度季末人數(shù)為78人，則計算過程如下：

第一季度平均值＝（58＋62）÷2=60人；

第二季度平均值＝（62＋78）÷2=70人；

截至第二季度稅款所屬期末季度平均值＝（60+70）÷2=65人，對于資產(chǎn)總額指標(biāo)也參照上述方法計算填報。

3關(guān)于優(yōu)惠及附報事項信息填報問題

如上表所示，優(yōu)惠及附報事項信息項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)不填報“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”所有項目。對于企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及扶貧捐贈等特定事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報，該目錄我們可以在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

4

關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報問題

個體工商戶個人所得稅減半政策是今年上半年一個熱點新政，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅，而且個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受。那么，在季度預(yù)繳申報時，我們個體工商戶在報表填報時應(yīng)注意哪些問題呢？我們一起往下看：

1判定年應(yīng)納稅所得額有要求

根據(jù)規(guī)定，個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受減半優(yōu)惠政策，不過，我們需要注意，在填報時年應(yīng)納稅所得額要暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

2準(zhǔn)確計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

3特殊欄次填報要求

如下表《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（部分欄次）所示，減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。如果我們在納稅申報時選擇的是通過電子稅務(wù)局申報，我們可以利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)來進(jìn)行輔助申報。

五、關(guān)于財產(chǎn)行為稅合并納稅申報問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第9號規(guī)定，2023年6月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種通過使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》進(jìn)行合并納稅申報。如下圖所示，《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》由一張主表和一張減免稅附表組成。

由于稅源信息是生成納稅申報表的主要依據(jù)。因此，在納稅申報前，我們需要對相關(guān)稅源信息進(jìn)行維護(hù)。對于稅源信息沒有變化的，則直接進(jìn)行納稅申報。若我們企業(yè)出現(xiàn)新增稅源或稅源變化時，則需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。對于一次性稅源填報時點，我們可以靈活掌握，既可以選擇在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以選擇在申報時填報所有稅源信息?？傮w來說，財產(chǎn)行為稅合并納稅申報的確給我們帶來了不小的便利~

以上就是筆者本期想為各位讀者朋友分享的相關(guān)內(nèi)容，如果對您有幫助，那就煩請您分享轉(zhuǎn)發(fā)給更多人看吧~

【第2篇】新版的企業(yè)所得稅年度申報表

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》）。本次修訂情況如下：

一、大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）

4.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（a108020）

二、局部調(diào)整的表單

1.《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）

2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

6.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

10.對以上相關(guān)表單的填報說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

三、僅填報說明進(jìn)行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

2.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

3.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

四、對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化

國家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第57號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（a108020）的表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）的填報說明進(jìn)行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

特此公告。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明(內(nèi)容請點擊“閱讀原文”查看下載)

國家稅務(wù)總局

2023年12月17日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布、以下簡稱《年度納稅申報表（a類，2023年版）》）進(jìn)行部分修訂?，F(xiàn)對有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、申報表修訂背景

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴(kuò)大到全國，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例等。為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局決定對《年度納稅申報表（a類，2023年版）》進(jìn)行部分修訂。

二、申報表修訂思路

本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000，原《基礎(chǔ)信息表》）等4張表單調(diào)整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報說明進(jìn)行局部調(diào)整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：

（一）落實政策要求

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（a108020）9張表單。

（二）簡并優(yōu)化表單

在不增加納稅人填報負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）4張表單相關(guān)項目進(jìn)行優(yōu)化、整合。

（三）解決實際問題

根據(jù)實際填報情況和反饋建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）3張表單的填報說明進(jìn)行局部修訂。

三、申報表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）

集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調(diào)整和補充填報項目，增強(qiáng)申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計。

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（a106000）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（a108020）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細(xì)情況。

（二）局部調(diào)整的表單

1.《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，使表述方式更為精準(zhǔn)；為與修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準(zhǔn)則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權(quán)激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準(zhǔn)。

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報項目的內(nèi)容和行次。

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關(guān)項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細(xì)化為“委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調(diào)整表內(nèi)計算關(guān)系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”兩項內(nèi)容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內(nèi)容。

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。

10.對以上相關(guān)表單的填報說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

（三）僅填報說明進(jìn)行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為與《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2023年版）的納稅人相關(guān)項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應(yīng)納所得稅額”的填報規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

2.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準(zhǔn)則”）相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表a108030第13列金額。

（四）對其他內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

對填報表單的選擇方式進(jìn)行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“表單名稱”項目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

四、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第3篇】新版企業(yè)所得稅申報表

稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進(jìn)行了修訂。

自2023年7月1日起，實行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

按季申報的從所屬時期2023年2季度起，按月申報的從所屬時期6月份起，也就是說不管按季、按月申報，從2023年7月1日起，都得啟用新報表。

在申報時，您有沒有注意到新版企業(yè)所得稅申報表的這些變化呢？

變動內(nèi)容

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報說明。

1、3張表單調(diào)整樣式：

1）《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

1、刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。

表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。

2、在原表（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容：

1）居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

2）符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”

填報說明：用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

3、在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內(nèi)容：

1）取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入

2）其他

填報說明：用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。

4、在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加1個“其中”項內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”

填報說明：用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

2）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內(nèi)容：

1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

2.其他

填報說明：用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

3）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

1、在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容：

1）居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

2）符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

填報說明：用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

2、增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

填報說明：用于納稅人填報享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況。

3、增加第21行“本期實際應(yīng)補（退）所得稅額”

填報說明：用于納稅人計算當(dāng)期實際應(yīng)補（退）所得稅額的需要

2、2張表單修改填報說明

1）《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

變動內(nèi)容：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號），將固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)擴(kuò)大到所有制造業(yè)，所以在填寫固定資產(chǎn)加速折舊明細(xì)表填寫口徑時新增了這項政策的內(nèi)容。

2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）（a200000）

變動內(nèi)容：第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。

a.取消企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額只能在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整的限制；

b.取消本行填報金額不得小于本年上期申報金額限制。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

按季度填報信息——（四）小型微利企業(yè)：視同獨立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)：本項應(yīng)選擇“否”。

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填報有什么注意事項？

答：為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》等部分表單樣式及填報說明進(jìn)行了修訂，在填報預(yù)繳申報表時，以下兩個方面應(yīng)當(dāng)注意：

一是：“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報。

“應(yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個行次一定要確保填寫無誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。

二是：預(yù)繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關(guān)項目的填報。

“按季度填報信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。因此，所有企業(yè)均需要準(zhǔn)確填寫該部分內(nèi)容。

對于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報預(yù)繳當(dāng)季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預(yù)繳的，僅在申報預(yù)繳當(dāng)季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ敝械摹靶⌒臀⒗髽I(yè)”項目，是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。除企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項目的填報情況，結(jié)合本期納稅人申報表中“應(yīng)納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報情況進(jìn)行綜合判斷。

【第4篇】最新版非居民企業(yè)所得稅申報表

非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳如何申報？

非居民扣繳申報業(yè)務(wù)可以

全流程網(wǎng)上辦理嗎？

一起來看看吧！

首先了解一下

非居民源泉扣繳的相關(guān)政策規(guī)定

政策規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號）

想網(wǎng)上辦理

非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳申報

請按下方的步驟操作哦

第一步：

功能入口：【辦稅桌面】-【套餐業(yè)務(wù)】-【國際稅收套餐】；可以輸入功能名進(jìn)行搜索進(jìn)入

第二步：

組織臨時登記：打開【國際稅收套餐】功能，點擊【組織臨時登記】（注：組織臨時登記也可以在直接辦理扣繳申報時一并辦理）

第三步：

填寫《組織臨時登記申請表》

第四步：

扣繳稅款登記：打開【國際稅收套餐】功能，點擊【扣繳稅款登記】

第五步：

填寫《扣繳稅款登記報告表》

第六步：

確認(rèn)提交

第七步：

提交審核。點擊【查看我的申請資料】按鈕，可以查看申請信息。點擊【撤銷申請】可以撤回申請

第八步：

稅（費）種認(rèn)定：首次辦理非居民企業(yè)境內(nèi)扣繳申報的，需辦理【稅（費）種認(rèn)定】。通過“深圳稅務(wù)”微信公眾號-【我要辦】-【遠(yuǎn)程辦】-【其它】-【稅費種認(rèn)定】

第九步：

扣繳企業(yè)所得稅申報：打開【國際稅收套餐】功能，點擊【非居民企業(yè)境內(nèi)稅收綜合扣繳申報】

第十步：

若主表12行填寫了減免金額，則需要補充填寫《非居民享受協(xié)定待遇減免信息表》

第十一步：

填寫完成，請將報告表下方單選項“是否提交非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表”勾選“是”

第十二步：

申報成功后，可在申報結(jié)果查詢界面查看明細(xì)信息，也可作廢申報