【導(dǎo)語】清算企業(yè)所得稅申報表怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的清算企業(yè)所得稅申報表，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】清算企業(yè)所得稅申報表
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一、編號規(guī)則
企業(yè)所得稅納稅申報表實(shí)行統(tǒng)一編號原則，表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。
第1位為字母，表示申報表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；
第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；
第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；
第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。
二、季度預(yù)繳申報表及核定征收申報表
1. 國家稅務(wù)總局公告2023年第23號修訂，自2023年7月1日起施行。
（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）。
（2）目前最新填報說明：
《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的填報說明。
2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第3號修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報。
目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的表單樣式
3.國家稅務(wù)總局公告2023年第26號發(fā)布，自2023年7月1日起施行。
目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。
三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表
（一）架構(gòu)說明
1. 從填報內(nèi)容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。
2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級明細(xì)表（6張）、二級明細(xì)表（25張）和三級明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。
3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
（二）有效文件
1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號），適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
目前最新：
（1）表單及填報說明：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）
（2）填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報說明
（3）其他
企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
2. 2023年3號公告修訂填報說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明
3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
（1）表單樣式及填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）
《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）
《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）
《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）
《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）
（2）僅填報說明
《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）
《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）
3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
（1）免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
4. 國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表及填報說明
a101020 金融企業(yè)收入明細(xì)表及填報說明
a102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表及填報說明
a102020 金融企業(yè)支出明細(xì)表及填報說明
a103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表及填報說明
a104000 期間費(fèi)用明細(xì)表及填報說明
a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表
a105040 專項(xiàng)用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表及填報說明
a107050 稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表及填報說明
a108000 境外所得稅收抵免明細(xì)表
a108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表
a108030 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表及填報說明
a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表及填報說明
a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及填報說明
（三）必須報送的申報表
1. 實(shí)行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）；
2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對，有6張納稅調(diào)整項(xiàng)目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調(diào)整事項(xiàng)：
a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。
四、其他申報表
（一）重組類
1. 《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告 》（稅務(wù)總局公告2023年第33號)
2. 《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號）
3. 企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理
（1）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》
①《特殊性處理報告表》
②《債務(wù)重組報告表》
③《股權(quán)收購報告表》
④《資產(chǎn)收購報告表》
⑤《企業(yè)合并報告表》
⑥《企業(yè)分立申報表》
（2）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理申報資料一覽表》
（3）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理統(tǒng)計表》
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第48號）
4. 《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》和《受控外國企業(yè)信息報告表》
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）
5. 《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表》、填報說明
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》(國稅函〔2009〕388號)
（二）非居民企業(yè)
1. 《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）》及填報說明
2. 《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2023年版）》及填報說明
3. 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及填報說明
4. 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》及填報說明
5. 《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表》及填報說明
6. 《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》及填報說明
7. 《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》及填報說明
8. 《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2023年版）》及填報說明
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）
（三）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來
1. 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2023年版）》
2. 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2023年版）》填報說明
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）
（四）《中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表》、填報說明
依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）
來源會計頭條app，作者小穎言稅原創(chuàng)
【第2篇】企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報表
根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)需要在年度終了之日起5個月內(nèi)，完成匯算清繳。在這里需要提醒大家注意的是：2023年1月1日至5月31日期間，需完成2023年度的匯算清繳工作，更為重要的是，需要按照最新的申報表進(jìn)行相關(guān)信息的填報。
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第27號，2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表發(fā)生了較大調(diào)整，主要變化有3個，具體是：
1、結(jié)合2023年出臺的一些稅收政策，對a105080、a105100、a107010、a107012、a107040等5張報表的樣式，有新的調(diào)整。
2、對a105000這張報表的填報說明進(jìn)行了一些修訂。
3、對于發(fā)生搬遷的企業(yè)，完成搬遷的當(dāng)年，在匯算清繳的時候，不用再報送國家稅務(wù)總局公告2023年第40號規(guī)定的政策性搬遷清算損益表了。
因?yàn)槊磕甑膮R算清繳是很多企業(yè)的頭等大事，我們在這里結(jié)合相關(guān)解讀，給大家詳細(xì)聊一下2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的一些變化：
1、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號，對小微企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了延續(xù)，同時明確2023年至2024年期間，對小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。
2、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號，對中小微企業(yè)在2023年新購置500萬以上的設(shè)備、器具，相應(yīng)的稅前扣除比例依據(jù)折舊年限有了新的規(guī)定，其中最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值可以直接100%一次性稅前扣除。
財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)于2023年第四季度新購置的設(shè)備器具，允許當(dāng)年全額扣除，并實(shí)行100%加計扣除。同時，適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年第四季度，稅前加計扣除比例提高至100%。
基于此，反映到表a105080，就是新增了一些中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除事項(xiàng)，具體如下：
同時，表a107010，增加了高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除：
另外，為了適應(yīng)2023年第28號有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)的表a107012，也有所調(diào)整：
除此之外，科技型中小企業(yè)別忘了依據(jù)財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號，享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除相關(guān)優(yōu)惠。
3、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號，對企業(yè)出資給一些機(jī)構(gòu)用于基礎(chǔ)性研究，可以按100%加計扣除，同時這些符合條件的機(jī)構(gòu)取得的基礎(chǔ)研究資金收入免企業(yè)所得稅?；诖耍韆107010增加相關(guān)行列供相關(guān)企業(yè)填報：
4、財稅〔2022〕40號，南沙先行啟動區(qū)符合條件的企業(yè)可以享受15%稅率的企業(yè)所得稅。對應(yīng)的是表a107040的變化，增加了一些明細(xì)行次，對橫琴粵澳、平潭、前海深港、南沙等區(qū)域性優(yōu)惠進(jìn)一步細(xì)分。
同時，在這里給大家總結(jié)整理了減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的幾類企業(yè)，供大家參考：
4、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號，明確的是reits相關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策，適用企業(yè)較少，不多做贅述。這個政策對應(yīng)的是表a105100的變化及同時調(diào)整與上級表單a105000的表間關(guān)系：
5、政策性搬遷企業(yè)完成搬遷當(dāng)年，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
6、這些調(diào)整適用的是2023年度及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，以前年度不一致的，不追溯調(diào)整。也就是2023年填報2023年度的匯算清繳，要按這個來了。
最后，以上內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。如有不足，歡迎斧正。
【第3篇】企業(yè)所得稅清算申報表下載
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一、編號規(guī)則
企業(yè)所得稅納稅申報表實(shí)行統(tǒng)一編號原則，表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。
第1位為字母，表示申報表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；
第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎(chǔ)信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；
第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；
第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。
二、季度預(yù)繳申報表及核定征收申報表
1. 國家稅務(wù)總局公告2023年第23號修訂，自2023年7月1日起施行。
（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）。
（2）目前最新填報說明：
《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的填報說明。
2. 國家稅務(wù)總局公告2023年第3號修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報。
目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）的表單樣式
3.國家稅務(wù)總局公告2023年第26號發(fā)布，自2023年7月1日起施行。
目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。
三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表
（一）架構(gòu)說明
1. 從填報內(nèi)容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調(diào)整（13張）、彌補(bǔ)虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細(xì)情況的“1+6”表單體系組成。
2. 從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級明細(xì)表（6張）、二級明細(xì)表（25張）和三級明細(xì)表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。
3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實(shí)際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》《一般企業(yè)收入明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。
（二）有效文件
1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號），適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
目前最新：
（1）表單及填報說明：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）
（2）填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報說明
（3）其他
企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
2. 2023年3號公告修訂填報說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明
3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
（1）表單樣式及填報說明
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）
《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）
《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）
《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）
《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）
（2）僅填報說明
《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）
《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）
3. 國家稅務(wù)總局公告2023年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
（1）免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
4. 國家稅務(wù)總局公告2023年第54號發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
目前最新：
a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表及填報說明
a101020 金融企業(yè)收入明細(xì)表及填報說明
a102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表及填報說明
a102020 金融企業(yè)支出明細(xì)表及填報說明
a103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表及填報說明
a104000 期間費(fèi)用明細(xì)表及填報說明
a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表
a105040 專項(xiàng)用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表及填報說明
a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表及填報說明
a107050 稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表及填報說明
a108000 境外所得稅收抵免明細(xì)表
a108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表
a108030 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表及填報說明
a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表及填報說明
a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及填報說明
（三）必須報送的申報表
1. 實(shí)行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）；
2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對，有6張納稅調(diào)整項(xiàng)目表，只要有相應(yīng)發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調(diào)整事項(xiàng)：
a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105120 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
3. 凡具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。
四、其他申報表
（一）重組類
1. 《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告 》（稅務(wù)總局公告2023年第33號)
2. 《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號）
3. 企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理
（1）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》
①《特殊性處理報告表》
②《債務(wù)重組報告表》
③《股權(quán)收購報告表》
④《資產(chǎn)收購報告表》
⑤《企業(yè)合并報告表》
⑥《企業(yè)分立申報表》
（2）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理申報資料一覽表》
（3）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理統(tǒng)計表》
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第48號）
4. 《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》和《受控外國企業(yè)信息報告表》
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號）
5. 《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表》、填報說明
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》(國稅函〔2009〕388號)
（二）非居民企業(yè)
1. 《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）》及填報說明
2. 《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2023年版）》及填報說明
3. 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》及填報說明
4. 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》及填報說明
5. 《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表》及填報說明
6. 《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》及填報說明
7. 《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計算明細(xì)表》及填報說明
8. 《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2023年版）》及填報說明
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）
（三）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來
1. 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2023年版）》
2. 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2023年版）》填報說明
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）
（四）《中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表》、填報說明
依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）
來源會計頭條app，作者小穎言稅原創(chuàng)
【第4篇】企業(yè)所得稅清算申報表
導(dǎo)讀一般是企業(yè)在開辦之初會零申報，是把所要報的表零提交。零申報比較簡單，打開所要報的表，直接點(diǎn)確定提交就可以。那么如果企業(yè)做清算時，0申報的清算所得稅申報表怎么填?我們一起來看看下文內(nèi)容!
0申報的清算所得稅申報表怎么填
答：如果所得稅是查賬征收的a類報表，你按實(shí)際填寫就行啊，我們這如果長期零申報，所得稅國稅會給核定征收，這樣你按他們核定的金額填寫就行。
0申報的清算所得稅申報表怎么填?相關(guān)閱讀延伸：
企業(yè)清算所得稅申報表可以填零嗎
不能全部填0，還是分具體情況而定：
你仔細(xì)研究一下那些注銷表，都是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表填寫的。具體如下：
資產(chǎn)處置損益明細(xì)表主要根據(jù)資產(chǎn)類科目填寫;
負(fù)債清償損益明細(xì)表主要根據(jù)負(fù)債類科目填寫;
剩余財產(chǎn)計算和分配明細(xì)表根據(jù)所有者權(quán)利類科目填寫。
企業(yè)清算所得稅申報表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表填報的，各表關(guān)系為：
資產(chǎn)處置損益明細(xì)表的合計數(shù)=負(fù)債清償損益明細(xì)表的合計數(shù)+剩余財產(chǎn)計算和分配明細(xì)表中的累計未分配利潤數(shù)+投資額
所以由此我們得知，0申報的清算所得稅申報表怎么填?我們按照實(shí)際情況來填寫就行了，0申報是指稅務(wù)局申報。注銷時，至少你還有實(shí)收資本在賬上，需要分配利潤，要不然會上所得稅的。這樣你需要把費(fèi)用進(jìn)去。
【第5篇】企業(yè)所得稅清算申報表如何填寫
企業(yè)所得稅匯算清繳工作在本月的31日之前完成！所以企業(yè)的財務(wù)人員要注意啦。下面是2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填報方式和申報流程，財務(wù)人員在辦理過程中還存在有問題的，希望下面的詳細(xì)申報流程和申報表填寫說明及填寫案例能夠給大家?guī)韼椭?/p>
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報全流程
上述就是企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報流程的全部內(nèi)容了。
辦理企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的是填報37張申報表。有些會計對一些納稅調(diào)整項(xiàng)目的填報不是十分清楚，今天就在下文匯總了2022企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明，照著填寫吧！
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目申報表填寫說明
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表格式（帶公式）37張
37張申報表填寫內(nèi)容太多，不在這里展示了……
匯算清繳還有半個月的時間，財務(wù)人員要盡快辦理了！
【第6篇】企業(yè)所得稅清算資料
2023年度
企業(yè)所得稅匯算清繳需報送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些？
01
企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
02
財務(wù)報表（年度）；
03
享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定，應(yīng)提交的資料；
04
委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
05
涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
06
存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。
07
企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的，無需重復(fù)報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
08
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；
09
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項(xiàng)報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
10
申請享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時：
1
法人執(zhí)照副本復(fù)印件，
2
融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件，
3
具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險準(zhǔn)備金提取等），
4
財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
11
企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：
1
與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）。
2
不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：
——取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會計報表；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的計算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計報告（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制 進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第21號）文件規(guī)定，納稅人選擇適用告知承諾制辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要該事項(xiàng)需要的證明材料，并依據(jù)納稅人書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)）等；
——取得境外股息、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等；
——取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資料及計算過程；項(xiàng)目合同復(fù)印件等。
3
申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：
——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項(xiàng)實(shí)行告知承諾制 進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第21號）文件規(guī)定，納稅人選擇適用告知承諾制辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再索要該事項(xiàng)需要的證明材料，并依據(jù)納稅人書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)）；
——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；
——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；
——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料。
4
采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：
取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。
以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。
5
企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目，還需提供以下資料：
——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應(yīng)將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
12
跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報送：
——總機(jī)構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
——分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類》，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
13
跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
14
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。
15
企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時，按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第48號）等文件規(guī)定需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送報告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》。
納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？
01
資產(chǎn)損失相關(guān)資料。
02
企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。
03
不征稅收入相關(guān)證明資料。
04
非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料。
05
企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)按照稅收規(guī)定的相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料。
06
稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)留檔備查的其他資料。
【第7篇】企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題
企業(yè)清算過程中的稅務(wù)處理
整理：彭懷文
企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)重組、破產(chǎn)、終止經(jīng)營等情況，會發(fā)生企業(yè)清算。
由于企業(yè)清算業(yè)務(wù)不是經(jīng)常發(fā)生，很多會計人員很少遇到。而一旦遇到后，由于沒有接觸過，對一些稅務(wù)問題就懵了，今天特別整理相關(guān)的稅務(wù)處理。
企業(yè)清算中涉及的稅種比較多，下面分別說明。
一、企業(yè)清算的分類
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第二題規(guī)定：'下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。'
因此，企業(yè)清算中的企業(yè)所得稅處理需要分為兩類，具體分類如表-1。
表-1
企業(yè)清算的稅務(wù)處理主要包括三個方面：
1.在對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行處置過程中產(chǎn)生的被清算企業(yè)層面的所得稅問題。
2.企業(yè)向股東分配剩余資產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的股東層面的所得稅問題（法人股東是企業(yè)所得稅，個人股東是個人所得稅）。
3.被清算企業(yè)職工取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、生活補(bǔ)助等的個人所得稅問題。
二、被清算企業(yè)的清算所得的稅務(wù)處理
（一）企業(yè)清算期間
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》（國稅函[2009]388號）附件2《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》規(guī)定：'清算期間'：填報納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。
由于該規(guī)定非?；\統(tǒng)，在實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在爭議。
因此，對于清算期間，需要理解并注意：
1.無論清算期間是否超過、小于或等于12個月，都視為一個納稅年度處理；
2.一個企業(yè)如果是年度中間終止經(jīng)營，則終止經(jīng)營前屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營年度，終止經(jīng)營后則進(jìn)入清算期間。
3.清算開始日的確定，需要結(jié)合《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等相關(guān)法律規(guī)定綜合判斷。
4.企業(yè)所得稅清算期間應(yīng)該是自納稅人開始清算之日起至納稅人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完注銷稅務(wù)登記日止。
（二）應(yīng)納稅所得額
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》（國稅函[2009]388號）附件2《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》：
企業(yè)清算期間應(yīng)納稅所得額=清算所得-免稅收入-不征稅收入-其他免稅所得-彌補(bǔ)以前年度虧損
（三）稅率
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》（國稅函[2009]388號）附件2《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》：
第12行'稅率'：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%
因此，企業(yè)清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，不能享受法定的減免稅優(yōu)惠政策，一律適用25%的稅率。
（四）征收管理
三、被清算企業(yè)股東的清算所得的稅務(wù)處理
（一）納稅人
被清算企業(yè)的股東，包括企業(yè)股東和個人股東，涉及到企業(yè)所得稅和個人所得稅的處理。
（二）稅目及應(yīng)納稅所得額
對于被清算企業(yè)的股東，從被清算企業(yè)剩余財產(chǎn)中分回的財產(chǎn)，超出其投資成本（計稅基礎(chǔ)），分情況適用不同的稅種及稅目。
應(yīng)納稅所得額=分得的剩余資產(chǎn)-投資成本（計稅基礎(chǔ)）
四、企業(yè)清算涉及職工的個人所得稅問題
企業(yè)清算，意味著企業(yè)職工將面臨著下崗失業(yè)，因此清算企業(yè)應(yīng)勞動法規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)取?/p>
（一）解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入
《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅﹝2018﹞164號）第五條規(guī)定：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。
（二）破產(chǎn)企業(yè)職工取得一次性安置費(fèi)免稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知 》（財稅[2001]157號）第三條規(guī)定，企業(yè)依照國家有關(guān)法律法規(guī)宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。
五、企業(yè)清算涉及的其他稅種
（一）增值稅
企業(yè)清算過程中，清算企業(yè)可能會處置固定資產(chǎn)、存貨、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，如果是轉(zhuǎn)讓或拍賣給無關(guān)聯(lián)的第三方，按照正常的銷售不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行增值稅處理。如果是把上述財產(chǎn)分配給股東，應(yīng)按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，視同銷售處理。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定：如果企業(yè)清算是因?yàn)槠髽I(yè)重組引起的，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
（二）土地增值稅
企業(yè)清算過程中，發(fā)生不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)依法繳納土地增值稅。
（三）契稅
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2015〕37號）規(guī)定，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。
（四）其他稅種
對于其他稅種，沒有明確可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，至少沒有具有普遍約束力的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。只是在特定案件中有專門的規(guī)定，屬于特事特辦，不具有類推適用效力?？梢詸z索到的特例只有一件，就是大連證券的破產(chǎn)案。在這個案子中，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文（財稅〔2003〕88號）：對大連證券在清算期間接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；對大連證券在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅；大連證券在清算過程中催收債權(quán)時，免征接收土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅；大連證券破產(chǎn)財產(chǎn)被清算組用來清償債務(wù)時，免征大連證券銷售轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。
