季度企業(yè)所得稅申報(bào)表（16篇）

【第5篇】季度企業(yè)所得稅計(jì)算方法

最近有跟聽翅兒直播課的財(cái)會(huì)伙伴就能發(fā)現(xiàn)，翅兒在講課時(shí)，老會(huì)提到小型微利企業(yè)，這是為什么呢？

因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)情況是，企業(yè)所得稅太高，籌劃成小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅負(fù)可以大大降低。

那很多伙伴就會(huì)很迫切了：到底可以降低到什么程度？小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)又是怎樣的呢？

別著急哈！翅兒這就先帶大家了解一下小型微利企業(yè)政策的演變過程：

大家可以看到，隨著時(shí)間推進(jìn)應(yīng)納稅所得額的變化，從2023年開始到2023年，從三萬到三百萬這個(gè)幅度變化。

企業(yè)所得稅政策從2023年開始到現(xiàn)在，已經(jīng)出了這么多個(gè)文件，它的根源咱們還是要知道的，在企業(yè)所得稅法里面都是有明確的。

在實(shí)施條例細(xì)則里面規(guī)定了它的適用范圍，即后面所有的政策演進(jìn)，都是根據(jù)所得稅法里面的條款在幅度上進(jìn)行微調(diào)或者細(xì)化，比如說資產(chǎn)、人數(shù)的計(jì)算，以前從月然后從季。

然后呢，申報(bào)表填寫規(guī)范也有一些微調(diào)，只是變化不多；備案與不備案；填人數(shù)或者不填人數(shù)；填資產(chǎn)或者不填資產(chǎn)。

然后在匯算里面最大的一個(gè)變化就是，一開始的時(shí)候核定企業(yè)是不享受該政策的，后邊慢慢的演進(jìn)到核定企業(yè)和查賬征收企業(yè)一樣享受這個(gè)政策。

按照去年的政策來說，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，實(shí)際稅率2.5%；年應(yīng)納稅所得額100萬～300萬，實(shí)際稅率5%；大于300萬，就不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)了，就無法享受優(yōu)惠政策了。

比如，有小翅有限公司在2023年年應(yīng)納稅所得額為300萬，符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*5%=12.5萬；

但是如果有小翅有限公司在2023年年應(yīng)納稅所得額為301萬，需要繳納企業(yè)所得稅=301*25%=75.25萬；

兩者相差62.5萬元，所以你說小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策香不香？！

按理說，咱們就這樣享受優(yōu)惠下去就可以了，but，國家的優(yōu)惠政策到期了！

所以到了2023年，大家就特別關(guān)心那今年的政策是怎么樣的？100萬以內(nèi)年應(yīng)納稅所得額還能不能享受2.5%的優(yōu)惠了？

當(dāng)然翅兒要回答大家的是，最新政策還未出臺(tái)，所以答案還未可知。

目前有一種聲音是，部分地區(qū)電子稅務(wù)局顯示是5%，那到底是2.5%，還是5%還是怎樣……

我們還是耐心等待官方聲音，這個(gè)消息就算出來的再晚，肯定也會(huì)在我們做第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)前出來的；

這里翅兒就要溫馨提醒大家：對(duì)于網(wǎng)絡(luò)上的各種說法，還是要有自己會(huì)辨別真假，而且自己也要具備分析的思維能力。

翅兒今天主要是和大家說了說小型微利企業(yè)政策的演進(jìn)路徑，同時(shí)對(duì)于大家最近比較關(guān)心的100萬以內(nèi)的實(shí)際稅率做了回應(yīng)。

關(guān)于小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，翅兒還有話要說。

今天大家對(duì)于小型微利企業(yè)，知道了是要滿足335的原則，但是實(shí)際工作中還有一些其他的政策，也享受優(yōu)惠，直接就叫小微企業(yè)了。

那這些小微企業(yè)和咱們今天說的企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)口徑標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？翅兒給大家總結(jié)了導(dǎo)圖，大家直接看圖：

另外關(guān)于這里的條件計(jì)算方法，在政策里也是有明確規(guī)定的

特別是年度中間開業(yè)的伙伴，需要格外注意一下哦！

好的，關(guān)于這塊翅兒就先說到這里，還有其他的相關(guān)問題，也歡迎在下方留言，翅兒將盡可能一一回復(fù)大家

【第6篇】企業(yè)所得稅申報(bào)表a類季度的填寫說明

時(shí)隔一個(gè)月，企業(yè)所得稅申報(bào)表又變了——國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，2023年起，進(jìn)一步加大小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度。此次調(diào)整不僅調(diào)高了應(yīng)納稅所得額的額度，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的口徑也首次放寬，這是自08年企業(yè)所得稅法出臺(tái)后，首次調(diào)整這兩項(xiàng)指標(biāo)。

記賬進(jìn)銷存，就用金蝶精斗云！

現(xiàn)行政策下，不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，將企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)統(tǒng)一定義為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。據(jù)測算，這一優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。之所以有這么大的覆蓋范圍。

一方面是因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)是我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，總數(shù)已經(jīng)超過千萬，其中300人以下的小企業(yè)占95.8%，中小企業(yè)貢獻(xiàn)了中國60%的gdp、50%的稅收，解決了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。這也是為什么我們這次調(diào)整小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)要定在300人以下。

另一方面，雖然小型微利企業(yè)和條件中規(guī)定“年應(yīng)納稅所得額300萬以下”，但是實(shí)際工作中，小型微利企業(yè)按季度預(yù)繳申報(bào)所得稅時(shí)就可以享受優(yōu)惠。

《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》再次強(qiáng)調(diào)：“小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳”“年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷?！卑创艘?guī)定，即使全年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的納稅人，在符合非禁止行業(yè)、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額規(guī)定的前提下，只要季度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，也可以先享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，之后再進(jìn)行補(bǔ)稅。由于涉及的稅款額度較大，相當(dāng)于得到一筆免息貸款，對(duì)小企業(yè)也是非常有利的。

同時(shí)，小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。無需審批、也無需備案。

企業(yè)所得稅申報(bào)表修改

由于小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋范圍擴(kuò)大，原來很多不滿足條件的企業(yè)也可能在2023年開始享受優(yōu)惠。國家稅務(wù)總局剛剛發(fā)布《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào))，雖然文件標(biāo)題只是提及了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類2023年版）》，但是文件內(nèi)容同樣也涉及到對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》的修改。本次共修訂5張表單和填報(bào)說明，我們逐一了解一下：

季度申報(bào)表

季度申報(bào)表涉及到三張報(bào)表的修改：

1. 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

本報(bào)適用于享受減免所得稅額優(yōu)惠的實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報(bào)。

此次調(diào)整修改了《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報(bào)說明。

原政策：未采用分段計(jì)算，本行填報(bào)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行×15%的金額。

新政策：需要分段計(jì)算，本行填報(bào)說明修改為“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>

填寫方法提示：如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行金額不超過100萬元的，本行的填寫金額＝《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行×20%。

如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行金額超過100萬元，未超過300萬元，本行的填寫金額＝100萬×20%＋（《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行-100萬）×15%。

注意，本行金額通過標(biāo)內(nèi)關(guān)系歸集入表a201030第30行之后，過入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第12行。

【案例】

假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)總額4000萬元，從業(yè)人員200人，從事國家非禁止的行業(yè)，采用查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，按照實(shí)際利潤額按季度預(yù)繳稅款，2023年一季度計(jì)算出來的當(dāng)季應(yīng)納稅所得額為200萬元。季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

填列申報(bào)表時(shí)：

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填寫，100萬×20%＋（200-100萬）×15%=35（萬元）。該金額歸集填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第12行。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

常見的預(yù)繳方式有兩種：“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”和“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。另外，納稅人還可以選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”。“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第1行至第15行，預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第9、10、11、12、13、15行，預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第15行。

不管選擇何種預(yù)繳方式，都要填寫“按季度填報(bào)信息”來申報(bào)小型微利企業(yè)的相關(guān)信息。

第12行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

本行根據(jù)《減免所得稅額明細(xì)表》（a201030）填報(bào)。等于表a201030第30行。

（一）季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)

必報(bào)項(xiàng)目。

納稅人填報(bào)稅款所屬季度的季初和季末從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初從業(yè)人數(shù)”填報(bào)開業(yè)時(shí)從業(yè)人數(shù)。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末從業(yè)人數(shù)”填報(bào)停止經(jīng)營時(shí)從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)填報(bào)包括分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。

（二）季初資產(chǎn)總額（萬元）、季末資產(chǎn)總額（萬元）

必報(bào)項(xiàng)目。

納稅人填報(bào)稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報(bào)開業(yè)時(shí)資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報(bào)停止經(jīng)營時(shí)資產(chǎn)總額。填報(bào)單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

（三）國家限制或禁止行業(yè)

必報(bào)項(xiàng)目。

納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

（四）小型微利企業(yè)

必報(bào)項(xiàng)目。

本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實(shí)際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”；否則選擇“否”。計(jì)算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算上述指標(biāo)。

【接上例】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行“應(yīng)納稅所得額”為200萬元，10行“稅率”為25%， 11行“應(yīng)納所得稅額”（9×10）為50萬元，12行“減免所得稅額”填寫《減免所得稅額明細(xì)表》（a201030）中的35萬元（不考慮其他事項(xiàng)），15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為15萬元。

提示：采用“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，小型微利優(yōu)惠的填報(bào)方式同上例中“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)類似。采用“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”，無需進(jìn)行上例中的方式填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在采用其他方式預(yù)繳時(shí)，會(huì)考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，確定出本期應(yīng)納所得稅額。

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）

本表適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。此外，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

核定征收的方式包括：核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）、核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）和核定應(yīng)納所得稅額。

核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人填報(bào)第1行至第17行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）”的納稅人填報(bào)第10行至第17行，核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人填報(bào)第17行。

不管選擇何種預(yù)繳方式，都要填寫“按季度填報(bào)信息”來申報(bào)小型微利企業(yè)的相關(guān)信息。

第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報(bào)納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本表第12行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

填寫方法提示：

如果主表第12行“應(yīng)納稅所得額”不超過100萬元的，第15行的填寫金額＝第12行“應(yīng)納稅所得額”×20%。

如果第12行“應(yīng)納稅所得額”超過100萬元，未超過300萬元，第15行的填寫金額＝100萬×20%＋（第12行“應(yīng)納稅所得額”-100萬）×15%。

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按年度填報(bào)信息填表說明

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人年度申報(bào)時(shí)填報(bào)，實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人不填報(bào)。

“小型微利企業(yè)”：本欄次為必報(bào)項(xiàng)目，按照以下規(guī)則選擇：

從事國家非限制和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的納稅人，選擇“是”，否則選擇“否”。

其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【案例】

假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)總額4000萬元，從業(yè)人員200人，從事國家非禁止的行業(yè)，采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，收入總額可以準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%， 2023年一季度收入總額為1500萬元。核定的應(yīng)納稅所得額＝1500×10%＝150（萬元），季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

填列申報(bào)表時(shí)：

無需填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）第10行“應(yīng)稅收入額”為1500萬元，第11行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”為10%，第12行“應(yīng)納稅所得額”為150萬元，13行“稅率”為25%， 14行“應(yīng)納所得稅額”（12×13）為37.5萬元，15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”填寫100萬×20%＋（150-100萬）×15%=27.5（萬元），17行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”為10萬元。

提示：若納稅人能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用總額，采用“核定應(yīng)稅所得率”來計(jì)算應(yīng)納稅所得額，小型微利優(yōu)惠的填報(bào)方式同上例中填報(bào)類似。

若納稅人選擇“核定應(yīng)納所得稅額” 的方式核定征收，無需進(jìn)行上例中的方式填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在合營應(yīng)納所得稅額時(shí)，會(huì)考慮小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策的影響，核定出本期應(yīng)納所得稅額。

年度申報(bào)表

年度申報(bào)表涉及到兩張報(bào)表的修改：（均只調(diào)整了填報(bào)說明）

1.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

與季度申報(bào)表中《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行的調(diào)整思路類似。將《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報(bào)說明修改為“填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）第23行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年金額?！?/p>

填寫方法提示：

如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”不超過100萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時(shí)，“對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”填寫金額＝《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”×20%。

如果《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”超過100萬元，未超過300萬元，填寫a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時(shí)，“對(duì)年應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元的部分，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！碧顚懡痤~＝100萬×20%＋（《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）第23行“應(yīng)納稅所得額”-100萬）×15%。

2. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目。

此次調(diào)整，將《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報(bào)說明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’?！?/p>

年度申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)填寫上述報(bào)表之后，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）24行“稅率”為正常的25%，計(jì)算出25行“應(yīng)納所得稅額（23×24）”，之后將填入a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》由于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導(dǎo)致的所得減免匯總后統(tǒng)一通過26行“減免所得稅額”進(jìn)行扣減。

申報(bào)表的填寫方法和稅額計(jì)算的方法略有不同。申報(bào)填寫時(shí)將減按25%或50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的稅基式減免和減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率式減免，統(tǒng)統(tǒng)通過稅額式減免進(jìn)行體現(xiàn)，此處需要考生予以重視。

【案例】

假設(shè)某家企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，2023年度計(jì)算出來的年應(yīng)納稅所得額正好等于300萬元，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額滿足小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。但現(xiàn)行優(yōu)惠政策，計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納稅額=[100×25%+（300-100）×50%]×20%=25（萬元）

比原政策正常適用25%稅率計(jì)算出來的稅額75萬元（300×25%），整整減少了50萬元的稅額。

填列申報(bào)表時(shí)：

首先，《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行填寫，100萬×20%＋（300-100萬）×15%=50（萬元）。

其次，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）23行“應(yīng)納稅所得額”為300萬元，24行“稅率”為25%， 25行“應(yīng)納所得稅額”（23×24）為75萬元，26行“減免所得稅額”填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）中的50萬元（不考慮其他事項(xiàng)），28行“應(yīng)納稅額（25-26-27）”為25萬元。

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【第7篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表a類下載2023

政策完善

?隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)不能滿足填報(bào)需要。

減輕負(fù)擔(dān)

?為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。

調(diào)整申報(bào)表填報(bào)方式：

· 對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。

· 采用報(bào)表編號(hào)，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。

根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。

· 增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。

會(huì)計(jì)學(xué)堂2018版企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表-實(shí)操版

【第8篇】季度企業(yè)所得稅申報(bào)表怎么填

要點(diǎn)1

報(bào)表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

要點(diǎn)2

a類報(bào)表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報(bào)：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要點(diǎn)3

預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時(shí)一般選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時(shí)，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。

要點(diǎn)4

企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

要點(diǎn)5

營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。

要點(diǎn)6

第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

要點(diǎn)7

第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)已在此前月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。

要點(diǎn)8

減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤乘以15%。

要點(diǎn)9

主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。

新表參考

新表架構(gòu)

政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）明確：從2023年7月1號(hào)起，企業(yè)所得稅查賬征收預(yù)繳表將按新表填報(bào)。

【第9篇】企業(yè)所得稅季度申報(bào)表怎么填

近期，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023年13號(hào)文），明確2023年1月1日至2024年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

舉 例：

某符合條件的小型微利企業(yè)在2023年4月份預(yù)繳申報(bào)2023年第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，年應(yīng)納稅所得額是251萬元。

（1）按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額需分為兩部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

不超過100萬元的部分應(yīng)繳納稅額計(jì)算公式為100×12.5%×20%=2.5萬元。

（2）超過100萬元但不超過300萬元的部分應(yīng)繳納稅額計(jì)算公式為（251-100）×25%×20%=7.55萬元。

（3）b企業(yè)2023年第一季度需預(yù)繳企業(yè)所得稅為：

2.5萬元+7.55萬元=10.05萬元。

納稅人如何在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)呢？

填報(bào)方式如下：

注意：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

【第10篇】最新季度企業(yè)所得稅申報(bào)表下載

企業(yè)所得稅需要先預(yù)繳，然后在年度結(jié)束以后再進(jìn)行匯算清繳。企業(yè)在進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，也是有許多小問題需要注意。

企業(yè)季度所得稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，是三個(gè)月累計(jì)數(shù)，還是全年累計(jì)數(shù)？

企業(yè)季度所得稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，是全年累計(jì)數(shù)。

對(duì)于查賬征收的企業(yè)來說，在進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，所填的數(shù)據(jù)都是截止到當(dāng)期的全年累計(jì)數(shù)。

比方說，企業(yè)在2023年10月份申報(bào)三季度的報(bào)表，企業(yè)季度所得稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，就要填寫2023年1月到9月的累計(jì)數(shù)，而不是2023年7月-9月這三個(gè)月的數(shù)據(jù)。

當(dāng)然這樣的填制方式，也是為了符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的判定。

企業(yè)季度所得稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)，為什么要填全年累計(jì)數(shù)？

我們都知道企業(yè)所得稅屬于年度稅，即一年作為一個(gè)完成的計(jì)稅周期，預(yù)繳只是計(jì)算稅款的一種方式。

企業(yè)需要結(jié)合一年的收入和支出的實(shí)際情況，計(jì)算企業(yè)到底需要繳納多少的稅款。在這樣的情況下，企業(yè)在季度預(yù)繳的時(shí)候，和實(shí)際的情況越符合，到年底的時(shí)候需要補(bǔ)繳或者退稅的金額越小。

我們也可以理解為，企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候，就假設(shè)這是一年的收入，然后進(jìn)行計(jì)算稅款。所以在這樣的情況下，預(yù)繳的時(shí)候填的數(shù)據(jù)當(dāng)然不能是季度的。

當(dāng)然，企業(yè)在年度匯繳清算的時(shí)候，也需要對(duì)企業(yè)的一些支出進(jìn)行納稅調(diào)整。畢竟會(huì)計(jì)和稅法的規(guī)定，還是存在很多差異的。想要消除這個(gè)差異，就需要在年度結(jié)束以后進(jìn)行調(diào)整。

小型微利企業(yè)的判斷

企業(yè)在進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，需要判斷企業(yè)是不是可以享有小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件。也就是說，企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以享有小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

當(dāng)然，如果企業(yè)出現(xiàn)前三個(gè)季度符合小型微利企業(yè)的優(yōu)惠條件，但是第四季度又不符合的情況，企業(yè)只需要把需要補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上就可以。這樣企業(yè)也能實(shí)現(xiàn)稅款的推遲繳納！

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【第11篇】地稅企業(yè)所得稅季度申報(bào)表

【稅局答疑】房企企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表如何填寫？

問題：

a房地產(chǎn)公司2023年第一季度開始預(yù)售商品房取得不含稅預(yù)收帳款5000萬元，第二季度預(yù)售商品房取得不含稅預(yù)收帳款6000萬元，第三季度預(yù)售商品房取得不含稅預(yù)收帳款4000萬元，該項(xiàng)目于2023年8月28日竣工驗(yàn)收并報(bào)相關(guān)部門備案，符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)稅成本10000萬元。

請(qǐng)問a房地產(chǎn)公司第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表要不要填寫營業(yè)收入15000萬元，營業(yè)成本10000萬元（2023年第三季度因未交房，a房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)核算時(shí)未確認(rèn)收入）？

答復(fù)：

（一）大連市

大連市稅務(wù)局12366呼叫中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）附件：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）a200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》填報(bào)說明

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

（三）預(yù)繳稅款計(jì)算

4.第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。

綜上所述，請(qǐng)參照上述規(guī)定執(zhí)行。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系大連稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：大連市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-06-20

（二）廈門市

國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》填報(bào)說明，營業(yè)收入、營業(yè)成本填報(bào)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入、本年累計(jì)營業(yè)成本。第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定，在第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)按稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-06-21

（三）浙江省

浙江12366中心答復(fù)：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定：

第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

(一)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(二)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(三)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(四)采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：……

第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

第十一條 企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。

第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

第十三條 開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的核算應(yīng)按第四章的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十四條 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：

可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2022-06-22

【第12篇】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表

2023年1月要進(jìn)行季度申報(bào)，是個(gè)大征期！財(cái)務(wù)人員要對(duì)2023年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)！在此對(duì)企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)有疑問的，下面是給大家整理了詳細(xì)第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)實(shí)操全流程，包括企業(yè)所得稅季度申報(bào)表的填寫說明。有不懂的，收藏備查！

一、2023年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)實(shí)操

二、2023年第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表上需要重點(diǎn)關(guān)注部分

1、只需要填本年累計(jì)數(shù)

2、優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息

3、附報(bào)事項(xiàng)名稱

三、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表如何來計(jì)算填報(bào)稅款

來源：二哥稅稅念

上述內(nèi)容就先到這里了，有關(guān)企業(yè)所得稅第四季度預(yù)繳申報(bào)表填寫的相關(guān)內(nèi)容，不清楚的，可以看看上述的填寫案例。

【第13篇】企業(yè)所得稅季度申報(bào)表2023

年終將至，相必各位讀者都已經(jīng)開始在寫自己的年終總結(jié)了。

回首2023年，稅收主旋律無疑是減稅降負(fù)了。

為了貫徹國家減稅降負(fù)的國策，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局也頒布了一系列稅收新政策去降低。

因此筆者就替“企業(yè)所得稅”給大家寫一篇年終總結(jié)，總結(jié)一年來企業(yè)所得稅的變化。

變化一：小型微利企業(yè)減稅政策

重要指數(shù)：☆☆☆☆☆

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

解讀：

小型微利企業(yè)所得稅減稅政策力度一年比一年大。

政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元）。

此次調(diào)整明確將上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。

并且引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。

政策調(diào)整前，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20％優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為10％。

此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20％的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5％；二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20％的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10％。

變化二：企業(yè)所得稅申報(bào)表單修訂

重要指數(shù)：☆☆☆

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）>等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）

解讀：

2023年是國家稅務(wù)總局深入推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的一年，如何讓納稅人享受到辦稅便利，節(jié)省企業(yè)報(bào)稅成本，優(yōu)化辦稅人員的工作量，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)想到了納稅人的前面。

隨著小微企業(yè)減稅降負(fù)政策落地，申報(bào)表修改方案就快速的公布了出來。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000），中設(shè)置“按季度填報(bào)信息”項(xiàng)目，滿足精準(zhǔn)、便捷識(shí)別小型微利企業(yè)的需要。

同時(shí)，對(duì)表a201030、表a000000、表a107040中有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)說明，按照實(shí)施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

并且為了減輕納稅人的計(jì)算負(fù)擔(dān)將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計(jì)算的指標(biāo)細(xì)化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項(xiàng)目，由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中既有的數(shù)據(jù)直接填列，無需再為享受稅收優(yōu)惠而特別計(jì)算。

為了落實(shí)第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款的修改決定，取消非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下簡稱機(jī)構(gòu)、場所）匯總繳納企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部和中國人民銀行制發(fā)了2023年國家稅務(wù)總局第12號(hào)公告。

公告明確了非居民企業(yè)選擇匯總納稅需要具備的三項(xiàng)條件，并隨同修改了相應(yīng)的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅申報(bào)表項(xiàng)目，文件中明確提示了非居民企業(yè)可以何時(shí)按照《公告》規(guī)定匯總納稅，甚至如何具體做好服務(wù)納稅人及內(nèi)部協(xié)同管理工作安排都在文件中詳細(xì)列示。這么看的話，隔著文件都能感受到國家稅務(wù)總局對(duì)于納稅人滿滿的“愛”。

變化三：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大

重要指數(shù)：☆☆☆

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）

解讀：

加速折舊適用的范圍經(jīng)歷了三個(gè)階段，從2023年1月1日最開始的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)，2023年1月1日擴(kuò)大到輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)，并于2023年1月1日覆蓋至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

變化四：文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

重要指數(shù)：☆

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）

解讀：

自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

變化五：符合條件的扶貧捐贈(zèng)據(jù)實(shí)稅前扣除

重要指數(shù)：☆☆

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）

解讀：

企業(yè)所得稅法中規(guī)定的可以扣除的企業(yè)公益性捐贈(zèng)，不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。為了鼓勵(lì)企業(yè)積極參與政府扶貧工作，自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

變化六：鐵路債券利息收入減半征收

重要指數(shù)：☆☆☆

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）

解讀：

有投資業(yè)務(wù)的企業(yè)看過來！對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

變化七：永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

重要指數(shù)：☆☆

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）

解讀：

永續(xù)債是指經(jīng)國家發(fā)展改革委員會(huì)、中國人民銀行、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)，或經(jīng)中國銀行間市場交易商協(xié)會(huì)注冊(cè)、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)授權(quán)的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回（續(xù)期）選擇權(quán)或無明確到期日的債券，包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務(wù)融資工具（含永續(xù)票據(jù)）、無固定期限資本債券等。

64號(hào)公告闡述了永續(xù)債的兩種情況的處理思路；

1、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、如果企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定的永續(xù)債（符合規(guī)定是指符合原文規(guī)定條件中5條（含）以上的永續(xù)債），則有兩種處理方法，一種是繼續(xù)選擇按照一般的永續(xù)債處理；另外一種是按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

變化八：集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

重要指數(shù)：☆☆☆☆

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）

解讀：

集成電路涉及和軟件企業(yè)三免兩減半政策的延續(xù)。

即依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

變化九：保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策

重要指數(shù)：☆☆☆☆

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）

解讀：

保險(xiǎn)企業(yè)在政策出臺(tái)前的手續(xù)費(fèi)及傭金支出企業(yè)所得稅扣除限額是要區(qū)分財(cái)險(xiǎn)和人身險(xiǎn)的，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部報(bào)廢收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部報(bào)廢收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額，并且超過扣除限額的傭金是不允許扣除的。

但是自2023年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

更讓人驚喜的是，發(fā)文時(shí)正值匯算清繳結(jié)束前夕，稅務(wù)機(jī)關(guān)專門解釋強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)企業(yè)2023年度匯算清繳可以按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

變化十：金融企業(yè)貸款準(zhǔn)備金所得稅扣除政策

重要指數(shù)：☆☆

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào)）

解讀：

稅務(wù)總局為了支持涉農(nóng)以及中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，連發(fā)兩文調(diào)整金融企業(yè)對(duì)此類企業(yè)貸款的準(zhǔn)備金扣除政策。文件中明確進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，金融企業(yè)可以按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1、關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

2、次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；

3、可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；

4、損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

具體金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

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【第14篇】企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表b類

從本季度開始，

企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單修改了。

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單修改填報(bào)說明。小編為您詳細(xì)圖解了其中涉及調(diào)整表單樣式的3張表單，整理如下↓

1《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

簡并填報(bào)。刪除原表第7行和第8行。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，不再劃分不同類型，一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時(shí)該行次從第6行調(diào)整至第8行。（如圖）

before↓

after↓

在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

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在原表第23行“（四）其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報(bào)享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報(bào)表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

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在原表第33行“（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加1個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位填報(bào)享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

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《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報(bào)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報(bào)。

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3《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）

在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行。

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將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。

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為了滿足納稅人填報(bào)享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

為了滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

批注：

補(bǔ)充填報(bào)說明的修改內(nèi)容：

1、對(duì)表樣需要調(diào)整的行次，對(duì)其相應(yīng)的填報(bào)說明進(jìn)行了修改；

2、對(duì)《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報(bào)說明進(jìn)行修改，增補(bǔ)最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報(bào)要求。

3、2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對(duì)上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報(bào)說明進(jìn)行修改。（a201030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表、a201010免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表）

4、調(diào)整《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)口徑。

原《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”欄次的填報(bào)說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。

23號(hào)公告對(duì)這一欄次的填報(bào)說明進(jìn)行了修改，刪除了“企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整”和“本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額”這一表述。

修改后，新預(yù)繳申報(bào)表第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)說明為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額填入此行。

綜上，為貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，23號(hào)公告對(duì)季報(bào)及核定征收申報(bào)表進(jìn)行了如下調(diào)整：

1、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）的表單樣式和填報(bào)說明

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）、《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）填報(bào)說明

3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）表單樣式和填報(bào)說明

自2023年7月1日起施行。

▎本文轉(zhuǎn)自：廈門稅務(wù)，供稿：第三稅務(wù)分局，編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心，言稅

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【第15篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表

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【第16篇】季度企業(yè)所得稅稅率

財(cái)政部稅務(wù)總局17日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）。

劃重點(diǎn)：此前，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

政策原文：

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月14日

劃重點(diǎn)，根據(jù)相關(guān)公告可得出：小微企業(yè)現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)為2.5%、5%。

依據(jù)：

一、根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)文件指出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)2.5%）。

二、根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)指出，自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)5%）

原政策：2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅負(fù)10%）。（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）原優(yōu)惠期限：2023年1月1日至2023年12月31日。也就是說，小型微利企業(yè)100-300萬這個(gè)區(qū)間的企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)由10%降到了5%。

注意，這里的5%和2.5%是減免后的實(shí)際稅負(fù)，小微企業(yè)的法定稅率仍然是20%，這里只是為了幫助大家理解，進(jìn)行了簡化，切不可混淆。所以，如果考試選小型微利企業(yè)的稅率，有20%，10%，5%，2.5%，那你選那個(gè)？肯定是選20%哈，這是法定的。

舉例：

假如一個(gè)企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，300萬應(yīng)納稅所得額最多交多少企業(yè)所得稅呢？①100萬（包含）的部分繳納：

100*12.5%*20%=2.5萬

②100（不包含）-300萬（包含）的部分繳納：

（300-100）*25%*20%=10萬

總的只需要繳納12.5萬，實(shí)際稅負(fù)12.5/300約等于4.17%。

而一般情況下，企業(yè)所得稅稅率是25%，由此可見國家多小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度有多大。

為了幫助大家更好理解，附上圖片解釋說明。

最新最全！2023年版企業(yè)所得稅稅率表

小微企業(yè)?這些稅也可以減免！

除了降低企業(yè)所得稅稅負(fù)外，前不久，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》，明確提出在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

政策詳解如下圖：

小微企業(yè)，稅局喊你來退稅，4月?1日?起?執(zhí)行?！

在出臺(tái)一系列稅收減免政策外，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，昨日，兩部門發(fā)文進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度。

公告重點(diǎn)：

1、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

2、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度。

將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

3、留抵退稅的納稅人需同時(shí)符合以下條件：

（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

4、增量留抵退稅

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額；

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

5、退稅計(jì)算

（1）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x100%。

（2）允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x100%。

（3）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有增值稅專用發(fā)票字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 )、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

6、申請(qǐng)時(shí)間

（1）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（2）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

（3）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

（4）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

7、本公告自2023年4月1日施行