勞務個人所得稅（16篇）

【第1篇】勞務個人所得稅

勞務報酬所得個人所得稅是由應納稅所得額、稅率、速算扣除數計算得到的。

一、繳納方式

勞務報酬全稱為勞務報酬所得，與工資薪金、稿酬、特許權使用費個人綜合所得，一起參與繳納個人所得稅。一般是由支付方或付款方依法預扣預繳，個人一般不需要單獨繳納。

二、勞務報酬所得個人所得稅計算公式及稅率表

應納稅所得額：

1、勞務報酬所得為 800 元及以下收入，應納稅所得額為 0 元。

2、應納稅所得額 = 勞務報酬所得 - 800 （勞務報酬所得 800-4000 元）

3、應納稅所得額 = 勞務報酬所得 × （1 - 20 %） （勞務報酬所得大于 4000 元）

個人所得稅 = 應納稅所得額×稅率-速算扣除數

勞務報酬個人所得稅稅率表

三、勞務報酬個人所得稅案例分析：

2023年12月，小張、小李和小王的勞務報酬所得分別為 600 元、 3000 元、10000元，三人分別繳納的個人所得稅為多少？

小張勞務報酬所得為 600 元小于 800 元，所以是不需要繳納個人所得稅，也就是繳納個人所得稅為 0 元

小李四勞務報酬所得為 3000 元，符合級數 2，稅率為 20 %，速算扣除數為 0 。

應納稅所得額= 3000 - 800 = 2200 元

個人所得稅 = 2200 × 20 % - 0 = 440 元

小王勞務報酬為10000元，符合級數 3，稅率為 20 %，速算扣除數為 0 。

小王應納稅所得額= 10000 ×（1-20%）= 8000 元

個人所得稅 = 8000 × 20 %= 1600 元

四、怎么查看已經繳納的勞務報酬所得個人所得稅情況

可在個人所得稅app中查詢已經繳納的勞務報酬個人所得稅。

在個人所得稅中點擊收入納稅明細查詢-稿酬-查詢，查看成功。

ps：勞務報酬所得個人所得稅是預繳，所以不是最終的個人所得稅，需要進行年度匯算，最終才確定是退稅還是補稅。

當前的操作環(huán)境為android環(huán)境，采用手機為oppo reno7，對應操作系統(tǒng)為：coloros 12.1，對應個人所得稅版本為v1.7.9。

【第2篇】個人所得稅勞務報酬稅率表

勞務報酬作為綜合所得之一，是要平時預扣預繳，次年匯算清繳的。所以，勞務報酬個人所得稅稅率表分為兩種，平時適用個人所得稅預扣表二，匯算清繳適用個人所得稅稅率表一。

接下來，小編就來講一講勞務報酬個人所得稅稅率表的相關事項。

一、是否屬于勞務報酬？

要想使用勞務報酬個人所得稅稅率表，先要確定是否屬于勞務報酬。

勞務報酬所得是指個人獨立從事設計、制圖、安裝等各項勞務的所得。

勞務報酬所得區(qū)別于工資薪金所得的地方是，勞務報酬所得強調的是獨立取得，不依靠公司，與對方簽訂的合同也是勞務合同，不是勞動合同。

勞務報酬區(qū)別于經營所得的地方是，勞務報酬往往不是連續(xù)的經營行為，也沒有固定的經營地點，也不需要進行工商注冊等，一般情況下二者是比較好區(qū)分的。

二、預扣預繳如何申報

認定屬于勞務報酬所得之后，就要進行納稅申報了。勞務報酬個人所得稅稅率表一般都是在申報時使用，但不同的情況，使用的人也不同。

一般情況下，勞務報酬所得都是有扣繳義務人的。個人取得勞務報酬所得之前，就由扣繳義務人登錄自然人扣繳客戶端代扣代繳個稅了。

假如沒有扣繳義務人，納稅人就需要前往當地稅務局的辦事大廳，進行自主申報。

注意，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

此時勞務報酬個人所得稅稅率表為個人所得稅預扣率表二。

勞務報酬所得在計算時，需要先進行減除，根據勞務報酬收入的不同，有不同的減除標準：

不超過800元時，應納稅所得額=0元

超過800元，但不超過4000元時，應納稅所得額=勞務報酬收入額-800元

超過4000元時，應納稅所得額=勞務報酬收入*80%

確定應納稅所得額之后，再根據稅率表計算：

應納稅額=應納稅所得額*對應稅率-對應速算扣除數。

三、匯算清繳如何計算

勞務報酬平時預扣預繳，次年3-6月份要進行個人所得稅綜合所得匯算清繳。屆時，各地稅務局將會發(fā)出通知，納稅人登錄個人所得稅app進行個人綜合所得年度匯算就可以了。

勞務報酬所得要并入綜合所得進行匯算清繳，此時勞務報酬個人所得稅稅率表為個人所得稅稅率表一。

四、特殊情形

1、保險營銷員、證券經紀人傭金收入屬于勞務報酬所得。

預扣預繳時應納稅所得額的計算為：

收入額=不含增值稅的收入*（1-20%）

應納稅所得額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費

展業(yè)成本=收入額*25%

2、個人擔任董事職務，且不在公司任職受雇的，取得董事相關收入，屬于勞務報酬所得。

3、個人在廣告設計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得。（常見于明星廣告代言）

五、特別提醒

勞務報酬平時預扣預繳時，是不享受個稅免征額、專項扣除、專項附加扣除等稅前扣除的，匯算清繳時才能進行扣除。

所以，小編提醒，有勞務報酬的納稅人一定不要錯過匯算清繳，大概率是能退稅的。

現在斜杠青年、自由職業(yè)者越來越被認可。

有的自由職業(yè)者掙得甚至遠超過同齡的單位員工，但收入越高，繳稅越高。

不少納稅人向小編反饋，今年匯算清繳個稅繳納了十幾萬，很心疼。

其實，勞務報酬所得也是可以節(jié)稅的。

并且相較于工資薪金所得，勞務報酬所得進行節(jié)稅更簡便。

只要注冊一個個人獨資企業(yè)，采取核定征收的方式繳納個稅，既可以給對方提供發(fā)票，也可以通過稅收洼地進行合理節(jié)稅，一舉兩得。

【第3篇】勞務報酬個人所得稅計算

公司作為扣繳義務人，在向個人支付勞務報酬的時候應該扣多少個人所得稅呢？其實不同身份的個人在取得勞務報酬時，個稅扣繳額的計算方法也略有不同。

下面小編以支付外部設計師的設計費為例，幫助大家快速理解勞務報酬的扣稅規(guī)則：

例1：如果該外部設計師為居民身份，如支付設計師a設計費10000元、支付其助手設計師b設計費2000元，需按照支付居民個人勞務報酬所得計算：

設計師a取得設計費10000元（大于4000元），應先扣減20%費用，計算可得應納稅所得額為8000元，再按照個人所得稅預扣率表計算稅額為8000*20%-0=1600元。

助手b取得設計費2000元（小于4000元），應先扣減800元費用，計算可得應納稅所得額為1200元，再按照個人所得稅預扣率表計算稅額為1200*20%-0=240元。

特殊情況：如果設計師a、b為正在接受全日制學歷教育的學生，則取得實習報酬時無需按照上述方式計算。所扣繳稅款的計算方式應與支付一般員工工資、薪金所得的個稅計算方式相同，即按照累計預扣法計算預扣稅款。

例2：如果該設計師為非居民身份，如支付國外設計師c設計費10000元：需要先減除20%費用計算出應納稅所得額為8000元，再適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表計算應納稅額為=8000*10%-210=590元。

依據：國家稅務總局公告2023年第56號、國家稅務總局公告2023年第13號

總結

綜上，在計算勞務報酬個稅扣繳額時，首先要判斷個人的居民身份，再選擇相應的計算方法及適用稅率。值得注意的是居民身份的全日制在校生取得實習報酬的特殊情況，只需遵循支付一般員工工資薪金的扣稅規(guī)則即可。

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來源：魏澤萌 理道稅籌

【第4篇】勞務派遣企業(yè)個人所得稅

勞務派遣——企業(yè)老板和財務肯定不會陌生，是靈活用工市場非常普遍和有效的用工方式。在實務中，勞務費價格屬于自主定價，利用勞務派遣業(yè)務進行稅前扣除，成為很多高利潤企業(yè)，特別是房地產企業(yè)、建筑業(yè)用來規(guī)避所得稅的一個重要手段。

一、但是利用勞務派遣來“合理避稅”的方法就那么萬無一失嗎？

江蘇省發(fā)布正式文件：嚴打勞務派遣公司的違法行為，加大對勞務派遣用工隨機抽查頻次，做到應查盡查，不留死角。重點嚴厲打擊超法定用工比例和“三性” 崗位用工、拖欠和克扣勞動報酬、惡意規(guī)避參保義務、超時加班、“假外包、真派遣”等違法行為。

而且隨著金稅四期的日益完善，未來地稅、國稅、稅務、審計信息可以更充分共享，同時，稅務、業(yè)務、人力資源、銀行等部門信息將進一步打通，這有助于加強對勞務派遣行業(yè)稅收的監(jiān)督管理，總之 趨勢向嚴也為我們企業(yè)敲響了警鐘。

二、勞務派遣是什么？存在什么風險？

首先國家對勞務派遣有明確的規(guī)定：勞務派遣是指為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，勞務派遣公司將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

派遣機構與用工單位簽訂勞務派遣合同，派遣機構與派遣勞動者簽訂勞動合同，用工單位與派遣勞動者簽訂勞務合同。在這三方關系中，用工單位是甲方，支付勞務費給派遣機構，因此可以取得發(fā)票作為扣除的憑證；派遣機構與派遣勞動者之間建立名義上的勞動關系要依法為勞動者建立社保賬戶、代扣代繳。

雖然說，現在勞務派遣的模式得到很多企業(yè)的認可，但是這種模式也存在著非常多的風險~

比如，很多公司利用勞務派遣虛開發(fā)票，使用不規(guī)范發(fā)票或收據入賬，隨意虛增、虛列成本，以達到少繳稅的目的。或者虛構支付勞動力工資和保險，虛構勞務業(yè)務，差額計算增值稅，造成巨額流轉稅和所得稅的流失。

而且，企業(yè)在稅務處理上也容易出現失誤，如：用工單位將應作為勞務費支出或者職工福利費支出的部分計入工資薪金支出；工資薪金支付方未履行代扣代繳義務；扣繳義務人適用錯誤的稅目，扣繳費用以及稅率，代扣代繳錯誤的稅額。

三、企業(yè)如何防范風險？

通過上述分析可見，關于勞務派遣的稅收風險眾多，因此，無論是派遣單位還是用人單位或者勞動者，在勞動過程中都要注重避免身陷涉稅風險。

對于用人單位來說，在尋找合作伙伴的時候，一定要檢查勞務派遣公司是否取得了人力資源部門頒發(fā)的勞務派遣資質證書，這樣才能提供更多的風險保障。

對于勞務派遣公司來說，勞務派遣公司要與用工單位簽訂勞務派遣合同，合同中需要注明被派遣人員的工資、保險、公積金、福利費用等數額，并且支付工資時要通過銀行轉賬，這樣才能留下資金流動的證據，避免出現無票繳稅的尷尬。

如果大家還有不了解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~

我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關政策，助力大家做好日常財稅工作~

【第5篇】勞務費用交個人所得稅嗎

你好，是稅務局嗎？

最近我為一家公司提供了一項設計勞務，公司給我發(fā)了20000元的勞務費，但公司財務說還要扣繳個人所得稅，請問是這樣嗎？

按照《個人所得稅法》的規(guī)定，您從事應稅勞務取得的所得，應該按照“勞務報酬”繳納個人所得稅。

哦，那請問我需要怎么納稅？

首先，公司在向您支付勞務費的時候應按次或者按月預扣預繳稅款；其次，勞務報酬所得屬于綜合所得，應在年度終了后進行匯算清繳，稅款多退少補。也就是說，您預扣的稅款不一定等于最終年度應納的稅款，到了年度匯算清繳的時候，還存在多退少補的情況。

什么是綜合所得？

綜合所得是一個統(tǒng)稱，根據個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年合并計算個人所得稅。

你能幫我具體算一下我這筆勞務應該繳納多少稅款嗎？

可以的！您取得的勞務費在預扣預繳個人所得稅的時候，先減除一定標準的費用。具體為：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。您本次取得了20000元的勞務費用，減除費用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務費用的應納稅所得額為16000元，按照對應的20%個人所得稅預扣率，您本次勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅為16000×20%=3200元。

那年度匯算清繳的時候又怎么計算??？

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。我給您舉兩個例子吧！

例一：假設您2023年只取得這一筆勞務報酬20000元，未取得其他所得，沒有專項扣除、專項附加扣除和其他扣除，那么按照規(guī)定計算的2023年度綜合所得應納稅所得額=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括號里的20%是稅法規(guī)定可以在稅前扣除的費用。由于應納稅所得額小于0，也就意味著雖然您取得收入時預繳了稅，但是綜合全年看2023年度您不需要繳納個人所得稅，匯算清繳后應該退還您已預繳的個人所得稅3200元。

例二：假設2023年您取得一筆勞務報酬20000元，預繳了個人所得稅3200元。此外，全年取得工資薪金120000元，已預繳個人所得稅540元，每月按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金等專項扣除合計1500元，每月報送子女教育專項附加扣除1000元和贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元，那么，

2023年您個人所得稅綜合所得應納稅所得額=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，對應的個人所得稅稅率為3%，全年應繳納個人所得稅為34000×3%=1020元。由于在年度中間您已預繳了3200+540=3740元的稅款，因此通過匯算清繳應該退還您個人所得稅2720元。

原來多退少補是這個意思??？那我明白了，另外公司要求我去開發(fā)票，開票的時候會不會讓我再交一次個人所得稅??？

根據《國家稅務總局云南省稅務局關于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局云南省稅務局公告2023年第5號），從2023年4月12起，對自然人納稅人取得勞務報酬所得在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅，而應由支付勞務報酬的單位或個人預扣預繳。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應在發(fā)票備注欄內統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”。如果支付勞務報酬的單位或個人沒有為您預扣預繳稅款，需要由您自行辦理納稅申報。對于支付所得的單位或個人沒有預扣預繳稅款的行為稅務機關要按照相關規(guī)定追究法律責任。

那我清楚了，謝謝！

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什么是勞務報酬？

勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

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勞務報酬屬于綜合所得嗎？

是的，勞務報酬屬于綜合所得。根據個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，稱為綜合所得。

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勞務報酬如何繳納個人所得稅？

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額；

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二。

個人所得稅預扣率表二

（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

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取得勞務報酬代開發(fā)票時如何繳納個人所得稅？

對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應在發(fā)票備注欄內統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”

自然人納稅人取得綜合所得，個人所得稅由扣繳義務人按照《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

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政策依據

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3.《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告〉》（國家稅務總局公告 2018第61號）

4.《國家稅務總局云南省稅務局關于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局云南省稅務局公告2023年第5號）

【第6篇】勞務收入個人所得稅如何交

退休人員的養(yǎng)老金根據個人所得稅法的規(guī)定，是不繳納個人所得稅的，但退休人員如果被單位返聘，兼職等所取得的收入，這是需要繳納個人所得稅的，但納稅額不包括養(yǎng)老金部分。

按照個人所得稅法的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費等，這是不繳納個人所得稅的，只要是屬于基本養(yǎng)老金，比如自己的養(yǎng)老金每月超過了5000元，甚至達到了每月2萬元，按照規(guī)定這也是不繳納個人所得稅。但機關事業(yè)單位的職業(yè)年金、企業(yè)職工的企業(yè)年金等，不屬于基本養(yǎng)老金的范疇，如果達到納稅額標準的，就需要繳納個人所得稅。

居民個人綜合所得，是以年度來為單位計算的，在一個自然年度內，總收入減去6萬元的費用，為納稅額。除了6萬元的費用以外，還要扣除專項費用、專項附加費用。專項費用扣除主要是指單位繳納的五險一金、個人養(yǎng)老金等扣除的費用；專項附加扣除包括了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等費用支出。

退休人員由于已經領取了基本養(yǎng)老金，所以退休人員的返聘收入、兼職收入，這是不能進行專項費用扣除的，但是可以進行專項附加扣除，比如子女的教育費用、繼續(xù)教育費用，大病醫(yī)療，贍養(yǎng)老人的支出等。也就是自己返聘、兼職一年的總收入，減去6萬元的費用，再扣除專項附加費用，就是應納所得稅額。

比如自己的返聘工資是每月5000元，每年的返聘收入就是6萬元，扣除6萬元的費用以后，納稅額為0，這是不用繳納個人所得稅的。但如果返聘收入為每月1萬元，全年的收入就是12萬元，扣除6萬元的費用以后，納稅額為6萬元，假如自己的房貸是每月扣除1000元，贍養(yǎng)老人的費用為每月1000元，每年可以扣除24000元的專項附加費用，納稅額為36000元。

按照個人所得稅應納稅所得額規(guī)定，年收入不超過36000元的，稅率為3%，每年應繳納所得稅1080元。同樣的年收入是12萬元，如果沒有專項附加扣除的，那么納稅所得額為6萬元，超過36000元到144000元的部分稅率為10%，需要納稅6000元。從這個例子可以看出，專項附加扣除，對于減少納稅是非常重要的。

作為退休人員，如果被單位返聘或是聘請兼職的，只要達到了納稅額的要求，用人單位在發(fā)工資或是勞務報酬時，一般都會根據個人所得稅法的規(guī)定按月扣稅。但有的要發(fā)年終獎，對于發(fā)了年終獎的，單位會按照按照年度所得來計算綜合所得，達到扣稅額的，一般都會扣稅。

如果沒有及時申報專項附加扣除的，也可以通過個人所得稅年度匯算清繳，如果單位多扣除了個人所得稅的，或是重復計算了扣稅金額的，辦理匯算時可能就會退稅；如果單位扣稅少計算了納稅額的，辦理年度匯算時，可能就要補稅。

2023年的年度匯算一般是從2023年的3月1日到6月30日，以前辦理過年度匯算的個人，凡涉及到退稅或是補稅的，稅務部門都會發(fā)短消息提醒。收到短消息的朋友，要及時登錄個人所得稅app，登錄后按照相關的提示進行操作。

綜上所述，退休人員的養(yǎng)老金，即使養(yǎng)老金再高這也是不繳納個人所得稅的；但退休人員返聘的勞務收入、兼職收入按照規(guī)定是要繳納個人所得稅的，除了不能享受專項扣除以外，可以享受專項附加扣除的優(yōu)惠政策。

【第7篇】最新勞務報酬個人所得稅稅率表

現在很多人除了工資之外，都會利用技能去兼職取得相應的勞務報酬，或者是稿費或特許權使用費等。因為工資收入在繳稅的時候是單位幫咱們扣除，而勞務報酬需要繳的稅是合作支付方幫咱們扣除，那他們是怎么扣除的，會不會多扣，很多人會關心這個問題，咱們來看看具體計算方法。

咱們還拿張飛同志舉例子，張飛本職工作是在超市賣肉，張飛跟超市是雇傭關系，超市發(fā)給張飛的錢就是工資收入，上期文章咱們計算了張飛同志工資收入的個稅計算方法，這次咱們看勞務報酬的個稅計算方法。有一天劉備同志找張飛讓他利用閑暇時間去幫劉備的屠宰場殺豬，一次5000元。那么這5000元是張飛同志的勞務報酬，合作支付方就是劉備的屠宰場。那么張飛同志的勞務報酬所得個稅該怎樣計算呢？

tips小知識：個人所得稅法規(guī)定有四項收入需要繳稅，并且給他們起了一個統(tǒng)稱“綜合所得”。個人綜合所得總共包含：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項。

【故事背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此后每月1萬元工資，按規(guī)定比例繳納三險一金；張飛閑暇時間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務，劉備支付他5000元的勞務報酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當專家》雜志，4月獲得一次性稿費5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關羽想使用這項專利，于是支付張飛5000元特許權使用費。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。這個故事涉及綜合所得的四項：工資薪金、勞務報酬、稿費、特許權使用費，上期文章提到了工資薪金的個稅計算，這次咱們來說勞務報酬的個稅計算。

5000元是勞務報酬所得，個稅法規(guī)定咱們個人勞務報酬的20%不用繳稅。那么張飛同志就按5000-5000·20%=4000的應納稅所得額進行扣稅。4000元對應的勞務報酬稅率是20%，那么張飛同志這次勞務報酬所得稅應該繳納4000·20%=800元。

這是一個簡化的例子，意在說明計算的邏輯。邏輯公式也就是：勞務報酬所得稅=（勞務報酬所得-該減除的費用）·對應的所得稅率。

后續(xù)我會介紹稿酬、特許權使用費的個稅計算方法，敬請關注。如果有需要政策性原文的朋友，關注一下，私信發(fā)你。

關于個稅的一切都在這里

【第8篇】勞務派遣逃避個人所得稅

可別小看勞務派遣行業(yè)，勞務派遣覆蓋領域日趨廣泛，發(fā)揮著穩(wěn)定促進就業(yè)、滿足用工需求、 降低人力資源成本等積極作用。

不過，近年來隨著勞務派遣行業(yè)不斷發(fā)展，出不規(guī)范行為越來越多。

虛構勞動關系參加社會保險；利用勞務派遣資質為招投標加分；偷稅漏稅(虛列成本、虛開發(fā)票)；以 “假外包、真派遣”逃避法律責任；同工不同酬；不依法參加社會保險；規(guī)避簽訂無固定期限勞動合同等問題。

不但嚴重損害了勞動者合法權益，而也給國家?guī)韲乐氐膿p失（稅金)。

勞務派遣行業(yè)勞務亂象叢生，偷稅漏稅行為屢禁不止。

記得在2023年的時候，稅務部門就專門針對勞務派遣行業(yè)進行集中整治。嚴打了一批勞務公司。

在2023年稅務部門加快構建以大數據為依托、以大風控為基礎、大稽查為震懾的現代稅收征管大格局。以零容忍的態(tài)度“露頭就打”，實施“雙隨機”抽查全覆蓋，整治了大批稅務違規(guī)的勞務派遣行業(yè)。

2023年6月至8月，短短兩個月時間里，廣東稅局就查處了82家勞務公司虛開普通發(fā)票。

其實，我們看著兩年稅務對勞務派遣行業(yè)合規(guī)性也越來越重視，稽查力度也越來越大。

但是勞務派遣行業(yè)偷稅漏稅卻愈發(fā)嚴重，可以說已經到了不得不解決的地步了。

勞務派遣行業(yè)苦日子到了！國家重拳出擊大力整治

2023年7月，廣東省人力資源社會保障部出臺《關于進一步規(guī)范勞務派遣管理的意見 》（征求意見稿），重拳打擊勞務派遣中的不法行為。

文件指出：運用“互 聯(lián)網+監(jiān)管”，大力推廣“雙隨機、一公開”綜合執(zhí)法檢查，通過日 常巡查、專項檢查、舉報投訴專查等方式，嚴查勞務派遣單位非法行為。

看到此處，你可能認為這是人資源社會保障部出臺文件，跟稅務稽查無關。

但你要清楚，目前中國稅務征管模式是大數據稽查。也就是說，稅務、人力資源社會保障部、公安、海關、工商等部門已經實現了互通互聯(lián)，每一份數據都可以實時比對。

至此，業(yè)務虛假，虛開發(fā)票；身份虛造，工資虛列，虛假扣除；不報個稅，漏繳社?？赡軐⒊蔀檫^去，勞務派遣行業(yè)真的苦日子到了。

具非官方數據顯示：2023年查獲的虛開、偷稅漏稅等不規(guī)范稅收案件中有2%來自勞務派遣行業(yè)，2023年上升至5%，其中為建筑勞務比重最大。

2023年，稅務將重點稽查勞務派遣行業(yè)這幾點

1、稽查工資成本列支

第一，檢查勞務公司與被派遣人簽訂勞動合同的花名冊是否與工資表、工時考勤表、身份證復印件一致；

第二，檢查勞務公司與被派遣人簽訂勞動合同中約定的日工資標準、計件工資標準是否與工資表一致；

第三，檢查全員全額申報被派遣人工資個稅申報表中的被派遣人數、姓名、工資總額是否與銀行付款憑證一致。

如果出現以上三種不一致的情況，則勞務公司可能存在虛列人員，多做工資表，虛列支出，少繳納企業(yè)所得稅。

2、稽查成本支列，對外虛開

企業(yè)利用勞務費支出規(guī)避稅收的手段主要有：

（1）向稅務機關以外的單位和個人購買勞務費發(fā)票;

（2） 涂改勞務費發(fā)票，虛開發(fā)票;

（3） 虛構勞務用工業(yè)務，虛開發(fā)票;

（4）利用支付勞務費向關聯(lián)企業(yè)轉移利潤。

其中利用虛開勞務費發(fā)票進行稅前列支，是常見的偷稅手段。

檢查用工單位支付給勞務公司服務款總額是否與勞務公司開票金額是否相等。

如果出現不相等的情況，則存在勞務公司多開發(fā)票給用工單位虛增人工成本，少繳納企業(yè)所得稅和增值稅。

3、稽查不報個稅，漏繳社保

檢查勞務公司與被派遣人是否簽訂合同，是否用往來賬戶支付人員工資，逃避繳納社會保險及代扣代繳個人所得稅義務。

說實話，稅務稽查真的是老生常談的問題了，可是就是有人不聽勸，非得去踩紅線避稅。請問，合理、合法、合規(guī)節(jié)稅它不香嗎？可能眾智君說上一百句頂不上你被稅務稽查一次。

【第9篇】勞務個人所得稅稅率表

當個人為企業(yè)提供勞務服務后，企業(yè)向個人索要發(fā)票，這時個人就需要到稅務機關代開發(fā)票了，小編今天就給大家講一講個人代開勞務發(fā)票時要交哪些稅！

一、增值稅

個人代開勞務發(fā)票后，需要了解有關增值稅的事項，具體如下：

二、城市維護建設稅和教育費附加

個人代開勞務發(fā)票后，需要了解有關城建稅和教育費附加的事項，具體如下：

三、個人所得稅

個人代開勞務發(fā)票后，需要了解有關個人所得稅的事項，具體如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。其中，勞務報酬所得適用“個人所得稅預扣率表二”。

收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

也就是說，這三項綜合所得的預扣預繳應納稅所得額的計算公式為：

四、印花稅

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據合同性質判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表中的不繳。

此外，個人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

以上就是個人代開勞務發(fā)票時要交的稅費了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：國家稅務總局、祥順財稅俱樂部

【第10篇】勞務收入個人所得稅稅率表

業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。個人所得稅中的勞務報酬所得我們需要繳納哪些稅收呢？是不是僅僅的個人所得稅呢？當下社會壓力十分巨大，很多人都會在外去承接一些業(yè)務來解決個人的收入壓力，那么在這個過程中，個人是如何來申報稅收的呢？

首先我們要明白個稅和個稅之間的申報表，稅率都是不同的，個人上班的薪金所得稅是3%-45%，個人生產經營所得稅是5%-35%，個人勞務報酬所得是20%-40%，而我們的勞務報酬所得就是這個，而且還需要繳納增值稅與附加稅，也就是不僅僅只是個人所得稅，最后還有印花稅，但是今年國家對于小規(guī)模納稅人的增值稅都免稅了，也包含了個人，也就是僅需要繳納個人所得稅。

個人勞務報酬所得通常的處理方式就是在當地做臨時稅務登記報稅，也就是按照正常的20%-40%計稅，這樣的話對于個人來講是有很大的稅收支出的，100萬，有40萬都需要納稅，也是一個重負啊，那么如何來籌劃呢？

自然人代開優(yōu)惠；

即個人在稅收優(yōu)惠園區(qū)內申請以核定征收納稅，個稅是生產經營所得計稅，核定之后稅負大概是1%-3%，平均在1.5%完稅，開票即納稅，納稅即出完稅憑證，那么整個流程就完成了，整體的稅負非常低，而且開票在三天昨天就完成了，咱們使用地方的稅收優(yōu)惠政策幫助個人來達到節(jié)稅的目的。

【第11篇】個人所得稅勞務費稅率

現在很多人都覺得稅負高，這不僅體現在企業(yè)，也與我們個人的利益相關。對于個人而言，主要關心的還是個稅稅收問題，個稅的稅率，不管是經營所得，還是工資所得，都是比較有分量的。這兩收入雖然不低，但有高有低！

勞務報酬所得20-40%個稅的起點高，看著就嚇人。今天就來討論一下是不是這么恐怖！

此圖是稅務局代開的發(fā)票，但這發(fā)票其實是錯的，是的，就是錯的！因為租車（光租）是財產租賃所得，不需要支付方代扣代繳個人所得稅，以暫時不需要看這個錯誤的地方。這里主要要告訴你的是，如果我們去稅務局開具勞務報酬發(fā)票，備注欄會出現“個人所得稅由付款人依法代扣代繳”的字樣。

其實很多人都很困擾，支付方還要代扣代繳一大筆的個人所得稅，這還不算什么，重點是交一個點的增值稅（現行政策），加上城建稅及其教育費附加稅，總的來說，這個錢很多，很多人都接受不了。

也正因為如此，很多人居間人或者取得高額報酬、勞務費的個人不愿意開發(fā)票。即使愿意開發(fā)票，也是和企業(yè)談好拿到的價格，讓對方承擔個稅。

個稅那么高，那還有沒有合理的節(jié)稅方式呢？

答案是有的。

那就是成立個人獨資企業(yè)，改變收入方式

個人獨資企業(yè)只需要繳納個人生產經營所得稅，即可將企業(yè)資金提現到法人的私戶上，并且個稅享受核定征收政策后稅負極低。

案例分析：

下面以我區(qū)個人獨資企業(yè)進行稅負演算：

下面以開票500萬為例：

增值稅：500w/1.03*3%=14.56w附加稅：14.56*3%=0.44w所得稅：500w/1.03*10%*35%-6.55=10.44w

合計25.44w，稅負為5.08%

可見，個人獨資核定征收后，可以將40%的所得稅降低到5%！

每個行業(yè)計算方式一樣！

開的增值稅專用發(fā)票，可正常抵扣！

企業(yè)和個人如何享受稅收優(yōu)惠或者核定征收政策？

目前我國的西部大開發(fā)或者少數民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當地經濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅節(jié)稅而且合理合法。

園區(qū)對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵

財政扶持按月返還，當月納稅，次月扶持獎勵；

個人獨資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負4%以內；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負4%以內

最后，這里有很多的政策可以利用：比如小型微利政策，可以實現企業(yè)所得稅從25%降到5%；研發(fā)經費加計扣除政策，最高可免除100%的企業(yè)所得稅；申請高新技術政策，可以實現企業(yè)所得稅從25%降到15%……

其次，老板可以通過合理的設置，讓個人與企業(yè)產生業(yè)務關聯(lián)。在這種情況下，個人可以向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票（需要到稅務部門代開），通過統(tǒng)籌安排，從而減少了個稅開支。

總結：

股東分紅是一筆不小的收入，合理的稅籌可以為股東省下不少的資金。以上就是股東分紅的個人所得稅怎么降低以及股東分紅該如何合理避稅的方法。

最后，如果你有更多稅務問題或者稅籌需求可以給小編留言或者私信作者哦。

【第12篇】勞務報酬所得個人所得稅稅率表

個人提供勞務報酬要交哪些稅？支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來沒有代扣過勞務報酬的個人所得稅，如何操作？今天就一起來學習一下！

個人提供勞務報酬到底要交哪些稅？

一、增值稅

增值稅交不交？當然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

而這里的個人，指的就是個體工商戶和其他個人，其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人。

我國的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法或簡易計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

所以，自然人提供勞務報酬征收率就是3%。

那有沒有免稅政策呢？我們都知道，現在對小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

那自然人是否享受呢？按照目前實踐情況來看，自然人提供勞務報酬是沒法比照小微享受免稅的。其他個人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶。

根據財稅2023年36號文規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

所以實踐中，基本各地稅務局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過500，那就需要繳納增值稅。如果未超過，就不需要繳納。

比如，這張發(fā)票，含稅價格6000，實際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、個人所得稅

《個人所得稅法實施條例》明確規(guī)定了勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

新個人所得稅法實施后，勞務報酬的個人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得這四項。

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

所以說，勞務報酬的個人所得稅目前是和工資薪金適用一個稅率表，合并一起算個稅所得稅的。

比如小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2240元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計每月為2000元，無其他扣除。另外，2023年6月取得勞務報酬收入6000元。

那么小李2019一共應該繳納多少個人所得稅？

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權使用費所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額

綜合所得應納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數＝13780.19×3%＝413.41元

當然，上述都是按年度算出來小李應交繳納的個人所得稅合計，這并不是年底一次性交，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

工資薪金我們都很清楚，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

比如本案例中，小李的工資薪金平時累計就預扣了273.6元。

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累計預扣稅額=9120*3%=273.6

但是勞務報酬如何扣個稅，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在代開發(fā)票時候，稅務局會按照勞務報酬代扣個人所得稅。

但是，其實按照規(guī)定，納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得的個人所得稅本質是應該由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局2023年第61號公告公布)規(guī)定預扣預繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報。（目前基本各地稅務局在代開發(fā)票時候，屬于勞務報酬的都不會在扣個人所得稅了，在發(fā)票備注欄會統(tǒng)一備注：由支付方預扣預繳）

那么支付方應該在個稅申報系統(tǒng)按照勞務報酬數目計算繳納個人所得稅，具體算法如下：

勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

勞務報酬所得預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數＝4660.19×20%＝932.04元

所以，小李個稅所得稅匯算時候還需要退稅

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于勞務報酬的預扣由于還是平移的原來的20%-40%的稅率表，所以勢必導致年末匯算時候預繳的比匯算的多而形成退稅，所以取得勞務報酬的個人一定要注意這點。

三、城建稅

城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎。小李取得了6000的勞務報酬，實際繳納增值稅6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建稅就應該是174.76*0.07=12.23元。

但是按照財稅〔2019〕13號對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

自然人是天然小規(guī)模納稅人，也能享受此政策，而目前各省出臺的政策都是按50%最高幅度減免。

所以小李實際繳納城建稅=12.23/2=6.12

四、教育費附加、地方教育費附加

教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計稅基礎。

按照財稅[2016]12號，自2023年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人

正常情況，教育費附加=174.76*3%，地方教育費附加=174.76*2%，目前也有多地執(zhí)行的財稅2023年12號文，對于滿足條件免征。

五、印花稅

印花稅按照相應的稅目計征即可，如果不屬于印花稅稅目范圍的行為則不需要繳納印花稅。

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【第13篇】勞務費個人所得稅

財務咨詢顧問 李志偉

什么是勞務報酬呢？用通俗的話講，就是指一個人因擁有一定技能，比如財務、會計等，用自己專業(yè)技能取得收入，而其與委托方不形成勞動關系，一般也不用受委托方的上下班、勞動工作制度約束，工作成果達到合同要求即可領取報酬。

根據《個人所得稅法實施條例》，里面明確規(guī)定了勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

在新個稅法中，勞務報酬如何扣除個稅呢？

筆者有個朋友，他自己在一個公司當會計，因工作多年、技藝高超、兢兢業(yè)業(yè)，所以旱澇保收收入還可。但他本人喜歡設計，自學了ps等設計軟件，所以，在上班之余也兼職做一些設計的私活，打秋風補貼家用。但他一直和我抱怨說自己忙的要死，但是累死累活兼職掙的錢卻交了很多的個人所得稅，覺得扣稅比例太高，比如做設計兼職收入1萬，要扣個稅將近1600元，再加上其他稅費，最后到手也就8000左右。

新個稅法頒布后，我和他說以后像他這種有勞務收入的挺好，因為個稅改革后，像他們這種情況的個稅支出將大幅下降。

下面我們用具體事例來算一下相比以前，現在的勞務收入個稅交多少？

一、個人勞務收入需要交哪些稅

1、增值稅

企業(yè)給做勞務的個人發(fā)勞務費，企業(yè)需要把這部分費用做到成本，但這部分錢不能像工資薪金一樣直接在稅前扣除，需要取得相關發(fā)票才能計入支出進行抵扣。

所以，我們作為個人領取了勞務報酬，需要給企業(yè)開具勞務費發(fā)票。我國自然人獲得勞務報酬需要繳納增值稅和小規(guī)模納稅人一樣都是3%。

2、城建稅、教育費附加、地方教育附加

城建稅、教育費附加、地方教育附加都是以實際繳納的增值稅為計稅基礎繳納的。

城市地區(qū)的話，稅率分別為實際繳納的增值稅數額的7%、3%、2%，根據最新政策，小規(guī)模納稅人的這三項稅費在大部分省份減免或免征，自然人是天然的小規(guī)模納稅人，也能享受此項優(yōu)惠。

3、個人所得稅

因勞務報酬里個稅是最重要的稅費負擔，也是本文主要講解的點，我們單獨進行詳解。

二、勞務報酬個稅計算方式

個人取得勞務報酬收入的最大稅費負擔就在個人所得稅上了，按照舊的個稅法，像我朋友那種一次收入1萬就要交2000左右的個稅，但是新個稅法出臺后，勞務報酬的個稅實際上是大大降低的。

按照新個稅法，勞務報酬繳納個稅分為兩步，一是按次預扣；二是匯繳。

勞務報酬收入最后會納入綜合所得，和工資薪金一起進行年度匯繳。

1、預扣

假設我朋友的扣除增值稅、城建稅等后的勞務報酬收入為6000元，那么此次收入如何預扣個稅呢？

勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額=每次收入*（1-20%）=6000*（1-20%）=4800元

注：

勞務報酬所得所得以收入減除費用后的余額為收入額

減除費用：勞務報酬所得所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數=4800*20%=960元。

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見下表）。

2、匯繳

上面講的是勞務報酬按次進行的預扣預繳，一年結束后，我們會把一年之內所有的勞務報酬收入、工資薪金收入進行匯算，再計算一次個人所得稅，而這次計算出來的個人所得稅才是實際應該繳納的個人所得稅金額。

如，我朋友財務工作每月工資收入10000元，無免稅收入；每月需要繳納三險一金2000元，每月有住房貸款和子女教育專項附加扣除2000元，我朋友年度收入為工資+一次性的勞務報酬。那么，我朋友2023年度該繳納多少個人所得稅呢？

年收入額=工資薪金所得收入+勞務報酬所得收入=10000*12+4800=124800元

注：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

居民個人綜合所得應納稅所得額=年收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除=124800-60000-2000*12-2000*12=16800元

按照下表所示，全年應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=16800*3%=504元

我朋友在前面一次性取得6000元勞務報酬收入時候已經預扣預繳個稅960元，所以，2023年度匯算后，我朋友還需要退稅=960-504=456元。

通過計算我們可以看出，新個稅法實施后，不只對普通工薪階層的工資薪金所得大幅降低稅負，勞務報酬所得的稅負也大大降低，即使勞務報酬在最開始按次收入時候還是按照以前的方式進行預扣預繳，但最終在年度匯算時候國家會給大家多退少補的。

勞務報酬個稅降低后，對于許多企業(yè)而言，以前因個稅負擔太重無法實施的一些用工計劃、用工方式就可以靈活運用了，既提高了效率、同時還不會多付出成本。對許多有一技之長的工薪階層，在工作之外再用自己的專長得到一份外快也非常合算了。

【第14篇】個人所得稅勞務報酬

概述

納稅人獲得勞務報酬時，會涉及個人所得稅的繳納，這有助于我們梳理居民個人獲得勞務報酬后繳納個稅的相關知識。

內容

一、勞務報酬所得

（一）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得。勞務報酬和工資薪金不同，勞務報酬所得不存在雇傭與被雇傭關系，是個人獨立從事勞務取得的所得，例如個人獨立從事設計、翻譯、表演等勞務取得的報酬。

（二）個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的合伙人取得的生產經營收入，應按照“生產經營所得”申報繳納個人所得稅。不屬于勞務報酬所得。

二、按次預扣預繳

（一）對于居民個人，勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。根據“個人所得稅預扣率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）”計算繳納。

（二）預扣預繳應納稅所得額

1. 勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按800元計算。

每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入-800

2. 勞務報酬所得每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算。

每次預扣預繳應納稅所得額=每次收入*（1-20%）

（三）預扣預繳個稅稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數

三、綜合所得匯算清繳

（一）綜合所得：年度終了后，居民個人需要匯總全年度取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算本年度最終應納稅額，再減去年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

（二）應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-年度已預繳稅額

（三）2023年1月1日后，居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

四、傭金收入特殊規(guī)定

（一）保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

（二）扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。

總結

勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得。以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。對于居民個人，年度終了后，納稅人應匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得，按照綜合所得的相關規(guī)定計算年度最終應納稅額。

【第15篇】專家勞務費個人所得稅

最近，會計小白收到老板這樣一條消息：

這讓小白左右為難，難道真的要聽老板的話付款嗎？15000元個人咨詢費分30天付款有稅務風險嗎？

01

分拆支付勞務報酬

有稅務風險！

風險一：可能會被稅務機關核定不能進行稅前扣除

小白的老板想采用此種支付方式，無非是想利用稅法中“每次(日)銷售額不超過300～500元”可以不取得發(fā)票就可稅前扣除的規(guī)定。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)等的規(guī)定：

小額零星經營業(yè)務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元;按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300～500元(深圳市為500元)。但如果個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額超過上述規(guī)定，相關支出仍應以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

雖然根據上述規(guī)定，企業(yè)已經滿足了每次(日)銷售額不超過300～500元(深圳市為500元)小額的標準，但對于如何認定“零星”交易，目前稅法并沒有具體的次數標準。如果當地稅務機關在核查時，認定該項業(yè)務不屬于“小額零星業(yè)務”，則該筆支出在沒有發(fā)票的前提下就不能進行稅前扣除。

因此，如果企業(yè)想采用此種支付方法，建議提前和當地稅務局做好溝通。

風險二：代扣代繳個人所得稅的風險

對企業(yè)來說，如果采用此種支付方式，未進行個人所得稅的代扣代繳，是不符合稅法規(guī)定的。

根據《個人所得稅法》第九條第一款的規(guī)定：

“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。

另外，根據《個人所得稅法實施條例》（國務院令707號）第十四條第一款的規(guī)定：

（一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

在30天內連續(xù)收到咨詢費，屬于同一項目的連續(xù)性收入，企業(yè)應當按照15000元代扣代繳個人所得稅，而不能以500元進行申報。

02

警惕！

支付勞務報酬的6個誤區(qū)

企業(yè)在支付勞務報酬有7個誤區(qū)不能踩，否則稅務機關就有可能找上門！

：

誤區(qū)1.支付給個人的費用，認為個人開不了發(fā)票，就不要發(fā)票了。

這個認知絕對是錯誤的，個人是可以去稅務局代開發(fā)票的。根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

誤區(qū)2.支付給個人的勞務報酬，以為稅務局在代開發(fā)票的時候就已經扣個稅了。

這也是一個常見的理解錯誤，個人到稅務局去代開勞務報酬的發(fā)票時，稅務機關是不會在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個人所得稅的，而且在開出發(fā)票的備注欄也會寫著個人所得稅由支付方代扣代繳，意味著代開發(fā)票的時候只交了增值稅和其他稅費，個人所得稅是由費用的支付方來代扣代繳的。支付方作為扣繳義務人如果不為個人代扣代繳個人所得稅的話，是會受到行政處罰的。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

誤區(qū)3.支付給個人的勞務報酬，以含稅金額來扣繳個人所得稅。

這是很多新手會計的常犯錯誤，個人所得稅應該以不含增值稅的金額來計算。

舉個例子：維修大師小曲去好有錢公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入10300/1.03=10000元，好有錢公司應為小曲預扣預繳個稅10000*（1-20%）*20%=1600元

誤區(qū)4.企業(yè)在支付給個人勞務報酬的時候，預扣對方個人所得稅稅額時，直接按照預扣稅率20%來計算。

這是對勞務報酬預扣預繳稅率不熟悉，勞務報酬預扣預繳稅率分為三檔，看下面這個表，最高稅率可達40%。

個人所得稅預扣稅率表（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

舉個例子：好有錢公司的空調、電腦、電梯同時壞了，維修大師小曲繼續(xù)為其維修，好有錢公司支付給小曲10萬元（不含增值稅）維修費，應預扣預繳個人所得稅100000*（1-20%）*40%-7000=25000元

誤區(qū)5.一個月內多次支付給個人勞務報酬，但每次都不超過800元，就不預扣對方的個稅。

這個認知也是錯誤的，如果在同一個月內，針對同一個項目所產生的勞務費用，應該合并計算個稅。

舉個例子：好有錢公司把公司所有的維修工作全都交給維修大師小曲來做，小曲一個月來了5次，每次收800元，如果好有錢公司每次單獨計算是不用預扣預繳個稅的，但是他在同一月內又是同一項目，應該合并計算預扣個稅：800*5=4000，4000*（1-20%）*20%=640元

誤區(qū)6.勞務報酬不超過800元，就認為不用申報了。

這個認知也是錯誤的，我們都知道稅額為0不代表不用申報，即使是0也要做零申報，跟增值稅申報是一個道理。

03

企業(yè)支付給個人勞務報酬

必須取得發(fā)票才能稅前扣除嗎？

不一定，要看具體的情形。

情形一：

企業(yè)直接在人才市場找了一個程序員，幫助企業(yè)完成了一個小程序的構建，為期2個月，共支付報酬10000元。

在這種情形下，兼職人員按次取得報酬，雙方之間不存在“勞動（雇傭）關系”，屬于“勞務報酬所得”，因此企業(yè)應當取得該兼職人員代開的發(fā)票作為稅前扣除的依據。

情形二：

企業(yè)直接在人才市場找了一個兼職會計，幫助企業(yè)每月進行賬務處理，每月支付報酬1000元。在這種情形下，兼職人員每月取得報酬，是不是每次都必須取得勞務費發(fā)票呢？

根據我們前面所說，如果雙方屬于“勞務（非雇傭）關系”，則需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，如果屬于“勞動（雇傭）關系”，則可以作為工資薪金支出，以工資表的形式列支。

來自 稅務大講堂，梅松講稅，向陽財稅

【第16篇】勞務派遣的個人所得稅問題

勞務派遣一直是財務人員zui頭疼的地方，比如：

建筑行業(yè)通過聘用的勞務派遣人員跨省異地工作應該如何繳納薪金社保？

被派遣人員如何繳納個人所得稅，才能為公司節(jié)省開支？

勞務派遣人員應如何繳納增值稅?

企業(yè)接收外部勞務派遣用工實際發(fā)生的費用如何進行稅前扣除？

.......

如果小主們也有上述疑問，或對勞務派遣的知識點不夠清晰，這篇文一定要看了。

本文圍繞“勞務派遣”所涉及的個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅等政策，為小主們全方位講解“勞務派遣”的相關稅務處理，同時闡明可能存在的稅收風險、開票、招投標、政府采購等問題，提醒小主們注意稅務稽查。

和小好一起往下看吧~

01

“勞務派遣”涉及的個人所得稅問題

勞務派遣公司輕資產的財務特點，一般資產負債率都不會超過50%。

被派遣勞動者的工資薪酬：

一方支付：實際支付給被派遣勞動者勞動報酬的單位或個人為個人所得稅扣繳義務人。

兩方支付：被派遣勞動者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實際支付的單位或個人為扣繳義務人。之后納稅人還要自行申報。

【補充】 個人所得稅法實施條例：工資薪金所得是指個人因供職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與供職或者受雇有關的其他所得。

勞務派遣單位跨地區(qū)派遣勞動者（常見于一些施工企業(yè)、影視制作、公關活動類）：

勞務派遣單位在用工單位所在地設立分支機構的，以分支機構為扣繳義務人；

勞務派遣單位未在用工單位所在地設立分支機構的，以用工單位為扣繳義務人。

建筑安裝業(yè)的特殊性：

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣依法代扣代繳并向職工作業(yè)所在地稅務機關中報稅繳納。

02

“勞務派遣”涉及的增值稅政策

財稅[2016]47號：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，分別按一般計稅方法和3%的征收率計算繳納增值稅。

兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險以及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

【案例1】

甲公司是用工單位，2023年8月份向乙勞務派遣公司支付100萬元，其中80萬元為甲公司支付給勞務派遣員工的工資、福利和社會保險及住房公積金。

選擇一般計稅方法6%：

乙勞務派遣公司應繳納稅額=1000000/（1+6%）*6%=56603.77元

小規(guī)模3%：

乙勞務派遣公司應繳納稅額=1000000/（1+3%）*3%=29126.21元

選擇差額計稅方法：

乙勞務派遣公司應繳納稅額=1000000-800000（支付給勞務派遣員工的工資后）=200000

200000/（1+5%）*5%=9523.81元

【補充】 勞務派遣這個行業(yè)，屬于服務業(yè)，它和一般的商品流通行業(yè)不一樣，進項發(fā)票缺乏，進項不能及時的抵扣銷項。

實際操作中，很多公司會選擇差額計稅的方法，因為這種方法可以為公司少交部分稅，減輕公司稅負擔。但差額計稅的發(fā)放，需注意開發(fā)票，報稅，以及一些日常工作差異性處理的問題。

部分勞務派遣公司不能較好的區(qū)分派遣到每個用工單位的勞動者名單，這樣就牽扯到了人員、工資的統(tǒng)計問題；銀行回單，明細亂；容易出現工作問題。

小好有話說

即便是勞務派遣，依然會牽扯到各類稅種政策，如何有效管理各項費用支出，計算工資薪金呢？

小好推薦使用“好會計”智能云財務管理軟件，

好會計擁有【工資表】、簡化工資個稅核算流程的同時根據新稅法計算個稅，自動生成【個人所得稅扣繳申報表】，合理節(jié)稅。還有【發(fā)票管理】功能，管理進銷項發(fā)票，針對勞務派遣產生的開票可自動生成憑證、進行發(fā)票測算等。

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03

“勞務派遣”涉及的企業(yè)所得稅政策

政策條例：關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告，國家稅務總局公告2023年第34號。

用工單位：企業(yè)接收外部勞務派遣用功所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

按照協(xié)議（公司）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，作為勞務費支出；

直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金的支出和取得福利費支出，其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項費用扣除的依據。

【補充】 小型微利企業(yè)標準的認定，主要有三大指標：人員、資產、應納稅所得。

企業(yè)的范疇，單位年應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元。

用工單位：

小微利從業(yè)人數=企業(yè)建立勞動關系職工人員+企業(yè)接受的勞務派遣用工人數

勞務派遣公司：

與自己公司簽訂勞務派遣協(xié)議合同的都算自己公司的人數，與用功單位簽訂合同協(xié)議的算入用工單位人數（合同協(xié)議跟誰簽算誰的）

【舉個例（按18年標準）】

工業(yè)企業(yè)，原本公司社保人員95人，享受小微利政策（工業(yè)100人以內的標準），接受勞務派遣員工20人=115人>100人，不享受這項政策了?！締挝粍趧臃?，又有規(guī)定，接收勞務派遣員工的主要特點臨時性、輔助性、可替代性、不超過用工單位人數的十分之一?！?/p>

90年代在我國國有企業(yè)勞動制度改革中，出現了為安置下崗職工而產生的勞務派遣，可跨地區(qū)、跨行業(yè)進行。年薪通常為2-3萬。派遣工一般從事的多為低技術含量工作，如保潔員、保安員、營業(yè)員等工作，勞動者一旦年老體弱，勞動能力下降，派遣單位就會在勞動合同到期后拒絕與其續(xù)簽。

04

稅收風險

1. 用工單位將應作為勞務費支出或者職工福利費支出的部分計入工資薪金支出（正確的科目管理費用-勞務費），如果是工業(yè)企業(yè)入主營業(yè)務成本-勞務費也是可以得，根據不同企業(yè)特點來吧；

2. 派遣公司僅將從用工單位取得的全部價款減去代收被派遣勞動者工資、社保及住房公積金后的余額確認收入，但又將支付給被派遣勞動者的勞動報酬稅前扣除，造成該部分成本費用重復稅前扣除。

3. 工資薪金支付方未履行代扣代繳義務；

4. 扣繳義務人適用錯誤的稅目，扣繳費用以及稅率，代扣代繳錯誤的稅額。

由于勞務派遣的性質出現，這方面很少有，勞動者本身的風險，基本都是用工單位和勞動派遣公司會出現一些稅收風險。

05

開票的問題

1. 差額開票

通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額；備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

2. 一張普票+一張專票

普票為向用功單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用；

專票管理費的收入（如果小規(guī)模也可以開管理費專票，向稅務局代開）

3. 開票內容：“人力資源服務”勞務派遣服務；“人力資源服務”工資及社保費。

一般管理費和支付工資的內容，不要在一張票種開具，最好分開。

或者問下當地稅務12366，這樣開是否允許。

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